Program optymalizacji podatku VAT
Schemat odroczenia podatku VAT
Uproszczony system podatkowy itp.
Podatek od wydobycia minerałów
Procedurę obliczania i płacenia podatku określa Ch. 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek ma charakter reprodukcyjny.
Podatnicy – organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący użytkownikami podłoża. W zależności od kategorii przedmiotu podatku podatnik podlega rejestracji w miejscu lokalizacji podziemnej działki, w lokalizacji organizacji lub w miejscu zamieszkania osoby fizycznej (art. 335 Ordynacji podatkowej).
Przedmiot opodatkowania – minerały wydobyte z podglebia na terytorium Federacji Rosyjskiej lub poza jej granicami na terytoriach znajdujących się pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej, a także minerały wydobyte z odpadów wydobywczych.
Zainstalowany rodzaje minerałów, którego produkcja podlega opodatkowaniu. Należą do nich: węgiel, torf, ropa naftowa, gaz ziemny, rudy metali żelaznych, nieżelaznych i rzadkich, wody mineralne itp.
Zasoby mineralne nie są uznawane za przedmioty opodatkowania:
· zasoby kopalin nieujęte w bilansie państwa, wydobywane przez indywidualnego przedsiębiorcę i wykorzystywane przez niego bezpośrednio na własne potrzeby;
· wydobywane z podłoża podczas tworzenia, użytkowania, rekonstrukcji i naprawy specjalnie chronionych obiektów geologicznych, które mają znaczenie naukowe, kulturalne, estetyczne, sanitarne lub inne publiczne itp.
Podstawa opodatkowania - koszt wydobytych kopalin, obliczony przez podatnika samodzielnie na podstawie aktualnych cen sprzedaży podatnika (z wyłączeniem dotacji rządowych) lub kosztu szacunkowego.
Wartość wydobytych minerałów określa się na trzy sposoby:
1. w oparciu o ceny sprzedaży podatnika za odpowiedni okres rozliczeniowy, bez uwzględnienia dotacji rządowych;
2. w oparciu o aktualne ceny sprzedaży przez podatnika wydobytych kopalin za odpowiedni okres rozliczeniowy;
3. na podstawie szacunkowego kosztu wydobycia minerałów.
Podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie dla każdego wydobywanego surowca mineralnego. W odniesieniu do kopalin wydobywanych, dla których ustalane są różne stawki podatku lub stawka podatku obliczana jest z uwzględnieniem współczynnika, podstawę opodatkowania ustala się w odniesieniu do każdej stawki podatku.
Okres podatkowy - miesiąc kalendarzowy.
Wysokość podatków zależą od rodzaju złóż minerałów i wahają się od 0 do 17,5%. Specjalna stawka 0% dotyczy wydobycia niektórych minerałów:
1. zasoby mineralne w aspekcie strat regulacyjnych surowców mineralnych;
2. gaz ziemny palny ze złóż naftowych;
3. wody mineralne wykorzystywane wyłącznie do celów leczniczych bez bezpośredniej sprzedaży itp.
Użytkownicy podłoża prowadzący na własny koszt poszukiwania i rozpoznawanie złóż płacą podatek od surowców mineralnych o współczynniku 0,7.
Procedura kalkulacji i płatności. Kwotę podatku oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. Jest ona ustalana na podstawie wyników okresu podatkowego dla każdej wydobytej kopaliny. Podatek płatny jest w miejscu każdej podziemnej działki oddanej podatnikowi do użytkowania. W tym przypadku wysokość należnego podatku oblicza się na podstawie udziału kopaliny wydobytej w każdym miejscu złóż w całkowitej ilości wydobytej kopaliny odpowiedniego rodzaju.
Kwota podatku obliczona od minerałów wydobywanych poza terytorium Federacji Rosyjskiej jest płatna w siedzibie organizacji lub w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.
Terminy płatności. Podatnik ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe począwszy od okresu podatkowego, w którym rozpoczęto faktyczne wydobycie surowców mineralnych. Deklarację tę składa się organom podatkowym właściwym dla miejsca zamieszkania (rezydentury) podatnika nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
Kwotę podatku należną na koniec okresu rozliczeniowego przekazuje się do budżetu najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
Obowiązek rządowy
Obowiązek rządowy - Jest to opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych za dokonywanie prawnie istotnych działań w ich interesie i wydawanie im dokumentów (kopii, duplikatów) przez uprawnione organy i urzędników.
Podmioty opodatkowania (podatnicy)– organizacje i osoby fizyczne, jeżeli:
· ubiegać się o podjęcie istotnych prawnie działań;
· występować w charakterze pozwanych w sądach, gdy orzeczenie sądu nie zostanie wydane na ich korzyść, a powód jest zwolniony z uiszczania opłat państwowych.
Przedmioty poboru opłat – są to roszczenia oraz inne oświadczenia i skargi złożone w sądzie; dokonywanie czynności notarialnych przez notariuszy urzędów państwowych; rejestracja państwowa (w tym akty stanu cywilnego) oraz inne czynności prawnie istotne, rozpatrywanie i wydawanie dokumentów związanych z nabyciem obywatelstwa rosyjskiego; wjazd (wyjazd) do Federacji Rosyjskiej; rejestracja programów komputerowych; wdrożenie federalnego nadzoru nad testami.
Stawki. Ustawa określa stałą kwotę cła państwowego. Wysokość cła ustalana jest dla każdego rodzaju dokonanych czynności prawnie istotnych oraz wydania dokumentów.
Na przykład w sprawach rozpoznawanych przez sądy powszechne należy zapłacić 100 rubli. (dla osób fizycznych) i 2 tysiące rubli. (dla osób prawnych) przy zgłaszaniu roszczenia o charakterze majątkowym niepodlegającym ocenie. Za państwową rejestrację małżeństwa płaci się 200 rubli,
Przywileje. Pełne zwolnienie z cła dotyczy niektórych kategorii osób fizycznych (Bohaterowie ZSRR i Federacji Rosyjskiej, uczestnicy wojny i osoby niepełnosprawne itp.) Oraz organizacji (instytucje budżetowe, sądy, agencje rządowe itp.). Ustalono dodatkowe podstawy niepłacenia należności, np. rejestracja zajęcia majątku, hipotek, umów o zmianę treści hipoteki.
Przy zwróceniu się do sądów powszechnych nie pobiera się następujących opłat:
· powodowie – w przypadku niektórych rodzajów roszczeń (ściąganie wynagrodzeń, alimenty, zadośćuczynienie za krzywdę);
· strony – przy składaniu apelacji i skarg kasacyjnych w sprawie roszczeń o rozwód;
· organizacje i osoby fizyczne – przy składaniu do sądu określonego rodzaju wniosków i skarg;
Przy ubieganiu się o akty notarialne ustalane są także świadczenia. W takim przypadku organizacje publiczne osób niepełnosprawnych mogą zostać zwolnione z opłaty (w przypadku wszystkich rodzajów aktów notarialnych); internaty i specjalne placówki edukacyjne; jednostki wojskowe itp.
Przy państwowej rejestracji aktów stanu cywilnego zwolnienia z opłat otrzymują osoby fizyczne (np. za dokonanie zmian w aktach stanu cywilnego), a także władze oświatowe, opiekuńcze i powiernicze – za wydawanie wielokrotnych aktów urodzenia dla sierot i dzieci pozostawionych bez opieki. opieka rodzicielska.
Termin i tryb płatności należności. Płatnicy płacą cło w następujących terminach:
· przy wystąpieniu do sądu – przed złożeniem wniosku, petycji, wniosku;
· płatnicy występujący w charakterze pozwanych w sądach, gdy orzeczenie sądu nie zostanie wydane na ich korzyść – w terminie dziesięciu dni od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu;
· przy ubieganiu się o czynności notarialne – przed dokonaniem czynności notarialnych;
· przy ubieganiu się o wydanie dokumentów – przed wydaniem dokumentów;
· przy ubieganiu się o apostille – przed jego umieszczeniem;
· przy ubieganiu się o inne istotne prawnie czynności – przed złożeniem wniosków i innych dokumentów w celu dokonania tych czynności.
Cło państwowe uiszcza się w miejscu dokonania prawnie istotnej czynności w gotówce w rublach za pośrednictwem banków (ich oddziałów), a także w drodze bezgotówkowych przelewów kwot cła z rachunku płatnika za pośrednictwem banków (ich oddziałów). Banki (ich oddziały) akceptują obowiązki państwowe, wystawiając pokwitowanie w ustalonej formie lub kopię zlecenia płatniczego ze znakiem bankowym (w przypadku płatności bezgotówkowych).
Program optymalizacji podatku VAT
Schemat odroczenia podatku VAT
Wskazane jest skorzystanie z tego schematu, jeśli firma uzyskała na koniec okresu rozliczeniowego VAT (miesiąc lub kwartał) duże przychody. A w kolejnym okresie rozliczeniowym otrzyma duże odliczenie podatku VAT.
Istota schematu jest następująca. Otrzymawszy na koniec miesiąca dużą kwotę przychodów, od której należy zapłacić podatek VAT, spółka składa do inspektoratu deklarację za ten miesiąc, z niewielką kwotą podatku należnego, nie biorąc pod uwagę tej kwoty otrzymanej na koniec miesiąca. Wskazane jest, aby deklaracja ta nie odbiegała znacząco od kwot zawartych w poprzednich deklaracjach, aby nie budzić niepotrzebnych podejrzeń inspektora. Księgowy następnie przekaże tę kwotę do budżetu.
Za kolejny okres rozliczeniowy, gdy firma otrzyma dużą kwotę zwrotu podatku VAT, składa deklarację w zwykły sposób. Niezwłocznie po tym księgowy przekazuje do budżetu podatek VAT za poprzedni okres, uwzględniając ulgę podatkową za ostatnią deklarację. Jednocześnie szybko sporządza „wyjaśnienie” z wiarygodnymi danymi i przesyła je do inspektoratu.
W takim przypadku organizacja będzie musiała zapłacić karę za zwłokę w zapłacie podatku (1/300 stawki refinansowania za każdy dzień opóźnienia). W ten sposób, bez żadnych dokumentów, bierzesz coś w rodzaju ulgi podatkowej z minimalnymi odsetkami.
Jednak przed złożeniem zaktualizowanej deklaracji musisz zapłacić kary i kwotę podatku VAT, w przeciwnym razie nie unikniesz kary.
2. Stworzenie racjonalnej struktury holdingowej jako metoda kompleksowej optymalizacji podatkowej. Jednocześnie następuje szybki podział ciężaru podatkowego pomiędzy uczestnikami holdingu, kumulacja wszystkich przepływów finansowych (z VAT i bez VAT) w jednym przedsiębiorstwie „Spółki Zarządzającej” lub „Domu Handlowego”.
3. Wykorzystanie zagranicznych spółek offshore w krajowej działalności rosyjskiej;
4. „Unieważnienie” organizacji;
Od 4 marca obowiązuje nowa procedura uzyskania odroczenia (rozłożenia na raty) płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych. Zostało ono zatwierdzone (dalej jako zamówienie nr ММВ-7-8/683@). Jednocześnie uznano, że poprzednik wskazanego dokumentu jest nieważny. Konieczność wprowadzenia zmian wynika z nowego trybu administrowania składkami ubezpieczeniowymi.
W tym zakresie przepisy dotyczące zmiany terminu płatności podatku zostały rozszerzone na składki ubezpieczeniowe, ponadto rozporządzenie nr ММВ-7-8/683@ zaktualizowało wymagania dotyczące składu i treści dokumentów, które podatnicy muszą złożyć do inspektoratu, aby otrzymać odroczenie (raty) i (lub) ulgę podatkową inwestycyjną.
Ogólne zasady zmiany terminu płatności podatku
Zmianę terminu zapłaty podatku, opłaty, składek ubezpieczeniowych oraz kar i grzywien uważa się za przesunięcie ustalonego terminu płatności (w tym także niezrealizowanego) na termin późniejszy. Przeniesienie to odbywa się zgodnie z Ch. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności ogólne warunki zmiany terminu zapłaty podatków (kar i grzywien) określa art. 61 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zatem ust. 2 tego artykułu przewiduje zmianę terminu płatności w stosunku do całości lub części należnej budżetowi kwoty (kwota zadłużenia) wraz z naliczeniem odsetek od kwoty zadłużenia. Ponadto wyznaczony przelew nie znosi dotychczasowego i nie tworzy nowego obowiązku zapłaty podatku (ust. 4). Dodatkowo zmiana ta może być zabezpieczona zastawem na nieruchomości zgodnie z art. 73 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w drodze gwarancji lub gwarancji bankowej (klauzula 5).Organy podatkowe zmieniają termin zapłaty podatków (oraz opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien) w sposób określony zarządzeniami departamentalnymi (art. 61 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obecnie jest to zamówienie nr ММВ-7-8/683@.
Czym są odroczenia i raty?
Przypomnijmy: na mocy ust. 1 art. 64 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odroczenie (plan ratalny) zapłaty podatku oznacza zmianę terminu zapłaty podatku, jeżeli istnieją podstawy określone w Ordynacji podatkowej, na okres nieprzekraczający odpowiednio roku, z jednorazową lub stopniową spłatą kwoty zadłużenia. W przypadku przyznania odroczenia podatek jest płacony jednorazowo, ale w późniejszym terminie (art. 61 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a w przypadku rat - nie tylko później, ale także w częściach (art. 64 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).Odroczenie (plan ratalny) płatności podatków federalnych w części wpływającej do budżetu federalnego przyznawane jest na okres od jednego do trzech lat. Można go przekazać podatnikowi w odniesieniu do jednego lub większej liczby podatków (art. 64 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku podatków płaconych przez agentów podatkowych nie przewiduje się odroczenia (plan ratalny) (klauzula 9 art. 61 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lutego 2016 r. nr 03-02-07 /1/8000).
Ważny niuans. Kwota, na którą przyznano odroczenie (raty) płatności podatków, nie może przekroczyć wartości aktywów netto organizacji (art. 64 ust. 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Kto ma prawo ubiegać się o odroczenie spłaty (rozłożenie na raty)?
Zgodnie z ust. 2 art. 64 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z prawa do odroczenia (rozłożenia na raty) może skorzystać osoba zainteresowana, której sytuacja finansowa nie pozwala na terminową zapłatę przedmiotowego podatku, ale istnieją wystarczające podstawy, aby sądzić, że możliwość zapłaty podatku powstanie w okresie, na który udzielono odroczenia.Ta sama norma podaje wykaz podstaw, dla których zainteresowany może ubiegać się o odroczenie (rozłożenie na raty) płatności podatków:
- spowodowanie w nim szkody na skutek klęski żywiołowej, katastrofy technologicznej lub innych okoliczności siły wyższej;
- opóźnienie w finansowaniu z budżetu lub opóźnienie w zapłacie za zrealizowane zamówienie rządowe;
- zagrożenie jego upadłością w przypadku zapłaty ryczałtu podatku;
- produkcja lub sprzedaż towarów, robót budowlanych lub usług, które mają charakter sezonowy.
Jeśli chodzi o celny podatek VAT (płatny w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej), organizacja może otrzymać odroczenie (plan ratalny) w odniesieniu do tego podatku w przypadkach i w sposób przewidziany w przepisach celnych ( klauzula 6, klauzula 2, artykuł 64 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).
Zasady uzyskania odroczenia (raty)
Jak wspomniano powyżej, Federalna Służba Podatkowa zarządzeniem nr ММВ-7-8/683@ zatwierdziła nową Procedurę zmiany terminu płatności podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien przez organy podatkowe (zwaną dalej jako Procedura). Dokument ten (podobnie jak zresztą poprzednik) reguluje tryb udzielania podatnikowi odroczenia (planu ratalnego), a także określa wymagania dotyczące składu i treści dokumentów przedstawianych mu w tym celu.Powiedzmy od razu: nie zaszły istotne zmiany w procedurze uzyskania odroczenia (raty). Tryb zmiany terminów uiszczania podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien określony w Procedurze nie różni się zbytnio od dotychczasowych zasad.
Tak jak poprzednio, decyzja o zmianie terminu lub o odmowie zmiany terminu zapłaty podatku musi zostać podjęta przez uprawniony organ w terminie 30 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku zainteresowanej osoby (klauzula 15 Procedury , ust. 6 art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kopię takiej decyzji należy przesłać zainteresowanej osobie nie później niż 3 dni robocze od daty podjęcia (klauzula 10, art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Uwaga: decyzja o przyznaniu odroczenia (rozłożenia na raty) zapłaty podatku wchodzi w życie od dnia wskazanego w tej decyzji. Kary należne za cały okres od dnia ustalonego dla zapłaty podatku do dnia uprawomocnienia się niniejszej decyzji wlicza się do kwoty długu, jeżeli określony termin płatności poprzedza dzień wejścia decyzji w życie. W przypadku udzielenia odroczenia (ratalnego) zabezpieczenia majątku decyzja o jego udzieleniu wchodzi w życie dopiero po zawarciu umowy o zastaw na majątku w trybie przewidzianym w art. 73 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 64 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Klauzula 17 Procedury, ust. 1 art. 63 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa uprawnione organy i terminy udzielania odroczeń (planów ratalnych) według rodzaju podatku. Dla wygody informacje te podano w tabeli.
Rodzaj podatku | Uprawniony organ podejmujący decyzję o odroczeniu (plan ratalny)* | Okres odroczenia (raty) |
Podatki i opłaty federalne (grzywny i kary) zapisywane w budżecie federalnym | Federalna Służba Podatkowa Rosji | Nie dłużej niż trzy lata |
Podatki i opłaty federalne (grzywny i kary) zapisywane w budżetach regionalnych i lokalnych | Federalna Służba Podatkowa Rosji w porozumieniu z władzami finansowymi odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin | Nie dłużej niż rok |
Składki ubezpieczeniowe | Federalna Służba Podatkowa Rosji | Nie dłużej niż rok |
Podatki regionalne i lokalne | Federalna Służba Podatkowa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe właściwe dla siedziby podatnika | Nie dłużej niż rok |
* Zainteresowana osoba ubiegająca się o zmianę terminu płacenia podatków federalnych, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar, grzywien składa wniosek do Federalnej Służby Podatkowej Rosji za pośrednictwem wydziału Federalnej Służby Podatkowej dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej pod adresem swojej lokalizacji lub za pośrednictwem międzyregionalnego inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej dla największych podatników.
Ważny niuans. Na wniosek zainteresowanej osoby uprawniony organ ma prawo podjąć decyzję o tymczasowym (na czas rozpatrywania wniosku o odroczenie lub rozłożenie na raty) zawieszenia spłaty kwoty zadłużenia przez zainteresowaną osobę (ust. 2 punktu 2 Procedury). Zainteresowany musi w ciągu pięciu dni złożyć kopię takiej decyzji organowi podatkowemu w miejscu swojej rejestracji (ust. 2 ust. 6, art. 64 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dokumentacja
Aby uzyskać odroczenie (plan ratalny), zainteresowana osoba oprócz wniosku musi złożyć uprawnionemu organowi określony pakiet dokumentów, których lista znajduje się w klauzuli 5 art. 64 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Obowiązkowe dokumenty to:
- zaświadczenia z banków o obrotach środków na rachunkach za każdy z sześciu miesięcy poprzedzających złożenie określonego wniosku, a także zaświadczenia o dostępności dokumentów rozliczeniowych umieszczonych w indeksie karty lub o ich braku w tym indeksie karty;
- zaświadczenia bankowe o saldach pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych;
- lista kontrahentów-dłużników. Należy wskazać każdemu dłużnikowi ceny umów i warunki ich realizacji, załączyć kopie tych umów i podstawowe dokumenty na nich (faktury, świadectwa wykonanych usług (wykonanej pracy) itp.);
- obowiązek dotrzymania warunków odroczenia (planu ratalnego), a także przewidywanego harmonogramu spłaty zadłużenia.
- stwierdzenie organu o fakcie wystąpienia klęski żywiołowej (katastrofy technologicznej) i akt oszacowania wyrządzonej szkody – jeżeli przyczyną złożenia wniosku o odroczenie (rozłożenie na raty) była szkoda wyrządzona w okolicznościach nadzwyczajnych;
- informację o niepobranych kwotach wpłat za zrealizowane zamówienie rządowe (dokument ten może wystawić albo zarządzający środkami budżetowymi, albo sam podatnik) – w przypadku nieotrzymania środków z budżetu;
- zaświadczenie stwierdzające, że udział przychodów z działalności sezonowej wynosi co najmniej 50% całkowitych przychodów organizacji – jeżeli organizacja prowadzi działalność o charakterze sezonowym.
Zgodnie z klauzulą 19 Procedury, zmianie terminu zapłaty podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien można zapewnić:
- zastaw na nieruchomości (art. 73 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- gwarancja (art. 74 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- gwarancja bankowa (art. 74 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Aby sporządzić umowę poręczenia lub umowę zastawu, zainteresowany i poręczyciel (lub zastawca) muszą jednocześnie złożyć pisemny wniosek do organu podatkowego (klauzula 20 Procedury). Zalecane przykładowe oświadczenia znajdują się w Załącznikach nr 8 i 9 do Procedury.
Organ podatkowy ma obowiązek powiadomić zainteresowaną stronę (poręczycieli, zastawców) o wynikach rozpatrzenia wniosków o możliwość zawarcia wskazanych umów, a także o wynikach rozpatrzenia gwarancji bankowej w terminie siedmiu dni roboczych od dnia otrzymania odpowiednich dokumentów (klauzula 23 Procedury).
Podstawy odmowy przyznania odroczenia (rozkład na raty)
Niezłożenie powyższych dokumentów stanowi podstawę do odmowy przyznania odroczenia (rozłożenia na raty) płatności podatków. Jest to określone w paragrafie 13 Procedury.Ponadto w ust. 1 art. 62 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wymienia szereg innych sytuacji, w których podatnikowi z pewnością odmówi się zmiany terminu płatności podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien. Przykładowo organizacja raczej nie może liczyć na pozytywną decyzję, jeżeli toczy się przeciwko niej postępowanie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie administracyjne w zakresie podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, spraw celnych w zakresie podatków należnych w związku z przemieszczaniem się towarów przez granicę celną Unii Celnej (klauzula 2 ust. 1 art. 62 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Inną podstawą odmowy przyznania odroczenia (rozłożenia na raty) są następujące okoliczności:
- wszczęto sprawę karną w związku z przestępstwem związanym z naruszeniem przepisów podatkowych;
- istnieją wystarczające podstawy, aby sądzić, że zainteresowany wnosi o odroczenie (rozłożenie na raty) w celu uniknięcia poboru podatku;
- Od wydania decyzji odmownej w oparciu o wcześniejszy wniosek ubezpieczonego o odroczenie (raty) nie minęły trzy lata.
„VAT. Podatek od towarów i usług”, 2008, N 11
Ustawodawcy zmienili procedurę płacenia podatku VAT. Teraz kwartalną kwotę podatku można przenieść nie w jednej, ale w trzech płatnościach.
W październiku 2008 roku w art. 174 kodeksu podatkowego, który określa procedurę płacenia podatku VAT, został zmieniony ustawą federalną nr 172-FZ z dnia 13 października 2008 r. (zwaną dalej ustawą nr 172-FZ). Zmiany od projektu do ustawy trwały prawie trzy tygodnie. Projekt ustawy został skierowany do Dumy Państwowej 23 września, a 8 października został przyjęty zarówno w pierwszym czytaniu, jak i w wersji ostatecznej. Po uzyskaniu zgody Rady Federacji 13 października ustawa została podpisana przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej, a 14 października – na łamach „Rossijskiej Gazety”.
W uzasadnieniu czytamy, że „projekt ustawy powstał w związku z koniecznością bardziej jednolitego przepływu podatku od wartości dodanej do budżetu federalnego”.
Ale niezależnie od przesłanek wprowadzenia poprawek, fakt, że posłowie przyjęli projekt ustawy ma bezpośrednie korzyści dla organizacji i przedsiębiorców. Teraz mogą płacić kwartalne podatki w ratach. Jest to szczególnie prawdziwe w czasie obecnego kryzysu finansowego.
Nowa procedura płacenia podatku VAT
Zgodnie z nowym wydaniem ust. 1 art. 174 Ordynacji podatkowej podatek VAT należy odprowadzić na podstawie wyników kwartału w równych częściach nie później niż 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie zakończonego okresu rozliczeniowego. Przypominamy, że poprzednia edycja wymagała zapłaty podatku najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po poprzednim okresie rozliczeniowym.
Ustawa nr 172-FZ wchodzi w życie z dniem jej opublikowania. Ponadto przepisy ust. 1 art. 174 kodeksu podatkowego zmienionego tym dokumentem otrzymał moc wsteczną: zgodnie z nową procedurą podatek VAT należy przenieść począwszy od podatku naliczonego za trzeci kwartał tego roku (art. 2 ustawy nr 172-FZ). Oznacza to, że kwotę podatku VAT, która zgodnie z poprzednią edycją Kodeksu miała zostać w całości wpłacona do budżetu przed 20 października 2008 r., można teraz zapłacić w ratach, przekazując jedną trzecią podatku za trzecią kwartał do budżetu przed 20 października, 20 listopada i przed 22 grudnia.
Notatka. Podatek VAT na koniec kwartału należy teraz zapłacić w równych ratach nie później niż 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego.
Federalna Służba Podatkowa Rosji w wyjaśnieniach dotyczących nowej procedury płacenia podatku VAT zamieszczonych na stronie internetowej wskazała, że jeżeli kwota podatku obliczona do wpłaty do budżetu nie zostanie podzielona na równe części w trzech okresach płatności, wówczas ostatnia płatność musi być zaokrąglone.
Przykład. Według deklaracji VAT za trzeci kwartał 2008 roku kwota podatku, którą należy przekazać do budżetu, wynosi 450 736 rubli. Jedna trzecia tej kwoty wynosi 150 245 rubli. 33 kopiejek (450 736 rubli: 3). Biorąc pod uwagę wyjaśnienia organów podatkowych, organizacja musi przekazać po 150 245 rubli do 20 października i 20 listopada. A kwota ostatniej płatności podatku, którą należy przekazać przed 22 grudnia, wyniesie 150 246 rubli.
Należy pamiętać, że w formularzu zeznania podatkowego nie wprowadzono żadnych zmian w zakresie terminu płatności podatku. Nie terminowo dostosowano także oprogramowanie podatkowe, przez co na kontach osobistych podatników, którzy 20 października przekazali zaledwie jedną trzecią kwartalnego podatku VAT, znajdują się zaległości, od których automatycznie naliczane są kary. Federalna Służba Podatkowa Rosji w wyjaśnieniach zamieszczonych na stronie internetowej nie odniosła się do tej kwestii. Ale najwyraźniej po aktualizacji programu kary te zostaną cofnięte. Można mieć tylko nadzieję, że do czasu aktualizacji programu fiskus nie będzie miał czasu na podjęcie jakichkolwiek działań mających na celu pokrycie zaległości „programowych”.
Przewidując takie trudności, nawet po przyjęciu ustawy N 172-FZ, część podatników zdecydowała się zapłacić całą kwotę kwartalnego podatku VAT w dniu 20 października 2008 r. Specjaliści urzędu skarbowego w objaśnieniach na stronie internetowej zauważyli, że nie jest to naruszenie. Organizacje i przedsiębiorcy mają prawo w pierwszym i (lub) drugim terminie płatności podatku przekazać kwotę przekraczającą jedną trzecią naliczonego za kwartał podatku VAT. Po prostu z tego powodu podatnik będzie miał nadpłatę, która podlega zaliczeniu na poczet podatku VAT w kolejnych terminach płatności.
Notatka. Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśniła, że organizacje i przedsiębiorcy mają prawo w pierwszym i (lub) drugim terminie płatności podatku przenieść kwotę przekraczającą jedną trzecią podatku VAT naliczonego za kwartał
To prawda, że Federalna Służba Podatkowa Rosji nie wyjaśniła, czy w tym przypadku konieczne jest składanie wniosków do inspekcji w celu potrącenia nadpłaty. W ust. 4 art. 78 Ordynacji podatkowej stanowi, że zaliczenie kwoty nadpłaty podatku na poczet nadchodzących płatności z tytułu tego lub innych podatków następuje na podstawie pisemnego wniosku podatnika w drodze decyzji organu podatkowego. Oznacza to, że tym, którzy zapłacili od razu całą kwotę podatku VAT, nie zabraknie złożenia wniosku o offset. Być po bezpiecznej stronie. Aby organy podatkowe, uznając dwie trzecie kwartalnego podatku VAT za nadpłatę, nie wysyłały tej kwoty na przykład w celu zwrotu wykrytych zaległości z tytułu jakiegokolwiek innego podatku federalnego (zgodnie z art. 78 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mogą dokonać takiego odliczenia samodzielnie).
Jeżeli jednak, powiedzmy, w pierwszym terminie płatności zostanie przelany podatek w kwocie mniejszej niż jedna trzecia kwoty VAT za ostatni kwartał (albo w ogóle nie zostanie przeniesiony), podatnik będzie miał zaległości. O naruszeniu prawa możemy mówić także w przypadku, gdy po dwóch terminach płatności do budżetu wpłynie mniej niż dwie trzecie kwartalnej kwoty podatku VAT.
Jak wypełnić formularz płatności
Zlecenie zapłaty dotyczące przeniesienia podatku VAT w trzech częściach należy wypełnić dokładnie w taki sam sposób, jak dokument zapłaty całej kwartalnej kwoty podatku. Przypomnijmy: w tym przypadku należy kierować się zasadami wskazywania informacji identyfikujących płatność, zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 listopada 2004 r. N 106n (zwanymi dalej Regulaminami). Zatem w polu 106 „Podstawa płatności” należy wpisać „TP”. Oraz w polu 110 „Rodzaj płatności” - „NS”. Przecież pomimo tego, że podatek VAT za okres rozliczeniowy jest obecnie przekazywany nie jednorazowo, a w kilku kwotach, to wciąż mówimy o płatnościach bieżących i zapłacie podatku.
W polach 108 „Numer dokumentu” i 109 „Data dokumentu” w przypadku dokonywania płatności bieżących zgodnie z Regulaminem należy wpisać odpowiednio zero i datę podpisania deklaracji. Dane te w każdej z trzech płatności będą takie same, gdyż podstawą płatności będzie ta sama deklaracja kwartalna. A w polu 107 „Okres rozliczeniowy” należy wpisać „KV.03.2008”.
Mówiąc o fakturze płatniczej, przypomnijmy także wartość kodu klasyfikacji budżetowej, którą należy wskazać w polu 104. W odniesieniu do podatku VAT od towarów (pracy, usług) sprzedawanych w Rosji ustalany jest następujący BCC - 182 1 03 01000 01 1000 110.
Kogo nie dotyczą zmiany?
Ustawa nr 172-FZ zmieniła tylko ust. 1 art. 174 Ordynacji podatkowej. Wszystkie pozostałe punkty pozostały niezmienione. Zmieniony akapit określa ogólną procedurę zapłaty podatku VAT. Ma to zastosowanie, o ile w innych ustępach art. 174 Ordynacji podatkowej. Zobaczmy, jakie są wyjątki od ogólnej zasady. Zatem ust. 4 art. 174 Ordynacji podatkowej przewiduje szczególny tryb zapłaty podatku dla spółek i przedsiębiorców, którzy nie będąc płatnikami podatku VAT lub korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 145 Ordynacji podatkowej, wystawiła swoim klientom fakturę z naliczonym podatkiem. W takim przypadku nie ma możliwości rozłożenia podatku VAT na raty. Podatek należy zapłacić w całości najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
W tym samym akapicie określono specjalne zasady płacenia podatku VAT agentom nabywającym od „obcokrajowców” (niezarejestrowanych do celów podatkowych w Rosji) roboty budowlane lub usługi, których miejscem sprzedaży jest nasz kraj. Tacy agenci muszą, tak jak poprzednio, zapłacić potrącony podatek VAT jednocześnie z przekazaniem płatności „cudzoziemcowi”. Przypomnijmy, że bank nie ma prawa przyjąć od agenta zlecenia przelewu pieniędzy na podstawie umowy z „cudzoziemcem”, jeżeli agent nie przedstawił bankowi dowodu wpłaty za przelew podatku VAT.
Czy organizacje i przedsiębiorcy będący płatnikami VAT z innych powodów mogą płacić podatek VAT nie jednorazowo, ale w trzech równych częściach? Czyli osoby, które:
- wynajmować własność państwową (art. 161 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- kupować od „obcokrajowców” (niezarejestrowanych do celów podatkowych w Rosji) towary, których miejscem sprzedaży jest nasz kraj (klauzula 1, art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- upoważniony do sprzedaży skonfiskowanego mienia, kosztowności bez właściciela, skarbów i kosztowności zakupionych, a także przedmiotów wartościowych przekazanych na mocy prawa dziedziczenia na rzecz państwa (art. 161 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- sprzedają towary „obcokrajowcom” (niezarejestrowanym do celów podatkowych w Rosji) na podstawie umów pośrednictwa przewidujących udział w rozliczeniach (art. 161 ust. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
We wszystkich tych sytuacjach nie ma żadnych szczególnych cech w przekazywaniu podatku VAT przez agentów, art. 174 Ordynacji podatkowej nie ustala. Okazuje się, że trzeba kierować się klauzulą 1 art. 174 Ordynacji podatkowej. Przecież nie ma tu mowy o tym, że przepisy tego paragrafu dotyczą wyłącznie podatników. Oznacza to, że agenci (z wyjątkiem przypadku zapłaty podatku VAT potrącanego z kosztów pracy i usług świadczonych przez „cudzoziemca”) muszą także zapłacić podatek na koniec kwartału w trzech równych ratach.
Notatka. Agenci VAT dokonujący zakupu od „cudzoziemców” robót lub usług, których miejscem sprzedaży jest nasz kraj, muszą tak jak dotychczas zapłacić potrącony podatek VAT jednocześnie z przekazaniem płatności „cudzoziemcowi”.
Należy pamiętać, że zgadzają się z tym finansiści i specjaliści z działu podatkowego. Federalna Służba Podatkowa Rosji wydała pismo z dnia 29 października 2008 r. nr ShS-6-3/782@, uzgodnione z Ministerstwem Finansów Rosji, w którym wyjaśniła, kto może zastosować nową procedurę płatności podatku i kto jest nie mają wpływu innowacje.
W dokumencie tym urzędnicy skarbowi w szczególności podkreślili, że nowa procedura przekazywania podatku VAT do budżetu nie dotyczy zapłaty podatku od zaktualizowanych deklaracji złożonych za okresy rozliczeniowe poprzedzające trzeci kwartał 2008 roku.
Ponadto Federalna Służba Podatkowa Rosji we wspomnianym piśmie przypomniała, że podatek VAT przy imporcie towarów z Republiki Białorusi, tak jak poprzednio, należy uiścić w sposób określony w Porozumieniu rosyjsko-białoruskim w sprawie procedury płacenia podatków pośrednich z września 15 grudnia 2004 r., czyli nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po rejestracji towarów importowanych.
E.Wtoruszyna
Importerzy powinni wiedzieć, że w niektórych przypadkach przy imporcie towarów podatek od wartości dodanej może nie zostać zapłacony od razu, ale w ratach przez określony czas. Kiedy i jak można to zrobić, mówi specjalista ds. deklaracji celnych, dyrektor firmy Yurtex-Nar.
— Zmiana terminu zapłaty podatku od wartości dodanej pobieranego przez organy celne następuje w formie odroczenia lub raty, która jest udzielana w odniesieniu do towarów, które zostaną objęte procedurą dopuszczenia do obrotu krajowego (procedura celna w przypadku, gdy towary znajdują się na obszarze celnym unii celnej bez ograniczeń w ich stosowaniu).
Dyrektor firmy „Yurtex-Nar”
Odroczenie (raty) zapłaty podatku VAT od importu można zastosować w następujących przypadkach:
1. Plan ratalny zgodnie z dekretem nr 16 z dnia 13 czerwca 2001 r. „W sprawie zapewnienia ratalnej zapłaty podatku od wartości dodanej przy imporcie urządzeń technologicznych i części zamiennych do nich na terytorium Republiki Białorusi”. Czas trwania - 1 rok.
2. Plan ratalny na podstawie Dekretu Prezydenta nr 465 z dnia 24 września 2009 r. „W niektórych kwestiach usprawnienia działalności leasingowej w Republice Białorusi”. Wydawana na okres nie dłuższy niż 5 lat, nie dłuższy jednak niż okres obowiązywania umowy leasingu.
3. Plan ratalny (odroczenie) zgodnie z ustawą z dnia 10 stycznia 2014 r. nr 129-Z „O przepisach celnych w Republice Białorusi”. Okres świadczenia wynosi 2 miesiące.
Ważny! Jedynym planem ratalnym, za korzystanie z którego nie są naliczane odsetki i nie jest wymagane zabezpieczenie płatności, jest plan ratalny przewidziany dla importu sprzętu technologicznego i części zamiennych na mocy dekretu nr 16. Ten plan ratalny cieszy się największym zainteresowaniem wśród importerów.
Wyposażenie technologiczne i części zamienne
Plany ratalne udostępniane są przy imporcie towarów na terytorium Białorusi, w przypadku których spełnione są następujące warunki:
- Towary klasyfikowane są według ujednoliconej nomenklatury towarowej zagranicznej działalności gospodarczej (TN FEA) w pozycjach produktowych 7309 00, 7311 00, 8402-8408, 8410-8431, 8433-8443, 8444 00, 8445-8448, 8449 00000 0, 8450 − 8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528−8531, 8535 −8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00000 0 , 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
- Stosowana jest stawka celna importowa wynosząca zero procent.
Plany ratalne są dostępne dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców przez okres jednego roku.
Zgłaszający ma obowiązek co miesiąc uiścić 1/12 raty oraz wypełnić w urzędzie celnym deklarację korygującą towar, uwzględniającą zapłaconą część kwoty podatku VAT.
Plan ratalny udostępniany jest bezpośrednio w momencie wydania towaru zgodnie z procedurą celną dopuszczenia do obrotu krajowego. Plan ratalny spłacany jest co miesiąc bez naliczania odsetek za jego wykorzystanie.
W przypadku braku terminowej zapłaty części podatku VAT i braku korekty DT organ celny podejmuje decyzję o pobraniu należności celnych oraz kar za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wysokości 1/360 Stopa refinansowania Narodowego Banku Polskiego. Za niezłożenie KDT (korekty zgłoszenia towarów) w terminie, odpowiedzialność administracyjna ustalana jest zgodnie z art. 23.16 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Republiki Białorusi w formie kary pieniężnej do 20 jednostek podstawowych.
Ważny! Za korzystanie z planu ratalnego przy imporcie towarów będących przedmiotem leasingu międzynarodowego, a także 2-miesięcznego planu ratalnego zgodnie z ustawą nr 129-Z, należy zapłacić odsetki i zapewnić z ich tytułu zabezpieczenie płatności. Zapłatę ceł można zapewnić w następujący sposób:
- Z pieniędzmi
- Gwarancja bankowa
- Pewność
- Zastaw na majątku (art. 86 Kodeksu Celnego Unii Celnej).
Płatnik ma prawo wybrać dowolny z tych sposobów zabezpieczenia, jednak najbardziej popularną jest gwarancja bankowa.
Tylko te banki, które są wpisane do odpowiedniego rejestru Państwowego Komitetu Celnego Białorusi, mają prawo wystawiać gwarancję bankową.
Przedmioty międzynarodowych umów leasingu
Podstawą jest Dekret nr 465. Zgodnie z nim przy imporcie towarów będących przedmiotem międzynarodowych umów leasingu, po zastosowaniu procedury celnej dopuszczenia do krajowego spożycia, na wniosek najemcy, rata wartości dodanej podatek naliczany jest przez czas trwania umowy leasingu, jednak nie dłużej niż 5 lat.
Plany ratalne są oferowane z zastrzeżeniem zapłaty podatku od wartości dodanej. W przypadku świadczenia planów ratalnych od niespłaconej kwoty planu ratalnego naliczane są odsetki w wysokości 1/360 stopy refinansowania Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w dniu płatności podatku VAT – za każdy dzień upływającego okresu od dnia rozpoczęcia obowiązywania układu ratalnego (dla pierwszej raty VAT) lub od dnia zapłaty poprzedniej raty (dla drugiej i kolejnych rat). Spłata planu ratalnego i płatność odsetek dokonywana jest jednocześnie w okresie obowiązywania planu ratalnego w równych ratach kwartalnych.
Odroczenie (plan ratalny) zgodnie z ustawą nr 129-З
Zgodnie z tym prawem, w przypadku objęcia towaru procedurą celną dopuszczenia do obrotu krajowego, płatnik może uzyskać odroczenie (rozłożenie na raty) zapłaty podatku VAT na okres 2 miesięcy w następujących przypadkach:
- Wyrządzenie szkody płatnikowi na skutek klęski żywiołowej, katastrofy technologicznej lub innej siły wyższej
- Opóźnienie tej osoby w dofinansowaniu z budżetu republiki lub opłaceniu zrealizowanego przez nią zamówienia rządowego
- Import towarów łatwo psujących się
- Realizacja dostaw w ramach umowy międzynarodowej
- Import przez osoby prawne prowadzące działalność rolniczą lub dostarczanie tym organizacjom maszyn rolniczych według wykazu ustalonego przez rząd, materiału do sadzenia lub siewu, środków ochrony roślin, artykułów do karmienia zwierząt (z wyjątkiem kotów, psów i ptaków ozdobnych)
- Import towarów, w tym surowców, materiałów, urządzeń technologicznych, komponentów i części zamiennych do nich, w celu ich wykorzystania w przetwórstwie przemysłowym. W celu zapewnienia organowi celnemu odroczenia lub raty zapłaty podatków przez przetwarzanie przemysłowe rozumie się wykorzystanie towaru w produkcji do uzyskania nowego towaru, którego kod, zgodnie z Nomenklaturą Towarową Zagranicznej Działalności Gospodarczej, różni się od kodu towarów importowanych w celu ich przetwórstwa przemysłowego na poziomie dowolnej z czterech pierwszych cyfr.
Odsetki od korzystania z tego planu ratalnego naliczane są od kwoty podatku, od którego zapłaty przyznano odroczenie lub plan ratalny, za okres od następnego dnia po dniu zwolnienia towaru do dnia powstania obowiązku zapłaty podatków celnych ustaje w wysokości 1/360 stopy refinansowania NBRB obowiązującej w odpowiednich okresach faktycznego wykorzystania płatności odroczonej lub ratalnej za każdy dzień wykorzystania. Kwoty odsetek spłacane są jednocześnie z wpłatami na spłatę planu ratalnego (odroczenie). Odsetki naliczane są za każdy okres.
Ważny! Aby otrzymać odroczenie importu międzynarodowych przedmiotów leasingu i zgodnie z ustawą nr 129-Z, płatnik musi złożyć wniosek do organu celnego, w którym towary zostaną zgłoszone. Do wniosku dołącza się dokumenty potwierdzające istnienie podstaw do przyznania odroczenia lub raty zapłaty podatków.
We wniosku należy podać następujące informacje:
- Informacje o płatniku
- Opis towaru
- Szczegóły umowy o handlu zagranicznym
- Podstawy przyznania planu odroczenia lub ratalnego
- Kwota podatku, w odniesieniu do którego wnioskuje się o odroczenie płatności lub plan ratalny
- Okres, na jaki wnioskuje się o odroczenie spłaty lub plan ratalny
- Harmonogram etapowej płatności kwot podatku, jeżeli wymagane są z tego tytułu raty
- Informacja o braku okoliczności określonych w art. 107 ust. 1 tej ustawy, w przypadku których nie przewidziano planu odroczenia lub rat.
Należą do nich: niedopełnienie obowiązku uiszczenia ceł i innych płatności, których pobranie powierzono organom celnym; wszczęte postępowanie upadłościowe; sprawa karna wszczęta przeciwko osobie fizycznej będącej indywidualnym przedsiębiorcą lub kierownikiem i (lub) głównym księgowym osoby prawnej, której dochodzenie prowadzą organy celne; w przypadku niekompletnego dostarczenia odpowiednich informacji i dokumentów.
Wraz z wnioskiem do organu celnego składane są dokumenty potwierdzające istnienie podstaw do udzielenia odroczenia.
Decyzja o przyznaniu odroczenia, raty płatności podatków albo o odmowie jej przyznania zapada w terminie nie dłuższym niż 10 dni roboczych od dnia złożenia wniosku.
Decyzja ta wraz z innymi danymi zawiera harmonogram etapowej płatności podatku.
Nie zapominaj, że w przypadku naruszenia warunków spłaty odroczeń (rat) zostaną zapłacone kary, a płatnik, w tym jego menadżer, może zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej na podstawie części 9 art. 13.6 Kodeksu Republiki Białorusi o wykroczeniach administracyjnych. Ważne jest dotrzymywanie ustalonych terminów i terminowe dokonywanie niezbędnych płatności, a także kompletowanie niezbędnych dokumentów w urzędzie celnym.
Importerzy muszą wiedzieć, że zmiany terminów płatności należności celnych (cła i podatku od wartości dodanej pobieranych przez organy celne) dokonywane są w formie odroczenia lub ratalnego planu ich płatności.
Cła
Plany odroczenia i ratalnego zapłacenia należności celnych udzielane są na podstawie:
- Kodeks Celny Unii Celnej (art. 83);
- Umowa w sprawie podstaw, warunków i trybu zmiany terminów płatności należności celnych (ratyfikowana Ustawą Republiki Białorusi z dnia 10 stycznia 2011 r. „W sprawie ratyfikacji Umowy w sprawie podstaw, warunków i trybu zmiany należności celnych terminy płatności należności celnych” (pobierz, 22,1 KB);
- Ustawa Republiki Białorusi z dnia 10 stycznia 2014 r. nr 129-Z „O przepisach celnych w Republice Białorusi” (pobierz, 290,3 KV).