Sadzba refinancovania za apríl roka. Sadzby refinancovania podľa rokov

Všetky spoločnosti a jednotliví podnikatelia musia pravidelne podávať správy o výkone svojej činnosti daňovému úradu. Skladba daňového výkazníctva závisí predovšetkým od zvoleného daňového systému. Čo a kedy vziať, zvážime v tomto článku.

Daňové výkazy obsahujú informácie o vzniknutých a zaplatených daniach.

Typy daňových priznaní:

priznania (k DPH, dani z pozemkov atď.);
zúčtovania (výpočet preddavku na daň z nehnuteľnosti);
certifikáty (certifikát vo forme 2-NDFL).

Najčastejšie sa daňovníci stretávajú s vypĺňaním vyhlásení. K dispozícii sú aj daňové výpočty pre zálohové platby, ktoré sú akýmsi priebežným výkazníctvom.

Nahlásenie na daňový úrad je priamou zodpovednosťou každého daňovníka. Za nedodržanie lehôt na podávanie správ môže Federálna daňová služba pokutovať spoločnosť alebo jednotlivého podnikateľa.

Podať hlásenie daňovému úradu, aj keď v bežnom roku nevykonávala žiadnu činnosť. Pri niektorých tlačivách je možné podávať nulové priznania (napríklad k dani z príjmov). Ak spoločnosť nemala účtovný obrat a nebol predmet zdanenia, môžete podať jedno zjednodušené vyhlásenie.

Vykazovanie je štvrťročné, ročné a niekedy mesačné. Z času na čas sa skladba správ rozrastá. Daňové výkazníctvo v roku 2016 bolo doplnené o nový formulár 6-NDFL. V roku 2017 spoločnosti a jednotliví podnikatelia predložia Federálnej daňovej službe správu o poistnom.

vykazovanie DPH

Daňové priznanie k DPH sa podáva štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania.

Prenajímať ho môžu len firmy a jednotliví podnikatelia pracujúci s DPH. Napríklad LLC v zjednodušenom daňovom systéme sú od takejto povinnosti oslobodené.

Vykazovanie dane z príjmu

Firmy vykazujú svoje príjmy a výdavky prostredníctvom daňových priznaní k dani z príjmov.

Správa je tiež štvrťročná, má však jednu zvláštnosť: všetky ukazovatele sú stanovené na akruálnom základe. V polročnom priznaní teda musíte brať do úvahy príjem za všetkých šesť mesiacov, nielen za posledné tri. Napríklad výnosy z predaja zakúpeného tovaru od Month LLC za prvý štvrťrok predstavovali 576 000 rubľov a v priebehu apríla - júna spoločnosť dostala za predaný tovar 172 300 rubľov. Vo vyhlásení za šesť mesiacov spoločnosť Month LLC zapíše celkovú výšku príjmu - 748 300 rubľov (576 000 + 172 300). Túto sumu je potrebné zaevidovať v riadku 012 prílohy č.1 k listu 02.

Federálna daňová služba očakáva ziskové vyhlásenie od daňových poplatníkov v marci (ročne), apríli, júli a októbri. Dátum splatnosti je 28. deň každého z uvedených mesiacov.

Vykazovanie dane z príjmu

Každý príjem jednotlivca musel byť priznaný. Zamestnávatelia – daňoví agenti vykazujú vyplatené príjmy predložením výpočtov na formulároch 2-NDFL a 6-NDFL.

Pomoc 2-NDFL - ročná. Informácie o príjmoch za rok 2016 je potrebné predložiť do 3. apríla 2017.

Formulár 6-NDFL – štvrťročný. Federálna daňová služba ju čaká v posledných dňoch apríla, júla a októbra. Pri ročnom tlačive je prípravné obdobie dlhšie – treba ho odovzdať do 1. apríla.

Vykazovanie ostatných daní

Ak má spoločnosť alebo individuálny podnikateľ príslušné daňové predmety, je potrebné podať priznanie k dani z majetku, dopravy a pôdy Federálnej daňovej službe. Lehota na hlásenie dopravy a pozemku je 1. februára. Majetkové priznanie musí byť podané v lehote stanovenej subjektom Ruskej federácie.

Nuansy vykazovania pre IP

Podnikatelia sa oveľa jednoduchšie hlásia. Osobitné režimy podávajú daňové priznanie (USN, UTII, PSN). Jednotliví podnikatelia na OSNO predkladajú vyhlásenie 3-NDFL do 30. apríla.

Druhy účtovného a daňového výkazníctva sú rôznorodé, ako aj termíny jeho podávania.

Zvážte hlavné typy účtovníctva a daňového výkazníctva.

Zjednodušené daňové vykazovanie

Existujú zjednodušené finančné výkazy. Tento výkaz zostavujú malé podniky a pozostáva z 2 foriem výkazníctva: súvaha a výkaz o finančných výsledkoch podniku. Od roku 2013 sa účtovná závierka predkladá správcovi dane 1x ročne.

Priebežná účtovná závierka

Priebežná účtovná závierka sa od tohto roka zostavuje len v rámci spoločnosti pre jej interných používateľov. Pre zjednodušené podávanie správ boli vyvinuté špeciálne zjednodušené formuláre ako pre malé podniky.

Nulové účtovníctvo

Sú tam aj nulové účtovné závierky. Pri absencii činnosti spoločnosti, ale v čase jej fungovania (pred likvidáciou) je potrebné podávať nulové hlásenie. Formuláre nulového hlásenia sa nelíšia od formulárov s číslami. Tie. ak sa kvalifikujete ako „subjekt malého podnikania“, máte povolené používať formuláre na podávanie správ pre malé podniky.

Zostavenie účtovnej závierky

Účtovné výkazy by mali obsahovať:

Správa o finančnej činnosti podniku (tlačivo hlásenia č. 2);

Výkaz zmien vo vlastnom imaní (formulár č. 3);

Výkaz peňažných tokov (formulár č. 4);

Príloha k súvahe (tlačivo správy č. 5) a správa audítora (vyžaduje sa len pre tých, ktorí sú povinní vykonávať ročné audity).

Zjednodušené vykazovanie pre malé podniky pozostáva z:

súvaha (formulár hlásenia č. 1);

Správa o finančnej činnosti podniku (tlačivo hlásenia č. 2).

Okrem účtovníctva sú konatelia spoločností povinní podávať aj daňové priznania.

Daňové hlásenie sa podáva daňovému územnému orgánu štvrťročne bez ohľadu na výsledky vašej činnosti, t.j. prítomný je aj koncept nulového vykazovania.

V závislosti od daňového systému sa typy daňových priznaní, ktoré sa majú podávať, môžu líšiť.

Podávanie správ o daňovom systéme OSNO

Spoločnosti vo všeobecnom daňovom systéme (OSNO) sú povinné predložiť nasledujúce formuláre výkazov:

priznanie k DPH. Prenajíma sa štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Vyhlásenie o zisku. Dostupné do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti (preddavky). Dostupné do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

LLC, ktoré vlastnia vozidlá, sú povinné vypočítať a zaplatiť daň z dopravy a podať vyhlásenie o dani z dopravy. Daňové priznanie k dani z prepravy sa podáva na mieste, kde sa nachádzajú vozidlá.

LLC, ktoré vlastnia pozemky, sú povinné vypočítať a zaplatiť daň z pôdy a predložiť daňové priznanie k dani z pôdy. Daňové priznanie k dani z pozemkov sa podáva na mieste, kde sa pozemok nachádza.

V prípade, že spoločnosť nevykonáva hospodársku činnosť, ale ešte nebola zrušená, je povinná podávať nulové hlásenia na rovnakých tlačivách.

Podávanie správ o daňovom systéme USN

Spoločnosti so zjednodušeným daňovým systémom 6 % alebo 15 % sú povinné raz ročne predložiť Vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme. Uzávierka je 30. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa.

Okrem podávania správ daňovému úradu sú spoločnosti LLC povinné predkladať štvrťročné správy územným orgánom FSS a PFR. Aj keď nemajú zamestnancov (v tomto prípade sa podávajú nulové výkazy).

Formulár 4-FSS sa predkladá úradu FSS do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Formulár RSV-1 sa predkladá FIU do 15. dňa 2. mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Podnikateľská činnosť nemôže byť nekontrolovateľná. Kontrolnú funkciu nad činnosťou každej organizácie a jednotlivého podnikateľa preberá štát zastúpený regulačnými orgánmi.

Zákony ukladajú organizáciám a individuálnym podnikateľom povinnosť predkladať nasledujúce typy správ:

účtovníctvo;
daň;
štatistické.

Napriek 2 častiam daňového poriadku Ruskej federácie nenašiel priestor pre jeden z kľúčových pojmov – „daňové výkazníctvo“, tak sa ho pokúsim sformulovať sám.

Daňové hlásenie je súbor dokladov (výpočtov a daňových priznaní), ktoré daňovník pravidelne predkladá na predpísaných tlačivách daňovým úradom na základe požiadaviek platnej legislatívy a obsahuje informácie o stave povinností právnickej osoby. alebo individuálny podnikateľ štátu za výpočet a platenie daní, príspevkov a poplatkov.

Ovládanie:

Dodržiavanie daňových právnych predpisov zo strany daňovníkov a daňových agentov;
správny výpočet daní;
úplnosť a včasnosť zavedenia daní a iných povinných platieb ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie do príslušného rozpočtu je zverená daňovým úradom. Preto ako platiteľ každej dane sú organizácie aj jednotliví podnikatelia povinní ju nielen odviesť do rozpočtu, ale aj nahlásiť ju daňovému úradu.

Z analýzy existujúcich zákonov vyplýva, že daňové vykazovanie zahŕňa:

daňové priznania podané na konci zdaňovacieho obdobia;
výpočty preddavkov na dane predložené na konci vykazovaného obdobia;
informácie o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok, predložené najneskôr do 20. januára bežného roka, a v prípade vzniku (reorganizácie) organizácie - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci v ktorej bola organizácia vytvorená (reorganizovaná);
iné doklady súvisiace s výpočtom a platením daní (vysvetlivky, potvrdenia a pod.) predložené na žiadosť a žiadosť správcu dane alebo na podnet daňovníka.

Podľa článku 80 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie je daňovým priznaním písomná žiadosť (alebo žiadosť vyhotovená v elektronickej forme a zaslaná prostredníctvom telekomunikačných kanálov) daňovníka:

O predmetoch zdanenia;
o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch;
o zdrojoch príjmu;
o základe dane;
daňové stimuly;
o vypočítanej výške dane;
ďalšie údaje slúžiace ako základ pre výpočet a platenie dane.

Z toho vyplýva, že povinnosť podávať daňovému inšpektorátu priznania nie je daná zistením výšky splatnej dane, ale ustanoveniami zákona o tomto druhu dane, ktoré organizáciu alebo fyzického podnikateľa klasifikujú ako daňovníka. Na základe toho Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v bode 7 informačného listu č. subjektu z povinnosti nahlasovať to IFTS. To znamená, že ak ustanovenia daňového poriadku o konkrétnej dani neustanovujú, že v prípade neexistencie predmetu zdanenia sa daňovému úradu nepredloží vyhlásenie, bude sa musieť podať, aj keď s nulovými ukazovateľmi.

Daňové priznanie sa podáva podľa určitej formy Federálnej daňovej služby, ktorá je pre každú daň iná:

Podľa UTII;
o dani z pozemkov;
daň z príjmu;
pre daň z príjmu fyzických osôb;
pre DPH;
podľa USN.

Výpočet preddavku je písomná žiadosť alebo žiadosť vyhotovená v elektronickej forme a zaslaná prostredníctvom telekomunikačných kanálov so zaručeným elektronickým podpisom, daňovníka o vymeriavacom základe, o použitých výhodách, vypočítanej výške preddavku. a (alebo) o ďalších údajoch, ktoré slúžia ako podklad pre výpočet a úhradu preddavku. Výpočet preddavku sa predkladá v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vo vzťahu k určitej dani.

Vyhlásenie sa vypĺňa guľôčkovým perom resp plniace peročierna alebo modrá. Vyplnený text priznania je možné vytlačiť na tlačiarni.

Vyhlásenie sa podáva na papieri alebo v v elektronickom formáte v súlade s Postupom podávania daňového priznania v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov, schváleným vyhláškou Ministerstva daní Ruska č. BG-3-32/169 „O schválení postupu podávania daňového priznania v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov“.

Vyhlásenie v listinnej podobe môže daňovník podať správcovi dane osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu na tlačive poštová zásielka s popisom prílohy alebo prenášané prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Pri zaslaní vyhlásenia poštou je dňom jeho podania dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy. Pri prenose vyhlásenia prostredníctvom telekomunikačných kanálov je dňom jeho podania deň jeho odoslania.

Vyhlásenie vypĺňa daňovník s prihliadnutím na:

Nepovolené:
obojstranná tlač na papier nie je povolená;
dostupnosť opráv;
deformácia čiarových kódov pri tlači deklarácie a strata informácií na hárkoch pri ich spojení;
vyhlásenie sa vyplní ručne alebo sa vytlačí na tlačiarni s použitím modrého alebo čierneho atramentu;
v hornej časti každej vyplnenej strany je uvedené daňové identifikačné číslo (DIČ), ako aj jeho priezvisko a iniciály veľkými písmenami;
v spodnej časti každej vyplnenej strany, s výnimkou titulnej strany, sa v poli „Potvrdzujem správnosť a úplnosť údajov uvedených na tejto strane“ pripojí podpis daňovníka alebo jeho zástupcu a dátum podpisu. ;
každý indikátor zodpovedá jednému poľu, ktoré pozostáva z určitého počtu buniek;
všetky ukazovatele nákladov sú uvedené vo vyhlásení v rubľoch a kopejkách, s výnimkou súm príjmov zo zdrojov mimo územia Ruskej federácie pred ich premenou na ruské ruble;
príjem daňovníka, ako aj odpočítateľné výdavky vyjadrené v cudzej mene sa prepočítajú na ruble kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie stanoveným ku dňu skutočného prijatia príjmu alebo ku dňu skutočných výdavkov;
sumy dane z príjmu jednotlivcov sú vypočítané a uvedené v celých rubľoch (hodnoty nižšie ako 50 kopeckov sa vyradia, hodnoty 50 kopeckov a viac sa zaokrúhlia nahor na celý rubeľ);
textové a číselné polia formulára sa vypĺňajú zľava doprava, počnúc od bunky úplne vľavo alebo od ľavého okraja poľa vyhradeného na záznam hodnoty ukazovateľa. Pri príprave vyhlásenia v elektronickej forme sú hodnoty číselných ukazovateľov zarovnané na pravú (poslednú) známosť;
pri vypĺňaní ukazovateľa "Kód podľa OKATO (OKTMO)" sa voľné bunky napravo od hodnoty kódu v prípade, že kód OKATO (OKTMO) má menej ako jedenásť znakov, vypĺňajú nulami.

Akékoľvek tlačivá daňového hlásenia sa vyhotovujú minimálne v dvoch exemplároch – jedno sa podáva daňovému úradu, druhé sa vedie v spisoch daňovníka.

Daňový poriadok Ruskej federácie má pre každú daň svoju lehotu na zaplatenie dane a lehotu na podanie daňových priznaní daňovým úradom. Autor: všeobecné pravidlo daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania za dané zdaňovacie obdobie.

Daňové priznania a vyúčtovanie preddavkov možno zo zákona podávať elektronicky aj v papierovej forme. V akej forme má konkrétny daňovník podávať výkazy, závisí od priemerného počtu jeho zamestnancov. Podľa § 80 ods. 3 daňového poriadku, ak priemerný počet zamestnancov daňovníka presiahne 100 osôb, predkladajú daňové priznania (výpočty) daňovému úradu v súlade so stanovenými formátmi v elektronickej forme. Tie. malí podnikatelia - organizácie a jednotliví podnikatelia s priemerným počtom zamestnancov najviac 100 osôb majú právo podávať hlásenia v papierovej forme, aj keď majú právo podávať tak elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCS).

To. Všetky hlásenia máte právo podať daňovému úradu:

Osobne;
prostredníctvom zástupcu
zaslať poštou alebo cez internet (v tomto prípade sa doručovanie účtovnej závierky uskutočňuje prostredníctvom špecializovaných telekomunikačných operátorov).

Ak vyhlásenie posielate cez internet, musíte dostať potvrdenie o jeho prijatí. Pri zasielaní hlásenia poštou alebo cez internet sa za deň odoslania považuje deň jeho podania správcovi dane.

Daňový úrad je povinný akceptovať vaše daňové priznanie a na vašu žiadosť vyznačiť jeho prijatie na kópii priznania. Ak je vyhlásenie vyplnené správne a nenašli ste v ňom žiadne chyby, potom po jeho prijatí daňovým úradom budú uvedené sumy odpísané z vášho účtu alebo vyplatené v hotovosti.

Je lepšie posielať správy poštou s cenným listom (zásielku môžete odhadnúť za minimálnu cenu, napríklad 1 rubeľ) so zoznamom príloh a potvrdením. V prípade zasielania daňového priznania (výpočtu) poštou je deň jeho podania podľa daňového poriadku dňom odoslania, takže sa nemusíte obávať, že by mohlo dôjsť k porušeniu zákonom stanovených lehôt na podanie toho či onoho tlačiva výkazu. . Dôkazom, že hlásenie ste odoslali včas, bude zostávajúca kópia inventára prílohy s nalepenou pečiatkou pošty, na ktorej je uvedený dátum odoslania, a priložený doklad o zaplatení poštovného. V súlade s tým musí byť súpis vyhotovený v dvoch kópiách, podpísaný a zapečatený pečaťou daňovníka (ak existuje), odovzdaný poštovému pracovníkovi, ktorý prijíma doporučenú a cennú korešpondenciu na opečiatkovanie, potom je potrebné priložiť a zapečatiť jednu kópiu súpisu. v obálke s deklaráciami, výpočtami a inými správami a ponechajte si ďalšiu kópiu.

Je potrebné mať na pamäti, že existuje typ daňového hlásenia, ktoré nie je možné posielať poštou, ale je možné ho podať iba prostredníctvom TCS alebo osobne navštíviť daňový úrad vedúcim organizácie alebo individuálnym podnikateľom alebo inou osobou splnomocnenou mocou. advokáta - ide o Informácie o príjmoch fyzických osôb (formulár 2 – daň z príjmov fyzických osôb) podávané daňovými agentmi pre daň z príjmov fyzických osôb. V prípade predkladania určených informácií priamo správcovi dane sa tieto predkladajú v mieste registrácie daňovým agentom na magnetických nosičoch v elektronickej forme (vo forme súborov určitej, zavedenej štruktúry) - na disketách 3 ", CD alebo flash disky ("flash disky"). ").

Je tiež možné, že vy, ako samostatný podnikateľ alebo ako účastníci novozapísanej právnickej osoby, ešte nebudete vykonávať podnikateľskú činnosť, a teda z nej budete mať príjem. V tomto prípade zostáva povinnosť viesť a podávať daňové priznania na Vás! ide o takzvané „nulové“ vykazovanie. Pozostáva z rovnakých dokladov ako riadny a líši sa len v závislosti od zvoleného daňového režimu.

Za predčasné podanie: preddavkov, účtovných závierok alebo daňových priznaní správcovi dane môže byť za rovnaké porušenie uložená pokuta:

Organizácia - podľa článku 119 daňového poriadku.
úradník (manažér alebo hlavný účtovník) - podľa článkov 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (za neskoré podanie daňového priznania) alebo 15.6. Kódex správnych deliktov Ruskej federácie (za oneskorené predloženie zálohových platieb a účtovnej závierky), t.to. privedenie organizácie k zodpovednosti nezbavuje jej úradníkov administratívnej zodpovednosti.

Články 15.5 a 15.6 Kódexu správnych deliktov stanovujú varovanie alebo pokutu vo výške 300 až 500 rubľov za neskoré podanie daňových priznaní.

Odsek 3 § 76 daňového poriadku poskytuje správcovi dane možnosť zablokovať bankové účty, ak je omeškanie s podaním daňového priznania dlhšie ako 10 pracovných dní.

Pokutu je potrebné zaplatiť podľa náležitostí uvedených v uznesení do 30 kalendárnych dní odo dňa právoplatnosti uznesenia, t.j. po uplynutí lehoty určenej na jeho odvolanie.

Podávanie daňových priznaní

Mnohí daňovníci posielajú svoje daňové priznania poštou. Táto príležitosť výslovne stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Daňové priznanie je potrebné zaslať potvrdenou alebo doporučenou poštou. Doporučené a hodnotné listy sú doporučené poštové zásielky. To znamená, že pošta vydá ich odosielateľovi potvrdenie a od adresáta prevezme potvrdenie o prijatí listu.

Pri použití tejto metódy je dátumom predloženia hlásení daňovému úradu dátum ich odoslania, ktorý je určený poštovou pečiatkou (odst. 5, § 15 zákona č. 129-FZ). Hlásenie sa považuje za odoslané včas, ak je odoslané do 24 hodín posledný deň ustanovené na jeho predloženie (odsek 8, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Za príplatok môžete poslať doporučený list s oznámením o jeho doručení adresátovi. V tomto oznámení bude uvedený dátum, kedy zástupca daňového úradu prijal hlásenie.

Ak je hlásenie zaslané doporučenou poštou, súpis prílohy môže byť vypracovaný v akejkoľvek forme. Musí byť vyplnený dvojmo a podpísaný vedúcim a hlavným účtovníkom. Ak organizácia pošle doporučený list s oznámením, dostane oznámenie o doručení listu adresátovi. Pôjde o dodatočný doklad o prijatí hlásenia, keďže oznámenie bude mať podpis zodpovednej osoby daňového inšpektorátu.

V praxi daňové hlásenia doručené poštou bez zoznamu príloh môžu daňoví kontrolóri uznať ako nepodané, keďže v súlade s odsekom 5 čl. 15 zákona č. 129-FZ je potrebné zaslať hlásenie s popisom investície. Ak takýto doklad neexistuje, daňoví inšpektori môžu organizáciu brať na zodpovednosť podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

nariadenia vo veciach poštového styku sa zásielky s popisom prílohy nezakladajú, keďže tento spôsob spracovania korešpondencie je možný pri viacerých kategóriách zásielok. V súlade s ods. 3 ods. 12 Pravidiel Zoznam druhov a kategórií poštových zásielok zasielaných so zoznamom príloh určujú poštoví prevádzkovatelia. V zásade nie je vylúčená možnosť zasielania doporučených listov so zoznamom príloh.

Zaslanie s popisom prílohy je však možné len pri poistených listoch (cenných listoch). Výhodou takejto poštovej zásielky je, že súpis prílohy sa vyhotovuje na osobitnom poštovom tlačive. Keďže poštová služba nesie dodatočnú zodpovednosť za doručenie cenného listu, takúto formu bezpodmienečne osvedčuje. Musí byť vyplnený súpis cenného listu so zoznamom vyhlásení, ktoré sú v ňom priložené. V mene organizácie musí súpis investícií podpísať splnomocnený zástupca, ktorý má splnomocnenie na podávanie hlásení daňovému úradu. Aby ste predišli zbytočným problémom, pri odosielaní listu si musíte skontrolovať čitateľnosť poštových známok na potvrdenkách a inventári. Na odtlačku musí byť jasne viditeľný dátum otravy.

Ak z nejakého dôvodu list s daňovým hlásením nedorazil adresátovi včas a daňová inšpekcia pozastavila operácie na zúčtovacích účtoch, odsek 6 čl. 6.1 a ods. 3 článku 76 Daňového poriadku Ruskej federácie), potom je možné včasnosť odoslania vyhlásení preukázať predložením kontroly:

Kópia vyhlásenia;
popis prílohy;
poštový doklad (potvrdenka).

Je dôležité zabezpečiť, aby bol dátum zostavenia uvedený v každom z týchto dokumentov. Po predložení dokumentov potvrdzujúcich včasnosť odoslania vyhlásenia je inšpekcia povinná odblokovať bežný účet do jedného pracovného dňa (odsek 2, odsek 3, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poskytovanie potrebného hlásenia v zákonom ustanovených lehotách je povinnosťou každého podnikateľského subjektu, či už ide o právnickú osobu, fyzického podnikateľa alebo fyzickú osobu. Podľa súčasnej ruskej legislatívy sú uvedené subjekty povinné v určitom poradí predkladať správy rôznym orgánom: Federálnej daňovej službe, Penzijnému fondu Ruskej federácie, Rosstatu, iným ministerstvám a oddeleniam v závislosti od druhu ich činnosti. . Leví podiel vykazovania v našej krajine pripadá na podiel rôznych spoločností a individuálnych podnikateľov, väčšina jednotlivcov predkladá iba dokumenty Federálnej daňovej službe Ruskej federácie a potom nie všetky a nie každé zdaňovacie obdobie, ale iba v určitých situáciách ( niekoľko zdrojov príjmu, hlavné transakcie nákupu a predaja atď.). V tomto článku sa dotkneme len témy rôznymi spôsobmi podávanie daňových priznaní právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateľmi.

Podľa článku 80 súčasného daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník podávať daňové a účtovné správy daňovému úradu osobne alebo prostredníctvom splnomocneného zástupcu, zaslať poštou s povinným popisom prílohy alebo zaslať prostredníctvom telekomunikácií. kanály. Okrem toho sa v odseku tri tohto článku uvádza, že ak priemerný počet zamestnancov organizácie za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb, potom takáto organizácia poskytuje pre ňu zriadené formuláre hlásenia v elektronickej forme (samozrejme pre zjednodušenie práce s toto hlásenie daňovým úradom). Vytvorenie práve takejto bariéry (počet 100 osôb) nám umožňuje povedať, že organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém majú právo využiť všetky tri možnosti stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Poďme sa teda bližšie pozrieť na každú z týchto metód.

Táto metóda je tradičná a úplne prvá pre ruský daňový systém. Daňovník musí prísť s hláseniami na daňový úrad a všetko osobne poskytnúť Požadované dokumenty zamestnanec Federálnej daňovej služby Ruska. Podľa posledných noviel daňového poriadku je možné podávať výkazy v papierovej forme (vypĺňať sa dá ručne aj strojovo) alebo na elektronických médiách (magnetické médiá obsahujúce súbory s výkazmi generované v špeciálnom daňovom softvéri). Žiaľ, podávanie hlásení na elektronických médiách si vyžaduje potvrdenie v papierovej forme pri osobnom dostavení sa na daňový úrad.

Individuálny podnikateľ môže podávať správy aj osobne CEO alebo hlavný účtovník LLC alebo akciových spoločností. Tretie osoby môžu podávať hlásenia aj priamo správcovi dane na základe splnomocnenia vydaného na ich meno. Takéto splnomocnenie môže vydať individuálny podnikateľ na podávanie správ za seba alebo generálneho riaditeľa právnickej osoby - na podávanie správ spoločnosti, a to ako pre zamestnanca spoločnosti, tak aj pre iných občanov.

Nepochybnou výhodou osobného hlásenia je, že zamestnanci Federálnej daňovej služby často okamžite zistia nepresnosti a chyby pri vypĺňaní dokumentov, čo umožňuje bez zbytočného plytvania časom informovaním daňového poplatníka inými kanálmi opraviť drobné chyby priamo na mieste, resp. v krátka doba zopakujte správu a znova ju odošlite. Všetky ostatné problémy a nedorozumenia vo vzťahu s daňovými úradmi môžete riešiť aj na mieste (často sa o nich daňovník dozvie až vtedy, keď príde podať hlásenie). Okrem toho budete mať stopercentnú istotu, že vaše hlásenie bolo podané práve v deň, keď ste dokumenty odovzdali do „okna“, čo znamená, že sa môžete vyhnúť bolestiam hlavy, ak preukážete, že ste dokumenty odoslali včas, včas. Medzi nevýhody patrí strata času v radoch (pri územných kontrolách pre prácu s právnickými osobami a individuálnymi podnikateľmi sa spravidla prideľujú iba 1-2 okná), ako aj možnosť technických chýb pri vypĺňaní vyhlásenia, v najmä na papieri (čísla DIČ si môžete jednoducho pomýliť alebo urobiť aritmetickú chybu).

Táto metóda je, samozrejme, o niečo progresívnejšia ako predchádzajúca, ale v Rusku sa používa presne rovnaký počet rokov, teda od prijatia nového daňového poriadku. Mail, tak pomáha vyložiť trochu od ľudí preplnené územné daňové úrady.

Podľa vyššie uvedeného článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť poštovou zásielkou s daňovým vykazovaním list so súpisom prílohy. Ak sa daňové hlásenie zasiela inou poštovou zásielkou, správca dane naň nemusí prihliadať z dôvodu porušenia aktuálna objednávka poskytovanie dokumentov. Súpis je špeciálny formulár, v ktorom je uvedený obsah obálky. Jedna kópia inventára je priložená v samotnej obálke, do rúk dostanete poštový doklad, na ktorom bude uvedené, čo, kedy a kam ste posielali. Je nevyhnutné, aby bol takýto dokument označený poštovou pečiatkou s dátumom odchodu, pretože podľa odseku 4 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie sa dátum odoslania listu s popisom prílohy považuje za dátum odoslania. podávanie správ daňovému úradu. Preto je potrebné toto potvrdenie uschovať, najmä ak sa hlásenie podáva v posledných hodinách pred zákonom ustanoveným termínom, pretože. je možné, že najbližší dátum bude vyrazený na obálke kvôli zvláštnostiam triedenia listov v pošte.

Vaším právom je aj nezávislá voľba poštového operátora na zasielanie správ, nemusí to byť Ruská pošta. Nie je však úplne racionálne využívať drahé doručovanie kuriérom od spoločností ako je DHL, keďže dátumom podania hlásenia je dátum ODCHODU a nie dátum doručenia na daňový úrad. Ak však dodávku vykonáva neštátny prevádzkovateľ, potom je veľmi vhodné vziať si od neho kópiu licencie na vykonávanie takýchto činností, aby sa predišlo nedorozumeniam. Pozitívne aspekty predkladania dokumentov daňovému úradu poštou zahŕňajú pohodlie (nie je potrebné stáť v rade na daňovom úrade), efektívnosť (najmä ak sa nachádza v tom istom meste), dostupnosť (tarify za poštové zásielky Federálneho štátneho jednotného podniku Ruská pošta sú veľmi cenovo dostupné). Medzi negatívne patria všetky nevýhody práce našej pošty - možná strata alebo poškodenie listu, dlhé dodacie lehoty (ktoré môžu mať za následok správne alebo dokonca trestné konanie, pretože Federálna daňová služba nebude vedieť, či ste podali správy alebo nie), dátum odchodu nezodpovedá prevzatiu a na obálke (dôvod daňovníka na pokutu, ak dátum na pečiatke nalepenej na obálke je neskorší ako termín podania).

Tento spôsob je najmladší a najprogresívnejší, rýchlo sa rozvíja a na vykazovanie si ho volí stále viac daňovníkov. Dá sa rozdeliť na dve veľké zložky: výkazníctvo cez internet, ako aj doručovanie v špecializovaných centrách, ktoré prenášajú informácie priamo na daňový úrad cez zabezpečené komunikačné kanály. Federálna daňová služba Ruska priamo neprijíma hlásenia ani cez internet, ani v špecializovaných centrách. Robia to špeciálne telekomunikačné spoločnosti, ktoré majú dohodu s Federálnou daňovou službou Ruskej federácie, podľa ktorej môžu prijímať hlásenia od daňových poplatníkov a elektronicky ich prenášať zabezpečenými kanálmi na daňový úrad.

Takéto spoločnosti majú právo uzavrieť zmluvu s daňovníkmi, na základe ktorej im poskytnú možnosť na refundovateľnom alebo nenávratnom základe poskytovať im správy prostredníctvom komunikačných kanálov a zaväzujú sa ich postúpiť Federálnej daňovej službe. Ruskej federácie. Daňovník tiež vydáva v mene spoločnosti splnomocnenie na predkladanie správ daňovému úradu. Spravidla, ak rozprávame sa o podávaní správ na elektronických nosičoch v kancelárii telekomunikačnej spoločnosti, potom je takáto služba poskytovaná bezplatne bez uzatvorenia akejkoľvek zmluvy, ale s plnou mocou. Ak je možné posielať elektronické dokumenty cez internet, potom sa takáto služba nevyhnutne platí, spravidla je stanovená určitá výška ročného predplatného (v súčasnosti približne 1 000 - 1 500 rubľov, v závislosti od spoločnosti) . Okrem toho má daňovník podľa dohody často možnosť rovnakým spôsobom podávať hlásenia Dôchodkovému fondu, Sociálnej poisťovni a štatistickým úradom. Na trhu je množstvo spoločností poskytujúcich takúto škálu služieb, jedným z jasných lídrov je skupina spoločností Tenzor, ktorá má pobočky v mnohých regiónoch Ruska.

Ako generovať správy na doručenie cez telekomunikačné kanály? Webové stránky špecializovaných spoločností – operátorov disponujú špeciálnym softvérom, ktorý je neustále aktualizovaný v súlade so zmenami vo formulároch výkazov, termínoch a pod. Tento softvér je spravidla integrovaný s mnohými populárnymi účtovnými a účtovnými programami vrátane takého výrobcu ako 1C. Pomocou tohto softvéru môžete pripravovať výkazy v manuálnom režime, sťahovať údaje z rôznych zdrojov, tlačiť pripravené formuláre, sledovať termíny výkazov, odosielať hotové doklady operátorovi cez internet (ak máte takúto dohodu), alebo ukladať ich do elektronických médií na následnú návštevu v kancelárii prevádzkovateľa a doručenie. Informácie, ktoré prevádzkovateľ dostane cez internet aj osobne v kancelárii, sa zasielajú v šifrovanej podobe na teritoriálne riaditeľstvo Federálnej daňovej služby Ruska. Rozdiel medzi bezplatným (spravidla) doručením v kancelárii telekomunikačnej spoločnosti a podávaním hlásení cez internet je teda iba v pohodlí a úspore času, za ktoré však musíte zaplatiť ročné predplatné, technicky tieto dva spôsoby sa nijako nelíšia.

V poslednej dobe sa v súvislosti s vyjadreniami prezidenta Medvedeva často hovorí o zavedení systému e-governmentu. Najmä Portál verejných služieb Ruskej federácie už aktívne funguje, bol otvorený komplexný registračný postup a obyvatelia niektorých regiónov (najmä Moskvy) majú prístup k niektorým službám poskytovaným cez internet (napríklad získanie pas). Portál poskytuje funkciu podávania správ Federálnej daňovej službe, ale, bohužiaľ, v tento moment služba nie je poskytovaná online, len sú uvedené pokyny o krokoch, ktoré je potrebné vykonať pre správne doručenie. V budúcnosti s rozvojom tohto portálu možno nebudú potrebné sprostredkovateľské firmy a daňovníci budú môcť priamo predkladať svoje doklady daňovej službe.

Internet je nepochybne najsľubnejším komunikačným kanálom medzi občanmi a štátnymi orgánmi, vrátane tých, ktoré sa týkajú predkladania daňových dokladov. Absencia radov, maximálne pohodlie a komfort, možnosť doručenia z domu alebo kancelárie, minimalizácia percenta chýb pri príprave dokumentov, okamžité doručenie informácií – to všetko sú nepopierateľné výhody internetu v porovnaní s inými metódami. Samozrejme, možno povedať, že existuje určité nebezpečenstvo, že informácie prenášané cez internet sa môžu dostať do rúk votrelcov a môžu spôsobiť značné škody, ale moderné opatrenia na šifrovanie a šifrovanie informácií, technológie na ochranu pred hackermi servera môžu túto pravdepodobnosť minimalizovať. . Už teraz sa dá povedať, že podávanie dokumentov cez internet je technológia súčasnosti, už dnes ich využívajú státisíce ľudí, no v budúcnosti bude popularita tohto kanála prenosu dát len stúpať.

Formuláre daňového priznania

Pre podniky všetkých foriem vlastníctva je jedným z dôležitých aspektov podnikania daňové vykazovanie. Aby bolo možné včas predložiť všetky dokumenty potrebné pre podnik, kompetentný účtovník a odborník na daňové právo by mal pracovať na plný alebo dočasnú pozíciu. Len profesionálny prístup vám umožní presne vyplniť tlačivá daňového priznania a včas odovzdať všetky doklady príslušným úradom. Okrem toho je žiaduce, aby špecialista, ktorý vedie účtovníctvo, vyplnil formuláre daňového priznania. Keďže v tomto prípade budú všetky údaje najspoľahlivejšie, pretože zamestnanec porozumie tejto problematike čo najpresnejšie.

Daňové priznanie a všetko ostatné požadované formuláre by mali poskytovať aj tie podniky, ktoré v súčasnosti nepodnikajú, v tomto prípade sa podáva nulové daňové priznanie, čo si vyžaduje aj čas účtovníka a chodenie na úrady.

Medzi produkty radu „Asistent účtovníka“ patrí časť „Všetky formuláre výkazov“, ktorá zahŕňa výkazníctvo účtovné a daňové, primárne výkazy účtovníctva a štatistické výkazy. Pohodlie pri práci s daňovými a inými formulármi výkazov spočíva v tom, že sa dávajú originály týchto formulárov – súbory vo formáte .doc alebo .xls. Po stiahnutí ich môže používateľ vyplniť a nemusí sa báť, že všetko bude musieť preformátovať. Originálne tlačivá daňových a iných výkazov sú pripravené tak, aby používateľ nemusel robiť zbytočné úkony. Stačí nájsť správny formulár, vyplniť ho a odovzdať daňovému úradu.

Teraz nie je potrebné osvedčovať daňové vykazovanie pečaťou organizácie a uvádzať kódy typu ekonomickej činnosti.

Spresnil sa postup podávania jednotného daňového výkazníctva v prípade registrácie platiteľa dane v rôznych obciach.

Je možné uviesť koeficient zníženia Kzhd a boli aktualizované kódy pre typ zdaniteľného a „prednostného“ majetku (nehnuteľnosť nachádzajúca sa vo vnútorných morských vodách, v teritoriálnom mori, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie; objekty hlavné plynovody, verejné dráhy, stavby, ktoré sú ich neoddeliteľnou technologickou súčasťou, hlavné potrubia, elektrické vedenia, nehnuteľnosti zaradené do zoznamu objektov, ktorých základ dane sa zisťuje v katastrálnej hodnote a pod.).

Zahrnuté v daňových priznaniach nová sekcia 2.1, ktorý poskytuje objektovo špecifické informácie o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou.

Príkaz je účinný od podania daňového priznania za r. V priebehu bežného roka možno na podnet daňovníka použiť aktualizovanú formu preddavkov na daň, napríklad ak je potrebné uplatniť „zvýhodnený“ koeficient Kzhd.

Povinnosť daňovníkov predkladať daňovému úradu v mieste registrácie doklady potrebné na výpočet a platenie daní a poplatkov je ustanovená v ods. 4 a 5 ods. 1 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj ustanovenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ktoré ustanovujú postup výpočtu a platenia príslušných daní a poplatkov.

V pp. 4 s. 3 čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje povinnosť daňových agentov predkladať daňovému úradu v mieste ich registrácie doklady potrebné na kontrolu správneho výpočtu, zrážky a odvodu daní. Na základe týchto článkov daňové hlásenia podávajú daňové subjekty, daňoví agenti daňovým úradom v stanovených lehotách pre každý typ hlásenia.

V súlade s platnou legislatívou môžu daňové priznania podávať daňovníci, daňoví agenti osobne (prostredníctvom úradu daňového úradu) aj poštou. V druhom prípade je dňom nahlásenia dátum odoslania doporučeného listu.

Podanie daňového priznania daňovníkom, daňovým agentom, ich zástupcom je možné na diskete aj na inom médiu, ktoré to umožňuje počítačové spracovanie informácie, ktoré obsahuje. Je potrebné poznamenať, že v tomto prípade je účelné, aby daňovník, daňový agent (aby sa vyhol zodpovednosti za daňovú povinnosť za nepodanie daňového priznania v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, najmä 119, 126 daňového poriadku Ruskej federácie), aby získal potvrdenie od daňového úradu, že mu bol účet odovzdaný. Zdá sa, že jedinou možnou možnosťou je v tomto prípade podávať správy daňovému úradu súčasne na papieri.

Dňom odoslania hlásenia je dátum jeho skutočného odovzdania správcovi dane v papierovej forme alebo dátum jeho odoslania v papierovej forme uvedený na pečiatke poštovej organizácie.

Toto ustanovenie sa nevzťahuje na informácie, ktoré možno podať správcovi dane na diskete alebo inom médiu umožňujúcom počítačové spracovanie ustanovené právnymi predpismi o daniach a poplatkoch. Napríklad odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje povinnosť daňových agentov poskytovať informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách naakumulovaných a zrazených daní z magnetických médií alebo pomocou telekomunikácií.

Daňový poriadok Ruskej federácie teda umožňuje podanie daňového priznania daňovníkom, daňovým agentom, v elektronickej forme. Postup pri podávaní daňového priznania v elektronickej forme je určený vyhláškami Ministerstva daní Ruska č. BG-3-32/169. Pri prenose daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov je dňom jeho podania deň jeho podania. Bez ohľadu na spôsob predloženia dokladov nie je správca dane oprávnený odmietnuť ich prevzatie.

Daňové priznanie sa považuje za najbežnejšie z tlačív daňových priznaní podávaných daňovníkom, daňovým agentom, podlieha overeniu počas KNP. Daňové priznanie podáva každý daňovník za každú daň splatnú týmto daňovníkom a ide o písomné vyhlásenie daňovníka o prijatých a vynaložených výdavkoch, zdrojoch príjmov, daňových zvýhodneniach a o vypočítanej výške dane a (alebo) iných údajoch súvisiacich na výpočet a platenie dane. Toto je uvedené v čl. 80 daňového poriadku. Je potrebné poznamenať, že neprítomnosť daňovníka v nadväznosti na výsledky konkrétneho zdaňovacieho obdobia v sumách splatnej dane ho sama osebe nezbavuje povinnosti podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie, ak legislatíva o daniach neustanovuje inak. a poplatky. Túto otázku objasňuje odsek 7 Prehľadu praxe pri riešení prípadov rozhodcovských súdov súvisiacich s aplikáciou niektorých ustanovení prvej časti daňového poriadku (ďalej len Prehľad), zaslaný informačným listom z. Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie č. 71.

Daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste registrácie platiteľa na tlačive ustanoveného tlačiva.

V súčasnosti Federálna daňová služba Ruska zaviedla formuláre nasledujúcich vyhlásení:

Priznania k dani z pridanej hodnoty schválené nariadením Ministerstva daní Ruska „O schválení tlačív priznaní k dani z pridanej hodnoty“ č. BG-3-03/644 s pokynmi na jeho vyplnenie, schválené nariadením Ministerstva daní Ruska č. BG-3-03/25;
- priznanie k spotrebnej dani schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie "O schválení priznania k spotrebnej dani a pokyny na vyplnenie priznania k spotrebnej dani" č. BG-3-03 / [e-mail chránený];
- Vyhlásenie o jedinej dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému schváleného nariadením Ministerstva daní Ruska „O schválení formulára daňového priznania k jednej dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušený daňový systém a postup pri jeho vypĺňaní“ č. BG-3-22 / 647;
- Vyhlásenie o jednotnej dani z imputovaných príjmov za určité druhy činností, schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie „O schválení formulára daňového priznania k jednotnej dani z imputovaných príjmov za určité druhy činností a postupe za jeho vyplnenie“ č. BG-3-22/648;
- Vyhlásenie o jednotnej sociálnej dani pre osoby, ktoré platia jednotlivcom: organizácie; individuálni podnikatelia; pre jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia, schválené nariadením Ministerstva daní Ruska „O schválení formulára daňového priznania pre jednotnú sociálnu daň pre osoby, ktoré platia jednotlivcom: organizácie; individuálni podnikatelia; fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, a Pokyny na jeho vyplnenie“ č. BG-3-05/550;
- vyhlásenie o príjmoch prijatých ruskou organizáciou zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ustanovené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie „Pri schválení formulára daňového priznania k príjmom prijatým ruskou organizáciou zo zdrojov mimo Ruskej federácie, a Pokyny na jeho vyplnenie" č. BG-3-23 / [e-mail chránený];
- priznanie k dani z príjmov právnických osôb schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb“ č. BG-3-02 / 614 s pokynmi na jeho vyplnenie, schválené nariadením č. Ministerstvo daní Ruska č. BG-3-02 / 585;
- Daňové priznanie k dani z ťažby nerastov schválené vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruska „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z ťažby nerastov a pokynov na jeho vyplnenie“ č. BG-3-21/727.

Vyššie uvedené tlačivá daňových priznaní na základe čl. 31 daňového poriadku Ruskej federácie majú regulačný charakter, t.j. dodržiavanie stanoveného formulára je povinné pre daňovníkov, daňových agentov aj daňové úrady. Je potrebné poznamenať, že daňové úrady nie sú oprávnené požadovať od daňovníkov, daňových agentov, aby do daňového priznania uvádzali informácie, ktoré nesúvisia s výpočtom a platbou daní a ktoré nie sú uvedené vo formulári priznania.

Pri vyhotovovaní hlásení podávaných daňovému úradu je neprijateľné, aby chýbal niektorý z požadovaných údajov, napríklad DIČ alebo obdobie, za ktoré sa vyhlásenie podáva, nejasné vyplnenie jednotlivých údajov alebo vyplnenie ceruzkou a napr. výsledkom je nemožnosť ich jednoznačného čítania. Opravy, ktoré nie sú určené podpisom daňovníka alebo jeho zástupcu, nie sú povolené. V týchto prípadoch je správca dane povinný v lehote určenej správcom dane upozorniť daňovníka na potrebu predložiť doklad, ktorý je súčasťou daňového priznania, vo forme schválenej na tento doklad.

Na základe odseku 7 čl. 84 daňového poriadku musí vyhlásenie podané daňovému úradu nevyhnutne uvádzať jedno identifikačné číslo organizácie pre všetky druhy daní a poplatkov.

Daňové priznania sa podávajú daňovému úradu v lehotách ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch. V prípade nepredloženia daňového priznania v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch má daňovník zodpovednosť podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento článok stanovuje zaplatenie pokuty 100 rubľov. za každé nepredložené vyhlásenie. Zároveň v súlade s čl. 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie stanovuje administratívnu zodpovednosť úradníkov organizácie za porušenie lehôt ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch na podanie daňového priznania daňovému úradu vo forme správnej pokuty suma troch až piatich minimálnych miezd (minimálnych miezd).

Ak daňovník v ním podanom daňovom priznaní samostatne odhalí nepremietnutie alebo neúplnosť premietnutia údajov, ako aj chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu výšky splatnej dane, je daňovník povinný podať žiadosť o úpravu a dodatky k daňovému priznaniu.

Upozorňujeme, že v súlade s čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak je žiadosť o zmenu a doplnenie daňového priznania podaná pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, považuje sa za podanú dňom podania žiadosti.

Je potrebné vziať do úvahy, že daňovník, ktorý predložil správcovi dane vyhlásenie obsahujúce nepravdivé údaje, ktoré viedli k podhodnoteniu súm dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, môže byť oslobodený od ustanoveného čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie zodpovednosť v týchto prípadoch:

Žiadosť o doplnenie a opravu daňového priznania sa podáva po lehote na podanie daňového priznania, avšak pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane; daňovník sa zbavuje zodpovednosti, ak uvedené vyhlásenie bolo urobené pred okamihom, keď sa daňovník dozvedel o tom, že správca dane zistil nepremietnutie alebo neúplné zobrazenie údajov v podanom vyhlásení, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu o výške splatnej dane alebo o určení daňovej kontroly na mieste;
- žiadosť o doplnenie a zmeny v daňovom priznaní sa podáva po lehote na podanie daňového priznania a po lehote na zaplatenie dane; daňovník sa zbavuje zodpovednosti;
- uvedenú žiadosť podal daňovník pred okamihom, keď sa dozvedel o tom, že správca dane zistil nepremietnutie alebo neúplnosť údajov v podanom priznaní, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu výšky dane splatných, alebo o určení daňovej kontroly na mieste. Uvedenej povinnosti sa daňovník zbaví, ak pred podaním žiadosti o doplnenie a opravu daňového priznania daňovník uhradil chýbajúcu sumu dane, splatnú daň a príslušné penále.

Okrem povinnosti daňovníkov a daňových agentov podávať daňové priznania daňovému úradu existuje povinnosť predkladať rôzne daňové výpočty, napríklad výpočet dane z majetku podniku (tlačivo bolo schválené nariadením č. SAE-3- 21/224 Ministerstva daní Ruska).

Okrem vyššie uvedených dokladov daňového priznania musia daňovníci, daňoví agenti predložiť daňovému úradu ďalšie doklady daňového priznania, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie daní. Napríklad daňoví agenti vyplácajúci príjem fyzickým osobám sú povinní predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie každoročne najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia formulár č. 2-NDFL. Za porušenie lehôt na odovzdanie určeného formulára ručí organizácia-daňový agent na základe odseku 1 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie - pokuta 50 rubľov. za každý formulár neodoslaný jednotlivcom.

Za nepredloženie správcovi dane v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch alebo odmietnutie predloženia správcovi dane predpísaným spôsobom doklady a (alebo) informácie potrebné na daňovú kontrolu, ako aj predloženie takýchto informácie v neúplnej alebo skreslenej forme nesú úradníci osoby organizácií administratívnu zodpovednosť podľa odseku 1 čl. 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, - uloženie správnej pokuty vo výške troch až piatich minimálnych miezd.

IP daňová správa

STS (zjednodušený daňový systém) - najbežnejší špeciálny režim platenie daní, ktoré sa poskytuje pre malých a stredných podnikateľov.

Preddavok na daň sa platí na základe výsledkov za prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov a samotná daň sa platí na základe výsledkov roka (článok 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).

O tom, aký predmet zdanenia si zvolí, sa zároveň rozhoduje sám majiteľ firmy. Prvou možnosťou je vyplatenie 6 % z príjmu a zníženie dane z poistného. Druhou možnosťou je doplatiť 15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Ak individuálny podnikateľ používa zjednodušený daňový systém 6% a nemá zamestnancov, môže si výrazne znížiť výšku dane z poistného vo výške 100%. Toto právo môžete využiť iba v prípade, že poistné je skutočne prevedené na FIU.

Ak je predmetom zdanenia príjem znížený o výdavky, poistné znižuje základ dane v plnej výške.

Hlásenie a platby jednotlivých podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme:

Po prvé, ak bola v priebehu roka kniha príjmov a výdavkov vedená v elektronickej podobe, tak na konci roka je potrebné pripraviť jej papierovú verziu: tlač, steh a číslo.
Po druhé, za rok musia jednotliví podnikatelia so zjednodušeným daňovým systémom bez zamestnancov platiť za seba fixné príspevky, ktoré sa vypočítavajú na základe minimálnej mzdy. Upozorňujeme, že 31. december pripadá na nedeľu, takže splatnosť odvodov sa posúva na prvý pracovný deň.

Upozorňujeme, že je výhodnejšie a výhodnejšie platiť fixné platby štvrťročne, aby ste si okamžite znížili preddavky na daň.

Jednotliví podnikatelia, ako aj právnické osoby, musia platiť určité dane. Zloženie daní závisí od zvoleného systému zdaňovania. Daňové výkazníctvo IP súvisí aj s daňovým systémom a neprítomnosťou alebo prítomnosťou zamestnancov. Ako jednotliví podnikatelia platia dane a podávajú hlásenia, opíšeme nižšie.

Podávanie správ jednotlivým podnikateľom má svoje vlastné charakteristiky. Vykazovanie fyzických osôb podnikateľov bez zamestnancov za rok sa bude zložením líšiť od vykazovania fyzických osôb podnikateľov so zamestnancami. Všetci jednotliví podnikatelia bez ohľadu na daňový systém platia daň z príjmu fyzických osôb a poistné. Okrem toho sa v každom prípade platia príspevky a daň z príjmu fyzických osôb - iba ak sú zamestnanci, av niektorých prípadoch sa daň z príjmu fyzických osôb platí z vlastného príjmu jednotlivého podnikateľa.

Ak ľudia pracujú pre individuálnych podnikateľov, potom dostávajú plat. Z takýchto príjmov musí individuálny podnikateľ zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Samotná daň sa najčastejšie platí v deň výplaty príjmu alebo nasledujúci deň. Ak chcete pochopiť, v ktorý deň zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, individuálny podnikateľ by mal určiť typ príjmu zamestnanca.

Takže napríklad vo väčšine prípadov sa daň z príjmu fyzických osôb odvádza z preddavku až na konci mesiaca. Rovnaké pravidlo platí aj pre daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a práceneschopnosť(článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Všetky podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb priamo závisia od dátumu skutočného prijatia príjmu. Dátum skutočného prijatia príjmu môžete určiť podľa čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Všetky transakcie súvisiace s daňou z príjmov fyzických osôb sú jednotliví podnikatelia povinní premietnuť štvrťročne formou 6-daňovej dane z príjmov fyzických osôb.

Lehoty na vykazovanie dane z príjmov 6 fyzických osôb - posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Napríklad 9 mesiacov čakajú daňové úrady na hlásenie od podnikateľa do 31. októbra.

Jednotliví podnikatelia na OSNO priznávajú svoje príjmy v 3-osobovej dani z príjmu. Hlásenie je potrebné podať do 30. apríla. A ak podnikateľ pracuje prvý rok, pri prvom prijatí príjmu je povinný zaslať Federálnej daňovej službe vyhlásenie 4-NDFL.

Existujú dva druhy príspevkov: príspevky pre seba a príspevky z príjmu zamestnancov.

Všetci jednotliví podnikatelia platia fixné poplatky. Príspevky sa menia každý rok.

Výška týchto platieb závisí od minimálnej mzdy, takže každý podnikateľ si môže platbu vypočítať sám.

Pri výpočte fixných platieb treba brať do úvahy aj výšku ročného príjmu. Ak príjem presiahne 300 000 rubľov, individuálny podnikateľ musí dodatočne zaplatiť 1% prebytočnej sumy (článok 430 daňového poriadku Ruskej federácie).

Fixné príspevky je potrebné zaplatiť do 31. decembra. Frekvencia zrážok si môže určiť individuálny podnikateľ sám: pre niekoho je výhodnejšie platiť každý štvrťrok a pre niekoho je jednoduchšie zaplatiť celú sumu na konci roka.

Všetky príspevky idú do FTS.

Ak individuálny podnikateľ vypláca mzdu zamestnancom, z týchto príjmov musí vypočítať a odviesť odvody na OPS, povinné zdravotné poistenie a sociálne poistenie. Všetky príspevky, okrem príspevkov na zranenia, musia byť prevedené na Federálnu daňovú službu.

Pre odvody zrážané z príjmu zamestnancov je potrebné vypracovať kalkuláciu poistného. Posielať by sa malo raz za štvrťrok do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa má vykazovať.

V prípade príspevkov za ublíženie na zdraví musí IP predložiť formulár 4-FSS - do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci nahlásenia.

Fyzický podnikateľ so zamestnancami musí zaslať tlačivo SZV-M na FIU do 15. dňa každého mesiaca.

Dane jednotlivého podnikateľa na OSNO možno podmienečne rozdeliť na všeobecné (ktoré platia všetci jednotliví podnikatelia) a špecifické. Medzi všeobecné patrí daň z príjmu fyzických osôb a poistné.

V tomto prípade bude DPH špecifickou daňou charakteristickou pre všeobecný daňový systém.

Daň a priznanie treba zaplatiť raz za štvrťrok do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po nahlásení.

Daň z duševného vlastníctva pri zjednodušenom zdaňovaní sa líši od daní z duševného vlastníctva podľa OSNO. Zjednodušene nemusí platiť DPH.

Jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme musia podať vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme. Termín splatnosti je 30. apríla. Rovnaký termín je stanovený aj na zaplatenie ročnej dane zo zjednodušeného daňového systému. Okrem ročnej sumy musí individuálny podnikateľ zaplatiť preddavky do 25. dňa prvého mesiaca II., III., IV. štvrťroka.

Keďže individuálny podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme podáva osobitné vyhlásenie o príjmoch, nemá povinnosť podávať vyhlásenie 3-NDFL.

Zdaňovanie a vykazovanie jednotlivých podnikateľov na UTII má svoje vlastné charakteristiky. Daň z príjmu fyzických osôb a poistné sa platia všeobecne.

Musíte tiež zaplatiť jednu daň z imputovaného príjmu.

Musíte podať vyhlásenie UTII do 20. dňa prvého mesiaca 1., 2., 3., 4. štvrťroka.

Vyhlásenie 3-NDFL sa nepredkladá, ak jednotlivý podnikateľ vykonáva iba činnosti, ktoré spadajú pod UTII.

Všetci jednotliví podnikatelia so zamestnancami musia raz ročne predložiť informácie o priemernom počte zamestnancov Federálnej daňovej službe.

Okrem uvedených druhov daní musí individuálny podnikateľ platiť dane za prítomnosti určitých predmetov. Napríklad majetok, doprava, pozemky. Pre tieto predmety je tiež potrebné vypracovať vyhlásenia a poslať ich Federálnej daňovej službe. Lehoty na ohlásenie a zaplatenie dane nájdete v príslušných kapitolách daňového poriadku.

To, aké výkazy predkladá jednotlivý podnikateľ, môže určiť daňový systém. Včasné podanie správ o IP ušetrí podnikateľa od sankcií.

Účtovné a daňové výkazníctvo

Druhy účtovného a daňového výkazníctva sú rôznorodé, ako aj termíny jeho podávania. Zvážte hlavné typy účtovníctva a daňového výkazníctva.

Existujú zjednodušené finančné výkazy. Tento výkaz zostavujú malé podniky a pozostáva z 2 foriem výkazníctva: súvaha a výkaz o finančných výsledkoch podniku. Účtovná závierka sa predkladá daňovému úradu 1 (jeden) raz ročne.

Účtovné výkazy by mali obsahovať:

Správa o finančnej činnosti podniku (tlačivo hlásenia č. 2);
Výkaz zmien vo vlastnom imaní (formulár č. 3);
Výkaz peňažných tokov (formulár č. 4);
Príloha k súvahe (tlačivo správy č. 5) a správa audítora (vyžaduje sa len pre tých, ktorí sú povinní vykonávať ročné audity).

Zjednodušené vykazovanie pre malé podniky pozostáva z:

súvaha (formulár hlásenia č. 1);
Správa o finančnej činnosti podniku (tlačivo hlásenia č. 2).

Okrem účtovníctva sú konatelia spoločností povinní podávať aj daňové priznania.

Daňové hlásenie sa podáva daňovému územnému orgánu štvrťročne bez ohľadu na výsledky vašej činnosti, t.j. prítomný je aj koncept nulového vykazovania.

V závislosti od daňového systému sa typy daňových priznaní, ktoré sa majú podávať, môžu líšiť.

Spoločnosti vo všeobecnom daňovom systéme (OSNO) sú povinné predložiť nasledujúce formuláre výkazov:

priznanie k DPH. Prenajíma sa štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
Vyhlásenie o zisku. Dostupné do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti (preddavky). Dostupné do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

V prípade, že spoločnosť nevykonáva hospodársku činnosť, ale ešte nebola zrušená, je povinná podávať nulové hlásenia na rovnakých tlačivách.

Formulár 4-FSS sa predkladá úradu FSS do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Formulár RSV-1 sa predkladá FIU do 15. dňa 2. mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

A súčasne s týmto formulárom sa odosielajú aj personalizované informácie, ak máte zamestnancov a pribúdajú im mzdy a dane z toho.

Daňové výkazníctvo organizácie

Daňové výkazníctvo organizácie sú daňové priznania a iné výkazy, ktoré organizácia predkladá daňovému úradu. Každá organizácia poskytuje daňové výkazníctvo v závislosti od charakteru činnosti, prítomnosti/neprítomnosti určitých druhov hmotného majetku (aktív). Preto sa daňové vykazovanie, napríklad individuálneho podnikateľa, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém, a veľkej spoločnosti produkujúcej ropu výrazne líši.

Niektoré z existujúcich foriem daňového výkazníctva sú uvedené nižšie:

Informácie o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok;
Oznámenie o kontrolovaných transakciách;
daňové priznanie k DPH;
Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb;
Daňové priznanie k príjmom prijatým ruskou organizáciou zo zdrojov mimo Ruskej federácie;
Výpočet pravidelných platieb za používanie podložia;
Daňové priznanie k dani z príjmov zahraničnej organizácie;
Daňové priznanie k jednotnej sociálnej dani pre daňovníkov, ktorí platia jednotlivcom;
Výpočet preddavkov na jednotnú sociálnu daň pre osoby vykonávajúce platby fyzickým osobám;
Daňové priznanie z ťažby nerastných surovín;
Výpočet dane (informácie) o sumách príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daniach;
Výpočet preddavkov na poistné na povinné dôchodkové poistenie pre osoby, ktoré platia fyzické osoby;
Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani;
potvrdenie o sumách jednotnej sociálnej dane zaplatenej za skončené zdaňovacie obdobie advokátskou komorou, advokátskou kanceláriou alebo právnou poradňou pre advokáta;
Daňové priznanie k jednotnej sociálnej dani pre individuálnych podnikateľov, právnikov, notárov vykonávajúcich súkromnú prax;
Vyhlásenie o poistnom na povinné dôchodkové poistenie pre osoby, ktoré platia jednotlivcom;
Daňové priznanie k dani z vody;
Daňové priznanie z predpokladaného príjmu podliehajúceho jednotnej sociálnej dani pre daňovníkov, ktorí nevyplácajú platby a odmeny v prospech fyzických osôb;
Daňové priznanie k dani z príjmu právnických osôb pri plnení zmlúv o zdieľaní výroby;
Jednotné (zjednodušené) daňové priznanie;
Daňové priznanie k nepriamym daniam (daň z pridanej hodnoty a spotrebné dane) pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie;
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností organizácií (výpočet dane z preddavku);
Daňové priznanie z dopravy;
Daňové priznanie z podnikania v oblasti hazardných hier;
Daňové priznanie k jednorazovej dani z imputovaných príjmov za určité druhy činností;
Daňové priznanie k dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému;
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností;
Výpočet dane z preddavkov na daň z dopravy;
Výpočet dane na preddavok na daň z nehnuteľností;
Výpočet dane na preddavky na daň z pozemkov;
Informácie o pozemkoch uznaných ako predmet zdaňovania pozemkovej dane;
Priznanie k dani z pozemkov.

Daňové výkazníctvo OSNO,
daňové výkazníctvo UTII.

Daňové priznanie IP môže podať priamo fyzická osoba podnikateľ alebo splnomocnenec. Daňové priznanie podnikateľ podáva v zákonom ustanovených lehotách.

Daňové vykazovanie organizácií (LLC, CJSC, OJSC, partnerstvá, partnerstvá, neziskové organizácie) závisí aj od platného daňového systému. Podanie daňového hlásenia organizácií môže byť vykonané osobne zástupcom daňovníka, ako aj poštou.

Fázy prípravy daňového priznania:

1. Kontrola úplnosti a správnosti odrazu primárnych dokumentov.
2. V prípade potreby vykonanie opráv odrazu primárnych dokumentov.
3. Zostavovanie účtovníctva a daňového výkazníctva.
4. Predkladanie správ.

Zdaňovacím obdobím v závislosti od druhu dane je kalendárny rok, štvrťrok alebo mesiac. Zdaňovacie obdobie môže pozostávať z jedného alebo viacerých účtovných období, na konci ktorých sa platia preddavky.

Všeobecné zásady pre výpočet zdaňovacieho obdobia:

1. Zdaňovacie obdobie a postup jeho výpočtu stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF).
2. Ak organizácia vznikla po začiatku kalendárneho roka, prvým zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa jej vzniku do konca daného roka. V tomto prípade sa deň založenia organizácie uznáva ako deň jej štátnej registrácie. Pri vzniku organizácie v deň spadajúci do obdobia od 1. decembra do 31. decembra je pre ňu prvým zdaňovacím obdobím obdobie odo dňa vzniku do konca kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku.
3. Ak bola organizácia zrušená (reorganizovaná) pred koncom kalendárneho roka, posledným zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie od začiatku tohto roka do dňa skončenia likvidácie (reorganizácie). Ak dôjde k zrušeniu (reorganizácii) organizácie založenej po začiatku kalendárneho roka do konca tohto roka, zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa vzniku do dňa zrušenia (reorganizácie). Ak organizácia vznikla v deň spadajúci do obdobia od 1. decembra do 31. decembra bežného kalendárneho roka a bola zrušená (reorganizovaná) pred koncom kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku, zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa vzniku do dňa likvidácie (reorganizácie) organizácie. Tieto pravidlá sa nevzťahujú na organizácie, z ktorých je oddelená alebo pričlenená jedna alebo viacero organizácií.
4. Uvedené pravidlá sa nevzťahujú na tie dane, ktorých zdaňovacie obdobie je kalendárny mesiac alebo štvrťrok. V takýchto prípadoch sa pri vzniku, likvidácii, reorganizácii organizácie vykonávajú zmeny v jednotlivých zdaňovacích obdobiach po dohode so správcom dane v mieste registrácie platiteľa dane.

Každá daň má samostatný predmet zdanenia, základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzbu dane, určenú v súlade s druhou časťou daňového poriadku Ruskej federácie. Základ dane podľa čl. 53 daňového poriadku Ruskej federácie predstavuje náklady, fyzické alebo iné vlastnosti predmetu zdanenia. Základom dane je peňažné vyjadrenie zisku, ktorý podlieha zdaneniu. Zisk podliehajúci zdaneniu sa pri zisťovaní základu dane zisťuje na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Ak vo vykazovacom (zdaňovacom) období daňovník dostal stratu - záporný rozdiel medzi príjmami a výdavkami (odsek 8, článok 274 daňového poriadku Ruskej federácie), zohľadnený na daňové účely, v tomto vykazovaní (daň) období sa uzná základ dane rovný nule. Straty, ktoré daňovníkovi vznikli v zdaňovacom období, sa uznajú na účely zdanenia spôsobom a za podmienok ustanovených v čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia, ktorá v predchádzajúcom zdaňovacom období alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach dosiahla daňovú stratu, právo znížiť základ dane bežného obdobia o celú výšku vzniknutej straty alebo o jej časť. tejto sumy počas nasledujúcich 10 rokov. Ak sa strata počas tohto obdobia (10 rokov) neodpíše, zostáva neuhradená. Neuhradený zostatok v súlade s PBU 18/02 „Daň z príjmov“ sa stáva trvalým rozdielom. Doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty je daňovník povinný uchovávať počas celého obdobia, kedy si znižuje základ dane bežného zdaňovacieho obdobia o výšku predtým prijatých strát.

Niektoré straty sa prenášajú osobitným spôsobom. Takéto funkcie sú nastavené na straty:

Z činností odvetvia služieb a fariem (článok 275.1 daňového poriadku Ruskej federácie);
o operáciách s cennými papiermi (článok 280 daňového poriadku Ruskej federácie);
o operáciách s finančnými nástrojmi termínových transakcií (článok 304 daňového poriadku Ruskej federácie);
o operáciách s odpisovateľným majetkom (článok 323 daňového poriadku Ruskej federácie);
o operáciách prevodu práva na pohľadávku (článok 279 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie majú právo vziať do úvahy stratu, ktorá vznikla pri implementácii vlastníckych práv (doložka 2 odsek 1 článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet základu dane musí obsahovať tieto údaje:

1) obdobie, za ktoré sa zisťuje základ dane;
2) sumu príjmov z predaja, nákladov spojených s predajom a zisku prijatého vo vykazovanom (zdaňovacom) období vrátane:
- z predaja tovaru vlastnej výroby, ako aj výnosov z predaja majetku, majetkových práv;
- z predaja cenných papierov neobchodovaných na organizovanom trhu;
3) výška neprevádzkových príjmov a výdavkov.

Výšku dane na konci zdaňovacieho obdobia a preddavkov na konci vykazovaného obdobia určuje daňovník nezávisle (okrem prípadov, keď je takáto povinnosť pridelená daňovému agentovi) (článok 286 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Daňovníci, ktorí si počas vykazovaného obdobia zvolili štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov, vypočítajú výšku mesačného preddavku takto:

1) výška mesačného preddavku splatného v prvom štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia sa rovná sume mesačného preddavku splatného daňovníkom v poslednom štvrťroku predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia;
2) suma mesačného preddavku splatného v druhom štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia sa rovná 1/3 sumy preddavku vypočítaného za prvé vykazovacie obdobie bežného roka;
3) suma mesačného preddavku splatného v 3. štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia sa rovná 1/3 rozdielu medzi sumou preddavku vypočítanou na základe výsledkov za polrok a sumou preddavok vypočítaný na základe výsledkov za 1. štvrťrok;
4) suma mesačného preddavku splatného v štvrtom štvrťroku bežného zdaňovacieho obdobia sa rovná 1/3 rozdielu medzi sumou preddavku vypočítanou na základe výsledkov za deväť mesiacov a sumou preddavku platba vypočítaná na základe výsledkov za pol roka.

Ak je takto vypočítaná výška mesačného preddavku záporná alebo rovná nule, tieto platby sa v príslušnom štvrťroku neuhrádzajú.

V súlade s odsekom 3 čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie majú právo platiť iba štvrťročné preddavky na základe výsledkov vykazovaného obdobia:

Organizácie, ktoré za predchádzajúce štyri štvrťroky majú príjmy z predaja, určené podľa čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie, nepresiahla v priemere 3 milióny rubľov. za každý štvrťrok;
rozpočtové inštitúcie;
zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia;
neziskové organizácie, ktoré nemajú príjmy z predaja tovaru (práce, služby);
účastníci jednoduchých partnerstiev vo vzťahu k príjmu, ktorý dostávajú z účasti v jednoduchých partnerstvách;
investorov dohôd o zdieľaní výroby, pokiaľ ide o príjmy získané z vykonávania týchto dohôd;
na základe zmlúv o dôvere.

Pre novovzniknuté organizácie je stanovený osobitný postup platenia mesačných zálohových platieb. Začnú platiť mesačné zálohové platby po uplynutí celého štvrťroka od dátumu ich štátnej registrácie (doložka 6, článok 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa odseku 5 čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie novovytvorené organizácie platia zálohové platby za príslušné vykazované obdobie za predpokladu, že výnosy z predaja nepresiahli 1 milión rubľov. za mesiac alebo 3 milióny rubľov. za štvrťrok. Daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je zaplatená najneskôr v lehote ustanovenej čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie na podávanie daňových priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Preddavky na základe výsledkov vykazovaného obdobia sa platia najneskôr v lehote stanovenej na predloženie výpočtov dane za príslušné vykazovacie obdobie.

Daňové priznania (výpočty dane) v súlade s čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené:

Podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia - najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia;
- podľa výsledkov vykazovaného obdobia - najneskôr do 28 kalendárnych dní odo dňa skončenia príslušného vykazovaného obdobia.

Mesačné zálohové platby splatné počas vykazovaného obdobia sú uhrádzané načas najneskôr do 28. dňa každého mesiaca tohto vykazovaného obdobia. Uvedený postup pri platení dane a preddavkov je ustanovený pre daň, ktorá je vypočítaná sadzbou 24 %.

Daňové priznanie - písomné vyhlásenie daňovníka o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, o zdrojoch príjmov, o základe dane, daňových zvýhodneniach, o vypočítanej výške dane a (alebo) o ďalších údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie dane.

Výpočet preddavku - písomné vyhlásenie daňovníka o vymeriavacom základe, o čerpaných dávkach, vypočítanej výške preddavku a/alebo iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie preddavku.

Daňovníci (daňoví agenti) podávajú daňové priznania (výpočet dane) najneskôr do 28 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia. Daňovníci, ktorí vypočítavajú výšku mesačných preddavkov na základe skutočne prijatého zisku, podávajú daňové priznanie v lehotách ustanovených na platenie preddavkov.

Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formulár daňového priznania k dani z príjmov a postup pri jeho vypĺňaní schvaľuje vyhláška Ministerstva financií Ruska č. 54n.

LLC daňové výkazníctvo

Daňové vykazovanie pre LLC sa môže líšiť a závisí od daňového systému zvoleného podnikom. Pri niektorých daniach, ako je napríklad daň z príjmu fyzických osôb, sú však vykazovanie a podmienky rovnaké pre organizácie vo všeobecnom systéme aj pre právnické osoby využívajúce preferenčné zdaňovanie.

Hlavné daňové zaťaženie znášajú organizácie, ktorých činnosť zahŕňa používanie spoločného daňového systému:

1. Za hlavnú daň možno považovať daň z príjmu, ktorá sa vypočíta na základe výsledkov všeobecných činností podniku. Jeho platiteľmi sú ruské a zahraničné organizácie s výnimkou skupiny právnických osôb uvedených v odsekoch. 2 a 4 čl. 246 daňového poriadku Ruskej federácie. Existujú aj inštitúcie, ktoré sú oprávnené využiť oslobodenie pri výpočte dane z príjmu. Účastníci projektu Skolkovo napríklad nesmú platiť daň z príjmu 10 rokov odo dňa získania príslušného štatútu. Lehoty na podanie priznania o zisku a zaplatenie dane závisia od obratu podniku. Organizácie prevádzajú mesačné zálohové platby do 28. dňa nasledujúceho mesiaca, ak ich príjem presiahne v priemere 15 000 000 rubľov za každý štvrťrok predchádzajúcich 4 (doložka 3, článok 286 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov v súlade so zákonom č. 150-FZ). Ostatné spoločnosti hlásia štvrťročne. Lehota na zaplatenie dane je pre nich 28. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Medzi organizácie so štvrťročným výkazníctvom patria aj rozpočtové podniky, neziskové a iné organizácie uvedené v odseku 3 čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie. Termín na podanie ročného priznania k dani z príjmov a zaplatenie dane je do 28. marca.
2. Organizácie OSNO sú tiež uznávané ako platcovia DPH z tovarov a služieb predávaných na území Ruskej federácie. Ale aj v tomto prípade je možné prednostné zdanenie formou oslobodenia od povinností platiteľa dane pri určitých druhoch tovarov a služieb. Je tiež povolené zrušiť potrebu účtovať DPH, ak príjem subjektu nie je vyšší ako 2 000 000 rubľov za predchádzajúce 3 mesiace. Lehota na podanie daňového priznania k DPH je 25. deň mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (štvrťroku).
3. Daň z nehnuteľností, ktorá je odvádzaná do rozpočtu kraja, platia podniky, ktoré vlastnia hnuteľný aj nehnuteľný majetok, ktorý je evidovaný ako dlhodobý majetok. Základ dane závisí od priemernej ročnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku vypočítanej s prihliadnutím na odpisy alebo od katastrálnej hodnoty pri niektorých druhoch majetku uvedených v odseku 1 § 1 ods. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Vzhľadom na to, že daň z nehnuteľností je regionálna, prevody preddavkov a zúčtovania na nich sa uskutočňujú v lehotách ustanovených na základe rozhodnutie regionálne orgány. To isté platí aj o samotnej dani.

Preferenčné daňové režimy zahŕňajú zrušenie množstva daní, ako je DPH (vzhľadom na predaj v Ruskej federácii), daň z majetku a daň z príjmu.

V závislosti od aktuálneho režimu je však potrebné účtovať ďalšie dane a podávať priznania:

1. Organizácie, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, zohľadňujú prijaté príjmy a výdavky a premietajú ich do daňových registrov (kniha príjmov a výdavkov). Predmetom zdanenia pre zjednodušene povedané sú príjmy alebo príjmy znížené o sumu výdavkov. Výber v tomto prípade vykonávajú sami daňovníci. Na základe výsledkov za uplynulé zdaňovacie obdobie, ktoré sa rovná 1 roku, sa Federálnej daňovej službe predloží vyhlásenie. Lehota na jej podanie a zaplatenie dane je do 31. marca vrátane. V priebehu roka sú povinné platiť preddavky podľa zjednodušeného daňového systému, ktoré si podniky samostatne vypočítavajú a odvádzajú do rozpočtu štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po účtovnom období.
2. Organizácie na imputácii vypočítajú daň UTII v súlade s údajmi o fyzických ukazovateľoch, ktoré priamo súvisia s imputovanou činnosťou, a hodnotou koeficientov deflátora K1 a K2. Celkovú sumu odvodu je možné znížiť o výšku uvedeného poistného za zamestnancov a platenú nemocenskú dovolenku na náklady zamestnávateľa. Vykazované obdobie pre UTII je štvrťrok. Hlásenie sa podáva do 20. dňa nasledujúceho mesiaca. Dátum splatnosti je 25. deň mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka.
3. Výrobcovia poľnohospodárskych produktov majú právo využiť zvýhodnený daňový režim ustanovený špeciálne pre nich. V tomto prípade je povinná viesť daňovú evidenciu na základe dostupných ukazovateľov. Prijaté príjmy a výdavky sa v budúcnosti použijú na zistenie základu dane. Lehota na podanie priznania a zaplatenie dane (po odpočítaní skôr zaplatených preddavkov) je do 31. marca roku nasledujúceho po účtovnom období. Preddavky sa prevedú najneskôr do 25. dňa po vykazovanom období, ktoré v súlade s odsekom 2 čl. 346.7 daňového poriadku Ruskej federácie je stanovená na pol roka.

Bez ohľadu na zvolený daňový systém niektoré dane účtujú a platia všetky podnikateľské subjekty.

Patria sem nasledujúce položky:

1. Daň z príjmov fyzických osôb pre zamestnancov. Zamestnávatelia v tomto prípade vystupujú ako daňoví agenti a zrážajú zo zárobkov svojich zamestnancov a iných príjmov v ich prospech sumu naakumulovanej dane z príjmov fyzických osôb. Organizácia predkladá hlásenia o časovo rozlíšenej dani z príjmov fyzických osôb zo mzdy a ostatných príjmov zamestnancov daňovému úradu do 1. apríla nasledujúceho roka vo forme 2 potvrdení o dani z príjmov fyzických osôb. Odvod dane sa vykonáva mesačne v súlade s načasovaním vyplácania miezd. Podľa nových pravidiel budú musieť zamestnávatelia okrem ročného poskytovania 2-NDFL certifikátov podávať štvrťročné výkazy vo forme 6-NDFL.
2. DPH z exportno-importných operácií odvádzajú do rozpočtu všetky subjekty bez ohľadu na daňový systém. Výpočet dane z dovážaného tovaru v dôsledku dovozu sa vykonáva nezávisle. Jeho zaplatenie a podanie príslušného daňového priznania musí prebehnúť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prijatia tovaru a materiálu. Pri vývoze tovaru si platiteľ dane v lehote nepresahujúcej 180 dní vyzdvihne balík dokladov na potvrdenie primeraného uplatnenia 0 % sadzby. Vyhlásenie je potrebné podať do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po lehote ustanovenej na zber listín.
3. Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom, OSNO, UTII a UAT musia platiť aj majetkové dane, ako je prepravná, pozemková a majetková daň (vo vzťahu k objektom, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota), ak je predmety zdanenia sú v ich vlastníctve. Predkladanie vyhlásení by sa nemalo uskutočniť neskôr ako 1. februára po uplynutí vykazovaného obdobia. Orgány miestnej samosprávy majú možnosť samostatne určiť postup prevodu preddavkov na daň z pozemkov. To isté platí pre subjekty Ruskej federácie vo vzťahu k dani z dopravy a dani z nehnuteľností.
4. Spotrebné dane môžu účtovať a platiť všetky organizácie, na to je však potrebné dodržať množstvo podmienok. Zjednodušovatelia a poľnohospodárski výrobcovia môžu vykonávať operácie len na predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Ich výroba však nezahŕňa použitie ESHN alebo USN. Ak organizácia so sídlom na UTII podmieňuje transakcie spotrebnými daňami, platí ich aj vo všeobecnosti. Malo by sa však pamätať na to, že predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani nie vždy umožňuje použitie UTII. Podmienky platenia spotrebných daní a predkladania správ závisia od typu produktu, pre ktorý sa operácie vykonávajú (článok 204 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové vykazovanie podnikov by malo odrážať skutočný obraz ich finančnej situácie, ako aj ukazovať prítomnosť majetku. Úplnosť a frekvencia vykazovania vo veľkej miere závisí od zvoleného daňového systému. Najväčšia záťaž na prípravu deklarácií a výpočtov dopadá na organizácie na OSNO.

Je dôležité dodržiavať termíny podávania daňových priznaní, inak hrozia podnikom značné pokuty.

Daňové účtovníctvo a výkazníctvo

Daňové účtovníctvo - systém na zhrnutie informácií na určenie základu dane pre daň na základe údajov primárnych dokumentov zoskupených v súlade s postupom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Daňové účtovníctvo sa vykonáva s cieľom vygenerovať úplné a spoľahlivé informácie o postupe účtovania na daňové účely pri obchodných transakciách uskutočnených daňovníkom v priebehu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, ako aj poskytnúť interným a externým používateľom informácie na kontrolu správnosť výpočtu, úplnosť a včasnosť výpočtu a platby v rozpočte dane. Systém daňového účtovníctva organizuje daňovník nezávisle na princípe postupnosti uplatňovania noriem a pravidiel daňového účtovníctva, to znamená, že sa uplatňuje postupne od jedného zdaňovacieho obdobia do druhého.

Postup pri vedení daňovej evidencie ustanoví daňovník v účtovnej zásade pre daňové účely schválenej príslušným príkazom (pokynom) prednostu.

Zmenu postupu účtovania niektorých obchodných transakcií a (alebo) predmetov na daňové účely vykonáva daňovník v prípade zmeny legislatívy alebo použitých účtovných metód.

Rozhodnutia o akýchkoľvek zmenách by zároveň mali byť premietnuté do účtovnej politiky pre daňové účely a uplatňované od začiatku nového zdaňovacieho obdobia.

Ak daňovník začal vykonávať nové druhy činností, je povinný určiť a premietnuť do účtovnej politiky na daňové účely aj zásady a postup pri zaznamenávaní týchto druhov činností na daňové účely.

Údaje daňového účtovníctva by mali odzrkadľovať postup pri tvorbe sumy príjmov a výdavkov, postup pri určovaní podielu výdavkov zohľadnených na daňové účely v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období, výšku zostatku výdavkov (straty). ) účtovať do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, postup pri tvorbe výšky vytvorených rezerv, ako aj výšku dlhu na zúčtovaní dane z príjmov s rozpočtom.

Potvrdenia údajov z daňového účtovníctva sú:

Primárne účtovné doklady (vrátane osvedčenia účtovníka);
analytické registre daňového účtovníctva;
výpočet základu dane.

Prvýkrát sa trend delimitácie účtovníctva a zdaňovania prejavil v súvislosti s daňovou reformou a prijatím legislatívnych a regulačných zákonov o zdaňovaní podnikov a organizácií.

Najakútnejší problém vedenia spolu s účtovníctvom aj daňového účtovníctva sa prejavil počnúc výkazom za r. Súvisí to na jednej strane so zmenou metodiky účtovania, na druhej strane so zavedením významných zmien v daňovej legislatíve. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo riešia nezávislé problémy a sú regulované príslušnými regulačnými rámcami.

Špecialisti definujú daňové účtovníctvo ako systém zberu, fixácie a spracovania ekonomických a finančných informácií na výpočet daňových povinností platiteľa. Jeho hlavnou úlohou je určiť presnú výšku záväzkov voči rozpočtu.

Informácie v systéme daňového účtovníctva sa tvoria v dvoch fázach. Prvou fázou je zber informácií na základe primárnych dokumentov. Druhým je systematizácia a zoskupovanie účtovných informácií.

V súčasnosti existujú rôzne prístupy k vedeniu daňového účtovníctva v informačných systémoch:

Zavedenie dodatočných analytických prvkov na saldokontoch v rámci účtovnej osnovy;
používanie pomocných podsúvahových účtov s dodatočnou analytikou;
účtovníctvo a daňové účtovníctvo v paralelných Účtovných osnovách.

Finančné daňové výkazníctvo

Daňové výkazníctvo je súbor analytickej dokumentácie (vyhlásenia, hlásenia a pod.), ktorý subjekt hospodárskych vzťahov po určitej dobe svojej činnosti predkladá orgánom dohľadu. V závislosti od špecifík povolania, prítomnosti alebo neprítomnosti určitého hmotného majetku atď. zloženie a poradie zasielania príspevkov sa líšia.

Na USN. Pri tomto type daňového priznania je lehota na podanie dokladov obmedzená na obdobie do 2. mája. Pri platbe štvrťročných platieb v rámci zjednodušeného daňového systému je dátumom odoslania dokladov 25. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťročnom období. Štvrťročné výkazy v tomto type zdaňovania pre individuálnych podnikateľov sa neposkytujú.

Na BASIC. V tomto prípade sa vystavujú nasledovné doklady daňového priznania: Priznania k DPH, 3-NDFL a 4-NDFL. Ten sa podáva pri zmene príjmov za zdaňovacie obdobie o viac ako 50 %, alebo do 5 dní po skončení mesiaca, ak podnikateľ dosiahne prvý príjem. Formulár 3-NDFL sa predkladá ročne (do 30. apríla) a dokumentácia k DPH v digitálnom formáte sa predkladá štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia (apríl, júl a október).

Na ENVD. V tomto prípade je podnikateľ povinný zaslať daňovému úradu hlásenie do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (január, apríl, júl, resp. október). Platby sa uskutočňujú aj štvrťročne, do 25.

Na PSN. V tomto prípade podnikateľský subjekt nepredkladá výkazy, ale je povinný každoročne overiť knihu príjmov a výdavkov orgánom dohľadu. Termín v tomto prípade je 30. apríl roku nasledujúceho po registrácii patentu.

Na ESHN. V tomto prípade sa poskytovanie daňového hlásenia redukuje na ročné podanie priznania v období do 31. marca. Vykazovacie obdobie je šesť mesiacov. Platby sa uskutočňujú do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia.

V akomkoľvek režime so zamestnancami. V tomto prípade platiteľ okrem finančného vykazovania dane poskytuje orgánom dohľadu informácie o počte zamestnancov (do 20. januára), ako aj jednotlivé potvrdenia 2-NDFL (ročne do 1. apríla) a 6-NDFL. (štvrťročne) . Výpočet platieb poistného sa vykonáva každý štvrťrok a zasiela sa do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia.

Bez ohľadu na použitú formu daňového priznania právnické osoby predkladajú orgánom dohľadu:

Informácie o počte zamestnancov (do 20. januára);
dokumentácia o daniach z pôdy a vozidiel za prítomnosti zariadení a pôdy (do 1. februára);
certifikát 2-NDFL (do 1. apríla);
výpočty poistného;
6-NDFL (štvrťročne);
účtovná dokumentácia.

Okrem toho daňové výkazníctvo pre organizácie zahŕňa nasledujúce položky.

Na USN. V tomto prípade sa k balíku dokumentov pridáva ročné priznanie (do 31. marca) a zálohové platby v každom štvrťroku. Príspevky sa platia do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení zúčtovacieho obdobia.

Na BASIC. V tomto prípade je dokumentácia o dani z príjmov a dani z nehnuteľností (ak existuje) prílohou hlásenia, ktoré sa podáva do 28. a 30. marca, resp. Okrem toho platiteľ podáva štvrťročné priznania k DPH, dani z majetku a zisku, a to najneskôr do 25. a 28. mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom období.

Na ENVD. Organizácia v tomto prípade predkladá dozorným orgánom štvrťročné vyhlásenie, ktoré sa podáva do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom období.

Na ESHN. Práca s výkazníctvom sa v tomto prípade redukuje na podanie ročného priznania do 31. marca.

Nulové daňové vykazovanie

Firma existuje, ale činnosť nie. Stáva sa to najmä na začiatku: neexistuje žiadna klientska základňa, nie je dostatok prostriedkov na propagáciu, tovar sa nekupuje. Zároveň je organizácia už registrovaná a je uvedená ako platiteľ dane v závislosti od zvoleného režimu. Aké hlásenia by mali podávať jednotliví podnikatelia s nulovým hlásením a ako sa hlásiť právnickým osobám? Povieme v tomto článku.

V tejto situácii vyvstáva množstvo otázok: čo tvorí nulové hlásenie, jeho zloženie, ako podať daňovému úradu nulové hlásenie, aké sankcie sú za omeškanie či nepodanie. Znepokojuje ma aj samotný proces vykazovania: je potrebné vyplniť všetky tlačivá alebo stačí jeden, napríklad je potrebné, aby individuálny podnikateľ predložil súvahu s nulovým vykazovaním? Môžem odoslať formulár e-mailom alebo ho musím odoslať na papieri? Zistili sme, že sme pripravení odpovedať na tieto a ďalšie otázky.

Nulové vykazovanie sa tvorí pri absencii podnikateľskej činnosti počas zdaňovacieho obdobia: na bežnom účte a na pokladni organizácie nie je žiadny peňažný tok. Odovzdáva sa v rovnakých termínoch ako je obvyklé. Zloženie takýchto oznamovacích formulárov sa môže líšiť v závislosti od typu daňového systému spoločnosti a zvoleného obdobia.

Pre firmy a podnikateľov v spoločnom systéme je zloženie formulárov vyhlásení a iných dokumentov nasledovné:

1. Priznanie k DPH - podáva sa štvrťročne do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.
2. Daňové priznanie k dani z príjmov - podáva sa štvrťročne do 28. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.
3. Priznanie k dani z nehnuteľností - podáva sa štvrťročne do 30. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.
4. Jednotný výpočet poistného - predkladá sa štvrťročne do 20. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.
5. Účtovné výkazy - predkladajú sa raz ročne do 31. marca.

Pri absencii peňažných tokov a výskyte predmetov zdaňovania môžete vyplniť jedno zjednodušené vyhlásenie, ktoré nahradí daňové priznanie a výkazy DPH. Musíte ho odoslať do IFTS do 20. dňa po skončení štvrťroka. Jednotliví podnikatelia, ktorí nemajú zamestnancov, nepodávajú výkazy do fondov. Teda odpoveď na otázku "je potrebné podávať nulové priznanie k DPH?" - pozitívny.

V prípade firiem a podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme so zamestnancami sa podáva prázdne vyhlásenie podľa zjednodušeného systému (raz ročne do 31. marca - pre firmy a do 30. apríla - pre fyzických osôb podnikateľov) a hlási sa na FIU (SZV- M) - do 15. dňa každého mesiaca a FSS (4-FSS) - do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Mimochodom, môžete vyplniť jeden formulár zjednodušeného vyhlásenia. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií č. AC-4-3 / [e-mail chránený] Preto nulové vykazovanie IP v zjednodušenom daňovom systéme nemá žiadne funkcie.

Pokiaľ ide o odoslanie správy bez údajov do UTII, potom všetko nie je také jednoduché. Daňový úrad neakceptuje prázdne imputované daňové výkazy. Pri imputácii výpočet dane nezávisí od prijatých príjmov a vynaložených výdavkov. Aj keď činnosť nevykonávala a daňovník nebol odhlásený, je povinný platiť daň a vyhotovovať výkazy. Lehota na podanie prehľadu je 20. deň mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Účtovanie a vykazovanie do fondov bude nulové.

Ďalší dôležitý bod: pri zostavovaní účtovnej závierky tiež nie je možné ponechať všetky stĺpce súvahy prázdne. Organizácia má autorizovaný kapitál, možno peniaze na účte alebo v pokladni, nejaký druh majetku. Ak počas vykazovaného obdobia nedošlo k obchodným transakciám, tieto údaje by sa mali odraziť vo finančných výkazoch.

Ak sa daňovník neprihlási včas, bude mu uložená pokuta. Zero reporting LLC alebo IP nie je výnimkou.

Nepodané hlásenia budú mať za následok sankcie zo strany daňového inšpektorátu vo forme peňažných pokút:

Od organizácie - 1 000 rubľov;
od úradníkov - od 300 do 500 rubľov.

Okrem toho má IFTS právo zablokovať bežný účet spoločnosti, ak správy nie sú predložené do 10 dní po lehote.

Vo všeobecnom daňovom systéme, ak chcete podať správu o dani z príjmu a DPH, môžete vyplniť jediné zjednodušené vyhlásenie (EUD). Preto na otázku "je potrebné podať nulové priznanie k DPH" - odpovedáme, že je možné podať formou EUD. Organizácie a jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme môžu použiť rovnaký formulár. Tlačivo výkazu a spôsob jeho vyplnenia boli schválené listom Ministerstva financií č.62n s prihliadnutím na normy predpísané v liste č.ED-4-3 /18585. Nulové hlásenie FSS sa podáva na aktualizovanom formulári 4-FSS. Iba napĺňa titulná strana a kódy. Účtovné zostavy je možné zostaviť v skrátenej forme: súvaha a výkaz ziskov a strát. Kópiu overenú daňovým úradom je potrebné zaslať aj ROSSTAT v mieste registrácie.

Všetky daňové priznania k DPH je potrebné podávať elektronicky. Keďže spoločnosť ešte potrebuje zakúpiť softvér a digitálny podpis na odosielanie výkazov, nemá zmysel podávať zvyšné výkazy v papierovej forme. Je jednoduchšie poslať všetko e-mailom. Pre neplatiteľov DPH je možné podať nulové hlásenie na daň a Rosstat v papierovej aj elektronickej forme podľa uváženia odporcu. Pre doručenie nulového výkazníctva môžete využiť aj služby splnomocnených zástupcov.

Nulové zostavy môžete generovať v akomkoľvek účtovnom programe alebo v internetovom účtovníctve. Pre softvér je „nula“ najviac jednoduchá úloha.

Na prípravu a podanie nulového hlásenia v elektronickej forme existuje mnoho špeciálnych služieb. Takúto možnosť poskytujú takmer všetky účtovné programy. Nemusia totiž nielen minúť čo i len málo peňazí za podávanie prehľadov bez príjmu, ale nemusia sa ani vŕtať v tom, čo presne a kedy podávať. V prípade registrácie do programu vám sama pripomenie, aké nulové hlásenie je potrebné podať, a ponúkne vygenerovanie potrebných dokumentov. Všetko, čo sa od jednotlivého podnikateľa vyžaduje, je jednoducho zadať svoje údaje, IIN, registračnú adresu a kód OKVED.

Po vygenerovaní prehľadov je možné ich odosielať príjemcom priamo cez internet (táto služba je spoplatnená u všetkých operátorov vrátane 1C), alebo je možné ich vytlačiť a poslať všetkým príjemcom poštou alebo doručiť osobne. Využitie špeciálnych služieb v každom prípade výrazne šetrí čas a môže pomôcť nielen individuálnym podnikateľom, ale aj skúsenému účtovníkovi, ktorý riadi viacero firiem a podnikateľov, z ktorých niektorí potrebujú prejsť „nulkou“. V tomto prípade tiež nemusia dodržiavať termíny pre všetky správy a vynakladať ďalšie úsilie na samostatné vypĺňanie formulárov. Služba vám to umožňuje urobiť iba tromi kliknutiami.

Keďže povinné poistné sa počíta zo mzdy, naskytá sa otázka: je firma registrovaná, má jedného riaditeľa, ale mzdu nemá? Mnohé organizácie, v ktorých je zriaďovateľom riaditeľ, neúčtujú mzdy pri absencii činnosti. V prípade reklamácií zo strany regulačných orgánov sa možno odvolať na list Ministerstva financií č. 03-04-07-02, v ktorom sa uvádza, že ak riaditeľ neuzavrel pracovná zmluva nevzniká povinnosť vyplácať mzdu. Podľa čl. 273 Zákonníka práce Ruskej federácie nemôže jediný zakladateľ sám so sebou uzavrieť pracovnú zmluvu. Následné platby v prítomnosti zisku sa budú považovať za dividendy. Okrem toho sa Dôchodkový fond Ruska domnieva, že v tomto prípade tiež nie je potrebné predkladať nulovú správu SZV-M.

Inšpekčné orgány zvyčajne nevyžadujú dodatočné dokumenty na potvrdenie nulového hlásenia. V niektorých prípadoch sa však od nich vyžaduje, aby pripojili list, v ktorom sa uvádza, že počas vykazovaného obdobia organizácia nedostávala príjem a nevykonávala činnosti. Niekedy môžu kontrolné orgány kontaktovať banku, v ktorej sa nachádza bežný účet spoločnosti, a požiadať o výpis o pohybe finančných prostriedkov. Z nej sa získajú všetky potrebné informácie.

Typy daňových priznaní

Legislatíva ukladá podnikateľským subjektom povinnosť predkladať daňovému úradu hlásenia, ktoré zohľadňujú časovo rozlíšené a zaplatené dane. Zloženie a formy daňového vykazovania sa pre každý typ činnosti a daňový systém trochu líšia.

Daňové vykazovanie jednotlivých podnikateľov sa líši v závislosti od platného daňového systému:

Daňové výkazníctvo OSNO,
daňové výkazníctvo podľa USN,
daňové výkazníctvo UTII.

Všeobecný daňový režim sa vzťahuje na väčšinu druhov činností právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov.

V tomto prípade je potrebné daňovému úradu predložiť tieto typy hlásení:

Na konci mesiaca priznanie k spotrebnej dani;
na konci štvrťroka priznanie k DPH, výpočet daní z vody a pôdy, dopravy (pre organizácie);
na konci roka daňové priznanie k dani z príjmov (pre organizácie) alebo k dani z príjmov fyzických osôb s potvrdením o príjme (u fyzických osôb podnikateľov).

Ešte raz chceme zdôrazniť, že zloženie a formy daňového výkazníctva závisia od konkrétneho druhu vykonávanej činnosti a zahŕňajú okrem federálnych aj regionálne a miestne dane. Okrem toho sa účtovná závierka podniku predkladá na schválenie daňovému úradu.

Aj tu sú však „úskalia“, napríklad pri absencii činnosti je stále potrebné podávať „nulové“ výkazy, čo pri zostavovaní dokladov nie je náročné, ale nejaký čas to trvá.

Práca s týmto daňovým systémom si vyžaduje štvrťročnú prípravu a predkladanie vyhlásenia daňovému úradu formulára stanoveného pre UTII, a ak je to potrebné, výpočty pozemkov, vody a prepravných daní. Okrem toho pri kombinácii UTII s inými daňovými režimami je potrebné poskytnúť súvahu, ako aj vykazovať zisky a straty.

Platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane nemusia viesť kompletné účtovníctvo, ale musia dokladovať príjmy a výdavky, hotovostné operácie potrebné na výpočet základu dane.

Súbor daňových správ v rámci tohto daňového systému je tiež malý:

Raz ročne sa podáva daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani, ako aj osvedčenie 2-NDFL;
štvrťročné zúčtovanie za dopravu, vodné a pozemkové dane (predkladajú len daňoví agenti);
štvrťročné priznanie k DPH (iba v prípade platenia dane podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy, o spoločnej činnosti).

Akékoľvek tlačivá daňového hlásenia sa vyhotovujú minimálne v dvoch exemplároch – jedno sa podáva daňovému úradu, druhé sa vedie v spisoch daňovníka.

Výpočet preddavku je obdobne písomné vyhlásenie daňovníka o vymeriavacom základe, o použitých dávkach, vypočítanej výške preddavku a (alebo) iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie preddavku. platba. Výpočet preddavku sa predkladá v prípadoch ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnej dani.

Kalendár podávania priznaní a platenia daní závisí od daňového režimu, v ktorom pracujete. Dovoľte mi pripomenúť, že existujú:

OSNO - všeobecný systém zdaňovania,
USN – zjednodušený daňový systém,
UTII - jedna daň z imputovaného príjmu,
PSN - patentový systém zdaňovania,
ESHN - jednotná poľnohospodárska daň.

Zvážme oddelene typy podávaných vyhlásení a termíny na predloženie v roku 2017 pre každý režim pre jednotlivých podnikateľov a pre LLC (článok bude každoročne aktualizovaný).

IP v zjednodušenom daňovom systéme (6 % alebo 15 %):

Nie je potrebné podávať štvrťročné výkazy, ale povinnosť platiť preddavky v zjednodušenom daňovom systéme za každý štvrťrok (najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťročnom období).

IP na OSNO:

Priznanie k DPH - štvrťročne, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku (25. apríla, 25. júla, 25. októbra). Predáva sa len elektronicky.
3-NDFL – každoročne, najneskôr do 30. apríla.
Vyhlásenie 4-NDFL. V prípade novoregistrovaných fyzických osôb podnikateľov je potrebné tento doklad predložiť najneskôr do 5 dní po uplynutí mesiaca od objavenia sa prvého príjmu fyzického podnikateľa. Taktiež 4-NDFL sa podáva pri výraznom (viac ako 50 percentnom) zvýšení alebo znížení príjmov podnikateľa v zdaňovacom období.

IP na UTII:

Platba daní musí byť vykonaná štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku.

IP na PSN:

Prehľady nie sú k dispozícii.

Existuje povinnosť osvedčiť na daňovom úrade účtovnú knihu o príjmoch a výdavkoch. Toto sa musí urobiť najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, v ktorom IP požiadalo o patent.

IP na ESHN:

V režime ESHN je potrebné platiť zálohové platby za vykazované obdobie (šesť mesiacov). Platba sa uskutoční najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Ak existujú zamestnanci, jednotliví podnikatelia v akomkoľvek režime sú dodatočne odovzdaní IFTS:

Certifikát 2-NDFL - ročne, do 1. apríla (certifikát sa vyhotovuje samostatne pre každého zamestnanca).
6-NDFL - štvrťročne, do konca mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (ak pripadne na víkend, dátum sa posúva na nasledujúci pracovný deň). Správa 6-NDFL za rok 2017 musí byť predložená do 2. apríla 2018.
Výpočet poistného - 1 krát za štvrťrok, najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. to nový druh výkazníctva, ktoré sa objavilo v roku 2017 po tom, čo všetky poistné skontrolovala daňová inšpekcia.

Všeobecné typy podávania správ pre LLC o zjednodušenom daňovom systéme, OSNO a UTII:

Informácie o priemernom počte zamestnancov – do 20. januára.
Priznanie k dani z dopravy (ak existujú vozidlá) - do 1. februára.
Vyhlásenie k dani z pozemkov (ak existuje pozemok) - do 1. februára.
Help 2-NDFL – ročne, do 1. apríla.
Štvrťročný výpočet dane z príjmu 6 fyzických osôb - do konca mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku.
Výpočet poistného - štvrťročne, do 30. dňa nasledujúceho mesiaca.
Účtovná závierka - do 31. marca.

Okrem vyššie uvedených správ musia spoločnosti LLC predložiť:

LLC o zjednodušenom daňovom systéme (6 % alebo 15 %):

Preddavky sa platia každý štvrťrok: najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku.

LLC na OSNO:

K dani z príjmov – do 28. marca.
Na daň z nehnuteľnosti (ak je nehnuteľnosť) - do 30. marca.
Štvrťročné priznanie k DPH - najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku (25. apríla, 25. júla, 25. októbra).
Štvrťročné daňové priznanie k dani z príjmov - najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku (28. apríla, 28. júla, 28. októbra).
Štvrťročné priznanie k dani z nehnuteľnosti (ak existuje nehnuteľnosť) - do konca mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku.

LLC na UTII:

Štvrťročné vyhlásenie UTII – najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku (20. januára, 20. apríla, 20. júla, 20. októbra).

LLC na ESHN:

Poskytovanie daňových správ

Na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia sú daňovníci povinní predložiť daňovému úradu v mieste ich sídla a v mieste každého samostatného pododdelenia nasledujúce daňové hlásenia:

Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (Nariadenie Ministerstva financií Ruska č. 54n), ktoré sa používa aj pre daňových agentov;
daňové priznanie k príjmom prijatým ruskou organizáciou zo zdrojov mimo Ruskej federácie (príkaz Ministerstva daní Ruska č. BG-3-23/709);
výpočet dane (informácie) o sumách príjmov a zrazených daní zaplatených zahraničným organizáciám (príkaz Ministerstva daní Ruska č. SAE-3-23/286, vyplnenie formulára - príkaz Ministerstva daní Ruska č. BG-3-23/275).

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie musia daňové priznanie k dani z príjmov podať tie organizácie, ktoré túto daň platia.

Všetky organizácie, ktoré platia daň z príjmov, okrem organizácií, ktoré sú oprávnené podávať jedno (zjednodušené) daňové priznanie, sú povinné podávať daňové priznania na konci každého vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, a to aj v prípade, že im nevznikajú žiadne povinnosti rozpočet na túto daň v tomto období (odsek 1, odsek 1, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácie prevádzajú daň štvrťročne alebo mesačne na základe zisku získaného v predchádzajúcom štvrťroku, potom sú lehoty na podanie priznania:

Za štvrťrok I - najneskôr do 28. apríla vykazovaného roka;
na pol roka - najneskôr do 28. júla vykazovaného roka;
na deväť mesiacov – najneskôr do 28. októbra vykazovaného roku;
ročne - najneskôr do 28. marca nasledujúceho roka.

Ak organizácie prevádzajú daň mesačne na základe skutočných ziskov, lehoty na podanie priznania sú:

Najneskôr do 28. dňa každého mesiaca bežného roka;
ročné vyhlásenie musí byť predložené najneskôr do 28. marca nasledujúceho roka (článok 3 a článok 4 článku 289 a odsek 4 článku 1 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznanie môžete podať:

Na papieri (napríklad prostredníctvom oprávneného zástupcu organizácie alebo poštou);
elektronické.

Ak priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok presiahol 100 osôb, tak v tomto roku môžete podávať daňové priznania len týmto spôsobom. To platí aj pre organizácie, ktoré sú klasifikované ako najväčší platcovia daní. Daňové správy (vrátane ročných priznaní) musia predkladať v elektronickej forme medziregionálnym kontrolám pre najväčších daňovníkov (odsek 4, odsek 3, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za neskoré podanie priznania bude organizácii uložená pokuta v zmysle čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výška pokuty je určená dĺžkou omeškania:

5% - zo sumy dane z priznania, ak organizácia podala vyhlásenie do 180 dní po lehote, sa platí za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania (výška pokuty nemôže byť nižšia ako 100 rubľov a viac ako 30 % zo sumy dane z priznania);
30 % - zo sumy dane z priznania plus 10 % za každý celý alebo začatý mesiac omeškania počnúc 181. dňom, ak je omeškanie dlhšie ako 180 dní.

Úradníci organizácie majú administratívnu zodpovednosť (na žiadosť daňového inšpektorátu a rozhodnutie súdu) - pokuta vo výške 300 až 500 rubľov (článok 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Daňový úrad nemá právo odmietnuť prijatie priznania a je povinný na žiadosť daňovníka vyznačiť na kópii daňového priznania označenie o prijatí a dátum jeho podania (odsek 2, čl. 80 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Príprava daňového priznania

Daňové výkazníctvo - výkaz, ktorý sa podáva daňovým úradom a mimorozpočtovým fondom a charakterizuje stav povinností podniku súvisiacich s výpočtom a platením daní a iných povinných platieb.

Formy daňového výkazníctva sú stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie. Formuláre daňových priznaní a postup ich vypĺňania schvaľuje Ministerstvo financií Ruska (doložka 7, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznania sa vyhotovujú podľa pokynov (postupu) na jeho vyplnenie. Pri zavádzaní nových formulárov je nevyhnutnou podmienkou vydanie pokynov. Takáto požiadavka je stanovená v odseku 2 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska č. MM-3-13 / 20.

Vyhlásenie je možné podať elektronicky aj v papierovej podobe. Na papierové formuláre (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. MM-3-13 / 20) sa ukladajú ďalšie požiadavky:

Formulár musí byť vytlačený na papieri formátu A4;
okraje by nemali presiahnuť 5 mm;
informácie by mali byť len na jednej strane listu;
text by mal byť vytlačený iba čiernou farbou;
text by mal byť napísaný písmom Courier New, výška 12 bodov a medzera 5 bodov;
formulár musí obsahovať čiarový kód a pod.

Každé daňové priznanie alebo iný doklad slúžiaci ako podklad na výpočet a zaplatenie dane obsahuje:

Titulná strana;
oddiel 1, ktorý odráža výšku dane splatnej do rozpočtu;
oddiely, ktoré odrážajú hlavné ukazovatele potrebné na výpočet dane;
oddiely, ktoré odrážajú dodatočné údaje použité na výpočet dane (ak je to potrebné).

Vyplnené formuláre daňového priznania musia byť podpísané zákonnými alebo oprávnenými zástupcami organizácie (odsek 2, odsek 5, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Splnomocnený zástupca musí mať zároveň splnomocnenie potvrdzujúce jeho právo na podpis (odsek 3, článok 29 daňového poriadku Ruskej federácie). K správe je potrebné priložiť kópiu splnomocnenia. Takéto pravidlá ustanovuje odsek 3 ods. 5 čl. 80 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hlásenia podávané daňovému úradu sú rozdelené do dvoch blokov: daňové hlásenia (daňové priznania a výpočty preddavkov na daň (ďalej len výpočet)) a účtovné hlásenia.

V súlade s odsekmi 4 a 5 odseku 1 článku 23 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie) sú daňovníci povinní predkladať daňové priznania (výpočty) daňovému úradu na adrese miesto registrácie ustanoveným postupom, ak takúto povinnosť ustanovujú právne predpisy o daniach a poplatkoch.

Sú tiež povinní predkladať účtovnú závierku daňovému úradu v mieste organizácie v súlade s požiadavkami stanovenými federálnym zákonom č. 129-FZ "o účtovníctve" (ďalej len - zákon č. 129-FZ), s výnimkou prípadov, keď organizácie oslobodené od účtovníctva.

Zodpovednosť za nepodanie daňového priznania je stanovená v článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Za nepodanie daňového priznania vzniká pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej sumy splatnej dane (doplatku) na základe tohto priznania, a to za každý celý alebo neúplný mesiac odo dňa určeného na jeho podanie, najviac však viac. ako 30% zo špecifikovanej sumy a nie menej ako 1 000 rubľov.

Zodpovednosť za nepredloženie účtovnej závierky je stanovená v odseku 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Neposkytnutie dokladov a (alebo) iných informácií ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie daňovým úradom daňovým poplatníkom v stanovenej lehote, ak takýto čin neobsahuje znaky daňových trestných činov ustanovených v čl. 119 a čl. 129.4 daňového poriadku Ruskej federácie znamená pokutu vo výške 200 rubľov za každý nepredložený dokument.

Daňové priznanie (výpočet) sa podáva v predpísanej forme na papieri alebo v elektronickej forme v súlade so stanovenými formátmi spolu s dokladmi, ktoré musia byť v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie priložené k daňovému priznaniu (výpočet ).

Daňovníci, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb, ako aj novovzniknuté (aj počas reorganizácie) organizácie, ktorých počet zamestnancov presiahne stanovený limit, podávajú daňové priznania (výpočty) len v elektronickej forme.

Informáciu o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok predloží platiteľ dane správcovi dane v mieste svojej registrácie najneskôr do 20. januára bežného roka a v prípade zriadenia (reorganizácie) organizácia - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola organizácia vytvorená (reorganizovaná).

V súlade s čl. 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie, nedodržanie postupu pri podávaní daňového priznania (výpočet) v elektronickej forme v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie znamená pokutu 200 rubľov.

Daňové priznanie (výpočet) môže daňovník (platiteľ poplatku, daňový agent) podať daňovému úradu osobne alebo prostredníctvom zástupcu, ako aj zaslať vo forme poštovej zásielky so zoznamom príloh alebo zaslať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Pri zaslaní daňového priznania (výpočtu) poštou je dňom jeho podania deň odoslania poštovej zásielky. Pri prenose daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov je dňom jeho podania deň jeho odoslania.

Správca dane nie je oprávnený odmietnuť prijať daňové priznanie (výpočet) podané v predpísanej forme. Na žiadosť daňovníka je povinný po prijatí daňového priznania v papierovej podobe vyznačiť na kópii daňového priznania (výpočtu) označenie o jeho prijatí a dátum prijatia, alebo previesť na daňovníka prijatie akceptácie v elektronickej forme - po prijatí daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov.

Daňové priznanie je súbor daňových priznaní, ktoré je daňovník povinný podať správcovi dane v mieste registrácie pre daň v ustanovených lehotách.

V súlade s odsekom 1 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie daňové priznanie je písomné vyhlásenie alebo vyhlásenie vyhotovené v elektronickej forme a odoslané prostredníctvom telekomunikačných kanálov s použitím elektronického digitálneho podpisu, daňovník o predmetoch zdanenia, prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, zdroje príjmu, základ dane, daňové výhody, o vypočítanej výške dane a (alebo) o iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie dane.

Daňové priznanie podáva každý daňovník za každú splatnú daň.

Výpočet preddavku je vyhlásenie daňovníka o vymeriavacom základe, o čerpaných dávkach, vypočítanej výške preddavku a (alebo) iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie preddavku. Výpočet preddavku sa predkladá v prípadoch ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie vo vzťahu k určitej dani.

Daňovník za jednu alebo viac daní, ktorý nevykonáva operácie, ktorých výsledkom je pohyb finančných prostriedkov na jeho bankových účtoch (v pokladni organizácie), a ktorý nemá predmety zdanenia týchto daní, predloží jeden (zjednodušene ) daňové priznanie k týmto daniam.

Daňové priznania nepodliehajú daňovému úradu pri tých daniach, pri ktorých sú daňovníci oslobodení od povinnosti ich platiť v súvislosti s uplatňovaním osobitných daňových režimov – zjednodušený systém zdaňovania, jednotná daň z imputovaných príjmov a jednotná poľnohospodárska daň. daň.

Formuláre a postup vypĺňania formulárov daňových priznaní (výpočtov), ako aj formáty a postupy podávania daňových priznaní (výpočtov) v elektronickej forme schvaľuje Federálna daňová služba po dohode s Ministerstvom financií Ruska samostatne pre každú daň.

Daňovník alebo jeho zástupca podpíše daňové vyhlásenie (výpočet), čím potvrdí správnosť a úplnosť údajov v ňom uvedených.

Lehoty na podanie daňových priznaní za zdaňovacie obdobie a na výpočet preddavkov za zdaňovacie obdobia daňovým úradom stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie samostatne pre každú daň.

Tvorba daňového výkazníctva

Podľa federálny zákon RF, každá organizácia registrovaná na území Ruska musí zostaviť účtovnú závierku. Odráža ukazovatele finančného a majetkového stavu organizácie za vykazované obdobie. Zobrazuje aj finančné výsledky za určité vykazované obdobie. Účtovná závierka sa predkladá raz ročne.

Daňové priznanie je dokument daňovníka, ktorý obsahuje výpočty a daňové priznania pre všetky druhy daní a povinných platieb alebo vyplatených príjmov. Súčasťou sú aj prílohy k výpočtom a daňovým priznaniam. Daňový poriadok ustanovuje postup pri podávaní daňových hlásení, ktoré sa zostavujú a predkladajú daňovým úradom štátu.

Zostavenie účtovnej závierky by sa malo vykonávať striktne v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. K tomu je potrebné kompetentne vyhotoviť všetky doklady jednotlivých podnikateľov a organizácií v elektronickej aj papierovej podobe za bežné zdaňovacie obdobie. Potom sa dokumentácia predloží príslušným štátnym orgánom.

Tvorba daňového výkazníctva je poslednou a najdôležitejšou etapou systému zdaňovania podnikov. Daňovníci sú povinní predkladať ročné daňové priznanie a daňové priznania na konci štvrťročných účtovných období.

Jednotliví podnikatelia rôznych foriem a LLC predkladajú rôzne balíky účtovnej dokumentácie. Aby sa predišlo chybám vo vykazovaní a vyhlo sa pokutám, je potrebné presne vedieť, v akej forme a kedy sa predkladajú účtovné výkazy LLC a individuálnych podnikateľov. Je tiež potrebné vziať do úvahy, že účtovné závierky rôznych foriem LLC a IP majú rôzne daňové systémy.

Existujú dva daňové režimy pre predmety hospodárskej činnosti:

OSNO (OSN) je najkomplexnejší daňový režim pre organizácie. S ním je potrebné platiť dane z príjmu fyzických osôb, DPH, generovať a podávať výkazy o zisku a strate podniku, súvahu, ako aj platiť príspevok na daň z nehnuteľností. S takýmto daňovým systémom sa vyhlásenie UTII predkladá daňovým úradom každý štvrťrok.

UNS (zjednodušene) - osobitný daňový režim. Nezahŕňa DPH ani daň z nehnuteľnosti. Navyše nie je potrebné predkladať súvahu a výkaz ziskov a strát. Vyhlásenie ONS a účtovná správa sa predkladajú raz ročne.

Pri registrácii organizácie na daňovom úrade sa organizácia automaticky zaregistruje v dôchodkovom fonde. Jednotliví podnikatelia aj LLC musia pripraviť a predložiť účtovnú závierku Dôchodkovému fondu Ruskej federácie.

Hlásenie organizácií s rôznymi formami vlastníctva sa poskytuje v dvoch formách:

RSV-1 - štvrťročná správa, ktorá uvádza výpočty časovo rozlíšených a zaplatených príspevkov pre organizácie rôznych foriem vlastníctva, kde je priemerný počet zamestnancov viac ako 50 osôb;
RSV-2 - výročná správa s výpočtami časovo rozlíšených a zaplatených príspevkov pre individuálnych podnikateľov, ktorí neplatia zamestnancom.

Všetci zamestnávatelia predkladajú regionálnej pobočke FSS výpočty (Formulár 4 FSS) o vzniknutých a zaplatených príspevkoch na povinné poistenie zamestnancov organizácie.

Podľa pravidiel je potrebné účtovné a daňové hlásenie podávať daňovému úradu raz ročne, a to najneskôr do troch mesiacov od skončenia vykazovacieho obdobia. Dokumentácia sa predkladá v dvoch kópiách: originál sa predkladá daňovému úradu, kópia - štátnemu úradu pre daňovú štatistiku. Toto pravidlo musia dodržiavať všetky organizácie s výnimkou tých, ktoré sú od účtovníctva oslobodené.

Organizácie a jednotliví podnikatelia pracujúci v rámci UNS alebo UTII zostavujú a predkladajú:

Vyhlásenie o ONS do 30. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania (pre IP na ONS);
- Daňové priznania pre UTII a daň z pridanej hodnoty do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku (pre OSNO);
- Informácie o počte zamestnancov do 20. januára roka;
- Výpočty dôchodkových príspevkov pre zamestnancov (ak existujú) vo formulári RSV-1 do 15. dňa druhého mesiaca po mesiaci vykazovania;
- Výpočty vzniknutého a zaplateného povinného poistného (pre fyzických osôb podnikateľov bez zamestnancov) vo formulári RSV-2 do 1. marca;
- Hlásenie na FSS vo forme 4-FSS do 15. dňa po mesiaci vykazovania.

Ako prebieha daňové priznanie?

Daňové a účtovné výkazy je možné podávať elektronicky, zaslať poštou alebo osobne doručiť na príslušné úrady. Niektorí daňovníci sú povinní podávať daňové priznania iba elektronicky.

Daňoví úradníci sú povinní prijímať hlásenia daňových poplatníkov. V prípade nesprávne vyplnených dokladov alebo v podobe, ktorá nie je schválená platnou legislatívou, môže byť prijatie dokladov odmietnuté. Zároveň zamestnanec vládna agentúra nerobí žiadne poznámky do správy a do registra.

Dôležitou etapou podpory účtovníctva je príprava daňových a účtovných výkazov, ako aj ich predloženie daňovému úradu. Preto by to mala robiť skúsená účtovníčka, ktorá sleduje všetky zmeny v daňovej legislatíve.

Neskoré predloženie dokumentácie daňovým úradom môže viesť k uloženiu sankcií organizácii. Napríklad za neskoré podanie daňového priznania bude pokuta minimálne 1 000 rubľov alebo 5 % za každý mesiac nezaplatenia dane. K oneskoreniam môžu viesť aj chyby pri vypĺňaní dokumentácie.

Vypĺňanie daňových priznaní

Príprava daňového priznania často vyvoláva otázky. Je formulár aktuálny? Sú polia vyplnené správne? Každý formulár má samozrejme návod. Zároveň by sa malo uznať: vyplnenie vyhlásenia o usmernenia, nie je vždy možné vyhnúť sa chybám.

Tlačivo vyhlásenia pre zjednodušený daňový systém (tlačivo podľa KND 1152017) bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/99.

Vyhlásenie k zjednodušenému daňovému systému podávajú raz ročne: podnikatelia - najneskôr do 30. apríla, organizácie - najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po nahlásení.

Formulár vyhlásenia USN (schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/99) obsahuje:

titulná strana;
oddiel 1.1 „Výška dane (preddavku na daň) zaplatená v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania (predmet zdanenia – príjem), splatná (znížená), podľa daňovníka“;
časť 1.2 „Výška dane (preddavku na daň) zaplatená v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania (predmetom zdanenia je príjem znížený o sumu výdavkov) a minimálna splatná daň (zníženie) podľa zákona č. daňovník“;
oddiel 2.1.1 „Výpočet dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania (predmet zdanenia – príjem)“;
oddielu 2.1.2 „Výpočet sumy dane z obratu, ktorá znižuje sumu dane (preddavku na daň) zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania (predmet zdanenia - príjem), časovo rozlíšenej na základe výsledkov zdaňovacie (vykazovacie) obdobie pre predmet zdanenia z druhu podnikateľskej činnosti, pri ktorej sa v súlade s kapitolou 33 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje daň z obratu“;
oddiel 2.2 „Výpočet dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania a minimálnej dane (predmetom zdanenia sú príjmy znížené o sumu výdavkov)“;
Oddiel 3 „Správa o zamýšľanom použití majetku (vrátane finančných prostriedkov), prác, služieb prijatých v rámci charitatívnych aktivít, účelových príjmov, účelového financovania“.

Požiadavky spoločné pre vyplnenie všetkých oddielov (hárkov) vyhlásenia sú uvedené v ods. II. rozkaz, schválený. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/99.

Patria sem najmä:

- farba atramentu (pasta) na vyplnenie vyhlásenia (čierna, fialová alebo modrá);
- zákaz opravovať chyby pomocou opravných (iných podobných) prostriedkov;
– zákaz obojstrannej tlače vyhlásenia na papier;
- zákaz pripevňovania listov vyhlásenia, čo vedie k poškodeniu;
– pravidlá vypĺňania buniek a polí (vrátane ukazovateľov, pre ktoré neexistujú ukazovatele);
– pravidlá číslovania strán (prostredníctvom číslovania, bez ohľadu na počet sekcií, vypĺňaných listov);
- pravidlá vypĺňania ukazovateľov nákladov (musia byť uvedené v celých rubľoch. V tomto prípade sa vyradia ukazovatele menšie ako 50 kopeckov (0,5 jednotky) a 50 kopeckov (0,5 jednotky) a viac sa zaokrúhli na celý rubeľ nahor);
– pravidlá strojového vypĺňania vyhlásenia (vrátane použitého písma).

Vyhlásenie IFTS môžete podať v papierovej forme (poštou, ako aj osobne alebo prostredníctvom zástupcu) alebo elektronicky.

Všetky správy LLC možno rozdeliť do piatich kategórií:

Vykazovanie v závislosti od daňového systému

daňové priznania

V súlade so zvoleným daňovým systémom musí LLC predložiť IFTS nasledujúce daňové priznania:

daňový režim	Daňové priznanie	Termín deklarácie
Zjednodušený daňový systém (STS)	Vyhlásenie USN
Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII)	Vyhlásenie UTII	Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka
Jednotná poľnohospodárska daň (ESKhN)	Vyhlásenie ESHN	Na konci kalendárneho roka najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka
Všeobecný daňový systém (DOS)	daňové priznanie k dani z príjmov	Za 1. štvrťrok šesť mesiacov a 9 mesiacov najneskôr do 28. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka.
	Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti + výpočty preddavkov	Ku koncu kalendárneho roka najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka (výpočty sa predkladajú do 30 dní po skončení vykazovaného obdobia: 1 štvrťrok, polrok, 9 mesiacov)
	priznanie k DPH	Na konci každého štvrťroka najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka

Poznámkaže pri kombinovaní daňových režimov je potrebné oddelene pre každý systém zdaňovania viesť evidenciu, podávať správy a platiť dane.

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov (KUDIR)

Všetky LLC uplatňujúce zjednodušený daňový systém sú povinné viesť účtovnú knihu o prijatých príjmoch a vynaložených nákladoch (KUDIR). Od roku 2013 bola zrušená povinná certifikácia KUDIR vo Federálnej daňovej službe. Zošitá a očíslovaná kniha však musí byť v každom prípade (pokuta za jej absenciu pre organizáciu je 10 000 rubľov).

Organizácie o správaní UTII KUDIR netreba, ale zároveň musia brať do úvahy ich fyzické ukazovatele (počet metrov štvorcových, zamestnancov atď.).

Zákon neupravuje, akou formou by sa to malo robiť, preto požiadavka zamestnancov IFTS na povinné používanie takzvaných „UTII Books“ je neprimeraná. Najmä ak obsahujú sekcie ako „Príjmy“, „Výdavky“ atď.

V každom prípade je potrebné vziať do úvahy fyzické ukazovatele, preto, ak sú náklady na takúto knihu prijateľné (pokuta za jej absenciu je od 500 do 700 rubľov), je možné a stojí za to ju kúpiť. Zároveň je však dôležité pamätať na to, že v ňom je potrebné viesť iba evidenciu fyzických ukazovateľov, všetky ostatné informácie o príjmoch a výdavkoch tam nie je potrebné zadávať.

Viac podrobností o KUDIR.

Finančné výkazy

Všetky organizácie bez ohľadu na zvolený daňový systém a počet zamestnancov sú povinné viesť účtovnú evidenciu a každoročne predkladať účtovnú závierku (zákon o účtovníctve č. 402-FZ zo 6. decembra 2011).

Účtovné výkazy pre rôzne kategórie organizácií sa líšia. Vo všeobecnosti pozostáva z nasledujúcich dokumentov:

Výkaz zmien vo vlastnom imaní (formulár 3).
Výkaz peňažných tokov (formulár 4).
Správa o zamýšľanom použití finančných prostriedkov (formulár 6).
Vysvetlivky v tabuľkovej a textovej forme.

Pre malé podniky (počet zamestnancov nie je vyšší ako 100 ľudí a príjem nie je vyšší ako 800 miliónov rubľov ročne) sa účtovná závierka skladá z dvoch povinných dokumentov v zjednodušená forma :

Súvaha (formulár 1).
Správa o finančných výsledkoch (formulár 2).

Účtovná závierka sa predkladá raz na konci každého roka dvom orgánom: daňovému úradu (FTS) a štatistickému úradu (Rosstat). Termín hlásenia - najneskôr do 31. marca.

Za neskoré predloženie účtovnej závierky, dobre vo výške 200 rubľov. za každý nepredložený dokument. Funkcionári organizácie môžu dostať pokutu od 300 do 500 rubľov + od 3 000 rubľov. až 5 000 rubľov za nepredloženie správ do Rosstatu.

Reporting pre zamestnancov

Všetky správy pre zamestnancov možno rozdeliť do troch kategórií:

Podávanie správ Federálnej daňovej službe (daňová služba).
Podávanie správ dôchodkovému fondu (penzijnému fondu).
Podávanie správ FSS (fondu sociálneho poistenia).

Kde vziať	Čo si vziať	Kedy vziať
FTS	Priemerný počet zamestnancov	Na konci kalendárneho roka najneskôr do 20. januára budúceho roka
	Odkazy 2-NDFL	Na konci kalendárneho roka najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka
	Výpočty 6-NDFL	Na konci každého štvrťroka najneskôr v posledný deň 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka
	Výpočet poistného	Podľa výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období.
FIU	Hlásenie formou SZV-STAZH (obsahuje informácie o skúsenosti s poistením poistenci)	Na konci roka, najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania.
FIU	Hlásenie formou SZV-M (obsahuje informácie, ktoré vám umožňujú sledovať pracujúcich dôchodcov)	Na konci každého mesiaca najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca
FSS	Správa vo formulári 4-FSS Od 1. januára 2017 tento výpočet zahŕňa len informácie o úrazoch a chorobách z povolania	Podľa výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 25. dňa (pre elektronickú formu) a 20. dňa (pre papierovú formu) 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Podávanie správ o hotovostných transakciách

Organizácie vykonávajúce operácie súvisiace s príjmom, výdajom a skladovaním hotovosť(hotovostné operácie), sú povinní dodržiavať pravidlá pokladničnej disciplíny (vyhotovovanie pokladničných dokladov, dodržiavanie hotovostného limitu a pod.).

Potreba udržiavania pokladničnej disciplíny nezávisí od zvoleného daňového systému alebo dostupnosti registračnej pokladnice. Spoločnosť LLC nemusí mať registračnú pokladňu, ale jednoducho vydáva BSO (prísne formuláre na podávanie správ), ale zároveň je stále povinná dodržiavať pravidlá pokladničnej disciplíny.

Účinné od júna 2014 zjednodušený postup udržiavania pokladničnej disciplíny, podľa ktorého malé organizácie (počet zamestnancov nie je väčší ako 100 ľudí a príjem nie je väčší ako 400 miliónov rubľov ročne) už nemusia stanovovať limit hotovostného zostatku na pokladnici.

Dodatočné daňové priznanie

Niektoré organizácie vykonávajú činnosti, ktoré zahŕňajú platenie dodatočných daní a podávanie správ.

Tabuľka dodatočných daní a výkazníctva

Príplatok	Typ hlásenia	Konečný termín
Dopravná daň	Daňové priznanie k preprave
Daň z pozemkov	Daňové priznanie k dani z pozemkov	Na konci kalendárneho roka najneskôr do 1. februára nasledujúceho roka
daň z vody	Vyhlásenie k dani z vody	Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 20. dňa 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka
spotrebnej dane	Vyhlásenie o spotrebnej dani	Podľa výsledkov každého mesiaca najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca (pre primárny benzín a denaturovaný alkohol: najneskôr do 25. dňa tretieho mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania)
spotrebnej dane	Oznámenie o zaplatení zálohy v 4 kópiách (z toho jeden v elektronickej forme) + kópie dokladov o platbe	Najneskôr do 18. dňa aktuálneho mesiaca
Daň z ťažby nerastov (MET)	Vyhlásenie k dani z odstupného	Na konci mesiaca najneskôr v posledný deň nasledujúceho mesiaca
Podnikateľská daň z hazardných hier	Daňové priznanie k dani z hazardných hier	Na konci mesiaca najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca
Poplatky za používanie objektov voľne žijúcich živočíchov	Predloženie informácií IFTS o získaných povoleniach na ťažbu predmetov živočíšneho sveta
Poplatky za používanie objektov vodných biologických zdrojov	Poskytovanie informácií IFTS o prijatých povoleniach a výške splatného poplatku	Najneskôr do 10 dní odo dňa doručenia povolenia
	Poskytovanie informácií o počte predmetov, ktoré sa majú odstrániť z biotopu, Inšpektorátu federálnej daňovej služby	Najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca minulý mesiac dobu platnosti povolenia
Pravidelné platby za používanie podložia	Predloženie výpočtu pravidelných platieb za používanie podložia na IFTS	Na konci každého štvrťroka najneskôr v posledný deň prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka

Od okamihu štátnej registrácie sa organizácia, individuálny podnikateľ stáva daňovníkom (daňovým agentom) so vznikom povinností ustanovených v článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie vrátane predloženia výkazov daňovému úradu bez ohľadu na podnikateľskej činnosti.

Daňové výkazníctvo obsahuje súbor dokumentov odzrkadľujúcich informácie o výpočte a platbe daní:

daňové priznania (výpočty preddavkov);

informácie o priemernom počte zamestnancov;

iné doklady súvisiace s výpočtom a platením daní (oznámenia, potvrdenia, vysvetlenia) predložené na žiadosť správcu dane alebo na podnet daňovníka.

Účtovné (finančné) výkazníctvo - informácie o majetkovej a finančnej situácii organizácie a výsledkoch jej finančnej a hospodárskej činnosti.

V článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje povinnosť organizácie predložiť daňovým úradom povinnú kópiu ročných účtovných (finančných) výkazov.

Daňové vyhlásenie (článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie) je písomné vyhlásenie daňovníka o prítomnosti (neprítomnosti) predmetu zdanenia, základu dane, daňových výhodách, vypočítanej výške dane atď. štyri

Priznanie (výpočet) možno podať daňovému úradu dvoma hlavnými spôsobmi:

na papieri:

osobne - oprávnenia nahlasujúcej osoby (daňovníka, jeho zákonného alebo splnomocneného zástupcu) určí správca dane;
poštou - oprávnenie odosielateľa hlásenia nie je zriadené správcom dane.

v elektronickej podobe:

podľa TCS(daňový poplatník, daňový úrad, prevádzkovateľ EDF) – pravosť ES daňovníka, jeho zástupcu zriaďuje prevádzkovateľ EDF;
prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruska, Internetová služba - "Poskytovanie daňových a účtovných správ" (daňový poplatník, MI Federálnej daňovej služby Ruska pre dátové centrum - pravosť ES (identifikácia) daňovníka je stanovená FTSOD (pilotný projekt);
prostredníctvom osobného účtu daňovníka(zákon z 05.11.2014 upravuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie postavenie úradníka komunikačný kanál, rovnocennosť papierových dokumentov podpísaných vlastnoručným podpisom, elektronických dokumentov podpísaných vylepšeným kvalifikovaným podpisom daňovníka).

Operátor EDI je špecializovaná organizácia, ktorá má potrebné povolenia a povolenia na poskytovanie komunikačných služieb. Prevádzkovateľ je ten, kto je oprávnený potvrdiť odoslanie a doručenie písomností. Funkcie operátorov sa vykonávajú na základe dohôd s Federálnou daňovou službou Ruska.

Pojem a typy elektronického podpisu sú ustanovené federálnym zákonom č. 63-FZ zo 6. apríla 2011 „O elektronickom podpise“. Dokumenty odoslané Federálnej daňovej službe musia byť podpísané vylepšeným kvalifikovaným podpisom (jednoduchým, kvalifikovaným a nekvalifikovaným).

Ak chcete podávať správy na TMS, musíte: pripojiť sa k operátorovi EDI; zakúpenie certifikátu elektronického podpisu (elektronická znaková sada) a kryptografických ochranných nástrojov (program).

Spracúva sa prijímanie správ oddelenia pre prácu s daňovníkmi inšpekcie FTS.

Právna úprava postupu pri podávaní daňových priznaní (výpočtov) obsahuje tieto ustanovenia:

VZ najmä stanovuje, že prijímacie konanie zahŕňa nasledujúce kroky úradník IFTS (na papieri):

overenie autorizácie (identifikácia daňovníka);

vizuálna kontrola formulára;

registrácia vyhlásenia (výpočet) v informačných zdrojoch Federálnej daňovej služby;

označenie pri prijatí vyhlásenia.

ako daňovník osobne Daňové priznania môže podávať len občan (podnikateľ). Z organizácie sú zákonní alebo oprávnení zástupcovia oprávnení podávať správy (odsek 1, odsek 4, článok 80, články 27, 29 daňového poriadku Ruskej federácie).

zákonní zástupcovia na podávanie správ sa nevyžaduje plná moc (odsek 1, článok 27 daňového poriadku Ruskej federácie). Splnomocnený zástupca kto podáva daňové priznanie, musí mať pri sebe plnú moc (odsek 3, článok 29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Papierovo treba daňové priznanie podať na hárkoch s čiarovým kódom. Údaje z priznania sa automaticky prenesú do databázy IFTS.

Zoznam dôvodov, pre ktoré môže daňový inšpektorát odmietnuť prijať správy pre organizáciu:

absencia (odmietnutie predloženia) dokumentov potvrdzujúcich oprávnenie zástupcu organizácie predkladať správy a potvrdzovať informácie v nich uvedené;

podávanie správ nie v predpísanej forme (nie predpísaným spôsobom);

absencia pečate a podpisu (vrátane elektronického podpisu) v daňovom hlásení vedúceho alebo oprávneného zástupcu organizácie;

podanie hlásenia (výpočtu) daňovému úradu, do ktorého pôsobnosti nepatrí prijímanie týchto hlásení.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za nepredloženie daňového priznania (výpočet) alebo porušenie spôsobu jeho podania. Za podanie daňového priznania s chybou, nepresnosťou a pod. Nepresnosti a chyby v priznaniach daňová kontrola odhalí nie pri odbere, ale pri spracovaní a vkladaní informácií do databázy. Prítomnosť chýb nie je dôvodom na to, aby bola organizácia zodpovedná za nepredloženie alebo oneskorené predloženie správ.

Povinnosť podávať daňové hlásenia v elektronickej forme majú daňovníci, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb. S výnimkou daňového priznania k DPH - od 01.01.2014 - elektronické priznanie (okrem daňových agentov, ktorí nie sú platcami DPH).

Elektronická správa dokumentov na odosielanie / prijímanie hlásení správcom dane zahŕňa niekoľko postupov na kontrolu a generovanie elektronických príloh elektronické dokumenty:

oznámenie o prijatí (upozornenie na chybu);

prijatie prijatia (oznámenie o odmietnutí);

oznámenie o vstupe (oznámenie o objasnení).

1 postup: daňovník vygeneruje daňové priznanie, podpíše ho elektronickým podpisom a odošle prevádzkovateľovi EDI. Operátor zafixuje dátum a čas odoslania a vygeneruje Potvrdenie dátumu odoslania ED, podpíše svoj ES a odošle ho daňovníkovi (prepravná komunikácia) a správcovi dane spolu s vyhlásením (prepravný kontajner).

Prijímací komplex daňového úradu vykoná prvotné overenie investície (pravosť ES prevádzkovateľa EDF, trasa) a vypracuje, podpíše ES a odošle ho daňovníkovi prostredníctvom prevádzkovateľa EDF. Oznámenie o prijatí alebo Chybná správa.

2 postup: Softvérový balík n daňový úrad skontroluje priznanie (výpočet) (identifikuje súbor podľa názvu, typu, kódov príjemcov (IFTS), či je v súlade so stanoveným formátom a pod.) vygeneruje a podpíše ES Potvrdenie o prijatí alebo Upozornenie o vylúčení zodpovednosti a zašle ho daňovníkovi prostredníctvom prevádzkovateľa EDF;

3 postup: Zadanie vyhlásenia do databázy Federálneho inšpektorátu daňovej služby a zaslanie daňovníka Oznámenie o vstupe resp Objasňujúce upozornenia(predloženie aktualizovaného vyhlásenia, ak chýbajú povinné údaje, kódy, ukazovatele atď.).

Ženský portál Flero

vykazovanie DPH

Vykazovanie dane z príjmu

Vykazovanie dane z príjmu

Vykazovanie ostatných daní

Nuansy vykazovania pre IP

Zjednodušené daňové vykazovanie

Priebežná účtovná závierka

Nulové účtovníctvo

Podávanie správ o daňovom systéme OSNO

Podávanie správ o daňovom systéme USN

Podávanie daňových priznaní

Formuláre daňového priznania

IP daňová správa

Účtovné a daňové výkazníctvo

Daňové výkazníctvo organizácie

LLC daňové výkazníctvo

Daňové účtovníctvo a výkazníctvo

Finančné daňové výkazníctvo

Nulové daňové vykazovanie

Typy daňových priznaní

Poskytovanie daňových správ

Príprava daňového priznania

Tvorba daňového výkazníctva

Vypĺňanie daňových priznaní

Vykazovanie v závislosti od daňového systému

daňové priznania

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov (KUDIR)

Finančné výkazy

Reporting pre zamestnancov

Podávanie správ o hotovostných transakciách

Dodatočné daňové priznanie

SÚVISIACE ČLÁNKY