Są to wydatki, których nie można uznać za ekonomicznie uzasadnione ani udokumentowane (zgodnie z art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Mogą to być na przykład koszty zapłacenia za taksówkę w przypadku, gdy istnieje alternatywa dotarcia do miejsca docelowego komunikacją miejską, koszt obiadu w restauracji, opłata za komunikację komórkową w przypadku braku dokumentu potwierdzającego urzędowego charakter negocjacji.

Organy podatkowe mogą za niezgodne z prawem podatkowym uznać koszty wynagrodzeń wypłacanych pracownikowi, z którym nie została zawarta pisemna umowa o pracę. Jest to jednak kontrowersyjne i sądy stają po stronie przedsiębiorstwa, które wypłacało takie dochody. Przykładowo uchwałą Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 23 kwietnia 2010 r. nr A13-5979/2009 sędziowie potwierdzili legalność zaliczenia takich wydatków do wydatków. Podejmując decyzję, kierowali się zeznaniami pracownika oraz protokołem przesłuchania organizacji zatrudniającej.

Kontrowersyjna jest także kwestia możliwości zaliczenia do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym kosztów wynagrodzeń w naturze, przekraczających 20 proc. naliczonego wynagrodzenia. Przypomnijmy, że art. 131 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ogranicza świadczenia niepieniężne właśnie do tej części. Zgodnie z oficjalnym stanowiskiem urzędników najwyższego szczebla pensje rzeczowe można zaliczyć do wydatków jedynie w granicach 20 proc. naliczonego miesięcznego wynagrodzenia (pismo z dnia 5 października 2009 r. nr 03-03-05/200). To, co powyżej, należy przypisać zyskom pozostającym do dyspozycji przedsiębiorstwa – twierdzą urzędnicy.

Urzędnicy nie uznają kosztów podatku dochodowego i odszkodowań dla pracowników za opóźnione wynagrodzenia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2011 r. Nr 03-03-06/2/164). Ale w tej sprawie sędziowie znów stoją po stronie przedsiębiorstw (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 30 sierpnia 2010 r. Nr A55-35672/2009). Organ stwierdził, że koszty w formie rekompensaty pieniężnej wypłacanej pracownikom stanowią sankcję za naruszenie zobowiązań umownych. W związku z tym można je uwzględnić w wydatkach zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu, zgodnie z art. 265 ust. 1 akapit 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jakie dochody pracownika podlegają składkom?

Przedsiębiorstwa obliczają i płacą składki ubezpieczeniowe dla typów obowiązkowych zgodnie z ustawą federalną nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. (zwaną dalej ustawą federalną nr 212-FZ). Natomiast w zakresie składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych - zgodnie z ustawą federalną nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. (zwaną dalej ustawą federalną nr 125-FZ).

Zgodnie z częścią 1 art. 7 ustawy federalnej nr 212-FZ i ust. 1 art. 20.1 ustawy federalnej nr 125-FZ przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorstw są płatności i inne wynagrodzenia naliczone przez nie na rzecz ramy stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług. Zgodnie z art. 8 ustawy federalnej nr 212-FZ i ust. 2 art. 20.1 ustawy federalnej nr 125-FZ podstawą obliczenia składek ubezpieczeniowych jest kwota płatności i innych wynagrodzeń naliczonych przez płatników składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy na rzecz ubezpieczonych.

Ustawodawstwo nie uzależnia tego od uwzględniania wpłat w kosztach przy obliczaniu podatku dochodowego z obowiązkiem obciążenia tych wpłat składkami na ubezpieczenie. Nie ma zatem znaczenia, z jakiego źródła dokonano płatności na rzecz osób fizycznych i w jaki sposób zostaną one uwzględnione przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych. Wyjątkiem są kwoty określone w art. 9 ustawy federalnej nr 212-FZ, a w zakresie składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych - kwoty określone w art. 20 ust. 2 ustawy federalnej nr 125-FZ.

W szczególności składek ubezpieczeniowych nie pobiera się za:

• wszystkie rodzaje odszkodowań w granicach określonych przepisami;
• jednorazowa pomoc finansowa przy urodzeniu dziecka. Jednocześnie niepodlegające opodatkowaniu płatności na rzecz pracowników są ograniczone do kwoty 50 000 rubli. Jeżeli kwoty pomocy przekraczają ten próg, podlegają składkom;
• pomoc finansowa udzielona pracownikom nieprzekraczająca 4000 rubli. W roku;
• płatność przedsiębiorstwa za szkolenie pracowników w ramach profesjonalnych programów edukacyjnych;
• kwoty wypłacone na pokrycie kosztów odsetek od zakupu lub budowy mieszkania;
• wydatki na podróże służbowe pracowników w formie diet dziennych, a także koszty podróży do miejsca docelowego i z powrotem.

Czy wszystkie składki ubezpieczeniowe można zaliczyć w koszty?

Przedsiębiorstwo płacące podatek dochodowy zmniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków, z wyjątkiem wydatków określonych w art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Przepis ten przewidziany jest w art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wymienia tego rodzaju wydatków, jak składki ubezpieczeniowe z wypłat dokonywanych z zysku netto. Jednocześnie, zgodnie z art. 264 ust. 1 ust. 1 akapit pierwszy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują kwoty naliczonych składek ubezpieczeniowych:

• do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne;
• do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem;
• do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Obowiązkowych w celu uzyskania obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Jak wynika z tej normy, aby składki ubezpieczeniowe mogły zostać uznane przy opodatkowaniu zysków, muszą być naliczane w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i nie mogą być wymienione w art. 270 rosyjskiej Ordynacji podatkowej Federacja. Przypomnijmy, że zgodnie z ust. 6 i 7 tego artykułu wydatki w formie składek na dobrowolne ubezpieczenia i niepaństwowe świadczenia emerytalne (z wyjątkiem składek określonych w art. 255, 263 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) są nie wliczone w koszty.

Fakt, że składki ubezpieczeniowe z wypłat dokonanych z zysku netto są uwzględniane w wydatkach przy opodatkowaniu zysków organizacji na podstawie art. 264 ust. 1 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, potwierdzają oficjalne wyjaśnienia złożone przez urzędników z najwyższy departament finansowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2013 r. nr 03-03-06/1/27562).

Wcześniej w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 kwietnia 2010 roku nr 03-03-05/85 stwierdzono, że składki ubezpieczeniowe naliczone w związku z płatnościami nieuwzględnionymi przy opodatkowaniu zysku są ujmowane jako część inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą, zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 49 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Natomiast składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych są uwzględniane jako wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, na podstawie art. 264 ust. 1 ust. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Takie wyjaśnienia urzędników zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 września 2012 r. nr 03-03-06/1/457.

Jak odzwierciedlić płatności z zysków i naliczonych składek w rachunkowości

Do rozliczeń z pracownikiem wysłanym w podróż służbową stosuje się rachunek 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, a do pozostałych płatności rachunek 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu innych transakcji”. Konto 73 można wykorzystać np. wpłacając pomoc finansową. Wydatki organizacji na wypłatę pomocy finansowej pracownikowi (kwota wypłaconej pomocy finansowej, a także naliczone składki ubezpieczeniowe) nie są związane z produkcją i sprzedażą produktów, zakupem i sprzedażą towarów. Oznacza to, że koszty te są innymi wydatkami (klauzule 2, 4, 11 PBU 10/99, zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n). Wydatki takie ujmowane są w rachunkowości w dniu powstania długu wobec pracownika (klauzule 16, 17, 19 PBU 10/99).

Włączenie pomocy materialnej do wydatków znajduje odzwierciedlenie w zapisie w rachunku debetowym 91 „Inne przychody i wydatki” podkoncie „Inne wydatki” oraz w rachunku kredytowym 73. Naliczenie składek ubezpieczeniowych znajduje odzwierciedlenie w zapisie w debecie rachunku 91 i uznania rachunku 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia”.

Wypłata gotówki pracownikowi jest odzwierciedlana poprzez zapis w obciążeniu rachunku 73 i uznaniu rachunku 50 „Gotówka”.

Pomoc finansowa w księgowości jest w pełni uwzględniona w wydatkach, a w rachunkowości podatkowej - w wysokości nie większej niż 4000 rubli. W roku. W rezultacie w dniu naliczenia pomocy finansowej w rachunkowości organizacji może powstać trwała różnica i odpowiadające jej stałe zobowiązanie podatkowe (klauzule 4, 7 PBU 18/02, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 nr 114n). Znajduje to odzwierciedlenie w zapisie obciążenia rachunku 99 „Zyski i straty” oraz uznania rachunku 68.

A. Zdorovenko,
doradca księgowy i podatkowy, LLC „AZ - Konsultant”

Przy obliczaniu pomocy materialnej i jednorazowych premii (na rocznice, święta) organizacja oblicza składki ubezpieczeniowe za te płatności.Kwota naliczonych płatności na rzecz pracowników jest obciążana kontem 91.02 (nie zmniejsza podstawy opodatkowania z tytułu podatku dochodowego Zgodnie z rekomendacją Ministerstwo Finansów może obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym o kwotę składek ubezpieczeniowych naliczonych z tytułu tych wpłat. Jakie ryzyko podatkowe ponosi organizacja, przypisując te wydatki (składki ubezpieczeniowe) do zmniejszenia podstawy opodatkowania podatek dochodowy, czy są już jakieś orzeczenia sądowe w tej kwestii korzystne dla podatników?

Przy obliczaniu podatku dochodowego w ramach podatku dochodowego uwzględnia się wydatki w postaci składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, społeczne i zdrowotne, naliczone z tytułu wpłat niewliczanych do wydatków na podatek dochodowy od osób prawnych (pomoc materialna, premie jednorazowe). inne koszty.

Nie ma praktyki sądowej, ponieważ oficjalna wersja jest po stronie podatnika.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

<…>

PODSTAWOWY

Obliczając podatek dochodowy, uwzględnij naliczone kwoty składek ubezpieczeniowych w innych wydatkach związanych z produkcją i sprzedażą (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasada ta dotyczy całej kwoty składek ubezpieczeniowych, niezależnie od tego, czy wpłaty, na które naliczono składki, zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu, czy nie (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 marca 2010 r. nr 03-03-06/1/1/ 146).*

Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, uwzględnij naliczone kwoty składek ubezpieczeniowych w wydatkach dopiero po ich przekazaniu do budżetu (podpunkt 3 ust. 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, fakt opłacania składek nie ma znaczenia - koszty opłacania składek odnoszą się do miesiąca, w którym zostały naliczone (klauzula 1, podpunkt 1, klauzula 7, art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2010 r. nr 03-03-06/2/101 z dnia 12 maja 2010 r. nr 03-03-06/1/323 z dnia 13 kwietnia 2010 r. Nr 03-03-06/1/255 z dnia 13 kwietnia 2010 r. Nr 03-03-06/1/258 z dnia 16 marca 2010 r. Nr 03-03-06/1/140 oraz Federalna Służba Skarbowa Rosja z dnia 7 kwietnia 2010 r. nr 3-2-12/21). Składki ubezpieczeniowe są uwzględniane w wydatkach jednocześnie, nawet jeśli płatności, za które są naliczane, dotyczą różnych okresów sprawozdawczych (podatkowych) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 kwietnia 2010 r. nr 03-03-06/1 /258).

Przy obliczaniu podatku dochodowego należy wziąć pod uwagę kwoty składek ubezpieczeniowych naliczone dodatkowo na podstawie wyników kontroli za poprzednie okresy w okresie, w którym zostały naliczone (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 marca 2013 r. nr 03- 03-06/1/7994).

Moment włączenia składek ubezpieczeniowych do podstawy opodatkowania zależy od tego, czy wynagrodzenie, od którego naliczane są składki, należy do wydatków bezpośrednich, czy pośrednich (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Składki ubezpieczeniowe, które są uważane za wydatki bezpośrednie, należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego w przypadku sprzedaży produktów, w koszt których są wliczone (ust. 2 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja zajmuje się produkcją i sprzedażą produktów (robot, usług), zapisz listę wydatków bezpośrednich w polityce rachunkowości (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: organizacja samodzielnie określa procedurę klasyfikacji składek ubezpieczeniowych jako wydatków bezpośrednich lub pośrednich (klauzula 1 art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2010 r. nr 03-03 -06.2.101 i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 lutego 2011 r. nr KE-4-3/2952). Jednocześnie podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie powinien być uzasadniony ekonomicznie. W przeciwnym razie urząd skarbowy może przeliczyć podatek dochodowy.*

Zatem w ramach wydatków bezpośrednich uwzględnij wynagrodzenia i składki ubezpieczeniowe naliczone pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w produkcję. Wynagrodzenie i opłaty naliczone z tytułu administrowania organizacją zalicza się do wydatków pośrednich.

Składki ubezpieczeniowe, które zalicza się do wydatków pośrednich, należy uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w momencie ich naliczenia (ust. 1 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja świadczy usługi, wówczas można uwzględnić koszty bezpośrednie i pośrednie w momencie ich naliczenia (ust. 3 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W organizacjach branżowych wynagrodzenia i składki ubezpieczeniowe uznawane są za wydatki pośrednie (art. 320 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego należy je uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w momencie naliczenia.

Środki otrzymane z Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji na zwrot wydatków na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne nie są uznawane za dochód organizacji. Dochody te nie zwiększają zatem podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wynika to z przepisów artykułów oraz Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 marca 2013 r. nr 03-11-11/98. Pomimo tego, że pismo skierowane jest do jedynego podatnika objętego uproszczeniem, może ono posłużyć także jako wskazówka przy obliczaniu podatku dochodowego: zasady uznawania dochodu dla celów podatkowych są takie same dla wszystkich reżimów podatkowych.

Siergiej Razgulin, Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji

2. PISMO MINISTERSTWA FINANSÓW ROSYJSKIEGO z dnia 17 sierpnia 2012 r. nr 03-03-06/1/419

W sprawie rozliczania dla celów podatku dochodowego wydatków w formie składek ubezpieczeniowych wpłacanych do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego

Pytanie:
LLC kosztem zysku netto wypłaca pomoc finansową i inne świadczenia socjalne pracownikom przedsiębiorstwa. Od wypłat i innych wynagrodzeń na rzecz pracowników pobiera się składki ubezpieczeniowe, niezależnie od tego, czy wpłaty te są uwzględniane w pomniejszeniu dochodu podlegającego opodatkowaniu, czy nie.
Decydując o tym, gdzie uwzględnić te składki ubezpieczeniowe (zysk lub wydatki pośrednie), uważamy, że należy je uwzględnić w innych wydatkach (klauzula 45 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Nasze stanowisko opieramy na następujących przesłankach:
1. Artykuł 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów, które nie pozwalają na uwzględnienie przy opodatkowaniu zysków Składki ubezpieczeniowe naliczone z tytułu płatności i wynagrodzeń, które nie są uznawane za wydatki w rozumieniu rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska.
2. Podobnie składki na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego nie są wskazane w art. 270 i są klasyfikowane jako „inne” (ust. 1, ust. 1 ust. Artykuł 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Wołgi opowiedziała się za klasyfikacją „składek ubezpieczeniowych” jako wydatków dla celów podatku dochodowego w uchwale N A55-11745/2004-41 z dnia 22 marca 2005 r.
Proszę o wyrażenie swojej opinii – czy mamy rację, czy nie?

Departament Polityki Podatkowej i Celnej zapoznał się z pismem w sprawie rozliczania dla celów podatku dochodowego w formie składek na ubezpieczenie wpłacane do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i Federalnej Służby Przymusowych Leków Funduszu Ubezpieczeń i informuje, co następuje.
Zgodnie z ustawą federalną z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” i inne nagrody dla osób fizycznych , w tym pochodzące ze środków nieuwzględnionych przy opodatkowaniu zysków podlegających składkom na ubezpieczenie, z wyjątkiem tych wyraźnie wymienionych w art. 9 ww. ustawy.*
Zgodnie z art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej) podatnik zmniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków, z wyjątkiem wydatków określonych w Artykuł 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów, które nie pozwalają na składki ubezpieczeniowe naliczane z tytułu płatności i wynagrodzeń, które nie są uznawane za wydatki w rozumieniu rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej które należy uwzględnić przy opodatkowaniu zysków.
Mając na uwadze powyższe, wydatki z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, społeczne i medyczne, w tym naliczone z tytułu wpłat nieuwzględnionych w kosztach podatku dochodowego od osób prawnych, zalicza się do pozostałych wydatków na podstawie

Najpopularniejszy system podatkowy dla małych firm. Inna nazwa tego systemu to „USN 6 procent”, ponieważ standardowa stawka podatku wynosi tutaj tylko 6% uzyskiwanego dochodu. Jednak tak obliczoną kwotę podatku można dodatkowo obniżyć dzięki składkom ubezpieczeniowym, które indywidualni przedsiębiorcy płacą za siebie, a pracodawcy za pracowników. Na przykładzie naszych obliczeń dowiesz się jak obniżyć podatek od składek ubezpieczeniowych.

Podstawa normatywna

Na początek trochę teorii, która pozwala płatnikom uproszczonego systemu podatkowego obniżyć naliczony podatek o 6 proc. do zera. Możliwość uwzględnienia kwot zapłaconych w 2019 r. Z tytułu uproszczonego systemu podatkowego zapewnia art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Oto sam zapis tego artykułu: „Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, obniżają obliczoną za okres podatkowy (rozliczeniowy) kwotę podatku (zaliczki na podatek) o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych opłacone (w ramach naliczonych kwot) w danym okresie podatkowym (rozliczeniowym).”.

Okresem podatkowym dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6% jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi, na podstawie których wyników należy obliczyć i zapłacić, są następujące okresy: pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Termin wpłaty zaliczek upływa nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (odpowiednio 25 kwietnia, lipca, października).

Jeżeli płatnik uproszczonego systemu podatkowego od dochodów opłacanych składek na ubezpieczenie dla siebie lub pracowników w okresie sprawozdawczym, wówczas obliczona zaliczka może zostać obniżona. Ponadto obniżenie uproszczonego systemu podatkowego od wysokości składek ubezpieczeniowych w 2019 r. dla indywidualnych przedsiębiorców niepracujących odbywa się w sposób szczególny – mogą one obniżyć zaliczkę na wszystkie opłacone składki. Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, wówczas podatek można obniżyć o nie więcej niż 50%. Jest to wskazane w tym samym artykule 346.21 kodeksu podatkowego.

To nie przypadek, że rozważamy zmniejszenie płatności podatku z tytułu opłacanych składek ubezpieczeniowych tylko dla systemu uproszczonego w opcji „Dochody”. Faktem jest, że podatnik przy wyborze ma prawo jedynie uwzględnić w swoich wydatkach wpłacone składki, ale nie może sam obniżyć płatności podatku.

Jak obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym dla przedsiębiorców indywidualnych nie zatrudniających pracowników

Na początek przyjrzyjmy się obniżeniu w uproszczonym systemie podatkowym wysokości składek ubezpieczeniowych w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych niepracujących. Na konkretnym przykładzie pokażemy Ci, jak obniżyć naliczone kwoty podatku.

Przykład

Przedsiębiorca, który wybrał uproszczony system opodatkowania dochodów, samodzielnie świadczy usługi gospodarstwa domowego na rzecz ludności. W 2019 roku uzyskał dochód w wysokości 937 000 rubli. Jakie podatki i składki powinien płacić od takiego dochodu?

Wysokość podatku dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 6% wyniesie (937 000 * 6%) 56 220 rubli. Ponadto przedsiębiorca musi opłacać składki ubezpieczeniowe za siebie. w 2019 r. dla uproszczonego systemu podatkowego ustala się go w następujący sposób: minimalna stała składka w wysokości 36 238 rubli plus składka dodatkowa (1% kwoty dochodu powyżej 300 000 rubli) w wysokości 6 370 rubli, łącznie 42 608 rubli.

Na pierwszy rzut oka można założyć, że łączna kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 42 608 rubli składek plus 56 220 rubli podatków i zaliczek. Razem 98 828 rubli. W rzeczywistości nie jest to prawdą.

Uproszczona stawka 6 proc. dla przedsiębiorcy niepracującego pozwala na obniżenie naliczonego podatku. W rezultacie indywidualny przedsiębiorca wpłaci do budżetu wraz ze składkami jedynie 56 220 rubli, ale należy to zrobić poprawnie.

Choć termin na opłacenie składek dla siebie jest jeden (najpóźniej do 31 grudnia), aby od razu obniżyć naliczone 6 proc. dla przedsiębiorców indywidualnych, składki należy opłacać w ratach co kwartał. Tabela odzwierciedla kwoty dochodów i opłaconych składek za okresy sprawozdawcze na zasadzie memoriałowej, zgodnie z art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

*Uwaga: dodatkowy 1% składki można wpłacić później, przed 1 lipca 2020 r., jednak przedsiębiorca przekazał całą kwotę w bieżącym roku.

Teraz na przykładzie tych danych przyjrzyjmy się, jak naliczane są i pomniejszane na koniec roku zaliczki i podatki kosztem zapłaconych składek.

1. Za pierwszy kwartał: 135 000 * 6% = 8100 minus opłacone składki w wysokości 8000, 100 rubli do zapłaty.
2. Za sześć miesięcy obliczona płatność wyniesie 418 000 * 6% = 25 080 rubli. Odejmujemy składki opłacone za półrocze i zaliczkę zapłaconą za pierwszy kwartał: 25 080 - 18 000 - 100 = 6980 rubli. Pozostaje tylko dopłacić do budżetu.
3. Przez dziewięć miesięcy obliczony podatek wyniesie 614 000 * 6% = 36 840 rubli. Zmniejszamy o wpłacone opłaty i zaliczki: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2760 rubli. Należy je wymienić przed 25 października.
4. Na koniec roku obliczamy, ile przedsiębiorca musi dopłacić do 30 kwietnia: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 rubli.

Sprawdźmy jeszcze raz dokładność obliczeń. Pełna kwota:

• zaliczki na podstawie wyników okresów sprawozdawczych: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
• pozostały podatek na koniec roku 3.772;
• składki za cały rok 42.608.

Okazuje się, że rzeczywiście wszystkie wpłaty do budżetu wyniosły 56 220 rubli, a nie 98 828 rubli, jak mogłoby się wydawać na pierwszy rzut oka.

Jak wyglądałaby kalkulacja, gdyby zaliczki na podatek uproszczony na koniec okresów sprawozdawczych nie uległy zmniejszeniu, ponieważ przedsiębiorca opłacił składki za siebie w jednej wysokości na koniec roku – 30 grudnia?

W takim przypadku zaliczki dokonywane są za każdy okres sprawozdawczy w całości, tj. zamiast 9840 rubli, na podstawie wyników dziewięciu miesięcy, indywidualny przedsiębiorca przekaże 36 840 rubli. Pozostałą kwotę podatku (56 220 - 36 840) = 19 380 pomniejsza się o kwotę jednorazowej składki w wysokości 42 608 rubli, co skutkuje nadpłatą podatku o 23 228 rubli.

Dla wygody płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych zalecamy otwarcie rachunku bieżącego. Ponadto obecnie wiele banków oferuje korzystne warunki otwarcia i prowadzenia rachunku bieżącego.

Jak obniżyć płatności podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników

Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, wówczas zaliczki i sam podatek mogą zostać obniżone o kwotę składek, jednak nie więcej niż o 50%. W takim przypadku dopuszczalne jest uwzględnienie składek opłacanych nie tylko za siebie, ale także za pracowników.

Ogólnie rzecz biorąc, stawka składek ubezpieczeniowych dla pracownika wynosi 30% wynagrodzenia i innych płatności:

• na ubezpieczenie emerytalne – 22%;
• na ubezpieczenie zdrowotne – 5,1%;
• na ubezpieczenia społeczne – 2,9%.

Dodatkowo należy opłacać składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, których stawka w zależności od klasy ryzyka zawodowego prowadzonej przez indywidualnego przedsiębiorcę waha się od 0,2% do 8,5%.

Do 2019 r. wielu przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego płaciło obniżoną stawkę składek na ubezpieczenie pracowników (tylko 20% na ubezpieczenie emerytalne). Jednak od tego roku świadczenie zostało anulowane, więc pracownicy uproszczeni płacą składki na ubezpieczenie społeczne na zasadach ogólnych.

Przykład

W 2019 roku indywidualny przedsiębiorca i pracownik zarobili 1 780 450 rubli. W tej tabeli odzwierciedlimy otrzymanie dochodu i opłacenie składek dla siebie i pracownika.

Obliczony podatek uwzględniający zaliczki w tym przykładzie wyniesie 1 780 450 * 6% = 106 827 rubli, a składki dla przedsiębiorców indywidualnych i pracownika zostały opłacone w wysokości 78 790. Uwzględniając limit 50%, obliczony podatek może zostać obniżona jedynie do (106.827/2) 53413,5 rubli, choć opłacane składki są wyższe od tej kwoty. Jak widać obciążenie finansowe przedsiębiorcy indywidualnego w uproszczonym systemie podatkowym jest większe nie tylko ze względu na składki na rzecz pracowników, ale także ze względu na ograniczenie ulg podatkowych.

Jeśli nadal masz pytania lub chciałbyś uzyskać poradę od profesjonalisty, możemy zaoferować bezpłatne konsultacje podatkowe z 1C.

Wybrany przedmiot opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym wpływa na prawo osoby uproszczonej do uwzględnienia swoich wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Ale nawet przy obiekcie „dochód 6%” upraszczacz może obniżyć swój podatek o liczbę płatności. Podczas naszych konsultacji podpowiemy Ci, jak to zrobić.

uproszczony system podatkowy „dochód”

Uproszczenie w KUDiR odzwierciedla jego dochody ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne (art. 346.15 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) metodą „gotówkową”. O tym, co dotyczy przychodów ze sprzedaży, można przeczytać w art. 249 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wykaz dochodów nieoperacyjnych podany jest w art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. „Gotówkowa” metoda uznawania dochodu upraszczacza oznacza, że ​​​​jego dochód jest rozpoznawany w dniu otrzymania środków i innego majątku lub spłaty zadłużenia w inny sposób (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

• składki wpłacane ze świadczeń pracowniczych na fundusze pozabudżetowe;
• renty czasowe wypłacane na koszt pracodawcy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych);
• wpłaty na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy pod określonymi warunkami.

Ponadto płatnik podatku handlowego objęty uproszczonym systemem podatkowym „dochód” może obniżyć swój podatek za pomocą uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 8 art. 346 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podana opłata zmniejsza jedynie tę część podatku „uproszczonego”, która naliczana jest dla czynności objętych opłatą handlową.

Uproszczony system podatkowy „dochód 6%”: obniżka podatku od składek

Wpłaty na fundusze pozabudżetowe zmniejszają podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego pod następującymi warunkami:

• składki zostały faktycznie zapłacone w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym upraszczający chce obniżyć swój podatek;
• składki zostały opłacone w wyliczonych kwotach. Oznacza to, że nie ma możliwości obniżenia podatku od składek przekazywanych w kwocie przekraczającej naliczone kwoty, co skutkuje nadpłatą składek. Nadpłacone składki mogą zostać uwzględnione w okresie, w którym zostanie podjęta decyzja o potrąceniu tych kwot z zaległości w składkach. Jednocześnie uiszczenie zaległości w składkach powstałych w latach ubiegłych powoduje zmniejszenie podatku w okresie opłacania składek;
• Obniżeniu mogą podlegać jedynie kwoty składek ubezpieczeniowych, które zostały naliczone w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Jeżeli upraszczacz spłaci zadłużenie z tytułu składek powstałych w okresie obowiązywania np. OSNO, nie będzie możliwości obniżenia od nich podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

O ile można obniżyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Wpłaty na fundusze pozabudżetowe upraszczacza, a także inne wpłaty wymienione w ust. 3 ust. 1 art. 346.21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć podatek organizacji objętej uproszczonym systemem podatkowym lub uproszczonego indywidualnego przedsiębiorcy zatrudniającego maksymalnie 50%.

Jeżeli uproszczony indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, może bez ograniczeń obniżyć swój podatek o opłacane na siebie składki ubezpieczeniowe.

Kwoty składek i innych płatności, o które upraszczacz obniży swój podatek w uproszczonym systemie podatkowym, zostaną odzwierciedlone w zeznaniu podatkowym w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2019 r. (Zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 lutego 2016 r. N. ММВ-7-3/99@​) na liniach 140-143 Sekcja 2.1.1.

Każdy właściciel firmy przynajmniej raz w roku zastanawia się, jak obniżyć podatki dochodowe. Skuteczni menedżerowie stale o tym myślą, bo nikt nie chce dzielić się kapitałem, który zarobił, swoją krwią i potem. W tym artykule:

• Sprawdzimy, jaki system podatkowy jest odpowiedni dla Twojej firmy;
• Przyjrzyjmy się najskuteczniejszym, prawnym sposobom zmniejszenia obciążeń podatkowych;
• Dokonamy przeglądu nielegalnych schematów uchylania się od płacenia podatków dochodowych;
• Opracujemy algorytm badania metody optymalizacji pod kątem legalności.

Pierwszym krokiem do optymalizacji podatku dochodowego jest wybór systemu podatkowego. System podatkowy to prawnie ustalona procedura, w ramach której podatki są pobierane od osób fizycznych i prawnych.

Obecnie prawnie określone są trzy systemy podatkowe do stosowania przez szeroką gamę osób fizycznych i prawnych, jeden dla gospodarstw chłopskich i jeden dla indywidualnych przedsiębiorców - posiadaczy patentów. Każdy z nich niesie ze sobą zalety i wady.

Zastanówmy się, który system jest dla Ciebie odpowiedni. W tym celu zapoznajmy się z nimi bardziej szczegółowo, rozważając je w kolejności rozwoju działalności proponowanego podatnika.

Ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII)

Tak nazywa się preferencyjny system podatkowy, który zasadniczo różni się od pozostałych. Różnica polega na tym, że podstawę opodatkowania ustala się nie na podstawie rzeczywistych wskaźników efektywności za dany okres, ale na podstawie podstawowej „przypisanej” rentowności. Aby dowiedzieć się o wysokości kalkulowanej rentowności, należy zapoznać się z art. 346.29 ust. 3.

Dochody ze świadczenia usług domowych państwo szacuje na 7500 rubli miesięcznie. Trochę, prawda? Jest jedno zastrzeżenie – usługi domowe mogą być świadczone wyłącznie osobom fizycznym.

Inne rodzaje działalności również mają całkiem rozsądny „przypisany” dochód. Weterynarze będą mieli podstawę opodatkowania w wysokości 7500 rubli, mechanicy samochodowi - 10 000 rubli, sprzedawcy - 4500 rubli, kierowcy - od 1000 do 6000 rubli.

Podatek oblicza się jako 15% kwoty przypisanego dochodu pomnożonej przez współczynniki K1 i K2. Współczynnik K1 ustalany jest raz w roku na mocy zarządzenia Ministra Rozwoju, współczynnik K2 ustalany jest przez władze lokalne.

UTII to dobry wybór dla osób i organizacji, które mają duże dochody przy jednoczesnym wykorzystaniu niewielkich zasobów. Przy odpowiednim obliczeniu może się okazać, że płacenie 15% UTII będzie w wartości bezwzględnej niższe niż 13% podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ale i tutaj są pułapki.

Po pierwsze, tylko niewielka część indywidualnych przedsiębiorców i organizacji może współpracować z UTII. Wśród dozwolonych sektorów działalności:

• transport pasażerski i towarowy;
• usługi cateringowe (z ograniczeniami)
• konserwacja, naprawy i mycie samochodów;
• wynajem mieszkań i lokali komercyjnych;
• usługi wynajmu miejsc parkingowych;
• handel detaliczny (z ograniczeniami);
• usługi weterynaryjne;
• usługi reklamowe (z ograniczeniami);
• niektórych usług odpłatnych na rzecz osób fizycznych i innych, o których mowa w art. 346 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Art. 346 ust. 26 jeszcze bardziej ogranicza możliwości przejścia na Jednolity Fundusz Podatkowy. Nie możesz używać UTII, jeśli:

• masz więcej niż 100 pracowników;
• Masz udziały przekraczające 25% w innej osobie prawnej;
• Korzystasz z prostych umów o partnerstwie i zaufaniu;
• lokalne przepisy ograniczają użycie UTII.

Po drugie, musisz mieć pewność, że co miesiąc będziesz otrzymywać wystarczające dochody, ponieważ podatek płacisz niezależnie od tego, czy faktycznie pracowałeś i czy osiągnąłeś zysk.

Wreszcie od 1 stycznia 2021 roku UTII zostanie odwołane. Weź tę kwestię pod uwagę przy wyborze systemu podatkowego.

Uproszczony system podatkowy (USNO)

Uproszczony system podatkowy jest również preferencyjnym systemem podatkowym, ale może być stosowany znacznie szerzej niż UTII. Uproszczony system podatkowy tak się nazywa, ponieważ metodologia obliczania podstawy opodatkowania i podatku jest niezwykle prosta.

W pierwszym wariancie podatek naliczany jest w wysokości 6% dochodu. Korzystając z tej opcji nie musisz potwierdzać wydatków dla urzędu skarbowego.

W drugim wariancie płacisz 15% zysku, czyli uwzględniasz i potwierdzasz przychody i wydatki.

Przedsiębiorca lub organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego jest jednym podatnikiem, który zastępuje część podatków: podatek dochodowy, VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych (w przypadku przedsiębiorcy), podatek od nieruchomości. Ale inne podatki: transportowy i gruntowy, podatek dochodowy od osób fizycznych zatrudnionego personelu oraz, w szczególnych przypadkach, podatek od nieruchomości - będą musiały zostać opłacone.

Można również obliczyć, jaką metodę opodatkowania wybrać. W tym celu korzystamy z nierówności:

0,06 × Dochód – Kwoty podlegające odliczeniu< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Jeżeli nierówność jest spełniona, to bardziej opłaca się wybrać podatek od dochodu w wysokości 6%, a jeśli nie, to lepiej przejść na 15% od zysku.

Przejście na uproszczony system podatkowy wiąże się jednak z pewnymi ograniczeniami. Z korzyści wynikających z uproszczonego systemu podatkowego nie będziesz mógł skorzystać, jeżeli:

1. Twoja organizacja ma oddziały.
2. Zajmujesz się produkcją wyrobów akcyzowych.
3. Zajmujesz się działalnością lombardową.
4. Świadczysz usługi hazardowe.
5. Pracuje dla Ciebie ponad sto osób.
6. W Twojej organizacji znajduje się ponad sto milionów środków trwałych.
7. Ty lub Twoja organizacja posiadacie więcej niż 25% udziałów w innych firmach.
8. Obrót Twojej organizacji w ciągu ostatnich dziewięciu miesięcy przekroczył 45 milionów rubli pomnożonych przez współczynnik deflatora.

Warto zauważyć, że 6% i 15% to maksymalne stawki, które mogą zostać obniżone na mocy prawa terytorialnego podmiotów Federacji Rosyjskiej. Minimalne stawki wynoszą odpowiednio 0% i 5%.

Na stronach internetowych regionalnych służb podatkowych można znaleźć wszelkie niezbędne informacje na temat ram prawnych obniżania podatku dochodowego.

Podstawowy system podatkowy (OSNO)

OSNO jest systemem najbardziej obciążonym fiskalnie i administracyjnie. Organizacje pracujące w tym systemie prowadzą pełną dokumentację księgową i podatkową, obliczają i płacą wszystkie podatki istniejące w rosyjskim ustawodawstwie podatkowym.

W roku 2017 stawka podatku dochodowego w ramach OSNO wynosi 20%.

Kiedy już zdecydujesz się na system podatkowy, czas pomyśleć o metodach optymalizacji podatku dochodowego. Przyjrzyjmy się pokrótce specjalnym reżimom podatkowym.

Optymalizacja jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego

Istnieją tylko dwa sposoby zmniejszenia UTII:

1. Zarabiaj dużo konsekwentnie, znacznie więcej niż przypisany dochód. Wtedy UTII w stosunku do twoich dochodów będzie mniejszy.
2. Kwotę podatku możesz obniżyć maksymalnie o połowę, potrącając składki na ubezpieczenie społeczne opłacane za pracowników, orzeczenia o niezdolności do pracy oraz kwoty składek na dobrowolne ubezpieczenie.

Obniżenie jednolitego podatku przy uproszczonym systemie podatkowym 6%

Możesz obniżyć podatek dochodowy w wysokości 6% w ramach uproszczonego systemu podatkowego w taki sam sposób jak UTII, odejmując od powstałej kwoty podatku:

1. Składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.
2. Płatność za zwolnienie lekarskie.
3. Wpłaty na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne pracowników.

Jeśli jesteś indywidualnym przedsiębiorcą w liczbie pojedynczej, możesz zastosować odliczenia w pełnej wysokości, ale jeśli korzystasz z pracy najemnej, możesz obniżyć pojedynczy podatek tylko o 50%.

Tabela 1. Zasady obniżek podatków

Obniżenie jednolitego podatku przy uproszczonym systemie podatkowym 15%

Ci, którzy wybrali uproszczony system podatkowy „dochody-wydatki”, mają znacznie szersze pole do kreatywności w obniżaniu podatków.

Odpowiednio, w granicach dozwolonych wydatków, można obniżyć podstawę opodatkowania. Zobaczmy, jak można to zrobić.

Rozliczenie minimalnego podatku za poprzedni okres

Jeśli w zeszłym roku zapłaciłeś podatek minimalny, to w tym roku możesz odliczyć kwotę, o którą podatek minimalny przekroczył obliczony podatek jednorazowy.

Rozliczenie przeszłych strat

Jeśli w jednym lub kilku poprzednich latach poniosłeś stratę, możesz odliczyć kwotę straty przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Możesz wykorzystać dane z ostatnich 10 lat.

Zwiększanie wydatków w ramach dozwolonych limitów

Oto kilka niezwykle legalnych sposobów na zwiększenie wydatków firmy bez wydawania czegokolwiek:

1. Zatrudnienie właścicieli firm. Tutaj wszystko jest proste: pracując we własnym biznesie, zwiększasz wydatki firmy na swoje pensje. Gdybyś otrzymywał jedynie dywidendy, nie mógłbyś od nich obniżyć podstawy opodatkowania. Bezpośrednia korzyść będzie oczywiście niewielka, gdyż zapłacisz podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% wynagrodzenia oraz składki na ubezpieczenie społeczne. Ale ile możliwości otworzy się przed tobą! Będziesz mógł wyjeżdżać w podróże służbowe do pracy, na naukę, kupować materiały eksploatacyjne i środki trwałe do wykonywania swoich obowiązków. A wszystko to zostanie wliczone w wydatki Twojej firmy.
2. Zaliczenie majątku właściciela do środków trwałych. Na przykład pracujesz jako dyrektor generalny. I kupujesz sobie nowy samochód, żeby móc nim jeździć do pracy. Zarejestruj swój samochód jako środek trwały, a obniżysz swoje miesięczne wydatki o kwotę amortyzacji, paliwa, usług serwisowych i mycia.
3. Nabycie przez organizację majątku faktycznie niezbędnego właścicielowi firmy. Załóżmy, że osiągnąłeś dobry zysk, masz przyzwoitą sumę pieniędzy i równie przyzwoitą podstawę opodatkowania. Możesz kupić powierzchnię komercyjną dla swojej organizacji i wynająć ją sobie za symboliczną opłatą. Następnie samodzielnie go podnajmujesz. Działa tu zasada „jednej kieszeni”. Oznacza to, że po prostu przelewasz pieniądze z jednej kieszeni do drugiej, jednocześnie obniżając podatki.
4. Omijanie wydatków regulowanych. Niektóre wydatki wymienione w art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są regulowane. Oznacza to, że nie mogą być większe niż określona kwota. Należą do nich: wydatki na odzież roboczą i mundury, wydatki na rozrywkę, odsetki od pożyczek powyżej normy i inne. Koszty te dotykają niemal wszystkich rodzajów przedsiębiorstw, zatem obejście przepisów ma bardzo pozytywny wpływ.

Dobrym przykładem obejścia przepisów byłoby zastąpienie rekompensaty za używanie pojazdów osobowych do celów służbowych umowami najmu samochodów osobowych pracowników w firmach taksówkarskich. Niby to samo, ale podstawa opodatkowania jest mniejsza.

Jeżeli z wyników obliczeń wynika, że ​​kwota podatku jest mniejsza niż 1% kwoty dochodu, do budżetu należy wpłacić 1% kwoty dochodu.

Wideo - Białe sposoby optymalizacji podatków

Obniżenie podatku dochodowego w ramach OSNO

Największe pole wyobraźni otwiera się dla podatników w ustroju powszechnym.

Po pierwsze, mogą zastosować wszelkie metody, aby obniżyć podatek „uproszczonym” osobom o 15%. A sami mogą wiele dodać. Przeczytaj poniżej o różnorodności opcji, od najprostszych do najbardziej wyrafinowanych.

Tworzenie rezerw na przyszłe wydatki

Rezerwa stanowi odpisanie w bieżącym okresie wydatków, które z całą pewnością zostaną poniesione w okresie przyszłym.

Zgodnie z prawem spółka może tworzyć rezerwy na utratę wartości przeterminowanych należności, na wypłaty wynagrodzeń urlopowych dla pracowników, na premie roczne dla pracowników (jedynie określone w umowie o pracę) oraz na amortyzację papierów wartościowych. Musisz zrozumieć, że utworzenie rezerwy pomaga przyspieszyć rozpoznawanie wydatków i nie zwiększa wydatków jako całości. A jeśli w przyszłości nie będzie wydatków, rezerwę trzeba będzie przywrócić (czytaj: ująć w dochodzie).

Przeszacowanie kosztów z tym związanych

Prawie każda firma wynajmuje biuro lub magazyn. Na wynajmowanych obszarach konieczne jest utrzymanie systemów życia, czystość oraz utrzymanie środków trwałych i innych narzędzi pracy w dobrym stanie. Wszystkie te wydatki są odpowiednimi narzędziami do zawyżania kosztów.

Szkolenia personelu, usługi doradcze

Wszystkie te pozycje dotyczą pozostałych kosztów związanych z wytworzeniem towarów. Dlatego szkol swój personel. A Ty zyskasz korzyści w postaci wartości dodanej dla biznesu i przychylności pracowników, a także obniżysz podatki.

Korzystanie z wszelkiego rodzaju konsultacji, od wdrożenia oprogramowania po badania marketingowe, zmniejsza również podatki.

Amortyzacja środków trwałych

Każdy wie, że amortyzacja środków trwałych uwzględniana jest jako koszt przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Ale nie wszyscy wiedzą, że spisując środek trwały, można uwzględnić w wydatkach całą niezaliczoną amortyzację, a także koszty demontażu, recyklingu i usunięcia środka trwałego

Kompensacja nadpłat w podatkach

Otóż ​​przypomnijmy, że zaliczki na podatek dochodowy mogą nie odpowiadać ostatecznej szacunkowej kwocie podatku za dany okres. Dlatego organizacja gromadzi nadpłaty, które należy odczytać na czas. W przeciwnym razie po trzech latach utracisz te kwoty bezpowrotnie.

Utworzenie grupy spółek, z których część ma charakter „uproszczony”

Najważniejsze, aby albo nie reklamować powiązań między założycielami spółek grupy, albo uzasadnić model grupowy. Możesz na przykład posegmentować swoją firmę według obszarów działalności lub regionów obecności. Jeśli jednak inspektor podatkowy odkryje powiązanie i uzna je za podejrzane, będziesz musiał przedstawić jasny argument wyjaśniający, dlaczego zrobiłeś to, co zrobiłeś.

Korzystanie ze spółek offshore

Schemat korzystania ze spółek offshore jest podobny do poprzedniego i jest całkowicie legalny, pomimo kreowanego obrazu „ciemnych interesów”. Tutaj, podobnie jak w poprzedniej wersji, najważniejsze jest udowodnienie inspektorowi podatkowemu zasadności istnienia grupy kapitałowej.

Tradycyjnie argumentem za utworzeniem spółki offshore jest obecność dobra niematerialnego (prawa autorskie, patenty, marka), który należy chronić. Aktywa zostają przeniesione do spółki offshore, a spółki w Rosji płacą za korzystanie z opłat licencyjnych (czytaj: wycofują środki do jurysdykcji o niskim poziomie podatków).

Uwaga! Wszystkie transakcje płatnicze za granicą podlegają kontroli walutowej banku. Za dokonywanie transakcji walutowych przy użyciu sfałszowanych dokumentów, art. 193 ust. 1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność karną. Dlatego należy uważać, aby dokumenty płatnicze nie były celowo fałszywe.

Przeniesienie majątku na osobę uproszczoną

Przeniesienie majątku to także opcja tworzenia grupy spółek, dopiero teraz aktywa firmy – maszyny, urządzenia, biura i inne środki pracy – stają się głównym bohaterem.

Zaletami tego schematu są nie tylko oszczędności na podatku dochodowym w firmie na OSNO w związku z zawyżonymi wydatkami, ale także brak podatku od nieruchomości w firmie korzystającej z uproszczonego systemu podatkowego. Wszystkim podoba się ten schemat.

Oszczędności podatkowe dzięki leasingowi

Leasing to prawdziwa skarbnica metod optymalizacji podatkowej. Możesz wybrać jedną z proponowanych opcji lub skorzystać z obu:

1. Przyspieszona amortyzacja przedmiotu leasingu. Umowę z leasingodawcą możesz zawrzeć w takiej formie, że według wszelkich zasad rachunkowości będziesz musiał przypisać okres użytkowania równy okresowi trwania umowy. I właśnie tego potrzebujesz. Skraca się okres użytkowania - zwiększa się amortyzacja - zmniejsza się podatek dochodowy. Jednocześnie obniżasz podatek od nieruchomości, ponieważ jest on proporcjonalny do kosztu środków trwałych.
2. Leasing zwrotny sposobem na zaoszczędzenie na podatkach. Istota leasingu zwrotnego: firma przekazuje swoją nieruchomość firmie leasingowej, a następnie otrzymuje ją w leasingu, czyli tzw. faktycznie zaciąga pożyczkę zabezpieczoną sprzętem. W ten sposób firma rozwiązuje kilka problemów finansowych, z których jeden polega na obniżeniu podatku dochodowego poprzez zawyżenie wydatków, drugi na obniżeniu podatku od nieruchomości ze względu na brak nieruchomości (na papierze).

Nielegalne programy optymalizacji podatkowej. Jak możesz tego nie zrobić?

W naszym artykule rozważaliśmy wyłącznie legalne metody obniżania podatków dochodowych.

Poruszmy jednak kwestię nielegalnych metod, aby czytelnicy nie wpadli w kłopoty w ferworze optymalizacji podatkowych.

Ukrywanie dochodów

Wszystkie dochody organizacji, zarówno dochody ze sprzedaży głównych produktów, jak i dochody nieoperacyjne, muszą zostać odzwierciedlone w księgowości organizacji i udokumentowane. Tworzenie tzw. „szarych” kas fiskalnych, w których następuje przepływ nierozliczonych środków, jest nielegalne.

Stosowanie schematów pośrednich

Schemat pośrednictwa odnosi się do działań, gdy firma sprzedaje swój produkt lub usługę za pośrednictwem kontrolowanego przez nią pośrednika. Na przykład firma produkcyjna sprzedaje towary agentowi prowizyjnemu po minimalnej marży. Ten sam z kolei odsprzedaje go ze znacznym zyskiem. Sama firma pośrednicząca w prowizji może być firmą jednodniową lub firmą „uproszczoną”.

Schemat transferu

Dość popularny schemat, podobny do schematu pracy grupy firm, z których część jest „uproszczony”. Dopiero tutaj spółki z grupy korzystając ze swojej afiliacji zawyżają ceny sprzedaży surowców czy usług wewnątrz spółki. Przedsiębiorstwa objęte reżimem niskiego podatku sprzedają towary (usługi) przedsiębiorstwom na OSNO po cenie znacznie wyższej niż rynkowa. Ustawodawstwo dotyczące transferów tłumi takie próby.

Praca w firmach latających nocą

Spółka „jednodniowa” to spółka, która powstaje nie w celach biznesowych, ale w celu uzyskania korzyści podatkowych. Z reguły taka firma nie istnieje długo, aż do pierwszej kontroli podatkowej.

Oszuści mogą stworzyć firmę fasadową w ramach grupy lub skorzystać z usług „firm nocnych” - osób, których nielegalna działalność opiera się na pomaganiu całkowicie „białym” firmom w zawyżaniu kosztów lub praniu pieniędzy. Firmy latające po nocach celowo podają fałszywe informacje o świadczonych usługach (najczęściej) lub dostarczonych towarach, otrzymują od firmy pieniądze, a następnie zwracają je w gotówce pomniejszone o określony procent.

Wymieniliśmy tylko kilka najczęściej spotykanych, nielegalnych sposobów obniżania podatków dochodowych – jest ich znacznie więcej. Aby świadomie lub nieświadomie nie stać się przestępcą podatkowym, sprawdź stosowane metody optymalizacyjne według poniższego schematu.

Algorytm sprawdzania legalności optymalizacji podatkowej. Opinia inspektora podatkowego

1. Każda zawarta transakcja musi mieć cel biznesowy. Po drodze podatek jest obniżony – proszę, ale biznes jest na pierwszym planie.
2. Cena transakcyjna musi być uzasadniona i nie może być sprzeczna z rozdziałem 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
3. Każda transakcja w ramach grupy firm musi pasować do logiki biznesowej.
4. Do każdej transakcji należy sporządzić wszystkie dokumenty: umowy, ustawy, faktury, faktury itp.
5. Strony zawierające transakcję skutkującą obniżką podatku nie mogą być powiązane.