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Où T est la durée de la période analysée en jours (année, trimestre), 365 jours.

Pour des calculs plus précis, lors du calcul de cet indicateur, au lieu du dénominateur «produit des ventes», «le chiffre d'affaires moyen en espèces pour la période» peut être utilisé, pour le calcul du chiffre d'affaires du crédit à utiliser. 51 "Compte de règlement". Si l'organisation a une part importante des règlements par le biais de la caisse et des comptes spéciaux, les coûts en espèces indiqués doivent être ajoutés au montant du prêt, compte 51 «Compte de règlement».

Si l'organisation effectue des paiements pour les produits qu'elle vend en devises étrangères, la valeur du chiffre d'affaires moyen doit être augmentée du montant du chiffre d'affaires créditeur sur le compte 52 "Compte en devises".

Une sorte de baromètre de la survenance des difficultés financières est la tendance à réduire la part de la trésorerie dans la composition de l'actif circulant de l'entreprise avec un volume croissant de son passif circulant. Par conséquent, une analyse mensuelle du ratio de trésorerie et des obligations les plus urgentes (qui expirent dans le mois en cours) peut donner une image assez éloquente de l'excédent (manque) de trésorerie de l'organisation.

1. 3 Analyse des créances et des dettes de l'entreprise

Pour caractériser les entrées et les sorties de ressources monétaires, pour étudier les raisons de la diminution des sorties, il faut évaluer l'état des règlements, c'est-à-dire créances et dettes. Les comptes débiteurs s'entendent de la dette des organisations, des employés et des personnes cette organisation (la dette des acheteurs pour les produits achetés, les personnes responsables des sommes d'argent qui leur sont remises dans le cadre du rapport, etc.). Il s'agit d'un détournement de fonds vers les colonies. Les organisations et les personnes débitrices de cette organisation sont appelées débiteurs.

Les comptes débiteurs sont définis comme le montant dû à l'entreprise par les acheteurs (débiteurs). Les comptes clients sont une composante importante du fonds de roulement. Lorsqu'une entreprise vend des marchandises à une autre, cela ne signifie nullement que le coût des marchandises vendues sera payé immédiatement. Les comptes créditeurs sont la dette de cette organisation envers d'autres organisations, employés et personnes appelées créanciers. Les créanciers dont la dette est née dans le cadre de l'achat d'actifs matériels auprès d'eux sont appelés fournisseurs.

Les entreprises développent systématiquement des relations de règlement avec les acheteurs et les fournisseurs, avec les ouvriers et les employés selon salaires, avec des paiements budgétaires et autres.

Le niveau des créances est déterminé par de nombreux facteurs : type de produit, capacité du marché, degré de saturation du marché avec ce produit, système de règlement adopté dans l'entreprise, etc.

Les principaux types de règlements sont la vente au comptant et la vente à crédit. Dans une économie instable, le prépaiement devient le mode de paiement prédominant.

Le paiement en espèces peut être effectué en roubles, en utilisant une carte de crédit ou une carte de débit. Une carte de crédit est une carte en plastique avec le nom du propriétaire, le code qui lui est attribué, sa signature personnelle et la date d'expiration de la carte. Le titulaire de la carte peut effectuer des achats dans la limite d'un certain montant convenu lors de l'émission de la carte, même si, au moment de l'achat, il dépasse le solde de son compte. Contrairement à une carte de débit, elle ne permet pas de régler des achats en l'absence de fonds sur le compte de l'acheteur.

L'émergence de créances dans le système des paiements autres qu'en espèces est un processus objectif de l'activité économique de l'entreprise et signifie le détournement du fonds de roulement vers des règlements, créant ainsi des tensions financières. Les règlements autres qu'en espèces sont effectués au moyen d'ordres de paiement (instruction d'une entité économique à sa banque de transférer le montant spécifié à une autre entité économique), d'ordres de paiement (obligation du vendeur pour l'acheteur de payer les biens qui lui sont livrés en vertu du contrat ), lettres de crédit (instruction donnée à la banque du fournisseur par l'acheteur par l'intermédiaire de sa banque de payer les factures du fournisseur dès réception des documents relatifs à l'expédition des produits), chèques de règlement (document contenant une instruction du tireur à la banque payer le montant indiqué au porteur du chèque).

Les comptes clients sont un actif de l'entreprise qui est associé à des droits légaux, y compris le droit de propriété. En général, un actif est compris comme un bien, des avantages immobiliers et les droits d'un sujet qui ont une valeur. Les caractéristiques d'un actif à recevoir sont :

Les actifs ne comprennent pas les avantages qui seront reçus dans le futur, mais qui ne sont pas actuellement sous le contrôle de l'entité. Dans ce cas, le point clé est la décision du comptable que telle ou telle transaction commerciale aura lieu.

Un actif représente un avantage futur qui permet de générer directement ou indirectement des flux de trésorerie.

Les actifs sont des ressources gérées par une entité. De plus, les droits à la prestation ou aux services potentiels doivent être légaux ou avoir une preuve légale de la possibilité de les obtenir (contrat de vente).

Le fait de signer le contrat par l'entreprise établit la probabilité future des prestations, qui est sous le contrôle du comptable. C'est le comptable qui détermine si les événements sont suffisamment significatifs ou pas suffisamment significatifs.

Les principaux objectifs de l'analyse des créances sont :

Vérification de la réalité et de la validité juridique des montants des créances au bilan ;

Vérifier l'exactitude de la réception des montants pour les biens matériels expédiés et l'intégralité de leur radiation, la disponibilité des pièces justificatives lors des opérations de règlement et l'exactitude de leur exécution ;

L'émergence de créances est un processus objectif de l'activité économique dans le cadre du système des paiements sans numéraire, ainsi que l'émergence de créances. Les créances ne sont pas toujours formées à la suite d'une violation de la procédure de règlement et n'aggravent pas toujours la situation financière, elles ne peuvent donc pas être considérées dans leur intégralité comme un détournement de fonds propres de la circulation.

Les motifs des créances peuvent inclure :

Manque de fonds de l'acheteur ;

Contrôle insuffisant du refus d'acceptation ;

Violation des termes du contrat de fourniture de produits, sa mauvaise qualité ;

Lacunes dans la comptabilité ;

Violation de la discipline de paiement ;

Remise tardive des documents de règlement à la banque.

Une place importante dans l'analyse est occupée par l'analyse des créances et des dettes, ce qui signifie non seulement les dettes envers les fournisseurs, mais aussi les prêts, les prêts, les règlements avec le budget et d'autres passifs. Grande importance a une analyse de la dette dans le contexte de l'échéance des obligations. En règle générale, la dette est divisée en deux Grands groupes: long terme et court terme.

La division des créances à long terme et à court terme est importante lors de l'analyse des actifs d'une entreprise et de leur chiffre d'affaires. La part des actifs circulants de l'entreprise (le rapport des actifs circulants au montant total des actifs) montre quelle proportion de ses actifs l'entreprise utilise dans le chiffre d'affaires de la production. Les ratios de rotation (le rapport de certains types d'actifs aux revenus pour la période) montrent combien de fois certains types d'actifs sont passés par le chiffre d'affaires de la production.

Ainsi, la question purement méthodologique de la division de la dette en long terme et court terme est très importante pour l'analyse. La frontière généralement acceptée entre la dette à long terme et à court terme est l'échéance dans un an. En dessous de ce seuil, la dette est considérée à court terme, au-dessus - à long terme. Une telle répartition aux fins de l'établissement des dettes comptables est fixée par les dispositions comptables pertinentes.

Pour évaluer la trésorerie, vous devez analyser l'état de la dette et, en premier lieu, des créances.

En analysant les impayés des clients, tout d'abord, déterminez la date de son apparition. Ensuite, l'efficacité des mesures prises par les prestataires pour accélérer les fonds reçus est déterminée. Lors de l'évaluation des dettes en souffrance, il convient de garder à l'esprit que le fournisseur peut avoir des comptes à payer à son acheteur - le payeur (percevant partiellement le paiement de sa part). Ce montant doit être diminué du montant de la dette.

Lors de l'analyse des autres créances, il faut garder à l'esprit que les montants qui y sont liés sont pris en compte dans différents postes du bilan. Lors de l'analyse des autres créances, il convient de tenir compte des montants liés aux dettes dues à des personnes responsables pour les fonds qui leur sont remis. L'analyse considère la prescription de l'avance, révèle des cas d'un long décalage dans le temps entre la réception de l'avance et leur dépense. Une dette normale peut être considérée comme une dette pour laquelle le délai de soumission des rapports sur les dépenses de fonds n'a pas encore expiré.

Une analyse des créances doit également montrer comment les calculs sont effectués pour compenser les dommages matériels résultant de pénuries et de vols d'objets de valeur, y compris les demandes de recouvrement déposées auprès du tribunal, ainsi que les montants accordés par le tribunal, mais non récupérés. L'analyse révèle si les documents sont présentés aux autorités judiciaires et d'enquête en temps opportun pour réparer les dommages.

L'état des comptes fournisseurs caractérise les relations de règlement avec les fournisseurs, le budget, les ouvriers et les employés. Ce sont les dettes de l'entreprise envers ses partenaires et le budget, envers ses salariés salariés. Lors de la vérification des montants liés aux fournisseurs, aux documents de règlement acceptés et aux livraisons, il convient de garder à l'esprit que leur valeur dépend en grande partie de l'uniformité et du volume des livraisons à la fin de la période de déclaration, des formes et des procédures utilisées pour les règlements, etc.

Dans un certain nombre d'entreprises, une partie importante des comptes créditeurs concerne les dettes en souffrance du fournisseur.

Pour analyser les créances et les dettes, il est nécessaire de calculer les indicateurs suivants, en les comparant à la période précédente :

1. La part des créances de l'entreprise:

2. Chiffre d'affaires dans les calculs :

3. Délai de remboursement des créances en jours :

4. Le ratio des comptes débiteurs au produit des ventes :

5. La part des créances douteuses dans le montant total des créances :

Selon la même méthodologie, des indicateurs de comptes fournisseurs sont calculés. Lors de l'analyse des causes des difficultés financières, il est recommandé d'examiner en détail les facteurs qui ont influencé la préservation du fonds de roulement propre, l'accumulation de soldes de fonctionnement excédentaires des stocks et l'émergence de créances. Considérez les comptes créditeurs.

Les créditeurs sont divisés en créditeurs à court terme et à long terme (passifs à long terme et à court terme).

Les passifs à long terme comprennent :

Emprunts bancaires à long terme utilisés pour des investissements en capital dans long terme: pour l'achat d'équipements coûteux, la construction de bâtiments, la modernisation de la production ;

Emprunts à long terme reflétant les emprunts à long terme (à l'exception des emprunts bancaires) et autres fonds empruntés pour une période supérieure à un an, y compris les obligations à long terme émises par l'entreprise et les billets à ordre à long terme émis.

Les passifs à court terme comprennent :

Passifs couverts par le fonds de roulement ou remboursés suite à la formation de nouveaux passifs à court terme. Ces obligations sont remboursées sur une période de temps relativement courte (généralement en moins d'un an). Les passifs à court terme sont présentés au bilan soit à leur prix courant, qui reflète les charges décaissées futures pour éteindre ces passifs, soit au prix à la date de remboursement de la dette.

Les passifs à court terme comprennent des éléments tels que les factures et les effets à payer résultant de l'octroi d'un prêt à une entreprise, les certificats de dette d'un prêt à court terme reçus par une entreprise ; les arriérés d'impôts, qui sont essentiellement une forme de crédit accordé par l'État à cette entreprise ; arriérés de salaire; partie obligations à long terme payable dans la période en cours.

Les comptes clients et les comptes fournisseurs sont des composantes naturelles du bilan de l'entreprise. Elles naissent à la suite d'un décalage entre la date de survenance des obligations et la date d'exigibilité de celles-ci. La situation financière de l'entreprise est influencée à la fois par la taille du bilan des créances et des dettes et par la période de rotation de chacune d'elles.

Cependant, le bilan des créances et des dettes ne peut servir que de point de départ pour étudier la question de l'impact des règlements avec les débiteurs et les créanciers sur la situation financière. Si les créances sont plus importantes que les dettes fournisseurs, c'est un facteur possible pour assurer un niveau élevé du ratio de liquidité global. Dans le même temps, cela peut indiquer une rotation plus rapide des comptes fournisseurs par rapport à la rotation des créances. Dans ce cas, sur une certaine période, les dettes des débiteurs sont converties en espèces à des intervalles de temps plus longs que les intervalles où l'entreprise a besoin d'argent pour payer les dettes aux créanciers à temps. En conséquence, il y a un manque de liquidités en circulation, accompagné de la nécessité d'attirer des sources de financement supplémentaires. Ces derniers peuvent prendre la forme soit de comptes créditeurs en souffrance, soit de prêts bancaires.

Ainsi, l'évaluation de l'impact des soldes bilanciels des créances et des dettes sur la situation financière de l'entreprise doit être effectuée en tenant compte du niveau de solvabilité (ratio général de liquidité) et de la correspondance de la fréquence de conversion des créances en trésorerie à la fréquence de remboursement des comptes fournisseurs.

En tant que tel, le produit des ventes est le seul moyen de rembourser tous les types de comptes fournisseurs. Mais il existe d'autres moyens de le rembourser :

Réception des comptes à recevoir ;

Prêts ;

Réalisation de certains types d'actifs ;

Une partie du bénéfice.

La réception des liquidités provenant des ventes détermine la capacité de l'entreprise à rembourser les dettes envers les créanciers. En règle générale, la plupart des créances sont constituées de dettes d'acheteurs. L'établissement de telles relations contractuelles avec les acheteurs qui garantissent la réception opportune et suffisante des fonds pour effectuer les paiements aux créanciers est la tâche principale de la gestion du mouvement des créances.

La gestion simultanée des mouvements des créances et des dettes nécessite la disponibilité d'informations sur l'état réel des créances et des dettes et leur rotation. Il s'agit de sur l'appréciation du mouvement des créances et des dettes en Période donnée. Par conséquent, comme données initiales pour une telle évaluation, les dettes relatives à cette période particulière devraient être prises. En d'autres termes, du bilan des créances et des dettes, il faut exclure les dettes à long terme et en souffrance, c'est-à-dire les éléments de dettes dont la conversion en trésorerie se rapporte à d'autres périodes. La partie restante des créances et dettes après cela sert de base pour évaluer la fréquence de réception des dettes des acheteurs, le remboursement suffisant des dettes fournisseurs, ainsi que le bilan des créances et dettes à la fin de la période, sous réserve de leur chiffre d'affaires conformément aux clauses contractuelles ou à la procédure de règlement établie.

En définitive, tout cela permet de répondre à la question de savoir si les termes contractuels des règlements avec les acheteurs et les fournisseurs assurent le besoin de fonds de l'entreprise et un niveau suffisant de sa solvabilité. La dette doit être gérée, la gestion financière est ici nécessaire.

Chapitre 2. Évaluation flux de trésorerie OOO InvestStroy-M

2.1 Brève description de l'organisation - économique activités de l'entreprise OOO InvestStroy-M

Avant d'examiner l'état des fonds, nous donnons un bref aperçu des caractéristiques organisationnelles et économiques.

La société à responsabilité limitée "InvestStroy-M" est une organisation commerciale établie conformément à loi fédérale"Sur les sociétés à responsabilité limitée", Code civil Fédération Russe et d'autres lois et règlements Fédération Russe.

LLC "InvestStroy-M" est une organisation commerciale qui poursuit comme objectif principal de son activité entrepreneuriale l'extraction de profit et la réalisation sur cette base des intérêts économiques et sociaux des fondateurs.

InvestStroy-M LLC opère avec succès sur le marché de la construction de Moscou et de la région de Moscou depuis 1995.

Au cours de la période de travail, l'entreprise a accumulé une vaste expérience dans le domaine des services de réparation et de construction de complexité variable.

L'entreprise fournit une gamme complète de services, qui comprend la conception avec une approche individuelle, en tenant compte de tous les souhaits du client en termes d'aménagement, d'apparence, de design d'intérieur et de décoration du bâtiment, de construction, d'aménagement paysager et d'aménagement paysager, de réparations d'élite, de réaménagement et décoration d'appartements.

LLC "InvestStroy-M" dispose des licences et permis nécessaires pour exercer cette activité.

À ce jour, InvestStroy-M LLC a :

Base de production puissante ;

Nouveau matériel roulant avec une capacité de charge accrue ;

nombre suffisant de véhicules ;

Personnel de service hautement qualifié.

L'organisation planifie et exerce de manière indépendante ses activités économiques, économiques et sociales conformément à la législation applicable.

L'entreprise fixe les prix des produits vendus (travaux, services) conformément à la législation en vigueur et aux actes juridiques des collectivités locales.

Les principales activités d'InvestStroy-M LLC sont :

Conception et construction de biens immobiliers résidentiels et commerciaux;

Levés d'exploration géologique sur le site ;

Construction de piscines;

Aménagement paysager (aménagement du territoire, drainage, création d'un paysage artificiel, réservoirs, toboggans alpins);

Amélioration du territoire (pavage de chemins, installation d'un système d'éclairage, systèmes d'irrigation automatique) ;

Aménagement paysager (reconstruction d'espaces verts, décoration de bureaux et autres locaux, entretien d'espaces verts) ;

Construction de petits formes architecturales(gazebos, barbecues, etc.);

Aménagement intérieur d'appartements, chalets, locaux à bureaux;

Fabrication de fenêtres, portes, vitraux en bois, PVC et aluminium ;

Replanification et réparation d'élite d'appartements;

Vente et installation de plomberie.

Dans l'entreprise LLC "InvestStroy-M", il existe une structure organisationnelle linéaire et fonctionnelle. La séparation fonctionnelle implique la séparation des fonctions individuelles et l'affectation de travailleurs pour les exécuter. Il prévoit le placement le plus approprié des employés pour effectuer les opérations technologiques, une définition claire des responsabilités fonctionnelles de chaque employé de l'entreprise.

Figure 1. Structure organisationnelle de la direction d'InvestStroy-M LLC :

La structure de gestion de LLC "InvestStroy-M" vous permet de communiquer rapidement avec le personnel de l'organisation et de mettre en œuvre diverses décisions et idées de gestion. De plus, avec le schéma de gestion existant, la communication entre la direction et les employés ordinaires de l'entreprise est maintenue et la direction peut suivre la réaction des employés, prendre en compte leurs propositions sur certaines questions liées aux activités de l'entreprise.

L'activité de l'entreprise vise à répondre aux besoins sociaux et à obtenir un profit maximum et, par conséquent, à améliorer le niveau de vie de ses employés.

Les principaux indicateurs de performance économique de OOO "InvestStroy-M" pour 2006-2008. sont présentées dans le tableau 2.

Tableau 2 - Indicateurs de performance économique de la LLC "InvestStroy-M" pour 2006-2008 :

Le nom des indicateurs				Changements 2008/2006
				en abs. valeurs
Produit des ventes, milliers de roubles
Coût des ventes, mille roubles
Bénéfice des ventes, mille roubles
Bénéfice net, mille roubles
Fonds autorisé, mille roubles
Immobilisations, milliers de roubles
Actif circulant, en milliers de roubles
Comptes débiteurs, milliers de roubles
Comptes créditeurs, milliers de roubles

Lors de l'évaluation des principaux indicateurs techniques et économiques du travail d'une organisation de construction, les tendances suivantes peuvent être identifiées. Comme le montre le tableau 2, le chiffre d'affaires a augmenté en 2007 par rapport à 2006 de 953 000 roubles. (15796-14843) ou de 4,8% (15796/14843x100%-100%), ce qui est dû à une augmentation du nombre de contrats conclus, ainsi que du degré de leur exécution, cependant, selon les résultats de 2008, il y a une diminution des indicateurs de production, provoquant 96,21% ( 15008/15796x100%) par rapport au niveau de 2007 précédent en raison de la croissance des comptes débiteurs de l'entreprise. En raison de la réduction des indicateurs de production en 2009, le coût des services de réparation et de construction rendus par InvestStroy-M LLC a diminué de 1 291 000 roubles. (10432-11723), alors qu'en 2007 par rapport à 2006, il y a eu une augmentation de 4587 mille roubles. (11723-7136) ou de 36,8% (11723/7136x100%-100%), et en général augmenté de 3296 mille roubles. soit de 27,16 %, ce qui est associé à une augmentation des prix d'achat des combustibles et des matières énergétiques, ainsi que du coût de leur transport (figure 2).

Figure 2. Dynamique des indicateurs de production d'InvestStroy-M LLC pour 2006-2008 :

L'augmentation des revenus en 2007 était principalement due à la fois à l'augmentation du volume de travail et à l'attraction de fonds empruntés à court terme pour augmenter les stocks de 606 000 roubles. et les actifs non courants de 285 000 roubles, alors qu'en 2008, il y a une tendance négative dans les indicateurs ci-dessus. En général, la variation globale de la devise du bilan a une tendance négative, elle a donc diminué fin 2008 de 2093 000 roubles, principalement en raison d'une diminution du fonds de roulement d'InvestStroy-M LLC de 1140 000 roubles, ce qui est associé à une réduction de l'achat de matériel -inventaire et, par conséquent, à une diminution des stocks de 927 000 roubles, à l'occasion de laquelle le montant des comptes créditeurs pour l'ensemble de la période a diminué de 1 614 000 roubles.

La forte baisse de la marge brute et du résultat des ventes est due à des taux de croissance relativement élevés du coût des ventes et des frais de vente, qui sont associés à l'apparition de créances en souffrance au cours de la période de reporting précédente.

Ainsi, les activités de production et commerciales d'InvestStroy-M LLC ont été menées au cours de la période 2006-2008. dans un contexte de poursuite de l'inflation, qui, malgré le rétablissement de l'état de crise de l'économie du pays, a néanmoins entraîné une baisse des indicateurs de coûts : volumes de ventes, bénéfices, ce qui nécessite de prendre des décisions de gestion appropriées pour revoir et optimiser les coûts à l'entreprise.

2.2 Valorisation des postes du bilan OOO InvestStroy-M

L'analyse de l'état du bien commence par une évaluation des postes du bilan.

Pour évaluer les postes du bilan, nous effectuerons une analyse horizontale du bilan.

Analyse horizontale - signifie une comparaison des éléments du bilan et des indicateurs calculés sur eux au début et à la fin des périodes de reporting. Une telle analyse permet d'identifier les écarts qui nécessitent une enquête plus approfondie.

Dans l'analyse horizontale, les changements absolus et relatifs des indicateurs sont calculés, dont la comparaison déterminera la direction générale du mouvement de la balance.

L'analyse horizontale du reporting consiste à construire un tableau analytique dans lequel les indicateurs absolus sont complétés par des taux de croissance (diminution) relatifs.

Nous effectuons une analyse horizontale sur la base du bilan d'InvestStroy-M LLC pour 2010, établissons un tableau analytique en utilisant des pondérations spécifiques.

La structure des passifs et des actifs est estimée au travers de pondérations spécifiques, pour cela il faut calculer la proportion des actifs non courants dans le montant total de l'actif :

Poids spécifique VNOA = VNOA / WB x 100%

Où VnOA - actifs non courants, milliers de roubles;

WB - bilan, mille roubles.

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise sont:

année 2009:

1636 / 826 4 × 100 % = 19,8 %,

2010:

881 / 6369 × 100 % = 13,8 %.

Je calcule la proportion des actifs circulants par rapport au montant total de l'actif :

Poids spécifique OA \u003d OA / WB x 100%

Où OA - actifs circulants, mille roubles.

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009:

6628/ 826 4 × 100 % = 80,2 %

2010:

5488 / 6369 × 100 % = 86,2 %

Je calcule la part des réserves dans le montant total de l'actif du bilan :

Poids spécifique W = W / WB x 100%

Où Z - stock, mille roubles.

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009: 4481 / 8264 × 100 % = 54,2 %,

2010: 3554 / 6369 × 100 % = 55,8 %.

Je calcule la part de TVA dans le montant total de l'actif du bilan :

Poids spécifique de TVA = TVA / BM x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

1034 / 8264 × 100 % = 12,5 %,

2010 :

826 / 6369 X 100% = 13,0 %.

Je calcule la proportion des créances à court terme par rapport à l'actif total du bilan :

Poids spécifique DZ = DZ / WB x 100 %

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 174 / 8264 × 100 % = 2,1 %,

2010 : 242 / 6369 × 100 % = 3,8 %.

Je calcule la proportion de trésorerie par rapport à l'actif total du bilan :

Poids spécifique DS = DS / WB x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 598 / 8264 × 100 % = 7,3 %,

2010 : 525 / 6369 × 100 % = 8,2 %.

Je calcule la part des autres actifs circulants dans le montant total de l'actif du bilan :

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

Poids spécifique du POA = POA / WB x 100%

2009 : 341 / 8264 × 100 % = 4,1 %,

2010: 341/ 6369x 100 % = 5,4 %.

Pour analyser l'état de la propriété, il est nécessaire de considérer les sources de sa formation.

Je calcule la part du capital et de la réserve par rapport au passif total :

Poids spécifique SC = SC / WB x 100 %

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 108 / 8264 × 100 % = 1,3 %,

2010 : 9 / 6369 × 100 % = 0,1 %.

Je calcule la part du capital autorisé par rapport au passif total :

Poids spécifique UK = UK / WB x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 8 / 8264 × 100 % = 0,1 %,

2010: 8 / 6369 x 100 % = 0,1 %.

Je calcule la proportion des bénéfices non répartis par rapport au passif total :

Poids spécifique NP = NP / WB x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

2009 : 100/ 8264 × 100 % = 1,2 %,

2010: 1/ 6369 x 100 % = 0,0 %.

Je calcule la proportion du passif à long terme par rapport au passif total.

Poids spécifique TO \u003d TO / WB x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 3686 / 8264 × 100 % = 44,6 %,

2010: 3504 / 6369 × 100 % = 55,0 %.

Je calcule la part des passifs à court terme dans le total des passifs du bilan comme suit.

Poids spécifique KO \u003d KO / WB x 100%

Dans les chiffres du bilan de l'entreprise:

année 2009 : 4470 / 8264 × 100 % = 54,1 %,

2010: 2856 / 6369 × 100 % = 44,8 %.

Pour l'analyse horizontale, nous déterminerons l'évolution des parts d'actifs et de passifs en termes absolus et en poids spécifique.

Variation des actifs non courants :

En valeur absolue = 881-1636 = - 755

En gravité spécifique = 13,8 - 19,8 = - 6 %

Variation des actifs circulants :

En valeur absolue = 5488 - 6628 = - 1140

En gravité spécifique = 86,2 - 80,2 = 6 %

Variation des stocks :

En valeur absolue = 3554 - 4481 = - 927

En gravité spécifique = 55,8 - 54,2 = 1,6 %

Changement de TVA :

En valeur absolue = 826 - 1034 = - 208

En gravité spécifique = 13,0 - 12,5 = 0,5 %

Variation des débiteurs courants quelle dette est déterminée :

En valeur absolue = 242 - 174 = 68

En gravité spécifique = 3,8 - 2,1 = 1,7 %

Changement en espèces :

En valeur absolue = 525 - 598 = - 73

En gravité spécifique = 8,2 -7,3 = 0, 9 %

trahison autres actifs courants :

En valeur absolue = 341 - 341 = 0

En gravité spécifique = 5,4 -4,1 = 1,3 %

Variation des capitaux propres et réserves :

En valeur absolue = 9 - 108 = - 99

En gravité spécifique = 0,1 - 1,3 = - 1,2 %

Modification du capital autorisé :

En valeur absolue = 8 - 8 = 0

DANS gravité spécifique = 0,01-0,01 = 0 %

Variation des bénéfices non répartis :

En valeur absolue = 1 - 100 = - 99

En gravité spécifique = 0,0 - 1,2 = - 1,2 %

Variation des passifs à long terme :

En valeur absolue = 3504 - 3686 = - 182

En gravité spécifique = 55,0 - 44,6 = 10,4 %

Trahison dettes à court terme :

En valeur absolue = 2856 - 4470 = - 1614

En gravité spécifique = 44,8 - 54,1 = - 9,3 %

Changement de devise du solde :

En valeur absolue = 6369 - 8264 = - 1895

En gravité spécifique = 100 - 100 = 0

Ensuite, nous déterminons l'évolution de la part des actifs et des passifs. Cela révélera le manque d'investissements dans les sources de ressources financières dans les actifs et les passifs de l'entreprise. Nous calculons les pondérations spécifiques de chaque poste d'actif et de passif, y compris leurs variations dans le total du bilan. Le calcul du taux de croissance est égal à la différence entre les valeurs absolues à la fin et au début des périodes divisée par la valeur absolue au début de la période. A l'aide de cette technique, nous déterminons la valeur numérique du taux de croissance de chaque élément d'actif et de passif afin d'évaluer le mouvement des éléments du bilan et d'identifier le "sl n'importe où » dans le bilan. Selon le bilan, nous calculons les ratios suivants :

Calculons maintenant les variations en % des variations du total du bilan :

Variation des actifs non courants = - 755 / - 1895 x 100 = 39,8 %

Variation des actifs circulants = - 1140 / - 1895 x 100 = 60,2 %

Variation des stocks = - 927 / - 1895 x100 48,9 %

Modification TVA = - 208 / - 1895 x 100 = 11,1 %

Variation du débit à court terme, de la dette. = 68 / - 1895 x 100 = - 3,6 %

Variation en espèces = - 73 / - 1895 x 100 = 3,9 %

Variation des autres actifs courants = 0 / - 1895 × 100 = 0 %

Variation des capitaux propres et des réserves= - 99 / - 1895 × 100 = 5 ,2 %

Variation du capital autorisé = 0 / - 1895 × 100 = 0

Variation des bénéfices non répartis = - 99 / - 1895 x 100 = 5.2 %

Variation des passifs à long terme = -1 82 / - 1895 x 100 = 9,6 %

Variation des passifs courants = - 1614 / - 1895 x 100 = 85,2 %

Nous saisissons toutes les données nécessaires à une analyse horizontale des actifs et passifs du bilan au début et à la fin de 2010, ainsi que leurs évolutions et coefficients calculés, dans des tableaux analytiques 3 Et 4 . Dans les tableaux 3 les valeurs absolues des actifs et des passifs et leurs parts par rapport au total du bilan de l'entreprise sont présentées, et dans les tableaux 3 calculé et présenté leurs changements en valeurs absolues, en gravité spécifique, en pourcentage des valeurs par année 2009 (taux de croissance) et en pourcentage du solde total.

Tableau 3 - Analyse horizontale des actifs et passifs d'InvestStroy-M LLC en dynamique :

Éléments du bilan	Indicatif de ligne	Valeurs absolues (milliers de roubles.)	Gravité spécifique( % )
		année 2009
1. Actifs non courants
2. Actif circulant
Y compris: 2.1 Actions
2.3 Court terme comptes débiteurs dette
2. 4 En espèces
2.5 Autres actifs courants
Devise du solde
3. Capital et réserves
3. 2 Bénéfices non distribués
4. Passif à long terme
Devise du solde

Tableau 4 - Analyse horizontale des actifs et passifs d'InvestStroy-M LLC en dynamique :

Éléments du bilan	Indicatif de ligne	En termes absolus (milliers de roubles.)	DANS gravité spécifique ( % )	Taux de croissance (%)
				2010	Évolution du total du bilan jusqu'en 2010
1. Actifs non courants		- 755
2. Actif circulant
Dont : 2.1 Actions
2.3 Court terme comptes débiteurs dette
2. 4 En espèces
2.5. Autres actifs courants
Devise du solde
3. Capital et réserves
Dont : 3.1 Capital social				0 .0
3. 2 Bénéfices non distribués
4. Passif à long terme
5. Passifs courants
Devise du solde

Pour tirer une conclusion détaillée, nous compilons un tableau supplémentaire 5 sur les indicateurs absolus d'investissement de fonds et de sources de formation.

Tableau 5 - Analyse des investissements et des sources de formation des fonds d'InvestStroy-M LLC en dynamique :

Éléments du bilan	année 2009		Changement ( +/- )
1. Actifs non courants , mille roubles.
2. Actif circulant , mille roubles.
Y compris: Actions , mille roubles.
2.2 TVA , mille roubles.
2.3 Créances à court terme , mille roubles.
2.4 En espèces , mille roubles.
2.5 Autres actifs circulants , mille roubles.
Devise du solde , mille roubles.
3. Capital et réserves , mille roubles.
Dont : 3.1 Capital social , mille roubles.
3. 2 Bénéfices non distribués , mille roubles.
4. Passif à long terme , mille roubles.
5. Passifs courants , mille roubles.
Devise du solde , mille roubles.

À partir de tableaux analytiques 3, 4 , 5 il est clair que indicateurs de qualité des actifs et des passifs LLC "InvestStroy-M" s'est détériorée par rapport à 2009.

Les actifs non courants ont diminué de - 755 mille roubles. En fin de période, le solde des stocks a diminué de - 927 mille roubles.

Cela est dû à une augmentation des ventes, comme en témoigne une augmentation des comptes clients de +68 mille roubles.

Solde de trésorerie diminué de - 73 mille roubles, parce que passifs ont été réglés. La société a remboursé ses dettes à long terme pour 182 mille roubles.

Par conséquent, l'entreprise doit augmenter ses investissements dans stocks et exiger des débiteurs la restitution des créances nécessaires pour reconstituer les moyens de paiement et couvrir les dettes fournisseurs, leurs dettes envers les partenaires, le budget et l'équipe.

2.3 Analyse des flux de trésorerie OOO InvestStroy-M

À l'aide du tableau des flux de trésorerie d'InvestStroy-M LLC, nous déterminons les sources de flux de trésorerie dans la dynamique (tab. 6).

Tableau 6 - Détermination des sources de flux de trésorerie en dynamique pour InvestStroy-M LLC :

		année 2009
		Rentrées de fonds	Sortie de trésorerie	Rentrées de fonds	Sortie de trésorerie
	Flux de trésorerie des activités courantes
	Fonds reçus des acheteurs et des clients, mille roubles.
Entrée en % du total
	Autres revenus, mille roubles
Entrée en % du total
	Espèces affectées au paiement des biens, services, matières premières et autres actifs courants achetés, en milliers de roubles.
Taux de désabonnement en % du total
	L'argent dépensé en salaires, mille roubles.
Taux de désabonnement en % du total
	Espèces affectées au règlement des impôts et taxes, en milliers de roubles
Taux de désabonnement en % du total
Total pour la section, mille roubles
Augmentation (diminution) nette des liquidités, en milliers de roubles
Solde de trésorerie au début de l'année de référence, en milliers de roubles
Trésorerie restante...

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Comment calculer la gravité spécifique. les comptes créditeurs, y compris les fournisseurs et les sous-traitants au bilan ?

Détermination de la part des comptes à payer ....

Multipliez les comptes créditeurs par 100 et divisez par la dette totale.

Comment trouver la part de crédit. et débit. dette? (document à l'intérieur)

La part de chaque indicateur pour les comptes fournisseurs et les comptes clients est considérée comme un pourcentage de la valeur totale des comptes clients et des comptes fournisseurs ! http://auditfin.com/fin/2000/1/revaluation/eval2.asp types et calculs d'analyses financières. L'état de l'entreprise peut être consulté sur le lien!

Les comptes clients occupent une part plus importante dans la structure des actifs, qu'est-ce que cela signifie ?

Et qu'est-ce qu'il y a à être surpris. Là où je travaille, les créances sur les actifs passent avant tout.

Cela signifie que bientôt PDG va changer son lieu de résidence dans des endroits pas si éloignés ... pour les 5 prochaines années

Une somme d'argent importante est détournée du chiffre d'affaires, car elle n'est documentée que par la caisse enregistreuse, mais en fait elle n'y est pas et ce n'est pas un fait que tous les débiteurs sont de bonne foi)) Idéalement, il faut que les comptes à payer soit légèrement supérieur aux comptes à recevoir. Si vous faites une analyse, je propose de calculer le chiffre d'affaires des créances.

Les comptes débiteurs constituent un type important d'actifs à court terme. Sa valeur et son évolution doivent faire l'objet d'une attention accrue du fait qu'il s'agit de fonds extérieurs à l'entreprise. Il s'agit donc d'un actif à haut risque. Pour de nombreuses entreprises, la part des comptes débiteurs est la plus importante parmi les actifs courants. Ce fait devrait être reflété dans la conclusion analytique. La croissance des comptes clients et de sa part est généralement évaluée négativement.

Ça sent le crime ou presque

Une organisation peut fournir des services avec un paiement différé, disons 30 jours, puis la créance sera égale au chiffre d'affaires mensuel, cela doit être pris en compte dans l'analyse. S'il n'y a pas de paiement différé, vous devez classer (trier) la dette par termes, la diviser en court terme, moyen terme, long terme, mauvais, et si le volume de long terme et mauvais est important, alors nous pouvons conclure que l'organisation ne porte pas l'attention voulue au remboursement des dettes, mais pas plus.
En principe, il ne peut y avoir de crime dans les créances, car il s'agit d'argent qui est dû à l'entrepreneur lui-même. Mais un grand compte à payer est dangereux

Comment analyser la dynamique de la dette ? Je ne sais pas analyser les tableaux par afhd

Regardez ce tableau, si vous comprenez, écrivez, je réinitialiserai les formulaires par email. courrier.
Dynamique de la composition et de la structure des créances et des dettes
IndicateursChangements qualitatifsPart %
En début de période En fin de période variation En début de période En fin de période variation absolue (+,-)
absolu t.r. Taux de croissance %.
12345678
Comptes débiteurs, dus dans 12 mois0000,000,000,000.00
Comptes débiteurs, paiement dans les 12 mois955899-5694,142,782,790,01
y compris Acheteurs et clients798745-5393,362,302,300.00
Comptes fournisseurs74767123-35395,2821,7722,080.32
y compris
fournisseurs et sous-traitants45963737-85910.8813.3811.58-1.80
dette envers le personnel190335145176,320,551,040.49
dette envers fonds hors budget fonds 17822046264114,815,196,341,15
dettes sur taxes et redevances90299694110,422,633,090,46
autres créanciers 693150 000 020 030,01
Autres passifs courants0000,000,000,000.00
solde total3434832259-208993.92100.00100.000.00

Comment déterminer le capital emprunté ?

Si je ne me trompe pas 480 + 620

Structure du capital de prêt

La structure du crédit, et en général de tout capital, dépend de l'affiliation sectorielle de l'entreprise.

Dites-moi les réponses aux tâches de la discipline Analyse et diagnostic des activités financières et économiques de l'entreprise

Comptes à payer. Valeurs absolues. La part dans le montant total des actifs Pour une analyse plus complète, vous pouvez calculer les indicateurs du chiffre d'affaires des comptes fournisseurs, le calcul des indicateurs est effectué de la même manière que les indicateurs des créances ...

Regardez la structure des capitaux propres? Conseiller, s'il vous plaît, quelque chose de bien sur la structure du capital à lire !!!

Aussi, pour étudier la structure, on utilise des calculs des poids spécifiques des éléments de créances dans le montant total des créances, HC étant la part de cet élément dans le total des dettes fournisseurs.

La plupart des entreprises n'ont pas de capital supplémentaire

Par conséquent, les comptes débiteurs de la société pourraient augmenter

Suite à un non-paiement

Divisez ensuite par 100 - et obtenez la part du passif. Instruction 1. De nombreux facteurs différents affectent la valeur des actifs et des passifs de l'entreprise. Un impact direct sur les comptes fournisseurs est exercé par ...

À la suite de livraisons contre des paiements futurs (à l'avance), de l'émission d'une grosse somme d'argent dans le cadre du rapport et du défaut de fournir des rapports anticipés.

Tests de gestion financière

Comptabilité

43,8 %. Et vous n'avez pas l'intégralité du bilan - la devise du solde ne converge pas

La composition des comptes fournisseurs par ses types individuels est étudiée, la dynamique de la part de ses types individuels est révélée.Ainsi, afin de déterminer les comptes fournisseurs, les fournisseurs doivent calculer le montant attendu des revenus ...

Actifs totaux=1450+12000+12250+20000=45700
Beats poids=20000/45700х100=43.8

S'il vous plait, aidez!!!

Les comptes clients divisés par les comptes fournisseurs doivent être multipliés par 100 % ? - quelle conclusion est tirée après cela

Je n'ai rien entendu de tel. Si le montant des comptes clients est divisé par le total du bilan et multiplié par 100, vous obtiendrez la part des comptes clients, ainsi que des comptes fournisseurs.

La tendance négative est l'augmentation de la part de cette dette dans le volume des actifs circulants de 1,4 %. Une analyse de la dette par termes d'éducation a montré que la part principale est occupée par la dette avec une période allant jusqu'à 1 mois et de 1 à 2 mois ...

Aidez à résoudre le problème s'il vous plaît

Aide s'il vous plaît comprendre l'analyse des états financiers !!!

Peut-être le taux de croissance, la gravité spécifique

Comptes à payer sur règlements de revenus 10,9 9,9 -1,0 - règlements sur paiements aux budgets 0,4 2,5 2,1 - autres types de comptes à payer 0,8 1,0 0,2 Produits financiers et comptes à recevoir...

Comment trouver le prix du profit pour le calcul du WACC ? (tâche pour DFP)

WACC=somme du prix du capital total + sa part, plus le prix du capital sous forme de comptes fournisseurs est bas, plus le WACC est bas

Recommandations de tiers 70%, part 10% Sur la base de ces données, il est possible d'estimer les créances ou dettes nécessaires pour calculer les besoins de financement du distributeur, le chiffre d'affaires des comptes fournisseurs...

Préférez-vous remplir votre devoir civil ou conjugal ? =)

Normal, ce sont les créances et les dettes qui sont nées dans le cadre du système de règlement établi, dont l'échéance n'est pas encore arrivée.

Qu'est-ce que le devoir civique ? :)))))))))))))))))

Le matin, l'argent, le soir, les chaises....le matin, civil, le soir, matrimonial

Ole Einar Bjoerndalen a terminé deuxième de la poursuite lors de la première étape de la Coupe du monde à Kontiolahti. Le Norvégien a été dépassé par Ivan Tcherezov de 27,7 secondes. Dans le même temps, le Russe n'a jamais manqué sur la ligne de tir, mais l'éminent athlète a effectué quatre tours de pénalité.
"Ma performance n'était pas la pire, mais ce n'était pas la meilleure non plus. Les deux ratés au dernier tir que j'ai eus aujourd'hui sont tout simplement inacceptables. Donc, en tout cas, je suis content de ma deuxième place, celle de 2,5". km, je ne pourrai pas me rapprocher d'Ivan », a déclaré Bjoerndalen sur le site officiel de l'Union internationale de biathlon.

Une nécessité conjugale agréable, une civile est simplement une nécessité.

L'essentiel est de ne pas être impuissant !
Ni physique ni politique...

La qualité des comptes fournisseurs peut également être appréciée par la proportion de règlements sur lettres de change qu'ils contiennent.Pour évaluer le chiffre d'affaires des comptes fournisseurs, nous calculons le groupe d'indicateurs suivant

Une époque se dresse dans la cour
et il y a un lit dans le coin
si je me sens mal avec une femme
Je me fiche de l'époque

Matrimonial))) Toka tu n'es pas encore marié :)

Je ne sais pas)) Je te dirai quand je me marierai)))) YYYYYYY))

Maintenant, ils effectuent principalement des travaux civils - il n'y a pas d'enregistrement.

Dans la composition des comptes créditeurs, une part importante appartient au groupe Autres créanciers, qui est diversifié dans sa structure. Dans le cadre des comptes créditeurs au bilan, les informations sur les dettes envers le budget sont indiquées ...

Le mariage est probablement plus agréable, mais c'est difficile avec un civil - après tout, l'État n'offre rien en réponse ...

DoooooLG matrimonial

Votre devoir civique vous oblige à remplir votre devoir conjugal, il est donc agréable pour vous deux de remplir vos dettes.

Mariage)) bien qu'il soit difficile d'appeler cela une dette))) il y aurait plus de telles dettes

Le civil est plus cool ;)

Comme il ressort des données du tableau 4.3. le coefficient de détournement des capitaux empruntés à court terme vers les comptes créditeurs était de 1 en 2000, c'est-à-dire que 100 % est la part des comptes créditeurs dans le montant total des passifs à court terme.

Je n'ai aucune dette. Je n'ai emprunté à personne et ne vous conseille pas.

Agréable civil, bien sûr, conjugal monotone parfois, il n'y a pas assez de place pour l'improvisation.

Ne confondez pas aigre avec frais ....- :)

Je n'ai aucune dette !

Je ne suis pas marié. mais. les deux sont importants, mais le second est bien sûr eeeh .... =)

4 Part des comptes en souffrance dans le volume total. Étape 3. Une analyse de l'état des règlements avec des grands créanciers spécifiques en dynamique est effectuée.1. Débiteurs - prêts à court terme

Marié est définitivement plus agréable

Fuck the nurse on the transmission-combinaison of civil and other duty!

Tout le monde aime ça

Civil le jour, matrimonial la nuit, et c'est bien. En remplissant le devoir conjugal, nous remplissons le civisme)))))))

conjugal bien sûr !
Ça ne tiendra pas - alors le Civil Soydnt!)))))))))))))))))))))))))

Un autre indicateur qui affecte la qualité des comptes fournisseurs est la part des règlements sur les lettres de change qu'il contient.Afin de déterminer le degré de dépendance d'une entreprise vis-à-vis des comptes fournisseurs, il est nécessaire de calculer plusieurs des éléments suivants ...

Avec une fille n'importe quelle dette

Je ne le fais pas :))))))))))))

Différentes choses... pourquoi comparer ?... (Préférez-vous la couleur rouge ou le goût amer)...

Et dans notre famille, le devoir conjugal n'est pas, mais un passe-temps agréable!

À chacun ses goûts...
Je préfère rembourser les dettes à mon conjoint plus souvent que de dépenser mon énergie à régler une dette civile :-))

La plus grande part dans la composition de la dette de 36% est la dette de la société envers Telecom-MK LLC, mais en général, tous Afin de déterminer le degré de dépendance de la société vis-à-vis des comptes fournisseurs, il est nécessaire de calculer plusieurs .. .

Je ne sais pas ce qu'est le devoir civique, mais le devoir conjugal n'est plus mauvais

Ne confondez pas le don de Dieu avec les beignets !!

Sans doute matrimonial.
Mais aussi "... il faut être citoyen".

Homme))

Récemment, cependant, les citoyens ont été taxés de cancer ... si putain, si matrimonial ....)))

Vous serez également intéressé par l'article Comptes fournisseurs.Groupe B - le nombre moyen d'objets avec un niveau moyen de gravité spécifique pour l'indicateur sélectionné.La séquence de l'analyse, tout d'abord, calcule le montant total ...

Le mariage est incommensurablement plus agréable ...)))))))))))

Quand vous avez une dette conjugale, je ne pense pas qu'il vous plaise de la remplir. Et civile ... je ne sais même pas, je n'ai pas de dettes civiles, je suis une personne libre :) Correctement quelqu'un ici a dit qu'il valait mieux ne pas avoir de dettes, non - ni civiles, ni conjugales, ni monétaires :)

Je ne dois rien à personne !!!

Autrefois, un civil était plus gentil ...

Je suis content de faire plaisir à mon bien-aimé, mais qu'est-ce que le devoir, devons-nous quelque chose à quelqu'un, sauf à nous-mêmes

Essence des créances et des dettes. Dans l'article des sources de fonds dans la section du passif du bilan, une part importante est occupée par le groupe des comptes créditeurs.

La dette en paiement est rouge .... ne l'oublions pas =)))))

Dans la vie civile, j'ai mal à la tête !

Tout et devrait toujours être élevé

Selon ce que vous appelez civil ou conjugal.... personnes différentes Il semble que les choses appelées par les mêmes mots provoquent des associations différentes ....

Marié:)

Ainsi, afin de déterminer les comptes créditeurs, les fournisseurs doivent calculer le volume attendu des réceptions d'actifs matériels. Lors de l'analyse des données présentées dans le tableau 1, on peut noter que la part des comptes créditeurs à long terme ...

Conjugal, bien sûr ! Que les patriotes remplissent leur devoir civique ! Mais j'ai été offensé par notre gouvernement et je ne vais pas les aider !

Je n'aime pas payer les dettes. :))))

Hotstsa va parfois vers la "gauche" .... et joue ....

Aidez-moi ! Calculez le coût moyen pondéré du capital à l'aide des données suivantes

Probablement. SSC \u003d actions privilégiées + ordinaire + dette \u003d 0,1 * 60% + 0,5 * 80% + 0,5 * 20% \u003d 0,06 + 0,4 + 0,1 \u003d 0,56 \u003d 56%

Pour la part du total des comptes fournisseurs, la valeur limite est de 40% des sources totales de fonds de l'entreprise.Calculons le niveau de dépendance financière de l'entreprise vis-à-vis des comptes clients et fournisseurs, révélons leur dynamique pour ...

Helpeeeeeeeeee....s'il vous plaitzzzzzzzz!!

Et voici la réponse à votre problème ! Yak tsup tsop parvi caridola tyk parivila titz tandula
dibi dabi a donné rup-parirupiram kurikan éponge kili-kan-ko.
Ra-tsai-tsai aribi dabi dila baritz dan dila landen lando
abarib fait pari-pari-beri-beri-beri stan den lan do.
Je suis bari lasden lande yalo ara-vara-vara-vara-vara wadi viyavu.
Baris dan lan lasden lando badaka-daga-daga doo-doo-de yalo

Prenez la valeur du passif et calculez combien de pourcentage de ce montant correspond aux comptes créditeurs. Divisez ensuite par 100 - et obtenez la part du passif. Consigne 1.

L'importance des erreurs, comment est-elle déterminée ?

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Tableau 2

BILAN ANALYTIQUE COMPARATIF

Nom	Codes de ligne	Absolu valeurs, mille soums				Valeurs relatives, %
		Pour le début de l'année		Changement- niya (+,-)		Pour le début de l'année		Changement- niya (+,-)		En % de la valeur au début	En % à changer nyu final
I. Actifs à long terme (ACTIF)
1.1. Principal installations
1.2.Immobilisations incorporelles
1.3.Autres actifs
TOTAL pour la Section I
II. actifs circulants
2.1. inventaire
2.2 Comptes débiteurs (paiements après 12 mois)
Actifs à rotation lente
2.3. Comptes débiteurs (paiements jusqu'à 12 mois)
2.4. Placements financiers à court terme
2.5. En espèces installations
La plupart des actifs liquides
TOTAL pour la Section II
Valeur de la propriété
I. Sources de fonds propres (PASSIFS)
1.1. Capital autorisé
Ajouté et Capital de réserve
1.3. Recettes et fonds cibles, réserves
1.4. Non alloué
TOTAL pour la Section I
I I. Obligations
2.1. Prêts et crédits à long terme
2.2. Prêts et crédits à court terme
2.3. Créancier dette
2.4. Avances reçues
TOTAL pour la Section II
Total emprunté
TOTAL sources
Le montant des fonds propres en circulation

Directement à partir du bilan analytique, vous pouvez obtenir un certain nombre des caractéristiques les plus importantes de la situation financière de l'organisation. Ceux-ci inclus:

• La valeur totale des biens de l'organisme est égale au total de l'actif au bilan (ligne 310).
• La valeur des fonds (actifs) immobilisés (c'est-à-dire non courants) ou des biens immobiliers, égale au total de la section I du bilan (ligne 110).
• Le coût des fonds mobiles (de travail), égal au total de la section II du bilan (ligne 300).
• Coût du fonds de roulement matériel (ligne 120).
• Le montant des fonds propres de l'organisation, égal au total de la section 1 du bilan (ligne 110).
• Le montant des fonds empruntés égal au total de la section 11 du passif du bilan (ligne 540).
• Le montant des fonds propres en circulation, égal à la différence entre les résultats des rubriques 1 du passif et I du solde de l'actif. Si l'organisation a des pertes, elles sont également déduites de la section I du passif.
• Fonds de roulement égal à la différence entre l'actif circulant et le passif circulant (le résultat de la section II de l'actif, ligne 300 - le résultat de la section I I du passif, ligne 540).

En analysant le solde comparatif, il faut prêter attention à la variation de la part de la valeur du fonds de roulement propre dans la valeur de la propriété, au rapport des taux de croissance des capitaux propres et du capital emprunté, ainsi qu'au rapport de la croissance taux des créances et des dettes. Avec une stabilité financière stable, l'organisation devrait augmenter en dynamique la part de son propre fonds de roulement, le taux de croissance des capitaux propres devrait être supérieur au taux de croissance du capital emprunté et les taux de croissance des créances et des dettes devraient s'équilibrer.

Comme nous pouvons le voir à partir des données du tableau. 2, au cours de la période considérée, la propriété de l'organisation a augmenté de 3 950 000 UZS, soit de 1,2%, notamment en raison d'une augmentation du volume de capital fixe - de 1 260 000 UZS, soit de 31,9%, et d'une augmentation du travail capital - de 2 690 mille soums, soit de 68,1%. En d'autres termes, au cours de la période considérée, plus de deux fois plus d'argent a été investi dans le fonds de roulement que dans le capital fixe. Dans le même temps, les actifs circulants corporels ont augmenté de 2 890 milliers d'UZS, tandis que la trésorerie et les placements financiers à court terme ont, au contraire, diminué de 2 022 milliers d'UZS. Onglet Colonne de données 10. 2 montrer à quel prix et dans quelle mesure la valeur des biens de l'organisation a changé.

D'une manière générale, il convient de noter que la structure du total des actifs se caractérise par un excès important dans leur composition de la part du fonds de roulement, qui s'est élevée à près de 60%, leur part ayant légèrement diminué (0,1%) au cours de l'année.

La composition du fonds de roulement doit être plus détaillée, c'est-à-dire approfondir l'analyse. Il est nécessaire d'examiner plus en détail le fonds de roulement matériel, grâce auquel il y a eu une augmentation de 0,4%. Vous pouvez créer des tableaux similaires, mais uniquement pour chaque type de fonds de roulement (voir bilan).

La partie passive du solde se caractérise par la part prédominante des fonds propres, et leur part dans le volume total a augmenté de 0,1 % au cours de l'année. La part des fonds propres dans le chiffre d'affaires a augmenté de 0,3%, ce qui caractérise également positivement les activités de l'organisation.

La structure des fonds empruntés a subi un certain nombre de modifications au cours de la période considérée. Ainsi, la part des dettes fournisseurs et autres a augmenté de 6,5 %, et si l'on examine le solde par poste, alors une augmentation de l'endettement a été observée dans tous les postes de dettes fournisseurs. Mais, en portant notre attention sur l'actif du bilan, où il y a eu une augmentation des postes "IBE", "Produits finis" et "Biens", nous pouvons supposer que l'augmentation des dettes fournisseurs s'explique par ce fait, et vous devez vous assurer qu'il ne s'agit pas de comptes fournisseurs en souffrance.

La procédure analytique suivante est analyse verticale- autre représentation du rapport financier sous forme d'indicateurs relatifs. Cette représentation permet de voir la part de chaque poste du bilan dans son total. Un élément obligatoire de l'analyse est la série chronologique de ces valeurs, grâce à laquelle vous pouvez suivre et prévoir les changements structurels dans la composition des actifs et leurs sources de couverture.

Ainsi, deux caractéristiques principales de l'analyse verticale peuvent être distinguées :

• le passage aux indicateurs relatifs permet analyse comparative entreprises, en tenant compte des spécificités de l'industrie et d'autres caractéristiques;
• les indicateurs relatifs atténuent l'impact négatif des processus inflationnistes, qui faussent considérablement les indicateurs absolus des états financiers et rendent ainsi difficile leur comparaison en dynamique.

L'analyse verticale nous permet de tirer la conclusion suivante : la part des fonds propres a augmenté de 0,1 point de pourcentage et représente plus de 60 % du solde. Le capital emprunté de l'organisme représentait 37,4 % à la fin de l'année, soit 0,1 % de moins qu'au début de l'année. La part des capitaux empruntés a diminué principalement en raison de la réduction de la part des emprunts à long terme et à court terme. Dans l'ensemble, le capital de l'organisation au cours de l'année considérée a été constitué à 73,6% par ses propres sources et à 26,4% par des emprunts.

L'analyse horizontale du bilan consiste à construire un ou plusieurs tableaux analytiques dans lesquels les indicateurs absolus du bilan sont complétés par des taux de croissance (diminution) relatifs. Le degré d'agrégation des indicateurs est déterminé par l'analyste. En règle générale, les taux de croissance de base sont pris pour un certain nombre d'années (périodes contiguës), ce qui permet d'analyser l'évolution des différents postes du bilan, ainsi que de prévoir leurs valeurs.

L'une des options d'analyse horizontale du bilan est présentée dans le tableau. 3.

De même, une analyse horizontale d'autres formes d'états financiers peut être effectuée.

Les analyses horizontales et verticales se complètent. Par conséquent, en pratique, il est possible de construire des tableaux analytiques qui caractérisent à la fois la structure du formulaire comptable de reporting et la dynamique de ses indicateurs individuels.

L'analyse de tendance fait partie de l'analyse prospective, elle est nécessaire en gestion pour la gestion financière. Un calendrier d'évolution possible de l'organisation est en cours d'élaboration.

Le taux de croissance annuel moyen est déterminé et la valeur prévisionnelle de l'indicateur est calculée. C'est le moyen le plus simple de faire des prévisions financières. Maintenant, au niveau d'une organisation individuelle, le délai de règlement est d'un mois ou d'un trimestre.

L'analyse de la dynamique du bilan, la structure des actifs et des passifs de l'organisation nous permet de tirer un certain nombre de conclusions importantes qui sont nécessaires à la fois pour la mise en œuvre des activités financières et économiques actuelles et pour la prise de décisions de gestion à l'avenir.

Tableau 3

ANALYSE DE L'ÉQUILIBRE HORIZONTAL

Nom des articles	Au début de l'année n (période de base)		Au début de l'année (n+1)
1. Immobilisations et autres actifs non courants
1.1. Immobilisations et NA
1.2. Autres investissements
2.1. Matières premières et autres objets de valeur
2.3. Produits finis et marchandises, etc.

Par exemple, une diminution (en termes absolus) du bilan pour la période de référence indique une réduction du chiffre d'affaires économique de l'organisation, ce qui pourrait conduire à son insolvabilité. L'établissement du fait de la réduction de l'activité économique nécessite une analyse approfondie de ses causes:

• réduction de la demande effective de biens, travaux, services de cette organisation ;
• restriction de l'accès aux marchés des matières premières, matériaux, produits semi-finis nécessaires ;
• inclusion progressive des succursales (filiales) dans le chiffre d'affaires économique actif au détriment de l'organisation principale, etc.

En analysant l'augmentation du bilan pour la période considérée, il est nécessaire de prendre en compte l'impact de la réévaluation des immobilisations, lorsque l'augmentation de leur valeur n'est pas associée au développement des activités de production. Il est très difficile de prendre en compte l'influence des processus inflationnistes, mais sans cela, il est difficile de tirer une conclusion définitive quant à savoir si l'augmentation du bilan est une conséquence de la seule augmentation du coût des produits finis sous l'influence de l'inflation des matières premières, des matériaux, ou il indique également l'expansion de l'activité financière et économique.

L'étude de la structure du passif du bilan nous permet d'établir l'un des causes possibles instabilité financière (stabilité) de l'organisation. Ainsi, une augmentation de la part des fonds propres provenant de l'une des sources contribue au renforcement de la stabilité financière de l'organisation. Dans le même temps, la présence de bénéfices non répartis peut être considérée comme une source de reconstitution du fonds de roulement et de diminution du niveau des comptes créditeurs à court terme.

L'étude des changements dans la structure des actifs de l'organisation fournit des informations importantes. Ainsi, une augmentation de la part du fonds de roulement dans l'immobilier peut indiquer :

• la formation d'une structure d'actifs plus mobile, contribuant à l'accélération de la rotation des fonds de l'organisation;
• le détournement d'une partie des actifs circulants pour prêter aux consommateurs de produits finis, biens, travaux et services de l'organisation, filiales et autres débiteurs, ce qui indique l'immobilisation effective de cette partie du fonds de roulement du processus de production ;
• réduction de la base de production;
• Distorsion évaluation réelle immobilisations en raison de l'ordre existant de leur comptabilité, etc.

Afin de tirer des conclusions précises sur les raisons de l'évolution de cette proportion dans la structure de l'actif, il est nécessaire de procéder à une analyse plus détaillée des sections et des postes individuels du bilan de l'actif, notamment pour apprécier l'état de la le potentiel de production de l'organisation, l'efficacité de l'utilisation des immobilisations et des actifs incorporels, le taux de rotation des actifs circulants et autres

En outre, une analyse détaillée de la composition et du mouvement des actifs peut être effectuée à l'aide des données de l'état des capitaux propres (formulaire n ° 5).

Lors de l'analyse de la première section du bilan de l'actif, il convient de prêter attention à l'évolution d'un élément tel que la construction en cours (ligne 130), car cet élément n'intervient pas dans le chiffre d'affaires de la production et donc, sous certaines conditions, une augmentation dans sa part peut nuire à la performance des activités financières et économiques.

La présence d'investissements financiers à long terme (ligne 080) indique l'orientation d'investissement des investissements de l'organisation.

Tenant compte du fait que la part des immobilisations (ligne 012) peut également changer en raison de l'influence de facteurs externes (par exemple, la procédure de leur comptabilisation, dans laquelle il y a une correction différée de la valeur des immobilisations en termes d'inflation , alors que les prix des matières premières, des matériaux, des produits finis peuvent croître à un rythme assez élevé), il faut faire attention à l'évolution des indicateurs absolus pour la période de référence.

La présence d'immobilisations incorporelles dans les actifs de l'organisation (ligne 022) caractérise indirectement la stratégie choisie par l'organisation comme innovante, puisqu'elle investit dans des brevets, des licences et d'autres propriétés intellectuelles.

Une analyse détaillée de l'efficacité de l'utilisation des actifs incorporels est très importante pour la gestion de l'organisation. Cependant, selon le bilan, il ne peut pas être réalisé. Il nécessite des informations du formulaire 5 et des informations comptables internes.

La croissance (absolue et relative) des actifs circulants peut indiquer non seulement l'expansion de la production ou l'effet du facteur inflation, mais aussi un ralentissement de leur rotation. Cela entraîne objectivement la nécessité d'augmenter leur masse.

Lors de l'étude de la structure des stocks, il est conseillé de se concentrer sur l'identification des tendances de l'évolution des éléments de l'actif circulant tels que les matières premières, les matériaux et autres valeurs similaires ​​​​(ligne 120), les coûts des travaux en cours (ligne 130) , produits finis et biens destinés à la revente (lignes 140, 150) , biens expédiés (ligne 220).

Une augmentation de la part des stocks peut indiquer :

• augmenter le potentiel de production de l'organisation;
• le désir, par des investissements dans les stocks, de protéger les actifs monétaires de l'organisation contre la dépréciation sous l'influence de l'inflation;
• l'irrationalité de la stratégie économique choisie, qui fait qu'une partie importante des actifs circulants est immobilisée en actions, dont la liquidité peut être faible.

Ainsi, bien que la tendance à l'augmentation des stocks puisse conduire à une augmentation de la valeur du ratio de liquidité courant sur une certaine période de temps (qui sera discutée ci-dessous), il est nécessaire d'analyser si cette augmentation est due à la détournement d'actifs de la production, ce qui conduit finalement à la croissance des comptes créditeurs et à la détérioration de la situation financière.

DANS de façon générale les signes d'un « bon » équilibre sont :

1) le bilan à la fin de la période de reporting a augmenté par rapport au début ;

2) le taux de croissance des actifs courants est supérieur au taux de croissance des actifs non courants ;

3) le capital propre de l'organisation dépasse le capital emprunté et son taux de croissance est supérieur au taux de croissance du capital emprunté ;

4) les taux de croissance des créances et des dettes sont sensiblement les mêmes.

3. ANALYSE DE LA LIQUIDITÉ DU SOLDE

La tâche d'analyser la liquidité du solde se pose en relation avec la nécessité d'évaluer solvabilité organisations, c'est-à-dire sa capacité à s'acquitter en temps voulu et intégralement de toutes ses obligations.

La liquidité du bilan est définie comme la mesure dans laquelle les passifs d'une organisation sont couverts par ses actifs, dont l'échéance est égale à l'échéance des passifs. La liquidité du bilan doit être distinguée liquidité des actifs, qui est défini comme l'inverse du temps nécessaire pour les convertir en espèces. Moins il faut de temps pour cette espèce actifs transformés en argent, plus leur liquidité est élevée.

L'analyse de la liquidité du bilan est en comparaison des fonds pour un actif, regroupés selon leur degré de liquidité et classés par ordre décroissant de liquidité, avec obligation de responsabilité, regroupés par échéances et classés par ordre croissant d'échéances.

Selon le degré de liquidité, c'est-à-dire le taux de conversion en espèces, les actifs de l'entreprise sont répartis dans les groupes suivants.

A1. Les actifs les plus liquides - ils comprennent tous les éléments de la trésorerie et des placements financiers à court terme (titres) de la société. Ce groupe calculé comme suit :

A1 = pages 170 + 180 +190 + 200 + 210

A2. Actifs à vente rapide - créances dont les paiements sont attendus dans les 12 mois suivant la date de clôture.

A2 = pages 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + +280 + 290

A3. Actifs qui se vendent lentement - les éléments de la section II de l'actif du bilan, y compris les stocks, la taxe sur la valeur ajoutée, les créances (dont les paiements sont attendus plus de 12 mois après la date de clôture) et les autres actifs courants.

A3 = pages 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 040 + +050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100

A4. Difficile de vendre des actifs - articles de la section I du bilan de l'actif (actifs non courants).

A4 = lignes 012 + 022 + 030 + cases 7 du formulaire n° 2a

Les passifs du solde sont regroupés selon le degré d'urgence de leur paiement.

P1. Les obligations les plus urgentes - Ceux-ci incluent les comptes créditeurs.

P1 \u003d pages 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + +280 + 290

P2. Dettes à court terme - il s'agit de fonds empruntés à court terme et d'autres passifs à court terme.

P2 \u003d pages 420 + 430 + 440

ZP. Passif à long terme - il s'agit des éléments du bilan liés à la section II du bilan du passif, c'est-à-dire prêts et emprunts à long terme.

PZ = pages 400 + 410

P4. Dettes permanentes ou durables - ce sont des articles de la section I du passif du bilan «Sources de fonds propres».

P4 = page 390

Pour déterminer la liquidité du bilan, il convient de comparer les résultats des groupes ci-dessus pour les actifs et les passifs.

Le solde est considéré comme absolument liquide si les ratios suivants ont lieu :

A1 > ou égal à P1, A2 > ou égal à P2, A3 > ou égal à PZ, A4< или равна П4.

Si les trois premières inégalités sont satisfaites dans ce système, cela implique la réalisation de la quatrième inégalité, il est donc important de comparer les résultats des trois premiers groupes par actif et passif. L'accomplissement de la quatrième inégalité indique le respect de l'un des fonds de roulement.

Dans le cas où une ou plusieurs inégalités du système ont le signe opposé à celui fixé dans la variante optimale, la liquidité du solde diffère plus ou moins de celle de l'absolu. Dans le même temps, le manque de fonds dans un groupe d'actifs est compensé par leur excédent dans un autre groupe en valeur, mais dans une situation réelle, les actifs moins liquides ne peuvent pas remplacer les plus liquides.

La comparaison des liquidités et des passifs vous permet de calculer les indicateurs suivants :

• liquidité actuelle, qui indique la solvabilité (+) ou l'insolvabilité (-) de l'organisation pour la période la plus proche du moment en question :

TL \u003d (A1 + A2) - (P1 + P2);

• la liquidité prospective est une prévision de solvabilité basée sur une comparaison des encaissements et décaissements futurs :

PL \u003d A3 - PZ.

Pour analyser la liquidité du bilan est compilé tableau. 4. Les colonnes de ce tableau contiennent des données au début et à la fin de la période de déclaration du bilan analytique comparatif (voir tableau 2) par groupes d'actifs et de passifs. En comparant les résultats de ces groupes, déterminez la valeur absolue des excédents ou des insuffisances de paiement au début et à la fin de la période de déclaration.

Tableau 4

ANALYSE DE LA LIQUIDITÉ DU SOLDE

(milliers de soums)

	Pour le début de l'année	À la fin de l'année		Retour au sommet		Excédent ou insuffisance de paiement
1. Le plus liquide			1. Le plus urgent
actifs (A1)			passif (P1)
2. Mise en œuvre rapide			2. Court terme
actifs (A2)			passif P2)
3. Lent à mettre en œuvre			3. À long terme
actifs (A3)			passif (PL)
4. Actifs difficiles à vendre (A4)			4. Permanente passif (P4)

Une évaluation plus précise de la liquidité du bilan peut être basée sur une analyse interne de la situation financière. Dans ce cas, le montant de chaque poste du bilan inclus dans l'un des trois premiers groupes d'actifs et de passifs (voir groupes A1-3 et P1-PZ) est divisé en parties correspondant à des modalités différentes de conversion en trésorerie pour les éléments actifs et différentes échéances des obligations pour les éléments passifs : jusqu'à 3 mois ; de 3 à 6 mois; de 6 mois à un an; plus d'un an.

Celle-ci ventile, en premier lieu, les montants en postes reflétant les créances et autres actifs, les créditeurs et autres passifs, ainsi que les prêts et emprunts à court terme.

Pour la répartition par modalités de conversion en numéraire en vertu des statuts de la section II de l'actif, on utilise les valeurs des réserves en jours de chiffre d'affaires. De plus, les valeurs de l'actif avec les mêmes intervalles de changement de liquidité et les valeurs du passif avec les mêmes intervalles de changement de l'échéance de la dette sont additionnées. En conséquence, nous obtenons les résultats pour les 4e groupes d'actifs (hors actifs difficiles à vendre et passifs permanents).

L'analyse de liquidité du bilan se réduit à vérifier si les passifs du passif du bilan sont couverts par des actifs dont la période de transformation en trésorerie est égale à l'échéance des passifs.

Comparaison des résultats du groupe I par actif et passif, c'est-à-dire A1 et P1 (termes jusqu'à 3 mois) reflètent le rapport entre les paiements et les recettes courants. Comparaison des résultats du groupe II en termes d'actifs et de passifs, c'est-à-dire A2 et P2 (termes de 3 à 6 mois), montre une tendance à l'augmentation ou à la diminution de la liquidité actuelle dans un avenir proche. La comparaison des totaux des actifs et des passifs pour les groupes III et IV reflète le ratio des paiements et des recettes dans un avenir relativement éloigné. L'analyse effectuée selon ce schéma représente assez pleinement la situation financière en termes de possibilités de règlements en temps opportun.

Les résultats des calculs basés sur les données de l'organisation analysée (tableau 3) montrent que dans cette organisation, la comparaison des résultats des groupes par actif et passif a la forme suivante :

( A1< П1; А2 < П2; А3 >P3 ; A4<П4}.

Sur cette base, il est possible de qualifier la liquidité du bilan d'insuffisante. La comparaison des deux premières inégalités indique que dans l'intervalle de temps le plus proche du moment considéré, l'organisation ne pourra pas améliorer sa solvabilité. De plus, au cours de la période analysée, le déficit de paiement des actifs les plus liquides a augmenté pour couvrir les passifs les plus urgents (corrélation pour le premier groupe). Au début de la période analysée, le ratio était de 0,38 : 1 (7 859 : 47 210), même si théoriquement une valeur suffisante pour le ratio d’urgence est un ratio de 0,2 : 1. Une forte réduction (de 21 points) de la valeur du rapport d'urgence est remarquable. Par conséquent, à la fin de la période de déclaration, l'organisation ne pouvait payer que 17 % de ses dettes à court terme, ce qui indique une situation financière limitée. Dans le même temps, sur la base des données du bilan analytique (tableau 2), nous pouvons conclure que la raison de la diminution de la liquidité était le fait que la dette à court terme a augmenté à un rythme plus élevé que la trésorerie.

Au cours de l'analyse, chacun des donnés dans le tableau. 5 coefficients sont calculés en début et en fin de période. Si la valeur réelle du coefficient ne correspond pas à la limite normale, alors elle peut être estimée par la dynamique (augmentation ou diminution de la valeur).

Sur la base des données du bilan de l'organisation analysée, les coefficients caractérisant la solvabilité ont les valeurs indiquées dans le tableau 5.

Divers indicateurs de liquidité caractérisent non seulement la stabilité de la situation financière de l'organisation avec divers degrés de prise en compte de la liquidité des fonds, mais répondent également aux intérêts de divers utilisateurs externes d'informations analytiques. Par exemple, pour les fournisseurs de matières premières et de matériaux, le ratio de liquidité absolu est le plus intéressant. Une banque accordant un prêt à cet organisme accorde plus d'attention au coefficient de notation « critique ». Les acheteurs et les actionnaires de l'entreprise évaluent dans une plus large mesure la stabilité financière de l'organisation par le ratio de liquidité actuel.

Tableau 5

COEFFICIENTS CARACTÉRISANT LA SOLVABILITÉ

(en fractions d'unité)

Ratios de solvabilité	Au début de la période	A la fin de la période	Déviation (+,-)
1. Ratio général de liquidité
2. Ratio de liquidité absolu
3. Coefficient d'évaluation "critique"
4. Ratio de liquidité actuel
5. Le coefficient de maniabilité du capital de fonctionnement
6. Part du fonds de roulement dans les actifs
7. Ratio de fonds propres
8. Ratio de recouvrement de solvabilité

En général, à l'aide de ces coefficients, il est possible d'attribuer l'organisation à l'une ou l'autre classe de solvabilité. Mais la difficulté réside dans le fait que :

a) les valeurs normatives des ratios de liquidité pour les organisations de diverses industries n'ont pas été établies;

b) l'importance relative des indicateurs d'évaluation n'est pas déterminée et il n'y a pas d'algorithme pour calculer le critère de généralisation.

La dynamique des coefficients dans l'organisation analysée est négative. À la fin de la période de déclaration, l'organisation ne pouvait payer que 7,4 % de ses passifs courants. Le coefficient d'évaluation «critique» montre quelle partie des passifs courants peut être remboursée non seulement au détriment des recettes attendues des différents débiteurs. La valeur de 0,7-0,8 est considérée comme normale, cependant, il convient de garder à l'esprit que la fiabilité des conclusions basées sur les résultats des calculs de ce coefficient et sa dynamique dépendent largement de la "qualité" des créances (le moment de la formation de la situation financière du débiteur, etc.), qui ne peut être identifiée que par des données comptables internes.

Pour l'organisation analysée, la valeur de ce coefficient est proche de la valeur du critère, mais à la fin de la période de reporting, elle a diminué. C'est une tendance négative.

Le ratio de liquidité courant vous permet d'établir la multiplicité des actifs circulants couvrant les passifs à court terme. C'est le principal indicateur de solvabilité. La valeur normale de cet indicateur est de 1 à 2.

L'instabilité de l'économie rend impossible la normalisation de cet indicateur. À notre avis, il devrait être évalué pour chaque entreprise spécifique en fonction de ses références. Si le ratio de l'actif à court terme et du passif à court terme est inférieur à 1:1, on peut alors parler de risque financier élevé lié au fait que l'organisation n'est pas en mesure de payer ses factures. Compte tenu du degré variable de liquidité des actifs, on peut supposer que tous les actifs ne peuvent pas être vendus de toute urgence et, par conséquent, la stabilité financière de l'organisation sera menacée. Si la valeur du coefficient U dépasse 1, alors on peut conclure que l'organisation dispose d'une certaine quantité de ressources libres (plus le coefficient est élevé, plus ce volume est important), formées à partir de ses propres sources.

Dans la théorie financière, il existe une disposition selon laquelle plus la rotation du fonds de roulement est élevée, plus le niveau normal du ratio de liquidité actuel peut être bas. Cependant, aucune accélération de la rotation du fonds de roulement matériel ne permet de considérer un niveau inférieur du ratio de liquidité courant comme normal, mais uniquement associé à une diminution de la consommation matérielle. Le lien entre le ratio de liquidité courant normal et l'intensité matérielle peut s'expliquer logiquement : plus le besoin nécessaire de ressources matérielles est petit, plus la partie des fonds est dépensée pour l'achat de matériaux et la plus grande partie est laissée pour rembourser les dettes. En d'autres termes, l'organisation peut être considérée comme solvable, à condition que le montant de ses actifs courants soit égal au montant de la dette à court terme.

Le ratio de liquidité courant résume les indicateurs précédents et fait partie des indicateurs caractérisant la satisfaction du bilan.

4. ANALYSE ET EVALUATION DES COEFFICIENTS DE RECOUVREMENT DE SOLVABILITE

Le système de critères d'évaluation de la satisfaction de la structure du bilan d'une organisation a été défini dans la loi «sur la comptabilité» et dans la NAS n ° 1.

Conformément à la loi et aux normes du Comité des biens de l'État de la République d'Ouzbékistan. approuvé Dispositions méthodologiques pour évaluer la situation financière des entreprises et établir une structure de bilan insatisfaisante.

Selon cette disposition méthodologique, l'analyse et l'évaluation de la structure du bilan de l'organisation sont effectuées sur la base d'indicateurs :

• ratio de liquidité actuel ;
• coefficient de provision sur fonds propres ;
• coefficients de restauration (perte) de solvabilité.

Pour qu'une organisation soit reconnue comme solvable, les valeurs de ces coefficients doivent correspondre à celles normatives indiquées dans le tableau. cinq.

Le ratio de fonds propres est calculé pour déterminer le degré de suffisance du fonds de roulement de l'organisation pour sa stabilité financière.

Selon le règlement «Sur l'insolvabilité (faillite) des entreprises», un signe extérieur d'insolvabilité est la suspension des paiements en cours, l'incapacité de rembourser les obligations envers les créanciers dans les 3 mois à compter de la date de leur exécution.

Dans notre exemple, le ratio de liquidité actuel à la fin de la période de reporting est de 1,813 et le ratio de fonds propres à la fin de la période de reporting est de 0,376.

Selon les Dispositions Méthodologiques, si au moins un de ces coefficients a une valeur inférieure à celle indiquée dans le Tableau. 5, puis le coefficient de rétablissement de la solvabilité est calculé pour une période de 6 mois. Dans l'organisation analysée, la valeur du coefficient est quelque peu inférieure à la norme (2), il est donc nécessaire de calculer le coefficient de recouvrement de solvabilité. Il est défini comme le rapport entre le ratio de liquidité actuel estimé et sa valeur établie.

Le ratio de recouvrement de solvabilité n'est calculé qu'à la fin de la période de reporting.

A noter que le ratio de recouvrement de solvabilité, qui prend une valeur supérieure à 1, calculé sur une période de 6 mois, indique que l'organisation a une réelle opportunité de restaurer sa solvabilité.

Si le coefficient prend une valeur inférieure à 1 (comme dans notre exemple), calculée sur une période de 6 mois, alors cela indique que l'organisme n'a pas de réelle opportunité de rétablir la solvabilité dans un avenir proche.

Dans l'organisation analysée, la valeur du ratio de fonds propres ne permet pas de considérer la structure du bilan comme insatisfaisante. Cependant, le ratio de recouvrement de solvabilité, déterminé pour une période de 6 mois, est inférieur à la norme, ce qui n'exclut pas une décision sur l'insolvabilité de l'organisation dans les six prochains mois.

Quant au ratio de perte de solvabilité, il est calculé si tant le ratio de liquidité courant que le ratio de fonds propres sont inférieurs à la norme. Il est calculé sur une période de 3 mois.

Il est calculé que pour que les ratios actuels de liquidité et de fonds propres soient optimaux, les pertes de l'organisation peuvent atteindre jusqu'à 40% des actifs circulants, et les prêts et emprunts à long terme doivent être égaux à 80% du montant des actifs circulants. Mais une telle structure de bilan est désormais pratiquement introuvable (du moins en ce qui concerne les prêts à long terme).

Quant à l'expérience étrangère en matière de prédiction de la probabilité de faillite, la plus simple est un modèle à deux facteurs. Pour elle, deux indicateurs clés sont choisis, dont dépend la probabilité de faillite de l'organisation. Dans la pratique américaine, pour déterminer l'indicateur final de la probabilité de faillite, l'indicateur de liquidité actuelle et l'indicateur de la part des fonds empruntés dans les actifs sont utilisés. Ils sont multipliés par les constantes correspondantes - coefficients de pondération déterminés par des calculs pratiques.

Il convient de rappeler qu'en République d'Ouzbékistan, contrairement aux États-Unis, il existe d'autres conditions financières, d'autres taux d'inflation, d'autres conditions de prêt, un système fiscal différent, une productivité du travail différente, un rendement des actifs, etc.

5. ANALYSE DES COEFFICIENTS DE STABILITÉ DU MARCHÉ SELON LES DONNÉES DE REPORTING

Une évaluation de la situation financière d'une organisation sera incomplète sans une analyse de la stabilité financière. Analyser la solvabilité, comparer l'état des passifs avec l'état des actifs. Ceci, comme nous l'avons déjà noté, permet d'évaluer dans quelle mesure l'organisation est prête à rembourser ses dettes. La tâche de l'analyse de la stabilité financière consiste à évaluer la taille et la structure des actifs et des passifs. Cela est nécessaire pour répondre aux questions suivantes : dans quelle mesure l'organisation est-elle indépendante d'un point de vue financier, le niveau de cette indépendance augmente-t-il ou diminue-t-il, et si l'état de ses actifs et passifs répond aux objectifs de ses activités financières et économiques. Des indicateurs caractérisant l'indépendance pour chaque élément du patrimoine et pour l'ensemble du patrimoine permettent de mesurer si l'organisation analysée est suffisamment stable financièrement.

Il est nécessaire de déterminer quels indicateurs absolus reflètent l'essence de la stabilité financière. La réponse est liée au modèle de bilan dont est issue l'analyse.

Les passifs à long terme (crédits et emprunts) et les capitaux propres sont principalement destinés à l'acquisition d'immobilisations, d'investissements en capital et d'autres actifs non courants. Pour que la condition de solvabilité soit remplie, il est nécessaire que la trésorerie et les fonds en règlement, ainsi que les actifs circulants corporels, couvrent les passifs à court terme.

En pratique, le ratio suivant doit être respecté :

actifs circulants< собственный капитал Х 2 - Внеоборотные активы (*).

Selon le bilan de l'organisation que nous analysons, la condition (*) est observée au début et à la fin de la période de reporting, par conséquent, l'organisation est financièrement indépendante.

Au début de la période :

190,409 < (199,166 х 2) - 128,260

A la fin de la période :

193,099 < (202,074 х 2) - 129,520

C'est la manière la plus simple et la plus approximative d'évaluer la stabilité financière. En pratique, il est possible d'appliquer différentes méthodes d'analyse de la stabilité financière.

Un indicateur général de la stabilité financière est l'excédent ou le manque de sources de fonds pour la formation de réserves et de coûts, qui est déterminé comme la différence entre la valeur des sources de fonds et la valeur des réserves et des coûts.

Pour caractériser les sources de formation des réserves et des coûts, plusieurs indicateurs sont utilisés qui reflètent différents types de sources.

• Disponibilité d'un fonds de roulement propre :

SOS = 1p. P-1r. Un ou

SOS = pages 390 - pages 110.

• Disponibilité de sources propres et empruntées à long terme pour la formation de réserves et de coûts ou de capital de fonctionnement (FC) :

KF \u003d 1rP + p.400 + 410 + - 1rA ou KF \u003d p.390 + p.400 + 410 - p.110

• La valeur totale des principales sources de formation de réserves et de coûts (Sources propres et empruntées à long terme + Prêts et emprunts à court terme - Actifs non courants) :

VI \u003d 1rP + 420 + 430 + page 400 + 410 - page 110 ou VI \u003d page 390 + page 420 + 430 + page 400 + 410 - page 110.

Trois indicateurs de la disponibilité des sources de formation des réserves et des coûts correspondent à 4 types de situations financières.

1. Stabilité absolue de la situation financière. Ce type de situation est extrêmement rare, représente un type extrême de stabilité financière, c'est-à-dire un indicateur à trois composantes du type de situation financière.

2. Une stabilité financière normale, qui garantit la solvabilité.

3. Une situation financière instable, associée à une violation de solvabilité, mais dans laquelle il est encore possible de rétablir l'équilibre en reconstituant les sources de fonds propres, en réduisant les comptes clients, en accélérant la rotation des stocks.

4. Situation financière de crise, dans laquelle l'entreprise est au bord de la faillite, car dans cette situation, la trésorerie, les titres à court terme et les créances ne couvrent même pas ses comptes fournisseurs.

Comme les données du tableau. 7, l'organisation est dans un état instable tant au début qu'à la fin de la période analysée. Dans cette situation, il est nécessaire d'optimiser la structure du passif. La stabilité financière peut être restaurée par une réduction raisonnable des stocks et des coûts, et le fait qu'ils soient nettement surestimés (surtout en fin de période) nous a été montré par le coefficient de manœuvrabilité du capital de fonctionnement.

Le niveau d'indépendance financière globale est caractérisé par le coefficient U3, c'est-à-dire est déterminé par la proportion du capital propre de l'organisation dans sa valeur totale. U3 reflète le degré d'indépendance de l'organisation vis-à-vis des sources empruntées.

L'établissement d'un point critique au niveau de 50% est plutôt conditionnel et résulte du raisonnement suivant : si à un certain moment la banque, les créanciers présentent toutes les dettes à recouvrer, alors l'organisme pourra les rembourser en vendant moitié de sa propriété formée à partir de ses propres sources, même si la seconde moitié de la propriété deviendra, pour une raison quelconque, inutilisable.

Sur la base des données du bilan de l'organisation analysée, les coefficients caractérisant la stabilité financière ont les valeurs indiquées dans le tableau. 6.