budżet federalny instytucja edukacyjna
Najwyższy kształcenie zawodowe
Stan Samara Uniwersytet Techniczny»
(FGBOU VPO „SamSTU”)
MAMA. GAVRILOWA
KSIĘGOWOŚĆ
Wskazówki dla ćwiczenia praktyczne
Skrzydlak
Państwowy Uniwersytet Techniczny w Samarze
Opublikowane decyzją rady metodycznej IEF
mgr Gavrilova
Księgowość: Wytyczne dotyczące ćwiczeń praktycznych / Comp. MAMA. Gawriłow. – Samara: Samara. państwo technika nie-t, 2014. - 76.
Rozwój ten pomoże uczniom w opanowaniu dyscypliny „Rachunkowość” zarówno w klasie, jak iw procesie samodzielnej pracy. Obejmuje testy i zadania praktyczne, zawiera tematykę raportów oraz wykaz literatury zalecanej do opracowania.
Podane liczby i nazwy przedsiębiorstw są warunkowe.
Recenzenci: dr hab. gospodarka nauk ścisłych, prof. AA Niestierow
UKD 657,1 (07)
Ó Opracował M.A. Gawriłowa, 2014
Ó Stan Samara
uczelnia techniczna, 2014
WPROWADZANIE
W ostatnie lata istotne zmiany zaszły w metodologii i organizacji rachunkowości w przedsiębiorstwach w Federacji Rosyjskiej. Pojawiają się nowe rodzaje majątku i pasywów, nowe transakcje gospodarcze. Poszerzono możliwości podmiotów gospodarczych w zakresie organizacji rachunkowości. Sprawozdania księgowe zostały znacząco zmienione. Jego skład, treść, terminy i adresy składania zbliżyły się do praktyki międzynarodowej. Wszystko to powinni przestudiować studenci ekonomii.
Wytyczne do zajęć praktycznych w dyscyplinie „Rachunkowość” są opracowywane zgodnie z planami programów pracy na kierunku przygotowania 080100 – „Ekonomia” oraz w specjalności 080101 „Bezpieczeństwo gospodarcze”. Po każdym temacie wskazane są godziny zajęć praktycznych, najpierw dla studentów specjalności 080101 – „Bezpieczeństwo gospodarcze”, poprzez ułamek – dla studentów specjalności 080100 – „Ekonomia”.
W wyniku realizacji zadań z wytyczne na zajęciach praktycznych studenci będą mogli prowadzić księgi rachunkowe w organizacjach komercyjnych; wypełnić podstawową dokumentację i księgi rachunkowe; rozumieć przepływ napływających informacji: dokumentacja podstawowa, akty prawne, regulacje, standardy rachunkowości, raporty przedsiębiorstw; sporządzamy księgowe raporty podatkowe; - analizować bilans i rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa; regulować zasady rachunkowości w celu optymalizacji opodatkowania.
Temat 1.1. Przedmiot i sposób rozliczenia (2 godz./1 godz.)
Plan seminarium
1. Istota i podstawowe zasady rachunkowości.
2. Liczniki stosowane w rachunkowości.
3. Przedmioty rachunkowości i ich klasyfikacja.
4. Metody rachunkowości.
Literatura:
1. Historia rachunkowości.
2. Rodzaje rachunkowości przedsiębiorstw. Rola rachunkowości w systemie zarządzania.
3. Normatywne regulacje rachunkowości. Podstawowe zasady rachunkowości.
4. Program reformy rachunkowości zgodnie z międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej.
Zadania
Zakreśl numer prawidłowej odpowiedzi.
1. Rachunkowość to:
a) jeden z rodzajów rachunkowości ekonomicznej;
b) sposób ciągłego, wzajemnie powiązanego monitorowania, rejestracji i kontroli stanu faktycznego działalności gospodarczej przedsiębiorstwa;
c) ocena wszystkich środków przedsiębiorstwa i trwających procesów biznesowych, rozliczanie przepływu zasobów przedsiębiorstwa na wszystkich etapach procesu produkcyjnego, raportowanie;
d) wszystkie powyższe.
2. Wszystkie informacje w zależności od funkcji sterujących dzielą się na:
a) planowane i regulacyjne;
b) analityczne i księgowe;
c) księgowość i planowanie;
d) analityczne, księgowe, planistyczne, regulacyjne.
3. W rachunkowości stosowane są następujące rodzaje liczników:
naturalny;
b) praca;
c) gotówka;
d) naturalne, pracownicze, pieniężne.
4. Specyficzne elementy metody rachunkowości obejmują:
a) bilans i kosztorys;
b) ocena i inwentaryzacja;
c) system kont i podwójnego księgowania;
d) saldo, system kont i podwójne księgowanie.
5. Własność gospodarki według funkcjonalnej roli w procesie produkcyjnym dzieli się na:
a) środki produkcji, środki obrotowe, środki trwałe;
b) środki trwałe, obrotowe, trwałe;
c) fundusze w sferze produkcji, fundusze w sferze obiegu, fundusze w sferze nieprodukcyjnej;
d) środki trwałe, obrotowe, nieprodukcyjne.
6. Majątek gospodarki według źródeł edukacji dzieli się na:
a) pożyczone i przyciągnięte;
b) stałe i wypożyczone;
c) cel stały i specjalny;
d) własne i pożyczone.
Zadanie 1. Na podstawie danych potrzebnych do wykonania zadania pogrupuj majątek gospodarstwa według typu.
Tabela 1
Skład majątku zakładu budowy maszyn
| Nr p / p | Nazwa majątku przedsiębiorstwa | Kwota, pocierać. |
| Paliwo | 175 000 | |
| Gotowe produkty w magazynie | 3 654 200 | |
| Urządzenia produkcyjne w warsztatach | 10 100 000 | |
| Działka | 500 000 | |
| Tara | 200 000 | |
| Zaliczka od agenta działu zaopatrzenia | 5 000 | |
| Kasa | 40 500 | |
| Inne środki pieniężne | 28 300 | |
| Produkcja przemysłowa w toku | 1 500 000 | |
| Podstawowe materiały | 1 200 000 | |
| Inni dłużnicy | 210 000 | |
| Długoterminowe papiery wartościowe | 500 000 | |
| Krótkoterminowe papiery wartościowe | 200 000 | |
| Patenty | 600 000 | |
| Sprawdzanie konta | 1 000 000 | |
| Materiały pomocnicze | 320 000 | |
| Środki trwałe ogólnego przeznaczenia | 5 400 000 | |
| śruby | 450 600 | |
| 10 500 | ||
| Inne materiały | 5 700 | |
| Zakupione półprodukty | 980 000 | |
| Budynki i wyposażenie magazynów działu marketingu | 3 600 400 | |
| Budynek zarządzania fabryką | 2 100 300 | |
| Środki trwałe mieszkalnictwa i usług komunalnych przedsiębiorstwa | 15 300 000 | |
| Środki trwałe pomocniczych zakładów produkcyjnych | 1 500 800 | |
| Konto walutowe | 2 000 600 | |
| Całkowity | 51 581 900 |
Grupowanie majątku gospodarstwa według rodzaju odbywa się w tabeli o następującej formie:
Tabela 2
Grupowanie właściwości według typu
| Nr p / p | Grupa nieruchomości | Podgrupa nieruchomości | Nazwa właściwości | Kwota, pocierać. |
| I | Środki trwałe | Wartości niematerialne | ||
| środki trwałe | ||||
| Długoterminowe inwestycje finansowe | ||||
| Straty | ||||
| I tak dalej dla grupy I | ||||
| II | aktywa obrotowe | Dyby | ||
| Rozrachunki z odbiorcami | ||||
| Krótkoterminowe inwestycje finansowe | ||||
| Gotówka | ||||
| I tak dalej dla grupy II | ||||
| W s e g o nieruchomość |
Zadanie 2. Na podstawie danych do wykonania zadania pogrupuj majątek przedsiębiorstwa według źródeł edukacji.
Tabela 3
Skład źródeł powstawania własności
Zakład budowy maszyn
| Nr p / p | Nazwa źródła majątku | Kwota, pocierać. |
| Dług fabryczny za materiały otrzymane od dostawców | 1 100 000 | |
| Zobowiązania wobec władz finansowych z tytułu wpłat do budżetu | 600 000 | |
| Kapitał autoryzowany | 265 000 | |
| Kapitał rezerwowy | 7 100 000 | |
| Dodatkowy kapitał | 800 000 | |
| Długoterminowe pożyczki bankowe | 5 000 000 | |
| Zadłużenie na składki na ubezpieczenie społeczne | 350 000 | |
| Zobowiązania wobec pracowników przedsiębiorstwa z tytułu wynagrodzeń | 1 300 000 | |
| Pożyczki krótkoterminowe | 2 500 000 | |
| Pożyczki długoterminowe | 1 400 000 | |
| Zadłużenie wobec innych wierzycieli | 50 000 | |
| Zyski zatrzymane roku sprawozdawczego | 1 800 000 | |
| Zadłużenie wobec władz finansowych z tytułu podatku VAT | 145 000 | |
| Fundusz Sfery Społecznej | 200 000 | |
| Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności | 820 000 | |
| Finansowanie celowe | 850 000 | |
| fundusze akumulacyjne | 2 412 100 | |
| I odejść | 26 692 100 |
Grupowanie majątku gospodarki według źródeł jego powstawania odbywa się w tabeli o następującej formie:
Tabela 4
Grupowanie majątku według źródeł powstania
Zadanie 3. Na podstawie danych potrzebnych do wykonania zadania pogrupuj majątek przedsiębiorstwa według rodzaju i źródła edukacji.
Tabela 4
Grupowanie własności według rodzajów i źródeł powstawania
| Nr p / p | Nazwa środków i źródło ich powstawania | Kwota, tysiąc rubli |
| Budynki warsztatowe | 8 200 | |
| Pieniądze do ręki | ||
| Struktury | ||
| Kalkulatory | ||
| Maszyna do pisania | ||
| Zobowiązanie wobec dostawcy za materiały | ||
| Tara | ||
| Szafy metalowe | ||
| Zysk roku sprawozdawczego | 3 300 | |
| Otrzymane rachunki | ||
| Węgiel | ||
| Tokarka do śrub | 2 900 | |
| Taśma stalowa | 2 000 | |
| blachy aluminiowe | ||
| Frezarka | ||
| Zaległości pracownicze dla pracowników | 2 900 | |
| Imadło maszynowe | ||
| Części zamienne do naprawy | ||
| Wiertarka | 1 200 | |
| Wazelina techniczna | ||
| Produkty niedokończone | ||
| Kapitał rezerwowy | 2 000 | |
| Zadłużenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia | ||
| Inwentarz jest inny | ||
| Budynek zarządzania fabryką | 2 246 | |
| Pożyczki krótkoterminowe | 1 200 | |
| Magazyn | 1 150 | |
| Frezy | ||
| Dług różnych przedsiębiorstw | ||
| Szafy biurowe | ||
| Kapitał autoryzowany | ||
| Różne wyposażenie | 1 280 | |
| Zobowiązania wobec władz finansowych z tytułu podatków | ||
| Narzędzie jest inne | ||
| Wyposażenie klubu i ekwipunek | ||
| Produkt końcowy | ||
| Wpłaty do budżetu z podatku dochodowego | 1 000 | |
| konto bankowe | 2 160 | |
| Dług osób odpowiedzialnych | ||
| Paliwo różne | ||
| Zadłużenie kupujących za wysłane produkty | ||
| MBP | ||
| Budynki mieszkalnictwa i usług komunalnych | 2 302 | |
| Materiały są różne | ||
| Wyposażenie i inwentaryzacja mieszkań i usług komunalnych | ||
| Krzesła | ||
| Ogrodzenie fabryczne | ||
| Zadłużenie wobec fabryki obrabiarek za dostarczone tokarki | 2 200 | |
| Raportowanie strat za rok | ||
| Zadłużenie pracowników z tytułu środków otrzymanych z kasy na wyjazdy służbowe | ||
| Zadłużenie fabryki narzędzi za dostarczone jej instrumenty | ||
| Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe dla pracowników | ||
| Zobowiązania wobec dostawców za otrzymane paliwo | ||
| Fundusze konsumpcyjne | ||
| fundusze akumulacyjne | ||
| Obligacje | 2 000 | |
| Wpływy docelowe | 1 000 |
Grupowanie nieruchomości według powierzchni lokalizacji odbywa się w tabeli o następującej formie:
Tabela 5
Grupowanie nieruchomości według obszaru lokalizacji
| Nr p / p | Zakres nieruchomości | Grupa nieruchomości | Naim. własność | Kwota, tysiąc rubli |
| I | Sfera produkcji | środki trwałe | ||
| Kapitał obrotowy (zapasy) | ||||
| I iść | ||||
| II | Zakres obiegu | Gotówka | ||
| Środki w rozliczeniach | ||||
| ja to ja ja II | ||||
| III | Sfera nieprodukcyjna | środki trwałe | ||
| Idź do III | ||||
| IV | Straty | |||
| Idź do IV | ||||
| W s e g o nieruchomość |
Grupowanie majątku gospodarki według źródeł kształcenia dokonuje się w tabeli o poniższym formularzu.
Prowadząc działalność gospodarczą firma posiada różnego rodzaju nieruchomości. W celu prawidłowego odzwierciedlenia w rachunkowości funduszy są one pogrupowane według dwóch kryteriów: według składu (rodzaje) i rozmieszczenia (aktywa), według źródeł formacji i zamierzonego celu (pasywny).
Grupowanie funduszy według składu (rodzajów) i lokowania oznacza, jakie fundusze posiada przedsiębiorstwo i gdzie są one zlokalizowane. Zgodnie ze składem i rozmieszczeniem funduszy dzieli się na: długoterminowe i obecne(rys. 3.1) .
Ryż. 3.1 Grupowanie środków ekonomicznych według składu
i zakwaterowanie
Środki trwałe - są wykorzystywane w działalności gospodarczej przez długi czas (ponad rok), bez zmiany ich wygląd zewnętrzny, zużywają się stopniowo, co pozwala przedsiębiorstwu zaliczyć ich koszt w kosztach wytworzenia (robót, usług) w częściach, poprzez amortyzację.
środki trwałe - środki pracy o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy. Są to budynki, konstrukcje, pojazdy, sprzęt, komputery, sprzęt produkcyjny, żywy inwentarz roboczy i produkcyjny itp.
Nie uczestniczą w obiegu kapitału przedsiębiorstwa, ale pozwalają uzyskiwać dochód lub przyczyniać się do jego otrzymania.
Wartości niematerialne - Są to przedmioty, które nie są wartościami materialno – materialnymi. Wartości niematerialne obejmują przedmioty własności intelektualnej:
Prawa z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe, znaki towarowe, „know-how” (specjalna wiedza techniczna i ekonomiczna);
Wydatki organizacyjne - wydatki związane z utworzeniem osoby prawnej (wydatki na wykonanie dokumentów założycielskich, opłaty za konsultacje, wykonanie pieczątek, pieczęci itp.);
Reputacja biznesowa organizacji (goodwill) to różnica między wartością rynkową firmy a wartością księgową majątku firmy.
Inwestycje kapitałowe – koszty nabycia, dostawy, montażu wyposażenia lub budowy środków trwałych (do momentu oddania obiektu do eksploatacji).
Do długoterminowych inwestycji finansowych obejmuje inwestycje przedsiębiorstwa związane z nabywaniem akcji, obligacji, bonów oszczędnościowych i innych papierów wartościowych w celu generowania dochodu przez okres dłuższy niż rok. Krótkoterminowe inwestycje finansowe zalicza się do aktywów obrotowych.
kapitał obrotowy zmieniać ich formę, gdy są w obiegu; są całkowicie zużywane w ciągu jednego cyklu produkcyjnego (nie dłużej niż 12 miesięcy), a zatem cały ich koszt przenosi się w całości na koszt wyrobów gotowych. Obejmują one rezerwy : surowce, materiały, wyroby gotowe, zapasy i artykuły gospodarstwa domowego; p / f; produkcja w toku, towary, opakowania, paliwo, części zamienne.
Rozrachunki z odbiorcami (zawdzięczamy) różne prawne i osoby fizyczne wobec przedsiębiorstwa, na przykład dług nabywców za towary otrzymane, ale nieopłacone, dług osób odpowiedzialnych (pracowników przedsiębiorstwa, którzy otrzymali pieniądze na podróże i wydatki na gospodarstwo domowe), dług z tytułu wystawionych zaliczek, otrzymane rachunki (pokwitowanie dłużnika) . Dłużnik od łac.- „Musi”.
Gotówka (w kasie mieszczą się w limicie, powyżej limitu pieniądze wpłacane są na rachunek bieżący w banku), obejmują również gotówkę losy na loterię, karty podróżne, vouchery do sanatorium, czeki, kupony.
Grupowanie funduszy według źródeł powstania i celu oznacza, z jakich źródeł otrzymuje się fundusze przedsiębiorstwa i na jakie cele. Źródła obejmują środki własne i pożyczone(Rysunek 3.2).
Kapitał autoryzowany - sumę wkładów pieniężnych założycieli (właścicieli) do majątku w okresie tworzenia przedsiębiorstwa w celu zapewnienia jego działalności w kwotach określonych w dokumentach założycielskich.
Zysk - kwota nadwyżki dochodu nad wydatkami przedsiębiorstwa.
Nierozdzielone zyski - zysk nie dzielony pomiędzy założycieli w formie dywidendy, ale przeznaczony na nabycie nowego majątku.
Dodatkowy kapitał powstaje w wyniku przeszacowania środków trwałych decyzją rządu w kierunku zwiększenia ich wartości lub z tytułu nieodpłatnego otrzymania różnych aktywów, a także z tytułu różnicy ze sprzedaży akcji własnych (nadwyżka sprzedaży cena powyżej wartości nominalnej udziałów - Akcje amortyzacyjne).
Ryż. 3.2. Grupowanie funduszy według źródeł powstania i przeznaczenia
Kapitał rezerwowy tworzony jest z zysków przedsiębiorstwa i ma na celu pokrycie nieprzewidzianych strat i strat lub wypłatę dywidendy założycielom, którzy posiadają akcje uprzywilejowane, jeśli nie ma wystarczających zysków na te cele.
Fundusze specjalne mają na celu stworzenie źródeł zapewniających rozbudowę powierzchni produkcyjnych, odnowienie środków trwałych (fundusz akumulacyjny) lub stworzenie podstawy do zachęt materialnych dla pracowników, ich wypoczynku (fundusz konsumpcyjny). Powstają z zysków zatrzymanych otrzymanych przez przedsiębiorstwo w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej.
Rezerwy i finansowanie . Spółka potrzebuje rezerw na pokrycie bieżących wydatków i płatności (rezerwa na przyszłe wydatki i płatności, rezerwa na wątpliwe należności, rezerwa na naprawy gwarancyjne itp.). Powstają kosztem kosztu lub zysku.
Finansowanie celowe - środki otrzymane od innych osób prawnych na wykonanie określonego rodzaju pracy (finansowanie budżetowe, sponsoring). Nie refundowane.
Pożyczki i inne pożyczone środki:
pożyczki bankowe - kwoty krótkoterminowych i długoterminowych kredytów bankowych otrzymanych na różne cele (zakup sprzętu, materiałów itp.) z obowiązkową spłatą i za określoną opłatą.
Wfundusze pożyczkowe - kwoty pożyczone od osób prawnych lub osób fizycznych na różne cele w najkorzystniejszej cenie oprocentowanie. W przeciwieństwie do pożyczek, pożyczki można udzielać nie tylko w gotówce, ale także w majątku, ustnie i bez odsetek.
Rozliczenia i inne zobowiązania (jesteśmy winni) - kwota zadłużenia wobec dostawców za towary i usługi, zadłużenie z tytułu otrzymanych zaliczek, wystawionych weksli, zadłużenie wobec pracowników na naliczone ale niewystawione wynagrodzenie, rozliczenia z budżetem na podatki i opłaty oraz organizacje ubezpieczeniowe itp. Pożyczkodawca od łac. "On wierzy."
& Materiały dydaktyczne 3
Prowadząc działalność gospodarczą firma posiada różnego rodzaju nieruchomości. W celu prawidłowego odzwierciedlenia w rachunkowości funduszy są one pogrupowane według dwóch kryteriów: według składu (rodzaje) i rozmieszczenia (aktywa), według źródeł formacji i zamierzonego celu (pasywny).
Grupowanie funduszy według składu (rodzajów) i lokowania oznacza, jakie fundusze posiada przedsiębiorstwo i gdzie są one zlokalizowane. Zgodnie ze składem i rozmieszczeniem funduszy dzieli się na: długoterminowe i obecne(rys. 3.1) .
Ryż. 3.1 Grupowanie środków ekonomicznych według składu
i zakwaterowanie
Środki trwałe- są wykorzystywane w działalności gospodarczej przez długi czas (ponad rok), nie zmieniając swojego wyglądu, zużywają się stopniowo, co pozwala firmie zaliczyć ich koszt do kosztu produktów (robot, usług) w częściach, poprzez amortyzację.
środki trwałe- środki pracy o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy. Są to budynki, konstrukcje, pojazdy, sprzęt, komputery, sprzęt produkcyjny, żywy inwentarz roboczy i produkcyjny itp.
Nie uczestniczą w obiegu kapitału przedsiębiorstwa, ale pozwalają uzyskiwać dochód lub przyczyniać się do jego otrzymania.
Wartości niematerialne- Są to przedmioty, które nie są wartościami materialno – materialnymi. Wartości niematerialne obejmują przedmioty własności intelektualnej:
Prawa z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe, znaki towarowe, know-how (specjalna wiedza techniczna i ekonomiczna);
Wydatki organizacyjne - wydatki związane z utworzeniem osoby prawnej (wydatki na wykonanie dokumentów założycielskich, opłaty za konsultacje, wykonanie pieczątek, pieczęci itp.);
Reputacja biznesowa organizacji (goodwill) to różnica między wartością rynkową firmy a wartością księgową majątku firmy.
Inwestycje kapitałowe– koszty nabycia, dostawy, montażu wyposażenia lub budowy środków trwałych (do momentu oddania obiektu do eksploatacji).
Do długoterminowych inwestycji finansowych obejmuje inwestycje przedsiębiorstwa związane z nabywaniem akcji, obligacji, bonów oszczędnościowych i innych papierów wartościowych w celu generowania dochodu przez okres dłuższy niż rok. Krótkoterminowe inwestycje finansowe zalicza się do aktywów obrotowych.
kapitał obrotowy zmieniać ich formę, gdy są w obiegu; są całkowicie zużywane w ciągu jednego cyklu produkcyjnego (nie dłużej niż 12 miesięcy), a zatem cały ich koszt przenosi się w całości na koszt wyrobów gotowych. Obejmują one rezerwy: surowce, materiały, wyroby gotowe, zapasy i artykuły gospodarstwa domowego; p / f; produkcja w toku, towary, opakowania, paliwo, części zamienne.
Rozrachunki z odbiorcami(zawdzięczamy) różne osoby prawne i osoby fizyczne wobec przedsiębiorstwa, na przykład dług nabywców za towary otrzymane, ale nieopłacone, dług dla osób odpowiedzialnych (pracowników przedsiębiorstwa, którzy otrzymali pieniądze na podróże i wydatki na gospodarstwo domowe), dług z tytułu wystawionych zaliczek, otrzymane rachunki (paragon dłużnika). Dłużnik od łac.- „Musi”.
Gotówka(są w ramach limitu w kasie, powyżej limitu pieniądze trafiają na konto bankowe), losy na loterię, karty podróżne, bony do sanatorium, czeki, kupony również należą do funduszy.
Grupowanie funduszy według źródeł powstania i celu oznacza, z jakich źródeł otrzymuje się fundusze przedsiębiorstwa i na jakie cele. Źródła obejmują środki własne i pożyczone(Rysunek 3.2).
Kapitał autoryzowany- sumę wkładów pieniężnych założycieli (właścicieli) do majątku w okresie tworzenia przedsiębiorstwa w celu zapewnienia jego działalności w kwotach określonych w dokumentach założycielskich.
Zysk- kwota nadwyżki dochodu nad wydatkami przedsiębiorstwa.
Nierozdzielone zyski- zysk nie dzielony pomiędzy założycieli w formie dywidendy, ale przeznaczony na nabycie nowego majątku.
Dodatkowy kapitał powstaje w wyniku przeszacowania środków trwałych decyzją rządu w kierunku zwiększenia ich wartości lub z tytułu nieodpłatnego otrzymania różnych aktywów, a także z tytułu różnicy ze sprzedaży akcji własnych (nadwyżka sprzedaży cena powyżej wartości nominalnej udziałów - Akcje amortyzacyjne).
Ryż. 3.2. Grupowanie funduszy według źródeł powstania i przeznaczenia
Kapitał rezerwowy tworzony jest z zysków przedsiębiorstwa i ma na celu pokrycie nieprzewidzianych strat i strat lub wypłatę dywidendy założycielom, którzy posiadają akcje uprzywilejowane, jeśli nie ma wystarczających zysków na te cele.
Fundusze specjalne mają na celu stworzenie źródeł zapewniających rozbudowę powierzchni produkcyjnych, odnowienie środków trwałych (fundusz akumulacyjny) lub stworzenie podstawy do zachęt materialnych dla pracowników, ich wypoczynku (fundusz konsumpcyjny). Powstają z zysków zatrzymanych otrzymanych przez przedsiębiorstwo w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej.
Rezerwy i finansowanie. Spółka potrzebuje rezerw na pokrycie bieżących wydatków i płatności (rezerwa na przyszłe wydatki i płatności, rezerwa na wątpliwe należności, rezerwa na naprawy gwarancyjne itp.). Powstają kosztem kosztu lub zysku.
Finansowanie celowe- środki otrzymane od innych osób prawnych na wykonanie określonego rodzaju pracy (finansowanie budżetowe, sponsoring). Nie refundowane.
Pożyczki i inne pożyczone środki:
pożyczki bankowe- kwoty krótkoterminowych i długoterminowych kredytów bankowych otrzymanych na różne cele (zakup sprzętu, materiałów itp.) z obowiązkową spłatą i za określoną opłatą.
W fundusze pożyczkowe - kwoty pożyczone od osób prawnych lub osób fizycznych na różne cele przy najkorzystniejszym oprocentowaniu. W przeciwieństwie do pożyczek, pożyczki można udzielać nie tylko w gotówce, ale także w majątku, ustnie i bez odsetek.
Rozliczenia i inne zobowiązania(jesteśmy winni) - kwota zadłużenia wobec dostawców towarów i usług, zadłużenie z tytułu otrzymanych zaliczek, wystawionych weksli, zadłużenie pracowników z tytułu naliczonych a niewystawionych wynagrodzeń, rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat oraz organizacji ubezpieczeniowych itp. Pożyczkodawca od łac. "On wierzy."