Taux de refinancement pour le mois d'avril de l'année. Taux de refinancement par années

Toutes les entreprises et les entrepreneurs individuels doivent rendre compte périodiquement de la performance de leurs activités au bureau des impôts. La composition de la déclaration fiscale dépend principalement du régime fiscal choisi. Quoi et quand prendre, nous examinerons dans cet article.

La déclaration fiscale contient des informations sur les impôts dus et payés.

Types de déclarations fiscales :

déclarations (pour la TVA, l'impôt foncier, etc.);
règlements (calcul du paiement anticipé de la taxe foncière);
certificats (certificat sous la forme 2-NDFL).

Le plus souvent, les contribuables sont confrontés à remplir des déclarations. Il existe également des calculs fiscaux pour les paiements anticipés, qui constituent une sorte de rapport intermédiaire.

La déclaration au fisc relève de la responsabilité directe de chaque contribuable. En cas de non-respect des délais de déclaration, le Service fédéral des impôts peut infliger une amende à une entreprise ou à un entrepreneur individuel.

Soumettez une déclaration au bureau des impôts, même s'il n'y a pas eu d'activité dans l'année en cours. Pour certains formulaires, il est possible de ne déposer aucune déclaration (par exemple, pour l'impôt sur le revenu). Si l'entreprise n'a pas de chiffre d'affaires en comptes et qu'elle n'a pas fait l'objet d'une imposition, vous pouvez déposer une seule déclaration simplifiée.

Les rapports sont trimestriels, annuels et parfois mensuels. De temps en temps, la composition du reporting s'agrandit. La déclaration fiscale en 2016 a été reconstituée avec un nouveau formulaire 6-NDFL. En 2017, les entreprises et les entrepreneurs individuels soumettront un rapport sur les primes d'assurance au Service fédéral des impôts.

Déclaration de TVA

La déclaration de TVA est déposée trimestriellement au plus tard le 25 du mois suivant le mois de déclaration.

Seules les entreprises et les entrepreneurs individuels travaillant avec la TVA peuvent le louer. Par exemple, les SARL au régime fiscal simplifié sont exemptées d'une telle obligation.

Déclaration d'impôt sur le revenu

Les entreprises déclarent leurs revenus et leurs dépenses par le biais de déclarations de revenus.

Le rapport est également trimestriel, mais il a une particularité : tous les indicateurs sont fixés en comptabilité d'exercice. Ainsi, dans une déclaration semestrielle, vous devez tenir compte des revenus de tous les six mois, et pas seulement des trois derniers. Par exemple, le produit de la vente de biens achetés auprès de Month LLC pour le premier trimestre s'est élevé à 576 000 roubles et, d'avril à juin, la société a reçu 172 300 roubles pour les biens vendus. Dans la déclaration pour les six mois, Month LLC inscrira le montant total des revenus - 748 300 roubles (576 000 + 172 300). Ce montant doit être inscrit à la ligne 012 de l'annexe n°1 de la feuille 02.

Le Service fédéral des impôts s'attend à une déclaration rentable des contribuables en mars (annuel), avril, juillet et octobre. La date d'échéance est le 28 de chacun des mois indiqués.

Déclaration d'impôt sur le revenu

Tout revenu perçu par un particulier doit être déclaré. Employeurs - les agents des impôts déclarent les revenus payés en soumettant des calculs sur les formulaires 2-NDFL et 6-NDFL.

Aide 2-NDFL - annuel. Les informations sur les revenus pour 2016 doivent être soumises avant le 3 avril 2017.

Formulaire 6-NDFL - trimestriel. Le Service fédéral des impôts l'attend dans les derniers jours d'avril, juillet et octobre. Pour le formulaire annuel, la période de préparation est plus longue - il doit être soumis avant le 1er avril.

Déclaration d'autres taxes

Si une entreprise ou un entrepreneur individuel a des objets fiscaux pertinents, il est nécessaire de soumettre des déclarations d'impôt foncier, de transport et d'impôt foncier au Service fédéral des impôts. La date limite pour déclarer les transports et les terres est le 1er février. La déclaration de propriété doit être soumise dans le délai fixé par le sujet de la Fédération de Russie.

Les nuances du reporting pour la propriété intellectuelle

Les entrepreneurs signalent beaucoup plus facilement. Les régimes spéciaux soumettent une déclaration pour leur impôt (USN, UTII, PSN). Les entrepreneurs individuels sur OSNO soumettent une déclaration 3-NDFL avant le 30 avril.

Les types de déclarations comptables et fiscales sont divers, ainsi que les délais de soumission.

Considérez les principaux types de comptabilité et de déclaration fiscale.

Déclaration fiscale simplifiée

Il existe des états financiers simplifiés. Ce reporting est compilé par les petites entreprises et se compose de 2 formulaires de reporting : le bilan et l'état des résultats financiers de l'entreprise. Depuis 2013, les états financiers sont soumis à l'administration fiscale 1 (une) fois par an.

États financiers intermédiaires

Les états financiers intermédiaires, à partir de cette année, sont préparés uniquement au sein de l'entreprise pour ses utilisateurs internes. Pour les déclarations simplifiées, des formulaires simplifiés spéciaux ont été développés, comme pour les petites entreprises.

Zéro comptabilité

Il n'y a pas non plus d'états financiers. En l'absence d'activité de l'entreprise, mais au moment de son fonctionnement (avant la liquidation), il est nécessaire de présenter une déclaration zéro. Les formulaires de déclaration zéro ne sont pas différents des formulaires avec des chiffres. Ceux. si vous êtes considéré comme une "petite entreprise", vous êtes autorisé à utiliser les formulaires de déclaration des petites entreprises.

Composition des états financiers

Les états comptables doivent comprendre :

Rapport sur les activités financières de l'entreprise (formulaire de déclaration n° 2);

État des variations des capitaux propres (formulaire n° 3) ;

Tableau des flux de trésorerie (formulaire de déclaration n° 4) ;

Annexe au bilan (formulaire de déclaration n° 5) et un rapport du commissaire aux comptes (requis uniquement pour ceux qui sont tenus d'effectuer des audits annuels).

La déclaration simplifiée pour les petites entreprises comprend :

Bilan (formulaire de déclaration n° 1) ;

Rapport sur les activités financières de l'entreprise (formulaire de déclaration n° 2).

Aussi, en plus de la comptabilité, les dirigeants d'entreprise sont tenus de déposer des déclarations de revenus.

La déclaration fiscale est transmise à l'administration fiscale territoriale sur une base trimestrielle, quels que soient les résultats de vos activités, c'est-à-dire le concept de déclaration zéro est également présent.

Selon le système fiscal, les types de déclarations de revenus à déposer peuvent différer.

Rapport sur le système fiscal OSNO

Les entreprises relevant du régime général d'imposition (OSNO) sont tenues de déposer les formulaires de déclaration suivants :

Déclaration de TVA. Il est loué trimestriellement jusqu'au 25 du mois suivant le trimestre de déclaration.

Déclaration de bénéfice. Disponible le 28e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Déclaration d'impôt foncier (paiements anticipés). Disponible le 30e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Les SARL qui possèdent des véhicules sont tenues de calculer et de payer la taxe de transport et de soumettre une déclaration de taxe de transport. La déclaration de taxe de transport est déposée à l'emplacement des véhicules.

Les SARL qui possèdent des terrains sont tenues de calculer et de payer la taxe foncière et de soumettre une déclaration de taxe foncière. La déclaration d'impôt foncier doit être déposée à l'emplacement du terrain.

Dans le cas où l'entreprise n'exerce pas d'activités économiques, mais n'a pas encore été liquidée, elle est tenue de ne soumettre aucun rapport sur les mêmes formulaires.

Rapport sur le système de taxation de l'USN

Les entreprises au régime fiscal simplifié 6% ou 15% sont tenues de déposer une fois par an une déclaration au régime fiscal simplifié. La date limite est le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

En plus de la déclaration à l'administration fiscale, les SARL sont tenues de soumettre des déclarations trimestrielles aux organes territoriaux du FSS et du PFR. Même s'ils n'ont pas d'employés (dans ce cas, aucun rapport n'est soumis).

Le formulaire 4-FSS est soumis à la FSS au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Le formulaire RSV-1 est soumis à la CRF au plus tard le 15e jour du 2e mois suivant le trimestre de déclaration. L'activité entrepreneuriale ne peut être incontrôlée. La fonction de contrôle des activités de chaque organisation et entrepreneur individuel est assumée par l'État représenté par les autorités de régulation.

Les lois obligent les organisations et les entrepreneurs individuels à soumettre les types de rapports suivants :

comptabilité;
impôt;
statistique.

Malgré les 2 parties du Code fiscal de la Fédération de Russie, il n'a pas trouvé de place pour l'un des concepts clés - "déclaration fiscale", je vais donc essayer de le formuler moi-même.

La déclaration fiscale est un ensemble de documents (calculs et déclarations fiscales) soumis périodiquement par le contribuable dans les formes prescrites aux autorités fiscales, sans faute, sur la base des exigences de la législation en vigueur et contenant des informations sur l'état des obligations d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel à l'État pour le calcul et le paiement des impôts, cotisations et redevances.

Le contrôle de:

Respect par les contribuables et les agents des impôts de la législation fiscale ;
le calcul correct des impôts;
l'exhaustivité et la rapidité de l'introduction des impôts et autres paiements obligatoires établis par la législation de la Fédération de Russie dans le budget correspondant sont confiées aux autorités fiscales. Par conséquent, en tant que payeur de chaque impôt, les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus non seulement de le transférer au budget, mais également d'en faire rapport au bureau des impôts.

De l'analyse des lois existantes, il ressort que la déclaration fiscale comprend :

Déclarations fiscales déposées à la fin de la période fiscale ;
calculs des paiements anticipés pour les impôts soumis à la fin de la période de déclaration ;
informations sur le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente, soumises au plus tard le 20 janvier de l'année en cours, et en cas de création (réorganisation) de l'organisation - au plus tard le 20 du mois suivant le mois dans lequel l'organisation a été créée (réorganisée);
autres documents liés au calcul et au paiement des impôts (explications, attestations, etc.) présentés à la demande et à la demande de l'administration fiscale ou à l'initiative du contribuable.

Selon le paragraphe 1 de l'article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une déclaration de revenus est une demande écrite (ou une demande rédigée sous forme électronique et transmise par des voies de télécommunication) d'un contribuable :

Sur les objets d'imposition;
sur les revenus perçus et les dépenses engagées ;
sur les sources de revenus ;
sur la base d'imposition ;
incitations fiscales;
sur le montant calculé de la taxe ;
autres données servant de base au calcul et au paiement de la taxe.

Il s'ensuit que l'obligation de soumettre des déclarations au bureau des impôts n'est pas due à la présence du montant de l'impôt à payer, mais aux dispositions de la loi sur ce type d'impôt, qui classent une organisation ou un entrepreneur individuel comme un contribuable. Sur cette base, le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, au paragraphe 7 de la lettre d'information n° 71, a conclu que l'absence d'un montant d'impôt à payer à la fin d'une période d'imposition donnée ne dispense pas en soi une entité économique de l'obligation d'en faire rapport à l'IFTS. Autrement dit, si les dispositions du Code des impôts sur une taxe spécifique ne prévoient pas qu'en l'absence d'objet d'imposition, une déclaration n'est pas soumise au bureau des impôts, elle devra alors être soumise, mais avec zéro indicateur.

La déclaration de revenus est déposée selon un certain formulaire du Service fédéral des impôts, qui est différent pour chaque impôt :

Selon UTII;
sur l'impôt foncier;
impôt sur le revenu;
pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
pour la TVA ;
selon l'USN.

Le calcul d'un acompte est une déclaration écrite ou une demande établie sous forme électronique et transmise par voie de télécommunication au moyen d'une signature électronique qualifiée renforcée, du contribuable concernant la base de calcul, les avantages utilisés, le montant calculé de l'acompte et (ou) sur d'autres données servant de base au calcul et au paiement de l'acompte. Le calcul de l'acompte est soumis dans les cas prévus par le présent code en rapport avec une taxe déterminée.

La déclaration est remplie avec un stylo à bille ou un stylo plume noir ou bleu. Il est possible d'imprimer le texte complété de la déclaration sur une imprimante.

La déclaration est soumise sur papier ou sous forme électronique conformément à la Procédure de dépôt d'une déclaration de revenus sous forme électronique via des canaux de télécommunication, approuvée par arrêté du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-32/169 "Sur l'approbation de la Procédure de dépôt d'une déclaration d'impôt sous forme électronique via des canaux de télécommunication" ".

Une déclaration sur support papier peut être présentée par le contribuable à l'administration fiscale en personne ou par l'intermédiaire de son représentant, envoyée sous forme d'envoi postal avec une description de la pièce jointe ou transmise par voie de télécommunication.

Lors de l'envoi de la déclaration par courrier, le jour de son dépôt est la date d'envoi de l'envoi postal avec une description de la pièce jointe. Lorsqu'une déclaration est transmise par voie de télécommunication, le jour de son dépôt est la date de son envoi.

La déclaration est remplie par le contribuable en tenant compte des éléments suivants :

Interdit:
l'impression recto-verso sur papier n'est pas autorisée ;
disponibilité des correctifs ;
déformation des codes-barres lors de l'impression de la déclaration et perte d'informations sur les feuilles lors de leur accrochage ;
la déclaration est remplie à la main ou imprimée sur une imprimante à l'encre bleue ou noire ;
en haut de chaque page remplie, le numéro d'identification fiscale (NIF) est apposé, ainsi que son nom et ses initiales en majuscules ;
au bas de chaque page remplie, à l'exception de la page de titre, dans le champ « Je confirme l'exactitude et l'exhaustivité des informations indiquées sur cette page », la signature du contribuable ou de son représentant et la date de signature sont apposées ;
chaque indicateur correspond à un champ, composé d'un certain nombre de cellules ;
tous les indicateurs de coût sont indiqués dans la déclaration en roubles et en kopecks, à l'exception des montants des revenus provenant de sources extérieures au territoire de la Fédération de Russie, avant leur conversion en roubles russes ;
les revenus du contribuable, ainsi que les dépenses déductibles, exprimées en devises étrangères, sont recalculés en roubles au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception effective des revenus ou à la date des dépenses effectives ;
les montants de l'impôt sur le revenu personnes sont calculés et indiqués en roubles entiers (les valeurs inférieures à 50 kopecks sont rejetées, les valeurs de 50 kopecks et plus sont arrondies au rouble entier);
les champs texte et numérique sont remplis de gauche à droite, en partant de la cellule la plus à gauche, ou du bord gauche du champ réservé à l'enregistrement de la valeur de l'indicateur. Lors de la préparation d'une déclaration sous forme électronique, les valeurs des indicateurs numériques sont alignées sur la bonne (dernière) familiarité ;
lors du remplissage de l'indicateur "Code selon OKATO (OKTMO)", les cellules libres à droite de la valeur du code dans le cas où le code OKATO (OKTMO) comporte moins de onze caractères, sont remplies de zéros.

Tous les formulaires de déclaration fiscale sont établis en au moins deux exemplaires - l'un est soumis au bureau des impôts, le second est conservé dans les dossiers du contribuable.

Le code fiscal de la Fédération de Russie pour chaque taxe a son propre délai de paiement de la taxe et le délai de soumission des déclarations de revenus aux autorités fiscales. Par règle générale l'impôt dû à la fin de la période imposable est payé au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt de la déclaration de revenus pour la période imposable donnée.

Les déclarations fiscales et les calculs de paiement anticipé peuvent être soumis par voie électronique et sur papier conformément à la loi. La forme sous laquelle un contribuable particulier doit soumettre ses déclarations dépend du nombre moyen de ses employés. Selon le paragraphe 3 de l'article 80 du Code des impôts, si le nombre moyen d'employés du contribuable dépasse 100 personnes, ils soumettent des déclarations fiscales (calculs) à l'administration fiscale conformément aux formats établis sous forme électronique. Ceux. petites entreprises - les organisations et les entrepreneurs individuels dont l'effectif moyen ne dépasse pas 100 personnes ont le droit de soumettre des rapports sous forme papier, bien qu'ils aient le droit de le faire par voie électronique via des canaux de télécommunication (TCS).

Ce. Vous avez le droit de soumettre toutes les déclarations au bureau des impôts :

Personnellement;
par l'intermédiaire d'un représentant
l'envoyer par courrier ou via Internet (dans ce cas, la remise des états financiers s'effectue par l'intermédiaire d'opérateurs télécoms spécialisés).

Si vous envoyez la déclaration via Internet, vous devez recevoir un récépissé pour sa réception. Lorsque la déclaration est transmise par courrier ou sur Internet, le jour de sa transmission à l'administration fiscale est considéré comme le jour de l'envoi.

L'administration fiscale est tenue d'accepter votre déclaration de revenus et, à votre demande, de marquer son acceptation sur la copie de la déclaration. Si la déclaration est remplie correctement et que vous n'y avez trouvé aucune erreur, après son acceptation par l'administration fiscale, les montants indiqués doivent être débités de votre compte ou payés en espèces.

Il est préférable d'envoyer des rapports par courrier avec une lettre de valeur (vous pouvez estimer l'envoi à un coût minimum, par exemple 1 rouble) avec une description de la pièce jointe et un reçu. Dans le cas de l'envoi d'une déclaration de revenus (calcul) par courrier, le jour de sa soumission conformément au Code des impôts est la date d'envoi, vous ne devez donc pas craindre que cela ne viole les délais légaux de soumission de l'un ou l'autre formulaire de déclaration . La preuve que le rapport a été envoyé par vous à temps sera la copie restante de l'inventaire en pièce jointe avec le cachet de la poste apposé dessus, qui indique la date d'envoi, et le reçu joint du paiement des frais de port. En conséquence, l'inventaire doit être dressé en deux exemplaires, signés et cachetés par le redevable (le cas échéant), remis au postier qui réceptionne les courriers recommandés et de valeur pour affranchissement, puis un exemplaire de l'inventaire doit être joint et cacheté dans une enveloppe avec les déclarations, calculs et autres rapports, et gardez une autre copie.

Il faut garder à l'esprit qu'il existe un type de déclaration fiscale qui ne peut pas être envoyée par courrier, mais ne peut être soumise que par le TCS ou en se rendant personnellement à l'administration fiscale par le responsable de l'organisation ou l'entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée par le pouvoir d'avocat - il s'agit d'informations sur le revenu des particuliers (formulaire 2 - impôt sur le revenu des personnes physiques) soumises par les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En cas de soumission des informations spécifiées directement à l'administration fiscale, elles sont soumises au lieu d'enregistrement aux agents fiscaux sur support magnétique sous forme électronique (sous forme de fichiers d'une certaine structure établie) - sur disquettes 3 ", CD ou lecteurs flash ("lecteurs flash"). ").

Il est également possible que vous, étant enregistré en tant qu'entrepreneur individuel ou participant à une entité juridique nouvellement enregistrée, ne meniez pas encore d'activités entrepreneuriales et, par conséquent, ne receviez pas de revenus de ces activités. Dans ce cas, l'obligation de maintenir et de déposer les déclarations de revenus vous incombe toujours ! c'est ce qu'on appelle le rapport "zéro". Il est composé des mêmes documents que le régulier et ne diffère que selon le régime fiscal choisi.

En cas de dépôt intempestif de : versements anticipés, états financiers ou déclarations de revenus à l'administration fiscale, une amende peut être infligée pour la même infraction :

Organisation - en vertu de l'article 119 du Code des impôts.
fonctionnaire (directeur ou chef comptable) - en vertu des articles 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (pour la soumission tardive d'une déclaration de revenus) ou 15.6. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (pour la soumission tardive des acomptes et des états financiers), t.to. responsabiliser une organisation n'exonère pas ses fonctionnaires de la responsabilité administrative.

Les articles 15.5 et 15.6 du Code des infractions administratives prévoient un avertissement ou une amende de 300 à 500 roubles pour le dépôt tardif des déclarations de revenus.

La clause 3 de l'article 76 du code des impôts donne à l'administration fiscale la possibilité de bloquer les comptes bancaires si le retard dans le dépôt d'une déclaration est supérieur à 10 jours ouvrables.

L'amende doit être payée selon les détails spécifiés dans la résolution dans les 30 jours calendaires à compter de la date d'entrée en vigueur de la résolution, c'est-à-dire après l'expiration du délai fixé pour son recours.

Dépôt des déclarations de revenus

De nombreux contribuables postent leurs déclarations de revenus. Cette opportunité expressément prévu par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Les déclarations de revenus doivent être envoyées par courrier certifié ou recommandé. Les lettres recommandées et valorisées sont des envois postaux recommandés. Cela signifie que le bureau de poste délivre un récépissé à son expéditeur et prend un récépissé du destinataire pour la réception de la lettre.

Lors de l'utilisation de cette méthode, la date de soumission des déclarations au bureau des impôts est la date de son envoi, qui est déterminée par le cachet de la poste (clause 5, article 15 de la loi n ° 129-FZ). Le rapport est reconnu comme soumis à temps s'il est envoyé avant 24 heures dernier jourétabli pour sa soumission (clause 8, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Moyennant des frais supplémentaires, vous pouvez envoyer une lettre recommandée avec notification de sa livraison au destinataire. Cette notification indiquera la date à laquelle le représentant du bureau des impôts a reçu la déclaration.

Si la déclaration est envoyée par courrier recommandé, l'inventaire de la pièce jointe peut être établi sous n'importe quelle forme. Il doit être rempli en double exemplaire et signé par le responsable et le chef comptable. Si l'organisation envoie une lettre recommandée avec une notification, elle recevra une notification de remise de la lettre au destinataire. Ce sera une preuve supplémentaire de réception de la déclaration, puisque la notification portera la signature du responsable de l'inspection des impôts.

En pratique, les déclarations fiscales reçues par courrier sans liste de pièces jointes peuvent être reconnues par les inspecteurs des impôts comme non remises, puisque, conformément au paragraphe 5 de l'art. 15 de la loi n ° 129-FZ, le rapport doit être envoyé avec une description de l'investissement. En l'absence d'un tel document, les inspecteurs des impôts peuvent tenir l'organisation responsable en vertu de l'art. 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Règlements en matière de communication postale, les envois avec description de la pièce jointe ne sont pas établis, ce mode de traitement des correspondances étant possible pour plusieurs catégories d'envois. Conformément à l'al. 3, alinéa 12 du Règlement La liste des types et catégories d'envois postaux expédiés avec une liste de pièces jointes est déterminée par les opérateurs postaux. En principe, la possibilité d'envoyer des lettres recommandées avec une liste de pièces jointes n'est pas exclue.

Cependant, l'envoi avec une description en pièce jointe n'est possible que pour les lettres avec valeur déclarée (lettres de valeur). L'avantage d'un tel envoi postal est que l'inventaire de la saisie est dressé sur un formulaire postal spécial. Étant donné que le service postal porte une responsabilité supplémentaire pour la distribution d'une lettre de valeur, il certifie un tel formulaire sans faute. Un inventaire pour une lettre de valeur doit être rempli, énumérant les déclarations qui y sont jointes. Au nom de l'organisation, la liste des investissements doit être signée par un représentant autorisé qui a une procuration pour soumettre des rapports au bureau des impôts. Pour éviter des problèmes inutiles, lors de l'envoi d'une lettre, vous devez vérifier la lisibilité des timbres postaux sur les reçus et l'inventaire. La date d'empoisonnement doit être clairement visible sur l'empreinte.

Si, pour une raison quelconque, une lettre avec déclaration fiscale n'est pas parvenue au destinataire en temps voulu et que l'inspection des impôts a suspendu les opérations sur les comptes de règlement, la clause 6 de l'art. 6.1 et paragraphe 3 de l'article 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie), la rapidité d'envoi des déclarations peut être prouvée en présentant à l'inspection :

Une copie de la déclaration ;
description de la pièce jointe ;
récépissé postal (récépissé).

Il est important de s'assurer que la date de compilation est indiquée dans chacun de ces documents. Après présentation des documents confirmant la rapidité d'envoi de la déclaration, l'inspection est tenue de débloquer le compte courant dans un délai d'un jour ouvrable (paragraphe 2, clause 3, article 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Fournir les déclarations nécessaires dans les délais fixés par la loi est le devoir de toute entité commerciale, qu'il s'agisse d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel ou d'un particulier. Selon la législation russe en vigueur, les entités répertoriées sont tenues, dans un certain ordre, de soumettre des rapports à diverses autorités : le Service fédéral des impôts, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, Rosstat, d'autres ministères et départements, en fonction du type d'activité. . La part du lion des déclarations dans notre pays revient à la part de diverses entreprises et entrepreneurs individuels, la plupart des individus ne soumettent que des documents au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, puis pas toutes et pas toutes les périodes fiscales, mais seulement dans certaines situations ( plusieurs sources de revenus, transactions importantes d'achat et de vente, etc.). Dans cet article, nous n'aborderons que le sujet des différentes manières de soumettre les déclarations fiscales des personnes morales et des entrepreneurs individuels.

Conformément à l'article 80 du code fiscal actuel de la Fédération de Russie, les rapports fiscaux et comptables peuvent être soumis par le contribuable à l'administration fiscale personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé, envoyés par courrier avec une description obligatoire de la pièce jointe ou transmis par télécommunication. canaux. En outre, le troisième paragraphe de cet article stipule que si le nombre moyen d'employés d'une organisation pour l'année civile précédente dépasse 100 personnes, alors une telle organisation fournit les formulaires de déclaration établis pour elle sous forme électronique (évidemment, pour simplifier le travail avec cette déclaration à l'administration fiscale) . La mise en place d'une telle barrière (nombre de 100 personnes) nous permet de dire que les organisations utilisant le système d'imposition simplifié ont le droit d'utiliser les trois options prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Alors, regardons de plus près chacune de ces méthodes.

Cette méthode est traditionnelle et la toute première du système fiscal russe. Le contribuable doit se présenter à l'administration fiscale avec des déclarations et fournir personnellement tous Documents requis employé du Service fédéral des impôts de Russie. Selon les dernières modifications du Code des impôts, la déclaration peut être fournie sur papier (peut être remplie à la fois à la main et à la machine) ou sur support électronique (support magnétique contenant des fichiers avec des déclarations générées dans un logiciel fiscal spécial). Malheureusement, la soumission de déclarations sur support électronique nécessite une confirmation sur papier lors de la comparution personnelle à l'administration fiscale.

Un entrepreneur individuel, ainsi que le directeur général ou le chef comptable d'une LLC ou de sociétés par actions, peuvent soumettre personnellement des rapports. Il est également possible pour des tiers de soumettre des déclarations directement à l'administration fiscale sur la base d'une procuration délivrée à leur nom. Une telle procuration peut être délivrée par un entrepreneur individuel pour soumettre des rapports pour lui-même, ou le directeur général d'une personne morale - pour soumettre des rapports à l'entreprise, à la fois pour un employé de l'entreprise et pour tout autre citoyen.

Un avantage incontestable de la déclaration personnelle est que souvent les employés du Service fédéral des impôts trouvent immédiatement des inexactitudes et des erreurs dans le remplissage des documents, ce qui permet, sans perdre de temps à informer le contribuable à ce sujet par d'autres canaux, de corriger les erreurs mineures sur place, ou dans court instant refaire le rapport et le soumettre à nouveau. Vous pouvez également régler sur place tous les autres problèmes et malentendus dans votre relation avec l'administration fiscale (souvent, le contribuable n'en prend connaissance qu'au moment de déposer les déclarations). Eh bien, en plus, vous serez sûr à cent pour cent que votre déclaration a été soumise le jour même où vous avez soumis les documents à la «fenêtre», ce qui signifie que vous pouvez éviter les maux de tête en prouvant que vous avez envoyé les documents à temps, à temps. Les inconvénients incluent la perte de temps dans les files d'attente (lors des inspections territoriales pour travailler avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels, en règle générale, seules 1 à 2 fenêtres sont attribuées), ainsi que la possibilité d'erreurs techniques lors du remplissage de la déclaration, en particulier sur papier (vous pouvez banalement confondre les nombres TIN ou faire une erreur arithmétique).

Cette méthode, bien sûr, est un peu plus progressive que la précédente, mais elle est utilisée en Russie depuis exactement le même nombre d'années, c'est-à-dire depuis l'adoption du nouveau code des impôts. Le courrier, ainsi, permet de soulager un peu le fisc territorial surchargé des populations.

Selon l'article 80 susmentionné du Code fiscal de la Fédération de Russie, un envoi postal avec déclaration fiscale doit être une lettre avec un inventaire de la pièce jointe. Si la déclaration fiscale est envoyée par tout autre envoi postal, elle peut ne pas être prise en compte par l'administration fiscale en raison d'une violation de la procédure en vigueur pour la transmission des documents. L'inventaire est un formulaire spécial qui répertorie le contenu de l'enveloppe. Une copie de l'inventaire est jointe dans l'enveloppe elle-même, vous recevrez un document postal entre vos mains, qui indiquera quoi, quand et où vous avez envoyé. Il est impératif qu'un tel document porte le cachet de la poste avec la date de départ, car, conformément au paragraphe 4 de l'article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la date d'envoi d'une lettre avec une description de la pièce jointe est considérée comme la date de dépôt des déclarations à l'administration fiscale. Par conséquent, ce récépissé doit être conservé, surtout si la déclaration est soumise dans les dernières heures avant la date limite fixée par la loi, car. il est possible que la prochaine date soit timbrée sur l'enveloppe en raison des particularités du tri des lettres dans le courrier.

Votre droit est également le choix indépendant de l'opérateur postal pour l'envoi de rapports, il n'est pas nécessaire que ce soit la poste russe. Cependant, il n'est pas tout à fait rationnel d'utiliser la livraison par messagerie coûteuse d'entreprises telles que DHL, car la date de soumission de la déclaration est la date de DÉPART, et non la date de livraison au bureau des impôts. Mais, si la livraison est effectuée par un opérateur non étatique, il est alors très conseillé de lui apporter une copie de la licence pour de telles activités afin d'éviter tout malentendu. Les aspects positifs de la soumission de documents au bureau des impôts par courrier incluent la commodité (pas besoin de faire la queue au bureau des impôts), l'efficacité (surtout si dans la même ville), l'accessibilité (les tarifs des envois postaux de l'entreprise unitaire fédérale La poste russe sont très abordable). Les inconvénients incluent tous les inconvénients du travail de notre courrier - la perte ou l'endommagement possible de la lettre, les longs délais de livraison (qui peuvent entraîner des poursuites administratives ou même pénales, car le Service fédéral des impôts ne saura pas si vous avez soumis des rapports ou non), la date de départ ne correspond pas à la réception et sur l'enveloppe (un motif d'amende fiscale pour le contribuable si la date du timbre apposé sur l'enveloppe est postérieure à la date limite de dépôt).

Cette méthode est la plus récente et la plus évolutive, elle se développe rapidement et de plus en plus de contribuables la choisissent pour la déclaration. Il peut être divisé en deux grandes composantes : la déclaration via Internet, ainsi que la livraison dans des centres spécialisés qui transmettent les informations directement au bureau des impôts via des canaux de communication sécurisés. Le Service fédéral des impôts de Russie n'accepte pas directement les déclarations via Internet ou dans des centres spécialisés. Cela est fait par des sociétés de télécommunications spéciales qui ont conclu un accord avec le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel elles peuvent accepter les déclarations des contribuables et les transférer électroniquement via des canaux sécurisés au bureau des impôts.

Ces sociétés ont le droit de conclure un accord avec les contribuables, en vertu duquel elles lui offrent la possibilité, sur une base remboursable ou non remboursable, de leur fournir des rapports via des canaux de communication, et elles s'engagent à les transférer au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. En outre, le contribuable délivre une procuration au nom de la société pour soumettre sa déclaration à l'administration fiscale. En règle générale, si nous parlons lors de la soumission de rapports sur des supports électroniques au bureau d'une entreprise de télécommunications, un tel service est fourni gratuitement sans conclure de contrat, mais avec une procuration. S'il est possible d'envoyer des documents électroniques via Internet, un tel service est nécessairement payant. En règle générale, un certain montant d'abonnement annuel est fixé (actuellement, environ 1 000 à 1 500 roubles, selon l'entreprise). . En outre, selon l'accord, le contribuable a souvent la possibilité de soumettre des rapports au Fonds de pension, au Fonds d'assurance sociale et aux autorités statistiques de la même manière. Il existe de nombreuses entreprises offrant une telle gamme de services sur le marché, l'un des leaders incontestés est le groupe d'entreprises Tenzor, qui possède des bureaux dans de nombreuses régions de Russie.

Comment générer des rapports pour livraison via des canaux de télécommunication ? Les sites Web des entreprises spécialisées - opérateurs disposent d'un logiciel spécial qui est constamment mis à jour en fonction des modifications des formulaires de déclaration, des délais, etc. En règle générale, ce logiciel est intégré à de nombreux programmes de comptabilité et de tenue de livres populaires, y compris un fabricant tel que 1C. À l'aide de ce logiciel, vous pouvez préparer des rapports en mode manuel, télécharger des données à partir de diverses sources, imprimer des formulaires prêts à l'emploi, surveiller les délais de déclaration, envoyer des documents prêts à l'emploi à l'opérateur via Internet (si vous avez un tel accord), ou les enregistrer sur un support électronique pour une visite ultérieure au bureau de l'opérateur et la livraison. Les informations que l'opérateur reçoit à la fois via Internet et en personne au bureau sont envoyées sous forme cryptée à la direction territoriale du Service fédéral des impôts de Russie. Ainsi, la différence entre la livraison gratuite (en règle générale) au bureau d'une entreprise de télécommunications et le dépôt de rapports via Internet n'est que commodité et gain de temps, pour lesquels, cependant, vous devez payer un abonnement annuel, techniquement ces deux méthodes ne diffèrent en rien.

Récemment, en lien avec les déclarations du président Medvedev, on parle souvent de l'introduction d'un système d'e-gouvernement. En particulier, le portail des services publics de la Fédération de Russie fonctionne déjà activement, une procédure d'enregistrement complexe a été ouverte et les résidents de certaines régions (en particulier Moscou) ont accès à certains services fournis via Internet (par exemple, l'obtention d'un passeport). Le portail fournit la fonction de déclaration au Service fédéral des impôts, mais, malheureusement, dans ce moment le service n'est pas fourni en ligne, seules des instructions sont données sur les étapes à suivre pour une livraison correcte. A l'avenir, avec le développement de ce Portail, les sociétés intermédiaires pourraient ne plus être nécessaires et les contribuables pourront déposer directement leurs documents au service des impôts.

Sans aucun doute, Internet est le canal de communication le plus prometteur entre les citoyens et les organismes gouvernementaux, y compris ceux concernant la soumission de la documentation fiscale. L'absence de files d'attente, un maximum de commodité et de confort, la possibilité de livraison à domicile ou au bureau, la réduction du pourcentage d'erreurs dans la préparation des documents, la livraison instantanée des informations - sont autant d'avantages indéniables d'Internet par rapport à d'autres méthodes. Bien sûr, nous pouvons dire qu'il existe un certain danger que les informations transmises sur Internet puissent tomber entre les mains d'intrus et causer des dommages importants, mais les mesures modernes de cryptage et de cryptage des informations, les technologies de protection contre le piratage de serveur peuvent minimiser cette probabilité. On peut déjà dire que le dépôt de documents via Internet est une technologie du présent, des centaines de milliers de personnes l'utilisent déjà aujourd'hui, mais à l'avenir la popularité de ce canal de transmission de données ne fera qu'augmenter.

Formulaires de déclaration fiscale

Pour les entreprises de toutes formes de propriété, l'un des aspects importants de la conduite des affaires est la déclaration fiscale. Afin de soumettre à temps tous les documents nécessaires à l'entreprise, un comptable compétent et un spécialiste du droit fiscal doivent occuper un poste à temps plein ou temporaire. Seule une approche professionnelle vous permettra de remplir avec précision les formulaires de déclaration fiscale et de soumettre tous les documents à temps aux autorités compétentes. De plus, il est souhaitable qu'un spécialiste qui exerce des activités comptables remplisse les formulaires de déclaration fiscale. Depuis en ce cas toutes les données seront les plus fiables, car l'employé comprendra ce problème aussi précisément que possible.

La déclaration fiscale et tous les formulaires nécessaires doivent être fournis même par les entreprises qui ne sont pas actuellement engagées dans une activité entrepreneuriale. Dans ce cas, une déclaration fiscale zéro est soumise, ce qui nécessite également le temps d'un comptable et se rend aux autorités.

Les produits de la ligne "Assistant comptable" incluent la section "Tous les formulaires de déclaration", qui comprend les déclarations comptables et fiscales, les formulaires comptables principaux et les rapports statistiques. La commodité de travailler avec les formulaires fiscaux et autres formulaires de déclaration est que les originaux de ces formulaires sont fournis - des fichiers au format .doc ou .xls. Après le téléchargement, l'utilisateur peut les remplir et ne pas craindre que tout doive être reformaté. Les formulaires originaux de déclarations fiscales et autres sont préparés de manière à ce que l'utilisateur n'ait pas à effectuer d'actions inutiles. Il vous suffit de trouver le bon formulaire, de le remplir et de le soumettre aux autorités fiscales.

Désormais, il n'est plus nécessaire de certifier la déclaration fiscale avec le sceau de l'organisation et d'indiquer les codes du type d'activité économique.

La procédure de soumission d'une déclaration fiscale unifiée en cas d'enregistrement d'un contribuable dans différentes municipalités a été clarifiée.

Il est possible d'indiquer un coefficient de réduction Kzhd, et les codes du type de bien imposable et "préférentiel" ont été mis à jour (biens situés dans les eaux intérieures de la mer, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie ; objets de gazoducs principaux ; chemins de fer publics, ouvrages qui en font partie intégrante, canalisations principales, lignes de transport d'électricité, biens immobiliers inclus dans la liste des objets, dont l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale, etc.).

Une nouvelle section 2.1 a été introduite dans la déclaration fiscale, qui fournit des informations spécifiques à l'objet sur les biens immobiliers imposés à un coût annuel moyen.

L'arrêté est effectif à compter du dépôt de la déclaration de revenus de l'année. Au cours de l'année en cours, un formulaire actualisé de versements anticipés d'impôts peut être utilisé à l'initiative du contribuable, par exemple, s'il est nécessaire d'appliquer un coefficient «préférentiel» Kzhd.

L'obligation des contribuables de soumettre à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement les documents nécessaires au calcul et au paiement des taxes et redevances est prévue aux paragraphes. 4 et 5 alinéa 1 de l'art. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que les dispositions de la législation sur les taxes et redevances, établissant la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances correspondantes.

Aux pp. 4 p.3 art. 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie détermine l'obligation des agents fiscaux de soumettre à l'autorité fiscale du lieu de leur enregistrement les documents nécessaires pour contrôler le calcul, la retenue et le transfert corrects des impôts. Sur la base de ces articles, les déclarations fiscales sont soumises par les organismes contribuables, agents des impôts, aux autorités fiscales dans les délais fixés pour chaque type de déclaration.

Conformément à la législation en vigueur, les déclarations fiscales peuvent être soumises par les contribuables, les agents fiscaux en personne (par l'intermédiaire du bureau de l'administration fiscale) et par courrier. Dans ce dernier cas, le jour de la déclaration est la date d'envoi d'une lettre recommandée.

Le dépôt de la déclaration fiscale par un contribuable, mandataire fiscal, son représentant est possible aussi bien sur disquette que sur un autre support permettant traitement informatique les informations qu'il contient. Il est à noter que dans ce cas, il est opportun pour un contribuable, un mandataire des impôts (afin d'éviter d'être redevable de l'impôt en cas de défaut de dépôt des déclarations fiscales dans le délai fixé par la législation sur les impôts et redevances, notamment Articles 119, 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie) pour obtenir la confirmation de l'administration fiscale que le compte lui a été remis. Il semble que la seule option possible dans ce cas soit de soumettre simultanément les déclarations à l'administration fiscale sur papier.

La date d'envoi de la déclaration est la date de son transfert effectif à l'administration fiscale sur papier ou la date de son envoi sur papier, indiquée sur le cachet de l'organisme postal.

Cette disposition ne s'applique pas aux informations susceptibles d'être transmises à l'administration fiscale sur disquette ou tout autre support permettant un traitement informatique, établi par la législation sur les impôts et taxes. Par exemple, la clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit l'obligation pour les agents fiscaux de fournir des informations sur les revenus des particuliers et les montants des impôts accumulés et retenus sur des supports magnétiques ou en utilisant les télécommunications.

Ainsi, le Code fiscal de la Fédération de Russie permet la soumission d'une déclaration de revenus par un contribuable, un agent fiscal sous forme électronique. La procédure de dépôt d'une déclaration de revenus sous forme électronique est déterminée par les arrêtés du Ministère des impôts de la Russie n° BG-3-32/169. Lors du transfert d'une déclaration de revenus par voie de télécommunication, le jour de sa soumission est considéré comme la date de soumission. Quelle que soit la méthode de soumission des documents, l'administration fiscale n'a pas le droit de refuser de les accepter.

La déclaration fiscale est reconnue comme la forme la plus courante de déclaration fiscale présentée par un contribuable, mandataire des impôts, soumise à vérification lors du CIT. La déclaration de revenus est soumise par chaque contribuable pour chaque impôt à payer par ce contribuable et est une déclaration écrite du contribuable sur les revenus perçus et les dépenses engagées, les sources de revenus, les avantages fiscaux et le montant calculé de l'impôt et (ou) d'autres données liées au calcul et au paiement de l'impôt. Ceci est indiqué à l'art. 80 du Code des impôts. Il convient de noter que l'absence d'un contribuable à la suite des résultats d'une période imposable donnée de montants d'impôt à payer ne le dispense pas en soi de l'obligation de déposer une déclaration d'impôt pour cette période imposable, sauf disposition contraire de la législation sur les impôts et frais. Cette question est précisée par le paragraphe 7 du Bilan de la pratique du règlement des affaires par les juridictions arbitrales liées à l'application de certaines dispositions de la première partie du Code général des impôts (ci-après dénommé le Bilan), transmis par une lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 71.

La déclaration d'impôt est soumise à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement du contribuable sur le formulaire du formulaire établi.

Actuellement, le Service fédéral des impôts de Russie a établi les formulaires des déclarations suivantes :

Déclarations de taxe sur la valeur ajoutée approuvées par arrêté du ministère des Impôts de Russie "Sur l'approbation des formulaires de déclarations de taxe sur la valeur ajoutée" n° BG-3-03/644 avec instructions pour les remplir, approuvées par arrêté du ministère des Impôts de la Russie n° BG-3-03/25 ;
- déclaration de taxe d'accise approuvée par arrêté du ministère des Impôts de Russie "Sur l'approbation de la déclaration de taxe d'accise et des instructions pour remplir la déclaration de taxe d'accise" n° BG-3-03 / [courriel protégé];
- Déclaration sur un impôt unique payé dans le cadre de l'application d'un système d'imposition simplifié, approuvée par arrêté du Ministère des impôts de Russie "Sur l'approbation du formulaire de déclaration d'impôt pour un impôt unique payé dans le cadre de l'application d'un régime fiscal simplifié, et la Procédure pour le remplir » n° BG-3-22/647 ;
- Déclaration sur un impôt unique sur le revenu imputé pour certains types d'activités, approuvée par arrêté du Ministère des impôts de la Russie "Sur l'approbation du formulaire d'une déclaration fiscale sur un impôt unique sur le revenu imputé pour certains types d'activités et la procédure pour le remplir" n° BG-3-22/648 ;
- Déclaration sur l'impôt social unifié pour les personnes effectuant des versements aux particuliers : organismes ; entrepreneurs individuels; pour les particuliers qui ne sont pas reconnus comme entrepreneurs individuels, approuvés par l'arrêté du ministère des Impôts de Russie «Sur l'approbation du formulaire de déclaration d'impôt pour l'impôt social unifié pour les personnes effectuant des paiements à des particuliers: organisations; entrepreneurs individuels; personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels et instructions pour le remplir » n° BG-3-05/550 ;
- déclaration des revenus perçus par une organisation russe de sources extérieures à la Fédération de Russie, établie par arrêté du Ministère des impôts de Russie "Sur approbation du formulaire de déclaration d'impôt sur les revenus perçus par une organisation russe de sources extérieures à la Fédération de Russie, et instructions pour le remplir" n° BG-3-23 / [courriel protégé];
- déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés approuvée par l'arrêté du ministère des Impôts de Russie «Sur l'approbation du formulaire de déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés» n ° BG-3-02 / 614 avec instructions pour le remplir, approuvée par arrêté du le ministère des Impôts de Russie n ° BG-3-02 / 585;
- Déclaration d'impôt sur l'extraction minière approuvée par arrêté du Ministère des impôts et taxes de Russie "Sur l'approbation du formulaire de déclaration d'impôt pour l'impôt sur l'extraction minière et les instructions pour le remplir" n° BG-3-21/727.

Les formulaires de déclarations fiscales énumérés ci-dessus sur la base de l'art. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont de nature réglementaire, c'est-à-dire le respect du formulaire établi est obligatoire pour les contribuables, les agents fiscaux et les autorités fiscales. Il est à noter que l'administration fiscale n'est pas habilitée à exiger des contribuables, agents des impôts qu'ils fassent figurer dans la déclaration fiscale des informations non liées au calcul et au paiement des impôts et non prévues par le formulaire de déclaration.

Lors de la préparation des rapports soumis à l'administration fiscale, il est inacceptable qu'aucune des informations requises, par exemple le NIF ou la période pour laquelle la déclaration est soumise, le remplissage peu clair des détails individuels ou le remplissage avec un crayon et, en tant que résultat, l'impossibilité de leur lecture univoque. Les corrections qui ne sont pas précisées par la signature du contribuable ou de son représentant ne sont pas autorisées. Dans ces cas, l'administration fiscale doit informer le contribuable de la nécessité de soumettre un document inclus dans la déclaration fiscale, sous la forme approuvée pour ce document, dans le délai fixé par l'administration fiscale.

Sur la base du paragraphe 7 de l'art. 84 du Code des impôts, la déclaration présentée à l'administration fiscale doit obligatoirement indiquer le numéro d'identification de l'organisme, qui est le même pour tous les types d'impôts et de redevances.

Les déclarations fiscales sont déposées auprès de l'administration fiscale dans les délais fixés par la législation sur les impôts et taxes. En cas de défaut de dépôt d'une déclaration d'impôt dans le délai prévu par la législation sur les impôts et taxes, l'organisme contribuable est soumis à la responsabilité établie par l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cet article prévoit le paiement d'une amende de 100 roubles. pour chaque déclaration non soumise. Dans le même temps, conformément à l'art. L'article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité administrative des fonctionnaires d'une organisation en cas de violation des délais fixés par la législation sur les impôts et les redevances pour la soumission d'une déclaration de revenus à une autorité fiscale sous la forme d'une amende administrative en le montant de trois à cinq salaires minima (salaire minimum).

Si le contribuable révèle de manière indépendante dans la déclaration de revenus qu'il a déposé un manque de réflexion ou une réflexion incomplète des informations, ainsi que des erreurs entraînant une sous-estimation du montant de l'impôt à payer, le contribuable est tenu de déposer une demande de modifications et d'ajouts à la déclaration de revenus.

A noter que, conformément à l'art. 81 du Code fiscal de la Fédération de Russie, si une demande de modification et d'ajout à une déclaration de revenus est déposée avant la date limite de dépôt d'une déclaration de revenus, elle est considérée comme déposée le jour de la soumission de la demande.

Il convient de tenir compte du fait qu'un contribuable qui a soumis à l'administration fiscale une déclaration contenant de fausses informations ayant conduit à une sous-estimation des montants d'impôt ou de redevance à payer au budget peut être exempté de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie de responsabilité dans les cas suivants :

Une demande de complément et de modification d'une déclaration de revenus est introduite après la date limite de dépôt de la déclaration de revenus, mais avant la date limite de paiement de la taxe ; le contribuable est exonéré de sa responsabilité si ladite déclaration a été faite avant le moment où le contribuable a pris connaissance de la découverte par l'administration fiscale de l'absence ou de la réflexion incomplète d'informations dans la déclaration soumise, ainsi que d'erreurs conduisant à une sous-estimation de le montant de l'impôt à payer, ou sur la nomination d'un contrôle fiscal sur place ;
- une demande de compléments et de modifications de la déclaration de revenus est introduite après la date limite de dépôt de la déclaration de revenus et la date limite de paiement de la taxe ; le contribuable est dégagé de sa responsabilité ;
- ladite demande a été introduite par le contribuable avant le moment où il a eu connaissance de la découverte par l'administration fiscale de l'absence ou de l'incomplétude d'informations dans la déclaration soumise, ainsi que d'erreurs conduisant à une sous-estimation du montant de l'impôt à payer, ou sur la nomination d'un contrôle fiscal sur place. Le contribuable est exonéré de ladite obligation, à condition qu'avant d'introduire une demande de complément et de modification de la déclaration d'impôt, le contribuable ait payé le montant manquant de l'impôt, dû et les pénalités correspondantes.

En plus de l'obligation des contribuables et des agents fiscaux de soumettre des déclarations de revenus à l'administration fiscale, il existe une obligation de soumettre divers calculs fiscaux, par exemple, un calcul de l'impôt foncier des entreprises (le formulaire a été approuvé par l'ordonnance n ° SAE-3- 21 / 224 du Ministère des impôts de Russie).

En plus des documents de déclaration fiscale ci-dessus, les contribuables, les agents des impôts doivent soumettre à l'administration fiscale d'autres documents de déclaration fiscale qui servent de base au calcul et au paiement des impôts. Par exemple, les agents des impôts qui paient des revenus aux particuliers sont tenus de soumettre chaque année à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée, le formulaire n ° 2-NDFL. En cas de violation des délais de soumission du formulaire spécifié, l'organisation-agent fiscal est passible de responsabilité sur la base du paragraphe 1 de l'art. 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie - une amende de 50 roubles. pour chaque formulaire non soumis par personne.

En cas de défaut de transmission à l'administration fiscale dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes, ou de refus de transmission à l'administration fiscale dans les formes prescrites des documents et (ou) renseignements nécessaires au contrôle fiscal, ainsi que de la transmission des ces informations sous une forme incomplète ou déformée, les responsables des organisations portent la responsabilité administrative, prévue au paragraphe 1 de l'art. 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, - l'imposition d'une amende administrative d'un montant de trois à cinq salaires minima.

Déclaration fiscale sur la propriété intellectuelle

Le STS (système fiscal simplifié) est le régime fiscal spécial le plus courant, qui est prévu pour les petites et moyennes entreprises.

Le paiement anticipé de l'impôt est payé sur la base des résultats du premier trimestre, des six mois et des neuf mois, et l'impôt lui-même est payé sur la base des résultats de l'année (article 346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, le propriétaire de l'entreprise décide lui-même quel objet d'imposition choisir. La première option consiste à verser 6 % du revenu et à réduire la taxe sur les primes d'assurance. La deuxième option consiste à payer 15 % de la différence entre les revenus et les dépenses.

Si un entrepreneur individuel bénéficie d'un régime fiscal simplifié de 6% et n'a pas de salariés, il peut réduire considérablement le montant de la taxe sur les primes d'assurance d'un montant de 100%. Vous ne pouvez exercer ce droit que si les primes d'assurance sont effectivement transférées à la CRF.

Si l'objet de l'imposition est le revenu diminué des dépenses, les primes d'assurance réduisent intégralement la base imposable.

Déclarations et paiements des entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié :

Premièrement, si au cours de l'année le livre des revenus et des dépenses a été conservé sous forme électronique, il est alors nécessaire de préparer sa version papier à la fin de l'année: impression, couture et numérotation.
Deuxièmement, pour l'année, les entrepreneurs individuels bénéficiant d'un régime d'imposition simplifié sans employés doivent payer pour eux-mêmes des cotisations forfaitaires, qui sont calculées sur la base du salaire minimum. Notez que le 31 décembre tombe un dimanche, la date d'échéance pour le paiement des cotisations est donc déplacée au premier jour ouvrable.

Veuillez noter qu'il est plus pratique et plus rentable de payer des paiements fixes trimestriels afin de réduire immédiatement les paiements d'impôts anticipés.

Les entrepreneurs individuels, ainsi que les personnes morales, doivent payer certaines taxes. La composition des impôts dépend du système d'imposition choisi. La déclaration fiscale sur la propriété intellectuelle est également liée au système fiscal et à l'absence ou à la présence d'employés. Comment les entrepreneurs individuels paient des impôts et soumettent des rapports, nous décrirons ci-dessous.

La soumission de rapports par un entrepreneur individuel a ses propres caractéristiques. Le reporting des entrepreneurs individuels sans salariés pour l'année sera différent dans sa composition du reporting des entrepreneurs individuels avec salariés. Tous les entrepreneurs individuels, quel que soit le système fiscal, paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance. De plus, les cotisations sont payées dans tous les cas, et l'impôt sur le revenu des particuliers - uniquement s'il y a des employés, et dans certains cas, l'impôt sur le revenu des particuliers est payé sur les revenus propres de l'entrepreneur individuel.

Si les gens travaillent pour des entrepreneurs individuels, ils reçoivent un salaire. Sur ces revenus, l'entrepreneur individuel doit retenir et transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

L'impôt lui-même est le plus souvent payé le jour où le revenu est payé ou le lendemain. Pour comprendre quel jour payer l'impôt sur le revenu des particuliers, un entrepreneur individuel doit déterminer le type de revenu de l'employé.

Ainsi, par exemple, dans la plupart des cas, l'impôt sur le revenu des particuliers n'est transféré d'une avance qu'à la fin du mois. La même règle s'applique à l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de vacances et congé de maladie(Article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Toutes les conditions de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépendent directement de la date de réception effective des revenus. Vous pouvez déterminer la date de réception effective des revenus, guidé par l'art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Toutes les transactions liées à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les entrepreneurs individuels sont tenus de refléter trimestriellement sous la forme d'un impôt sur le revenu des 6 personnes.

Délais de déclaration pour l'impôt sur le revenu des 6 personnes - le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. Par exemple, depuis 9 mois, le fisc attend un rapport de l'entrepreneur jusqu'au 31 octobre.

Les entrepreneurs individuels sur OSNO déclarent leurs revenus à l'impôt sur le revenu des 3 personnes. Le rapport doit être remis avant le 30 avril. Et si un entrepreneur travaille depuis la première année, lors de la première perception de revenus, il est obligé d'envoyer une déclaration 4-NDFL au Service fédéral des impôts.

Il existe deux types de cotisations : les cotisations pour soi-même et les cotisations sur les revenus des salariés.

Tous les entrepreneurs individuels paient des honoraires fixes. Les cotisations changent chaque année.

Le montant de ces paiements dépend du salaire minimum, de sorte que tout entrepreneur peut calculer lui-même le paiement.

Lors du calcul des paiements fixes, le montant du revenu annuel doit également être pris en compte. Si le revenu dépasse 300 000 roubles, l'entrepreneur individuel doit en outre payer 1% du montant excédentaire (article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les cotisations forfaitaires doivent être payées avant le 31 décembre. La fréquence des déductions peut être déterminée par l'entrepreneur individuel lui-même: il est plus pratique pour quelqu'un de payer tous les trimestres et pour quelqu'un, il est plus facile de payer la totalité du montant à la fin de l'année.

Toutes les contributions vont au FTS.

Si un entrepreneur individuel verse des salaires à ses employés, il doit calculer et transférer les cotisations à l'OPS, à l'assurance maladie obligatoire et à l'assurance sociale à partir de ces revenus. Toutes les contributions, à l'exception des contributions aux blessures, doivent être transférées au Service fédéral des impôts.

Pour les cotisations déduites du revenu des salariés, il est nécessaire d'établir un calcul des primes d'assurance. Elle doit être envoyée une fois par trimestre jusqu'au dernier jour du mois suivant celui de la déclaration.

Pour les contributions pour dommages corporels, IP doit soumettre le formulaire 4-FSS - avant le 25e jour du mois suivant celui de la déclaration.

Un entrepreneur individuel avec des employés doit envoyer le formulaire SZV-M à la CRF avant le 15 de chaque mois.

Les impôts d'un entrepreneur individuel sur OSNO peuvent être conditionnellement divisés en généraux (que tous les entrepreneurs individuels paient) et spécifiques. Les primes générales comprennent l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance.

Dans ce cas, la TVA sera une taxe spécifique, caractéristique du régime fiscal général.

Vous devez payer l'impôt et déposer une déclaration une fois par trimestre jusqu'au 25 du mois suivant celui de la déclaration.

Les taxes IP sur la fiscalité simplifiée sont différentes des taxes IP sur OSNO. Simplifié n'a pas besoin de payer la TVA.

Les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié doivent déposer une déclaration au régime fiscal simplifié. La date limite est le 30 avril. Le même délai est fixé pour le paiement de la taxe annuelle sur le régime fiscal simplifié. En plus du montant annuel, l'entrepreneur individuel doit verser des acomptes au plus tard le 25e jour du premier mois des trimestres II, III, IV.

Étant donné qu'un entrepreneur individuel soumis au régime fiscal simplifié soumet une déclaration de revenus spéciale, il n'a aucune obligation de soumettre une déclaration 3-NDFL.

La fiscalité et la déclaration des entrepreneurs individuels sur UTII ont leurs propres caractéristiques. L'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance sont payés sur une base générale.

Vous devez également payer un impôt unique sur le revenu imputé.

Vous devez déposer une déclaration UTII avant le 20e jour du premier mois des 1er, 2e, 3e, 4e trimestres.

La déclaration 3-NDFL n'est pas soumise si l'entrepreneur individuel exerce uniquement des activités relevant de l'UTII.

Tous les entrepreneurs individuels ayant des employés doivent soumettre une fois par an des informations sur l'effectif moyen au Service fédéral des impôts.

En plus des types d'impôts énumérés, un entrepreneur individuel doit payer des impôts en présence de certains objets. Par exemple, propriété, transport, terrain. Pour ces objets, il est également nécessaire d'établir des déclarations et de les envoyer au Service fédéral des impôts. Les délais de déclaration et de paiement des impôts figurent dans les chapitres pertinents du Code des impôts.

Les déclarations soumises par un entrepreneur individuel peuvent être déterminées par le système fiscal. La soumission des rapports IP à temps évitera à l'homme d'affaires des sanctions.

Comptabilité et déclaration fiscale

Les types de déclarations comptables et fiscales sont divers, ainsi que les délais de soumission. Considérez les principaux types de comptabilité et de déclaration fiscale.

Il existe des états financiers simplifiés. Ce reporting est compilé par les petites entreprises et se compose de 2 formulaires de reporting : le bilan et l'état des résultats financiers de l'entreprise. Les états financiers sont soumis à l'administration fiscale 1 (une) fois par an.

Les états comptables doivent comprendre :

Rapport sur les activités financières de l'entreprise (formulaire de déclaration n° 2);
État des variations des capitaux propres (formulaire n° 3) ;
Tableau des flux de trésorerie (formulaire de déclaration n° 4) ;
Annexe au bilan (formulaire de déclaration n° 5) et un rapport du commissaire aux comptes (requis uniquement pour ceux qui sont tenus d'effectuer des audits annuels).

La déclaration simplifiée pour les petites entreprises comprend :

Bilan (formulaire de déclaration n° 1) ;
Rapport sur les activités financières de l'entreprise (formulaire de déclaration n° 2).

Aussi, en plus de la comptabilité, les dirigeants d'entreprise sont tenus de déposer des déclarations de revenus.

Selon le système fiscal, les types de déclarations de revenus à déposer peuvent différer.

Les entreprises relevant du régime général d'imposition (OSNO) sont tenues de déposer les formulaires de déclaration suivants :

Déclaration de TVA. Il est loué trimestriellement jusqu'au 25 du mois suivant le trimestre de déclaration.
Déclaration de bénéfice. Disponible le 28e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.
Déclaration d'impôt foncier (paiements anticipés). Disponible le 30e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Dans le cas où l'entreprise n'exerce pas d'activités économiques, mais n'a pas encore été liquidée, elle est tenue de ne soumettre aucun rapport sur les mêmes formulaires.

Le formulaire 4-FSS est soumis à la FSS au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Le formulaire RSV-1 est soumis à la CRF au plus tard le 15e jour du 2e mois suivant le trimestre de déclaration.

Et aussi, simultanément à ce formulaire, des informations personnalisées sont soumises si vous avez des employés et que vous leur revenez les salaires et les taxes dessus.

Déclaration fiscale de l'organisation

Les déclarations fiscales d'une organisation sont les déclarations de revenus et autres rapports que l'organisation soumet au bureau des impôts. Chaque organisation fournit une déclaration fiscale en fonction de la nature de l'activité, de la présence / absence de certains types de biens corporels (actifs). Par conséquent, la déclaration fiscale, par exemple, d'un entrepreneur individuel utilisant un système d'imposition simplifié et d'une grande société pétrolière diffère considérablement.

Certaines des formes existantes de déclaration fiscale sont présentées ci-dessous :

Informations sur le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente ;
Avis de transactions contrôlées ;
déclaration de TVA ;
Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés ;
Déclaration d'impôt sur les revenus perçus par une organisation russe de sources extérieures à la Fédération de Russie ;
Calcul des paiements réguliers pour l'utilisation du sous-sol ;
Déclaration d'impôt sur le revenu d'une organisation étrangère;
Déclaration d'impôt sur l'impôt social unifié pour les contribuables effectuant des versements aux particuliers ;
Calcul des acomptes sur l'impôt social unifié pour les personnes effectuant des versements aux particuliers ;
Déclaration d'impôt sur l'extraction minière ;
Calcul de l'impôt (informations) sur les montants des revenus versés à des organisations étrangères et des impôts retenus ;
Calcul des avances sur les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour les personnes effectuant des versements à des particuliers ;
Déclaration fiscale sur la taxe agricole unifiée ;
Attestation des montants de la taxe sociale unifiée payée pour la période fiscale échue par un barreau, cabinet d'avocats ou conseil juridique d'un avocat ;
Déclaration fiscale sur la taxe sociale unifiée pour les entrepreneurs individuels, les avocats, les notaires exerçant en cabinet privé ;
Déclaration sur les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour les personnes effectuant des versements à des particuliers ;
Déclaration d'impôt pour la taxe d'eau;
Déclaration d'impôt sur les revenus estimés soumis à l'impôt social unique pour les contribuables qui n'effectuent pas de versements et rémunérations au profit de personnes physiques ;
Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés lors de l'exécution d'accords de partage de production ;
Déclaration fiscale unifiée (simplifiée);
Déclaration fiscale sur les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et accises) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États membres de l'union douanière;
Déclaration d'impôt sur l'impôt foncier des organisations (calcul de l'impôt sur le paiement anticipé);
Déclaration de taxe de transport ;
Déclaration de revenus des entreprises de jeux ;
Déclaration d'impôt pour un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités ;
Déclaration fiscale relative à l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié ;
Déclaration d'impôt foncier des sociétés ;
Calcul de la taxe sur les versements anticipés de la taxe de transport ;
Calcul de l'impôt pour le paiement anticipé de la taxe foncière sur les sociétés ;
Calcul de l'impôt pour les versements anticipés sur l'impôt foncier ;
Informations sur les terrains reconnus comme objet d'imposition pour l'impôt foncier ;
Déclaration de taxe foncière.

Déclaration fiscale OSNO,
Déclaration fiscale UTII.

La déclaration fiscale sur la propriété intellectuelle peut être soumise directement par un entrepreneur individuel ou par procuration. La déclaration fiscale de l'entrepreneur est soumise dans les délais fixés par la loi.

La déclaration fiscale des organisations (LLC, CJSC, OJSC, sociétés de personnes, sociétés de personnes, organisations à but non lucratif) dépend également du régime fiscal applicable. La soumission de la déclaration fiscale des organisations peut être effectuée à la fois personnellement par le représentant du contribuable et par courrier.

Étapes de la préparation de la déclaration fiscale :

1. Vérification de l'exhaustivité et de l'exactitude de la réflexion des documents primaires.
2. Si nécessaire, apporter des corrections à la réflexion des documents primaires.
3. Etablissement des déclarations comptables et fiscales.
4. Soumission des rapports.

La période d'imposition, selon le type d'impôt, est une année civile, un trimestre ou un mois. Une période fiscale peut consister en une ou plusieurs périodes de déclaration, à l'issue desquelles des acomptes sont versés.

Principes généraux de calcul de la période imposable :

1. La période fiscale et la procédure de calcul sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie (TC RF).
2. Si une organisation a été créée après le début d'une année civile, la première période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de sa création à la fin de l'année donnée. Dans ce cas, le jour de la création de l'organisation est reconnu comme le jour de son enregistrement officiel. Lorsqu'une organisation est créée un jour compris dans la période du 1er décembre au 31 décembre, la première période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de création à la fin de l'année civile suivant l'année de création.
3. Si l'organisation a été liquidée (réorganisée) avant la fin de l'année civile, la dernière période d'imposition pour celle-ci est la période allant du début de cette année jusqu'au jour où la liquidation (réorganisation) est terminée. Si une organisation créée après le début d'une année civile est liquidée (réorganisée) avant la fin de cette année, la période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de création au jour de la liquidation (réorganisation). Si une organisation a été constituée un jour compris dans la période du 1er décembre au 31 décembre de l'année civile en cours, et liquidée (réorganisée) avant la fin de l'année civile suivant l'année de création, la période d'imposition pour celle-ci est la période de la date de création au jour de la liquidation (réorganisation) de l'organisation. Ces règles ne s'appliquent pas aux organisations dont une ou plusieurs organisations sont séparées ou jointes.
4. Les règles ci-dessus ne s'appliquent pas aux impôts pour lesquels la période fiscale est fixée à un mois ou à un trimestre civil. Dans de tels cas, lors de la création, de la liquidation, de la réorganisation d'une organisation, les modifications des périodes d'imposition individuelles sont effectuées en accord avec l'administration fiscale du lieu d'enregistrement du contribuable.

Chaque impôt a un objet d'imposition indépendant, une assiette fiscale, une période d'imposition, un taux d'imposition, déterminé conformément à la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie. La base d'imposition selon l'art. 53 du Code fiscal de la Fédération de Russie représente le coût, les caractéristiques physiques ou autres de l'objet de la taxation. L'assiette fiscale est l'expression monétaire du bénéfice soumis à l'impôt. Lors de la détermination de la base d'imposition, le bénéfice soumis à imposition est déterminé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période d'imposition.

Si, au cours de la période de déclaration (fiscale), le contribuable a subi une perte - la différence négative entre les revenus et les dépenses (clause 8 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie), prise en compte à des fins fiscales, dans cette déclaration (fiscale) période, la base imposable est reconnue comme égale à zéro. Les pertes subies par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale) sont reconnues à des fins fiscales de la manière et dans les conditions établies par l'art. 283 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon l'art. 283 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une organisation qui a subi une perte fiscale au cours de la période fiscale précédente ou des périodes fiscales précédentes a le droit de réduire l'assiette fiscale de la période en cours du montant total de la perte reçue ou d'une partie de ce montant au cours des 10 prochaines années. Si la perte n'est pas amortie pendant cette période (10 ans), elle reste impayée. Le solde impayé conformément au PBU 18/02 "Impôt sur le revenu" devient une différence permanente. Le contribuable est tenu de conserver les documents confirmant le montant de la perte subie pendant toute la période où il réduit la base d'imposition de la période d'imposition en cours du montant des pertes précédemment perçues.

Certaines pertes sont reportées d'une manière particulière. Ces fonctionnalités sont définies pour les pertes :

Des activités des industries de services et des exploitations agricoles (article 275.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
sur les opérations avec des titres (article 280 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
sur les opérations avec des instruments financiers de transactions à terme (article 304 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
sur les opérations avec des biens amortissables (article 323 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
sur les opérations de cession du droit de créance (article 279 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les organisations ont le droit de prendre en compte la perte subie lors de la mise en œuvre des droits de propriété (clause 2 clause 1 article 268 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le calcul de l'assiette fiscale doit contenir les données suivantes :

1) la période pour laquelle la base d'imposition est déterminée ;
2) le montant des revenus des ventes, des dépenses associées aux ventes et des bénéfices perçus au cours de la période de déclaration (fiscale), y compris :
- de la vente de biens de sa propre production, ainsi que du produit de la vente de biens, de droits de propriété ;
- de la cession de titres non négociés sur le marché organisé ;
3) le montant des produits et charges hors exploitation.

Le montant de l'impôt à la fin de la période fiscale et des acomptes à la fin de la période de déclaration est déterminé par le contribuable de manière indépendante (sauf lorsqu'une telle obligation est attribuée à l'agent fiscal) (article 286 du code fiscal de la Russie). Fédération).

Les contribuables qui ont choisi un trimestre, six mois et neuf mois comme période de déclaration, durant la période de déclaration, calculent le montant de l'acompte mensuel comme suit :

1) le montant de l'acompte mensuel dû au premier trimestre de la période imposable en cours est pris égal au montant de l'acompte mensuel dû par le contribuable au dernier trimestre de la période imposable précédente ;
2) le montant de l'acompte mensuel payable au deuxième trimestre de la période fiscale en cours est pris égal à 1/3 du montant de l'acompte calculé pour la première période de déclaration de l'année en cours ;
3) le montant de l'acompte mensuel payable au 3ème trimestre de la période imposable en cours est pris égal à 1/3 de la différence entre le montant de l'acompte calculé sur la base des résultats d'un semestre et le montant de l'acompte acompte calculé en fonction des résultats du 1er trimestre ;
4) le montant de l'acompte mensuel payable au quatrième trimestre de la période imposable en cours est pris égal à 1/3 de la différence entre le montant de l'acompte calculé sur la base des résultats de neuf mois et le montant de l'acompte paiement calculé sur la base des résultats d'une demi-année.

Si le montant de l'acompte mensuel ainsi calculé est négatif ou égal à zéro, ces versements ne sont pas effectués au cours du trimestre concerné.

Conformément au paragraphe 3 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les personnes suivantes n'ont le droit de verser que des acomptes trimestriels sur la base des résultats de la période de déclaration :

Les organisations qui, au cours des quatre trimestres précédents, ont des revenus de ventes, déterminés conformément à l'art. 249 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne dépassait pas en moyenne 3 millions de roubles. pour chaque trimestre ;
institutions budgétaires;
les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation permanent ;
les organisations à but non lucratif qui ne tirent pas de revenus de la vente de biens (travaux, services);
les sociétaires simples par rapport aux revenus qu'ils tirent de leur participation à des sociétés simples ;
les investisseurs des accords de partage de production en termes de revenus tirés de la mise en œuvre de ces accords ;
dans le cadre d'accords de fiducie.

Une procédure spéciale de versement d'acomptes mensuels est établie pour les organismes nouvellement créés. Ils commencent à verser des acomptes mensuels après un trimestre complet à compter de la date de leur enregistrement auprès de l'État (clause 6, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Selon le paragraphe 5 de l'art. 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les organisations nouvellement créées versent des acomptes pour la période de déclaration correspondante, à condition que le produit des ventes ne dépasse pas 1 million de roubles. par mois, soit 3 millions de roubles. par quart. L'impôt dû à la fin de la période imposable est payé au plus tard dans le délai fixé par l'art. 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour le dépôt des déclarations de revenus pour la période fiscale concernée (article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les acomptes sur la base des résultats de la période de déclaration sont payés au plus tard à la date limite fixée pour la soumission des calculs d'impôt pour la période de déclaration correspondante.

Déclarations fiscales (calculs fiscaux) conformément à l'art. 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont présentés:

Selon les résultats de la période fiscale - au plus tard le 28 mars de l'année suivant la période fiscale expirée ;
- selon les résultats de la période de rapport - au plus tard 28 jours calendaires à compter de la date de fin de la période de rapport correspondante.

Les acomptes mensuels payables au cours de la période de déclaration sont payés à temps au plus tard le 28e jour de chaque mois de cette période de déclaration. La procédure ci-dessus pour le paiement de la taxe et des acomptes est établie pour la taxe, qui est calculée au taux de 24%.

Déclaration d'impôt - une déclaration écrite du contribuable sur les objets de l'imposition, sur les revenus perçus et les dépenses encourues, sur les sources de revenus, sur l'assiette fiscale, les avantages fiscaux, sur le montant calculé de l'impôt et (ou) sur d'autres données qui servent comme base de calcul et de paiement de l'impôt.

Calcul de l'acompte - une déclaration écrite du contribuable concernant la base de calcul, les avantages utilisés, le montant calculé de l'acompte et / ou d'autres données servant de base au calcul et au paiement de l'acompte.

Les contribuables (agents fiscaux) soumettent des déclarations fiscales (calculs fiscaux) au plus tard 28 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration concernée. Les contribuables qui calculent le montant des acomptes mensuels sur la base des bénéfices effectivement perçus soumettent les déclarations fiscales dans les délais fixés pour le paiement des acomptes.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les contribuables au plus tard le 28 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Le formulaire de la déclaration de revenus et la procédure pour la remplir sont approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie n ° 54n.

Déclaration fiscale LLC

La déclaration fiscale pour une LLC peut être variée et dépend du système fiscal choisi par l'entreprise. Cependant, pour certains impôts, comme l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déclaration et les modalités sont les mêmes tant pour les organismes du régime général que pour les personnes morales bénéficiant d'une imposition préférentielle.

La charge fiscale principale est supportée par les organisations dont les activités impliquent l'utilisation d'un système fiscal commun :

1. L'impôt principal peut être considéré comme l'impôt sur le revenu, qui est calculé sur la base des résultats des activités générales de l'entreprise. Ses payeurs sont des organisations russes et étrangères, à l'exception du groupe d'entités juridiques énumérées aux paragraphes. 2 et 4 Art. 246 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il existe également des institutions qui ont le droit de profiter de l'exonération lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Par exemple, les participants au projet Skolkovo peuvent ne pas payer d'impôt sur le revenu pendant 10 ans à compter de la date d'obtention du statut approprié. Les délais de dépôt de la déclaration de bénéfices et de paiement de l'impôt dépendent du chiffre d'affaires de l'entreprise. Les organisations transfèrent des acomptes mensuels avant le 28 du mois suivant si leurs revenus dépassent 15 000 000 de roubles en moyenne pour chaque trimestre des 4 précédents (article 3, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié conformément à la loi n ° .150-FZ). D'autres sociétés publient des rapports trimestriels. La date limite de paiement de l'impôt pour eux est le 28e jour du mois suivant la période de déclaration. Les organisations avec des rapports trimestriels comprennent également les entreprises budgétaires, les organisations à but non lucratif et les autres organisations énumérées au paragraphe 3 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La date limite pour soumettre la déclaration de revenus annuelle et le paiement des impôts est le 28 mars.
2. Les organisations sur OSNO sont également reconnues comme payeurs de TVA sur les biens et services vendus sur le territoire de la Fédération de Russie. Mais même dans ce cas, une imposition préférentielle est possible sous forme d'exonération des obligations du contribuable pour certains types de biens et services. Il est également permis d'annuler la nécessité de facturer la TVA si les revenus de l'entité ne dépassent pas 2 000 000 de roubles pour les 3 mois précédents. La date limite de dépôt des déclarations de TVA est le 25e jour du mois suivant la période fiscale (trimestre).
3. L'impôt foncier, qui est transféré au budget régional, est payé par les entreprises - propriétaires de biens mobiliers et immobiliers, qui sont enregistrés comme immobilisations. La base d'imposition dépend du coût annuel moyen des immobilisations, calculé en tenant compte des amortissements, ou de la valeur cadastrale pour certains types de biens énumérés au paragraphe 1 de l'art. 378.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Etant donné que la taxe foncière est une taxe régionale, le transfert des acomptes et les règlements y afférents sont effectués dans les délais fixés sur la base de la décision des autorités régionales. Il en va de même pour la taxe elle-même.

Les régimes fiscaux préférentiels impliquent la suppression d'un certain nombre de taxes, telles que la TVA (relative aux ventes dans la Fédération de Russie), l'impôt foncier et l'impôt sur le revenu.

Cependant, il est nécessaire de prélever d'autres taxes et de fournir des déclarations selon le régime en vigueur :

1. Les organisations qui sont passées au système fiscal simplifié tiennent compte des revenus et des dépenses perçus, en les reflétant dans les registres fiscaux (livre des revenus et des dépenses). Les objets d'imposition pour les personnes simplistes sont le revenu ou le revenu diminué du montant des dépenses. Le choix dans ce cas est fait par les contribuables eux-mêmes. Sur la base des résultats de la période fiscale écoulée, égale à 1 an, une déclaration est soumise au Service fédéral des impôts. La date limite de dépôt et de paiement de la taxe est fixée au 31 mars inclus. Au cours de l'année, les paiements anticipés dans le cadre du système fiscal simplifié sont obligatoires pour le paiement, qui sont calculés par les entreprises de manière indépendante et transférés au budget sur une base trimestrielle au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.
2. Les organismes d'imputation calculent la taxe UTII en fonction des données des indicateurs physiques directement liés à l'activité imputée et de la valeur des coefficients déflateurs K1 et K2. Il est permis de réduire le montant total du paiement du montant des primes d'assurance énumérées pour les employés et des congés de maladie payés à la charge de l'employeur. La période de déclaration pour UTII est d'un trimestre. La déclaration est soumise avant le 20 du mois suivant. La date d'échéance est le 25e jour du mois suivant la fin du trimestre.
3. Les producteurs de produits agricoles ont le droit d'utiliser le régime fiscal préférentiel établi spécialement pour eux. Dans ce cas, il est nécessaire de tenir des registres fiscaux en fonction des indicateurs disponibles. Les revenus et dépenses perçus sont utilisés dans le futur pour déterminer la base imposable. La date limite pour le dépôt de la déclaration et le paiement de la taxe (moins les acomptes versés antérieurement) est le 31 mars de l'année suivant la période de déclaration. Les acomptes sont transférés au plus tard le 25e jour suivant la période de déclaration qui, conformément au paragraphe 2 de l'art. 346.7 du Code fiscal de la Fédération de Russie, est fixé à six mois.

Quel que soit le système fiscal choisi, certaines taxes sont perçues et payées par toutes les entités commerciales.

Il s'agit notamment des éléments suivants :

1. Impôt sur le revenu des personnes physiques pour les salariés. Dans ce cas, les employeurs agissent en tant qu'agents fiscaux, prélevant sur les revenus de leurs employés et autres revenus en leur faveur le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé. L'organisation soumet des rapports sur l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé sur les salaires et autres revenus des employés aux autorités fiscales avant le 1er avril de l'année suivante sous la forme de 2 attestations d'impôt sur le revenu des particuliers. Le transfert de l'impôt est effectué mensuellement en fonction du moment de la délivrance des salaires. Selon les nouvelles règles, en plus de la fourniture annuelle de certificats 2-NDFL, les employeurs devront effectuer une déclaration trimestrielle dans le formulaire 6-NDFL.
2. La TVA sur les opérations d'import-export est transférée au budget par tous les sujets, quel que soit le régime fiscal. Le calcul de la taxe sur les marchandises importées à la suite de l'importation est effectué de manière indépendante. Son paiement et le dépôt de la déclaration fiscale correspondante doivent intervenir au plus tard le 20 du mois suivant le mois de réception des biens et matériels. Lors de l'exportation de marchandises, le contribuable, dans un délai n'excédant pas 180 jours, recueille un paquet de documents pour confirmer l'application raisonnable du taux de 0%. La déclaration doit être présentée au plus tard le 25 du mois suivant la période établie pour la collecte des documents.
3. Les organisations du régime fiscal simplifié, OSNO, UTII et UAT doivent également payer des taxes foncières telles que la taxe de transport, foncière et foncière (en relation avec des objets dont la base d'imposition est déterminée comme la valeur cadastrale), si les objets concernés de la fiscalité sont en leur possession. La soumission des déclarations ne doit pas avoir lieu plus tard que le 1er février après l'expiration de la période de déclaration. Les organes de l'autonomie locale ont la possibilité de déterminer de manière indépendante la procédure de transfert des acomptes sur l'impôt foncier. Il en va de même pour les sujets de la Fédération de Russie en ce qui concerne la taxe de transport et la taxe foncière.
4. Les droits d'accise peuvent être facturés et payés par toutes les organisations, mais pour cela, il est nécessaire de respecter un certain nombre de conditions. Les simplificateurs et les producteurs agricoles ne peuvent effectuer que des opérations de vente de produits soumis à accise. Cependant, leur production n'implique pas l'utilisation d'ESHN ou d'USN. Si une organisation située sur UTII effectue des transactions soumises à accises, elle les paie également de manière générale. Mais il convient de rappeler que la vente de produits soumis à accise ne permet pas toujours l'utilisation des UTII. Les conditions de paiement des droits d'accise et de soumission des rapports dépendent du type de produit pour lequel les opérations sont effectuées (article 204 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La déclaration fiscale des entreprises doit refléter l'image réelle de leur situation financière, ainsi que montrer la présence d'actifs immobiliers. L'exhaustivité et la fréquence des déclarations dépendent largement du système fiscal choisi. La plus grande charge de préparation des déclarations et des calculs incombe aux organisations sur OSNO.

Il est important de respecter les délais de dépôt des déclarations fiscales, faute de quoi les entreprises s'exposent à des amendes importantes.

Comptabilité et reporting fiscal

Comptabilité fiscale - un système de synthèse des informations permettant de déterminer l'assiette fiscale d'une taxe sur la base des données de documents primaires regroupés conformément à la procédure prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La comptabilité fiscale est effectuée afin de générer des informations complètes et fiables sur la procédure comptable à des fins fiscales des transactions commerciales effectuées par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale), ainsi que de fournir aux utilisateurs internes et externes des informations permettant de contrôler la l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la rapidité du calcul et du paiement dans le budget fiscal. Le système de comptabilité fiscale est organisé par le contribuable de manière indépendante, sur la base du principe de la séquence d'application des normes et règles de comptabilité fiscale, c'est-à-dire qu'il est appliqué séquentiellement d'une période fiscale à l'autre.

La procédure de tenue des dossiers fiscaux est établie par le contribuable dans la politique comptable à des fins fiscales, approuvée par l'ordonnance (instruction) pertinente du responsable.

Une modification de la procédure comptable des transactions commerciales individuelles et (ou) des objets à des fins fiscales est effectuée par le contribuable en cas de modification de la législation ou des méthodes comptables appliquées.

Dans le même temps, les décisions concernant tout changement doivent être reflétées dans la politique comptable à des fins fiscales et appliquées dès le début d'une nouvelle période fiscale.

Si le contribuable a commencé à exercer de nouveaux types d'activités, il est également tenu de déterminer et de refléter dans la politique comptable à des fins fiscales les principes et la procédure d'enregistrement de ces types d'activités à des fins fiscales.

Les données comptables fiscales doivent refléter la procédure de génération du montant des revenus et des dépenses, la procédure de détermination de la part des dépenses prises en compte à des fins fiscales au cours de la période fiscale (de déclaration) en cours, le montant du solde des dépenses (pertes) à seront imputés aux dépenses des périodes fiscales suivantes, la procédure de constitution des montants des réserves créées, ainsi que le montant de la dette sur les règlements de l'impôt sur le revenu avec le budget.

La confirmation des données comptables fiscales est :

Documents comptables primaires (y compris une attestation du comptable);
registres analytiques de comptabilité fiscale;
calcul de la base d'imposition.

Pour la première fois, la tendance à la délimitation de la comptabilité et de la fiscalité s'est manifestée dans le cadre de la réforme fiscale et de l'adoption des actes législatifs et réglementaires relatifs à la fiscalité des entreprises et des organismes.

Le problème le plus aigu du maintien, parallèlement à la comptabilité, de la comptabilité fiscale s'est manifesté, à commencer par le rapport de l'année. Ceci est lié, d'une part, à un changement de méthodologie comptable, d'autre part, à l'introduction de modifications importantes de la législation fiscale. La comptabilité et la comptabilité fiscale résolvent des problèmes indépendants et sont régies par les cadres réglementaires pertinents.

Les spécialistes définissent la comptabilité fiscale comme un système de collecte, de fixation et de traitement des informations économiques et financières pour le calcul des obligations fiscales du payeur. Sa tâche principale est de déterminer le montant exact des obligations envers le budget.

Les informations dans le système de comptabilité fiscale sont formées en deux étapes. La première étape est la collecte d'informations à partir de documents primaires. La seconde est la systématisation et le regroupement des informations comptables.

Actuellement, il existe différentes approches pour maintenir la comptabilité fiscale dans les systèmes d'information :

Introduction de fonctionnalités analytiques supplémentaires sur les comptes de bilan dans le cadre du plan comptable comptable ;
utilisation de comptes hors bilan auxiliaires avec des analyses supplémentaires ;
comptabilité et comptabilité fiscale en parallèle Plans comptables.

Déclaration fiscale financière

La déclaration fiscale est un ensemble de documents analytiques (déclarations, rapports, etc.) que le sujet des relations économiques soumet aux autorités de contrôle après une certaine période de son activité. Selon les spécificités du métier, la présence ou l'absence de certains actifs corporels, etc. la composition et l'ordre d'envoi des papiers diffèrent.

Sur USN. Pour ce type de déclaration fiscale, le délai de dépôt des documents est limité à la période allant jusqu'au 2 mai. Pour le paiement des versements trimestriels dans le cadre du régime fiscal simplifié, la date d'envoi des documents est le 25 du mois suivant la période trimestrielle. Les rapports trimestriels sur ce type d'imposition pour les entrepreneurs individuels ne sont pas fournis.

Sur BASIC. Dans ce cas, les documents de déclaration fiscale suivants sont émis : déclarations de TVA, 3-NDFL et 4-NDFL. Ce dernier est déposé en cas de variation des revenus de la période imposable supérieure à 50%, ou jusqu'à 5 jours après la fin du mois si l'entrepreneur perçoit ses premiers revenus. Le formulaire 3-NDFL est soumis annuellement (jusqu'au 30 avril) et la documentation TVA au format numérique est soumise trimestriellement jusqu'au 25 du mois suivant la fin de la période (avril, juillet et octobre).

Sur ENVD. Dans ce cas, l'entrepreneur est tenu d'envoyer une déclaration au bureau des impôts avant le 20 du mois suivant la fin du trimestre (janvier, avril, juillet et octobre, respectivement). Les paiements sont également effectués trimestriellement, jusqu'au 25.

Sur PSN. Dans ce cas, l'entité commerciale ne soumet pas de documents de déclaration, mais est tenue de certifier annuellement le livre des revenus et des dépenses auprès des autorités de contrôle. La date limite dans ce cas est le 30 avril de l'année suivant l'enregistrement du brevet.

Sur ESHN. Dans ce cas, la fourniture de déclaration fiscale est réduite au dépôt annuel d'une déclaration dans la période allant jusqu'au 31 mars. La période de déclaration est de six mois. Les paiements sont effectués au plus tard le 25 du mois suivant la fin de la période.

Sur n'importe quel mode avec des employés. Dans ce cas, le payeur, en plus de la déclaration fiscale financière, fournit aux autorités de contrôle des informations sur le nombre d'employés (avant le 20 janvier), ainsi que des certificats individuels 2-NDFL (annuellement jusqu'au 1er avril) et 6-NDFL (trimestriel) . Le calcul des paiements d'assurance est effectué chaque trimestre et envoyé avant le 30e jour du mois suivant la fin de la période de déclaration.

Quelle que soit la forme de déclaration fiscale utilisée, les personnes morales soumettent aux autorités de tutelle :

Information sur le nombre d'employés (jusqu'au 20 janvier);
documentation sur les taxes sur les terrains et les véhicules en présence d'équipements et de terrains (jusqu'au 1er février);
certificat 2-NDFL (jusqu'au 1er avril);
calculs de primes d'assurance;
6-NDFL (trimestriel);
documentation comptable.

En plus de cela, la déclaration fiscale pour les organisations comprend les éléments suivants.

Sur USN. Dans ce cas, une déclaration annuelle (jusqu'au 31 mars) et des acomptes trimestriels sont ajoutés à la liasse de documents. Les cotisations sont payées au plus tard le 25e jour du mois suivant la fin de la période de facturation.

Sur BASIC. Dans ce cas, la documentation sur le revenu et l'impôt foncier (le cas échéant) est jointe à la déclaration, qui est soumise avant les 28 et 30 mars, respectivement. En outre, le payeur dépose des déclarations trimestrielles de TVA, d'impôts fonciers et d'impôts sur les bénéfices, au plus tard le 25 et le 28 du mois suivant la période de facturation.

Sur ENVD. Dans ce cas, l'organisme soumet aux autorités de tutelle une déclaration trimestrielle, qui est déposée avant le 20 du mois suivant la période de facturation.

Sur ESHN. Dans ce cas, travailler avec le reporting revient à déposer une déclaration annuelle avant le 31 mars.

Déclaration zéro impôt

L'entreprise existe, mais l'activité n'existe pas. Cela arrive, surtout au début : il n'y a pas de clientèle, il n'y a pas assez de fonds pour la promotion, les marchandises ne sont pas achetées. Dans le même temps, l'organisation est déjà enregistrée et répertoriée en tant que contribuable, selon le régime sélectionné. Quels rapports doivent être soumis par les entrepreneurs individuels sans déclaration et comment déclarer aux personnes morales ? Nous le dirons dans cet article.

Dans cette situation, un certain nombre de questions se posent: qu'est-ce qui constitue une déclaration zéro, sa composition, comment soumettre une déclaration zéro au bureau des impôts, quelles sanctions sont prévues en cas de retard ou de non-soumission. Je suis également préoccupé par le processus de déclaration lui-même : est-il nécessaire de remplir tous les formulaires ou un seul suffit-il, par exemple, est-il nécessaire qu'un entrepreneur individuel soumette un bilan sans déclaration ? Puis-je soumettre le formulaire par courriel ou dois-je le soumettre sur papier? Nous avons pensé prêt à répondre à ces questions et d'autres.

Le zéro reporting est constitué en l'absence d'activité entrepreneuriale pendant la période fiscale : il n'y a pas de trésorerie sur le compte courant et sur la caisse de l'organisme. Il est remis dans les mêmes termes que d'habitude. La composition de ces formulaires de déclaration peut différer selon le type de régime fiscal de la société et la période sélectionnée.

Pour les entreprises et les entrepreneurs du régime commun, la composition des formulaires de déclaration et autres documents est la suivante :

1. Déclaration de TVA - soumise trimestriellement au plus tard le 25e jour suivant la fin de la période fiscale.
2. Déclaration de revenus - soumise trimestriellement au plus tard le 28e jour suivant la fin de la période fiscale.
3. Déclaration sur l'impôt foncier - doit être soumise trimestriellement au plus tard le 30e jour suivant la fin de la période fiscale.
4. Calcul unifié des primes d'assurance - doit être soumis trimestriellement avant le 20e jour suivant la fin de la période fiscale.
5. États comptables - soumis une fois par an jusqu'au 31 mars.

En l'absence de flux de trésorerie et de survenance d'objets d'imposition, vous pouvez remplir une seule déclaration simplifiée, qui remplacera les déclarations d'impôt sur le revenu et de TVA. Vous devez l'envoyer à l'IFTS avant le 20ème jour après la fin du trimestre. Les entrepreneurs individuels qui n'ont pas d'employés ne soumettent pas de rapports aux fonds. Ainsi, la réponse à la question « faut-il déposer une déclaration de TVA zéro ? - positif.

Pour les entreprises et les entrepreneurs sous régime fiscal simplifié avec salariés, une déclaration vide est soumise selon le système simplifié (une fois par an jusqu'au 31 mars - pour les entreprises, et jusqu'au 30 avril - pour les entrepreneurs individuels) et fait rapport à la CRF (SZV- M) - jusqu'au 15 de la date de chaque mois et la FSS (4-FSS) - jusqu'au 20 du mois suivant le trimestre. Au passage, vous pouvez également remplir un formulaire unique de déclaration simplifiée. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances n ° AC-4-3 / [courriel protégé] Par conséquent, la déclaration zéro de la propriété intellectuelle sur le régime fiscal simplifié n'a aucune caractéristique.

Quant à envoyer un rapport sans données à UTII, alors tout n'est pas si simple. Le bureau des impôts n'accepte pas les déclarations fiscales imputées vides. Lors de l'imputation, le calcul de l'impôt ne dépend pas des revenus perçus et des dépenses engagées. Même si l'activité n'a pas été exercée et que le contribuable n'a pas été radié, il est tenu de payer l'impôt et d'établir des rapports. La date limite de remise du rapport est le 20e jour du mois suivant la fin du trimestre. La comptabilité et les rapports aux fonds seront nuls.

Autre point important : lors de la préparation des états financiers, il est également impossible de laisser toutes les colonnes du bilan vides. L'organisation a un capital autorisé, peut-être de l'argent sur un compte ou en main, une sorte de propriété. En l'absence de transactions commerciales au cours de la période de référence, ces chiffres doivent être reflétés dans les états financiers.

Si le contribuable ne se présente pas à temps, il se verra infliger une amende. Zero reporting LLC ou IP ne fait pas exception.

Les déclarations non transmises entraîneront les sanctions de l'inspection des impôts sous forme de sanctions pécuniaires :

De l'organisation - 1000 roubles;
des fonctionnaires - de 300 à 500 roubles.

En outre, l'IFTS a le droit de bloquer le compte courant de l'entreprise si les rapports ne sont pas soumis dans les 10 jours suivant la date limite.

Sur le régime général des impôts, pour déclarer l'impôt sur le revenu et la TVA, vous pouvez remplir une déclaration simplifiée unique (DUE). Par conséquent, à la question "est-il nécessaire de soumettre une déclaration de TVA zéro" - nous répondons qu'elle peut être soumise sous forme de DUE. Les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié peuvent utiliser le même formulaire. Le formulaire de rapport et la méthode pour le remplir ont été approuvés par la lettre du ministère des Finances n ° 62n, en tenant compte des normes prescrites dans la lettre n ° ED-4-3 / 18585. Le rapport zéro à la FSS est soumis sur le formulaire de rapport 4-FSS mis à jour. Il ne fait que remplir titre de page et codes. Les rapports comptables peuvent être compilés sous une forme abrégée : bilan et compte de résultat. Une copie certifiée conforme par l'administration fiscale doit également être envoyée à Rosstat au lieu d'enregistrement.

Toutes les déclarations de TVA doivent être soumises par voie électronique. Étant donné que l'entreprise doit encore acheter un logiciel et une signature numérique pour envoyer des rapports, il est inutile de soumettre le reste des rapports sous forme papier. Il est plus facile de tout envoyer par e-mail. Pour les non-payeurs de TVA, une déclaration zéro peut être soumise à l'impôt et à Rosstat sous forme papier et électronique, à la discrétion du répondant. Vous pouvez également utiliser les services de représentants autorisés pour la livraison du rapport zéro.

Vous pouvez générer des rapports zéro dans n'importe quel programme de comptabilité ou dans la comptabilité Internet. Pour les logiciels, "zéro" est le plus tâche simple.

Pour la préparation et la soumission du rapport zéro sous forme électronique, il existe de nombreux services spéciaux. Presque tous les programmes de comptabilité offrent une telle opportunité. Après tout, non seulement ils n'ont pas à dépenser ne serait-ce qu'un peu d'argent pour soumettre des rapports sans revenu, mais ils n'ont pas non plus à se pencher sur quoi exactement et quand soumettre. En cas d'inscription au programme, elle-même vous rappellera quel rapport zéro doit être soumis et vous proposera de générer les documents nécessaires. Tout ce qui est demandé à un entrepreneur individuel est simplement d'entrer vos données, IIN, adresse d'enregistrement et code OKVED.

Une fois les rapports générés, ils peuvent être envoyés aux destinataires directement via Internet (ce service est payant pour tous les opérateurs, y compris 1C), ou ils peuvent être imprimés et envoyés à tous les destinataires par courrier ou remis en main propre. Dans tous les cas, l'utilisation de services spéciaux permet de gagner beaucoup de temps et peut aider non seulement un entrepreneur individuel, mais également un comptable expérimenté qui gère plusieurs entreprises et entrepreneurs, dont certains doivent passer un "zéro". En effet, dans ce cas, ils n'ont pas non plus à respecter les délais pour tous les rapports, ni à déployer des efforts supplémentaires pour remplir eux-mêmes les formulaires. Le service vous permet de le faire en seulement trois clics.

Puisque les primes d'assurance obligatoire sont calculées à partir des salaires, la question se pose : la société est-elle enregistrée, elle a un administrateur, mais il n'y a pas de salaire ? De nombreuses organisations dont le fondateur est le directeur ne facturent pas de salaire en l'absence d'activité. En cas de réclamations des autorités de tutelle, on peut se référer à la lettre du Ministère des Finances n° 03-04-07-02, qui précise que si un contrat de travail n'a pas été conclu avec le dirigeant, alors il n'y a pas d'obligation pour payer les salaires. Selon l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, le fondateur unique ne peut conclure un contrat de travail avec lui-même. Les paiements ultérieurs en présence de bénéfices seront considérés comme des dividendes. En outre, la Caisse de retraite de Russie estime qu'il n'est pas non plus nécessaire de soumettre un rapport SZV-M zéro dans ce cas.

Les autorités d'inspection n'exigent généralement pas documents supplémentaires pour confirmer le rapport zéro. Mais dans certains cas, il leur est demandé de joindre une lettre indiquant qu'au cours de la période de référence, l'organisation n'a pas reçu de revenus et n'a pas mené d'activités. Aussi, parfois, les organismes de contrôle peuvent contacter la banque où se trouve le compte courant de l'entreprise et demander un extrait sur les mouvements de fonds. Toutes les informations nécessaires en seront extraites.

Types de déclarations fiscales

La législation oblige les entités commerciales à soumettre des rapports aux autorités fiscales qui reflètent les paiements d'impôts dus et payés. La composition et les formes de déclaration fiscale sont quelque peu différentes pour chaque type d'activité et de régime fiscal.

La déclaration fiscale d'un entrepreneur individuel diffère selon le régime fiscal applicable :

Déclaration fiscale OSNO,
déclaration fiscale sous l'USN,
Déclaration fiscale UTII.

Le régime fiscal général s'applique à la plupart des types d'activités des personnes morales et des entrepreneurs individuels.

Dans ce cas, les types de déclarations suivants doivent être soumis à l'administration fiscale :

En fin de mois, une déclaration d'accises ;
en fin de trimestre, une déclaration de TVA, calcul des taxes sur l'eau et le foncier, les transports (pour les organismes) ;
à la fin de l'année, une déclaration d'impôt sur le revenu (pour les organisations) ou d'impôt sur le revenu des personnes physiques avec une attestation de revenus (pour les entrepreneurs individuels).

Une fois de plus, nous tenons à souligner que la composition et les formes de la déclaration fiscale dépendent du type spécifique d'activité exercée et comprennent, en plus des impôts fédéraux, régionaux et locaux. En outre, les états financiers de l'entreprise sont soumis à l'approbation de l'administration fiscale.

Cependant, il y a des «pièges» ici, par exemple, en l'absence d'activité, il est toujours nécessaire de soumettre des rapports «zéro», ce qui n'est pas difficile lors de la rédaction de documents, mais prend un certain temps.

Travailler avec ce système d'imposition nécessite la préparation et la soumission trimestrielle à l'administration fiscale d'une déclaration du formulaire établi pour l'UTII, et, si nécessaire, des calculs pour les taxes foncières, d'eau et de transport. De plus, lors de la combinaison de l'UTII avec d'autres régimes fiscaux, il est nécessaire de fournir un bilan, ainsi que de déclarer les profits et les pertes.

Les payeurs de la taxe agricole unifiée ne peuvent pas tenir une comptabilité complète, mais doivent documenter les revenus et les dépenses, les transactions en espèces nécessaires au calcul de l'assiette fiscale.

L'ensemble des déclarations fiscales dans le cadre de ce système fiscal est également réduit :

Une fois par an, une déclaration de revenus est soumise pour la taxe agricole unifiée, ainsi qu'un certificat 2-NDFL;
les règlements trimestriels des taxes de transport, d'eau et foncière (seulement les agents des impôts soumettent);
déclaration de TVA trimestrielle (uniquement en cas de paiement de la taxe conformément à un contrat de société simple, sur des activités communes).

Tous les formulaires de déclaration fiscale sont établis en au moins deux exemplaires - l'un est soumis au bureau des impôts, le second est conservé dans les dossiers du contribuable.

De même, le calcul d'un acompte est une déclaration écrite du contribuable concernant la base de calcul, les avantages utilisés, le montant calculé de l'acompte et (ou) d'autres données servant de base au calcul et au paiement de l'acompte. Paiement. Le calcul de l'acompte est soumis dans les cas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie en relation avec une taxe spécifique.

Le calendrier de dépôt des déclarations et de paiement des impôts dépend du régime fiscal dans lequel vous travaillez. Je vous rappelle qu'il existe :

OSNO - système général d'imposition,
USN - régime fiscal simplifié,
UTII - un impôt unique sur le revenu imputé,
PSN - système de brevet d'imposition,
ESHN - impôt agricole unique.

Considérons séparément les types de déclarations soumises et les délais de soumission en 2017 pour chaque mode pour les entrepreneurs individuels et pour les SARL (l'article sera mis à jour chaque année).

IP sur le régime fiscal simplifié (6% ou 15%) :

Il n'est pas nécessaire de déposer des déclarations trimestrielles, mais il existe une obligation de verser des acomptes sur le régime fiscal simplifié pour chaque trimestre (au plus tard le 25 du mois suivant la période trimestrielle).

IP sur OSNO :

Déclaration de TVA - trimestrielle, au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de facturation (25 avril, 25 juillet, 25 octobre). Vendu électroniquement uniquement.
3-NDFL - annuellement, au plus tard le 30 avril.
Déclaration 4-NDFL. Pour les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés, ce document doit être soumis au plus tard 5 jours après l'expiration d'un mois à partir du moment où le premier revenu de l'entrepreneur individuel apparaît. En outre, le 4-NDFL est déposé en cas d'augmentation ou de diminution significative (plus de 50%) des revenus de l'entrepreneur au cours de la période fiscale.

IP sur UTII :

Le paiement des taxes doit être effectué trimestriellement au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de facturation.

IP sur PSN :

Les rapports ne sont pas disponibles.

Il y a une obligation de certifier au bureau des impôts le livre de comptabilité des revenus et des dépenses. Cela doit être fait au plus tard le 30 avril de l'année suivant l'année où le PI a demandé le brevet.

IP sur ESHN :

En mode ESHN, il est nécessaire de payer des acomptes pour la période de déclaration (six mois). Le paiement est effectué au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.

S'il y a des employés, les entrepreneurs individuels de n'importe quel mode sont en outre remis à l'IFTS:

Certificat 2-NDFL - annuellement, jusqu'au 1er avril (le certificat est préparé séparément pour chaque employé).
6-NDFL - trimestriel, jusqu'à la fin du mois suivant la période de déclaration (si elle tombe un week-end, la date est déplacée au jour ouvrable suivant). Le rapport 6-NDFL pour 2017 doit être soumis avant le 2 avril 2018.
Calcul des primes d'assurance - 1 fois par trimestre, au plus tard le 30 du mois suivant le trimestre de déclaration. Il s'agit d'un nouveau type de déclaration apparu en 2017 après que toutes les primes d'assurance aient été contrôlées par l'inspection des impôts.

Types généraux de déclaration pour LLC sur le système fiscal simplifié, OSNO et UTII :

Information sur le nombre moyen d'employés - jusqu'au 20 janvier.
Déclaration sur la taxe de transport (s'il y a des véhicules) - jusqu'au 1er février.
Déclaration sur la taxe foncière (s'il y a un terrain) - avant le 1er février.
Help 2-NDFL - annuellement, jusqu'au 1er avril.
Calcul trimestriel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes - jusqu'à la fin du mois suivant le trimestre de facturation.
Calcul des primes d'assurance - trimestriel, jusqu'au 30 du mois suivant.
États financiers - jusqu'au 31 mars.

En plus des rapports ci-dessus, les LLC doivent soumettre :

SARL au régime fiscal simplifié (6% ou 15%) :

Les acomptes sont payés tous les trimestres : au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de facturation.

LLC sur OSNO :

Pour l'impôt sur le revenu - jusqu'au 28 mars.
Pour la taxe foncière (s'il y a bien) - jusqu'au 30 mars.
Déclaration de TVA trimestrielle - au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de facturation (25 avril, 25 juillet, 25 octobre).
Déclaration de revenus trimestrielle - au plus tard le 28e jour du mois suivant le trimestre de facturation (28 avril, 28 juillet, 28 octobre).
Déclaration trimestrielle de la taxe foncière (s'il y a bien immobilier) - à la fin du mois suivant le trimestre de facturation.

LLC sur UTII :

Déclaration UTII trimestrielle - au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre de facturation (20 janvier, 20 avril, 20 juillet, 20 octobre).

LLC sur ESHN :

Assurer la déclaration fiscale

À la fin de chaque période de déclaration et d'imposition, les contribuables sont tenus de soumettre les déclarations fiscales suivantes aux autorités fiscales de leur emplacement et de l'emplacement de chaque subdivision distincte :

Déclaration de revenus des sociétés (Ordonnance du ministère des Finances de la Russie n ° 54n), qui est également utilisée pour les agents fiscaux ;
déclaration d'impôt sur les revenus perçus par une organisation russe de sources extérieures à la Fédération de Russie (arrêté du Ministère des impôts de Russie n° BG-3-23/709);
calcul de l'impôt (informations) sur les montants des revenus et des retenues d'impôt versés à des organisations étrangères (arrêté du ministère des impôts de Russie n ° SAE-3-23/286, remplissant le formulaire - ordre du ministère des impôts de Russie n ° BG-3-23/275).

Conformément à la législation de la Fédération de Russie, la déclaration d'impôt sur le revenu doit être soumise par les organisations qui paient cet impôt.

Toutes les organisations assujetties à l'impôt sur le revenu, à l'exception des organisations qui ont le droit de déposer une déclaration fiscale unique (simplifiée), sont tenues de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu à la fin de chaque période de déclaration (fiscale), même si elles n'ont aucune obligation envers le budget pour cette taxe au cours de cette période (paragraphe 1, clause 1, article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si les organisations transfèrent l'impôt sur une base trimestrielle ou mensuelle sur la base des bénéfices perçus au cours du trimestre précédent, les délais de dépôt d'une déclaration sont les suivants :

Pour le premier trimestre - au plus tard le 28 avril de l'année de déclaration ;
pendant six mois - au plus tard le 28 juillet de l'année de référence ;
pendant neuf mois - au plus tard le 28 octobre de l'année de déclaration ;
par an - au plus tard le 28 mars de l'année suivante.

Si les organisations transfèrent l'impôt sur une base mensuelle sur la base des bénéfices réels, les délais de dépôt d'une déclaration sont les suivants :

Au plus tard le 28 de chaque mois de l'année en cours ;
la déclaration annuelle doit être soumise au plus tard le 28 mars de l'année suivante (clause 3 et clause 4 de l'article 289 et paragraphe 4 de la clause 1 de l'article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Vous pouvez déposer votre déclaration de revenus :

Sur papier (par exemple, par l'intermédiaire d'un représentant autorisé de l'organisation ou par courrier);
électronique.

Si le nombre moyen d'employés pour l'année précédente dépassait 100 personnes, cette année, vous ne pouvez soumettre des déclarations de revenus que de cette manière. Cela s'applique également aux organisations classées comme les plus gros contribuables. Ils doivent soumettre des déclarations fiscales (y compris des déclarations annuelles) sous forme électronique aux inspections interrégionales pour les plus gros contribuables (paragraphe 4, clause 3, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En cas de soumission tardive de la déclaration, l'organisation se verra infliger une amende conformément à l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le montant de l'amende est déterminé par la durée du retard :

5% - du montant de la taxe sur la déclaration, si l'organisation a soumis la déclaration dans les 180 jours suivant la date limite, est payée pour chaque mois de retard complet ou partiel (le montant de l'amende ne peut être inférieur à 100 roubles et supérieur à 30% du montant de la taxe sur la déclaration) ;
30% - du montant de la taxe sur la déclaration plus 10% pour chaque mois complet ou partiel de retard à compter du 181ème jour, si le retard est supérieur à 180 jours.

Il y a une responsabilité administrative pour les fonctionnaires de l'organisation (à la demande de l'inspection des impôts et sur décision de justice) - une amende d'un montant de 300 à 500 roubles (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

L'administration fiscale n'a pas le droit de refuser d'accepter la déclaration et est tenue, à la demande du contribuable, d'apposer une marque sur la copie de la déclaration fiscale lors de l'acceptation et de la date de sa soumission (clause 2, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Préparation de la déclaration fiscale

Déclaration fiscale - déclaration qui est soumise aux autorités fiscales et aux fonds non budgétaires et caractérise l'état des obligations de l'entreprise liées au calcul et au paiement des impôts et autres paiements obligatoires.

Les formulaires de déclaration fiscale sont établis par la législation de la Fédération de Russie. Les formulaires de déclarations fiscales et la procédure pour les remplir sont approuvés par le ministère des Finances de la Russie (clause 7, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les déclarations fiscales sont établies conformément aux instructions (procédure) pour son achèvement. Lors de l'introduction de nouveaux formulaires, l'émission d'instructions est un préalable. Une telle exigence est établie par le paragraphe 2 de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie n ° MM-3-13 / 20.

La déclaration peut être soumise à la fois par voie électronique et sur papier. Des exigences supplémentaires sont imposées sur les formulaires papier (approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n ° MM-3-13 / 20):

Le formulaire doit être imprimé sur du papier A4;
les marges ne doivent pas dépasser 5 mm;
les informations doivent figurer sur un seul côté de la feuille ;
le texte doit être imprimé uniquement en noir ;
le texte doit être dactylographié en police Courier New, hauteur 12 points et espacement de 5 points ;
le formulaire doit contenir un code barre, etc.

Chaque déclaration fiscale ou autre document servant de base au calcul et au paiement de l'impôt comprend :

Titre de page;
la section 1, qui reflète le montant de l'impôt à payer au budget ;
des sections reprenant les principaux indicateurs nécessaires au calcul de la taxe ;
sections qui reflètent les données supplémentaires utilisées pour calculer la taxe (si nécessaire).

Les formulaires de déclaration fiscale remplis doivent être signés par des représentants légaux ou autorisés de l'organisation (paragraphe 2, clause 5, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le même temps, un représentant autorisé doit avoir une procuration confirmant son droit de signature (clause 3, article 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une copie de la procuration doit être jointe au rapport. Ces règles sont établies par le paragraphe 3 du paragraphe 5 de l'art. 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les déclarations transmises à l'administration fiscale sont divisées en deux blocs : les déclarations fiscales (déclarations fiscales et calculs d'acomptes sur impôt (ci-après dénommés calcul)) et les déclarations comptables.

Conformément aux alinéas 4 et 5 du paragraphe 1 de l'article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code fiscal de la Fédération de Russie), les contribuables sont tenus de soumettre des déclarations fiscales (calculs) à l'autorité fiscale à lieu d'immatriculation selon la procédure établie, si une telle obligation est prévue par la législation sur les impôts et taxes.

Ils sont également tenus de soumettre des états financiers à l'autorité fiscale du lieu de l'organisation conformément aux exigences établies par la loi fédérale n ° 129-FZ "sur la comptabilité" (ci-après - loi n ° 129-FZ), sauf lorsque les organisations exonéré de comptabilité.

La responsabilité en cas de non-soumission des déclarations de revenus est établie par l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le défaut de dépôt d'une déclaration de revenus entraîne une pénalité d'un montant de 5% du montant impayé de l'impôt dû (paiement supplémentaire) sur la base de cette déclaration, pour chaque mois complet ou incomplet à compter de la date fixée pour son dépôt, mais pas plus plus de 30% du montant spécifié et pas moins de 1 000 roubles.

La responsabilité en cas de non-soumission des états financiers est établie au paragraphe 1 de l'article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Défaut par le contribuable de soumettre les documents et (ou) autres informations prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie aux autorités fiscales dans le délai prescrit, si un tel acte ne contient pas de signes d'infractions fiscales prévues à l'art. 119 et art. 129.4 du Code fiscal de la Fédération de Russie, entraîne une amende d'un montant de 200 roubles pour chaque document non soumis.

La déclaration fiscale (calcul) est soumise sous la forme prescrite sur papier ou sous forme électronique conformément aux formats établis, ainsi que les documents qui, conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, doivent être joints à la déclaration fiscale (calcul ).

Les contribuables dont le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente dépasse 100 personnes, ainsi que les organisations nouvellement créées (y compris lors d'une réorganisation) dont le nombre d'employés dépasse la limite spécifiée, soumettent des déclarations fiscales (calculs) uniquement sous forme électronique.

Les informations sur le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente sont transmises par le contribuable à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation au plus tard le 20 janvier de l'année en cours, et en cas de constitution (réorganisation) d'une organisation - au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois au cours duquel l'organisation a été créée (réorganisée).

Conformément à l'art. 119.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le non-respect de la procédure de soumission d'une déclaration fiscale (calcul) sous forme électronique dans les cas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie entraîne une amende de 200 roubles.

La déclaration d'impôt (calcul) peut être présentée par le contribuable (payeur de la redevance, mandataire fiscal) à l'administration fiscale en personne ou par l'intermédiaire d'un représentant, ainsi qu'envoyée sous la forme d'un envoi postal avec une description de la pièce jointe ou transmises électroniquement via des canaux de télécommunication.

Lors de l'envoi d'une déclaration fiscale (calcul) par courrier, le jour de son dépôt est la date d'envoi de l'envoi postal. Lors du transfert d'une déclaration fiscale (calcul) par voie de télécommunication, la date de sa soumission sera la date de son envoi.

L'administration fiscale n'a pas le droit de refuser d'accepter une déclaration d'impôt (calcul) présentée sous la forme prescrite. Il est tenu, à la demande du contribuable, d'apposer sur la copie de la déclaration d'impôt (calcul) une marque de son acceptation et la date de réception, dès réception de la déclaration d'impôt sur papier, ou de transférer au contribuable un réception de l'acceptation sous forme électronique - à réception de la déclaration fiscale par voie de télécommunication.

La déclaration fiscale est un ensemble de déclarations fiscales que le contribuable est tenu de soumettre aux autorités fiscales du lieu d'enregistrement fiscal dans les délais impartis.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une déclaration de revenus est une déclaration écrite ou une déclaration établie sous forme électronique et transmise via des canaux de télécommunication à l'aide d'une signature numérique électronique, le contribuable sur les objets de l'imposition, les revenus perçus et les dépenses engagées, sources de revenus, assiette fiscale, avantages fiscaux, sur le montant calculé de l'impôt et (ou) sur d'autres données servant de base au calcul et au paiement de l'impôt.

Une déclaration d'impôt est déposée par chaque contribuable pour chaque impôt à payer.

Le calcul d'un acompte est une déclaration du contribuable concernant la base de calcul, les avantages utilisés, le montant calculé de l'acompte et (ou) d'autres données servant de base au calcul et au paiement de l'acompte. Le calcul de l'acompte est soumis dans les cas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie en relation avec une taxe particulière.

Un contribuable pour un ou plusieurs impôts qui n'effectue pas d'opérations entraînant des mouvements de fonds sur ses comptes bancaires (à la caisse de l'organisme), et qui n'a pas d'objet d'imposition pour ces impôts, dépose un seul (simplifié ) déclaration fiscale pour ces taxes.

Les déclarations fiscales ne sont pas soumises au dépôt auprès de l'administration fiscale des impôts pour lesquels les contribuables sont exonérés de l'obligation de les payer dans le cadre de l'application des régimes fiscaux spéciaux - système d'imposition simplifié, impôt unique sur le revenu fictif et impôt agricole unique impôt.

Les formulaires et la procédure de remplissage des formulaires de déclarations fiscales (calculs), ainsi que les formats et les procédures de soumission des déclarations fiscales (calculs) sous forme électronique, sont approuvés par le Service fédéral des impôts en accord avec le ministère des Finances de la Russie séparément pour chaque impôt.

Le contribuable ou son représentant signe la déclaration d'impôt (calcul), confirmant l'exactitude et l'exhaustivité des informations qui y sont indiquées.

Les délais de soumission des déclarations de revenus pour une période fiscale et le calcul des acomptes pour les périodes de déclaration aux autorités fiscales sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie séparément pour chaque impôt.

Formation de déclaration fiscale

Selon loi fédérale RF, chaque organisation enregistrée sur le territoire de la Russie doit préparer des états financiers. Il reflète les indicateurs de la situation financière et immobilière de l'organisation pour la période de référence. Il affiche également les résultats financiers pour une certaine période de rapport. Les états financiers sont soumis une fois par an.

La déclaration fiscale est un document du contribuable qui comprend des calculs et des déclarations de revenus pour tous les types d'impôts et de paiements obligatoires ou de revenus payés. Il comprend également des annexes aux calculs et aux déclarations fiscales. Le Code des impôts établit la procédure de dépôt des déclarations fiscales, qui sont compilées et soumises aux autorités fiscales de l'État.

La formation des états financiers doit être effectuée en stricte conformité avec la législation de la Fédération de Russie. Pour ce faire, il est nécessaire de rédiger avec compétence tous les documents des entrepreneurs individuels et des organisations sous forme électronique et papier pour la période fiscale en cours. Ensuite, la documentation est soumise aux autorités compétentes de l'État.

La formation de la déclaration fiscale est l'étape finale et la plus importante du système d'imposition des entreprises. Les contribuables sont tenus de soumettre une déclaration de revenus annuelle et des déclarations à la fin des périodes de déclaration trimestrielles.

Les entrepreneurs individuels de diverses formes et LLC soumettent différents packages de documentation comptable. Afin d'éviter les erreurs de déclaration et les amendes, il est nécessaire de savoir exactement sous quelle forme et quand les rapports comptables des SARL et des entrepreneurs individuels sont soumis. Il est également nécessaire de tenir compte du fait que les états financiers des différentes formes de LLC et IP ont des systèmes d'imposition différents.

Il existe deux régimes fiscaux pour les objets d'activité économique :

OSNO (OSN) est le régime fiscal le plus complexe pour les organisations. Avec lui, il est nécessaire de payer des impôts sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA, de générer et de soumettre des rapports sur les profits et les pertes de l'entreprise, un bilan, ainsi que de payer une contribution sur l'impôt foncier. Avec un tel système d'imposition, une déclaration UTII est déposée chaque trimestre auprès de l'administration fiscale.

UNS (simplifié) - un régime fiscal spécial. Il n'inclut pas la TVA ni la taxe foncière. En outre, il n'est pas nécessaire de soumettre un bilan et des états de profits et pertes. La déclaration ONS et le rapport comptable sont déposés une fois par an.

Lors de l'enregistrement d'une organisation auprès d'une autorité fiscale, elle s'enregistre automatiquement auprès de la Caisse de pensions. Les entrepreneurs individuels et les sociétés à responsabilité limitée doivent préparer et soumettre des états financiers à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie.

La déclaration des organisations de différentes formes de propriété est fournie sous deux formes :

RSV-1 - un rapport trimestriel, qui présente les calculs des cotisations accumulées et payées pour les organisations de différentes formes de propriété, où le nombre moyen d'employés est supérieur à 50 personnes ;
RSV-2 - un rapport annuel avec les calculs des cotisations accumulées et payées pour les entrepreneurs individuels qui ne versent pas de paiements aux employés.

Tous les employeurs soumettent à la branche régionale des calculs de la FSS (formulaire-4 de la FSS) les cotisations accumulées et payées pour l'assurance obligatoire des employés de l'organisation.

Selon les règles, les déclarations comptables et fiscales doivent être soumises aux autorités fiscales une fois par an pendant une période au plus tard trois mois après la fin de la période de déclaration. La documentation est soumise en deux exemplaires: l'original est soumis au bureau des impôts, une copie - à l'autorité nationale des statistiques fiscales. Cette règle doit être suivie par toutes les organisations, à l'exception de celles qui sont exemptées de comptabilité.

Les organisations et les entrepreneurs individuels travaillant dans le cadre de l'UNS ou de l'UTII compilent et soumettent :

Déclaration sur l'ONS jusqu'au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration (pour les PI sur l'ONS) ;
- Déclarations fiscales pour l'UTII et la taxe sur la valeur ajoutée avant le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration (pour l'OSNO) ;
- Information sur le nombre d'employés jusqu'au 20 janvier de l'année ;
- Calculs des cotisations de retraite pour les employés (le cas échéant) dans le formulaire RSV-1 avant le 15e jour du deuxième mois après le mois de déclaration ;
- Calculs des primes d'assurance obligatoires accumulées et payées (pour les entrepreneurs individuels sans employés) dans le formulaire RSV-2 avant le 1er mars ;
- Déclaration à la FSS dans le formulaire 4-FSS jusqu'au 15e jour suivant le mois de déclaration.

Comment se fait la déclaration fiscale ?

Les rapports fiscaux et comptables peuvent être soumis par voie électronique, envoyés par courrier ou remis personnellement aux autorités compétentes. Certains contribuables sont tenus de produire leurs déclarations de revenus uniquement par voie électronique.

Les agents du fisc sont tenus d'accepter les déclarations des contribuables. En cas de documents mal remplis ou fournis sous une forme non approuvée par la législation en vigueur, l'acceptation des documents peut être refusée. Dans le même temps, l'employé de l'organisme d'État ne prend aucune note dans le rapport et dans le registre.

La préparation des déclarations fiscales et comptables, ainsi que leur transmission à l'administration fiscale, est une étape importante de l'accompagnement comptable. C'est pourquoi cela devrait être fait par un comptable expérimenté qui suit toutes les modifications de la législation fiscale.

La soumission tardive de la documentation aux autorités fiscales peut entraîner l'imposition de sanctions à l'organisation. Par exemple, pour le dépôt tardif d'une déclaration de revenus, l'amende sera d'au moins 1 000 roubles ou 5% pour chaque mois de non-paiement de l'impôt. Des erreurs dans le remplissage de la documentation peuvent également entraîner des retards.

Remplir les déclarations de revenus

Souvent, la préparation d'un rapport fiscal soulève des questions. Le formulaire est-il à jour ? Les champs sont-ils bien remplis ? Bien sûr, chaque formulaire contient des instructions. En même temps, il faut le reconnaître : remplir une déclaration sur des lignes directrices, il n'est pas toujours possible d'éviter les erreurs.

Le formulaire de déclaration pour le système fiscal simplifié (formulaire selon KND 1152017) a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° ММВ-7-3/99.

La déclaration sur le régime fiscal simplifié est soumise une fois par an: par les entrepreneurs - au plus tard le 30 avril, les organisations - au plus tard le 31 mars de l'année suivant celle de la déclaration.

Le formulaire de déclaration USN (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° ММВ-7-3/99) comprend :

titre de page;
section 1.1 "Montant de l'impôt (acompte sur impôt) payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition (objet d'imposition - revenu), dû (réduit), selon le contribuable" ;
section 1.2 "Le montant de l'impôt (acompte sur impôt) payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition (l'objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses), et l'impôt minimum dû (réduction), selon le contribuable" ;
section 2.1.1 "Calcul de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition (objet d'imposition - revenus)" ;
de l'article 2.1.2 « Calcul du montant de la taxe de vente qui réduit le montant de l'impôt (acompte sur impôt) payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition (objet d'imposition - revenus), accumulé en fonction des résultats de la période fiscale (de déclaration) pour l'objet de l'imposition du type d'activité entrepreneuriale , à l'égard de laquelle, conformément au chapitre 33 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une taxe sur les ventes est établie » ;
section 2.2 « Calcul de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition et de l'impôt minimum (l'objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses) » ;
Section 3 « Rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des recettes affectées, des financements affectés ».

Les exigences communes au remplissage de toutes les sections (feuilles) de la déclaration sont énumérées à la sec. II Arrêté, approuvé. Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie n° ММВ-7-3/99.

Il s'agit notamment :

- la couleur de l'encre (pâte) pour remplir la déclaration (noire, violette ou bleue) ;
- une interdiction de corriger les erreurs par des moyens correctifs (autres similaires) ;
– l'interdiction de l'impression recto-verso de la déclaration sur papier ;
- une interdiction de joindre les feuillets de la déclaration, entraînant des dommages ;
– les règles de remplissage des cellules et des champs (y compris les indicateurs pour lesquels il n'y a pas d'indicateur) ;
– règles de numérotation des pages (par numérotation, quel que soit le nombre de rubriques, feuilles à remplir) ;
- règles de remplissage des indicateurs de coût (doivent être indiqués en roubles entiers. Dans ce cas, les indicateurs inférieurs à 50 kopecks (0,5 unité) sont rejetés et 50 kopecks (0,5 unité) et plus sont arrondis à un rouble entier);
– les règles de remplissage de la déclaration par machine (y compris la police utilisée).

Vous pouvez soumettre une déclaration à l'IFTS sur papier (par courrier, ainsi qu'en personne ou par l'intermédiaire d'un représentant) ou par voie électronique.

Tous les rapports LLC peuvent être divisés en cinq catégories :

Reporting en fonction du régime fiscal

déclarations de revenus

Conformément au système fiscal choisi, une SARL doit soumettre les déclarations fiscales suivantes à l'IFTS :

régime fiscal	Déclaration d'impôt	Délai de déclaration
Régime fiscal simplifié (STS)	Déclaration USN
Impôt unique sur le revenu fictif (UTII)	Déclaration UTII	Sur la base des résultats de chaque trimestre au plus tard le 20e jour du premier mois du trimestre suivant
Taxe agricole unifiée (ESKhN)	Déclaration de l'ESHN	A la fin de l'année civile au plus tard le 31 mars de l'année suivante
Système général d'imposition (DOS)	déclaration d'impôt sur le revenu	Pour le 1er trimestre, 6 mois et 9 mois au plus tard le 28 du premier mois du trimestre suivant.
	Déclaration d'impôt foncier + calculs d'acompte	À la fin de l'année civile au plus tard le 30 mars de l'année suivante (les calculs sont soumis dans les 30 jours suivant la fin de la période de déclaration : 1 trimestre, six mois, 9 mois)
	Déclaration de TVA	A la fin de chaque trimestre au plus tard le 25 du premier mois du trimestre suivant

Remarque que lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparément pour chaque système d'imposition de tenir des registres, de soumettre des rapports et de payer des impôts.

Livre de comptabilité des revenus et des dépenses (KUDIR)

Toutes les SARL appliquant le régime fiscal simplifié sont tenues de tenir un livre comptable des revenus perçus et des dépenses engagées (KUDIR). Depuis 2013, la certification obligatoire de KUDIR dans le Service fédéral des impôts a été annulée. Cependant, un livre cousu et numéroté doit l'être dans tous les cas (l'amende pour son absence pour l'organisation est de 10 000 roubles).

Organisations sur la conduite UTII KUDIR ce n'est pas nécessaire, mais en même temps, ils doivent tenir compte de leurs indicateurs physiques (nombre de mètres carrés, employés, etc.).

La loi ne réglemente pas sous quelle forme cela doit être fait, par conséquent, l'exigence des employés de l'IFTS pour l'application obligatoire des soi-disant «Livres UTII» est déraisonnable. Surtout s'ils contiennent des sections telles que "Revenus", "Dépenses", etc.

Dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques, par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (l'amende pour son absence est de 500 à 700 roubles), il est possible et vaut la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu'il suffit d'y conserver des enregistrements d'indicateurs physiques, toutes les autres informations sur les revenus et les dépenses n'ont pas besoin d'y être saisies.

Plus de détails sur KUDIR.

États financiers

Toutes les organisations, quel que soit le système fiscal choisi et le nombre d'employés, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre annuellement des états financiers (loi «sur la comptabilité» n ° 402-FZ du 6 décembre 2011).

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose des documents suivants :

État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
État des flux de trésorerie (formulaire 4).
Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
Explications sous forme de tableau et de texte.

Pour les petites entreprises (le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes et le chiffre d'affaires ne dépasse pas 800 millions de roubles par an), les états financiers se composent de deux documents obligatoires en formulaire simplifié:

Bilan (formulaire 1).
Rapport sur les résultats financiers (formulaire 2).

Les états financiers sont soumis une fois à la fin de chaque année à deux autorités : le service des impôts (FTS) et les autorités statistiques (Rosstat). Délai de déclaration - au plus tard le 31 mars.

En cas de remise tardive des états financiers, bien d'un montant de 200 roubles. pour chaque document non soumis. Les responsables de l'organisation peuvent être condamnés à une amende de 300 à 500 roubles + à partir de 3 000 roubles. jusqu'à 5 000 roubles pour non-soumission de rapports à Rosstat.

Reporting pour les salariés

Tous les rapports pour les employés peuvent être divisés en trois catégories :

Reporting au Service fédéral des impôts (Service des impôts).
Reporting à la Caisse de pension (Fonds de pension).
Reporting à la FSS (Caisse d'Assurances Sociales).

Où prendre	Quoi prendre	Quand prendre
FTS	Nombre moyen d'employés	A la fin de l'année civile au plus tard le 20 janvier de l'année suivante
	Références 2-NDFL	A la fin de l'année civile au plus tard le 1er avril de l'année suivante
	Calculs 6-NDFL	A la fin de chaque trimestre au plus tard le dernier jour du 1er mois du trimestre suivant
	Calcul des primes d'assurance	Selon les résultats de chaque trimestre, au plus tard le 30 du mois suivant la période de règlement (reporting).
CRF	Rapport sous la forme de SZV-STAZH (contient des informations sur l'expérience d'assurance des assurés)	En fin d'année, au plus tard le 1er mars de l'année suivant l'année de déclaration.
CRF	Rapport sous la forme de SZV-M (contient des informations qui vous permettent de suivre les retraités actifs)	A la fin de chaque mois au plus tard le 15 du mois suivant
SFS	Rapport dans le formulaire 4-FSS A partir du 1er janvier 2017, ce calcul ne comprend que des informations sur les accidents et les maladies professionnelles	Selon les résultats de chaque trimestre, au plus tard le 25e jour (pour le formulaire électronique) et le 20e jour (pour le formulaire papier) du 1er mois du trimestre suivant

Déclaration des transactions en espèces

Organismes réalisant des opérations liées à la réception, à la délivrance et au stockage en espèces(opérations de trésorerie), sont tenus de respecter les règles de discipline de trésorerie (exécution des documents de trésorerie, respect du plafond de trésorerie, etc.).

La nécessité de maintenir une discipline de trésorerie ne dépend pas du système d'imposition choisi ou de la disponibilité d'une caisse enregistreuse. Une LLC peut ne pas avoir de caisse enregistreuse, mais simplement émettre des BSO (formulaires de déclaration stricts), mais en même temps, elle est toujours obligée de se conformer aux règles de discipline en matière de trésorerie.

En vigueur depuis juin 2014 procédure simplifiée pour maintenir la discipline de trésorerie, selon lequel les petites organisations (le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes et les revenus ne dépassent pas 400 millions de roubles par an) ne sont plus tenues de fixer une limite de solde de trésorerie sur la caisse enregistreuse.

Déclaration fiscale supplémentaire

Certaines organisations mènent des activités qui impliquent le paiement d'impôts supplémentaires et des rapports.

Tableau des taxes supplémentaires et déclaration

Surtaxe	Type de rapport	Date limite
Taxe de transport	Déclaration de taxe de transport
Impôt foncier	Déclaration d'impôt foncier	A la fin de l'année civile au plus tard le 1er février de l'année suivante
taxe d'eau	Déclaration de taxe d'eau	Sur la base des résultats de chaque trimestre au plus tard le 20e jour du 1er mois du trimestre suivant
taxe d'accise	Déclaration de droits d'accise	Selon les résultats de chaque mois, au plus tard le 25 du mois suivant (pour l'essence de distillation directe et l'alcool dénaturé : au plus tard le 25 du troisième mois suivant le mois de déclaration)
taxe d'accise	Avis d'acompte en 4 exemplaires (dont un sous forme électronique) + copies des documents de paiement	Au plus tard le 18 du mois en cours
Taxe sur l'extraction minière (MET)	Déclaration sur l'impôt de départ	En fin de mois au plus tard le dernier jour du mois suivant
Taxe professionnelle sur les jeux de hasard	Déclaration fiscale des entreprises de jeux	En fin de mois au plus tard le 20 du mois suivant
Frais d'utilisation d'objets fauniques	Soumission à l'IFTS d'informations sur les permis obtenus pour l'extraction d'objets du monde animal
Redevances pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques	Fournir à l'IFTS des informations sur les permis reçus et le montant de la redevance à payer	Au plus tard 10 jours à compter de la date de réception du permis
	Fournir des informations sur le nombre d'objets à retirer de l'habitat à l'Inspection fédérale des impôts	Au plus tard le 20 du mois suivant le mois dernier durée de validité du permis
Paiements réguliers pour l'utilisation du sous-sol	Soumission à l'IFTS du calcul des paiements réguliers pour l'utilisation du sous-sol	A la fin de chaque trimestre au plus tard le dernier jour du premier mois du trimestre suivant

À partir du moment de l'enregistrement par l'État, une organisation, un entrepreneur individuel devient un contribuable (agent fiscal) avec l'émergence d'obligations en vertu de l'article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, y compris la soumission de formulaires de déclaration à l'autorité fiscale, indépendamment de le fait de l'activité entrepreneuriale.

La déclaration fiscale comprend un ensemble de documents reflétant des informations sur le calcul et le paiement des impôts :

déclarations fiscales (calculs d'acomptes);

des informations sur le nombre moyen d'employés ;

autres documents relatifs au calcul et au paiement des impôts (notifications, attestations, explications) présentés à la demande de l'administration fiscale ou à l'initiative du contribuable.

Rapports comptables (financiers) - informations sur la propriété et la situation financière de l'organisation et les résultats de ses activités financières et économiques.

L'article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit l'obligation pour l'organisation de soumettre aux autorités fiscales une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels.

Une déclaration fiscale (article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie) est une déclaration écrite d'un contribuable concernant la présence (l'absence) d'un objet d'imposition, l'assiette fiscale, les avantages fiscaux, le montant calculé de l'impôt, etc. quatre

La déclaration (calcul) peut être soumise à l'administration fiscale de deux manières principales :

sur papier:

personnellement - l'administration fiscale établit les pouvoirs du déclarant (contribuable, son représentant légal ou autorisé);
par courrier - l'autorité de la personne qui envoie la déclaration n'est pas établie par l'administration fiscale.

sous forme électronique:

selon TCS(contribuable, administration fiscale, exploitant EDF) – l'authenticité de l'ES du contribuable, son représentant est établi par l'exploitant EDF ;
via le site Web du Service fédéral des impôts de Russie, service Internet - "Fourniture de rapports fiscaux et comptables" (contribuable, MI du Service fédéral des impôts de Russie pour le centre de données - l'authenticité de l'ES (identification) du contribuable est établie par le FTSOD (projet pilote);
via le compte personnel du contribuable(la loi du 05.11.2014 fixe dans le Code fiscal de la Fédération de Russie le statut d'un canal de communication officiel, l'équivalence des documents papier signés avec une signature manuscrite, des documents électroniques signés avec une signature qualifiée renforcée du contribuable).

L'opérateur EDI est une organisation spécialisée qui dispose des autorisations et autorisations nécessaires à la fourniture de services de communication. L'opérateur est la partie autorisée à confirmer le fait de l'envoi et de la remise des documents. Les fonctions d'opérateurs sont exercées sur la base d'accords avec le Service fédéral des impôts de Russie.

Le concept et les types de signature électronique sont établis par la loi fédérale n° 63-FZ du 6 avril 2011 « Sur la signature électronique ». Les documents transmis au Service fédéral des impôts doivent être signés d'une signature qualifiée renforcée (simple, qualifiée et non qualifiée).

Pour soumettre des rapports sur le TMS, vous devez : vous connecter à l'opérateur EDI ; acheter un certificat de signature électronique (jeu de caractères électroniques) et des outils de protection cryptographique (programme).

Les rapports de réception sont traités ministères pour travailler avec les contribuables Contrôles FTS.

La réglementation légale de la procédure de dépôt des déclarations fiscales (calculs) comprend les règlements suivants :

En particulier, l'AR stipule que la procédure d'admission comprend les étapes suivantes officiel IFTS (sur papier):

vérification d'autorisation (identification du contribuable);

contrôle visuel du formulaire;

enregistrement de la déclaration (calcul) dans les ressources d'information du Service fédéral des impôts;

l'apposition d'une marque lors de l'acceptation de la déclaration.

en tant que contribuable personnellement Seul un citoyen (entrepreneur) peut déposer des déclarations de revenus. De l'organisation, les représentants légaux ou autorisés ont le droit de soumettre des rapports (paragraphe 1, clause 4, article 80, articles 27, 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

représentants légaux une procuration pour la déclaration n'est pas requise (clause 1, article 27 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Représentant autorisé qui soumet des déclarations de revenus doit avoir une procuration avec lui (clause 3, article 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Sur papier, la déclaration de revenus doit être déposée sur des feuilles avec un code-barres. Les données de la déclaration seront automatiquement transférées dans la base de données IFTS.

La liste des motifs pour lesquels l'inspection des impôts peut refuser d'accepter les déclarations d'une organisation:

l'absence (refus de présenter) des documents confirmant l'autorité du représentant de l'organisation à soumettre des rapports et à confirmer les informations qui y sont spécifiées;

soumission de rapports qui ne sont pas sous la forme prescrite (pas de la manière prescrite);

l'absence de sceau et de signature (y compris une signature électronique) dans la déclaration fiscale du responsable ou du représentant autorisé de l'organisation ;

dépôt d'une déclaration (calcul) au bureau des impôts, dont la compétence ne comprend pas l'acceptation de ces rapports.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit une responsabilité en cas de non-soumission d'une déclaration fiscale (calcul) ou de violation de la méthode de sa soumission. Il n'y a aucune responsabilité pour le dépôt d'une déclaration de revenus avec une erreur, une inexactitude, etc. Inexactitudes et erreurs dans les déclarations révélées par le contrôle fiscal pas en prenant, mais lors du traitement et de la saisie des informations dans la base de données. La présence d'erreurs n'est pas une base pour tenir l'organisation responsable de la non-soumission ou de la soumission tardive des rapports.

L'obligation de déposer les déclarations fiscales sous forme électronique est attribuée aux contribuables dont le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente dépasse 100 personnes. A l'exception de la déclaration de TVA - à partir du 01.01.2014 - télédéclaration (sauf pour les mandataires fiscaux non assujettis à la TVA).

La gestion électronique des documents pour l'envoi / la réception des déclarations par l'administration fiscale comprend plusieurs procédures de vérification des pièces jointes électroniques et de génération document électronique :

notification de réception (notification d'erreur);

réception de l'acceptation (avis de refus);

notification d'entrée (notification de clarification).

1 procédure : le contribuable génère une déclaration de revenus, la signe avec une signature électronique et l'envoie à l'opérateur EDI. L'opérateur fixe la date et l'heure d'envoi et génère Confirmation de la date d'expédition ED, signe son ES et l'envoie au contribuable (communication de transport) et à l'administration fiscale avec la déclaration (conteneur d'expédition).

Le complexe récepteur de l'administration fiscale procède à une première vérification de l'investissement (authenticité de l'ES de l'opérateur EDI, parcours) et génère, signe l'ES et l'envoie au contribuable via l'opérateur EDI Avis de réception ou Message d'erreur.

2 procédure: Progiciel n l'administration fiscale vérifie la déclaration (calcul) (identifie le fichier par nom, type, codes destinataires (IFTS), respect du format établi, etc.) génère et signe l'ES Réception d'acceptation ou Avis de non-responsabilité et le transmet au contribuable par l'intermédiaire de l'opérateur EDF ;

3 procédure : Saisie de la déclaration dans la base de données de l'Inspection fédérale des impôts et envoi au contribuable d'un avis d'inscription ou Avis de clarification(présentation d'une déclaration à jour, en l'absence de mentions obligatoires, codes, indicateurs, etc.).

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