Il s'agit de dépenses qui ne peuvent être considérées comme économiquement justifiées ou documentées (correspondant à l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, il peut s'agir du coût d'un taxi dans les cas où il existe une alternative à l'arrivée à destination par les transports en commun, du coût d'un déjeuner au restaurant, du paiement des communications mobiles en l'absence de justificatif du fonctionnaire. nature des négociations.

Les autorités fiscales peuvent considérer comme illégales aux fins de l'impôt sur le revenu les coûts salariaux payés à un employé avec lequel aucun contrat de travail écrit n'a été conclu. Mais cela est controversé et les tribunaux se rangent du côté de l’entreprise qui a versé ces revenus. Par exemple, dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 23 avril 2010 n° A13-5979/2009, les juges ont confirmé la légalité de l'inclusion de ces dépenses comme dépenses. Pour prendre leur décision, ils se sont inspirés du témoignage de l’employé et du protocole d’interrogatoire de l’organisation qui l’emploie.

La question de la possibilité d'inclure dans les dépenses réduisant l'assiette de l'impôt sur le revenu les coûts de rémunération en nature, dépassant 20 pour cent du salaire accumulé, est également considérée comme controversée. Rappelons que l'article 131 du Code du travail de la Fédération de Russie limite précisément les paiements non monétaires à cette part. Selon la position officielle des fonctionnaires du plus haut département, il n'est possible d'inclure les salaires versés en nature dans les dépenses qu'à hauteur de 20 pour cent du salaire mensuel accumulé (lettre du 5 octobre 2009 n° 03-03-05/200). Ce qui précède doit être attribué aux bénéfices restant à la disposition de l'entreprise, disent les responsables.

Les fonctionnaires ne comptabilisent pas les dépenses d'impôt sur le revenu et les indemnisations des employés pour les salaires en retard (lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2011 n° 03-03-06/2/164). Mais dans cette affaire, les juges sont à nouveau du côté des entreprises (résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 30 août 2010 n° A55-35672/2009). Ils ont indiqué que les coûts sous forme de compensation monétaire versés aux salariés constituaient une sanction pour manquement aux obligations contractuelles. En conséquence, ils peuvent être pris en compte dans les dépenses réduisant le bénéfice imposable, conformément à l'alinéa 13 du paragraphe 1 de l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quels revenus salariés sont soumis à cotisations ?

Les entreprises calculent et paient les primes d'assurance pour les types obligatoires conformément à la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009 (ci-après dénommée la loi fédérale n° 212-FZ). Et en termes de cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - conformément à la loi fédérale n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (ci-après dénommée loi fédérale n° 125-FZ).

Conformément à la partie 1 de l'article 7 de la loi fédérale n° 212-FZ et au paragraphe 1 de l'article 20.1 de la loi fédérale n° 125-FZ, l'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les entreprises sont les paiements et autres rémunérations accumulés par elles en faveur de le cadre des relations de travail et des contrats civils, dont l'objet est l'exécution de travaux et la prestation de services. Conformément à l'article 8 de la loi fédérale n° 212-FZ et au paragraphe 2 de l'article 20.1 de la loi fédérale n° 125-FZ, la base de calcul des primes d'assurance est le montant des paiements et autres rémunérations accumulés par les payeurs de primes d'assurance pour le période de facturation en faveur des assurés.

La législation ne le fait pas dépendre du fait que les versements sont inclus dans les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu avec l'obligation d'imposer des cotisations d'assurance sur ces versements. Ainsi, peu importe la source des paiements aux particuliers ni la manière dont ils sont pris en compte dans le calcul de l’impôt sur les sociétés. L'exception concerne les montants spécifiés à l'article 9 de la loi fédérale n° 212-FZ, et en termes de cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - les montants spécifiés à l'article 20.2 de la loi fédérale n° 125-FZ.

En particulier, les primes d'assurance ne sont pas facturées pour :

• tous types d'indemnisations dans les limites de la législation ;
• aide financière ponctuelle à la naissance d'un enfant. Dans le même temps, les paiements non imposables aux employés sont limités à 50 000 roubles. Si le montant des aides dépasse ce seuil, elles sont soumises à cotisations ;
• aide financière fournie aux employés ne dépassant pas 4 000 roubles. dans l'année;
• paiement par l'entreprise pour la formation des employés dans le cadre de programmes de formation professionnelle ;
• les sommes versées pour rembourser les frais de paiement des intérêts sur l'achat ou la construction d'un logement ;
• les frais de déplacements professionnels des salariés sous forme d'indemnités journalières, ainsi que les frais de déplacement aller et retour.

Toutes les primes d’assurance peuvent-elles être amorties en dépenses ?

Une entreprise qui paie l'impôt sur le revenu réduit les revenus perçus du montant des dépenses engagées, à l'exception des dépenses spécifiées à l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette disposition est prévue au paragraphe 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le même temps, l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne cite pas de types de dépenses tels que les primes d'assurance provenant des paiements effectués sur le bénéfice net. Dans le même temps, selon l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les autres dépenses liées à la production et aux ventes comprennent les montants des primes d'assurance accumulées :

• à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie pour l'assurance pension obligatoire ;
• à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité ;
• à la Caisse fédérale d'assurance obligatoire pour l'assurance maladie obligatoire.

Comme le montre cette norme, pour que les primes d'assurance soient reconnues lors de l'imposition des bénéfices, elles doivent être accumulées de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie et ne pas être mentionnées à l'article 270 du Code des impôts de la Russie. Fédération. Rappelons que conformément aux paragraphes 6 et 7 de cet article, les dépenses sous forme de cotisations pour l'assurance volontaire et la retraite non publique (à l'exception des cotisations spécifiées aux articles 255, 263 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont non inclus dans les frais.

Le fait que les primes d'assurance provenant des paiements effectués sur le bénéfice net soient incluses dans les dépenses lors de l'imposition des bénéfices des organisations sur la base de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, est confirmé par les explications officielles données par les fonctionnaires de le plus haut département financier (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 juillet 2013 n° 03-03-06/1/27562).

Auparavant, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 avril 2010 n° 03-03-05/85, il était indiqué que les primes d'assurance accumulées en relation avec les paiements non pris en compte pour l'impôt sur les bénéfices sont comptabilisées dans le cadre de autres dépenses liées à la production et aux ventes, conformément à l'alinéa 49 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Mais les primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles sont prises en compte comme dépenses réduisant l'assiette de l'impôt sur le revenu, sur la base de l'alinéa 45 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces explications des responsables sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 septembre 2012 n° 03-03-06/1/457.

Comment refléter les paiements sur les bénéfices et les cotisations accumulées dans la comptabilité

Pour comptabiliser les règlements avec un employé envoyé en voyage d'affaires, le compte 71 « Règlements avec les personnes responsables » est utilisé, et pour les autres paiements, le compte 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres transactions ». Le compte 73 peut être utilisé, par exemple, pour verser une aide financière. Les dépenses de l'organisation pour verser une aide financière à un employé (le montant de l'aide financière versée, ainsi que les primes d'assurance accumulées) ne sont pas liées à la fabrication et à la vente de produits, à l'acquisition et à la vente de biens. Cela signifie que ces coûts sont d'autres dépenses (clauses 2, 4, 11 du PBU 10/99, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 n° 33n). Ces dépenses sont comptabilisées à la date de naissance de la dette envers le salarié (articles 16, 17, 19 du PBU 10/99).

L'inscription de l'aide matérielle dans les dépenses se traduit par une inscription au débit du compte 91 « Autres revenus et dépenses » du sous-compte « Autres dépenses » et au crédit du compte 73. L'accumulation des primes d'assurance se traduit par une inscription au débit du compte 91 et le crédit du compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ».

Le paiement d'espèces à un salarié se traduit par une écriture au débit du compte 73 et au crédit du compte 50 « Espèces ».

L'aide financière en comptabilité est entièrement incluse dans les dépenses et en comptabilité fiscale - pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles. dans l'année. En conséquence, à la date d'accumulation de l'aide financière, une différence permanente et une obligation fiscale permanente correspondante peuvent survenir dans la comptabilité de l'organisation (clauses 4, 7 du PBU 18/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 19 novembre 2002 n°114n). Elle se traduit par une inscription au débit du compte 99 « Gains et pertes » et au crédit du compte 68.

A. Zdorovenko,
consultant comptable et fiscal, SARL "AZ - Consultant"

Lors du calcul de l'aide matérielle et des primes ponctuelles (pour les anniversaires, les jours fériés), l'organisation calcule les primes d'assurance pour ces paiements. Le montant des paiements accumulés en faveur des salariés est imputé au compte 91.02 (ne réduit pas l'assiette fiscale des dépenses pour l'impôt sur le revenu ). Selon la recommandation Le ministère des Finances peut réduire la base imposable de l'impôt sur le revenu du montant des primes d'assurance accumulées pour ces paiements. Quels risques fiscaux une organisation court-elle lorsqu'elle impute ces dépenses (primes d'assurance) à la réduction de la base imposable de impôt sur le revenu ? Existe-t-il des décisions de justice sur cette question en faveur des contribuables ?

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les dépenses sous forme de cotisations d'assurance pour les pensions obligatoires, les assurances sociales et maladie, accumulées pour les paiements qui ne sont pas inclus dans les dépenses d'impôt sur les sociétés (aide matérielle, primes ponctuelles) sont prises en compte dans le cadre de autres dépenses.

Il n'y a pas de pratique judiciaire, puisque la version officielle est du côté du contribuable.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

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BASIQUE

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, incluez les montants accumulés des primes d'assurance dans les autres dépenses liées à la production et aux ventes (paragraphe 1, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette règle s'applique à l'intégralité du montant des primes d'assurance, que les paiements pour lesquels les cotisations ont été calculées réduisent ou non le bénéfice imposable (lettre du ministère des Finances de la Russie du 18 mars 2010 n° 03-03-06/1/ 146).*

Si l'organisation utilise la méthode de trésorerie, n'incluez les montants accumulés des primes d'assurance dans les dépenses qu'après leur transfert au budget (paragraphe 3, clause 3, article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, le fait du paiement des cotisations n'a pas d'importance - les coûts de paiement des cotisations se rapportent au mois au cours duquel elles ont été accumulées (clause 1, alinéa 1, clause 7, article 272 du Code des impôts de l' Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 mai 2010 n° 03-03-06/2/101 du 12 mai 2010 n° 03-03-06/1/323 du 13 avril 2010 n° 03-03-06/1/255 du 13 avril 2010 n° 03-03-06/1/258 du 16 mars 2010 n° 03-03-06/1/140 et le Service fédéral des impôts de Russie du 7 avril 2010 n° 3-2-12/21). Les primes d'assurance sont incluses dans les dépenses à la fois, même si les paiements pour lesquels elles sont accumulées se rapportent à différentes périodes de déclaration (fiscales) (lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 avril 2010 n° 03-03-06/1 /258).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, tenez compte des montants des primes d'assurance supplémentaires accumulés sur la base des résultats des audits des périodes précédentes au cours de la période au cours de laquelle elles ont été accumulées (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 mars 2013 n° 03- 03-06/1/7994).

Le moment auquel les primes d'assurance sont incluses dans l'assiette fiscale dépend du fait que la rémunération à partir de laquelle les cotisations sont calculées appartient à des dépenses directes ou indirectes (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les primes d'assurance, qui sont considérées comme des dépenses directes, doivent être prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu lorsque vous vendez des produits dans le prix desquels elles sont incluses (paragraphe 2, paragraphe 2, article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une organisation est engagée dans la production et la vente de produits (travaux, services), notez la liste des dépenses directes dans la politique comptable (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Attention : l'organisation détermine indépendamment la procédure de classification des primes d'assurance en dépenses directes ou indirectes (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 mai 2010 n° 03-03 -06/2/101 et Service fédéral des impôts de Russie du 24 février 2011 n° KE-4-3/2952). Dans le même temps, la répartition des coûts entre coûts directs et indirects doit être économiquement justifiée. Dans le cas contraire, l'administration fiscale pourra recalculer l'impôt sur le revenu.*

Ainsi, tenez compte des salaires et des primes d'assurance accumulés pour les employés directement impliqués dans la production dans le cadre des dépenses directes. Le salaire et les honoraires accumulés pour l'administration de l'organisation sont classés comme dépenses indirectes.

Les primes d'assurance, qui sont classées comme dépenses indirectes, doivent être prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu au moment de leur accumulation (paragraphe 1, paragraphe 2, article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une organisation fournit des services, les coûts directs peuvent être pris en compte, ainsi que les coûts indirects, au moment de leur imputation (paragraphe 3, paragraphe 2, article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans les organisations professionnelles, les salaires et les primes d'assurance sont comptabilisés comme dépenses indirectes (paragraphe 3 de l'article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, tenez-en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu au moment de l'accumulation.

Les fonds reçus de la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie pour rembourser les dépenses d'assurance sociale obligatoire ne sont pas reconnus comme revenus de l'organisation. Ces recettes n’augmentent donc pas l’assiette de l’impôt sur le revenu. Cela découle des dispositions des articles et du Code des impôts de la Fédération de Russie et est confirmé par la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 mars 2013 n° 03-11-11/98. Bien que la lettre soit adressée au contribuable unique dans le cadre de la simplification, elle peut également servir de guide pour le calcul de l'impôt sur le revenu : les principes de reconnaissance fiscale des revenus sont les mêmes pour tous les régimes fiscaux.

Sergueï Razgouline, Directeur adjoint du Département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances de la Russie

2. LETTRE DU MINISTÈRE RUSSE DES FINANCES du 17 août 2012 n° 03-03-06/1/419

Sur la comptabilisation aux fins de l'impôt sur les bénéfices des dépenses sous forme de cotisations d'assurance versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire

Question:
La SARL, au détriment de son bénéfice net, verse une aide financière et d'autres avantages sociaux aux salariés de l'entreprise. Les primes d'assurance sont prélevées sur les paiements et autres rémunérations en faveur des salariés, que ces paiements soient ou non pris en compte dans la réduction du bénéfice imposable.
Au moment de décider où inclure ces primes d'assurance (bénéfices ou dépenses indirectes), nous pensons qu'elles doivent être incluses dans d'autres dépenses (clause 45, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Notre position repose sur les éléments suivants :
1. L'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de dispositions qui ne permettent pas de prendre en compte lors de l'imposition des bénéfices. Les primes d'assurance accumulées pour les paiements et rémunérations qui ne sont pas comptabilisés comme dépenses aux fins du chapitre 25 du Code des impôts de La fédération Russe.
2. De même, les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ne sont pas indiquées à l'article 270 et sont classées comme « autres » (clause 1, clause 1 de Article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
3. Le Service fédéral antimonopole de la région de la Volga s'est prononcé en faveur de la classification des « primes d'assurance » comme dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices dans la résolution N A55-11745/2004-41 du 22 mars 2005.
Veuillez exprimer votre opinion : avons-nous raison ou tort ?

Le Département de la politique fiscale et douanière a examiné la lettre sur la question de la comptabilisation aux fins de l'impôt sur les bénéfices sous la forme de cotisations d'assurance versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à l'organisme fédéral d'assurance maladie obligatoire. Fonds d'assurance, et rapporte ce qui suit.
Conformément à la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire", paiements et autres récompenses aux particuliers , y compris ceux provenant de fonds non pris en compte lors de l'imposition des bénéfices sont soumis aux cotisations d'assurance, à l'exception de ceux expressément mentionnés à l'article 9 de la loi susvisée.*
Conformément au paragraphe 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie), le contribuable réduit les revenus perçus du montant des dépenses engagées, à l'exception des dépenses spécifiées au Article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Dans le même temps, l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de dispositions qui n'autorisent pas les primes d'assurance accumulées pour les paiements et rémunérations qui ne sont pas comptabilisés comme dépenses aux fins du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. à prendre en compte lors de l'imposition des bénéfices.
Compte tenu de ce qui précède, les dépenses sous forme de cotisations d'assurance pour l'assurance retraite, sociale et médicale obligatoire, y compris celles accumulées pour les paiements non inclus dans les charges d'impôt sur les sociétés, sont prises en compte dans les autres dépenses sur la base

Le régime fiscal le plus populaire auprès des petites entreprises. Un autre nom pour ce système est « USN 6 pour cent », car le taux d'imposition standard ici n'est que de 6 % des revenus perçus. Mais ce montant calculé d'impôt peut être encore réduit grâce aux primes d'assurance que les entrepreneurs individuels paient pour eux-mêmes et que les employeurs paient pour leurs employés. Découvrez comment réduire l’impôt sur les primes d’assurance en prenant comme exemple nos calculs.

Base normative

Tout d’abord, une petite théorie qui permet aux contribuables du régime fiscal simplifié de réduire l’impôt calculé de 6 pour cent jusqu’à zéro. La possibilité de prendre en compte les montants payés en 2019 pour le régime fiscal simplifié est prévue par l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Voici la disposition même de cet article : « Les contribuables qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition réduisent le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration) du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, obligatoire l'assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles payées (dans les limites des montants calculés) au cours d'une période fiscale (de déclaration) donnée.

La période d'imposition pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié de 6% est une année civile, et les périodes de déclaration, sur la base des résultats desquelles il est nécessaire de calculer et de payer, sont les périodes suivantes : le premier trimestre, six mois et 9 mois. La date limite de versement des avances est au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration (respectivement 25 avril, juillet, octobre).

Si le contribuable du régime fiscal simplifié pour les revenus a payé des primes d'assurance pour lui-même ou pour ses salariés au cours de la période de déclaration, l'acompte calculé peut être réduit. Par ailleurs, la réduction du régime fiscal simplifié du montant des primes d'assurance en 2019 pour les entrepreneurs individuels sans salariés s'effectue de manière particulière : ils peuvent réduire l'acompte pour toutes les cotisations versées. Si un entrepreneur a des employés, l'impôt peut être réduit de 50 % maximum. Ceci est indiqué dans le même article 346.21 du Code général des impôts.

Ce n'est pas un hasard si nous envisageons une réduction des paiements d'impôts au titre des primes d'assurance payées uniquement pour le régime simplifié dans l'option « Revenus ». Le fait est que lors du choix, le contribuable a le droit de prendre en compte uniquement les cotisations versées dans ses dépenses, mais ne peut pas réduire lui-même les paiements d'impôts.

Comment réduire l'impôt sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels sans salariés

Regardons d'abord la réduction de la fiscalité simplifiée du montant des primes d'assurance en 2019 pour les entrepreneurs individuels sans salariés. Nous allons vous montrer comment réduire les paiements d'impôts calculés à l'aide d'un exemple spécifique.

Exemple

Un entrepreneur qui a choisi le régime fiscal simplifié sur les revenus fournit de manière indépendante des services ménagers à la population. En 2019, il a perçu un revenu de 937 000 roubles. Quels impôts et cotisations doit-il payer sur ces revenus ?

Le montant de l'impôt pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié de 6 % sera (937 000 * 6 %) de 56 220 roubles. De plus, l’entrepreneur doit payer lui-même les primes d’assurance. en 2019, pour le régime fiscal simplifié, elle est constituée comme suit : une cotisation fixe minimale de 36 238 roubles plus une cotisation supplémentaire (1 % du montant des revenus supérieurs à 300 000 roubles) de 6 370 roubles, soit un total de 42 608 roubles.

À première vue, on peut supposer que le montant total à verser au budget sera égal à 42 608 roubles de cotisations plus 56 220 roubles d'impôts et d'acomptes. Total, 98 828 roubles. En fait, ce n'est pas vrai.

Un taux simplifié de 6 pour cent pour un entrepreneur sans salariés vous permet de réduire l'impôt qui a été évalué. En conséquence, l'entrepreneur individuel ne paiera au budget que 56 220 roubles avec les cotisations, mais cela doit être fait correctement.

Bien qu'il existe une date limite pour payer les cotisations pour vous-même (au plus tard le 31 décembre), afin de réduire immédiatement les 6 % calculés pour les entrepreneurs individuels, les cotisations doivent être payées en plusieurs versements chaque trimestre. Le tableau reflète les montants des revenus et des cotisations versées pour les périodes de déclaration selon la méthode de la comptabilité d'exercice, comme établi par l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

*Remarque : la contribution supplémentaire de 1 % peut être versée plus tard, avant le 1er juillet 2020, mais l'entrepreneur a transféré la totalité du montant dans l'année en cours.

Maintenant, en utilisant ces données comme exemple, voyons comment les acomptes et les impôts sont calculés et réduits en fin d'année au détriment des cotisations versées.

1. Pour le premier trimestre : 135 000 * 6 % = 8 100 moins les cotisations payées de 8 000, 100 roubles restent à payer.
2. Pour les six mois, le paiement calculé sera de 418 000 * 6 % = 25 080 roubles. On soustrait les cotisations versées pour le semestre et l'avance versée pour le premier trimestre : 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 roubles. Il ne reste plus qu'à contribuer davantage au budget.
3. Pendant neuf mois, la taxe calculée sera de 614 000 * 6 % = 36 840 roubles. Nous réduisons les frais et avances payés : 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 roubles. Vous devez les lister avant le 25 octobre.
4. À la fin de l'année, nous calculons combien l'entrepreneur doit payer un supplément avant le 30 avril : 937 000 * 6 % = 56 220 - 42 608 - 100 - 6 980 - 2 760 = 3 772 roubles.

Vérifions à nouveau l'exactitude des calculs. Total payé:

• acomptes basés sur les résultats des périodes de reporting : (100 + 6980 + 2760) 9 840 ;
• impôt restant à la fin de l'année 3.772 ;
• cotisations pour toute l'année 42.608.

Nous constatons qu'en effet tous les versements au budget se sont élevés à 56 220 roubles, et non à 98 828 roubles, comme cela pourrait paraître à première vue.

À quoi ressemblerait le calcul si les acomptes au régime fiscal simplifié à la fin des périodes de déclaration ne diminuaient pas, parce que l'entrepreneur payait lui-même des cotisations en un seul montant à la fin de l'année - le 30 décembre ?

Dans ce cas, les acomptes sont effectués dans leur intégralité à chaque période de reporting, c'est-à-dire au lieu de 9 840 roubles, sur la base des résultats de neuf mois, l'entrepreneur individuel transférera 36 840 roubles. L'impôt restant (56 220 - 36 840) = 19 380 est réduit du montant de la cotisation unique de 42 608 roubles, ce qui entraîne un trop-payé d'impôt de 23 228 roubles.

Pour faciliter le paiement des impôts et des primes d'assurance, nous vous recommandons d'ouvrir un compte courant. De plus, de nombreuses banques proposent désormais des conditions favorables pour l'ouverture et le maintien d'un compte courant.

Comment réduire les impôts sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels avec salariés

Si un entrepreneur embauche des travailleurs, les acomptes et l'impôt lui-même peuvent être réduits du montant des cotisations, mais pas plus de 50 %. Dans ce cas, il est permis de prendre en compte les cotisations versées non seulement pour soi, mais aussi pour les salariés.

En général, le taux des primes d'assurance d'un salarié est de 30 % du salaire et des autres versements :

• pour l'assurance pension - 22 % ;
• pour l'assurance maladie - 5,1 % ;
• pour l'assurance sociale - 2,9%.

En outre, vous devez payer des cotisations à la Caisse d’assurance sociale dont le taux, selon la classe de risque professionnel de l’activité de l’entrepreneur individuel, varie de 0,2 % à 8,5 %.

Jusqu'en 2019, de nombreux entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié payaient un taux réduit de cotisations d'assurance pour les salariés (seulement 20 % pour l'assurance retraite). Cependant, à partir de cette année, la prestation a été supprimée, de sorte que les travailleurs simplifiés paient les primes d'assurance sur une base générale.

Exemple

En 2019, un entrepreneur individuel et un employé gagnaient 1 780 450 roubles. Nous refléterons la perception des revenus et le paiement des cotisations pour nous-mêmes et pour l'employé dans ce tableau.

L'impôt calculé en tenant compte des acomptes dans cet exemple sera de 1 780 450 * 6 % = 106 827 roubles, et les cotisations pour les entrepreneurs individuels et pour le salarié ont été payées à hauteur de 78 790. Compte tenu de la limite de 50 %, l'impôt calculé peut ne sera réduite qu'à (106 827/ 2) 53 413,5 roubles, bien que les cotisations versées soient supérieures à ce montant. Comme on peut le constater, la charge financière d'un entrepreneur individuel sur le régime fiscal simplifié est plus élevée non seulement en raison des cotisations des salariés, mais également en raison de la limitation des avantages fiscaux.

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L'objet choisi de l'imposition au régime fiscal simplifié affecte le droit de la personne simplifiée de prendre en compte ses dépenses lors de la détermination de l'assiette fiscale. Mais même avec l'objet « revenu de 6 % », un simplificateur peut réduire son impôt d'un certain nombre de versements. Nous vous expliquerons comment procéder lors de notre consultation.

fiscalité simplifiée "revenus"

Un simplificateur dans KUDiR reflète ses revenus de ventes et ses revenus hors exploitation (clause 1 de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie) en utilisant la méthode « en espèces ». Ce qui concerne les revenus des ventes peut être lu à l'art. 249 Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste des produits hors exploitation est donnée à l'art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie. La méthode « en espèces » de comptabilisation des revenus d'un simplificateur signifie que ses revenus sont reconnus à la date de réception des fonds et autres biens ou du remboursement de la dette d'une autre manière (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

• les cotisations versées sur les avantages sociaux aux fonds extrabudgétaires ;
• les prestations d'invalidité temporaire versées à la charge de l'employeur (sauf en cas d'accident du travail et de maladie professionnelle) ;
• paiements pour l'assurance volontaire des salariés en cas d'incapacité temporaire sous certaines conditions.

En outre, le contribuable de la taxe professionnelle qui relève du régime fiscal simplifié « revenus » peut réduire son impôt en utilisant le régime fiscal simplifié (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La redevance indiquée ne réduit que la partie de la taxe « simplifiée » calculée pour les activités soumises à la redevance commerciale.

Fiscalité simplifiée « revenus 6% » : réduction de l'impôt sur les cotisations

Les contributions aux fonds extrabudgétaires réduisent l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié dans les conditions suivantes :

• les cotisations ont été effectivement payées au cours de la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle le simplificateur souhaite réduire son impôt ;
• les cotisations ont été payées dans les limites des montants calculés. Cela signifie qu'il est impossible de réduire l'impôt sur les cotisations transférées au-delà des montants accumulés, ce qui entraînerait un trop-payé de cotisations. Les cotisations versées en trop peuvent être prises en compte dans la période au cours de laquelle il est décidé de compenser ces montants avec les arriérés de cotisations. Parallèlement, le paiement des arriérés de cotisations apparus au cours des années précédentes réduit l'impôt pendant la période de paiement des cotisations ;
• Seuls les montants des primes d'assurance accumulés pendant la période d'application du régime fiscal simplifié peuvent être réduits. Si un simplificateur rembourse les dettes sur les cotisations nées pendant la période d'application, par exemple, de l'OSNO, il ne sera pas possible de réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sur celles-ci.

De combien peut-on réduire l’impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Les contributions aux fonds extrabudgétaires du simplificateur, ainsi que les autres paiements énumérés à l'article 3.1 de l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils peuvent réduire l'impôt d'une organisation soumise au régime fiscal simplifié ou d'un entrepreneur individuel simplifié avec des salariés d'un maximum de 50 %.

Si un entrepreneur individuel simplifié n'a pas de salariés, il peut alors réduire son impôt des primes d'assurance payées pour lui-même sans restrictions.

Les montants des cotisations et autres paiements par lesquels un simplificateur réduit son impôt sur le régime fiscal simplifié seront reflétés dans la déclaration d'impôt sur le régime fiscal simplifié en 2019 (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 N ММВ-7-3/99@​) sur les lignes 140-143 Section 2.1.1.

Chaque propriétaire d’entreprise réfléchit au moins une fois par an à la manière de réduire ses impôts sur le revenu. Les managers efficaces y pensent constamment, car personne ne veut partager le capital qu’il a gagné avec son sang et sa sueur. Dans cet article, nous :

• Nous vérifierons quel régime fiscal convient à votre entreprise ;
• Examinons les moyens juridiques les plus efficaces pour réduire la pression fiscale ;
• Nous examinerons les stratagèmes illégaux d’évasion fiscale ;
• Nous développerons un algorithme pour tester la légalité de la méthode d'optimisation.

La première étape pour optimiser l’impôt sur le revenu consiste à choisir un régime fiscal. Le système fiscal est une procédure légalement établie dans laquelle les impôts sont perçus auprès des personnes physiques et morales.

Aujourd'hui, trois systèmes fiscaux sont légalement définis pour être utilisés par un large éventail de personnes physiques et morales, un pour les exploitations paysannes et un pour les entrepreneurs individuels - titulaires de brevets. Chacun d’eux comporte des avantages et des inconvénients.

Voyons quel système vous convient le mieux. Pour ce faire, examinons-les plus en détail, en les considérant par ordre de croissance de l’activité du contribuable proposé.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)

C'est le nom du système fiscal préférentiel, fondamentalement différent des autres. La différence est que l'assiette fiscale est déterminée non pas sur la base d'indicateurs de performance réels pour la période, mais sur la base de la rentabilité de base « imputée ». Pour connaître le montant de la rentabilité imputée, se référer au Code général des impôts art. 346.29 alinéa 3.

Les revenus provenant de la fourniture de services ménagers sont estimés par l'État à 7 500 roubles par mois. Un peu, non ? Il y a une mise en garde : les services ménagers ne peuvent être fournis qu'aux particuliers.

D’autres types d’activités ont également des revenus « imputés » tout à fait raisonnables. Les vétérinaires auront une assiette fiscale de 7 500 roubles, les mécaniciens automobiles de 10 000 roubles, les vendeurs de 4 500 roubles, les chauffeurs de 1 000 à 6 000 roubles.

L'impôt est calculé à 15 % du montant du revenu imputé multiplié par les coefficients K1 et K2. Le coefficient K1 est déterminé une fois par an par arrêté du ministère du Développement économique, le coefficient K2 est déterminé par les collectivités territoriales.

L'UTII est un bon choix pour les individus et les organisations qui disposent de revenus importants tout en utilisant peu de ressources. Avec un calcul correct, il peut s'avérer que payer 15 % d'UTII sera inférieur en montant absolu à 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Mais il y a aussi des pièges ici.

Premièrement, seule une petite partie des entrepreneurs individuels et des organisations peut travailler avec l'UTII. Parmi les secteurs d'activité autorisés :

• transport de passagers et de marchandises;
• services de restauration (avec restrictions)
• entretien, réparation et lavage de voiture;
• location d'appartements et de locaux commerciaux;
• services de location d'espaces de stationnement;
• commerce de détail (avec restrictions) ;
• services vétérinaires;
• services de publicité (avec restrictions);
• certains services payants aux particuliers et autres décrits à l'art. 346 Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'article 346.26 limite encore plus les possibilités de passage au Fonds fiscal unifié. Vous ne pouvez pas utiliser l'UTII si :

• vous avez plus de 100 salariés ;
• Vous détenez une participation de plus de 25 % dans une autre personne morale ;
• Vous utilisez des accords de partenariat et de confiance simples ;
• les lois locales limitent l'utilisation de l'UTII.

Deuxièmement, vous devez être sûr que vous recevrez un revenu suffisant chaque mois, car l'impôt est payé indépendamment du fait que vous ayez réellement travaillé ou non et que vous ayez réalisé un bénéfice.

Enfin, à compter du 1er janvier 2021, l'UTII sera supprimée. Tenez compte de ce point lors du choix d’un système fiscal.

Fiscalité simplifiée (USNO)

La fiscalité simplifiée est également une fiscalité préférentielle, mais peut être utilisée bien plus largement que l'UTII. Le système fiscal simplifié est ainsi appelé car la méthodologie de calcul de l'assiette fiscale et de l'impôt est extrêmement simple.

Dans la première option, l’impôt est calculé à 6 % du revenu. Lorsque vous utilisez cette option, vous n’avez pas besoin de confirmer les dépenses auprès du bureau des impôts.

Dans la deuxième option, vous payez 15 % du bénéfice, c'est-à-dire que vous prenez en compte et confirmez les revenus et dépenses.

Un entrepreneur ou une organisation bénéficiant du régime fiscal simplifié est un contribuable unique, qui remplace une partie des impôts : impôt sur le revenu, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques (pour le chef d'entreprise), impôt foncier. Mais d'autres impôts devront être payés : les transports et les terrains, l'impôt sur le revenu des personnes physiques embauchées et, dans des cas particuliers, l'impôt foncier.

La méthode de taxation à choisir peut également être calculée. Pour ce faire, nous utilisons l'inégalité :

0,06 × Revenu - Montants déductibles< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Si l'inégalité est satisfaite, alors il est plus rentable de choisir un impôt de 6 % sur le revenu, mais sinon, il vaut mieux passer à 15 % sur le bénéfice.

Cependant, il existe certaines restrictions lors du passage au régime fiscal simplifié. Vous ne pourrez pas bénéficier des avantages du régime fiscal simplifié si :

1. Votre organisation a des succursales.
2. Vous êtes engagé dans la production de produits soumis à accise.
3. Vous exercez des activités de prêteur sur gages.
4. Vous fournissez des services de jeux de hasard.
5. Plus d'une centaine de personnes travaillent pour vous.
6. Il y a plus de cent millions d’immobilisations dans votre organisation.
7. Vous ou votre organisation détenez une participation de plus de 25 % dans d’autres entreprises.
8. Le chiffre d'affaires de votre organisation au cours des neuf derniers mois a dépassé 45 millions de roubles, multiplié par le coefficient déflateur.

Il convient de noter que 6 % et 15 % sont les taux maximaux pouvant être réduits par les lois territoriales des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les taux minimaux sont respectivement de 0 % et 5 %.

Sur les sites Internet des services fiscaux régionaux, vous trouverez toutes les informations nécessaires sur le cadre législatif de réduction de l'impôt sur le revenu.

Régime fiscal de base (OSNO)

L’OSNO est le régime le plus chargé sur le plan fiscal et administratif. Les organisations travaillant dans ce système tiennent des registres comptables et fiscaux complets, calculent et paient tous les impôts existants dans la législation fiscale russe.

Pour 2017, le taux d'imposition sur le revenu sous OSNO est de 20 %.

Une fois que vous avez décidé de votre régime fiscal, il est temps de réfléchir aux méthodes pour optimiser votre impôt sur le revenu. Jetons un coup d'œil rapide aux régimes fiscaux particuliers.

Optimisation de l'impôt unique sur les revenus imputés

Il n'y a que deux façons de réduire l'UTII :

1. Gagnez beaucoup de manière constante, bien plus que votre revenu imputé. L'UTII par rapport à vos revenus sera alors moindre.
2. Vous pouvez réduire le montant de l'impôt de moitié au maximum en déduisant les cotisations sociales versées pour les salariés, les certificats d'incapacité de travail et les montants des assurances volontaires.

Réduction de l'impôt unique avec fiscalité simplifiée 6%

Vous pouvez réduire l'impôt sur le revenu de 6% au régime fiscal simplifié de la même manière que l'UTII en soustrayant du montant de l'impôt qui en résulte :

1. Cotisations à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, à la Caisse d'assurance sociale.
2. Paiement des congés de maladie.
3. Paiements de l'assurance maladie volontaire pour les employés.

Si vous êtes un entrepreneur individuel au singulier, vous pouvez alors appliquer des déductions à hauteur totale, mais si vous faites appel à de la main-d'œuvre salariée, vous ne pouvez réduire l'impôt unique que de 50 %.

Tableau 1. Règles de réduction d'impôt

Réduction de l'impôt unique avec fiscalité simplifiée 15%

Ceux qui ont choisi le système fiscal simplifié « revenus-dépenses » disposent d'un champ de créativité beaucoup plus large pour réduire les impôts.

Ainsi, dans la limite des dépenses autorisées, vous pouvez réduire l'assiette fiscale. Voyons comment cela peut être fait.

Comptabilisation de l'impôt minimum pour la période précédente

Si l'année dernière vous avez payé l'impôt minimum, cette année, vous pouvez compenser le montant dont l'impôt minimum a dépassé l'impôt unique calculé.

Comptabilisation des pertes passées

Si au cours d'une ou plusieurs années précédentes vous avez subi une perte, vous pouvez compenser le montant de la perte lors du calcul de votre assiette fiscale. Vous pouvez utiliser les données des 10 dernières années.

Dépenses croissantes dans les limites autorisées

Voici quelques moyens extrêmement légaux pour augmenter les dépenses de votre entreprise sans rien dépenser :

1. Emploi des propriétaires d'entreprises. Tout est simple ici : en travaillant dans votre propre entreprise, vous augmentez les dépenses de l’entreprise sur votre salaire. Si vous ne receviez que des dividendes, vous ne pourriez pas réduire votre assiette fiscale sur ceux-ci. Le bénéfice direct sera bien entendu faible, puisque vous paierez un impôt sur le revenu à hauteur de 13 % de votre salaire ainsi que des cotisations sociales. Mais combien d’opportunités s’ouvriront à vous ! Vous pourrez partir en déplacement professionnel pour travailler, étudier, acheter des consommables et des immobilisations pour exercer vos fonctions. Et tout cela sera inclus dans les dépenses de votre entreprise.
2. Inclusion des biens du propriétaire dans les immobilisations. Par exemple, vous travaillez en tant que directeur général. Et vous vous achetez une nouvelle voiture pour pouvoir la conduire au travail. Enregistrez votre voiture comme immobilisation et vous réduirez vos dépenses mensuelles du montant de l'amortissement, du carburant, des services d'entretien et de lavage.
3. L'acquisition par une organisation de biens réellement nécessaires au propriétaire de l'entreprise. Disons que vous avez réalisé un bon bénéfice et que vous disposez d'une somme d'argent décente et d'une assiette fiscale tout aussi décente. Vous pouvez acheter un espace commercial pour votre organisation et le louer vous-même pour une somme modique. Vous le sous-louerez ensuite vous-même. Le principe du « one-pocket » fonctionne ici. Autrement dit, vous transférez simplement de l’argent d’une poche à une autre, tout en réduisant les impôts.
4. Contourner les dépenses réglementées. Certaines des dépenses énumérées à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont réglementées. Autrement dit, ils ne peuvent pas dépasser un certain montant. Ceux-ci comprennent : les dépenses pour les vêtements de travail et les uniformes, les frais de divertissement, les intérêts sur les prêts supérieurs à la norme, etc. Ces coûts affectent presque tous les types d’entreprises, le contournement des réglementations a donc un effet positif important.

Un bon exemple de contournement des règles serait le remplacement de l’indemnisation pour l’utilisation de véhicules personnels à des fins professionnelles par des contrats de location de voitures personnelles pour les employés des compagnies de taxi. Cela semble être la même chose, mais l'assiette fiscale est plus petite.

Si, sur la base des résultats des calculs, le montant de l'impôt est inférieur à 1 % du montant des revenus, 1 % du montant des revenus doit être versé au budget.

Vidéo - Les moyens blancs d'optimiser les impôts

Réduction de l'impôt sur le revenu sous OSNO

Le plus grand champ d'imagination s'ouvre aux contribuables dans le régime général.

Premièrement, ils peuvent utiliser tous les moyens pour réduire de 15 % l'impôt des personnes « simplifiées ». Et ils peuvent ajouter beaucoup pour eux-mêmes. Découvrez ci-dessous la variété des options, des plus simples aux plus sophistiquées.

Créer des réserves pour les dépenses futures

Une provision est une radiation dans la période en cours de dépenses qui seront certainement engagées dans une période future.

Conformément à la loi, une entreprise peut constituer des réserves pour la dépréciation des créances en souffrance, pour le paiement des indemnités de vacances aux salariés, pour les primes annuelles aux salariés (uniquement précisées dans le contrat de travail) et pour la dépréciation des titres. Il faut comprendre que la création d'une réserve permet d'accélérer la comptabilisation des dépenses et n'augmente pas les dépenses dans leur ensemble. Et s'il n'y a pas de dépenses dans le futur, la réserve devra être reconstituée (lire : incluse dans les revenus).

Surestimation des coûts associés

Presque toutes les entreprises louent un bureau ou un entrepôt. Dans les zones louées, il est nécessaire d'entretenir les systèmes de vie, de nettoyer et de maintenir en bon état les immobilisations et autres outils de travail. Toutes ces dépenses sont des outils appropriés pour gonfler les coûts.

Formation du personnel, services de conseil

Tous ces éléments concernent d'autres coûts associés à la production de biens. Par conséquent, formez votre personnel. Et vous bénéficierez d'avantages sous forme de valeur ajoutée pour l'entreprise et de faveurs des salariés, et vous réduirez les impôts.

Le recours à tout type de consultation, depuis la mise en œuvre d’un logiciel jusqu’à la recherche marketing, réduit également les impôts.

Amortissement des immobilisations

Tout le monde sait que l'amortissement des immobilisations est pris en compte comme une dépense lors de la constitution de l'assiette fiscale. Mais tout le monde ne sait pas que lors de la radiation d'une immobilisation, vous pouvez inclure dans les dépenses tous les amortissements non courus, ainsi que les frais de démontage, de recyclage et d'enlèvement de l'immobilisation.

Compensation des trop-payés d'impôts

Eh bien, rappelons que les avances sur impôt sur le revenu peuvent ne pas correspondre au montant final d'impôt estimé pour la période. Par conséquent, l'organisation accumule des trop-payés qui doivent être lus à temps. Dans le cas contraire, au bout de trois ans, vous perdrez irrévocablement ces montants.

Création d’un groupement de sociétés dont certaines « simplifiées »

L'essentiel ici est soit de ne pas annoncer les liens entre les fondateurs des sociétés du groupe, soit de justifier le modèle de groupe. Par exemple, vous pouvez segmenter votre entreprise par domaines d'activité ou par régions de présence. Mais si l’inspecteur des impôts découvre le lien et le trouve suspect, vous devrez fournir un argument clair expliquant pourquoi vous avez fait ce que vous avez fait.

Recours à des sociétés offshore

Le système de recours aux sociétés offshore est similaire au précédent et est absolument légal, malgré l'image créée de « transactions sombres ». Ici, comme dans la version précédente, l'essentiel est de prouver à l'inspecteur des impôts le bien-fondé de l'existence d'un groupe de sociétés.

Traditionnellement, l’argument en faveur de la création d’une société offshore est la présence d’un actif immatériel (droits d’auteur, brevets, marque) qu’il convient de protéger. L'actif est transféré à une société offshore et les entreprises russes paient pour l'utilisation des redevances (lire : retirer des fonds vers une juridiction à faible fiscalité).

Attention! Toutes les opérations de paiement à l'étranger sont contrôlées par le contrôle des devises de la banque. Pour effectuer des transactions en devises à l'aide de faux documents, l'art. 193.1 du Code pénal de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité pénale. Assurez-vous donc que les documents de paiement ne sont pas délibérément faux.

Transfert de patrimoine à une personne simplifiée

Le transfert d’actifs est également une option pour créer un groupe d’entreprises, seulement maintenant les actifs de l’entreprise – machines, équipements, bureaux et autres moyens de travail – deviennent le protagoniste principal.

Les avantages de ce dispositif incluent non seulement des économies d'impôt sur les bénéfices dans une entreprise sous OSNO en raison de dépenses gonflées, mais également l'absence d'impôt foncier dans une entreprise utilisant le régime fiscal simplifié. Tout le monde apprécie le programme.

Économies d'impôt sur les bénéfices grâce au crédit-bail

Le leasing est une véritable mine d’or en matière d’optimisation fiscale. Vous pouvez choisir l'une des options proposées ou utiliser les deux :

1. Amortissement accéléré du bien loué. Vous pouvez conclure un accord avec le bailleur sous une forme telle que, selon toutes les règles comptables, vous devrez attribuer une durée d'utilité égale à la durée du contrat. Et c'est ce dont vous avez besoin. La durée d'utilité est réduite - l'amortissement augmente - l'impôt sur le revenu est réduit. Dans le même temps, vous réduisez la taxe foncière, puisqu'elle est proportionnelle au coût des immobilisations.
2. La cession-bail comme moyen d’économiser des impôts. L'essence du cession-bail : une entreprise transfère son bien à une société de leasing, puis le reçoit en location, c'est-à-dire contracte effectivement un prêt garanti par du matériel. Ainsi, l'entreprise résout plusieurs problèmes financiers, dont l'un est de réduire l'impôt sur le revenu en gonflant les dépenses, le second est de réduire la taxe foncière en raison du manque de propriété (sur papier).

Plans illégaux d’optimisation fiscale. Comment peux-tu ne pas le faire ?

Dans notre article, nous avons examiné les méthodes exclusivement légales de réduction des impôts sur le revenu.

Parlons des méthodes illégales afin que les lecteurs n’aient pas d’ennuis dans le feu de l’optimisation fiscale.

Cacher les revenus

Tous les revenus de l’organisation, tant les revenus de la vente des principaux produits que les revenus hors exploitation, doivent être reflétés dans la comptabilité de l’organisation et documentés. La création de caisses enregistreuses dites « grises », dans lesquelles s'effectuent les mouvements de fonds non comptabilisés, est illégale.

Recours à des régimes intermédiaires

Un système intermédiaire fait référence aux actions lorsqu'une entreprise vend son produit ou service par l'intermédiaire d'un intermédiaire contrôlé par elle. Par exemple, une entreprise manufacturière vend des produits avec une majoration minimale à un commissionnaire. Celui-ci, à son tour, le revend avec un bénéfice important. La société de commissionnaire elle-même peut être soit une société d'un jour, soit une société « simpliste ».

Schéma de transfert

Un schéma assez répandu, similaire au schéma de travail d'un groupe d'entreprises, dont certaines sont « simplifiées ». Seulement ici les sociétés du groupe, profitant de leur affiliation, gonflent les prix de vente de matières premières ou de services au sein de l'entreprise. Les entreprises bénéficiant d'un régime d'imposition faible vendent des biens (services) aux entreprises sur OSNO à un prix nettement supérieur à celui du marché. La législation sur les transferts réprime ces tentatives.

Travailler avec des entreprises clandestines

Une entreprise « d’un jour » est une entreprise créée non pas à des fins commerciales, mais pour obtenir des avantages fiscaux. En règle générale, une telle société n’existe pas longtemps, jusqu’au premier contrôle fiscal.

Les fraudeurs peuvent créer une société écran au sein d'un groupe ou utiliser les services de « sociétés clandestines » - des personnes dont les activités illégales consistent à aider des entreprises entièrement « blanches » à gonfler leurs coûts ou à blanchir de l'argent. Les entreprises clandestines fournissent des informations délibérément fausses sur les services fournis (le plus souvent) ou les biens fournis, reçoivent de l'argent de l'entreprise puis le restituent en espèces moins un certain pourcentage.

Nous n’avons répertorié que quelques-uns des moyens illégaux les plus courants de réduire l’impôt sur le revenu ; en fait, il en existe bien d’autres. Pour éviter de devenir un criminel fiscal, intentionnellement ou inconsciemment, vérifiez les méthodes d'optimisation utilisées selon le schéma suivant.

Algorithme de vérification de la légalité de l'optimisation fiscale. Avis de l'inspecteur des impôts

1. Chaque transaction conclue doit avoir un objectif commercial. En chemin, la taxe est réduite - s'il vous plaît, mais les affaires sont au premier plan.
2. Le prix de la transaction doit être justifié et ne doit pas contredire le chapitre 40 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
3. Toute transaction au sein d’un groupe d’entreprises doit s’inscrire dans une logique métier.
4. Pour chaque transaction, tous les documents doivent être établis : contrats, actes, factures, factures, etc.
5. Les parties concluant une transaction ayant un effet de réduction fiscale ne doivent pas être liées.