Stopa refinanciranja za travanj godine. Stope refinanciranja po godinama

Sva trgovačka društva i samostalni poduzetnici dužni su povremeno izvješćivati poreznu upravu o obavljanju svoje djelatnosti. Sastav poreznog izvješća prvenstveno ovisi o odabranom sustavu oporezivanja. Što i kada uzeti, razmotrit ćemo u ovom članku.

Porezna izvješća sadrže podatke o obračunatim i plaćenim porezima.

Vrste poreznih prijava:

deklaracije (za PDV, porez na zemljište itd.);
obračuni (obračun akontacije poreza na imovinu);
potvrde (potvrda u obliku 2-NDFL).

Najčešće se porezni obveznici suočavaju s ispunjavanjem deklaracija. Tu su i obračuni poreza za akontacije, koji su neka vrsta međuizvještaja.

Prijava poreznoj upravi izravna je obveza svakog poreznog obveznika. Za nepoštivanje rokova za prijavu, Savezna porezna služba može novčano kazniti tvrtku ili individualnog poduzetnika.

Podnesite izvješće poreznoj upravi, čak i ako nije bilo aktivnosti u tekućoj godini. Za neke obrasce moguće je podnijeti nultu prijavu (npr. za porez na dohodak). Ako poduzeće nije imalo prometa na računima i nije bilo predmeta oporezivanja, možete podnijeti jednu pojednostavljenu deklaraciju.

Izvještavanje je kvartalno, godišnje, a ponekad i mjesečno. S vremena na vrijeme, sastav izvještavanja raste. Porezno izvješćivanje u 2016. godini nadopunjeno je novim obrascem 6-NDFL. U 2017. godini tvrtke i pojedinačni poduzetnici podnijet će izvješće o premijama osiguranja Federalnoj poreznoj službi.

Prijava PDV-a

Prijava PDV-a podnosi se tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom mjesecu.

Iznajmljivati ga mogu samo tvrtke i samostalni poduzetnici koji rade s PDV-om. Na primjer, LLC društva na pojednostavljenom poreznom sustavu izuzeta su od takve obveze.

Prijava poreza na dohodak

Poduzeća iskazuju svoje prihode i rashode kroz prijave poreza na dobit.

Izvješće je također tromjesečno, ali ima jednu posebnost: svi pokazatelji fiksirani su na obračunskoj osnovi. Dakle, u polugodišnjoj prijavi morate uzeti u obzir prihode svih šest mjeseci, a ne samo zadnja tri. Na primjer, prihod od prodaje kupljene robe od Month LLC za prvo tromjesečje iznosio je 576.000 rubalja, a tijekom travnja - lipnja tvrtka je primila 172.300 rubalja za prodanu robu. U deklaraciji za šest mjeseci, Month LLC će napisati ukupan iznos prihoda - 748 300 rubalja (576 000 + 172 300). Ovaj iznos mora biti zabilježen u retku 012 Dodatka br. 1 na listu 02.

Savezna porezna služba očekuje profitabilnu deklaraciju poreznih obveznika u ožujku (godišnje), travnju, srpnju i listopadu. Termin poroda je 28. u svakom od navedenih mjeseci.

Prijava poreza na dohodak

Svaki prihod koji je pojedinac primio morao je biti prijavljen. Poslodavci – porezni agenti iskazuju isplaćene dohotke dostavljanjem obračuna na obrascima 2-NDFL i 6-NDFL.

Pomoć 2-NDFL - godišnje. Podatke o prihodima za 2016. godinu potrebno je dostaviti do 3. travnja 2017. godine.

Obrazac 6-NDFL - tromjesečno. Posljednjih dana travnja, srpnja i listopada čeka je Federalna porezna služba. Za godišnji obrazac rok za pripremu je dulji - mora se predati do 1. travnja.

Izvještavanje o ostalim porezima

Ako tvrtka ili samostalni poduzetnik ima relevantne objekte oporezivanja, potrebno je Federalnoj poreznoj službi podnijeti prijave poreza na imovinu, prijevoz i zemljište. Rok za prijavu prijevoza i zemljišta je 1. veljače. Izjava o imovini mora se podnijeti u roku koji je odredio subjekt Ruske Federacije.

Nijanse izvješćivanja za IP

Poduzetnici puno lakše prijavljuju. Posebni režimi podnose deklaraciju za svoj porez (USN, UTII, PSN). Pojedinačni poduzetnici na OSNO podnose 3-NDFL deklaraciju do 30. travnja.

Vrste računovodstvenih i poreznih prijava su različite, kao i rokovi za njihovu dostavu.

Razmotrite glavne vrste računovodstvenog i poreznog izvješćivanja.

Pojednostavljeno porezno izvješćivanje

Postoje pojednostavljena financijska izvješća. Ovo izvješćivanje sastavljaju mala poduzeća, a sastoji se od 2 izvještajna obrasca: Bilance i Izvještaja o financijskim rezultatima poduzeća. Od 2013. godine financijska izvješća predaju se poreznom tijelu 1 (jedan) put godišnje.

Privremena financijska izvješća

Međufinancijska izvješća od ove godine sastavljaju se samo unutar društva za interne korisnike. Za pojednostavljeno izvješćivanje razvijeni su posebni pojednostavljeni obrasci, kao i za mala poduzeća.

Nulto računovodstvo

Tu su i nula financijskih izvješća. U nedostatku aktivnosti društva, ali u vrijeme njegovog funkcioniranja (prije likvidacije), potrebno je podnijeti nulto izvješće. Obrasci nulte prijave ne razlikuju se od obrazaca s brojevima. Oni. ako se kvalificirate kao "subjekt malog gospodarstva", dopušteno vam je koristiti obrasce za izvješćivanje malog poduzeća.

Sastav financijskih izvještaja

Računovodstveni izvještaji trebaju se sastojati od:

Izvješće o financijskim aktivnostima poduzeća (obrazac izvješća br. 2);

Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac broj 3);

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac za izvješćivanje br. 4);

Dodatak bilanci (obrazac izvješća br. 5) i izvješće revizora (potrebno samo za one koji su obvezni provoditi godišnju reviziju).

Pojednostavljeno izvješćivanje za mala poduzeća sastoji se od:

Bilanca stanja (Obrazac za izvješćivanje br. 1);

Izvješće o financijskim aktivnostima poduzeća (obrazac izvješća br. 2).

Također, osim računovodstva, rukovoditelji poduzeća dužni su podnositi i porezne prijave.

Porezno izvješće podnosi se poreznom teritorijalnom tijelu tromjesečno, bez obzira na rezultate vaših aktivnosti, tj. prisutan je i koncept nultog izvještavanja.

Ovisno o poreznom sustavu, vrste poreznih prijava koje se podnose mogu se razlikovati.

Izvještavanje o sustavu oporezivanja OSNO

Tvrtke na općem poreznom sustavu (OSNO) dužne su dostaviti sljedeće obrasce za izvješćivanje:

prijavu PDV-a. Iznajmljuje se tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu.

Izjava o dobiti. Dostupno do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog kvartala.

Prijava poreza na imovinu (akontacija). Dostupno do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog kvartala.

DOO koja posjeduju vozila dužna su obračunati i platiti porez na prijevoz te podnijeti prijavu poreza na promet. Prijava poreza na prijevoz podnosi se na mjestu gdje se nalaze vozila.

DOO koja posjeduju zemljišne čestice dužna su obračunati i platiti porez na zemljište i podnijeti poreznu prijavu. Porezna prijava na zemljište podnosi se na mjestu zemljišne čestice.

U slučaju da tvrtka ne obavlja gospodarsku djelatnost, ali još nije likvidirana, dužna je podnijeti nulta izvješća na istim obrascima.

Izvještavanje o USN sustavu oporezivanja

Tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% ili 15% dužne su jednom godišnje podnijeti Izjavu o pojednostavljenom poreznom sustavu. Rok je 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Osim izvješćivanja poreznoj upravi, LLC društva su dužna podnositi tromjesečna izvješća teritorijalnim tijelima FSS-a i PFR-a. Čak i ako nemaju zaposlenih (u ovom slučaju se podnosi nula izvješća).

Obrazac 4-FSS podnosi se FSS-u do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.

Obrazac RSV-1 podnosi se FOJ-u do 15. dana 2. mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Poduzetnička aktivnost ne može biti nekontrolirana. Kontrolnu funkciju nad aktivnostima svake organizacije i pojedinačnog poduzetnika preuzima država koju predstavljaju regulatorna tijela.

Zakoni obvezuju organizacije i pojedinačne poduzetnike na podnošenje sljedećih vrsta izvješća:

računovodstvo;
porez;
statistički.

Unatoč 2 dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, nije našao mjesto za jedan od ključnih pojmova - "porezno izvješćivanje", pa ću ga pokušati sam formulirati.

Porezno izvješćivanje je skup dokumenata (izračuni i porezne prijave) koje porezni obveznik periodično podnosi poreznim tijelima u propisanim obrascima na temelju zahtjeva važećeg zakonodavstva i koji sadrže podatke o stanju obveza pravne osobe. ili samostalni poduzetnik državi za obračun i plaćanje poreza, doprinosa i naknada.

Kontrola nad:

Usklađenost poreznih obveznika i poreznih agenata s poreznim zakonodavstvom;
ispravan obračun poreza;
cjelovitost i pravovremenost uvođenja poreza i drugih obveznih plaćanja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u odgovarajući proračun povjerena je poreznim tijelima. Stoga, kao obveznici svakog poreza, i organizacije i pojedinačni poduzetnici dužni su ga ne samo prenijeti u proračun, već i prijaviti poreznoj upravi.

Iz analize postojećih zakona proizlazi da porezna prijava uključuje:

Porezne prijave predane na kraju poreznog razdoblja;
obračuni predujmova poreza dostavljeni na kraju izvještajnog razdoblja;
podaci o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu, dostavljaju se najkasnije do 20. siječnja tekuće godine, au slučaju osnivanja (reorganizacije) organizacije - najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon mjeseca u kojoj je organizacija nastala (reorganizirana);
druge isprave u vezi s obračunom i plaćanjem poreza (obrazloženja, potvrde i sl.) koje se dostavljaju na zahtjev i zahtjev poreznog tijela ili na inicijativu poreznog obveznika.

Prema stavku 1. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna prijava je pisana prijava (ili prijava sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena putem telekomunikacijskih kanala) poreznog obveznika:

O objektima oporezivanja;
o primljenim prihodima i nastalim izdacima;
o izvorima prihoda;
o poreznoj osnovici;
porezni poticaji;
o obračunatom iznosu poreza;
druge podatke koji služe kao osnovica za obračun i plaćanje poreza.

Slijedi da je obveza podnošenja prijava poreznoj inspekciji ne zbog prisutnosti iznosa poreza koji se plaća, već zbog odredaba zakona o ovoj vrsti poreza, koje klasificiraju organizaciju ili individualnog poduzetnika kao poreznog obveznika. Na temelju toga, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u stavku 7. Informativnog pisma br. 71, zaključilo je da nepostojanje iznosa poreza koji se plaća na kraju određenog poreznog razdoblja samo po sebi ne oslobađa ekonomsko subjekta od obveze izvješćivanja o tome IFTS-u. Odnosno, ako odredbe Poreznog zakona o određenom porezu ne predviđaju da se u nedostatku predmeta oporezivanja prijava ne podnosi poreznoj upravi, tada će se morati podnijeti, iako s nultim pokazateljima.

Porezna prijava se podnosi prema određenom obrascu Federalne porezne službe, koji je različit za svaki porez:

Prema UTII;
o zemljišnom porezu;
porez na dohodak;
za porez na dohodak;
za PDV;
prema USN.

Obračun akontacije je pisana prijava ili prijava sastavljena u elektroničkom obliku i telekomunikacijskim putem uz korištenje pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa poreznog obveznika o osnovici za obračun, o korištenim pogodnostima, obračunatom iznosu akontacije. i (ili) o drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije. Obračun akontacije podnosi se u slučajevima predviđenim ovim Zakonom za pojedini porez.

Deklaracija se popunjava kemijskom odn nalivpero crno ili plavo. Popunjeni tekst deklaracije moguće je ispisati na printeru.

Deklaracija se podnosi na papiru ili u u elektroničkom obliku u skladu s Postupkom za podnošenje porezne prijave u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala, odobrenom Nalogom Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-32/169 „O odobrenju Postupka za podnošenje porezne prijave u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala“.

Prijavu u papirnatom obliku porezni obveznik može podnijeti poreznom tijelu osobno ili preko svog zastupnika na obrascu poštanska pošiljka s opisom priloga ili prenijeti putem telekomunikacijskih kanala.

Pri slanju deklaracije poštom kao dan njezine predaje smatra se datum slanja poštanske pošiljke s opisom priloga. Kada se deklaracija prenosi putem telekomunikacijskih kanala, dan njezine predaje smatra se datumom njezine otpreme.

Prijavu popunjava porezni obveznik vodeći računa o sljedećem:

Nije dozvoljeno:
dvostrani ispis na papir nije dopušten;
dostupnost popravaka;
deformacija crtičnih kodova prilikom ispisa deklaracije i gubitak podataka na listovima kada su međusobno pričvršćeni;
deklaracija se popunjava rukom ili se ispisuje na pisaču plavom ili crnom tintom;
na vrhu svake popunjene stranice upisuje se matični broj poreznog obveznika (PIB) te njegovo prezime i inicijali velikim slovima;
na dnu svake popunjene stranice, osim naslovne stranice, u rubrici »Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih na ovoj stranici« stavlja se potpis poreznog obveznika ili njegovog predstavnika i datum potpisa. ;
svaki indikator odgovara jednom polju koje se sastoji od određenog broja ćelija;
svi pokazatelji troškova navedeni su u deklaraciji u rubljama i kopejkama, osim iznosa prihoda iz izvora izvan teritorija Ruske Federacije, prije nego što se pretvore u ruske rublje;
prihod poreznog obveznika, kao i odbitni troškovi, izraženi u stranoj valuti, preračunavaju se u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog primitka prihoda ili na datum stvarnog izdatka;
iznose poreza na dohodak pojedinaca izračunavaju se i navode u punim rubljama (vrijednosti manje od 50 kopejki se odbacuju, vrijednosti od 50 kopejki i više zaokružuju se na punu rublju);
tekstualna i numerička polja obrasca popunjavaju se slijeva na desno, počevši od krajnje lijeve ćelije ili od lijevog ruba polja rezerviranog za upis vrijednosti indikatora. Prilikom izrade deklaracije u elektroničkom obliku, vrijednosti numeričkih pokazatelja su usklađene s desnim (zadnjim) poznatim;
prilikom popunjavanja indikatora "Šifra prema OKATO (OKTMO)", slobodna polja desno od vrijednosti šifre u slučaju da šifra OKATO (OKTMO) ima manje od jedanaest znakova, popunjavaju se nulama.

Svi obrasci porezne prijave sastavljaju se u najmanje dva primjerka - jedan se predaje poreznoj upravi, drugi se čuva u dosjeima poreznog obveznika.

Porezni zakonik Ruske Federacije za svaki porez ima svoj rok za plaćanje poreza i rok za podnošenje poreznih prijava poreznim vlastima. Po opće pravilo porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne prijave za to porezno razdoblje.

Zakonom se porezne prijave i obračuni akontacija mogu podnositi elektronički i na papiru. U kojem će obliku pojedini porezni obveznik podnositi izvješća ovisi o prosječnom broju zaposlenih. Prema stavku 3. članka 80. Poreznog zakona, ako prosječni broj zaposlenika poreznog obveznika prelazi 100 ljudi, oni podnose porezne prijave (izračune) poreznom tijelu u skladu s utvrđenim formatima u elektroničkom obliku. Oni. mala poduzeća - organizacije i samostalni poduzetnici s prosječnim brojem zaposlenih do 100 ljudi imaju pravo podnositi izvješća u papirnatom obliku, ali imaju pravo to učiniti elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala (TCS).

Da. Poreznoj upravi imate pravo podnijeti sva izvješća:

osobno;
preko zastupnika
poslati poštom ili putem interneta (u ovom slučaju dostava financijskih izvještaja se vrši putem specijaliziranih telekom operatera).

Ako deklaraciju šaljete putem interneta, tada vam mora biti izdana potvrda o njenom primitku. Kada se izvješće šalje poštom ili internetom, danom slanja smatra se dan predaje poreznom tijelu.

Porezno tijelo dužno je prihvatiti Vašu poreznu prijavu i na Vaš zahtjev na primjerku prijave staviti oznaku o prihvaćanju. Ako je deklaracija ispravno ispunjena i niste pronašli nikakve pogreške u njoj, nakon što je porezna uprava prihvati, navedeni iznosi podliježu terećenju s vašeg računa ili plaćaju u gotovini.

Bolje je slati izvješća poštom s vrijednim pismom (pošiljku možete procijeniti po minimalnoj cijeni, na primjer, 1 rublja) s popisom privitaka i potvrdom o primitku. U slučaju slanja porezne prijave (obračuna) poštom, dan njezine predaje prema Poreznom zakoniku je datum slanja, pa se ne treba bojati da se time mogu prekršiti zakonski rokovi za podnošenje jednog ili drugog obrasca izvješća. . Dokaz da je izvješće poslano s vaše strane na vrijeme bit će preostali primjerak inventara priloga s otisnutim poštanskim žigom na kojem je naznačen datum slanja i priložena potvrda o uplati poštarine. Sukladno tome, popis je potrebno sastaviti u dva primjerka, potpisati i ovjeriti pečatom poreznog obveznika (ako postoji), predati službeniku pošte koji prima preporučenu i vrijednosnu korespondenciju na žigosanje, a zatim jedan primjerak popisa priložiti i zapečatiti. u omotnici s prijavama, obračunima i drugim izvješćima, a drugi primjerak zadržite.

Mora se imati na umu da postoji vrsta porezne prijave koja se ne može poslati poštom, već se može podnijeti samo TCS-om ili osobnim posjetom poreznoj upravi od strane čelnika organizacije ili individualnog poduzetnika ili druge ovlaštene osobe odvjetnika - to su Podaci o dohotku fizičkih osoba (obrazac 2- porez na dohodak) koje porezni agenti dostavljaju za porez na dohodak. U slučaju podnošenja navedenih podataka izravno poreznom tijelu, oni se dostavljaju na mjestu registracije poreznim agentima na magnetskim medijima u elektroničkom obliku (u obliku datoteka određene, utvrđene strukture) - na disketama 3 ", CD-ovi ili flash pogoni ("flash pogoni"). ").

Također je moguće da vi, budući da ste registrirani kao samostalni poduzetnik ili sudionici novoregistrirane pravne osobe, još nećete obavljati poduzetničku djelatnost i, sukladno tome, ostvarivati prihod od takve djelatnosti. U tom slučaju obveza vođenja i podnošenja porezne prijave ostaje Vama! ovo je takozvano "nulto" izvještavanje. Sastoji se od istih dokumenata kao i obični i razlikuje se samo ovisno o odabranom poreznom režimu.

Za nepravodobno podnošenje: predujmova, financijskih izvješća ili poreznih prijava poreznom tijelu za isti se prekršaj mogu kazniti:

Organizacija - prema članku 119. Poreznog zakona.
službenik (voditelj ili glavni računovođa) - prema člancima 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (za kasno podnošenje porezne prijave) ili 15.6. Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije (za zakašnjelo podnošenje predujmova i financijskih izvješća), t.to. dovođenje organizacije na odgovornost ne oslobađa njezine službenike od upravne odgovornosti.

Članci 15.5 i 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima predviđaju upozorenje ili novčanu kaznu od 300 do 500 rubalja za zakašnjelo podnošenje poreznih prijava.

Stavak 3. članka 76. Poreznog zakona daje poreznom tijelu mogućnost blokiranja bankovnih računa ako kašnjenje u podnošenju prijave iznosi više od 10 radnih dana.

Kazna se mora platiti prema podacima navedenim u rješenju u roku od 30 kalendarskih dana od dana stupanja na snagu rješenja, tj. nakon isteka roka određenog za njegovu žalbu.

Podnošenje poreznih prijava

Mnogi porezni obveznici svoje porezne prijave šalju poštom. Ova prilika izričito propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije. Porezne prijave moraju se poslati preporučenom ili preporučenom poštom. Preporučena i vrijednosna pisma su preporučene poštanske pošiljke. To znači da pošta pošiljatelju izdaje potvrdu, a primatelju uzima potvrdu o primitku pisma.

Kada koristite ovu metodu, datum podnošenja izvješća poreznoj upravi je datum njegove otpreme, koji se određuje poštanskim žigom (klauzula 5, članak 15 Zakona br. 129-FZ). Izvješće se smatra predanim na vrijeme ako je poslano prije 24 sata zadnji dan utvrđen za njegovo podnošenje (klauzula 8, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz dodatnu naknadu možete poslati preporučeno pismo s obavijesti o njegovoj isporuci primatelju. U ovoj obavijesti bit će naznačen datum kada je predstavnik porezne uprave primio izvješće.

Ako se izvješće šalje preporučenom poštom, tada se popis priloga može sastaviti u bilo kojem obliku. Mora biti ispunjen u dva primjerka i potpisan od strane voditelja i glavnog računovođe. Ako organizacija pošalje preporučeno pismo s obavijesti, dobit će obavijest o isporuci pisma primatelju. To će biti dodatni dokaz o primitku izvješća, jer će obavijest imati potpis odgovorne osobe porezne inspekcije.

U praksi, porezna izvješća primljena poštom bez popisa priloga porezni inspektori mogu prepoznati kao nepostavljena, budući da, u skladu sa stavkom 5. čl. 15 Zakona br. 129-FZ, izvješće se mora poslati s opisom ulaganja. Ako takav dokument ne postoji, porezni inspektori mogu pozvati organizaciju na odgovornost prema čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Propisi u poslovima poštanskog prometa ne uspostavljaju se pošiljke s opisom priloga, jer je ovaj način obrade korespondencije moguć za više kategorija pošiljaka. U skladu sa par. 3. st. 12. Pravila Popis vrsta i kategorija poštanskih pošiljaka koje se otpremaju s popisom priloga utvrđuju poštanski operatori. U načelu nije isključena mogućnost slanja preporučenih pisama s popisom privitaka.

Međutim, slanje s opisom priloga moguće je samo za vrijednosna pisma. Prednost takve poštanske pošiljke je u tome što se popis priloga sastavlja na posebnom poštanskom obrascu. Budući da poštanska služba snosi dodatnu odgovornost za dostavu vrijednog pisma, ona takav obrazac obavezno ovjerava. Za vrijednosno pismo potrebno je popuniti popis s popisom priloženih izjava. U ime organizacije popis ulaganja mora potpisati ovlašteni predstavnik koji ima punomoć za podnošenje izvješća poreznoj upravi. Kako biste izbjegli nepotrebne probleme, prilikom slanja pisma morate provjeriti čitljivost poštanskih markica na potvrdama i popisu. Na otisku mora biti jasno vidljiv datum trovanja.

Ako iz nekog razloga pismo s poreznim izvješćima nije pravodobno stiglo do primatelja i porezna inspekcija obustavila operacije na računima za namirenje, klauzula 6. čl. 6.1 i stavak 3 članka 76 Poreznog zakona Ruske Federacije), tada se pravovremenost slanja deklaracija može dokazati podnošenjem inspekciji:

Primjerak deklaracije;
opis priloga;
poštanska potvrda (potvrda).

Važno je osigurati da je datum sastavljanja naveden u svakom od ovih dokumenata. Nakon podnošenja dokumenata koji potvrđuju pravodobnost slanja deklaracije, inspekcija je dužna deblokirati tekući račun u roku od jednog radnog dana (stavak 2. stavak 3. članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Davanje potrebnih izvješća u rokovima utvrđenim zakonom dužnost je svakog poslovnog subjekta, bilo da se radi o pravnoj osobi, samostalnom poduzetniku ili fizičkoj osobi. Prema važećem ruskom zakonodavstvu, navedeni subjekti dužni su određenim redoslijedom podnositi izvješća različitim tijelima: Federalnoj poreznoj službi, Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Rosstatu, drugim ministarstvima i odjelima, ovisno o vrsti njihove djelatnosti. . Lavovski udio izvješćivanja u našoj zemlji otpada na udio raznih tvrtki i samostalnih poduzetnika, većina pojedinaca podnosi samo dokumente Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije, a zatim ne sve i ne svako porezno razdoblje, već samo u određenim situacijama ( nekoliko izvora prihoda, velike transakcije kupnje i prodaje itd.). U ovom ćemo se članku samo dotaknuti teme razne načine podnošenje poreznih prijava pravnih osoba i samostalnih poduzetnika.

Prema članku 80. važećeg Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna i računovodstvena izvješća porezni obveznik može podnijeti poreznom tijelu osobno ili putem ovlaštenog predstavnika, poslati poštom s obveznim opisom privitka ili prenijeti putem telekomunikacija. kanala. Osim toga, stavak tri ovog članka navodi da ako prosječni broj zaposlenika organizacije za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 ljudi, tada takva organizacija osigurava obrasce za izvješćivanje utvrđene za nju u elektroničkom obliku (očito, radi pojednostavljenja rada s ovo izvješćivanje poreznih vlasti) . Uspostava upravo takve barijere (broj od 100 ljudi) omogućuje nam da kažemo da organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja imaju pravo koristiti sve tri mogućnosti predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. Dakle, pogledajmo pobliže svaku od ovih metoda.

Ova metoda je tradicionalna i prva za ruski porezni sustav. Porezni obveznik mora doći u poreznu upravu s prijavama i sve osobno dostaviti Potrebni dokumenti zaposlenik Federalne porezne službe Rusije. Prema posljednjim izmjenama i dopunama Poreznog zakona, izvješćivanje se može dostaviti na papiru (može se ispuniti ručno i strojno) ili na elektroničkom mediju (magnetski medij koji sadrži datoteke s izvješćima generiranim u posebnom poreznom softveru). Nažalost, za podnošenje izvješća na elektroničkim medijima potrebna je potvrda na papiru prilikom osobnog javljanja poreznoj upravi.

Pojedinačni poduzetnik može osobno podnositi izvješća, kao i direktor tvrtke ili glavni računovođa LLC ili dioničkih društava. Također je moguće da treće osobe podnose izvješća izravno poreznoj upravi na temelju punomoći izdane na svoje ime. Takvu punomoć može izdati pojedinačni poduzetnik za podnošenje izvješća za sebe ili generalni direktor pravne osobe - za podnošenje izvješća tvrtki, kako za zaposlenika tvrtke, tako i za sve druge građane.

Nedvojbena prednost osobnog izvješćivanja je da često zaposlenici Federalne porezne službe odmah pronađu netočnosti i pogreške u ispunjavanju dokumenata, što omogućuje, bez gubljenja vremena na obavještavanje poreznog obveznika o tome putem drugih kanala, ispravljanje manjih pogrešaka na licu mjesta, ili u kratko vrijeme ponovite izvješće i ponovno ga pošaljite. Također, na licu mjesta možete riješiti i sve druge probleme i nesporazume u odnosu s poreznom upravom (često porezni obveznik za njih sazna tek kada dođe predati izvješća). Pa, uz to, bit ćete sto posto sigurni da je vaše izvješće predano upravo na dan kada ste predali dokumente na “šalter”, što znači da možete izbjeći glavobolju dokazujući da ste papire poslali na vrijeme, na vrijeme. Nedostaci uključuju gubitak vremena u redovima (u teritorijalnim inspekcijama za rad s pravnim osobama i pojedinačnim poduzetnicima u pravilu se dodjeljuju samo 1-2 prozora), kao i mogućnost tehničkih pogrešaka prilikom ispunjavanja deklaracije, u posebno na papiru (možete banalno pomiješati brojeve TIN-a ili napraviti aritmetičku pogrešku).

Ova metoda je, naravno, malo progresivnija od prethodne, ali se u Rusiji koristi točno isti broj godina, odnosno od usvajanja novog Poreznog zakona. Mail, dakle, pomaže iskrcati malo od ljudi pretrpanih teritorijalnih poreznih vlasti.

Prema gore navedenom članku 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, poštanska pošiljka s poreznim izvješćima mora biti pismo s popisom priloga. Ako je porezna prijava poslana bilo kojom drugom poštanskom pošiljkom, porezna je uprava možda neće razmatrati zbog prekršaja trenutni poredak pružanje dokumenata. Inventar je poseban obrazac u kojem se navodi sadržaj koverte. Jedan primjerak inventara priložen je u samoj omotnici, u ruke ćete dobiti poštanski dokument u kojem će biti naznačeno što ste, kada i gdje poslali. Neophodno je da takav dokument ima poštanski žig s datumom odlaska, budući da se, prema stavku 4. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, datum slanja pisma s opisom privitka smatra datumom podnošenje izvješća poreznoj upravi. Stoga se ova potvrda mora čuvati, osobito ako se izvješće podnosi u zadnjim satima prije zakonom utvrđenog roka, jer. moguće je da će sljedeći datum biti otisnut na omotnici zbog osobitosti razvrstavanja pisama u pošti.

Vaše pravo je i neovisan izbor poštanskog operatera za slanje izvješća, to ne mora biti Ruska pošta. No, nije sasvim racionalno koristiti se skupom kurirskom dostavom tvrtki poput DHL-a, budući da je datum predaje izvješća datum ODLASKA, a ne datum dostave poreznoj upravi. Ali, ako isporuku obavlja nedržavni operater, tada je vrlo preporučljivo uzeti od njega kopiju licence za obavljanje takvih aktivnosti kako bi se izbjegli nesporazumi. Pozitivni aspekti podnošenja dokumenata poreznoj upravi putem pošte uključuju praktičnost (nema potrebe čekanja u redu u poreznoj upravi), učinkovitost (osobito ako se nalazite u istom gradu), pristupačnost (tarife za poštanske pošiljke Federalnog državnog unitarnog poduzeća Ruska pošta su vrlo pristupačne). Negativne uključuju sve nedostatke rada naše pošte - mogući gubitak ili oštećenje pisma, dugo vrijeme dostave (što može dovesti do upravnog ili čak kaznenog postupka, jer Federalna porezna služba neće znati jeste li podnijeli prijave ili ne), datum polaska ne odgovara primitku i na omotnici (razlog za poreznu kaznu za poreznog obveznika ako je datum na žigu na omotnici kasniji od roka za predaju).

Ova metoda je najmlađa i najprogresivnija, ubrzano se razvija i sve više poreznih obveznika je odabire za prijavu. Može se podijeliti u dvije velike komponente: prijava putem interneta, kao i dostava u specijalizirane centre koji informacije prenose izravno u poreznu upravu putem sigurnih komunikacijskih kanala. Federalna porezna služba Rusije ne prihvaća izravno izvješća ni putem interneta ni u specijaliziranim centrima. To rade posebne telekomunikacijske tvrtke koje imaju ugovor sa Federalnom poreznom službom Ruske Federacije, prema kojem mogu prihvaćati izvješća od poreznih obveznika i elektronski ih prenositi sigurnim kanalima do porezne uprave.

Takve tvrtke imaju pravo sklopiti ugovor s poreznim obveznicima, prema kojem im pružaju mogućnost, na nadoknadivoj ili bespovratnoj osnovi, da im dostavljaju izvješća putem komunikacijskih kanala, te se obvezuju prenijeti to Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Također, porezni obveznik izdaje punomoć na ime tvrtke za podnošenje izvješća poreznoj upravi. U pravilu, ako pričamo o predaji izvješća na elektroničkim medijima u uredu telekomunikacijske tvrtke, tada se takva usluga pruža besplatno bez sklapanja ikakvog ugovora, ali uz punomoć. Ako je moguće slati elektroničke dokumente putem Interneta, tada se takva usluga nužno plaća, u pravilu se postavlja određeni iznos godišnje pretplate (trenutno oko 1000-1500 rubalja, ovisno o tvrtki) . Osim toga, prema sporazumu, porezni obveznik često ima mogućnost da na isti način podnosi izvješća Zavodu za mirovinsko osiguranje, Fondu socijalnog osiguranja i statističkim tijelima. Na tržištu postoji mnogo tvrtki koje pružaju takav raspon usluga, a jedan od jasnih lidera je grupa tvrtki Tenzor, koja ima urede u mnogim regijama Rusije.

Kako generirati izvješća za dostavu putem telekomunikacijskih kanala? Web stranice specijaliziranih tvrtki – operatera imaju poseban softver koji se stalno ažurira u skladu s promjenama obrazaca za izvješćivanje, rokova i sl. Ovaj softver, u pravilu, integriran je s mnogim popularnim računovodstvenim i knjigovodstvenim programima, uključujući i takvog proizvođača kao što je 1C. Pomoću ovog softvera možete ručno pripremati izvješća, preuzimati podatke iz različitih izvora, ispisivati gotove obrasce, pratiti rokove za izvješćivanje, slati gotove dokumente operateru putem interneta (ako imate takav ugovor) ili spremati elektroničkim medijima za naknadnu posjetu uredu operatera i dostavu. Podaci koje operater prima putem interneta i osobno u uredu šalju se u šifriranom obliku teritorijalnoj upravi Federalne porezne službe Rusije. Dakle, razlika između besplatne (u pravilu) dostave u uredu telekomunikacijske tvrtke i podnošenja izvješća putem interneta je samo pogodnost i ušteda vremena, za što, međutim, morate platiti godišnju pretplatu, tehnički ova dva načina ne razlikuju se ni po čemu.

U posljednje vrijeme, u vezi s izjavama predsjednika Medvedeva, često se govori o uvođenju sustava e-uprave. Konkretno, Portal javnih usluga Ruske Federacije već aktivno radi, otvoren je složeni postupak registracije, a stanovnici nekih regija (osobito Moskve) imaju pristup nekim uslugama koje se pružaju putem Interneta (na primjer, dobivanje putovnica). Portal pruža funkciju izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi, ali, nažalost, u ovaj trenutak usluga se ne pruža online, samo su dane upute o koracima koje je potrebno poduzeti za ispravnu isporuku. U budućnosti, razvojem ovog Portala, možda više neće biti potrebe za posredničkim tvrtkama, a porezni obveznici moći će svoje dokumente izravno predavati poreznoj službi.

Internet je nedvojbeno najperspektivniji kanal komunikacije između građana i državnih tijela, pa tako i onih vezanih uz podnošenje porezne dokumentacije. Nepostojanje redova, maksimalna praktičnost i udobnost, mogućnost dostave od kuće ili ureda, smanjenje postotka pogrešaka u pripremi dokumenata, trenutna dostava informacija - sve su to neporecive prednosti interneta u usporedbi s drugim metodama. Naravno, može se reći da postoji određena opasnost da informacije koje se prenose internetom dospiju u ruke uljeza i mogu prouzročiti znatnu štetu, ali suvremene mjere enkripcije i enkripcije informacija, tehnologije zaštite od hakiranja poslužitelja mogu tu vjerojatnost svesti na minimum. . Već sada se može reći da je arhiviranje dokumenata putem interneta tehnologija sadašnjosti, već ih danas koriste stotine tisuća ljudi, no u budućnosti će popularnost ovog kanala prijenosa podataka samo rasti.

Obrasci za prijavu poreza

Za poduzeća svih oblika vlasništva jedan od važnih aspekata poslovanja je porezna prijava. Kako bi se na vrijeme predali svi dokumenti potrebni za poduzeće, kompetentan računovođa i stručnjak za porezno pravo trebao bi raditi na puno radno vrijeme ili na određeno vrijeme. Samo profesionalni pristup omogućit će vam da točno ispunite obrasce za poreznu prijavu i na vrijeme predate sve dokumente nadležnim tijelima. Osim toga, poželjno je da stručnjak koji vodi računovodstvene poslove ispuni obrasce za poreznu prijavu. Budući da će u ovom slučaju svi podaci biti najpouzdaniji, jer će zaposlenik razumjeti ovo pitanje što je točnije moguće.

Porezna prijava i sve potrebni obrasci trebaju osigurati čak i ona poduzeća koja se trenutno ne bave poduzetničkom djelatnošću, u ovom slučaju se podnosi nulta porezna prijava, a to također zahtijeva vrijeme računovođe i odlazak nadležnim tijelima.

Proizvodi linije "Pomoćnik računovođe" uključuju odjeljak "Svi obrasci izvješća", koji uključuje računovodstvena i porezna izvješća, primarne računovodstvene obrasce i statistička izvješća. Pogodnost rada s poreznim i drugim obrascima za izvješćivanje je u tome što se daju izvornici ovih obrazaca - datoteke u .doc ili .xls formatu. Nakon preuzimanja, korisnik ih može ispuniti i ne brinuti se da će se sve morati ponovno formatirati. Izvorni obrasci poreznih i drugih prijava pripremljeni su na način da korisnik ne mora izvršavati nepotrebne radnje. Vi samo trebate pronaći pravi obrazac, ispuniti ga i predati poreznoj upravi.

Sada nije potrebno ovjeravati poreznu prijavu pečatom organizacije i navesti šifre vrste gospodarske djelatnosti.

Pojašnjen je postupak podnošenja objedinjene porezne prijave u slučaju registracije poreznog obveznika u različitim općinama.

Moguće je navesti koeficijent smanjenja Kzhd, a ažurirani su kodovi za vrstu oporezive i "povlaštene" imovine (imovina koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama, u teritorijalnom moru, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije; objekti magistralni plinovodi; javne željezničke pruge, građevine koje su njihov sastavni tehnološki dio, magistralni cjevovodi, dalekovodi, nekretnine uvrštene u popis objekata čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost i dr.).

Uključeno u porezne prijave novi odjeljak 2.1., koji daje podatke o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.

Naredba stupa na snagu od podnošenja porezne prijave za godinu. Tijekom tekuće godine može se koristiti ažurirani oblik akontacije poreza na inicijativu poreznog obveznika, na primjer, ako je potrebno primijeniti „povlašteni” koeficijent Kzhd.

Dužnost poreznih obveznika da poreznom tijelu po mjestu registracije dostave isprave potrebne za obračun i plaćanje poreza i naknada predviđena je st. 4. i 5. st. 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i odredbe zakona o porezima i naknadama, utvrđujući postupak za obračun i plaćanje relevantnih poreza i naknada.

U str. 4 p. 3 čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje obvezu poreznih agenata da podnesu poreznom tijelu na mjestu svoje registracije dokumente potrebne za kontrolu ispravnog obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza. Na temelju ovih članaka, porezna izvješća podnose porezne organizacije, porezni agenti poreznim vlastima u rokovima utvrđenim za svaku vrstu izvješća.

Sukladno važećem zakonodavstvu, poreznu prijavu porezni obveznici, porezni agenti mogu podnijeti osobno (putem ureda poreznog tijela) i poštom. U potonjem slučaju, dan javljanja je datum slanja preporučenog pisma.

Podnošenje porezne prijave od strane poreznog obveznika, poreznog agenta, njihovog predstavnika moguće je na disketi i na drugom mediju koji omogućuje računalna obrada informacije koje sadrži. Treba napomenuti da je u ovom slučaju svrhovito da porezni obveznik, porezni agent (kako bi izbjegao poreznu odgovornost za nepodnošenje poreznih prijava u roku utvrđenom propisima o porezima i naknadama, posebno Članci 119, 126 Poreznog zakona Ruske Federacije) da dobije potvrdu od poreznog tijela da mu je račun predan. Čini se da je jedina moguća opcija u ovom slučaju istodobno podnošenje izvješća poreznoj upravi na papiru.

Datum slanja izvješća je datum stvarnog prijenosa poreznoj upravi na papiru ili datum slanja na papiru, naznačen na pečatu poštanske organizacije.

Ova se odredba ne odnosi na podatke koji se mogu dostaviti poreznom tijelu na disketi ili drugom mediju koji omogućuje računalnu obradu, utvrđenom propisima o porezima i naknadama. Na primjer, stavak 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih agenata da daju podatke o prihodima pojedinaca i iznosima obračunanih i zadržanih poreza na magnetskim medijima ili korištenjem telekomunikacija.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije dopušta podnošenje porezne prijave od strane poreznog obveznika, poreznog agenta u elektroničkom obliku. Postupak podnošenja porezne prijave u elektroničkom obliku određen je nalozima Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-32/169. Kod prijenosa porezne prijave putem telekomunikacijskih kanala kao dan podnošenja smatra se dan njezine podnošenja. Bez obzira na način podnošenja dokumenata, porezno tijelo nema pravo odbiti ih primiti.

Porezna prijava priznaje se kao najčešći obrazac za prijavu poreza koji podnosi porezni obveznik, porezni agent, podložan provjeri tijekom KNP-a. Poreznu prijavu podnosi svaki porezni obveznik za svaku poreznu obvezu koju taj porezni obveznik plaća, a predstavlja pisanu izjavu poreznog obveznika o ostvarenim prihodima i učinjenim izdacima, izvorima prihoda, poreznim olakšicama i obračunatom iznosu poreza i/ili drugim podacima u vezi s tim. na obračun i plaćanje poreza. To je navedeno u čl. 80. Poreznog zakona. Treba napomenuti da odsutnost poreznog obveznika po rezultatima određenog poreznog razdoblja o iznosima porezne obveze sama po sebi ne oslobađa ga obveze podnošenja porezne prijave za to porezno razdoblje, osim ako je drugačije određeno poreznim propisima. i naknade. Ovo pitanje razjašnjeno je stavkom 7. Pregleda prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom pojedinih odredaba prvog dijela Poreznog zakona (dalje u tekstu: Pregled), koji je poslan informativnim pismom Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 71.

Porezna prijava podnosi se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika na obrascu utvrđenog obrasca.

Trenutno je Federalna porezna služba Rusije utvrdila obrasce sljedećih deklaracija:

Izjave o porezu na dodanu vrijednost odobrene naredbom Ministarstva poreza Rusije „O odobravanju obrazaca deklaracija o porezu na dodanu vrijednost” br. BG-3-03/644 s Uputama za ispunjavanje, odobrene naredbom Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-03/25;
- deklaracija o trošarini odobrena naredbom Ministarstva poreza Rusije "O odobrenju deklaracije o trošarini i Uputama za popunjavanje deklaracije o trošarini" br. BG-3-03 / [e-mail zaštićen];
- Izjava o jedinstvenom porezu plaćenom u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, odobrena naredbom Ministarstva poreza Rusije "O odobrenju obrasca porezne prijave za jedinstveni porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljeni sustav oporezivanja i postupak za njegovo ispunjavanje" br. BG-3-22 / 647;
- Izjava o jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, odobrena naredbom Ministarstva poreza Rusije "O odobrenju obrasca porezne prijave o jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i Postupku za popunjavanje" br. BG-3-22/648;
- Izjava o jedinstvenom socijalnom porezu za osobe koje plaćaju pojedincima: organizacije; individualni poduzetnici; za pojedince koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici, odobren Nalogom Ministarstva poreza Rusije „O odobrenju obrasca porezne prijave za jedinstveni socijalni porez za osobe koje plaćaju pojedincima: organizacije; individualni poduzetnici; fizičke osobe koje nemaju status samostalnog poduzetnika i Uputa za popunjavanje” br. BG-3-05/550;
- izjava o dohotku koji je ruska organizacija primila iz izvora izvan Ruske Federacije, utvrđena naredbom Ministarstva poreza Rusije "O odobrenju obrasca porezne prijave na dohodak koji je ruska organizacija primila iz izvora izvan Ruske Federacije, i Uputstvo za popunjavanje" br. BG-3-23 / [e-mail zaštićen];
- prijava poreza na dobit odobrena naredbom Ministarstva poreza Rusije „O odobrenju obrasca prijave poreza na dobit” br. BG-3-02 / 614 s Uputama za ispunjavanje, odobrena naredbom Ministarstvo poreza Rusije br. BG-3-02 / 585;
- Deklaracija o porezu na vađenje mineralnih sirovina odobrena Naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije „O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na vađenje mineralnih sirovina i Uputa za njegovo popunjavanje” br. BG-3-21/727.

Gore navedeni obrasci poreznih prijava temeljem čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije su regulatorne prirode, tj. poštivanje utvrđenog obrasca obvezno je za porezne obveznike, porezne agente i porezna tijela. Treba napomenuti da porezna tijela nemaju pravo zahtijevati od poreznih obveznika, poreznih agenata da u poreznu prijavu uključe podatke koji nisu povezani s obračunom i plaćanjem poreza i nisu predviđeni obrascem prijave.

Prilikom izrade izvješća koja se dostavljaju poreznoj upravi nedopustiv je nedostatak bilo kojeg od potrebnih podataka, primjerice PIB-a ili razdoblja za koje se prijava podnosi, nejasno popunjavanje pojedinih podataka ili popunjavanje olovkom i kao rezultat, nemogućnost njihova jednoznačnog čitanja. Ispravci koji nisu naznačeni potpisom poreznog obveznika ili njegovog zastupnika nisu dopušteni. U tim slučajevima, porezno tijelo mora obavijestiti poreznog obveznika o potrebi podnošenja dokumenta uključenog u poreznu prijavu, u obliku odobrenom za ovaj dokument, u roku koji odredi porezno tijelo.

Na temelju st. 7. čl. 84 Poreznog zakona, prijava podnesena poreznoj upravi mora nužno navesti jedinstveni identifikacijski broj organizacije za sve vrste poreza i naknada.

Porezne prijave podnose se poreznim vlastima u rokovima utvrđenim zakonodavstvom o porezima i naknadama. U slučaju nepodnošenja porezne prijave u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama, organizacija porezni obveznik podliježe odgovornosti utvrđenoj čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak predviđa plaćanje novčane kazne od 100 rubalja. za svaku nepodnesenu deklaraciju. Istovremeno, sukladno čl. 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa administrativnu odgovornost službenika organizacije za kršenje rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama za podnošenje porezne prijave poreznom tijelu u obliku administrativne novčane kazne u iznos od tri do pet minimalnih plaća (minimalnih plaća).

Ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio samostalno otkrije neoslikavanje ili nepotpunost prikaza podataka, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze, porezni obveznik je dužan podnijeti zahtjev za izmjene i dopune. i dopune porezne prijave.

Imajte na umu da, sukladno čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je zahtjev za izmjene i dopune porezne prijave podnesen prije roka za podnošenje porezne prijave, smatra se da je podnesena na dan podnošenja prijave.

Treba uzeti u obzir da se porezni obveznik koji je poreznom tijelu podnio prijavu s lažnim podacima koji su doveli do podcjenjivanja iznosa poreza koji treba platiti u proračun, može biti izuzet od utvrđenog čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije odgovornosti u sljedećim slučajevima:

Zahtjev za dopunu i izmjenu porezne prijave podnosi se nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza; porezni obveznik se oslobađa odgovornosti ako je navedena izjava dana prije trenutka kada je porezni obveznik saznao da je porezno tijelo otkrilo nesadržaj ili nepotpun prikaz podataka u podnesenoj prijavi, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosu porezne obveze, odnosno o određivanju porezne kontrole na licu mjesta;
- prijava dopune i izmjene porezne prijave podnosi se nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave i roka za plaćanje poreza; porezni obveznik je oslobođen odgovornosti;
- navedeni zahtjev podnio je porezni obveznik prije trenutka kada je saznao da je porezno tijelo otkrilo neodraz ili nepotpun prikaz podataka u podnesenoj prijavi, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza plative, odnosno o određivanju poreznog nadzora. Porezni obveznik se oslobađa navedene obveze ako je prije podnošenja zahtjeva za dopunu i izmjenu porezne prijave platio nedostajući iznos dospjelog poreza i pripadajuće kazne.

Osim obveze poreznih obveznika i poreznih zastupnika da poreznoj upravi podnose poreznu prijavu, postoji i obveza podnošenja raznih poreznih obračuna, primjerice obračuna poreza na imovinu poduzeća (obrazac je odobren Naredbom br. SAE-3- 21 / 224 Ministarstva poreza Rusije).

Osim navedenih poreznih prijava, porezni obveznici, porezni agenti dužni su poreznom tijelu dostaviti i druge porezne prijave koje služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza. Na primjer, porezni agenti koji isplaćuju dohodak pojedincima dužni su poreznoj upravi na mjestu svoje registracije podnijeti jednom godišnje najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, obrazac br. 2-NDFL. Za kršenje rokova za podnošenje navedenog obrasca, organizacija-porezni agent podliježe odgovornosti na temelju stavka 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije - novčana kazna od 50 rubalja. za svaki obrazac koji nije dostavljen po pojedincu.

Za nepodnošenje poreznom tijelu u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama ili odbijanje podnošenja poreznom tijelu na propisani način dokumenata i (ili) podataka potrebnih za poreznu kontrolu, kao i podnošenje takvih informacije u nepotpunom ili iskrivljenom obliku, službene osobe organizacije snose upravnu odgovornost, predviđenu stavkom 1. čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, - izricanje administrativne novčane kazne u iznosu od tri do pet minimalnih plaća.

IP porezno izvješćivanje

STS (pojednostavljeni sustav oporezivanja) - najčešći poseban način rada plaćanje poreza, što je predviđeno za mala i srednja poduzeća.

Predujam poreza plaća se na temelju rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci i devet mjeseci, a sam porez se plaća na temelju rezultata godine (čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pritom, vlasnik poduzeća sam odlučuje koji će predmet oporezivanja izabrati. Prva opcija je plaćanje 6% dohotka i smanjenje poreza na premije osiguranja. Druga opcija je plaćanje 15% razlike prihoda i rashoda.

Ako je pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% i nema zaposlenih, može značajno smanjiti iznos poreza na premije osiguranja u iznosu od 100%. Ovo pravo možete koristiti samo ako su premije osiguranja stvarno prenesene na FIU.

Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za rashode, premije osiguranja u cijelosti umanjuju poreznu osnovicu.

Izvješćivanje i plaćanja pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu:

Prvo, ako se tijekom godine knjiga prihoda i rashoda vodila u elektroničkom obliku, onda je na kraju godine potrebno pripremiti njenu papirnatu verziju: ispisati, prošiti i numerirati.
Drugo, za godinu, pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom sustavu oporezivanja bez zaposlenih moraju za sebe platiti fiksne doprinose koji se obračunavaju na temelju minimalne plaće. Napominjemo da je 31. prosinca nedjelja, pa se rok za uplatu doprinosa pomiče na prvi radni dan.

Imajte na umu da je praktičnije i isplativije plaćati fiksne uplate kvartalno kako biste odmah smanjili akontacije poreza.

Individualni poduzetnici, kao i pravne osobe, moraju plaćati određene poreze. Sastav poreza ovisi o odabranom sustavu oporezivanja. Prijava poreza na IP također je povezana sa sustavom oporezivanja i odsutnosti ili prisutnosti zaposlenika. Kako pojedinačni poduzetnici plaćaju poreze i podnose izvješća, opisat ćemo u nastavku.

Podnošenje izvješća od strane individualnog poduzetnika ima svoje karakteristike. Izvještaj samostalnih poduzetnika bez zaposlenih za godinu razlikovat će se po sastavu od izvještaja samostalnih poduzetnika sa zaposlenima. Svi samostalni poduzetnici, neovisno o sustavu oporezivanja, plaćaju porez na dohodak i premije osiguranja. Štoviše, doprinosi se plaćaju u svakom slučaju, a porez na dohodak - samo ako ima zaposlenih, au nekim slučajevima porez na dohodak plaća se iz vlastitih prihoda poduzetnika.

Ako ljudi rade za individualne poduzetnike, onda primaju plaću. Od takvog prihoda pojedinačni poduzetnik mora obustaviti i prenijeti porez na dohodak u proračun.

Sam porez se najčešće plaća na dan isplate dohotka ili sljedeći dan. Da bi razumjeli na koji dan treba platiti porez na dohodak, pojedinačni poduzetnik treba odrediti vrstu dohotka zaposlenika.

Tako se, primjerice, u većini slučajeva porez na dohodak s akontacije prenosi tek na kraju mjeseca. Isto pravilo vrijedi i za porez na dohodak od godišnjeg odmora i bolovanje(Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi uvjeti prijenosa poreza na dohodak izravno ovise o datumu stvarnog primitka dohotka. Možete odrediti datum stvarnog primitka dohotka, rukovodeći se čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sve transakcije povezane s porezom na dohodak, pojedinačni poduzetnici dužni su odražavati tromjesečno u obliku 6-poreza na dohodak.

Rokovi prijave 6-poreza na dohodak - zadnji dan u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Primjerice, 9 mjeseci poreznici čekaju izvješće od poduzetnika do 31. listopada.

Individualni poduzetnici na OSNO prijavljuju svoj prihod u 3-porezu na dohodak. Izvješće je potrebno dostaviti do 30. travnja. A ako poduzetnik radi prvu godinu, pri prvom primitku prihoda, dužan je Saveznoj poreznoj službi poslati izjavu 4-NDFL.

Postoje dvije vrste doprinosa: doprinosi za sebe i doprinosi iz primanja zaposlenih.

Svi pojedinačni poduzetnici plaćaju fiksne naknade. Doprinosi se mijenjaju svake godine.

Visina ovih isplata ovisi o minimalnoj plaći, tako da svaki poduzetnik može sam izračunati isplatu.

Pri izračunu fiksnih plaćanja treba uzeti u obzir i visinu godišnjeg dohotka. Ako prihod prelazi 300.000 rubalja, pojedinačni poduzetnik mora dodatno platiti 1% viška iznosa (članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Fiksni doprinosi moraju se uplatiti do 31. prosinca. Učestalost odbitaka može odrediti sam pojedinačni poduzetnik: nekome je prikladnije plaćati svako tromjesečje, a nekome je lakše platiti cijeli iznos na kraju godine.

Svi doprinosi idu FTS-u.

Ako samostalni poduzetnik isplaćuje plaće zaposlenicima, od tog prihoda mora obračunati i prenijeti doprinose za OPS, obvezno zdravstveno osiguranje i socijalno osiguranje. Svi doprinosi, osim doprinosa za ozljede, moraju se prenijeti na Saveznu poreznu službu.

Za doprinose koji se odbijaju od primanja zaposlenih potrebno je sastaviti obračun premija osiguranja. Treba ga slati jednom tromjesečno do zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog.

Za doprinose za tjelesne ozljede IP mora predati obrazac 4-FSS - prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.

Pojedinačni poduzetnik sa zaposlenicima mora poslati obrazac SZV-M FOJ-u do 15. dana svakog mjeseca.

Porezi samostalnog poduzetnika na OSNO mogu se uvjetno podijeliti na opće (koje plaćaju svi samostalni poduzetnici) i posebne. Opći uključuju porez na dohodak i premije osiguranja.

U tom slučaju PDV će biti specifičan porez, karakterističan za opći porezni sustav.

Porez plaćate i podnosite deklaraciju jednom tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.

Porezi na IP kod pojednostavljenog oporezivanja razlikuju se od poreza na IP kod OSNO-a. Pojednostavljeni ne treba plaćati PDV.

Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu moraju podnijeti deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu. Termin poroda je 30. travnja. Isti rok određen je za plaćanje godišnjeg poreza na pojednostavljeni porezni sustav. Uz godišnji iznos, individualni poduzetnik mora uplatiti akontacije do 25. dana prvog mjeseca II, III, IV kvartala.

Budući da pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi posebnu prijavu dohotka, nema obvezu podnošenja prijave 3-NDFL.

Oporezivanje i izvješćivanje pojedinačnih poduzetnika na UTII ima svoje karakteristike. Porez na dohodak i premije osiguranja plaćaju se po općoj osnovi.

Također morate platiti jedinstveni porez na pripisani dohodak.

Morate podnijeti UTII deklaraciju prije 20. dana prvog mjeseca 1., 2., 3., 4. kvartala.

Deklaracija 3-NDFL ne podnosi se ako pojedinačni poduzetnik obavlja samo djelatnosti koje potpadaju pod UTII.

Svi pojedinačni poduzetnici sa zaposlenima moraju jednom godišnje dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih Federalnoj poreznoj službi.

Osim navedenih vrsta poreza, pojedinačni poduzetnik mora platiti porez u prisutnosti određenih objekata. Na primjer, vlasništvo, prijevoz, zemljište. Za ove objekte također je potrebno sastaviti deklaracije i poslati ih Federalnoj poreznoj službi. Rokovi za prijavu i plaćanje poreza mogu se pronaći u odgovarajućim poglavljima Poreznog zakona.

Kakva izvješća pojedinačni poduzetnik podnosi može odrediti porezni sustav. Podnošenje IP izvješća na vrijeme spasit će poduzetnika od kazni.

Računovodstveno i porezno izvješćivanje

Vrste računovodstvenih i poreznih prijava su različite, kao i rokovi za njihovu dostavu. Razmotrite glavne vrste računovodstvenog i poreznog izvješćivanja.

Postoje pojednostavljena financijska izvješća. Ovo izvješćivanje sastavljaju mala poduzeća, a sastoji se od 2 izvještajna obrasca: Bilance i Izvještaja o financijskim rezultatima poduzeća. Financijska izvješća podnose se poreznoj upravi 1 (jedan) put godišnje.

Računovodstveni izvještaji trebaju se sastojati od:

Izvješće o financijskim aktivnostima poduzeća (obrazac izvješća br. 2);
Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac broj 3);
Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac za izvješćivanje br. 4);
Dodatak bilanci (obrazac izvješća br. 5) i izvješće revizora (potrebno samo za one koji su obvezni provoditi godišnju reviziju).

Pojednostavljeno izvješćivanje za mala poduzeća sastoji se od:

Bilanca stanja (Obrazac za izvješćivanje br. 1);
Izvješće o financijskim aktivnostima poduzeća (obrazac izvješća br. 2).

Također, osim računovodstva, rukovoditelji poduzeća dužni su podnositi i porezne prijave.

Porezno izvješće podnosi se poreznom teritorijalnom tijelu tromjesečno, bez obzira na rezultate vaših aktivnosti, tj. prisutan je i koncept nultog izvještavanja.

Ovisno o poreznom sustavu, vrste poreznih prijava koje se podnose mogu se razlikovati.

Tvrtke na općem poreznom sustavu (OSNO) dužne su dostaviti sljedeće obrasce za izvješćivanje:

prijavu PDV-a. Iznajmljuje se tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu.
Izjava o dobiti. Dostupno do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog kvartala.
Prijava poreza na imovinu (akontacija). Dostupno do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog kvartala.

DOO koja posjeduju vozila dužna su obračunati i platiti porez na prijevoz te podnijeti prijavu poreza na promet. Prijava poreza na prijevoz podnosi se na mjestu gdje se nalaze vozila.

DOO koja posjeduju zemljišne čestice dužna su obračunati i platiti porez na zemljište i podnijeti poreznu prijavu. Porezna prijava na zemljište podnosi se na mjestu zemljišne čestice.

U slučaju da tvrtka ne obavlja gospodarsku djelatnost, ali još nije likvidirana, dužna je podnijeti nulta izvješća na istim obrascima.

Obrazac 4-FSS podnosi se FSS-u do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.

Obrazac RSV-1 podnosi se FOJ-u do 15. dana 2. mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Isto tako, istovremeno s ovim obrascem dostavljaju se personalizirani podaci ako imate zaposlenike i pripisujete im se plaće i porezi na to.

Porezno izvješćivanje organizacije

Porezna izvješća organizacije su porezne prijave i druga izvješća koja organizacija podnosi poreznoj upravi. Svaka organizacija pruža porezna izvješća ovisno o prirodi djelatnosti, prisutnosti / odsutnosti određenih vrsta materijalne imovine (imovine). Stoga se porezna prijava, na primjer, pojedinačnog poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i velike tvrtke za proizvodnju nafte značajno razlikuje.

Neki od postojećih oblika poreznog izvješćivanja prikazani su u nastavku:

Podaci o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu;
Obavijest o kontroliranim transakcijama;
povrat PDV-a;
Prijava poreza na dobit;
Porezna prijava na prihode koje je ruska organizacija primila iz izvora izvan Ruske Federacije;
Obračun redovnih plaćanja za korištenje podzemlja;
Porezna prijava poreza na dobit strane organizacije;
Porezna prijava o jedinstvenom socijalnom porezu za porezne obveznike koji vrše plaćanja fizičkim osobama;
Obračun akontacije jedinstvenog socijalnog poreza za osobe koje plaćaju pojedincima;
Povrat poreza na vađenje minerala;
Obračun poreza (podaci) o iznosima dohotka isplaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku;
Obračun akontacije premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za osobe koje vrše uplate fizičkim osobama;
Porezna prijava o jedinstvenom porezu na poljoprivredu;
Potvrda o plaćenim iznosima jedinstvenog socijalnog poreza za isteklo porezno razdoblje od strane odvjetničke komore, odvjetničkog ureda ili pravni savjet za odvjetnika;
Porezna deklaracija o jedinstvenom socijalnom porezu za pojedinačne poduzetnike, odvjetnike, javne bilježnike koji se bave privatnom praksom;
Izjava o premijama osiguranja za obvezna mirovinska osiguranja za osobe koje vrše isplate fizičkim osobama;
Porezna prijava za porez na vodu;
Porezna prijava na procijenjeni dohodak koji podliježe jedinstvenom socijalnom porezu za porezne obveznike koji ne ostvaruju uplate i naknade u korist fizičkih osoba;
Porezna prijava poreza na dobit pri ispunjenju ugovora o podjeli proizvodnje;
Jedinstvena (pojednostavljena) porezna prijava;
Porezna prijava na neizravne poreze (porez na dodanu vrijednost i trošarine) pri uvozu robe na područje Ruske Federacije s područja država članica carinske unije;
Porezna prijava poreza na imovinu organizacija (obračun poreza na akontaciju);
Povrat poreza na prijevoz;
Povrat poreza na kockanje;
Porezna prijava jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za pojedine vrste djelatnosti;
Porezna prijava za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja;
Povrat poreza na imovinu poduzeća;
Obračun poreza na akontacije poreza na prijevoz;
Obračun poreza za akontaciju poreza na imovinu pravnih osoba;
Obračun poreza za akontacije poreza na zemljište;
Podaci o zemljišnim česticama priznatim kao predmet oporezivanja porezom na zemljište;
Povrat poreza na zemljište.

Porezna prijava OSNO,
UTII porezna izvješća.

Poreznu prijavu za IP može podnijeti izravno pojedinačni poduzetnik ili putem punomoćnika. Porezna prijava poduzetnika podnosi se u rokovima utvrđenim zakonom.

Porezno izvješćivanje organizacija (LLC, CJSC, OJSC, partnerstva, partnerstva, neprofitne organizacije) također ovisi o primjenjivom poreznom sustavu. Podnošenje poreznih izvješća organizacija može izvršiti i osobno predstavnik poreznog obveznika i poštom.

Faze pripreme poreznog izvješća:

1. Provjera cjelovitosti i ispravnosti odraza primarnih dokumenata.
2. Ako je potrebno, ispravljanje odraza primarnih dokumenata.
3. Izrada računovodstvenih i poreznih izvješća.
4. Podnošenje izvješća.

Porezno razdoblje, ovisno o vrsti poreza, je kalendarska godina, tromjesečje ili mjesec. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja, na kraju kojih se plaćaju akontacije.

Opća načela za izračun poreznog razdoblja:

1. Porezno razdoblje i postupak njegovog izračuna utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije (TC RF).
2. Ako je organizacija osnovana nakon početka kalendarske godine, prvo porezno razdoblje za nju je razdoblje od datuma osnivanja do kraja godine. U ovom slučaju, dan osnivanja organizacije priznaje se kao dan njezine državne registracije. Kada je organizacija osnovana na dan koji spada u vremensko razdoblje od 1. prosinca do 31. prosinca, prvo porezno razdoblje za nju je razdoblje od datuma osnivanja do kraja kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja.
3. Ako je organizacija likvidirana (reorganizirana) prije kraja kalendarske godine, posljednje porezno razdoblje za nju je razdoblje od početka ove godine do dana završetka likvidacije (reorganizacije). Ako se organizacija osnovana nakon početka kalendarske godine likvidira (reorganizira) prije kraja ove godine, porezno razdoblje za to je razdoblje od datuma osnivanja do dana likvidacije (reorganizacije). Ako je organizacija osnovana na dan koji spada u razdoblje od 1. prosinca do 31. prosinca tekuće kalendarske godine, a likvidirana (reorganizirana) prije kraja kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja, porezno razdoblje za nju je razdoblje od datuma osnivanja do dana likvidacije (reorganizacije) organizacije. Ova se pravila ne primjenjuju na organizacije iz kojih se jedna ili više organizacija odvoji ili pripoji.
4. Gore navedena pravila ne odnose se na one poreze za koje je porezno razdoblje određeno kao kalendarski mjesec ili tromjesečje. U takvim slučajevima, tijekom stvaranja, likvidacije, reorganizacije organizacije, promjene u pojedinim poreznim razdobljima provode se u dogovoru s poreznim tijelom na mjestu registracije poreznog obveznika.

Svaki porez ima neovisni predmet oporezivanja, poreznu osnovicu, porezno razdoblje, poreznu stopu, utvrđenu u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna osnovica prema čl. 53 Poreznog zakona Ruske Federacije predstavlja trošak, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja. Porezna osnovica je novčani izraz dobiti koja podliježe oporezivanju. Pri utvrđivanju porezne osnovice dobit koja podliježe oporezivanju utvrđuje se prema obračunskom načelu od početka poreznog razdoblja.

Ako je u izvještajnom (poreznom) razdoblju porezni obveznik ostvario gubitak - negativna razlika između prihoda i rashoda (točka 8, članak 274 Poreznog zakona Ruske Federacije), koja se uzima u obzir za porezne svrhe, u ovom izvješću (porezu) razdoblja, porezna osnovica se priznaje kao jednaka nuli. Gubici koje je porezni obveznik ostvario u izvještajnom (poreznom) razdoblju priznaju se za potrebe oporezivanja na način i pod uvjetima utvrđenim čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja je ostvarila porezni gubitak u prethodnom poreznom razdoblju ili prethodnim poreznim razdobljima ima pravo smanjiti poreznu osnovicu tekućeg razdoblja za cijeli iznos rezultirajućeg gubitka ili za dio ovog iznosa u sljedećih 10 godina. Ako se gubitak ne otpiše tijekom tog razdoblja (10 godina), ostaje nepodmiren. Nepodmireni iznos u skladu s PBU 18/02 "Porez na dohodak" postaje trajna razlika. Porezni obveznik je dužan čuvati isprave koje potvrđuju visinu ostvarenog gubitka tijekom cijelog razdoblja u kojem umanjuje poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za iznos prethodno ostvarenih gubitaka.

Neki se gubici prenose na poseban način. Takve značajke postavljene su za gubitke:

Iz djelatnosti uslužnih djelatnosti i farmi (članak 275.1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
o poslovima s vrijednosnim papirima (članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije);
o poslovanju s financijskim instrumentima terminskih transakcija (članak 304. Poreznog zakona Ruske Federacije);
o poslovima s imovinom koja se amortizira (članak 323. Poreznog zakona Ruske Federacije);
o poslovima ustupanja prava potraživanja (članak 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije imaju pravo uzeti u obzir gubitak nastao tijekom provedbe imovinskih prava (članak 2. stavak 1. članak 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun porezne osnovice mora sadržavati sljedeće podatke:

1) razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica;
2) iznos prihoda od prodaje, rashoda u vezi s prodajom i dobiti ostvarene u izvještajnom (poreznom) razdoblju, uključujući:
- od prodaje robe vlastite proizvodnje, kao i primici od prodaje imovine, imovinskih prava;
- od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
3) iznos izvanposlovnih prihoda i rashoda.

Iznos poreza na kraju poreznog razdoblja i akontacije na kraju izvještajnog razdoblja porezni obveznik određuje samostalno (osim kada je takva obveza dodijeljena poreznom agentu) (članak 286. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija).

Porezni obveznici koji su kao izvještajno razdoblje odabrali tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci, u izvještajnom razdoblju iznos mjesečne akontacije obračunavaju na sljedeći način:

1) iznos mjesečne akontacije koju je dužan platiti u prvom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se jednak iznosu mjesečne akontacije koju porezni obveznik plaća u posljednjem tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja;
2) iznos mjesečne akontacije koja se plaća u drugom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se u visini 1/3 iznosa akontacije obračunate za prvo izvještajno razdoblje tekuće godine;
3) iznos mjesečne akontacije koja se plaća u 3. tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se u visini 1/3 razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju polugodišnjeg rezultata i iznosa akontacija izračunata na temelju rezultata 1. kvartala;
4) iznos mjesečne akontacije koja se plaća u četvrtom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se u visini 1/3 razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata devet mjeseci i iznosa akontacije plaćanje izračunato na temelju rezultata pola godine.

Ako je ovako izračunati iznos mjesečne akontacije negativan ili jednak nuli, te se uplate ne vrše u dotičnom tromjesečju.

Sukladno stavku 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na plaćanje samo tromjesečnih akontacija na temelju rezultata izvještajnog razdoblja imaju:

Organizacije koje za prethodna četiri tromjesečja imaju prihode od prodaje, utvrđene sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije premašio prosječno 3 milijuna rubalja. za svako tromjesečje;
proračunske institucije;
strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnog predstavništva;
neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje roba (radova, usluga);
sudionici jednostavnog društva u odnosu na prihode koje ostvaruju od sudjelovanja u jednostavnom društvu;
ulagači sporazuma o podjeli proizvodnje u smislu prihoda ostvarenih provedbom tih sporazuma;
prema ugovorima o povjerenju.

Za novoosnovane organizacije utvrđuje se poseban postupak plaćanja mjesečnih akontacija. Počinju plaćati mjesečne akontacije nakon punog tromjesečja od datuma njihove državne registracije (klauzula 6, članak 286 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 5. čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije, novostvorene organizacije plaćaju akontacije za odgovarajuće izvještajno razdoblje, pod uvjetom da prihodi od prodaje ne prelaze 1 milijun rubalja. mjesečno, ili 3 milijuna rubalja. po četvrtini. Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije za podnošenje poreznih prijava za odgovarajuće porezno razdoblje (čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije). Akontacije po rezultatima izvještajnog razdoblja plaćaju se najkasnije do roka određenog za podnošenje obračuna poreza za odgovarajuće izvještajno razdoblje.

Porezne prijave (porezni obračuni) sukladno čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije prikazani su:

Prema rezultatima poreznog razdoblja - najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja;
- prema rezultatima izvještajnog razdoblja - najkasnije 28 kalendarskih dana od datuma završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

Mjesečne akontacije koje se plaćaju tijekom izvještajnog razdoblja isplaćuju se na vrijeme najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Gore navedeni postupak plaćanja poreza i akontacija utvrđen je za porez koji se obračunava po stopi od 24%.

Porezna prijava - pisana izjava poreznog obveznika o predmetima oporezivanja, o primljenim prihodima i nastalim izdacima, o izvorima prihoda, o poreznoj osnovici, poreznim olakšicama, o obračunatom iznosu poreza i (ili) o drugim podacima koji služe kao osnovica za obračun i plaćanje poreza.

Obračun akontacije - pisana izjava poreznog obveznika o osnovici za obračun, o korištenim pogodnostima, obračunatom iznosu akontacije i/ili drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije.

Porezni obveznici (porezni agenti) podnose porezne prijave (porezne obračune) najkasnije u roku od 28 kalendarskih dana od isteka relevantnog izvještajnog razdoblja. Porezni obveznici koji iznose mjesečnih akontacija obračunavaju na temelju stvarno ostvarene dobiti podnose porezne prijave u rokovima određenim za plaćanje akontacija.

Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Obrazac prijave poreza na dohodak i postupak popunjavanja odobreni su naredbom Ministarstva financija Rusije br. 54n.

LLC porezno izvješćivanje

Porezno izvješćivanje za LLC može biti različito i ovisi o sustavu oporezivanja koje je poduzeće odabralo. Međutim, za neke poreze, poput poreza na dohodak, prijava i rokovi su isti i za organizacije u općem sustavu i za pravne osobe koje koriste povlašteno oporezivanje.

Glavni porezni teret snose organizacije čije aktivnosti uključuju korištenje zajedničkog poreznog sustava:

1. Glavni porez može se smatrati porezom na dohodak, koji se izračunava na temelju rezultata općih aktivnosti poduzeća. Njegovi obveznici su ruske i strane organizacije, s izuzetkom skupine pravnih osoba navedenih u stavcima. 2. i 4. čl. 246 Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje i ustanove koje imaju pravo iskoristiti olakšicu pri obračunu poreza na dohodak. Na primjer, sudionici projekta Skolkovo ne smiju plaćati porez na dohodak 10 godina od datuma dobivanja odgovarajućeg statusa. Rokovi za podnošenje prijave o dobiti i plaćanja poreza ovise o prometu poduzeća. Organizacije prenose mjesečne akontacije do 28. dana sljedećeg mjeseca ako njihov prihod prelazi 15.000.000 rubalja u prosjeku za svako tromjesečje od prethodna 4 (klauzula 3, članak 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama u skladu sa Zakonom br. 150-FZ). Ostale tvrtke izvješćuju kvartalno. Rok za plaćanje poreza za njih je 28. dan u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Organizacije s tromjesečnim izvješćivanjem također uključuju proračunska poduzeća, neprofitne i druge organizacije navedene u stavku 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije. Rok za podnošenje godišnje prijave poreza na dohodak i uplatu poreza je 28. ožujka.
2. Organizacije na OSNO također su priznate kao obveznici PDV-a na robu i usluge prodane na području Ruske Federacije. Ali iu tom slučaju moguće je povlašteno oporezivanje u vidu oslobađanja od obveza poreznog obveznika za pojedine vrste dobara i usluga. Također je dopušteno poništiti potrebu zaračunavanja PDV-a ako prihod subjekta nije veći od 2.000.000 rubalja za prethodna 3 mjeseca. Rok za podnošenje prijave PDV-a je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja (tromjesečja).
3. Porez na imovinu, koji se prenosi u regionalni proračun, plaćaju poduzeća koja posjeduju i pokretnu i nekretninu, koja je registrirana kao dugotrajna imovina. Porezna osnovica ovisi o prosječnom godišnjem trošku dugotrajne imovine, izračunatom uzimajući u obzir amortizaciju, odnosno katastarskoj vrijednosti za pojedine vrste nekretnina navedenih u stavku 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. S obzirom na to da je porez na imovinu regionalni, prijenos predujmova i obračuni po njima obavljaju se u rokovima utvrđenim na temelju odluka regionalne vlasti. Isto vrijedi i za sam porez.

Režimi povlaštenog oporezivanja uključuju ukidanje niza poreza, kao što su PDV (u odnosu na promet u Ruskoj Federaciji), porez na imovinu i porez na dohodak.

Međutim, postoji potreba za naplatu drugih poreza i podnošenje deklaracija ovisno o trenutnom režimu:

1. Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni porezni sustav uzimaju u obzir primljene prihode i rashode, odražavajući ih u poreznim registrima (knjiga prihoda i rashoda). Predmet oporezivanja za priproste je dohodak ili dohodak umanjen za iznos izdataka. Izbor u ovom slučaju donose sami porezni obveznici. Na temelju rezultata prošlog poreznog razdoblja, jednakog 1 godini, deklaracija se podnosi Federalnoj poreznoj službi. Rok za njegovu predaju i uplatu poreza je zaključno do 31. ožujka. Tijekom godine obvezna su plaćanja akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu, koje poduzeća samostalno obračunavaju i tromjesečno prenose u proračun najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.
2. Organizacije na imputaciji izračunavaju UTII porez u skladu s podacima o fizičkim pokazateljima koji se odnose izravno na imputiranu aktivnost, te vrijednosti koeficijenata deflatora K1 i K2. Dopušteno je umanjiti ukupan iznos isplate za iznos navedenih premija osiguranja radnika i plaćenog bolovanja na teret poslodavca. Izvještajno razdoblje za UTII je tromjesečje. Izvještaj se podnosi do 20. dana u narednom mjesecu. Datum dospijeća je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon završetka kvartala.
3. Proizvođači poljoprivrednih proizvoda imaju pravo koristiti posebno za njih utvrđeni povlašteni porezni režim. U tom slučaju potrebno je voditi poreznu evidenciju na temelju dostupnih pokazatelja. Primljeni prihodi i rashodi koriste se u budućnosti za utvrđivanje porezne osnovice. Rok za podnošenje prijave i plaćanje poreza (bez prethodno uplaćenih akontacija) je 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Predujmovi se prenose najkasnije 25. dana nakon izvještajnog razdoblja, koje, u skladu sa stavkom 2. čl. 346.7 Poreznog zakona Ruske Federacije, postavljen je na pola godine.

Bez obzira na odabrani sustav oporezivanja, neke poreze naplaćuju i plaćaju svi poslovni subjekti.

To uključuje sljedeće:

1. Porez na dohodak zaposlenika. Poslodavci se u tom slučaju ponašaju kao porezni agenti, odbijajući od primanja svojih zaposlenika i drugih primanja u svoju korist iznos obračunatog poreza na dohodak. Izvještaje o obračunatom porezu na dohodak od plaća i drugih primanja zaposlenika organizacija podnosi poreznoj upravi do 1. travnja iduće godine u obliku 2 potvrde o porezu na dohodak. Prijenos poreza vrši se mjesečno u skladu s vremenom izdavanja plaća. Prema novim pravilima, osim godišnje izdavanja potvrda 2-NDFL, poslodavci će morati kvartalno izvještavati u obrascu 6-NDFL.
2. PDV na izvozno-uvozne poslove uplaćuju u proračun svi subjekti, neovisno o sustavu oporezivanja. Obračun poreza na uvezenu robu kao rezultat uvoza provodi se samostalno. Njegova uplata i podnošenje pripadajuće porezne prijave mora se dogoditi najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca primitka roba i materijala. Pri izvozu dobara porezni obveznik u roku od najviše 180 dana prikuplja paket dokumenata koji potvrđuju razumnu primjenu stope od 0%. Prijavu je potrebno podnijeti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon roka određenog za prikupljanje isprava.
3. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu, OSNO, UTII i UAT također trebaju platiti porez na imovinu kao što su prijevoz, zemljište i porez na imovinu (u odnosu na objekte čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost), ako je relevantno predmeti oporezivanja su u njihovom vlasništvu . Podnošenje deklaracija ne bi trebalo biti kasnije od 1. veljače nakon isteka izvještajnog razdoblja. Tijelima lokalne samouprave daje se mogućnost samostalnog utvrđivanja postupka prijenosa predujma poreza na zemljište. Isto vrijedi i za subjekte Ruske Federacije u odnosu na porez na promet i porez na imovinu.
4. Trošarine mogu naplaćivati i plaćati sve organizacije, ali za to je potrebno ispuniti niz uvjeta. Pojednostavljenici i poljoprivredni proizvođači mogu obavljati samo poslove prodaje trošarinske robe. Međutim, njihova proizvodnja ne uključuje korištenje ESHN ili USN. Ako organizacija koja se nalazi na UTII vrši transakcije koje podliježu trošarinama, onda ih također plaća na općoj osnovi. Ali treba imati na umu da prodaja trošarinske robe ne dopušta uvijek korištenje UTII. Uvjeti plaćanja trošarina i podnošenja izvješća ovise o vrsti proizvoda za koji se obavljaju poslovi (članak 204. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna izvješća poduzeća trebaju odražavati stvarnu sliku njihovog financijskog stanja, kao i prisutnost imovine. Cjelovitost i učestalost prijavljivanja uvelike ovisi o odabranom sustavu oporezivanja. Najveći teret izrade deklaracija i obračuna pada na organizacije na OSNO.

Važno je pridržavati se rokova za podnošenje poreznih izvješća, inače se poduzeća suočavaju sa značajnim novčanim kaznama.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje

Porezno računovodstvo - sustav za sažimanje informacija za određivanje porezne osnovice za porez na temelju podataka primarnih dokumenata grupiranih u skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezno knjigovodstvo provodi se radi stvaranja cjelovitih i pouzdanih informacija o postupku obračunavanja za porezne svrhe poslovnih transakcija koje je porezni obveznik obavio tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja, kao i pružanja informacija internim i eksternim korisnicima za kontrolu pravilnost obračuna, potpunost i pravodobnost obračuna i uplate u porezni proračun. Sustav poreznog računovodstva organizira porezni obveznik samostalno, na principu slijeda primjene normi i pravila poreznog računovodstva, odnosno primjenjuje se sekvencijalno od jednog do drugog poreznog razdoblja.

Postupak vođenja poreznih evidencija utvrđuje porezni obveznik u računovodstvenoj politici za potrebe oporezivanja, odobrenoj odgovarajućim nalogom (uputom) voditelja.

Promjenu u računovodstvenom postupku za određene poslovne transakcije i (ili) predmete za porezne svrhe provodi porezni obveznik u slučaju promjene zakona ili primijenjenih računovodstvenih metoda.

Istodobno, odluke o bilo kakvim promjenama trebaju se odraziti na računovodstvenu politiku za porezne svrhe i primjenjivati od početka novog poreznog razdoblja.

Ako je porezni obveznik započeo s obavljanjem novih vrsta djelatnosti, također je dužan utvrditi i prikazati u računovodstvenoj politici za porezne svrhe načela i postupak poreznog evidentiranja ovih vrsta djelatnosti.

Podaci poreznog računovodstva trebaju odražavati postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda, postupak utvrđivanja udjela troškova koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju, iznos bilance rashoda (gubici ) na teret rashoda u narednim poreznim razdobljima, postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi, kao i iznos duga po obračunu poreza na dobit prema proračunu.

Potvrda podataka o poreznom knjigovodstvu su:

Primarni računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu računovođe);
analitički registri poreznog knjigovodstva;
obračun porezne osnovice.

Po prvi put trend razgraničenja računovodstva i oporezivanja postao je očit u vezi s poreznom reformom i donošenjem zakonskih i podzakonskih akata o oporezivanju poduzeća i organizacija.

Najakutniji problem vođenja, uz računovodstvo, iskazao se i porezni, počevši od izvješća za godinu. To je povezano, s jedne strane, s promjenom računovodstvene metodologije, s druge strane, s uvođenjem značajnih promjena u poreznom zakonodavstvu. Računovodstveno i porezno računovodstvo rješavaju nezavisne probleme i regulirani su odgovarajućim regulatornim okvirima.

Stručnjaci definiraju porezno računovodstvo kao sustav za prikupljanje, fiksiranje i obradu ekonomskih i financijskih informacija za izračun poreznih obveza platitelja. Njegova glavna zadaća je utvrđivanje točnog iznosa obveza prema proračunu.

Informacije u sustavu poreznog računovodstva formiraju se u dvije faze. Prva faza je prikupljanje podataka na temelju primarnih dokumenata. Drugi je sistematizacija i grupiranje računovodstvenih informacija.

Trenutno postoje različiti pristupi vođenju poreznog računovodstva u informacijskim sustavima:

Uvođenje dodatne analitike na bilančnim kontima u okviru računovodstvenog kontnog plana;
korištenje pomoćnih izvanbilančnih računa s dodatnom analitikom;
računovodstveno i porezno računovodstvo u paralelnim kontnim planovima.

Financijsko porezno izvješćivanje

Porezno izvješćivanje je paket analitičke dokumentacije (deklaracije, izvješća i sl.), koju subjekt gospodarskih odnosa podnosi nadzornim tijelima nakon određenog razdoblja svog djelovanja. Ovisno o specifičnostima zanimanja, prisutnosti ili odsutnosti određene materijalne imovine itd. razlikuje se sastav i redoslijed slanja radova.

Na USN. Za ovu vrstu porezne prijave rok za podnošenje papira ograničen je na razdoblje do 2. svibnja. Za plaćanje tromjesečnih plaćanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu, datum slanja dokumenata je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečnog razdoblja. Tromjesečna izvješća u ovoj vrsti oporezivanja za samostalne poduzetnike nisu predviđena.

Na BASIC-u. U tom slučaju izdaju se sljedeći dokumenti za prijavu poreza: prijave PDV-a, 3-NDFL i 4-NDFL. Potonji se podnosi u slučaju promjene dohotka poreznog razdoblja većeg od 50%, odnosno do 5 dana nakon isteka mjeseca ako poduzetnik ostvari prvi dohodak. Obrazac 3-NDFL podnosi se godišnje (do 30. travnja), a dokumentacija o PDV-u u digitalnom obliku kvartalno do 25. dana u mjesecu koji slijedi po isteku razdoblja (travanj, srpanj i listopad).

Na ENVD. U tom slučaju poduzetnik je dužan poreznoj upravi dostaviti izvješće do 20. dana u mjesecu koji slijedi po isteku tromjesečja (siječanj, travanj, srpanj odnosno listopad). Isplate se također vrše kvartalno, do 25.

Na PSN-u. U tom slučaju poslovni subjekt ne podnosi izvještajne dokumente, ali je dužan jednom godišnje ovjeravati knjigu prihoda i rashoda kod nadzornih tijela. Rok u ovom slučaju je 30. travnja godine koja slijedi nakon registracije patenta.

Na ESHN. U tom slučaju davanje porezne prijave svodi se na godišnje podnošenje prijave u razdoblju do 31. ožujka. Razdoblje izvještavanja je šest mjeseci. Uplate se vrše do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka razdoblja.

Na bilo kojem načinu rada sa zaposlenicima. U tom slučaju obveznik, osim financijske porezne prijave, nadzornim tijelima dostavlja podatke o broju zaposlenih (do 20. siječnja), kao i pojedinačne potvrde 2-NDFL (godišnje do 1. travnja) i 6-NDFL (tromjesečno) . Obračun isplata osiguranja izrađuje se tromjesečno i šalje prije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog razdoblja.

Bez obzira na korišteni oblik porezne prijave, pravne osobe podnose nadzornim tijelima:

Informacija o broju zaposlenih (do 20.01.);
dokumentacija o porezima na zemljište i vozila uz prisutnost opreme i zemljišta (do 1. veljače);
potvrda 2-NDFL (do 1. travnja);
kalkulacije za premije osiguranja;
6-NDFL (tromjesečno);
knjigovodstvena dokumentacija.

Osim toga, porezna izvješća za organizacije uključuju sljedeće stavke.

Na USN. U tom se slučaju u paket dokumenata dodaje godišnja izjava (do 31. ožujka) i akontacije u svakom kvartalu. Doprinosi se plaćaju do 25. u mjesecu koji slijedi po isteku obračunskog razdoblja.

Na BASIC-u. U tom slučaju, dokumentacija o porezu na dohodak i porezu na imovinu (ako postoji) prilaže se izvješću koje se podnosi prije 28., odnosno 30. ožujka. Osim toga, obveznik podnosi tromjesečne prijave za PDV, porez na imovinu i porez na dobit, najkasnije do 25. i 28. u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog razdoblja.

Na ENVD. U tom slučaju organizacija podnosi nadzornim tijelima tromjesečnu izjavu, koja se podnosi prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog razdoblja.

Na ESHN. U ovom slučaju rad s izvješćivanjem svodi se na podnošenje godišnje prijave do 31. ožujka.

Nulta prijava poreza

Firma postoji, ali djelatnost ne. To se događa, posebno u početku: nema baze klijenata, nema dovoljno sredstava za promociju, roba se ne kupuje. Istodobno, organizacija je već registrirana i navedena je kao porezni obveznik, ovisno o odabranom režimu. Koja izvješća trebaju podnijeti pojedinačni poduzetnici s nultim izvješćivanjem i kako podnijeti izvješća pravnim osobama? Reći ćemo u ovom članku.

U ovoj situaciji postavljaju se brojna pitanja: što je nulta prijava, njegov sastav, kako podnijeti nultu prijavu poreznoj upravi, koje su sankcije predviđene za kašnjenje ili nepodnošenje. Zabrinjava me i sam postupak izvješćivanja: je li potrebno popuniti sve obrasce ili je dovoljan jedan npr. je li potrebno da pojedini poduzetnik preda bilancu s nultim izvješćem? Mogu li obrazac poslati e-poštom ili ga moram poslati na papiru? Shvatili smo da smo spremni odgovoriti na ova i druga pitanja.

Nulto izvješćivanje se sastavlja u nedostatku poduzetničke aktivnosti tijekom poreznog razdoblja: nema toka novca na tekućem računu i na blagajni organizacije. Predaja se vrši u istim terminima kao i uobičajena. Sastav takvih obrazaca za izvješćivanje može se razlikovati ovisno o vrsti poreznog sustava poduzeća i odabranom razdoblju.

Za tvrtke i poduzetnike na zajedničkom sustavu sastav obrazaca deklaracija i drugih dokumenata je sljedeći:

1. Prijava PDV-a - podnosi se tromjesečno do 25. dana po isteku poreznog razdoblja.
2. Prijava poreza na dohodak - podnosi se tromjesečno do 28. dana po isteku poreznog razdoblja.
3. Prijava poreza na imovinu - podnosi se tromjesečno do 30. dana po isteku poreznog razdoblja.
4. Jedinstveni obračun premija osiguranja - podnosi se tromjesečno do 20. dana od dana isteka poreznog razdoblja.
5. Računovodstvena izvješća - predaju se jednom godišnje do 31. ožujka.

U nedostatku novčanih tokova i pojave predmeta oporezivanja, možete ispuniti jednu pojednostavljenu deklaraciju, koja će zamijeniti porez na dohodak i PDV izvješća. Morate ga poslati IFTS-u prije 20. dana nakon završetka tromjesečja. Samostalni poduzetnici koji nemaju zaposlene ne podnose izvješća fondovima. Dakle, odgovor na pitanje "je li potrebno podnositi nultu prijavu PDV-a?" - pozitivno.

Za tvrtke i poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu sa zaposlenima podnosi se prazna deklaracija prema pojednostavljenom sustavu (jednom godišnje do 31. ožujka - za tvrtke i do 30. travnja - za samostalne poduzetnike) i izvješća FIU (SZV- M) - do 15. dana svakog mjeseca i FSS (4-FSS) - do 20. dana u mjesecu koji slijedi kvartalu. Usput, možete ispuniti jednu pojednostavljenu deklaraciju. Navedeno je u dopisu Ministarstva financija broj AC-4-3 / [e-mail zaštićen] Stoga nulto izvješćivanje IP-a o pojednostavljenom poreznom sustavu nema nikakvih značajki.

Što se tiče slanja izvješća bez podataka u UTII, onda sve nije tako jednostavno. Porezna uprava ne prima prazna izvješća o imputiranom porezu. Kod imputiranja, obračun poreza ne ovisi o ostvarenom dohotku i nastalim rashodima. Čak i ako djelatnost nije obavljao, a porezni obveznik nije odjavljen, dužan je platiti porez i sastaviti izvješća. Rok za podnošenje izvješća je 20. dan u mjesecu koji slijedi po isteku tromjesečja. Računovodstvo i izvješćivanje prema fondovima bit će nula.

Još jedna važna točka: prilikom pripreme financijskih izvješća također je nemoguće ostaviti sve stupce bilance prazne. Organizacija ima odobreni kapital, možda novac na računu ili u ruci, neku vrstu imovine. U nedostatku poslovnih transakcija tijekom izvještajnog razdoblja, ove bi brojke trebale biti prikazane u financijskim izvještajima.

Ako se porezni obveznik ne prijavi na vrijeme, kaznit će se novčanom kaznom. Zero reporting LLC ili IP nije iznimka.

Nepodnesena izvješća povlači za sobom sankcije porezne inspekcije u obliku novčanih kazni:

Od organizacije - 1000 rubalja;
od dužnosnika - od 300 do 500 rubalja.

Osim toga, IFTS ima pravo blokirati tekući račun tvrtke ako se izvješća ne dostave u roku od 10 dana nakon roka.

Na općem sustavu oporezivanja za prijavu poreza na dohodak i PDV-a možete ispuniti jedinstvenu pojednostavljenu deklaraciju (EUD). Dakle, na pitanje "je li potrebno podnositi nultu prijavu PDV-a" - odgovaramo da se može predati u obliku EUD. Organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu koristiti isti obrazac. Obrazac izvješća i način popunjavanja odobreni su dopisom Ministarstva financija br. 62n, uzimajući u obzir norme propisane dopisom br. ED-4-3 / 18585. Nulto izvješćivanje FSS-u podnosi se na ažuriranom obrascu izvješća 4-FSS. Samo puni Naslovnica i šifre. Računovodstvena izvješća mogu se sastavljati u skraćenom obliku: bilanca stanja i račun dobiti i gubitka. Kopiju ovjerenu od strane porezne uprave također je potrebno poslati ROSSTAT-u na mjestu registracije.

Sve prijave PDV-a moraju se predati elektroničkim putem. Budući da tvrtka još treba kupiti softver i digitalni potpis za slanje izvješća, nema smisla predati ostatak izvješća u papirnatom obliku. Lakše je sve poslati e-poštom. Za osobe koje ne plaćaju PDV, nulta prijava može se podnijeti poreznoj i Rosstatu u papirnatom i elektroničkom obliku, prema nahođenju ispitanika. Također možete koristiti usluge ovlaštenih predstavnika za dostavu nultog izvješća.

Nulta izvješća možete generirati u bilo kojem računovodstvenom programu ili u internetskom računovodstvu. Za softver je "nula" najviše jednostavan zadatak.

Za pripremu i podnošenje nultog izvješća u elektroničkom obliku postoje mnoge posebne usluge. Gotovo svi računovodstveni programi pružaju takvu mogućnost. Uostalom, ne samo da ne moraju izdvojiti ni malo novca za predaju izvješća bez prihoda, nego se ne moraju ni udubljivati u to što točno i kada predati. U slučaju registracije u programu, ona će vas sama podsjetiti koja nulta izvješća morate podnijeti i ponudit će vam generiranje potrebnih dokumenata. Sve što je potrebno od pojedinačnog poduzetnika je jednostavno unijeti svoje podatke, IIN, adresu registracije i OKVED kod.

Nakon što se izvješća generiraju, mogu se poslati primateljima izravno putem interneta (ova usluga se plaća za sve operatere, uključujući i 1C), ili se mogu ispisati i poslati svim primateljima poštom ili osobno dostaviti. U svakom slučaju, korištenje posebnih usluga značajno štedi vrijeme i može pomoći ne samo pojedinačnim poduzetnicima, već i iskusnom računovođi koji vodi nekoliko tvrtki i poduzetnika, od kojih neki moraju proći "nulu". Dapače, u ovom slučaju ne moraju se pridržavati rokova za sva izvješća, niti se dodatno truditi samostalno ispunjavati obrasce. Usluga vam to omogućuje u samo tri klika.

Budući da se premije obaveznih osiguranja obračunavaju od plaća, postavlja se pitanje je li tvrtka registrirana, ima jednog direktora, a plaće nema? Mnoge organizacije u kojima je osnivač direktor ne naplaćuju plaću u slučaju izostanka aktivnosti. U slučaju potraživanja od strane regulatornih tijela, može se pozvati na dopis Ministarstva financija br. 03-04-07-02, koji navodi da ako ravnatelj nije zaključio ugovor o radu nema obveze isplate plaće. Prema čl. 273 Zakona o radu Ruske Federacije, jedini osnivač ne može sam sa sobom sklopiti ugovor o radu. Naknadna plaćanja uz postojanje dobiti smatrat će se dividendom. Osim toga, Mirovinski fond Rusije vjeruje da u ovom slučaju također nije potrebno podnijeti nulto izvješće SZV-M.

Inspekcijska tijela obično ne zahtijevaju dodatne dokumente potvrditi nulto izvješćivanje. Ali u nekim slučajevima od njih se traži da prilože pismo u kojem se navodi da tijekom izvještajnog razdoblja organizacija nije primila prihod i nije obavljala aktivnosti. Također, ponekad se inspekcijski organi mogu obratiti banci u kojoj se nalazi tekući račun poduzeća i zatražiti izvadak o kretanju sredstava. Iz njega će se dobiti sve potrebne informacije.

Vrste poreznih prijava

Zakon obvezuje poslovne subjekte da poreznim vlastima podnose izvješća koja odražavaju obračunate i plaćene poreze. Sastav i oblici poreznih prijava donekle su različiti za svaku vrstu djelatnosti i porezni sustav.

Porezna prijava pojedinog poduzetnika razlikuje se ovisno o primjenjivom poreznom sustavu:

Porezna prijava OSNO,
porezno izvješćivanje prema USN-u,
UTII porezna izvješća.

Opći porezni režim primjenjuje se na većinu vrsta djelatnosti pravnih osoba i samostalnih poduzetnika.

U tom slučaju poreznoj upravi moraju se dostaviti sljedeće vrste izvješća:

Na kraju mjeseca, trošarinska deklaracija;
na kraju tromjesečja, prijava PDV-a, obračun poreza na vodu i zemlju, prijevoz (za organizacije);
na kraju godine prijava poreza na dohodak (za organizacije) ili poreza na dohodak s potvrdom o dohotku (za samostalne poduzetnike).

Još jednom želimo naglasiti da sastav i oblici poreznog izvješćivanja ovise o specifičnoj vrsti djelatnosti koja se obavlja, a uključuju, osim federalnih, regionalne i lokalne poreze. Osim toga, financijski izvještaji poduzeća podnose se na odobrenje poreznom tijelu.

Međutim, i ovdje postoje "zamke", na primjer, u nedostatku aktivnosti, još uvijek je potrebno podnijeti "nula" izvješća, što nije teško pri sastavljanju dokumenata, ali oduzima neko vrijeme.

Rad s ovim sustavom oporezivanja zahtijeva tromjesečnu pripremu i podnošenje poreznoj upravi prijave obrasca utvrđenog za UTII i, ako je potrebno, izračune poreza na zemljište, vodu i prijevoz. Osim toga, kada se kombinira UTII s drugim poreznim režimima, potrebno je osigurati bilancu, kao i prijaviti dobit i gubitak.

Obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu ne mogu voditi cjelovito knjigovodstvo, ali moraju dokumentirati prihode i rashode, gotovinske transakcije potrebne za izračun porezne osnovice.

Skup poreznih prijava prema ovom sustavu oporezivanja također je mali:

Jednom godišnje podnosi se porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez, kao i potvrda 2-NDFL;
tromjesečna naselja za promet, vodu i porez na zemljište (podnose samo porezni agenti);
tromjesečna prijava PDV-a (samo u slučaju plaćanja poreza prema ugovoru o jednostavnom društvu, o zajedničkoj djelatnosti).

Svi obrasci porezne prijave sastavljaju se u najmanje dva primjerka - jedan se predaje poreznoj upravi, drugi se čuva u dosjeima poreznog obveznika.

Isto tako, obračun akontacije je pisana izjava poreznog obveznika o osnovici obračuna, o korištenim pogodnostima, obračunatom iznosu akontacije i/ili drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije. plaćanje. Obračun akontacije podnosi se u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije u vezi s određenim porezom.

Kalendar predaje prijava i plaćanja poreza ovisi o poreznom režimu u kojem radite. Podsjećam vas da postoje:

OSNO - opći sustav oporezivanja,
USN - pojednostavljeni sustav oporezivanja,
UTII - jedinstveni porez na imputirani dohodak,
PSN - patentni sustav oporezivanja,
ESHN - jedinstveni poljoprivredni porez.

Razmotrimo odvojeno vrste podnesenih deklaracija i rokove za podnošenje u 2017. za svaki način za pojedinačne poduzetnike i za LLC (članak će se ažurirati svake godine).

IP na pojednostavljenom poreznom sustavu (6% ili 15%):

Tromjesečna izvješća nije potrebno podnositi, ali postoji obveza plaćanja akontacije po pojednostavljenom poreznom sustavu za svako tromjesečje (najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečnog razdoblja).

IP na OSNO:

Prijava PDV-a - kvartalno, najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada). Prodaje se isključivo elektronički.
3-NDFL - godišnje, najkasnije do 30. travnja.
Izjava 4-NDFL. Za novoregistrirane samostalne poduzetnike ovaj se dokument mora dostaviti najkasnije 5 dana nakon isteka mjesec dana od trenutka kada se pojavi prvi prihod samostalnog poduzetnika. Također, 4-NDFL se podnosi u slučaju značajnog (više od 50 posto) povećanja ili smanjenja prihoda poduzetnika u poreznom razdoblju.

IP na UTII:

Plaćanje poreza mora se izvršiti kvartalno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi obračunsko tromjesečje.

IP na PSN-u:

Izvještavanje nije dostupno.

Postoji obveza ovjere u poreznoj upravi knjige obračuna prihoda i rashoda. To se mora učiniti najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je IP podnio zahtjev za patent.

IP na ESHN:

U ESHN načinu rada potrebno je platiti akontacije za izvještajno razdoblje (šest mjeseci). Plaćanje se vrši najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Ako postoje zaposlenici, pojedinačni poduzetnici u bilo kojem načinu dodatno se predaju IFTS-u:

Potvrda 2-NDFL - godišnje, do 1. travnja (potvrda se priprema zasebno za svakog zaposlenika).
6-NDFL - tromjesečno, do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (ako padne na vikend, datum se pomiče na sljedeći radni dan). Izvješće 6-NDFL za 2017. mora se dostaviti prije 2. travnja 2018.
Obračun premija osiguranja - 1 put u kvartalu, najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. to nova vrsta prijavu, koja se pojavila 2017. godine nakon što je porezna inspekcija nadzirala sve premije osiguranja.

Opće vrste izvješća za LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu, OSNO i UTII:

Informacija o prosječnom broju zaposlenih – do 20. siječnja.
Prijava poreza na promet (ako ima vozila) - do 1. veljače.
Deklaracija o porezu na zemljište (ako postoji zemljišna parcela) - prije 1. veljače.
Pomoć 2-NDFL - godišnje, do 1. travnja.
Tromjesečni obračun poreza na dohodak 6 - do kraja mjeseca koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja.
Obračun premije osiguranja - tromjesečno, do 30. dana u narednom mjesecu.
Financijska izvješća – do 31.03.

Osim gore navedenih izvješća, LLC društva moraju dostaviti:

LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu (6% ili 15%):

Predujmovi se isplaćuju tromjesečno: najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja.

LLC na OSNO-u:

Za porez na dohodak – do 28. ožujka.
Za porez na imovinu (ako postoji) - do 30.03.
Tromjesečna prijava PDV-a - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada).
Tromjesečna prijava poreza na dobit - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja (28. travnja, 28. srpnja, 28. listopada).
Tromjesečna prijava poreza na imovinu (ako ima imovine) - do kraja mjeseca koji slijedi nakon obračunskog tromjesečja.

LLC na UTII:

Tromjesečna UTII deklaracija - najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi obračunsko tromjesečje (20. siječnja, 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada).

LLC na ESHN-u:

Pružanje poreznih izvješća

Na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja porezni obveznici dužni su poreznim tijelima po svom sjedištu i mjestu svakog izdvojenog odjela podnijeti sljedeća porezna izvješća:

Prijava poreza na dobit (Naredba Ministarstva financija Rusije br. 54n), koja se također koristi za porezne agente;
porezna prijava na prihode koje je ruska organizacija primila iz izvora izvan Ruske Federacije (naredba Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-23/709);
obračun poreza (informacije) o iznosima dohotka i zadržanih poreza plaćenih stranim organizacijama (naredba Ministarstva poreza Rusije br. SAE-3-23/286, ispunjavanje obrasca - naredba Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-23/275).

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, prijavu poreza na dohodak moraju podnijeti one organizacije koje plaćaju ovaj porez.

Sve organizacije obveznici poreza na dobit, osim organizacija koje imaju pravo podnošenja jedinstvene (pojednostavljene) porezne prijave, dužne su podnijeti poreznu prijavu na kraju svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja, čak i ako nemaju nikakvih obveza prema proračun za ovaj porez u ovom razdoblju (stavak 1. stavak 1. članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacije prenose porez na tromjesečnoj ili mjesečnoj osnovi na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju, tada su rokovi za podnošenje prijave:

Za I kvartal - najkasnije do 28. travnja izvještajne godine;
za pola godine - najkasnije do 28. srpnja izvještajne godine;
za devet mjeseci - najkasnije do 28. listopada izvještajne godine;
godišnje – najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.

Ako organizacije prenose porez na mjesečnoj osnovi na temelju stvarne dobiti, tada su rokovi za podnošenje prijave:

Najkasnije do 28. u mjesecu tekuće godine;
godišnja deklaracija mora se podnijeti najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine (3. i 4. stavak članka 289. i 4. stavak 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poreznu prijavu možete podnijeti:

Na papiru (na primjer, putem ovlaštenog predstavnika organizacije ili poštom);
elektronička.

Ako je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, onda ove godine poreznu prijavu možete predati samo na ovaj način. To se također odnosi na organizacije koje su klasificirane kao najveći porezni obveznici. Oni moraju podnijeti porezna izvješća (uključujući godišnje prijave) u elektroničkom obliku međuregionalnim inspekcijama za najveće porezne obveznike (stavak 4. stavak 3. članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za nepravodobno podnošenje deklaracije organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom sukladno čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Visina novčane kazne određena je trajanjem kašnjenja:

5% - od iznosa poreza na deklaraciju, ako je organizacija predala deklaraciju u roku od 180 dana nakon roka, plaća se za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja (iznos kazne ne može biti manji od 100 rubalja i veći od 30% iznosa poreza na deklaraciju);
30% - od iznosa poreza po prijavi plus 10% za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja počevši od 181. dana, ako je kašnjenje duže od 180 dana.

Postoji administrativna odgovornost za službenike organizacije (na zahtjev porezne inspekcije i sudsku odluku) - novčana kazna u iznosu od 300 do 500 rubalja (članak 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Porezno tijelo nema pravo odbiti primitak prijave te je dužno na zahtjev poreznog obveznika na primjerku porezne prijave staviti oznaku o prihvaćanju i datumu njezina podnošenja (st. 2. čl. 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izrada porezne prijave

Porezno izvješćivanje - izvješće koje se podnosi poreznim tijelima i izvanproračunskim fondovima i karakterizira stanje obveza poduzeća vezanih uz obračun i plaćanje poreza i drugih obveznih plaćanja.

Oblici poreznog izvješćivanja utvrđeni su zakonodavstvom Ruske Federacije. Obrasce poreznih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo financija Rusije (članak 7., članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna prijava sastavlja se u skladu s uputama (postupkom) za njezino popunjavanje. Prilikom uvođenja novih obrazaca preduvjet je izdavanje uputa. Takav zahtjev utvrđen je stavkom 2. naloga Federalne porezne službe Rusije br. MM-3-13 / 20.

Deklaracija se može podnijeti i elektronički i na papiru. Dodatni zahtjevi postavljaju se na papirnate obrasce (odobrene naredbom Federalne porezne službe Rusije br. MM-3-13 / 20):

Obrazac mora biti ispisan na A4 papiru;
margine ne smiju prelaziti 5 mm;
informacije trebaju biti samo na jednoj strani lista;
tekst treba ispisati samo crnom bojom;
tekst treba biti upisan fontom Courier New, visine 12 pt i proreda 5 pt;
obrazac mora sadržavati crtični kod itd.

Svaka porezna prijava ili drugi dokument koji služi kao osnova za obračun i plaćanje poreza sadrži:

Naslovnica;
odjeljak 1, koji odražava iznos poreza koji se plaća u proračun;
odjeljci koji odražavaju glavne pokazatelje potrebne za izračun poreza;
odjeljke koji odražavaju dodatne podatke koji se koriste za izračun poreza (ako je potrebno).

Ispunjene obrasce za prijavu poreza moraju potpisati pravni ili ovlašteni predstavnici organizacije (stavak 2. stavak 5. članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, ovlašteni predstavnik mora imati punomoć kojom se potvrđuje njegovo pravo potpisa (točka 3, članak 29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz izvješće potrebno je priložiti presliku punomoći. Takva pravila utvrđena su stavkom 3. stavka 5. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izvješća koja se dostavljaju poreznoj upravi podijeljena su u dva bloka: porezna izvješća (porezne prijave i obračuni predujmova poreza (u daljnjem tekstu: obračun)) i računovodstvena izvješća.

U skladu s podstavcima 4. i 5. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), porezni obveznici moraju podnijeti porezne prijave (izračune) poreznom tijelu na mjesto registracije u skladu s utvrđenim postupkom, ako je takva obveza predviđena zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Također su dužni podnijeti financijska izvješća poreznom tijelu na lokaciji organizacije u skladu sa zahtjevima utvrđenim Saveznim zakonom br. 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 129-FZ), osim kada organizacije izuzeti od računovodstva.

Odgovornost za nepodnošenje poreznih prijava utvrđena je člankom 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nepodnošenje porezne prijave povlači kaznu u iznosu od 5% neplaćenog iznosa porezne obveze (dodatka) po ovoj prijavi, za svaki puni ili nepuni mjesec od dana određenog za njezino podnošenje, ali ne više od toga. od 30% navedenog iznosa i ne manje od 1000 rubalja.

Odgovornost za nepodnošenje financijskih izvješća utvrđena je stavkom 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Propust poreznog obveznika da podnese dokumente i (ili) druge podatke predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije poreznim tijelima u propisanom roku, ako takav čin ne sadrži znakove poreznog prekršaja iz čl. 119. i čl. 129.4 Poreznog zakona Ruske Federacije, povlači novčanu kaznu u iznosu od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument.

Porezna prijava (obračun) podnosi se u propisanom obliku na papiru ili u elektroničkom obliku u skladu s utvrđenim formatima, zajedno s dokumentima koji se, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, moraju priložiti poreznoj prijavi (obračun) ).

Porezni obveznici čiji prosječni broj zaposlenika u prethodnoj kalendarskoj godini prelazi 100 ljudi, kao i novostvorene (uključujući i tijekom reorganizacije) organizacije čiji broj zaposlenih prelazi navedenu granicu, podnose porezne prijave (izračune) samo u elektroničkom obliku.

Podatak o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu porezni obveznik dužan je dostaviti poreznom tijelu po mjestu registracije najkasnije do 20. siječnja tekuće godine, a u slučaju osnivanja (reorganizacije) organizacija - najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je organizacija nastala (reorganizirana).

Sukladno čl. 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, nepoštivanje postupka podnošenja porezne prijave (izračuna) u elektroničkom obliku u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije povlači novčanu kaznu od 200 rubalja.

Poreznu prijavu (obračun) porezni obveznik (platitelj naknade, porezni agent) može podnijeti poreznom tijelu osobno ili preko zastupnika, kao i poslati u obliku poštanske pošiljke s popisom priloga ili dostaviti elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala.

Pri slanju porezne prijave (obračuna) poštom, dan njezina podnošenja smatra se datumom slanja poštanske pošiljke. Kod prijenosa porezne prijave (obračuna) putem telekomunikacijskih kanala, dan njezine predaje smatra se datumom njezine otpreme.

Porezno tijelo nema pravo odbiti primitak porezne prijave (obračuna) podnesene na propisanom obrascu. Dužan je, na zahtjev poreznog obveznika, na primjerku porezne prijave (obračuna) staviti oznaku o prihvaćanju iste i datum primitka, po primitku porezne prijave na papiru ili poreznom obvezniku prenijeti potvrda o prihvaćanju u elektroničkom obliku - po primitku porezne prijave putem telekomunikacijskih kanala.

Porezna prijava je skup poreznih prijava koje je porezni obveznik dužan podnijeti poreznim tijelima na mjestu porezne prijave u utvrđenim rokovima.

Sukladno stavku 1. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna prijava je pisana izjava ili izjava sastavljena u elektroničkom obliku i poslana putem telekomunikacijskih kanala korištenjem elektroničkog digitalnog potpisa, poreznog obveznika o predmetima oporezivanja, primljenim prihodima i nastalim troškovima, izvorima dohotka, poreznoj osnovici, poreznim olakšicama, o obračunatom iznosu poreza i (ili) o drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.

Poreznu prijavu podnosi svaki porezni obveznik za svaku poreznu obvezu.

Obračun akontacije je izjava poreznog obveznika o osnovici za obračun, o korištenim pogodnostima, obračunatom iznosu akontacije i (ili) drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije. Obračun akontacije podnosi se u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije u vezi s određenim porezom.

Porezni obveznik za jedan ili više poreza koji ne obavlja poslove koji rezultiraju kretanjem sredstava na njegovim bankovnim računima (u blagajni organizacije), a koji nema predmete oporezivanja za te poreze, podnosi jedinstveni (pojednostavljeni ) porezna prijava za te poreze.

Porezne prijave ne podliježu podnošenju poreznim tijelima za one poreze za koje su porezni obveznici oslobođeni obveze plaćanja u vezi s primjenom posebnih poreznih režima - pojednostavljenog sustava oporezivanja, jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i jedinstvenog poljoprivrednog porez.

Obrasce i postupak za ispunjavanje obrazaca poreznih prijava (izračuna), kao i formate i postupke za podnošenje poreznih prijava (izračuna) u elektroničkom obliku, odobrava Savezna porezna služba u dogovoru s Ministarstvom financija Rusije zasebno za svaki porez.

Porezni obveznik ili njegov zastupnik potpisuje poreznu prijavu (obračun) kojom potvrđuje točnost i potpunost podataka navedenih u njoj.

Rokovi za podnošenje poreznih prijava za porezno razdoblje i obračun predujma za izvještajna razdoblja poreznim tijelima utvrđuju se Poreznim zakonom Ruske Federacije zasebno za svaki porez.

Formiranje poreznog izvješća

Prema savezni zakon RF, svaka organizacija registrirana na području Rusije mora pripremiti financijska izvješća. Odražava pokazatelje financijskog i imovinskog stanja organizacije za izvještajno razdoblje. Također prikazuje financijske rezultate za određeno izvještajno razdoblje. Financijska izvješća predaju se jednom godišnje.

Porezna prijava je dokument poreznog obveznika koji sadrži obračune i porezne prijave za sve vrste poreza i obveznih davanja odnosno isplaćenog dohotka. Sadrži i priloge obračunima i poreznim prijavama. Porezni zakon utvrđuje postupak podnošenja poreznih izvješća koja se sastavljaju i predaju državnim poreznim tijelima.

Formiranje financijskih izvješća treba se provoditi strogo u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Da biste to učinili, potrebno je kompetentno sastaviti sve dokumente pojedinačnih poduzetnika i organizacija u elektroničkom i papirnatom obliku za tekuće porezno razdoblje. Zatim se dokumentacija predaje nadležnim državnim tijelima.

Formiranje poreznih izvještaja posljednja je i najvažnija faza sustava oporezivanja poduzeća. Porezni obveznici dužni su podnijeti godišnju poreznu prijavu i prijave na kraju tromjesečnih izvještajnih razdoblja.

Samostalni poduzetnici raznih oblika i doo dostavljaju različite pakete knjigovodstvene dokumentacije. Kako bi se izbjegle pogreške u izvješćivanju i izbjegle novčane kazne, potrebno je točno znati u kojem se obliku i kada dostavljaju računovodstvena izvješća doo i samostalnih poduzetnika. Također je potrebno uzeti u obzir da financijska izvješća različitih oblika LLC i IP imaju različite sustave oporezivanja.

Postoje dva porezna režima za objekte gospodarske djelatnosti:

OSNO (OSN) je najsloženiji porezni režim za organizacije. Njime je potrebno platiti porez na dohodak, PDV, izraditi i predati izvješća o dobiti i gubitku poduzeća, bilancu, kao i platiti doprinos na porez na imovinu. S takvim sustavom oporezivanja, UTII deklaracija se podnosi poreznim vlastima svako tromjesečje.

UNS (pojednostavljeno) - poseban porezni režim. Ne uključuje PDV niti porez na imovinu. Osim toga, nije potrebno podnositi bilancu i račune dobiti i gubitka. ONS deklaracija i računovodstveno izvješće predaju se jednom godišnje.

Prilikom registracije organizacije kod porezne uprave, ona se automatski registrira u mirovinskom fondu. I pojedinačni poduzetnici i LLC moraju pripremiti i dostaviti financijska izvješća Mirovinskom fondu Ruske Federacije.

Izvješćivanje organizacija različitih oblika vlasništva pruža se u dva oblika:

RSV-1 - tromjesečno izvješće, koje prikazuje obračune obračunatih i plaćenih doprinosa za organizacije različitih oblika vlasništva, gdje je prosječan broj zaposlenih veći od 50 ljudi;
RSV-2 - godišnje izvješće s obračunima obračunatih i uplaćenih doprinosa za samostalne poduzetnike koji ne vrše uplate zaposlenicima.

Svi poslodavci dostavljaju područnoj podružnici FSS-a obračune (Obrazac-4 FSS-a) o obračunatim i uplaćenim doprinosima za obvezno osiguranje zaposlenika organizacije.

Prema pravilima, računovodstvena i porezna izvješća moraju se podnositi poreznim vlastima jednom godišnje za razdoblje najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajnog razdoblja. Dokumentacija se podnosi u dva primjerka: izvornik se predaje poreznoj upravi, preslik - državnom tijelu za poreznu statistiku. Ovog se pravila moraju pridržavati sve organizacije, s izuzetkom onih koje su izuzete od računovodstva.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji rade pod UNS-om ili UTII-om sastavljaju i dostavljaju:

Izjava na ONS do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (za IP na ONS);
- Porezne prijave za UTII i porez na dodanu vrijednost prije 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja (za OSNO);
- Informacija o broju zaposlenih do 20. siječnja godine;
- Obračune mirovinskih doprinosa za zaposlene (ako postoje) u obrascu RSV-1 do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog mjeseca;
- Obračune obračunanih i uplaćenih premija obveznih osiguranja (za samostalne poduzetnike bez zaposlenih) u obrascu RSV-2 do 1. ožujka;
- Izvješćivanje FSS-u u obrascu 4-FSS do 15. dana nakon izvještajnog mjeseca.

Kako se vrši prijava poreza?

Porezna i računovodstvena izvješća mogu se predati elektroničkim putem, poslati poštom ili osobno uručiti nadležnim tijelima. Neki porezni obveznici svoje porezne prijave moraju podnijeti samo elektroničkim putem.

Porezni službenici dužni su prihvatiti izvješća poreznih obveznika. U slučaju neispravno ispunjenih dokumenata ili su dostavljeni u obliku koji nije odobren važećim zakonodavstvom, prihvaćanje dokumenata može biti odbijeno. Istovremeno, djelatnik Vladina agencija ne pravi nikakve bilješke u izvješću i upisniku.

Izrada poreznih i računovodstvenih izvješća, kao i njihova predaja poreznoj upravi, važna je faza računovodstvene podrške. Zato to treba raditi iskusan računovođa koji prati sve promjene poreznog zakonodavstva.

Zakašnjelo podnošenje dokumentacije poreznim vlastima može dovesti do izricanja kazni organizaciji. Na primjer, za zakašnjelo podnošenje porezne prijave, kazna će biti najmanje 1.000 rubalja ili 5% za svaki mjesec neplaćanja poreza. Pogreške u ispunjavanju dokumentacije također mogu dovesti do kašnjenja.

Ispunjavanje poreznih prijava

Priprema poreznog izvješća često postavlja pitanja. Je li obrazac ažuran? Jesu li polja ispravno popunjena? Naravno, svaki obrazac ima upute. Pritom treba priznati: popunjavanje deklaracije o smjernice, nije uvijek moguće izbjeći pogreške.

Obrazac prijave za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac prema KND 1152017) odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3/99.

Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se jednom godišnje: poduzetnici - najkasnije do 30. travnja, organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Obrazac USN deklaracije (odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3/99) uključuje:

Naslovnica;
odjeljak 1.1 „Iznos poreza (predujma) plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja – dohodak), koji se plaća (umanjeno), prema poreznom obvezniku”;
odjeljak 1.2 „Iznos poreza (predujma) plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda), te minimalni porez koji se plaća (umanjenje), prema porezni obveznik";
odjeljak 2.1.1 "Obračun poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja - dohodak)";
odjeljka 2.1.2 „Izračun iznosa poreza na promet koji umanjuje iznos poreza (predujam) plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (predmet oporezivanja - dohodak), obračunat na temelju rezultata porezno (izvještajno) razdoblje za predmet oporezivanja od vrste poduzetničke djelatnosti , u odnosu na koje se, u skladu s Poglavljem 33. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje porez na promet";
odjeljak 2.2 "Obračun poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i minimalnog poreza (predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos izdataka)";
Odjeljak 3. „Izvješće o namjenskom korištenju imovine (uključujući sredstva), radova, usluga primljenih u okviru dobrotvornih aktivnosti, namjenski primici, namjensko financiranje“.

Zahtjevi koji su zajednički za popunjavanje svih odjeljaka (listova) deklaracije navedeni su u odjeljku. II Red, odobren. Naredba Federalne porezne službe Rusije broj MMV-7-3/99.

To uključuje, posebice:

– boju tinte (paste) za popunjavanje deklaracije (crna, ljubičasta ili plava);
- zabrana ispravljanja pogrešaka korektivnim (drugim sličnim) sredstvima;
– zabrana obostranog ispisa deklaracije na papiru;
- zabrana pričvršćivanja listova deklaracije, što dovodi do oštećenja;
– pravila za popunjavanje ćelija i polja (uključujući indikatore za koje nema indikatora);
– pravila numeriranja stranica (putem numeriranja, bez obzira na broj odjeljaka, listova koji se popunjavaju);
- pravila za popunjavanje pokazatelja troškova (moraju biti naznačeni u punim rubljama. U ovom slučaju pokazatelji manji od 50 kopejki (0,5 jedinica) se odbacuju, a 50 kopejki (0,5 jedinica) i više zaokružuju se na punu rublju);
– pravila za strojno ispunjavanje deklaracije (uključujući korišteni font).

Možete podnijeti deklaraciju IFTS-u na papiru (poštom, kao i osobno ili putem predstavnika) ili elektroničkim putem.

Sva LLC izvješća mogu se podijeliti u pet kategorija:

Izvještavanje ovisno o poreznom sustavu

povrat poreza

U skladu s odabranim sustavom oporezivanja, LLC mora podnijeti sljedeće porezne prijave IFTS-u:

porezni režim	Povrat poreza	Rok za prijavu
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS)	USN deklaracija
Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII)	UTII deklaracija	Na temelju rezultata svakog kvartala najkasnije do 20. dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala
Jedinstveni poljoprivredni porez (ESKhN)	Deklaracija ESHN	Na kraju kalendarske godine najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine
Opći sustav oporezivanja (DOS)	prijava poreza na dobit	Za 1. kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci najkasnije do 28. dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala.
	Prijava poreza na imovinu + izračun akontacije	Na kraju kalendarske godine najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (izračuni se dostavljaju u roku od 30 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja: 1 tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci)
	prijavu PDV-a	Na kraju svakog kvartala najkasnije 25. dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala

Bilješka da je kod kombiniranja poreznih režima potrebno odvojeno za svaki sustav oporezivanja voditi evidenciju, podnositi izvješća i plaćati poreze.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda (KUDIR)

Sva LLC društva koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja dužna su voditi knjigu računovodstva za primljene prihode i nastale troškove (KUDIR). Od 2013. godine ukinuta je obvezna certifikacija KUDIR-a u Federalnoj poreznoj službi. Međutim, prošivena i numerirana knjiga mora biti u svakom slučaju (kazna za njezino odsustvo za organizaciju je 10.000 rubalja).

Organizacije na UTII KUDIR ponašaju nema potrebe, ali istodobno trebaju uzeti u obzir njihove fizičke pokazatelje (broj četvornih metara, zaposlenici itd.).

Zakon ne regulira u kojem obliku to treba učiniti, stoga je zahtjev zaposlenika IFTS-a za obaveznom primjenom takozvanih "UTII knjiga" nerazuman. Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Raškovi" itd.

U svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njezino odsustvo je od 500 do 700 rubalja), moguće je i isplati se kupiti. No, istodobno je važno zapamtiti da je u njemu potrebno voditi samo evidenciju fizičkih pokazatelja, sve ostale podatke o prihodima i rashodima ne morate tamo unositi.

Više detalja o KUDIR-u.

Financijska izvješća

Sve organizacije, bez obzira na odabrani sustav oporezivanja i broj zaposlenih, dužne su voditi računovodstvene evidencije i godišnje podnositi financijska izvješća (Zakon „O računovodstvu” br. 402-FZ od 6. prosinca 2011.).

Računovodstvena izvješća za različite kategorije organizacija razlikuju se. Općenito, sastoji se od sljedećih dokumenata:

Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac 3).
Izvještaj o novčanom tijeku (Obrazac 4).
Izvješće o namjenskom korištenju sredstava (obrazac 6).
Objašnjenja u tabelarnom i tekstualnom obliku.

Za mala poduzeća (broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi, a prihod nije veći od 800 milijuna rubalja godišnje), financijska izvješća sastoje se od dva obvezna dokumenta u pojednostavljeni oblik :

Bilanca stanja (obrazac 1).
Izvješće o financijskim rezultatima (obrazac 2).

Financijska izvješća podnose se jednom na kraju svake godine dvama tijelima: poreznoj službi (FTS) i tijelima za statistiku (Rosstat). Rok za prijavu - najkasnije do 31. ožujka.

Za kasno podnošenje financijskih izvješća, fino u iznosu od 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument. Službenici organizacije mogu biti kažnjeni novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja + od 3000 rubalja. do 5000 rubalja zbog nepodnošenja izvješća Rosstatu.

Izvještavanje za zaposlenike

Sva izvješća za zaposlenike mogu se podijeliti u tri kategorije:

Izvještavanje Saveznoj poreznoj službi (porezna služba).
Javljanje mirovinskom fondu (Mirovinski fond).
Podnošenje izvješća FSS-u (Fond za socijalno osiguranje).

Gdje uzeti	Što uzeti	Kada uzeti
FTS	Prosječan broj zaposlenih	Na kraju kalendarske godine najkasnije do 20. siječnja sljedeće godine
	Literatura 2-NDFL	Na kraju kalendarske godine najkasnije do 1. travnja sljedeće godine
	Izračuni 6-NDFL	Na kraju svakog kvartala najkasnije zadnjeg dana 1. mjeseca sljedećeg kvartala
	Obračun premija osiguranja	Prema rezultatima svakog tromjesečja, najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi obračunsko (izvještajno) razdoblje.
FOJ	Izvješće u obliku SZV-STAZH (sadrži podatke o staž osiguranja osigurane osobe)	Na kraju godine, najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
FOJ	Izvješće u obliku SZV-M (sadrži informacije koje vam omogućuju praćenje zaposlenih umirovljenika)	Na kraju svakog mjeseca najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca
FSS	Izvješće u obliku 4-FSS Od 1. siječnja 2017. u ovaj izračun ulaze samo podaci o ozljedama i profesionalnim bolestima	Prema rezultatima svakog tromjesečja najkasnije do 25. dana (za elektronički obrazac) i 20. dana (za papirnati obrazac) 1. mjeseca sljedećeg tromjesečja.

Izvještavanje o gotovinskom prometu

Organizacije koje obavljaju poslove vezane uz prijem, izdavanje i skladištenje unovčiti(gotovinsko poslovanje), dužni su se pridržavati pravila blagajničke discipline (provođenje blagajničkih isprava, poštivanje blagajničkog limita i dr.).

Potreba za održavanjem gotovinske discipline ne ovisi o odabranom sustavu oporezivanja ili dostupnosti blagajne. LLC možda nema blagajnu, već jednostavno izdaje BSO (stroge obrasce za izvješćivanje), ali je istovremeno dužan pridržavati se pravila discipline gotovine.

Na snazi od lipnja 2014 pojednostavljena procedura održavanja blagajničke discipline, prema kojem male organizacije (broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi, a prihod nije veći od 400 milijuna rubalja godišnje) više nisu dužne postavljati ograničenje stanja gotovine na blagajni.

Dodatna porezna prijava

Neke organizacije provode aktivnosti koje uključuju plaćanje dodatnih poreza i izvješćivanje.

Tablica dodatnih poreza i prijava

Nadoplata	Vrsta izvješćivanja	Rok
Porez na prijevoz	Prijava poreza na promet
Porez na zemljište	Prijava poreza na zemljište	Na kraju kalendarske godine najkasnije do 1. veljače sljedeće godine
porez na vodu	Vodoporezna prijava	Na temelju rezultata svakog kvartala najkasnije do 20. dana 1. mjeseca sljedećeg kvartala
trošarina	Prijava trošarine	Prema rezultatima svakog mjeseca najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca (za benzin i denaturirani alkohol: najkasnije do 25. dana trećeg mjeseca nakon izvještajnog mjeseca)
trošarina	Obavijest o uplati akontacije u 4 primjerka (od toga jedan u elektroničkom obliku) + preslike dokumenata za plaćanje	Najkasnije do 18. u tekućem mjesecu
Porez na vađenje minerala (MET)	Izjava o porezu na otpremnine	Na kraju mjeseca najkasnije zadnjeg dana sljedećeg mjeseca
Porez na poslovanje s igrama na sreću	Porezna prijava za poslovanje s igrama na sreću	Na kraju mjeseca najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca
Naknade za korištenje objekata divljači	Podnošenje IFTS-u podataka o dobivenim dozvolama za vađenje predmeta životinjskog svijeta
Naknade za korištenje objekata vodenih bioloških dobara	Pružanje IFTS-u informacija o primljenim dozvolama i iznosu naknade koja se plaća	Najkasnije 10 dana od dana primitka dozvole
Naknade za korištenje objekata vodenih bioloških dobara	Davanje podataka o broju objekata koji se uklanjaju iz staništa Federalnoj poreznoj službi	Najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca prošli mjesec rok važenja dozvole
Redovita plaćanja za korištenje podzemlja	Podnošenje obračuna redovitih plaćanja za korištenje podzemlja IFTS-u	Na kraju svakog kvartala najkasnije zadnjeg dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala

Od trenutka državne registracije, organizacija, pojedinačni poduzetnik postaje porezni obveznik (porezni agent) s pojavom obveza propisanih člankom 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući podnošenje obrazaca za izvješćivanje poreznom tijelu, bez obzira na to činjenice poduzetničke aktivnosti.

Porezno izvješćivanje uključuje skup dokumenata koji odražavaju podatke o obračunu i plaćanju poreza:

porezne prijave (obračuni akontacija);

podatak o prosječnom broju zaposlenih;

druge isprave u vezi s obračunom i plaćanjem poreza (obavijesti, potvrde, obrazloženja) koje se dostavljaju na zahtjev poreznog tijela ili na inicijativu poreznog obveznika.

Računovodstveno (financijsko) izvješćivanje - podaci o imovinskom i financijskom položaju organizacije i rezultatima njezinog financijskog i gospodarskog poslovanja.

Članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje obvezu organizacije da poreznim vlastima dostavi obveznu kopiju godišnjih računovodstvenih (financijskih) izvješća.

Porezna deklaracija (članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije) je pisana izjava poreznog obveznika o prisutnosti (odsutnosti) predmeta oporezivanja, poreznoj osnovici, poreznim olakšicama, obračunatom iznosu poreza itd. četiri

Deklaracija (obračun) može se podnijeti poreznom tijelu na dva glavna načina:

na papiru:

osobno - porezno tijelo utvrđuje ovlasti obveznika (poreznog obveznika, njegovog zakonskog ili ovlaštenog zastupnika);
poštom - porezno tijelo ne utvrđuje ovlaštenje osobe koja šalje izvješće.

u elektroničkom obliku:

prema TCS-u(porezni obveznik, porezna uprava, operater EDF-a) – autentičnost ES-a poreznog obveznika, njegovog predstavnika utvrđuje operater EDF-a;
putem web stranice Federalne porezne službe Rusije, internetska usluga - "Pružanje poreznih i računovodstvenih izvješća" (porezni obveznik, MI Federalne porezne službe Rusije za podatkovni centar - autentičnost ES (identifikacije) poreznog obveznika utvrđuje FTSOD (pilot projekt);
putem osobnog računa poreznog obveznika(zakon od 05.11.2014 utvrđuje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije status službenika komunikacijski kanal, istovjetnost papirnatih dokumenata potpisanih vlastoručnim potpisom, elektroničkih dokumenata potpisanih pojačanim kvalificiranim potpisom poreznog obveznika).

EDI operater je specijalizirana organizacija koja ima potrebne dozvole i dozvole za pružanje komunikacijskih usluga. Operater je strana koja je ovlaštena potvrditi činjenicu otpreme i dostave dokumenata. Funkcije operatera obavljaju se na temelju sporazuma s Federalnom poreznom službom Rusije.

Koncept i vrste elektroničkog potpisa utvrđeni su saveznim zakonom br. 63-FZ od 6. travnja 2011. „O elektroničkom potpisu“. Dokumenti koji se šalju Federalnoj poreznoj službi moraju biti potpisani pojačanim kvalificiranim potpisom (jednostavnim, kvalificiranim i nekvalificiranim).

Za predaju izvješća na TMS-u potrebno je: povezati se s EDI operaterom; kupiti certifikat za elektronički potpis (elektronički skup znakova) i alate (program) za kriptografsku zaštitu.

Primanje izvješća se obrađuje odjeli za rad s poreznim obveznicima FTS inspekcije.

Zakonsko uređenje postupka podnošenja poreznih prijava (obračuna) uključuje sljedeće podzakonske propise:

Konkretno, AR propisuje da postupak prijama uključuje sljedeće korake službeno IFTS (na papiru):

provjera ovlaštenja (identifikacija poreznog obveznika);

vizualna kontrola obrasca;

registracija deklaracije (izračunavanja) u informacijskim resursima Federalne porezne službe;

stavljanje oznake o prihvaćanju deklaracije.

kao porezni obveznik osobno Poreznu prijavu može podnijeti samo građanin (poduzetnik). Pravni ili ovlašteni predstavnici organizacije imaju pravo podnijeti izvješća (stavak 1., stavak 4., članak 80., članci 27., 29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

zakonski zastupnici nije potrebna punomoć za izvješćivanje (klauzula 1, članak 27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovlašteni predstavnik koji podnosi porezne prijave mora imati punomoć sa sobom (čl. 3, čl. 29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na papiru se porezna prijava podnosi na listovima s barkodom. Podaci iz deklaracije automatski će se prenijeti u bazu podataka IFTS.

Popis razloga na temelju kojih porezna inspekcija može odbiti primiti izvješća za organizaciju:

nepostojanje (odbijanje predočenja) dokumenata koji potvrđuju ovlaštenje predstavnika organizacije za podnošenje izvješća i potvrđivanje podataka navedenih u njemu;

podnošenje izvješća koja nisu u propisanom obliku (ne na propisani način);

nepostojanje pečata i potpisa (uključujući elektronički potpis) u poreznom izvješću voditelja ili ovlaštenog predstavnika organizacije;

podnošenje prijave (obračuna) poreznoj upravi u čiju nadležnost nije prihvaćanje tih izvješća.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa odgovornost za nepodnošenje porezne prijave (obračuna) ili kršenje načina njezine podnošenja. Ne postoji odgovornost za podnošenje porezne prijave s greškom, netočnost i sl. Netočnosti i pogreške u prijavama otkriva porezna inspekcija ne dok uzimate, već prilikom obrade i unosa podataka u bazu podataka. Prisutnost pogrešaka nije osnova za smatranje organizacije odgovornom za nedostavljanje ili zakašnjelo podnošenje izvješća.

Obvezu podnošenja poreznih izvješća u elektroničkom obliku imaju porezni obveznici čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 osoba. Osim porezne prijave PDV-a - od 01.01.2014. - elektronička prijava (osim za porezne agente koji nisu obveznici PDV-a).

Upravljanje elektroničkim dokumentima za slanje/primanje izvješća od strane porezne uprave uključuje nekoliko postupaka za provjeru elektroničkih privitaka i generiranje elektronički dokumenti:

obavijest o primitku (obavijest o pogrešci);

potvrda o prihvaćanju (obavijest o odbijanju);

obavijest o unosu (obavijest o pojašnjenju).

1 postupak: porezni obveznik generira poreznu prijavu, potpisuje je elektroničkim potpisom i šalje EDI operateru. Operater popravlja datum i vrijeme slanja i generira ED Potvrda datuma otpreme, potpisuje svoj ES i šalje ga poreznom obvezniku (prometna komunikacija) i poreznom tijelu zajedno s deklaracijom (otpremni kontejner).

Prijemni kompleks poreznog tijela provodi početnu provjeru ulaganja (vjerodostojnost ES operatera EDF-a, ruta) te oblikuje, potpisuje ES i šalje ga poreznom obvezniku putem operatera EDF-a. Obavijest o primitku ili Poruka o pogrešci.

2 postupak: Programski paket n porezno tijelo provjerava deklaraciju (izračun) (identificira datoteku prema nazivu, vrsti, kodovima primatelja (IFTS), usklađenost s utvrđenim formatom itd.) generira i potpisuje ES Potvrda o prihvaćanju ili Obavijest o odricanju odgovornosti te ga šalje poreznom obvezniku putem EDF operatera;

3 postupak: Unošenje prijave u bazu podataka Inspektorata federalne porezne službe i slanje poreznom obvezniku Obavijest o unosu ili Obavijesti o pojašnjenju(podnošenje ažurirane deklaracije, u nedostatku obveznih podataka, šifri, pokazatelja i sl.).

Ženski portal Flero

Prijava PDV-a

Prijava poreza na dohodak

Prijava poreza na dohodak

Izvještavanje o ostalim porezima

Nijanse izvješćivanja za IP

Pojednostavljeno porezno izvješćivanje

Privremena financijska izvješća

Nulto računovodstvo

Izvještavanje o sustavu oporezivanja OSNO

Izvještavanje o USN sustavu oporezivanja

Podnošenje poreznih prijava

Obrasci za prijavu poreza

IP porezno izvješćivanje

Računovodstveno i porezno izvješćivanje

Porezno izvješćivanje organizacije

LLC porezno izvješćivanje

Porezno računovodstvo i izvješćivanje

Financijsko porezno izvješćivanje

Nulta prijava poreza

Vrste poreznih prijava

Pružanje poreznih izvješća

Izrada porezne prijave

Formiranje poreznog izvješća

Ispunjavanje poreznih prijava

Izvještavanje ovisno o poreznom sustavu

povrat poreza

Knjiga obračuna prihoda i rashoda (KUDIR)

Financijska izvješća

Izvještavanje za zaposlenike

Izvještavanje o gotovinskom prometu

Dodatna porezna prijava

POVEZANI ČLANCI