Remplir le RSV du 1er trimestre est nul. Règles pour remplir le calcul

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie estiment qu'il est nécessaire de remplir un DAM zéro même si l'entreprise assurée n'a pas exercé ses activités et n'a pas payé les salaires des employés.

En règle générale, le DAM 2018 doit être déposé à l'administration fiscale au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration. Rappelons que les périodes de déclaration des primes d'assurance sont le premier trimestre, les six mois et neuf mois, et la période de calcul est l'année civile (article 423 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais que faire si l'organisation n'a pas payé les salaires des employés et n'a pas mené d'activités commerciales au cours de la période de référence ? Est-il nécessaire de soumettre un RSV nul dans ce cas ? Nous le découvrirons dans l’article d’aujourd’hui.

Qui passe le test RSV 2018 ?

  • les sociétés et les divisions distinctes en leur sein ;
  • entrepreneurs individuels;
  • les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ;
  • chefs d'exploitations agricoles/paysans.

Ainsi, si le personnel de l’entreprise comprend les assurés mentionnés ci-dessus, mais qu’aucune rémunération ne leur a été versée et qu’aucune activité économique n’a été exercée, vous devez quand même présenter un RSV 2018 zéro au fisc.

Le défaut de soumettre un calcul nul pour les primes d'assurance entraînera des pénalités d'un montant de 1 000 roubles (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un calcul nul des cotisations peut être généré dans le programme BukhSoft en 3 clics. Il est toujours établi sur une forme à jour, tenant compte de toutes les évolutions de la loi. Le programme remplira le calcul automatiquement. Avant d'être envoyé au bureau des impôts, le formulaire sera testé par tous les programmes de vérification du Service fédéral des impôts. Essayez-le gratuitement:

Rapport de contribution en ligne

Opinions des fonctionnaires du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie estiment qu'il est nécessaire de remplir un DAM zéro même si l'entreprise qui paie les primes d'assurance n'a pas exercé ses activités au cours de la période de référence et n'a pas versé d'avantages aux employés. Aucune règle dans le Code des impôts de la Fédération de Russie ne vous exempte de cette obligation. Mais le paragraphe 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie indique l'obligation directe des payeurs de primes d'assurance de fournir des informations sous une nouvelle forme.

En particulier, dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2017 n° 03-15-07/17273, il est indiqué qu'en soumettant un RSV 2018 nul, le payeur de cotisations informe l'administration fiscale que au cours de la période de référence, ils n'ont pas effectué de paiements à des personnes soumises à l'imposition des primes d'assurance. Par conséquent, aucun montant de prime d'assurance ne doit être payé pour une période de déclaration spécifique.

De plus, le RSV 2018 zéro aidera les autorités fiscales à séparer les cotisants qui n'ont pas exercé d'activités financières et économiques de ceux qui enfreignent les lois fiscales en soumettant des informations au mauvais moment, ou même en évitant de payer des primes d'assurance.

Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie partage également la position du ministère des Finances. Ainsi, dans les lettres du 12 avril 2017 n° BS-4-11/6940@ et du 3 avril 2017 n° BS-4-11/6174, les spécialistes du Service des Impôts ont donné des explications sur la manière de remplir le zéro DAM 2018.

Caractéristiques du remplissage du zéro RSV 2018

Le formulaire RSV 2018 est le formulaire zéro, le même que pour le calcul régulier avec indicateurs, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° MMV-7-11/551.

Dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 avril 2017 n° BS-4-11/6940@, les responsables ont expliqué la procédure à suivre pour remplir le calcul du zéro.

Selon cette lettre, le zéro DAM 2018 devrait comprendre :

  • titre de page;
  • Section 1 « Résumé des obligations du payeur des primes d'assurance » ;
  • sous-section 1.1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire » ;
  • sous-section 1.2 « Calcul des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire » de l'annexe 1 à l'article 1 ;
  • Annexe 2 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité » à l'article 1 ;
  • Section 3 « Informations personnalisées sur les assurés ».

Les sections de calcul ci-dessus sont obligatoires pour tous les payeurs de primes d'assurance.

Lorsque vous remplissez le calcul du zéro, dans la section 1, vous devez remplir les lignes avec la valeur BCC. Dans les lignes où sont indiquées les régularisations effectuées, inscrivez des zéros.

Dans les sous-sections 1.1 et 1.2 du calcul, le nombre d'assurés doit être indiqué. Il ne s'agit pas seulement des salariés sous contrat de travail et des accords de fonction publique, mais aussi du directeur, même s'il est le seul salarié et qu'aucune rémunération ne lui est attribuée du tout - il doit être indiqué dans le calcul.

La section 3 est remplie si l'entreprise a des salariés, mais que les salaires ne leur sont pas versés. Par exemple, une telle situation peut survenir si tous les employés étaient envoyés en congé sans solde. Cette section doit être remplie au complet, à l'exclusion de la sous-section 3.2. Ces exigences sont précisées dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859.

Le Service des impôts de la Fédération de Russie a également rappelé que des zéros doivent être inscrits dans les sections désignées du formulaire, car les indicateurs quantitatifs et totaux en l'absence de valeur sont indiqués par des zéros. Là où il y a d'autres endroits familiers, vous devez mettre des tirets.

Avez-vous besoin d'explications sur le zéro DAM 2018 ?

Il convient de noter qu'auparavant, les retraités demandaient souvent des éclaircissements supplémentaires sur le formulaire RSV-1, qui était soumis à la Caisse de pension.

Désormais, s'il y a des points controversés ou à clarifier, vous pouvez également joindre des explications à votre calcul zéro des primes d'assurance auprès du Service fédéral des impôts.

Mais c'est facultatif. Si le besoin s’en fait sentir, l’administration fiscale demandera elle-même les informations complémentaires nécessaires.

Le principal point controversé est peut-être l'écart entre les indicateurs du DAM 2018 et de l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Ainsi, des questions peuvent surgir de la part des autorités fiscales si l'entreprise a indiqué des régularisations dans le formulaire 6-NFDL soumis, mais a soumis le DAM 2018 avec des valeurs nulles. Ceci est possible, par exemple, en présence de paiements de report : accumulés au cours d'une période, mais non émis dans le cadre des accords GPC, lors de l'accumulation des indemnités de vacances, ou en présence de divisions distinctes qui paient les salaires de manière indépendante (les revenus ne convergeront pas). Un écart n’est pas toujours une erreur, mais il est préférable de fournir des explications au fisc au préalable.

Dois-je soumettre un calcul nul pour les primes d'assurance ? C’est une question que les assurés posent très souvent aux autorités fiscales et à leurs collègues.

Les cotisations sont calculées par les payeurs, c'est-à-dire les entreprises qui versent des avantages sociaux. S'il n'y avait pas de régularisation, alors formellement, semble-t-il, le rapport n'est pas nécessaire. Cependant, le ministère des Finances pense différemment.

Le Code général des impôts ne dispense pas le preneur d'assurance de l'obligation de remettre calcul zéro pour les primes d'assurance 2017, si aucune activité n'a été réalisée. Autrement dit, vous devez dans tous les cas soumettre le calcul. En cas de non-présentation, les agents du fisc se verront infliger une amende de 1 000 roubles (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les entreprises soumettent des rapports à l'inspection de leur siège, les entrepreneurs individuels - à leur lieu de résidence (clause 11, article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si l'organisation dispose de divisions qui calculent elles-mêmes les paiements aux employés, le calcul doit être soumis au lieu d'enregistrement de chaque bureau (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 03/09/2017 n° BS-4-11/). Les plus gros contribuables soumettent également un rapport sur les contributions à l'inspection de leur lieu de résidence. Le code n'a pas établi de règles particulières pour ces sociétés (lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 février 2017 n° 03-15-06/11252).

Calcul du zéro pour les primes d'assurance 2017 : exemple de remplissage

Le rapport zéro doit comprendre la page de titre, la section 1, les sous-sections 1.1 et 1.2, l'annexe 2 à la section 1 et la sous-section 3.1 pour chaque salarié.

Formulaire de calcul zéro pour les primes d'assurance

Les autorités fiscales s’attendent à ce que de nombreuses erreurs soient présentes dans le premier rapport de cotisation. Surtout en raison du fait qu'au début de l'année, il y avait une confusion avec les ordres de paiement et des incohérences dans la base de données des contrôles et des fonds. Et l'uniforme est neuf. Pour soumettre immédiatement un rapport zéro, voyez ce qui doit être fait dans le rapport.

Tout d'abord, décidez quelles feuilles de calcul des cotisations d'assurance au Service fédéral des impôts en 2017 doivent être préparées si vous n'avez pas exercé d'activité. Le rapport se compose d'une page de titre, de trois sections et de 10 annexes pour la section 1. Cependant, préparez uniquement les sous-sections et les annexes qui contiennent des informations.

Inclure dans le calcul du zéro des primes d'assurance 2017 :

  • titre de page;
  • section 1;
  • les sous-sections 1.1 et 1.2 ;
  • l'annexe 2 à la section 1;
  • paragraphe 3.1 pour chaque employé.

Les inspecteurs vérifieront le rapport sur les ratios de contrôle (lettre du Service fédéral des impôts n° BS-4-11/). Vous pouvez éviter les erreurs et anticiper les demandes si vous utilisez la méthodologie du fisc.

Calcul du zéro pour les primes d'assurance, échantillon 2017

Calcul des primes d'assurance 2017 : exemple

Avant de remplir le calcul, vérifiez et mettez à jour les données des employés. Pour chaque salarié, l'entreprise remplit les données du passeport, le SNILS et le NIF dans la section 3. Remplissez cette section pour tous les salariés qui ont été inclus dans le SZV-M, ainsi que pour les salariés licenciés qui ont reçu des indemnités au 1er trimestre.

Il ressort des ratios de contrôle que les inspecteurs compareront uniquement le nom complet. et SNILS. Mais le programme fiscal comparera le SNILS et le TIN des salariés. Vérifiez donc les chiffres.

Le NIF est rempli s'il est disponible (article 22.9 de la Procédure, approuvée par l'arrêté n° ММВ-7-11/). Selon les autorités fiscales que nous avons interrogées, le NIF doit être inclus dans le calcul si l'entreprise dispose d'informations sur le numéro (lettre du ministère des Finances de la Russie du 21/04/2016 n° 03-04-06/23193) . Vous pouvez vérifier votre NIF via le service du site Web nalog.ru « Découvrez votre NIF ».

En raison de la différence entre votre nom complet et SNILS, le calcul ne fonctionnera pas. Le champ contenant le numéro du certificat d’assurance ne peut pas non plus être laissé vide. Pour soumettre un calcul nul, demandez le SNILS pour les nouveaux arrivants et mettez à jour les documents pour les salariés qui ont changé de nom complet. La Caisse de retraite de Russie délivre des cartes dans un délai de cinq jours ouvrables (arrêté du ministère du Travail de Russie du 21 décembre 2016 n° 766n). Si vous n’avez pas le temps de le faire avant de soumettre le rapport, imaginez le calcul sans ces employés. Recevez ensuite des cartes vertes et envoyez des éclaircissements. Il n’y aura aucune pénalité en cas de retard.

Comment remplir un calcul zéro pour les primes d'assurance 2017

Les inspecteurs rapprocheront les cotisations de retraite dans différentes sections. Le ratio doit être strictement respecté, sinon les autorités fiscales n'accepteront pas le calcul (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Des erreurs sont possibles si l'entreprise a oublié de remplir la section 3 pour un salarié licencié auquel elle a ajouté des cotisations supplémentaires, ou a mal calculé l'indemnité pour l'un des salariés.

Les agents des impôts vérifieront qu'il y a au moins autant d'assurés qui ont perçu des revenus de l'organisation au cours de la période de déclaration. Les indicateurs ne seront pas égaux si les salariées étaient en vacances, en congé de maternité, etc. pendant tout le mois. Durant ces mois, elles ne perçoivent pas d'indemnités, mais restent assurées.

Si la relation ne tient pas, il y a une erreur dans le rapport. Les inspecteurs accepteront un calcul aussi inexact, mais demanderont des éclaircissements. L'erreur n'affecte pas les cotisations, l'entreprise n'est donc pas tenue de soumettre une mise à jour (clause 1, article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela nous a été confirmé par le Service fédéral des impôts. Il suffit d'adresser des explications écrites à l'inspection.

Si l'entreprise indique dans le rapport le nombre d'employés pour lesquels elle a accumulé des cotisations, les régularisations doivent également être remplies. Par exemple, si dans la sous-section 1.1 il y a 1 à la ligne 020, alors vous devez remplir les colonnes de la ligne 030. Si le ratio n'est pas respecté, l'entreprise aurait pu sous-estimer la base. Le calcul sera effectué, mais vous devrez soumettre une mise à jour.

Quant aux cotisations calculées, notez dans les lignes :

Si l'entreprise a rempli la ligne 060 de la sous-section 1.1, alors la ligne 061 de la même sous-section doit également être remplie. Les inspecteurs ont indiqué qu'il s'agissait de l'erreur la plus courante commise par les entreprises ayant déjà soumis un rapport.

Comment clarifier le rapport zéro sur les primes d'assurance en 2017

Soit le calcul sera effectué avec des erreurs, soit les inspecteurs n'accepteront pas les rapports. La procédure de correction dépend du type d'imprécision.

Si l'entreprise s'est trompée dans les données personnelles ou dans le montant des cotisations, les inspecteurs enverront une notification indiquant que le rapport n'a pas été soumis (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie, annexe 5 à l'ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 27 août 2014 n° ММВ-7-6/). La notification sera reçue :

  • le jour de la livraison ou le lendemain si le rapport est soumis en ligne ;
  • dans les 10 jours ouvrables si le paiement est soumis sur papier.

Corrigez le rapport électronique dans les 5 jours ouvrables, sur papier - 10 jours ouvrables. Si vous respectez le délai, le jour de soumission du rapport sera la date à laquelle l'entreprise a soumis le calcul pour la première fois. Si vous êtes en retard, la date de soumission du calcul changera au jour de l'envoi de la mise à jour. Si ce jour est postérieur au 2 mai, les inspecteurs infligeront une amende et pourront même bloquer le compte (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 27 janvier 2017 n° ED-4-15/).

C'est plus facile avec d'autres erreurs. Le rapport a déjà été soumis, il vous suffit de soumettre une mise à jour. Vous n'êtes pas obligé de corriger le calcul si des erreurs n'ont pas conduit à une sous-estimation de l'assiette de cotisation.

S'il y a des incohérences dans le calcul, les inspecteurs demanderont des éclaircissements. Si la base n'est pas sous-estimée, vous ne pouvez donner qu'une explication de l'erreur. Mais les inspecteurs peuvent envoyer une demande même s’il n’y a aucune erreur.

Les autorités fiscales compareront la ligne 020 (moins 025) du 6-NDFL et la ligne 030 dans le calcul des cotisations. Autrement dit, ils rapprocheront tous les revenus provenant de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les paiements imposés et exonérés de cotisations. Selon le Service fédéral des impôts, le premier indicateur doit être supérieur ou égal au revenu pris en compte dans le calcul. Après tout, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur davantage de paiements - contrats de location, avantages matériels, intérêts, etc.

Une violation du ratio n’est pas nécessairement une erreur. Des écarts sont possibles en raison des reports de paiements : rémunération contractuelle accumulée mais non émise, indemnités de vacances. Même s’il n’y a pas d’erreurs, fournissez des explications.

Seules les entreprises sans divisions pourront rapprocher les revenus dans le 6-NDFL et les calculs. S’il existe des divisions distinctes, les revenus ne convergent en aucun cas.

30 janvier Le dernier jour de la période de référence selon le DAM pour 2017 approche. L’expérience a montré que son adoption ne se déroule pas toujours sans heurts. Nous examinerons les parties difficiles de ce formulaire et vous montrerons comment les contourner ou les corriger.

Depuis 2017, la gestion des primes d'assurance a été transférée au Service fédéral des impôts. Le Service fédéral des impôts, par son arrêté n° ММВ-7-11/551, a introduit le formulaire de déclaration RSV (KND 115111) pour les primes d'assurance avec ses propres délais, pénalités et responsabilités. Ce formulaire est destiné à remplacer le RSV-1 existant (les informations sur l'ancienneté sont toujours transférées à la Caisse de pension de la Fédération de Russie avec le formulaire).

Le calcul des primes d'assurance est soumis au bureau des impôts par tous les assurés, c'est-à-dire les organisations et les entrepreneurs qui effectuent des paiements aux particuliers. La période de calcul pour remplir le DAM est l’année civile. Le tableau suivant présente les périodes de déclaration pour ce calcul, ainsi que les délais pour sa soumission.

Tableau 1. Délais de dépôt du DAM en 2018

Assurés avec le nombre moyen d’assurés au cours de l’année écoulée 25 personnes et d’autres sont tenus de déclarer par voie électronique. La règle s'applique également aux nouvelles organisations comptant un nombre déterminé d'employés. Si le nombre d'assurés est inférieur à 25 personnes, le preneur d'assurance peut alors déclarer à la fois par voie électronique et sous forme papier.

Règles pour remplir le calcul

La procédure de remplissage du formulaire a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@. Le tableau suivant décrit quelles sections doivent être complétées dans quels cas.

Actuellement, un projet d'arrêté du Service fédéral des impôts portant modification du DAM est publié sur le portail des actes juridiques. Apparemment, pour déclarer les transferts en 2018 (T1 2018 et au-delà), un nouveau formulaire devra être soumis.

Mais nous soumettons le rapport pour 2017 sous la même forme.

Tableau 2. Remplir les sections du DAM

Chapitre Une fois rempli Remarques
  • Titre de page;
  • Section 1;
  • Les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de la section 1 ;
  • Annexe 2 à la section 1 ;
  • Section 3
 Toujours (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 avril 2017 N BS-4-11/6940@)
Annexe 3 à la section 1 Lors du calcul et du paiement des prestations sociales Les prestations accumulées au cours de la période de référence sont reflétées. Les prestations versées à la charge de l'employeur pour les 3 premiers jours de maladie ne sont pas indiquées.
Sous-sections 1.3.1, 1.3.2 Lors du calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à des tarifs supplémentaires
Annexe 5 à la section 1 Lors de l'application de tarifs réduits Organisations de haute technologie
Annexe 6 à la section 1 Sujets sur le régime fiscal simplifié
Annexe 9 à l'article 1 S'il y a des travailleurs étrangers temporaires

S'il n'y a pas eu d'accumulation de salaire au cours de la période, la sous-section 3.2 de la section 3 n'a pas besoin d'être remplie - c'est ce que pense le Service fédéral des impôts (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859).

Un calcul doit-il être soumis si au cours de la période de déclaration aucun paiement n'a été effectué aux particuliers? Le ministère des Finances estime que dans ce cas, il est nécessaire de soumettre un formulaire avec des indicateurs nuls (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2017 n° 03-15-07/17273).

Quelques nuances du remplissage du RSV

Reflet des dépenses non soumises à cotisations

Est-il nécessaire d'inclure dans le calcul les dépenses qui ne sont pas soumises aux primes d'assurance ? La réponse dépend si le paiement est soumis ou non à des cotisations. Si ce n’est pas le cas, il n’est pas nécessaire de le refléter. Si le paiement est soumis à régularisation, mais selon l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est exonéré de cotisations, cela doit alors être reflété dans le formulaire.

Dans ce cas, le calcul indique la base imposable - il s'agit du montant des paiements accumulés, qui sont inclus dans l'objet de l'imposition, diminué des montants exonérés de cotisations.

Exemple. Considérons deux paiements : le paiement d'un bien loué à un particulier et l'allocation de garde d'enfants jusqu'à un an et demi. Les deux paiements sont exempts de primes d’assurance. Dans ce cas, le loyer ne sera pas répercuté dans le DAM, et l'indemnité devra être incluse dans le calcul.

Explication. Le loyer n'est pas soumis au calcul des primes d'assurance, il n'est donc pas inclus dans le DAM. Mais avec les allocations pour garde d’enfants, tout est différent. En général, les paiements en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire sont reconnus comme soumis aux primes d'assurance sur la base du paragraphe 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, bien que l'article 422 du Code exonère les prestations de garde d'enfants des cotisations d'assurance, ces versements sont inclus dans le DAM.

Comment remplir le calcul en combinant fiscalité simplifiée et UTII

Cette situation a été expliquée par le Service fédéral des impôts (lettre du 28 décembre 2017 n° GD-4-11/26795@). Les règles sont :

  1. Annexe 1 à la section 1. La ligne 001 indique le code tarifaire utilisé par le payeur des frais. Vous pouvez retrouver le code dans la Procédure mentionnée ci-dessus pour remplir le RSV (Annexe n°5).
  2. Section 3. Les colonnes 200 indiquent le code de catégorie de l'assuré (Annexe n°8 à la Procédure).

Ces indicateurs doivent correspondre.

Quel code de tarif payeur dois-je choisir ? Les entreprises qui paient des cotisations au taux général et combinent « imputée » et « simplifiée » doivent indiquer l'un des codes "01", "02", "03". L'annexe 1 à la section 1 du calcul est remplie par eux en un seul exemplaire.

Règles pour remplir la section 3

Des champs « Nom de famille », « Prénom », « Citoyenneté (code pays) » doivent être remplis. Dans ce cas, certaines règles sont établies (tableau 3).

Tableau 3. Règles pour remplir la section 3 du formulaire DAM

Champ Règles Inacceptable
Nom de famille
  • les champs sont remplis de lettres majuscules (majuscules) et minuscules (y compris la lettre ё) de l'alphabet russe (cyrillique), et les lettres majuscules (majuscules) sont également autorisées : I, V de l'alphabet latin ;
  • Les champs ne doivent pas contenir de chiffres ni de signes de ponctuation (sauf « . » (point), « - » (trait d'union), « » (apostrophe), " " (espace).
 présence du symbole "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace) comme premier, dernier ou seul caractère
Nom,
Nom de famille(en présence de)
  • la présence du symbole « - » (trait d'union), « » (apostrophe), « » (espace) comme premier, dernier caractère ou seul caractère ;
  • emplacement du "." (point) après le symbole « - » (trait d'union) ;
  • présence du symbole "." (point) comme premier ou unique caractère ;
  • disposition de deux caractères ou plus à la suite : « ». (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), "" (espace) ;
  • présence de caractères consécutifs : "." (point), « - » (trait d'union), « » (apostrophe) ou une combinaison de ceux-ci ;
  • la présence de lettres minuscules de l'alphabet latin (I, V), ainsi que l'utilisation de ces lettres comme premier ou unique caractère
NIF en Fédération de Russie
  • vérifier la longueur et l'exactitude du numéro de contrôle TIN (y compris le remplissage des données avec des valeurs techniques arbitraires commençant par 0000000000, 1234567890, etc.) ;
  • l'indicateur « TIN » ne doit contenir que des chiffres ;
  • contenir 12 caractères ;
  • la valeur indiquée aux positions 1 à 4 correspond au code de l'administration fiscale (selon le classificateur SOUN) ;
  • vérifier l'absence dans le champ « NIF dans la Fédération de Russie » des valeurs de la liste « 00 », « 90 », « 93 », « 94 », « 95 », « 96 », « 98 » dans le deux premiers chiffres
SNILS doit être composé de 11 chiffres au format XXX-XXX-XXX-XX ou XXX-XXX-XXX XX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9
Numéro de série et de document(pour les citoyens de la Fédération de Russie) devrait ressembler à « XX XX XXXXXX », où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 (séries séparées par un espace)
Date de naissance
  • la date ne doit pas dépasser celle du jour ;
  • l'année de naissance ne doit pas être inférieure ou égale à 1900

Quelles erreurs ne doivent pas être commises dans le RSV

Nous l’avons déjà écrit à partir de cette année. En particulier, la liste des erreurs critiques s'est élargie. Dans le tableau suivant, nous avons rassemblé les champs de formulaire dont les erreurs deviendront un obstacle au passage du DAM.

Tableau 4. Données critiques du formulaire DAM

Des informations dont vous ne pouvez pas vous tromper Des champs
le montant des paiements et autres rémunérations pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation 210
la base de calcul des cotisations de retraite dans la limite des mêmes mois 220
le montant des cotisations de retraite calculé dans la limite pour les mêmes mois 240
assiette de calcul des cotisations de retraite à un tarif supplémentaire pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation 280
le montant des cotisations de retraite calculées au tarif complémentaire pour les mêmes mois 290
Des relations qui doivent être épanouies
la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul doit coïncider avec les montants des lignes 240 de la section 3 pour chaque mois, respectivement
les totaux des colonnes 280, 290 doivent correspondre aux données de la ligne 300
les totaux des colonnes 210, 220 et 240 doivent correspondre aux données de la ligne 250
Note. Les données récapitulatives dans les lignes répertoriées pour tous les individus doivent correspondre aux données récapitulatives des sous-sections 1.1 et 1.3 du calcul.

Important! De plus, le rapport ne sera pas accepté si fausses données personnelles identifiant les assurés (nom complet, SNILS, INN).

Si le paiement n'est pas accepté

Si le DAM contient des erreurs critiques, le Service fédéral des impôts doit envoyer une notification au preneur d'assurance le lendemain. Les délais suivants sont impartis pour la correction :

  • lors de la soumission du DAM sous forme électronique - 5 joursà compter de la date d'envoi de la notification électronique ;
  • lorsqu'il est soumis sur papier - 10 joursà compter de la date d'envoi de l'avis sur papier.

Si l’assuré parvient à se corriger dans ce délai, il n’y aura pas d’amende.

Les sanctions

Les contrevenants aux délais et aux procédures de soumission des rapports dans le cadre du DAM s'exposent à des amendes.

Délais de retard de paiement :

  1. Responsabilité en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'amende sera 5% du montant faisant l'objet d'un complément de paiement basé sur le calcul de chaque mois de retard complet ou partiel. Dans ce cas, l'amende minimale sera de 1 000 roubles et le maximum sera de 30 % du montant de la surtaxe.

    Important! Si vous avez correctement calculé les cotisations et les avez payées à temps, vous serez passible d'une amende de 1 000 roubles en cas de livraison tardive du DAM.

  2. Responsabilité des fonctionnaires en vertu de l'article 15.5 du Code des infractions administratives. Il s'agit d'une amende de 300 à 500 roubles.

De lourdes amendes sont imposées à ceux qui réduira l’assiette des cotisations:

  1. En cas de violation flagrante des règles comptables, ayant conduit à une sous-estimation, une amende est infligée en vertu de la partie 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant impayé, soit au moins 40 000 roubles.
  2. En cas de non-paiement ou de paiement incomplet des primes d'assurance en raison d'une sous-estimation de l'assiette - une amende en vertu de la partie 1 de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant des cotisations impayées.

Ils sont en outre punissables violations de la procédure de soumission du RSV:

  • si le preneur d'assurance était censé soumettre un calcul nul, mais ne l'a pas fait, l'amende basée sur le paragraphe 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie sera de 1 000 roubles ;
  • en cas de non-respect du formulaire de déclaration (soumis sur papier, alors qu'il aurait dû l'être selon le TKS), une amende sera infligée sur la base de l'article 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 200 roubles.

Erreurs courantes dans RSV

Données incorrectes des employés

La divergence entre les données des assurés soumises par les organisations et les entrepreneurs individuels et les informations contenues dans le Service fédéral des impôts constitue une base courante de refus d'accepter le DAM. Cette erreur se produit pour deux raisons :

  1. Des informations incorrectes ont été transmises au Service fédéral des impôts depuis la Caisse de pension. Dans ce cas, l’organisme doit fournir des copies des pièces justificatives afin que les inspecteurs puissent corriger manuellement les informations dans leur système.
  2. Les assureurs eux-mêmes font des erreurs. Il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour avec des informations correctes.

Écart dans le montant des cotisations en général et pour les salariés individuels

Si un tel écart est identifié, c'est-à-dire que la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul ne coïncide pas avec les montants des lignes 240 de la section 3 du calcul pour chaque mois, respectivement, alors il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour.

Incohérence entre les données RSV et 6-NDFL

Même si dans de nombreux cas les données contenues dans ces rapports ne coïncident pas pour des raisons objectives, ils peuvent néanmoins demander des éclaircissements à leur sujet. S'il s'avère que l'écart est dû à une erreur, vous devrez soumettre un DAM mis à jour.

Défaut de soumettre un rapport zéro

Certains assurés estiment que s'il n'y a pas d'indicateurs, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport. Cependant, le Code général des impôts ne contient pas de règles qui déchargeraient les assurés de l'obligation de déposer un DAM zéro. Avec ce formulaire, les organisations et les entrepreneurs individuels informent l'administration fiscale qu'aucun paiement n'a été effectué aux particuliers au cours de la période de déclaration.

Est-il obligatoire de soumettre un calcul nul pour les primes d'assurance au Service fédéral des impôts en 2017 ? Le fisc a-t-il vraiment le droit de bloquer un compte courant pour défaut de présentation de zéro déclaration ? Quelles sections du calcul du zéro doivent être complétées ? Existe-t-il des éclaircissements officiels sur ces questions ou devez-vous consulter votre inspection ? Vous trouverez des réflexions sur ce sujet dans cet article et vous pouvez également télécharger un exemple de calcul du zéro.

Zéro RSV-1 jusqu'en 2017

Jusqu'en 2017, tous les assureurs (entreprises et entrepreneurs individuels) étaient tenus de soumettre les calculs des primes d'assurance sous le formulaire RSV-1 aux divisions territoriales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Le calcul était un rapport sur les primes d'assurance pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires, qui étaient calculées à partir des paiements aux salariés.

Dans certains cas, l'organisation ou l'entrepreneur individuel ne fonctionne pas ou, pour diverses raisons, n'a pas payé les salaires des employés. Cependant, la lettre du ministère du Travail de Russie du 29 septembre 2014 n° 17-4/OOG-817 indique que si le preneur d'assurance n'effectue aucun paiement ou rémunération en faveur des particuliers, le RSV-1 doit toujours être soumis. Déclarer que le preneur d’assurance n’est pas tenu de payer des primes. De plus, si vous suivez les recommandations du ministère du Travail, jusqu'en 2017, le calcul du zéro devait être soumis au seul directeur fondateur qui ne percevait pas de salaire.

La soumission d'un RSV-1 nul avant 2017 n'était pas différente de la livraison du RSV-1 avec des valeurs non nulles. Le seul problème est qu'en remettant un « zéro », les employés du fonds demandent parfois d'y joindre une note explicative, dans laquelle ils expliquent les valeurs zéro, par exemple par manque d'activité.

Nouveau mode de paiement à partir de 2017

Depuis le 1er janvier 2017, le formulaire RSV-1, approuvé par la résolution du Conseil de la Caisse de pension du 16 janvier 2014 n°2p, a été annulé. La dernière fois que les comptables ont déclaré avoir utilisé le formulaire RSV-1, c'était en 2016.

Depuis 2017, les primes d’assurance (à l’exception des cotisations en cas d’accident) relèvent du fisc. Pour les périodes commençant à partir du premier trimestre 2017, les calculs des cotisations d'assurance pour les assurances retraite, sociales et maladie obligatoires doivent être soumis au bureau des impôts. La forme de calcul est complètement nouvelle. Il a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551.

Parmi les comptables, le nouveau formulaire est souvent appelé « formulaire de calcul unique » car il combine des informations sur différents types de primes d’assurance.

Qui est tenu de soumettre les paiements au Service fédéral des impôts en 2017 ?

En règle générale, tous les assurés soumettent les calculs des primes d'assurance en 2017 :
  • les organisations et leurs divisions distinctes ;
  • les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs ;
  • chefs de ménages paysans (agricoles).
Un seul calcul doit être présenté au bureau des impôts par tous ceux qui ont des assurés, à savoir :
  • les salariés qui travaillent sur la base d'un contrat de travail ;
  • le directeur général est l'unique fondateur ;
  • particuliers - artistes interprètes ou exécutants dans le cadre de contrats civils (par exemple, contrats ou contrats de service).

Formulaire zéro : faut-il le remplir ?

En 2017, un calcul unique des primes d'assurance doit être soumis au Service fédéral des impôts, que l'organisation ou l'entrepreneur individuel ait été actif ou non au cours de la période de référence. Et peu importe que les assurés reçoivent ou non des salaires et autres paiements. C'est l'opinion de certains employés du Service fédéral des impôts que nous avons interrogés par téléphone. Le plus souvent, ils font référence au paragraphe 1 de l'article 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie et au paragraphe 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551.

Nos experts se sont tournés vers les dispositions désignées des actes juridiques réglementaires et ont remarqué qu'ils ne parlent que des payeurs de primes d'assurance qui effectuent des paiements et des récompenses aux particuliers :

« Les payeurs de primes d'assurance sont les personnes qui effectuent des paiements et autres rémunérations à des particuliers :

  • organisations;
  • entrepreneurs individuels;
  • les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels
Article 1.1 Procédure pour remplir le calcul des cotisations

Ainsi, à notre avis, un calcul nul des primes d'assurance en 2017 n'est pas requis si le montant des cotisations à payer est nul et lorsqu'aucune régularisation ni paiement n'a été effectué en faveur des particuliers. En effet, dans une telle situation, l'organisation ou l'entrepreneur individuel n'est pas reconnu comme payeur des primes d'assurance. Cependant, nous notons qu'il n'y a jusqu'à présent aucune clarification officielle sur la nécessité de soumettre des calculs avec des indicateurs zéro en 2017. Il est donc judicieux que les parties intéressées s’adressent à l’administration fiscale de leur lieu d’immatriculation pour obtenir les informations pertinentes. Et alors seulement, prenez une décision éclairée.

Si l'entreprise n'a qu'un dirigeant

Est-il tenu de soumettre un calcul nul pour les primes d'assurance en 2017 si l'organisation n'a qu'un directeur général et que l'entreprise n'exerce aucune activité et ne verse pas de salaires ? Selon nos informations, les autorités fiscales locales sont convaincues qu'il est nécessaire de soumettre un calcul dans une telle situation. Mais pourquoi? Après tout, il n'y a aucune obligation directe de soumettre un calcul si l'organisation ne fonctionne pas et ne délivre pas de salaires dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il convient de reconnaître que certains comptables préfèrent « ne pas avoir de problèmes » et soumettre des calculs trimestriels nuls afin de ne pas mettre en danger l'organisation ou l'entrepreneur individuel. De plus, certains inspecteurs du Service fédéral des impôts fournissent des explications écrites aux assurés sur les raisons exactes pour lesquelles ils sont tenus de soumettre des calculs de prime nuls. Montrons une citation de la réponse de l'une des inspections :

De l'explication du Service fédéral des impôts sur les « points zéro »
Conformément à l'article 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551, les calculs des primes d'assurance en 2017 sont effectués par les payeurs de primes d'assurance ou leurs représentants, à savoir les personnes effectuant des paiements et autres rémunérations à des particuliers (organisations, entrepreneurs individuels, particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels). Parallèlement, conformément à l'article 7 de la loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ « sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie » et à l'article 10 de la loi fédérale du 29 novembre 2010 n° 326- FZ "Sur l'assurance médicale obligatoire dans la Fédération de Russie", les assurés sont reconnus, en particulier, ceux qui travaillent sous contrat de travail, y compris les chefs d'organisations qui sont les seuls participants (fondateurs), les membres d'organisations, les propriétaires de leurs biens ou sous un contrat de droit civil ayant pour objet l'exécution de travaux et la prestation de services.

Selon l'article 6 de la loi fédérale n° 165-FZ du 16 juillet 1999 « sur les bases de l'assurance sociale obligatoire », les assurés sont les citoyens de la Fédération de Russie, ainsi que les citoyens étrangers et les apatrides travaillant sous contrat de travail, les personnes qui se procurent du travail, ou d'autres catégories de citoyens dont les relations avec l'assurance sociale obligatoire découlent conformément aux lois fédérales sur des types spécifiques d'assurance sociale obligatoire ou conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes.

Ainsi, il convient de reconnaître que les payeurs de primes d'assurance - les personnes effectuant des paiements et autres rémunérations aux particuliers - doivent soumettre un calcul unique pour les primes d'assurance. Parallèlement, parmi les assurés du système de retraite et d'assurance maladie obligatoires, sont directement nommés les dirigeants - les seuls fondateurs des organisations. Un contrat de travail n'est pas conclu avec le directeur général - l'unique fondateur (participant, actionnaire), et l'organisation n'est pas obligée de lui accumuler et de lui verser un salaire. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 135, paragraphe 2 de l'article 145 du Code du travail de la Fédération de Russie.

De là, nous pouvons conclure que si l'organisation a un directeur général - le seul fondateur à qui les salaires ne sont pas payés, alors un calcul des primes d'assurance doit être fourni, car il est l'assuré.

Si vous ne soumettez pas le calcul du zéro : quels sont les risques ?

Parlons maintenant des risques qui guettent les entreprises ou les entrepreneurs individuels s'ils ne soumettent tout simplement pas de calculs de cotisations nuls.

Bloquer les comptes courants

Les motifs de blocage des comptes bancaires courants sont indiqués à l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'une de ces raisons est un retard de 10 jours dans le dépôt des déclarations de revenus. Ceci est indiqué à l'alinéa 1 du paragraphe 3 de l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, il est particulièrement important de noter que cette norme ne parle pas de déclaration fiscale en général, mais uniquement de déclarations fiscales (par exemple, les déclarations de TVA).

Le calcul des primes d'assurance n'est pas une déclaration d'impôt. Il s'agit d'un type de déclaration indépendant (paragraphe 7, paragraphe 1, article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, il est illégal de bloquer des transactions sur le compte bancaire d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel en cas de soumission tardive d'un paiement unique. Ceci est directement indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 janvier 2017 n° 03-02-07/1/556.

Malheureusement, le Service fédéral des impôts de Russie a une approche opposée. Les autorités fiscales estiment que les inspections locales ont le droit de bloquer les comptes bancaires en cas de retard de paiement des primes d'assurance. Ils font référence au paragraphe 11 de l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette règle, selon eux, permet d'assimiler les calculs des cotisations aux déclarations fiscales.

Il s’avère que les positions du ministère russe des Finances et du Service fédéral des impôts sont complètement opposées. Cependant, nous pensons que si des modifications ne sont pas apportées au paragraphe 1 de la clause 3 de l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie et n'indiquent pas directement que les mouvements sur les comptes peuvent être « gelés » pour le règlement des primes d'assurance, alors les organisations et les entrepreneurs individuels auront des motifs de contester le blocage des comptes.

Si nous nous appuyons pleinement sur la position du Service fédéral des impôts, alors, évidemment, les autorités fiscales gèleront les comptes pour défaut de soumission, entre autres, de calculs nuls des primes d'assurance en 2017.

Amendes

Si l'entreprise est en retard dans le paiement des cotisations, les inspecteurs peuvent alors imposer une amende en vertu de l'article 119 du Code des impôts. Il sera de 5 % du montant des cotisations impayées des trois derniers mois, pour chaque mois complet ou incomplet, mais ne pourra être :
  • plus de 30 % du montant des cotisations pour retard de paiement des trois derniers mois ;
  • moins de 1 000 roubles, si toutes les cotisations sont transférées à temps.
Dans cette situation, nous envisageons la question de la présentation des calculs nuls : le montant des cotisations pour ceux-ci est égal à zéro. Pour de tels calculs, des amendes minimales seront très probablement imposées - 1 000 roubles, car il sera tout simplement impossible de calculer l'amende en pourcentage du montant à payer.

Exemple de calcul du zéro

Supposons qu'une organisation ou un entrepreneur individuel décide de ne pas prendre de risques et, à la fin de chaque période de déclaration, soumette un calcul nul des primes d'assurance au Service fédéral des impôts. Mais comment remplir un nouveau formulaire ? Quelles sections du formulaire doivent être incluses dans les zéros ? Est-il possible de mettre des zéros et des tirets partout ? Il n’y a pas encore d’explications officielles à ce sujet, nous allons donc essayer de le découvrir nous-mêmes.

Ainsi, la Procédure pour remplir les calculs des primes d'assurance, approuvée. L'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551 stipule que tous les payeurs de primes d'assurance doivent remplir la page de titre. Les sections, sous-sections et applications restantes sont constituées en fonction de la situation (disponibilité des paiements, tarif applicable, etc.). Cela découle des paragraphes 2.2 à 2.8 de la Procédure de remplissage du calcul.

Qui remplit quelles sections du calcul ?
Feuille (section) Qui le remplit
Titre de pageRemplissez tout
Fiche « Informations sur une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel »Rempli par des particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels et n'ont pas indiqué leur NIF dans le calcul
Section 1, sous-sections 1.1 et 1.2 des annexes 1 et 2 de la section 1, section 3Toutes les organisations et entrepreneurs qui versaient des revenus à des particuliers
Section 2 et annexe 1 à la section 2Chefs d'exploitations paysannes
Sous-sections 1.3.1, 1.3.2, 1.4 de l'annexe 1 à la section 1Organisations et entrepreneurs qui paient des cotisations à des taux supplémentaires
Annexes 5 à 8 à la section 1Organisations et entrepreneurs qui appliquent des tarifs réduits
Annexe 9 à l'article 1Organisations et entrepreneurs qui versent des revenus aux employés étrangers ou aux employés apatrides séjournant temporairement en Russie
Annexe 10 à la section 1Organisations et entrepreneurs versant des revenus aux étudiants qui ont travaillé dans des équipes étudiantes
Annexes 3 et 4 à la section 1Organisations et entrepreneurs qui ont engagé des dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance de l'assurance sociale obligatoire. C'est-à-dire qu'ils payaient des prestations d'hospitalisation, des allocations familiales, etc.

Si nous parlons d'un calcul nul pour les primes d'assurance, on suppose alors qu'il n'y a eu aucun paiement ni récompense en faveur des particuliers. Si tel est le cas, est-il vraiment nécessaire de soumettre uniquement la page de titre (sans sections) au Service fédéral des impôts dans le cadre du calcul du zéro ? Très probablement, l'administration fiscale n'a pas besoin d'une feuille de couverture, car elle ne contient aucune information utile relative au calcul et au paiement des cotisations. Nous n’envisagerons donc pas cette option.

Passons au format requis pour la soumission des calculs des primes d'assurance sous forme électronique, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551. Le format stipule que le « Nom de famille » et le « Nom » d'une personne dans la section 3 sont des éléments obligatoires.

Ainsi, il s’avère que soumettre un calcul complètement vide sans un seul individu est inutile. Il ne passera pas le contrôle logique du format. On peut supposer que le calcul zéro des primes d'assurance soumis au Service fédéral des impôts en 2017 devrait inclure au moins une personne physique. Il peut s'agir du fondateur, qui est le directeur général (même s'il n'a pas de contrat de travail et ne reçoit pas de paiements de l'organisation). Donnons un exemple possible de remplissage à partir d'une situation similaire.

Il n’y a aucun employé ni sous-traitant chez Utochka LLC. Aucun versement n'a été effectué aux particuliers au 1er trimestre 2017. Dans le même temps, l'organisation a un seul fondateur, qui est le directeur général - Lev Sergeevich Petrov. Il n'a également reçu aucun paiement et l'entreprise elle-même n'a mené aucune activité. Il n'y a même pas eu de transactions sur le compte. Cependant, le comptable souhaite soumettre un calcul nul pour cette entreprise. Pour le 1er trimestre 2017, pour protéger l'entreprise des amendes. Comment le remplir ?

Si l’on convenait qu’au moins un directeur général devrait apparaître dans le calcul, alors la composition du calcul zéro pourrait être la suivante :

  • titre de page;
  • Section 1 « Résumé des obligations du payeur en matière de primes d'assurance » ;
  • Annexe 1 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires à la section 1 » ;
  • sous-section 1.2 « Calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire » ;
  • Annexe 2 « Calcul des montants des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité à l'article 1 » ;
  • Section 3 « Informations personnalisées sur les assurés » (et ses sous-sections 3.2 et 3.2.2).
Voici à quoi pourrait ressembler un exemple de calcul du zéro pour les primes d'assurance dans une telle situation : dans les indicateurs totaux et numériques, nous mettrons des zéros et des tirets (si le calcul est « sur papier »). Quant au directeur général, nous lui montrerons dans la section 3 :

Nous indiquerons « NR » comme code de catégorie de l'assuré du fondateur, qui est le directeur général. Puisqu’il s’agit du code destiné aux assurés. Il n’existe pas de code spécial pour les PDG fondateurs.

Ensuite, vous pouvez soumettre un exemple entièrement complété d'un calcul zéro des primes d'assurance, qui est soumis au bureau des impôts en 2017. Veuillez toutefois noter que la position des autorités (lorsque disponible) peut différer de celle ci-dessus.

Les organisations et les entrepreneurs individuels avec des salariés doivent soumettre chaque trimestre un nouveau calcul unique au Service fédéral des impôts. Le dernier jour de soumission des calculs est le 30 du mois suivant la période de déclaration (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le premier rapport sur le nouveau formulaire doit être déposé au plus tard le 2 mai 2017, en raison du report des dates dû aux vacances de mai.

Avec un nombre moyen de plus de 25 personnes, un seul calcul doit être soumis uniquement sous forme électronique ; les autres peuvent le soumettre sur papier. Veuillez noter que désormais la date de soumission du calcul des primes à partir de 2017 est la même pour tous les assurés, quel que soit le mode de soumission du calcul.

Important : le calcul est considéré comme non soumis si le total des cotisations de retraite de chaque salarié ne coïncide pas avec le montant total des cotisations à la Caisse de pension. Après avoir reçu une notification du Service fédéral des impôts, le preneur d'assurance dispose d'un délai de 5 jours pour corriger l'erreur, faute de quoi une amende ne peut être évitée.

Calcul des primes d'assurance 2017 : exemple de remplissage. Comment remplir le calcul des primes d'assurance en 2017

Le calcul se compose d'une page de titre et de trois sections. A leur tour, les sections 1 et 2 comprennent les candidatures : dans la section 1 il y en a 10, dans la section 2 il n'y a qu'une seule candidature. Tous les assurés sont tenus de soumettre les parties suivantes du calcul :

Titre de page,

Sous-section 1.1 de l’annexe n° 1 de la section 1 – calcul des cotisations de retraite,

Sous-section 1.2 de l'annexe n° 1 de la section 1 – calcul des cotisations d'assurance maladie obligatoire,

Annexe n°2 de la section 1 – calcul des cotisations de sécurité sociale en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité,

Section 3 – informations personnalisées sur les assurés.

Les sous-sections et annexes restantes sont présentées s'il existe des données pour les remplir.

Le calcul est effectué en roubles et en kopecks. Dans les cellules non remplies, des tirets sont ajoutés. Tous les mots des lignes de calcul sont écrits en majuscules. La procédure détaillée ligne par ligne pour remplir le calcul a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551.

Calcul des primes d'assurance 2017 : exemple de remplissage.

Chez Alfa LLC, au 1er trimestre 2017, les primes d'assurance ont été calculées à partir des versements à 1 salarié, qui est également le gérant. L'organisme travaille sur le régime fiscal simplifié et applique le tarif de base des primes d'assurance.

Paiements contributifs à Mikhailov I.P. s'élevait à 30 000 roubles par mois. En janvier-mars, les primes d'assurance étaient facturées pour chaque mois :

Fonds de pension (22%) - 6 600,00 roubles chacun, assurance médicale obligatoire (5,1%) - 1 530,00 roubles chacun, assurance sociale (2,9%) - 870,00 roubles chacun.

Le montant total des paiements à Alpha LLC pour le 1er trimestre : 90 000 roubles.

Le montant total des cotisations d'Alpha LLC pour le 1er trimestre : Fonds de pension (22%) - 19 800,00 roubles, assurance médicale obligatoire (5,1%) - 4 590,00 roubles, assurance sociale (2,9%) - 2 610,00 roubles.

Il sera plus pratique de remplir les rubriques de calcul des primes d'assurance en 2017, dont nous considérons l'exemple, dans l'ordre suivant :

Remplissons d'abord les informations personnalisées de la section 3. Cette section est remplie pour toutes les personnes assurées et comprend les informations des 3 derniers mois. Dans notre cas, les informations sont renseignées pour un salarié, mais s'il y a plus d'assurés, alors la quantité d'informations dans le Calcul doit correspondre à leur nombre.

L'étape suivante consiste à remplir la sous-section 1.1 de l'annexe 1 de la section 1 sur les cotisations de retraite : nous résumons et transférons ici les données comptables de la section 3. N'oubliez pas que tous les indicateurs d'informations personnalisées au total doivent coïncider avec les indicateurs de la sous-section 1.1. Notre exemple est simplifié et il n'y a qu'un seul salarié, nous transférons donc simplement ses indicateurs de la section 3.

Les primes d'assurance sociale sont calculées à l'annexe 2 de la section 1. S'il y a eu des dépenses d'assurance sociale (congés de maladie, prestations) pendant la période de facturation, cela doit être reflété à l'annexe 3 de la section 1, ce qui signifie la ligne 070 de l'annexe 2 de la section 1. doit être complétée. Dans notre exemple, il n’y a pas eu de telles dépenses, nous ne remplissons donc pas l’annexe 3.

Après avoir rempli les sections pour chaque type de cotisation, la dernière chose à remplir est la section consolidée 1. Le montant des primes d'assurance payables au budget est indiqué ici. Veuillez noter que les BCC indiqués sur les lignes 020, 040, 060, 080 et 100 n'ont pas encore été approuvés pour 2017, donc dans notre exemple sont indiqués les codes pour 2016, dans lesquels les 3 premiers chiffres sont remplacés par 182, ce qui signifie le paiement au Service fédéral des impôts.

Calcul zéro pour les primes d'assurance 2017 : quelles rubriques remplir

Dans le calcul du zéro des primes d'assurance en 2017, inclure :

titre de page;

les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de la section 1 ;

Annexe 2;

section 3 pour des informations personnalisées sur les employés.

N'incluez pas les feuilles restantes dans le calcul des primes d'assurance (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 avril 2017 n° BS-4-11/6940).

Calcul zéro des primes d'assurance 2017 pour les entrepreneurs individuels

Un entrepreneur qui n'a pas d'employés n'est pas tenu de soumettre un calcul nul des primes d'assurance en 2017. Puisqu'un entrepreneur ne paie pas de primes pour d'autres personnes, il n'est alors pas un assureur (paragraphe 1, clause 1, article 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et ce sont les assurés qui soumettent le nouveau calcul (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, la procédure pour effectuer le calcul indique qu'il est rempli uniquement par les entreprises et les entrepreneurs qui versent des revenus aux particuliers (clause 1.1 de la procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ -7-11/551).

Délais de soumission des calculs zéro des primes d'assurance en 2017

Le calcul des primes d'assurance, y compris zéro, en 2017 doit être soumis trimestriellement. La date limite est au plus tard le 30ème jour du mois suivant la période de déclaration. Si la date limite de soumission d'un calcul des primes d'assurance tombe un week-end, le calcul peut être soumis le jour ouvrable suivant (clause 7 de l'article 431, clause 7 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les dates exactes figurent dans l’aide-mémoire ci-dessous.

Plus d'informations sur le nouveau formulaire de calcul des primes d'assurance en 2017, ainsi que la procédure pour le remplir avec un exemple, sont disponibles dans



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