Głównymi _________________________ systemu rachunkowości bankowej są:

Gromadzenie, przetwarzanie i wyświetlanie danych pierwotnych o działalności banku;

Systematyzacja, grupowanie i uogólnianie danych w celu uzyskania ostatecznej informacji o działalności finansowo-gospodarczej banku;

Dostarczanie rzetelnych i aktualnych informacji wewnętrznym i zewnętrznym użytkownikom informacji księgowych;

Utworzenie bazy informacyjnej do planowania, stymulowania, organizacji, regulacji, analizy i kontroli działalności banku.

American Accounting Association zidentyfikowało następujące modele rachunkowości:

-Model angloamerykański(Wielka Brytania, Holandia, USA) – rachunkowość nastawiona jest na zaspokojenie potrzeb inwestorów i wierzycieli;

-model kontynentalny(Europa i Japonia) – w sposobie i procedurach księgowych panuje konserwatyzm, który jest regulowany przez prawo;

-_________________________________ Model(Brazylia i kraje hiszpańskojęzyczne (Wenezuela, Argentyna)) – stosuje się terminową okresową korektę danych o stopę inflacji; formularze raportowe skupiają się na przedstawianiu informacji księgowych władzom rządowym w celu wsparcia procesu planowania;

-model międzynarodowy to system księgowy, który powstał w wyniku pogłębionych procesów integracji międzynarodowych rynków kapitałowych. Jego popularyzację ułatwiło utworzenie MSR, który odzwierciedla ogólne zasady, metody i procedury księgowe, które można dostosować do charakterystyki każdego krajowego systemu rachunkowości.

Ukraina wykorzystuje elementy modelu ______________________ w swoim krajowym systemie rachunkowości.

Proces tworzenia narodowego systemu rachunkowości w ukraińskich bankach przedstawiono na rysunku 1.1.

Ryż. 1.1. Utworzenie krajowego systemu rachunkowości bankowej i
raportowanie na Ukrainie

Narodowy system rachunkowości obejmuje rachunkowość finansową, zarządczą i podatkową, które opierają się na jednej bazie informacyjnej, różniąc się formą i częstotliwością obliczania danych.

Rachunkowość finansowa w ukraińskich bankach jest elementem systemu księgowego, który obejmuje zbiór zasad, metod i procedur księgowych służących do identyfikacji, pomiaru, rejestrowania, gromadzenia, podsumowywania, przechowywania i przekazywania informacji o działalności banku użytkownikom zewnętrznym, a także użytkownikom wewnętrznym w celu zarządzania decyzje.

Rachunkowość finansową w bankach można podzielić na trzy części:

Rachunkowość analityczna– prowadzenie rachunków osobistych, dokonywanie zapisów księgowych oraz obliczanie sald i obrotów na nich na podstawie dokumentów pierwotnych (umowa o świadczenie usług rozliczeń gotówkowych, umowa pożyczki, polecenie zapłaty, polecenie zapłaty, itp.).

__________________________________ rachunkowość– prowadzenie rachunków bilansowych zgodnie z planem kont banku, obliczanie sald i obrotów na nich w oparciu o dane rachunku osobistego, tj. analityczne dane księgowe.

Obliczanie wskaźników raportowania– standardy, transkrypcje, kwoty dla symboli pieniężnych oraz symboli przychodów i wydatków itp. w oparciu o analityczne i syntetyczne dane księgowe (salda i obroty na rachunkach osobistych i bilansowych) oraz dokumenty pierwotne.

Rachunkowość finansowa jest jasno uregulowana przepisami NBU. Zasady i metodologia zarządzania bankiem znajdują odzwierciedlenie w stosowanych politykach rachunkowości.

Zasady rachunkowości które są określone w Regulaminie organizacji rachunkowości i sprawozdawczości w bankach Ukrainy:

- pełne oświetlenie– wszystkie transakcje podlegają rejestracji na kontach księgowych bez żadnych wyjątków;

- autonomia– aktywa i pasywa banku muszą być oddzielone od aktywów i pasywów właścicieli tego banku i innych banków (przedsiębiorstw);

- ___________________ – wycena aktywów i pasywów dokonywana jest przy założeniu kontynuacji działalności i działalności banku w dającej się przewidzieć przyszłości;

- sekwencje– stałe (z roku na rok) stosowanie przez bank wybranych zasad rachunkowości;

- ________________________________________ – transakcje są rozliczane i ujawniane w sprawozdawczości zgodnie z ich istotą i treścią ekonomiczną, a nie tylko formą prawną.

- koszt historyczny (rzeczywisty) (szacunkowy)– aktywa i pasywa ujmowane są w pierwszej kolejności według ceny nabycia lub powstania. Aktywa i pasywa denominowane w walutach obcych podlegają przeszacowaniu w przypadku zmiany oficjalnego kursu wymiany walut obowiązującego na dzień bilansowy;

- naliczanie i dopasowanie dochodów i wydatków– dla ustalenia wyniku finansowego okresu sprawozdawczego należy porównać przychody okresu sprawozdawczego z wydatkami poniesionymi w celu uzyskania tych przychodów;

- __________________________ – stosowanie w rachunkowości metod wyceny, zgodnie z którymi aktywa i/lub przychody nie będą zawyżone, a zobowiązania i/lub wydatki zaniżone.

Rachunkowość zarządcza banku to zbiór zasad i procedur zapewniających przygotowanie i przekazywanie informacji o działalności banku na potrzeby kierownictwa banku i jego menedżerów przy podejmowaniu decyzji zarządczych zgodnie z wymogami wewnętrznych dokumentów regulacyjnych.

Rachunkowość zarządcza łączy w sobie cztery elementy:

1. Rachunkowość operacyjna– księgowanie operacji ekonomiczno-biznesowych banku w formie dzienników transakcji, umów i kontraktów oraz planowanych i faktycznych płatności z ich tytułu.

2. ____________________ rachunkowość– obliczanie pozycji i prowadzenie rejestrów księgowych, takich jak aktualne pozycje aktywów i pasywów, rzeczywiste przychody i wydatki za dany okres itp. w oparciu o rachunkowość operacyjną, a w niektórych przypadkach rachunkowość analityczną.

3. Planowanie finansowe– określenie planowanych wartości pozycji i rejestrów księgowych na podstawie operacyjnych i pozycyjnych danych księgowych (planowane pozycje aktywów i pasywów, planowane przychody i wydatki itp.).

4. ___________________________ – obliczanie wskaźników i wskaźników finansowych z wykorzystaniem wyników rachunkowości pozycyjnej i planowania finansowego (obliczanie płynności bieżącej i pilnej, obliczanie stóp procentowych).

Rachunkowość podatkowa na Ukrainie prowadzona jest zgodnie z Kodeksem Podatkowym Ukrainy.

Globalna praktyka księgowa wyróżnia trzy podejścia do rachunkowości podatkowej:

Rachunkowość i rachunkowość podatkowa są całkowicie niezależne i prowadzone oddzielnie;

Rachunkowość i rachunkowość podatkowa są sobie bliskie, korzystają z tej samej podstawowej podstawy i są prowadzone oddzielnie;

- ________________________________________________________________________.

Aby uprościć rachunkowość podatkową, banki szeroko korzystają z rachunków rachunkowości zarządczej. Formularze, zasady, procedury organizacji i prowadzenia rachunkowości podatkowej określa Państwowa Administracja Podatkowa.

Wszystkie rodzaje (podsystemy) rachunkowości łączy wspólny cel - dostarczanie wiarygodnych i aktualnych informacji odpowiednim kategoriom użytkowników w celu podejmowania skutecznych decyzji zarządczych.

__________________ rachunkowość bankowa– to informacyjne prześwietlenie stanu aktywów i pasywów banku oraz ich racjonalne wykorzystanie w procesie rozszerzonej reprodukcji społecznej.

Obiekt księgowy banku- integralną część przedmiotu, z uwzględnieniem odpowiedniego stopnia szczegółowości i specyfikacji. Przedmiotem rachunkowości bankowej są: aktywa, pasywa oraz procesy finansowo-ekonomiczne instytucji kredytowej.

Aktywa- Są to zasoby będące pod kontrolą instytucji banku, nabyte w wyniku wcześniejszych transakcji i mające w przyszłości przynieść dochód lub inną korzyść ekonomiczną.

Aktywa = Pasywa = Pasywa + Kapitał.

Zadłużenie– są to zasoby banku, na które składają się środki własne, pozyskane i pożyczone, służące do prowadzenia aktywnej działalności w celu osiągnięcia zysku.

Główne procesy finansowo-ekonomiczne banku to:

- stworzenie produktu bankowego– interakcja potencjału kadrowego z zasobami, którymi dysponuje bank. Wydatki banku na stworzenie nowego produktu stanowią jeden z aspektów jego działalności, podlegający odzwierciedleniu w informacyjnym systemie rachunkowości;

- promocja produktów bankowych wśród konsumentów– proces ten związany jest z kosztami pracy, zasobami i dochodami banku w wyniku sprzedaży produktu bankowego, tj. obejmuje czas od powstania produktu bankowego do jego konsumpcji;

- _________________________________________________________________ – obejmuje rozliczenia z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, z właścicielami (akcjonariuszami) banku, z ZUS z tytułu składek, z budżetem państwa z tytułu podatków i opłat.

Metoda rachunkowości banku– zespół technik i metod pozwalających badać stan aktywów i pasywów banku oraz poziom efektywności ich wykorzystania w rachunkowości bankowej. Główne metody rachunkowości bankowej to:

- ____________________________ – sposób odzwierciedlania obiektów rachunkowości bankowej w celu ciągłego monitorowania;

- spis– metoda ustalenia faktycznej obecności i stanu środków trwałych i środków na określony czas poprzez przeliczenie, zważenie, zmierzenie, oszacowanie zasobów banku i porównanie z danymi księgowymi w celu wyeliminowania ewentualnych rozbieżności z rzeczywistością;

- stopień– metoda uogólniania przedmiotów rachunkowości bankowej za pomocą jednego miernika – waluty krajowej. Transakcje w walucie obcej są przeliczane według oficjalnego kursu wymiany NBU obowiązującego w momencie jego realizacji lub raportowania;

- obliczenie– sposób kalkulacji w ujęciu pieniężnym kosztów opracowania i wdrożenia usług bankowych;

- konta– sposób grupowania, bieżącego rozliczania i kontroli dostępności i przepływu środków bankowych, źródła ich powstawania oraz procesy finansowo-ekonomiczne służące systematycznej kontroli nad nimi;

- ______________________________ – sposób rejestrowania informacji w systemie księgowym banku, zgodnie z którym każdy zapis rejestracyjny odzwierciedlany jest na dwóch rachunkach: w ciężar jednego rachunku i jednocześnie w uznaniu drugiego;

- bilans– sposób grupowania ekonomicznego i określania w ujęciu pieniężnym stanu aktywów, pasywów i kapitałów własnych na określony dzień;

- ____________________ – system powiązanych ze sobą ogólnych wskaźników odzwierciedlających sytuację finansowo-ekonomiczną banku oraz wyniki jego działalności za okres sprawozdawczy.

Podstawy organizacji rachunkowości w bankach.

Plan kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych.

Charakterystyka kont bilansowych i pozabilansowych.

Rachunkowość i tworzenie kapitału docelowego banków.

Otwieranie i prowadzenie rachunków korespondencyjnych w systemie Banku Rosyjskiego. 6.Rozliczanie transakcji na rachunku korespondencyjnym w banku rosyjskim

7. Otwarcie rachunków korespondencyjnych LORO i NOSTRO. 8.Rozliczanie transakcji na rachunkach LORO i NOSTRO

9. Otwieranie, prowadzenie i ewidencjonowanie rachunków bieżących dla klientów.

Procedura rozliczeń poprzez polecenia zapłaty.

Procedura płatności czekami.

12.Rachunkowość kredytów międzybankowych

Rachunkowość kredytów konsumenckich.

Liczba udzielonych kredytów, jeśli klient jest obsługiwany przez ten bank.

Rozliczanie kredytów udzielonych w przypadku obsługi klienta przez inny bank.

Księgowanie transakcji rozliczeniowych.

Rozliczanie aktywnych transakcji na papierach wartościowych.

Rozliczanie pasywnych transakcji papierami wartościowymi. 19. Procedura wydawania pieniędzy organizacjom

20.Rozliczenie środków pieniężnych w kasie banku

21.Rozliczanie transakcji na rachunkach

22. Rozliczanie rezerw obowiązkowych zdeponowanych w Banku Rosji

23.Rozliczenie akcji nabytych od akcjonariuszy

24. Rozliczanie naliczania dywidend

25.Rozliczanie transakcji w walucie obcej

26. Księgowanie transakcji gotówkowych i czeków

27. Otwieranie rachunków walutowych dla klientów.

28. Przymusowa sprzedaż części dochodów walutowych.

Księgowanie i przetwarzanie płatności bezgotówkowych w przypadku korzystania z akredytyw.

Rozliczanie przychodów banku 31. Rozliczanie wydatków banku

32.Rachunkowość wyników finansowych (zysku)

33. Ustalanie przychodów i kosztów metodą kasową i memoriałową.

34. Zasady sporządzania i składu sprawozdań finansowych

Rachunki bilansowe i ich konstrukcja.

Organizacja rachunkowości analitycznej w bankach.

Podstawy organizacji rachunkowości w bankach.

Rachunkowość w bankach komercyjnych prowadzona jest na podstawie ustawy federalnej z dnia 2 grudnia 1990 r. nr 395-1 „O bankach i działalności bankowej”, ustawy federalnej z dnia 10 lipca 2002 r. nr 86-FZ „O banku centralnym Federacja Rosyjska (Bank Rosji) „oraz ustawa federalna z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”.

Klauzula 5 art. 4 i art. 5 ustawy federalnej „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” ustala się, że to Centralny Bank Rosji ustala zasady prowadzenia operacji bankowych, rachunkowości i raportowania dla systemu bankowego.

Koncepcja rachunkowości w gospodarce rynkowej Rosji stanowi podstawę do budowy systemu regulacji regulacyjnych rachunkowości i ma na celu: 1. stanowić podstawę do opracowania nowych i rewizji istniejących aktów prawnych dotyczących rachunkowości; 2. być podstawą podejmowania decyzji w sprawach nieuregulowanych jeszcze przepisami; 3. zrozumienia danych zawartych w sprawozdaniach finansowych; 4. zapewnić specjalistom zajmującym się regulacją rachunkowości informacje o podejściach stosowanych przy wykonywaniu tych prac.

Koncepcja nie zastępuje przepisów o rachunkowości. Jeżeli jakiekolwiek postanowienie Koncepcji stoi w sprzeczności z przepisami aktu ustawodawczego lub wykonawczego dotyczącego rachunkowości, wówczas przepis aktu ustawodawczego lub wykonawczego podlega wykonaniu.

Koncepcja określa podstawy organizacji i prowadzenia ksiąg rachunkowych dla organizacji wszystkich sektorów gospodarki, rodzaje działalności oraz formy organizacyjno-prawne.

Aby osiągnąć cel wyznaczony w Koncepcji, przy organizacji rachunkowości zakłada się: 1. majątek i obowiązki organizacji są brane pod uwagę odrębnie od majątku i obowiązków właścicieli tej organizacji (zakładając izolację majątkową organizacji ); 2. organizacja będzie kontynuować swoją działalność w dającej się przewidzieć przyszłości i nie ma zamiaru ani potrzeby likwidowania lub istotnego ograniczania swojej działalności, w związku z czym zobowiązania będą spłacane w przewidziany sposób (założenie kontynuacji działalności organizacji); 3. wybrana przez organizację polityka rachunkowości jest stosowana konsekwentnie – z roku na rok sprawozdawczy w ramach jednej organizacji, a także przez grupę powiązanych ze sobą organizacji (przy założeniu spójności w stosowaniu zasad rachunkowości); 4. fakty związane z działalnością gospodarczą organizacji dotyczą okresu sprawozdawczego (i w związku z tym znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych), w którym miały miejsce, niezależnie od faktycznego czasu otrzymania lub wypłaty środków pieniężnych związanego z tymi faktami (przy założeniu czasowa pewność faktów dotyczących działalności gospodarczej).

Przy generowaniu informacji w rachunkowości interesy systemu podatkowego są uwzględniane jako jeden z wielu interesów determinujących treść i prezentację tych informacji. W odniesieniu do tych interesów zadanie rachunkowości ogranicza się jedynie do przygotowania danych o działalności organizacji, na podstawie których i z których można utworzyć wskaźniki niezbędne do opodatkowania.

Refektarze/kantory/banki prowadziły księgi rachunkowe. Papier (papirus) i skóra były drogie. Próbowali prowadzić dokumentację na tabletach. Często tabliczki pokrywano woskiem.

Główne źródło prawa, działalności bankierów i stosunków handlowych w IV wieku p.n.e. mi. uważana za XVII „przemowę bankiera” (trapezytik) Isokratesa.

Rzymskich bankierów nazywano Argentarii.

Argentarii (argentarii) - kantorzy i bankierzy w starożytnym Rzymie (Słownik encyklopedyczny Brockhausa i Efrona). Rzymianie starali się wszystko ująć w ramy prawa.

W Rzymie banki prowadziły kilka ksiąg. Główną księgą był rachunek przychodów i rozchodów. Jeśli zachowała się niewłaściwie, mogła zostać ukarana. U przeciwnika odnotowano także transakcje biznesowe. To właśnie z akcesorium pogrupowane i oczyszczone z błędów dane trafiały do ​​księgi głównej.

Ale banki prowadziły też inną księgę – księgę do ewidencji transakcji z klientami. Brano w nim pod uwagę transakcje i wyświetlano salda przez klienta.

Kwestie księgowe musiały być niekiedy regulowane nawet przez rzymski senat. Zatem na pytanie, co jest ważniejsze: wpis w księdze głównej czy dokument analityczny (dziennik z zapisem zadłużenia na lokacie), Senat uznał, że dla przedsiębiorcy ważniejszy jest zapis w księdze głównej. bankier. Cyceron mówi o tym w swoim przemówieniu (za Quintusem Rosciusem – aktorem).

Warto zaznaczyć, że banki dokonywały transakcji nie tylko gotówkowych, ale także bezgotówkowych. Dla każdego klienta zostały otwarte rachunki (stosunek nom). Saldo konta klienta nazwano reliktem.

Łacińskie słowa księgowe trafiły do ​​wielu języków świata i są stosowane we współczesnej rachunkowości. Na przykład debet był używany w odniesieniu do długu klienta. Dłużników nazywamy teraz dłużnikami. Koncepcja habet depozytów brzmi: „posiada depozyty”.

Lub na przykład notatka z poradą. Awizo (wł. avviso) to zawiadomienie o zmianach stanu wzajemnych rozliczeń przesyłane przez jednego kontrahenta drugiemu. Termin „A” jest szczególnie szeroki. stosowane w praktyce bankowej (wg TSB). Jednocześnie podana jest druga koncepcja terminu rada - mały wojskowy, stosunkowo szybki statek, używany w niektórych flotach zagranicznych (Francja, Włochy, Hiszpania) do początku XX wieku. do rozpoznania, a także do służby kurierskiej i różnych sprawunków. Wcześniej awizo oznaczało statek, który pływał między greckimi wyspami, z Włoch do Egiptu i przewoził korespondencję i wiadomości. W ten sposób nazwa statku „przeniosła się” na banknot. Otóż ​​dobrze znane słowo kredyt (od łacińskiego kredyt – uważa) – jedna z dwóch stron rachunków księgowych (zwykle ta właściwa) – wymownie mówi o tym, że pożyczka odzwierciedla zadłużenie banku wobec klienta.

Ogólnie rzecz biorąc, rachunkowość bankowa rozwijała się wraz z rozwojem banków i bankowości. Historię zagadnienia (o bankach i ich działalności) można poznać także na podstawie dzieł literackich, np. z powieści A. Dumasa „Hrabia Monte Christo”.

Aby oceniać i porównywać przedsiębiorstwa, ujednolicać procedury zgodnie z prawem, chciałem uzyskać ujednolicenie procedur księgowo-kredytowych i zasad rachunkowości.

Pomysł monotonnego planu kont przyszedł do głowy różnym osobom. Padały różne propozycje.

W 1903 roku Ezhen Leotey zaproponował plan kont i bilans, który składał się z 4 sekcji: „Kapitał”, „Zapasy”, „Gotówka”, „Przyciągnięte wartości i pasywa”.

Krajowy plan kont w Niemczech został opracowany i wdrożony w 1937 roku.

Rachunkowość bankowa w Rosji

Jeśli chodzi o Rosję, zmiana w systemie kredytowym kraju i późniejsze utworzenie Banku Państwowego i jego oddziałów w 1860 r. dały impuls do rozwoju kredytu w Rosji i powstania towarzystw kredytowych.

Różnorodność operacji bankowych, ich nowość dla Rosji, przy jednoczesnym otwarciu wszystkich organizacji bankowych w wielu i różnych miejscach w Rosji, stworzyła zapotrzebowanie na ludzi, którzy byliby poważnie zaznajomieni z operacjami bankowymi i księgowością bankową. Jedną z głównych form działalności kredytowej i księgowej było księgowanie weksli, a wśród pasywów - depozytów i oprocentowanych papierów wartościowych. Również w pewnym okresie Bank Państwowy aktywnie prowadził działalność polegającą na wymianie pieniądza papierowego na srebrne monety.

Otwierano pozycje bilansu Banku Państwowego i otwierano księgi stosownie do potrzeby przeprowadzenia transakcji. Na przykład w 1872 r. Otwarto w bilansie rachunki do rejestrowania transakcji na kolei oraz specjalne rachunki dla pożyczek udzielanych bankom komercyjnym. Była to działalność nowa, gdyż przed latami 60. XIX w. w Rosji praktycznie nie było prywatnych instytucji kredytowych. W Rosji ukazały się specjalistyczne publikacje na ten temat, literatura specjalistyczna i materiały edukacyjne.

Brakowało jednak księgowych, a ich kwalifikacje nie zawsze odpowiadały aktualnym wymaganiom. Jak wspomina N.P. Polyansky, w biurze w Rybińsku zajmowane było stanowisko księgowego, ale „okazało się, że może on jedynie zarządzać własnym memorandum księgowym. Słabo znał tę sprawę. Za każdym razem podczas zamykania rocznych sprawozdań siadałem przy jego biurku i odchodziłem dopiero po wysłaniu telegramu salda z wypłatą zysku lub straty.”

W przeciwieństwie do naszych czasów nie obowiązywał wówczas zatwierdzony „Plan kont”. Wszystkim wystarczyła nazwa rachunków i ich znaczenie gospodarcze.

Rewolucja doprowadziła do zmian w systemie rachunkowości. Formalnie nowy rząd ogłosił wyrzeczenie się pieniędzy. Niemniej jednak pieniądz (lub jego substytut – sovdenznaki) był potrzebny i on także musiał być brany pod uwagę zarówno w ramach procesu budżetowego, jak i w ramach szeroko rozumianego obiegu pieniężnego.

Zasady były rygorystyczne, oparte na jednolitym systemie rozliczania środków publicznych.

Plan kont pojawił się później jako ujednolicony metodologiczny system rachunkowości.

System, zbudowany w latach 30., przetrwał do końca lat 80., aż do pojawienia się komercyjnych banków spółdzielczych.

W latach 1988-1989. powstają wyspecjalizowane banki państwowe - Zhilsotsbank, Agroprombank. Pojawienie się nowych podmiotów, takich jak spółki akcyjne, rolnicy itp. podmioty stosunków gospodarczych, spowodowało konieczność wprowadzenia zmian w Planie Kont i Regulaminie. A procedura przepływu przepływów pieniężnych, podział praw i obowiązków w bankach komercyjnych zaczęła różnić się od państwowych.

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w bankach określa Bank Centralny Federacji Rosyjskiej

Plan kont instytucji kredytowych

• 1981-1989 Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 21 listopada 1980 r.
• Instrukcja Banku Państwowego ZSRR nr 1027 w sprawie stosowania planu kont w bankach ZSRR z dnia 18 listopada 1987 r.
• 1989-1997 - Obowiązywał Plan kont do rachunkowości w bankach komercyjnych (instytucjach kredytowych) Federacji Rosyjskiej, którego pierwsze wydanie zostało zatwierdzone Listem Banku Państwowego ZSRR z dnia 21 grudnia 1989 r. nr 254.
• 1998-2002 - obowiązywał Plan kont dla instytucji kredytowych zawarty w „Zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Zarządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia czerwca 18.1997 nr 02-263 (a wcześniej zarządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 1996 nr 02-399).
• 2003-2007 - obowiązywał Plan kont dla instytucji kredytowych zawarty w „Zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Rozporządzeniem Banku Rosji z dnia 5 grudnia, 2002 nr 205-P.
• 2008-2012 - obowiązywał Plan kont dla instytucji kredytowych zawarty w „Zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Regulaminem Centralnego Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 nr 302-P.

W grudniu 1989 r. przekazano bankom komercyjnym i spółdzielczym nowy plan kont (pismo nr 254). Oddziały Kasy Oszczędnościowej miały przejść na ten plan kont później, gdy tylko będą gotowe.

Ten plan kont istniał do 1998 roku. Jego główną niedogodnością było to, że nie mógł odzwierciedlać operacji, które banki komercyjne zaczęły przeprowadzać w związku z operacjami nieprowadzonymi przez Bank Państwowy oraz zmianami w strukturze podmiotów gospodarczych. Z reguły Zasady prowadzenia rachunkowości, a wcześniej rachunkowości operacyjnej, zmieniały się równolegle z Planem kont.

Od 01.01.2013 obowiązują Zasady zatwierdzone rozporządzeniem Banku Rosji nr 385-P z dnia 16.07.2012.

Od dnia 04.02.2017 obowiązują Regulaminy zatwierdzone rozporządzeniem Banku Rosji nr 579-P z dnia 27.02.2017.

Zasady rachunkowości bankowej

• Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 30.08.1967 r.
• Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 21 listopada 1980 r.
• Zasady rachunkowości i raportowania w instytucjach bankowych ZSRR. Nr 7. Zatwierdzony przez Bank Państwowy ZSRR 30 września 1989 r.
• Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej nr 61 zostały zatwierdzone zarządzeniem nr 02-263 z dnia 18 czerwca 1997 r.
• W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 5 grudnia 2002 r. Nr 205-P
• W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. nr 302-P
• W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 16 lipca 2012 r. Nr 385-P

W przypadku transakcji walutowych obowiązywały różne zasady rachunkowości.

• Instrukcja dotycząca procedury przeprowadzania transakcji bankowych w walucie obcej Państwowego Banku ZSRR z dnia 27 kwietnia 1979 r. nr 64.
• Instrukcja „W sprawie procedury wykonywania operacji bankowych dla rozliczeń międzynarodowych” Wniesztorgbank ZSRR z dnia 25 grudnia 1985 r. nr 1

Obecnie Federacja Rosyjska stopniowo przechodzi na MSSF. W przeciwieństwie do standardów rosyjskich, międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej nie regulują, jaki powinien być plan kont.

Zadania i przedmioty rachunkowości bankowej

Rachunkowość bankowa charakteryzuje się efektywnością i jednolitością formy konstrukcji. Przejawia się to w tym, że wszystkie transakcje rozliczeniowe, kredytowe i inne przeprowadzane w banku w godzinach pracy są odzwierciedlane tego samego dnia na kontach osobistych rachunkowości analitycznej klientów i są kontrolowane poprzez sporządzanie dziennego bilansu instytucji bankowej . Jednolita forma księgowa dla wszystkich banków stwarza możliwość analizy działalności bankowej. Przejrzystość i efektywność rachunkowości bankowej pozwala na kontrolę bezpieczeństwa środków finansowych, przepływów pieniężnych oraz stanu rozliczeń i relacji kredytowych.

Podstawy organizacyjne rachunkowości bankowej w Rosji

Rachunkowość bankowa, będąc rodzajem rachunkowości, znacznie różni się od rachunkowości innych podmiotów gospodarczych. Jednakże przedmiot i zadania metod rachunkowości (dokumentacja, bilans, podwójny zapis, inwentaryzacja) pozostają niezmienione i odpowiadają wymogom przepisów o rachunkowości.

Przy prowadzeniu dokumentacji bankowej obowiązują następujące wymagania:

• Ewidencja bankowa transakcji dokonywanych na rachunkach klientów, majątku, roszczeniach i zobowiązaniach, działalności gospodarczej i innych operacjach organizacji kredytowej prowadzona jest w walucie Federacji Rosyjskiej.
• Rozliczanie majątku innych osób prawnych posiadanych przez organizację kredytową odbywa się oddzielnie od aktywów materialnych należących do niej na mocy prawa własności.
• Rachunkowość bankowa prowadzona jest przez instytucję kredytową nieprzerwanie od chwili jej rejestracji do chwili likwidacji w sposób przewidziany przez prawo.
• Organizacja kredytowa prowadzi księgowość bankową dotyczącą majątku i pasywów, transakcji bankowych, biznesowych i innych poprzez podwójny zapis na połączonych rachunkach bankowych uwzględnionych w roboczym planie rachunków bankowych.
• Analityczne dane księgowe muszą odpowiadać obrotom i saldom syntetycznych rachunków księgowych.
• Wszystkie operacje i wyniki inwentaryzacji muszą być odzwierciedlone na rachunkach bankowych w odpowiednim czasie, bez żadnych pominięć i wypłat.
• W rachunkowości banków bieżące operacje wewnątrzbankowe i operacje rozliczania kosztów kapitałowych rozliczane są osobno.
• Aktywa i pasywa wykazywane są według kosztu historycznego w momencie nabycia lub powstania. Pierwotny koszt może zostać zmieniony poprzez przeszacowanie lub utworzenie rezerwy na ewentualne straty, jednakże aktywa i pasywa w walutach obcych, metalach szlachetnych i naturalnych kamieniach szlachetnych muszą zostać przeszacowane w miarę zmiany kursu walutowego i ceny metalu zgodnie z regulacje Banku Rosji.
• Wartości i dokumenty ujęte w księgach bilansowych nie są uwzględniane w rachunkach pozabilansowych.
• Transakcje finansowe i biznesowe są odzwierciedlane na rachunkach bankowych w dniu ich zakończenia.

Prawidłowo i kompetentnie zorganizowana rachunkowość bankowa pozwala zapewnić:

• szybka i przejrzysta obsługa klienta,
• terminowe i dokładne odzwierciedlenie operacji bankowych w rachunkowości i sprawozdawczości instytucji kredytowych,
• zapobieganie możliwości niedoborów, niezgodnego z prawem wydatkowania środków finansowych i dóbr materialnych,
• redukcja kosztów pracy i środków na działalność bankową w oparciu o wykorzystanie narzędzi automatyzacji,
• prawidłową realizację dokumentów wydawanych przez instytucje kredytowe, ułatwiając ich dostarczenie i wykorzystanie w miejscu przeznaczenia, zapobiegając błędom i nielegalnym działaniom przy wykonywaniu czynności księgowych.

Struktura księgowego planu kont banku

Plan kont rachunkowości w instytucjach kredytowych oraz zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej (zwane dalej Regulaminem) zostały wprowadzone w życie Regulaminem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 marca 2007 nr 302-s. Bankowy plan kont składa się z kont bilansowych i pozabilansowych:

• Konta bilansowe są głównymi rachunkami, na których rejestruje się majątek, zasoby i pasywa banku.
• Konta pozabilansowe - służą do rejestrowania wartościowych przedmiotów i dokumentów, które nie mają wpływu na aktywa i pasywa bilansu (przyjmowanie banku do przechowywania i prowizji, do inkasa; formy papierów wartościowych itp.)

Plan kont pogrupowano w pięć rozdziałów.

Saldo kont

Bilans kont ( Rozdział A) - składa się z siedmiu sekcji:

• Oddział 1. „Kapitał i fundusze” - na rachunkach gromadzony jest kapitał docelowy i zapasowy, fundusz rezerwowy banku oraz fundusze akumulacyjne, czyli środki własne banku stanowiące zabezpieczenie zobowiązań banku;
• Dział 2. „Gotówka i metale szlachetne” – rachunki w tym dziale służą do ewidencji środków pieniężnych, w tym w transporcie, waluty gotówkowej, metali szlachetnych i kamieni. Aktywa te są najbardziej płynne, ale najmniej rentowne;
• Sekcja 3. „Transakcje międzybankowe” - rachunki do rozliczania rozliczeń międzybankowych, pożyczek i depozytów (między bankami komercyjnymi, a także między instytucją kredytową a centrum rozliczeń gotówkowych Banku Rosji);
• Oddział 4. „Operacje z klientami” – rachunki służą do ewidencji środków pieniężnych na rachunkach klientów banku; depozyty; pożyczki udzielane klientom – osobom prawnym i osobom fizycznym;
• Oddział 5. „Transakcje na papierach wartościowych” – rachunki służą do ewidencji inwestycji w akcje, weksle, zobowiązania dłużne, a także do ewidencji papierów wartościowych wyemitowanych przez sam bank.
• Dział 6. „Fundusze i majątek” – rachunki służą do ewidencji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, ich amortyzacji, zapasów, należności z tytułu transakcji gospodarczych, w tym wynagrodzeń i podatków. W tej części ujęte są także inwestycje w działalność jednostek zależnych i zależnych. Warto zauważyć, że rachunki księgowe nieruchomości w rachunkowości bankowej są wymienione dopiero na szóstym miejscu, a nie na pierwszym (jak w planie kont organizacji komercyjnych) - to po raz kolejny ilustruje fakt, że aktywa finansowe odgrywają znacznie ważniejszą rolę w działalności banku, niż niefinansową.
• Dział 7. „Wyniki działalności” – rachunki odzwierciedlające przychody, koszty i wyniki finansowe działalności banku.

Należy zauważyć, że w przeciwieństwie do „zwykłego” komercyjnego planu kont, w każdej sekcji bankowego planu kont znajdują się zarówno konta aktywne, jak i pasywne (przeplatane). Jednocześnie w zakresie rachunków bankowych odstąpiono od stosowania rachunków aktywno-pasywnych. Zamiast tego wprowadzono tzw. „konta sparowane”, pełniące funkcje rachunku aktywno-pasywnego. Zamiast jednego działają dwa takie konta (aktywne i pasywne) i często mają tę samą nazwę. Dla kont sparowanych dostępny jest specjalny tryb działania. Załącznik nr 1 do Regulaminu zawiera „Wykaz rachunków parowanych, dla których saldo może ulec zmianie na przeciwne”.
Na przykład:

• rachunek 47403 (pasywny) i rachunek 47404 (aktywny) - rozliczenia z giełdami i walutami;
• rachunek 60311 (pasywny) i rachunek 60312 (aktywny) - rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami;
• rachunek 70602 (pasywny) - przychody z przeszacowania papierów wartościowych oraz rachunek 70607 (aktywny) - wydatki z przeszacowania papierów wartościowych.

Zasady pracy ze sparowanymi kontami:

• Dopuszczalne jest posiadanie salda tylko na jednym koncie z otwartej pary.
• Na początku dnia operacyjnego rozpoczynają się operacje na rachunku, na którym występuje saldo, a w przypadku jego braku, z rachunku odpowiadającego znaczeniu transakcji biznesowej.
• Jeżeli na koniec dnia roboczego na rachunku pojawi się saldo sprzeczne z zasadą rachunkowości, wówczas musi to być zapis księgowy przeniesiony na odpowiednie powiązane konto.

Ostatecznie niedozwolone jest tworzenie salda debetowego na rachunku pasywnym lub salda kredytowego na rachunku aktywnym.

Warto zauważyć „lustrzane” odbicie tych samych obiektów księgowych w rachunkowości banku i jego klienta, na przykład:

• „rachunek bieżący” – przedsiębiorstwo posiada rachunek bieżący: środki zgromadzone na rachunku bieżącym stanowią własność przedsiębiorstwa,

- bank ma pasywny: pozyskane środki, zadłużenie banku wobec klienta (wierzyciela).

• „kredyt” - przedsiębiorstwo posiada pasywny: pożyczony kapitał, źródło tworzenia majątku,

- bank posiada aktywny: zdeponowane środki, zadłużenie klienta wobec banku (należności).

Rachunki nieuwzględnione w saldzie głównym

• Rozdział B. „Rachunki zarządzania zaufaniem” - odzwierciedlają rachunki do księgowania majątku i środków, które nie należą do banku, ale otrzymane w celu zarządzania zaufaniem (w ramach transakcji powierniczych). Rachunki te tworzą odrębny bilans. Transakcje dotyczące zarządzania trustem uwzględniane są wyłącznie pomiędzy rachunkami rozdziału B.
• Rozdział B. „Rachunki pozabilansowe” – składa się z siedmiu sekcji. Rachunki rozdziału B służą do odzwierciedlania informacji o transakcjach bankowych, które nie są ekonomiczne w sensie księgowym, to znaczy nie wpływają na wartość majątku ani wysokość zobowiązań, ale informacje, o których mimo to należy wziąć pod uwagę.
  • Sekcja 1 . (używany wyłącznie przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej)
  • Oddział 2. „Niewpłacony kapitał docelowy” – rozlicza rozliczenie w instytucjach kredytowych nie wpłaconej części wartości nominalnej akcji złożonych w ratach, niezapłaconej wartości akcji kapitału docelowego.
  • Dział 3. „Papiery wartościowe” – konta służące do ewidencjonowania form papierów wartościowych wyemitowanych przez bank, przed dystrybucją lub po ich wykupie.
  • Dział 4. „Transakcje i dokumenty rozliczeniowe” - konta służące do ewidencjonowania niezapłaconych, ale płatnych dokumentów rozliczeniowych klientów.
  • Dział 5. „Działalność kredytowa i leasingowa” – rachunki uwzględniają środki na zabezpieczenie zabezpieczeń i gwarancji oraz niewykorzystane przez klienta linie kredytowe.
  • Oddział 6. „Umorzenie i umorzenie długu ze względu na niemożność odzyskania.”
  • Sekcja 7. „Odpowiadające rachunki 99998 i 99999.”

Ponieważ konta rozdziału B są kontami pozabilansowymi, przy tworzeniu dla nich transakcji podwójne księgowanie nie ma sensu. Jednak zgodnie z treścią ekonomiczną konta te umownie dzielą się w Regulaminie na aktywne i pasywne. Aby zachować zgodność z zasadą podwójnego zapisu, wprowadzono rachunki z rozdziału 7:

• aktywne konta rozdziału B odpowiadają kontu 99999 (pasywne);
• Rachunki pasywne rozdziału B odpowiadają kontu 99998 (aktywnemu).

Możliwe jest jednak także podwójne zaksięgowanie dwóch rachunków rozdziału B.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Opublikowano na http://www.allbest.ru/

1. System rachunkowości regulacyjnej w bankach

Jedność podstaw prawnych i metodologicznych organizacji i wprowadzenia rachunkowości. rachunkowość w Rosji ustala ustawa federalna „O rachunkowości” nr 402 z dnia 6 grudnia. 2011

Poradnik metodyczny. rachunkowość prowadzona jest przez rząd Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ustawą federalną „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej” Bank Rosji ustanawia zasady rachunkowości i sprawozdawczości dla systemu bankowego kraju.

Buh. rachunkowość banków komercyjnych prowadzona jest zgodnie z Regulaminem Banku Rosji „W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” nr 385 z dnia 16 lipca 2012 r.

Rozporządzenie określa jednolite podstawy prawne i metodologiczne organizacji i prowadzenia rachunkowości, które są obowiązkowe przy realizacji wkładów przez instytucje kredytowe w kraju.

Zasady postępowania zawierają:

1) plan kont do celów rachunkowości organizacji kredytowych;

2) część 1 „Część ogólna”

3) część 2 Charakterystyka konta

4) część 3 Organizacja pracy przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych

5) Aplikacje (1-13)

2. Polityka rachunkowości banku komercyjnego

Polityka rachunkowości to zbiór zasad i metod rachunkowości przyjętych przez organizację kredytową, które spełniają współczesne wymagania i przepisy.

Polityka rachunkowości jest zatwierdzana i sformalizowana zarządzeniem szefa banku.

Utworzenie polityki rachunkowości zostaje zatwierdzone:

1) roboczy plan kont organizacji kredytowej - plan kont, czyli wykaz rachunków, z którymi współpracuje ta organizacja kredytowa;

2) formularze dokumentów pierwotnych, w tym opracowane samodzielnie – wymienia się wszystkie formularze zawierające nazwy i dane, które są stosowane w działalności banku;

3) tryb przeprowadzania inwentaryzacji;

4) metody wyceny majątku i pasywów;

5) zasady obiegu dokumentów i technologię przetwarzania informacji;

6) procedurę kontroli i system kontroli wewnętrznej.

Zgodnie z przepisami prawa bankowego, za ustalanie zasad rachunkowości, prowadzenie ksiąg rachunkowych i terminowe dostarczanie kompletnych sprawozdań finansowych odpowiada główny księgowy.

Z kolei szef instytucji kredytowej jest odpowiedzialny za organizację rachunkowości i zgodność z przepisami podczas wykonywania operacji bankowych.

3. Cele i zasady rachunkowości w bankach

Zadania księgowe księgowość:

1) Generowanie szczegółowych, rzetelnych i znaczących informacji o działalności banku i jego sytuacji finansowej, niezbędnych użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym;

2) prowadzenie szczegółowej, kompletnej i rzetelnej ewidencji wszelkich czynności bankowych, roszczeń i zobowiązań, zasobów rzeczowych i finansowych;

3) identyfikacja rezerw wewnętrznych zapewniających stabilność finansową banku i zapobiegających negatywnym skutkom jego działalności;

4) stosowania rachunkowości przy podejmowaniu decyzji zarządczych.

Organizacja rachunkowości w bankach opiera się na zasadach i cechach jakościowych, których bank musi przestrzegać przy opracowywaniu zasad rachunkowości:

1) ciągłość działania;

2) odzwierciedlenie dochodów i wydatków metodą memoriałową;

3) spójność zasad rachunkowości;

4) ostrożność;

5) terminowość ewidencji transakcji;

6) oddzielne odzwierciedlenie aktywów i pasywów;

7) ciągłość bilansu otwarcia;

8) pierwszeństwo treści nad formą;

9) otwartość;

10) instytucja kredytowa ma obowiązek sporządzić skonsolidowany bilans i wyciągi dla banku jako całości (dzienne salda księgowe sporządzane są dla rachunków drugiego rzędu):

11) aktywa są ujmowane według ich pierwotnego kosztu, a następnie wyceniane według ich wartości bieżącej albo regulowane poprzez tworzenie rezerw na ewentualne straty.

4. Cechy planu kont księgowych w instytucjach kredytowych

1) strukturę planu kont, rozdziałów, sekcji, podrozdziałów według celu rachunków i treści ekonomicznej informacji;

2) brak sekcji rachunków do rozliczania transakcji w walutach obcych; znak waluty w rachunkowości jest wyświetlany w strukturze rachunkowości analitycznej;

3) brak rachunków aktywno-pasywnych do rozliczeń transakcji i przenoszenia aktywów, w przypadku powstania należności i zobowiązań stosuje się rachunki sparowane;

4) stosowanie metody podwójnego zapisu na rachunkach wszystkich rozdziałów planu kont, stosowanie podwójnego zapisu na rachunkach działu „B” jest możliwe przy wykorzystaniu pustych rachunków (technicznych);

5) kontrola zaksięgowanych obiektów (dokumenty płatnicze klienta są otrzymywane w przypadku braku wystarczających środków na koncie osobistym).

5. Organizacja rachunkowości syntetycznej i analitycznej

Rachunkowość syntetyczna zawiera uogólnione wskaźniki działalności bankowej w ujęciu pieniężnym oraz analityczne szczegóły księgowe (objaśnia) te wskaźniki.

Podstawowym rodzajem rachunkowości jest rachunkowość analityczna. Jest to podstawa rachunkowości syntetycznej. Wszystkie funkcje wykonywane przez bank znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości. Głównym przedmiotem rachunkowości w bankach są środki własne i pożyczone, których obrót wyraża się w transakcjach rozliczeniowych, gotówkowych, kredytowych, emisyjnych i innych transakcjach pieniężnych dokonywanych w bankach. Prowadząc księgi rachunkowe w bankach sprawuje się kontrolę nad realizacją transakcji pieniężnych, bezpieczeństwem pieniądza oraz jego celowym i efektywnym wykorzystaniem w gospodarce narodowej. Rachunkowość umożliwia określenie wielkości inwestycji kredytowych w gospodarce narodowej, wielkości obrotu bezgotówkowego i gotówkowego oraz ilościowych zmian w obiegu pieniądza. Dane księgowe służą do analizy stanu poszczególnych operacji, prac audytorskich i audytorskich oraz zarządzania działalnością bankową.

Podstawą konstruowania rachunkowości w bankach jest plan kont, czyli ujednolicony system rachunków bilansowych i pozabilansowych rachunkowości syntetycznej, które są wyszczególnione na kontach osobistych rachunkowości analitycznej. Plan kont rachunkowości syntetycznej jest jednocześnie nazewnictwem bilansu banków. Dlatego bilans jest głównym dokumentem rachunkowości syntetycznej w bankach.

Metody księgowania mogą się różnić w zależności od rodzaju zastosowanej technologii komputerowej. Na podstawie planu kont i sposobu rachunkowości generowane są materiały (formularze) do rachunkowości analitycznej i syntetycznej.

Historycznie ustalony system rachunkowości analitycznej obejmował następujące podstawowe materiały:

1. Konto osobiste.

2. Dziennik operacyjny lub skonsolidowany rachunek osobisty.

3. Dokumenty przechowywane w szafach aktowych.

Historycznie ustalony syntetyczny system rachunkowości obejmował następujące podstawowe materiały:

1. Księgowość i kasy fiskalne.

2. Karty podsumowujące.

3. Bilans.

4. Arkusze weryfikacji i obrotu.

6. Ogólna charakterystyka systemu rozliczeń i płatności oraz ich odzwierciedlenie w rachunkowości

System płatniczy obowiązujący w kraju musi zapewniać bezgotówkowy obieg pieniędzy pomiędzy gospodarstwami domowymi. podmiotami w celu wywiązania się z powstałych pomiędzy nimi zobowiązań płatniczych.

Mechanizm tego systemu oraz jego narzędzia w postaci dokumentacji bankowej są opracowywane i zatwierdzane przez Bank Centralny i są obowiązkowe do stosowania przez wszystkich uczestników dokonujących płatności.

Głównymi dokumentami bankowymi w obszarze rozliczeń i płatności są:

1) dokumenty kasowe - zlecenie przychodzące, polecenie kasowe wychodzące (do obsługi osób fizycznych), ogłoszenia o wpłatach gotówkowych, czeki gotówkowe, zestawienie poboru środków (do obsługi osób prawnych).

2) dokumenty płatnicze – polecenie zapłaty, polecenie windykacji, akredytywa, czek ugodowy itp. służące do spłaty zobowiązań wobec wierzycieli i państwa, a także do pobrania zapłaty za produkty i usługi.

3) memoriałowe – zlecenia pamiątkowe stosowane są przy realizacji wewnętrznych transakcji bankowych.

4) dokumenty transakcji pozabilansowych – zlecenia przychodzące i wychodzące pozabilansowe.

Na obszarze dokonywania transakcji rozliczeniowych i płatniczych obowiązują następujące regulacje:

1) Regulamin Banku Rosji „W sprawie płatności bezgotówkowych w Federacji Rosyjskiej” nr 2 -P z dnia 3 października 2002 r. (zmieniony 19 czerwca 2012 r.)

2) Regulamin Banku Rosji „W sprawie zasad przekazywania środków” nr 383 - P z dnia 19.06.2012

3) Regulamin Banku Rosji „W sprawie procedury dokonywania płatności bezgotówkowych przez osoby fizyczne w Federacji Rosyjskiej” nr 202 - P z dnia 1 kwietnia. 2003

4) Regulamin Banku Rosji „W sprawie procedury wprowadzania transakcji gotówkowych oraz zasad przechowywania, transportu i gromadzenia banknotów i monet Banku Rosji przez organizacje kredytowe na terytorium Federacji Rosyjskiej” nr 318 - P z dnia 24.04. 2008

7. Procedura otwierania rachunków korespondencyjnych instytucji kredytowych w Banku Rosji

Organizacja kredytowa (oddział) ma prawo otworzyć rachunek korespondencyjny (subkonto) od dnia dokonania odpowiedniego wpisu w Księdze Państwowej Rejestracji Organizacji Kredytowych i nadania mu numeru rejestracyjnego. Podstawą otwarcia rachunku korespondencyjnego (subkonta) instytucji kredytowej (oddziału) w Banku Rosji jest zawarcie Umowy rachunku.

Konto korespondencyjne (subkonto) otwierane jest na polecenie kierownika jednostki sieci rozliczeniowej Banku Rosji.

Aby otworzyć rachunek korespondencyjny, instytucja kredytowa składa do oddziału sieci rozliczeniowej Banku Rosji następujące dokumenty:

1) wniosek o otwarcie rachunku korespondencyjnego;

2) notarialnie potwierdzoną kopię zezwolenia na wykonywanie działalności bankowej;

3) notarialnie poświadczone kopie dokumentów założycielskich:

Statut organizacji kredytowej;

Certyfikat rejestracji państwowej organizacji kredytowej;

4) pismo organu rejestrującego oraz kopię oświadczenia o przekazaniu środków z tymczasowego konta oszczędnościowego na główny rachunek korespondencyjny;

5) pismo instytucji terytorialnej Banku Rosji potwierdzające zatwierdzenie kandydatów na głównego i głównego księgowego organizacji kredytowej;

6) zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym;

7) zaświadczenie o rejestracji w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej;

8) zaświadczenie o rejestracji w Kasie Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;

9) zgłoszenie ubezpieczyciela do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;

10) notarialnie potwierdzona karta z wzorami podpisów kierownika, głównego księgowego i upoważnionych urzędników instytucji kredytowej, których prawo do podpisywania zostało uzgodnione z Bankiem Rosji, oraz pieczęć instytucji kredytowej;

11) pismo informacyjne z Głównego Międzyregionalnego Centrum Przetwarzania i Upowszechniania Informacji Statystycznych Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji lub pismo z organu terytorialnego Statystyki Państwowej z kodami przydzielonymi organizacji kredytowej według klasyfikatorów ogólnorosyjskich, potwierdzające rejestrację w Jednolity Państwowy Rejestrator Przedsiębiorstw i Organizacji (USRPO);

Aby otworzyć subkonto korespondencyjne dla oddziału, wraz z dokumentami wymienionymi w pkt 6.2, instytucja kredytowa (oddział, jeśli zarządzający posiada pełnomocnictwo) dodatkowo przekazuje do oddziału sieci rozliczeniowej Banku Rosji w lokalizacji oddziału:

1) notarialnie potwierdzoną kopię wiadomości Banku Rosji o wpisaniu oddziału do Księgi Państwowej Rejestracji Instytucji Kredytowych i nadaniu mu numeru porządkowego;

2) notarialnie poświadczony odpis Regulaminu Oddziału;

3) oryginał pełnomocnictwa wydanego przez instytucję kredytową kierownikowi oddziału do otwarcia subkonta korespondencyjnego i dokonywania transakcji na tym rachunku albo notarialnie poświadczoną kopię pełnomocnictwa wydanego przez organizację kredytową kierownika oddziału, potwierdzające jego uprawnienia do otwierania rachunku i dokonywania na nim transakcji oraz prawo do podpisywania umów (w przypadku, gdy umowę i wniosek o otwarcie rachunku podpisuje kierownik oddziału).

8. Księgowość środków i rozliczenia na rachunkach korespondencyjnych instytucji kredytowych w Banku Rosji

Aby zapewnić transakcje rozliczeniowe i płatnicze, instytucje kredytowe otwierają rachunki korespondencyjne w Banku Rosji.

Procedura otwierania pudełka. rachunki są zakładane przez Bank Rosji i obejmują następujące procedury:

1) wniosek o otwarcie rachunku korespondencyjnego;

2) pakiet dokumentów do otwarcia rachunku korespondencyjnego;

3) sprawdzanie dokumentów pod kątem kompletności i prawidłowości;

4) zawarcie umowy.

Aby rozliczyć środki na rachunku korespondencyjnym otwartym w Banku Rosji, stosuje się rachunek bilansowy 3 w sekcji 30102 (A) (saldo na D to kwota środków na początek dnia. Otrzymanie środków, na K - umorzenie i wykorzystanie środków).

Na tym rachunku rejestrowane są środki zgromadzone w banku i należące do niego i jego klientów. Według Debit rachunki odzwierciedlają wpływ środków na rzecz banku (od założycieli, dłużników, zaciągniętych pożyczek), a także na rzecz klientów.

Zatem konto korespondencyjne 30102 jest otwierane w liczbie pojedynczej, na jednym koncie osobistym. Środki są odpisywane z rachunku 30102 na polecenie banku w związku z płatnościami na rzecz wierzycieli lub płatnościami podatków, a także na polecenie klientów banku.

Na przykład:

2) Otrzymano środki na rzecz klienta banku D30102 K40702

3) Na zlecenie klienta banku środki zostały przekazane odbiorcy D40702 K30102

W celu przyspieszenia rozliczeń i płatności pomiędzy bankami komercyjnymi istnieje możliwość zorganizowania korespondencji bezpośredniej. relacja. Podstawą relacji korespondencyjnych jest umowa rachunku korespondencyjnego.

Rachunki bilansowe trzeciej części przeznaczone są do rozliczania międzybankowych rachunków korespondencyjnych:

30109 - rachunek korespondencyjny instytucji kredytowych korespondentów

30109(P) - LORO „mamy je”

30110(A) - rachunek korespondencyjny w instytucjach kredytowych korespondenta. NOSTRO „Nasze jest ich”

Rachunkowość analityczna międzybankowych rachunków korespondencyjnych prowadzona jest na rachunkach osobistych w kontekście zawierania umów o relacje korespondencyjne.

30109 LORO „mamy je”

Kt Salno: ilość gotówki w kasie banku na początek dnia +

9. Organizacja i tryb rozliczania międzybankowych relacji korespondenckich

Organizacji rozliczeń międzybankowych stawiane są wysokie wymagania pod względem dokładności ich realizacji, skrócenia czasu i pracochłonności. Do niedawna wzajemne rozliczenia pomiędzy bankami odbywały się w systemie obrotu międzybranżowego (MFO). Ten system rozliczeń między bankami umożliwiał dość efektywne prowadzenie księgowości i kontroli tych transakcji oraz odzwierciedlał proces redystrybucji środków pomiędzy instytucjami bankowymi w ramach jednego banku działającego na zasadzie własności państwowej. Zmiana formy własności w bankowości – powstanie banków akcyjnych i akcyjnych – wymagała zróżnicowania własności w sferze rozliczeń pomiędzy bankami.

Obecny system rozliczeń międzybankowych opiera się na dokonywaniu płatności za pośrednictwem rachunków korespondencyjnych banków komercyjnych otwartych w instytucjach Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej - centrów rozliczeń gotówkowych (RCC), a także rachunków korespondencyjnych banków otwartych na podstawie bezpośredniego korespondenta umowy pomiędzy bankami.

Banki komercyjne mogą uzupełniać swoje zasoby kredytowe ze środków innych banków, tj. poprzez pożyczki międzybankowe.

Prawie wszystkie banki od czasu do czasu mogą mieć nadwyżkę środków kredytowych lub odwrotnie, przejściowy niedobór. Sprzeczność tę rozwiązuje rynek pożyczek międzybankowych. Aby tymczasowo wolne zasoby mogły generować dochód, banki wierzyciele starają się lokować je w innych bankach zaciągających pożyczki. Takie lokowanie środków uważane jest za bardziej pewne w porównaniu do lokowania środków w gospodarstwie ze względu na wyższą gwarancję zwrotu środków z banku. Motywy banku-kredytobiorcy do pozyskiwania środków kredytowych są różne: potrzeba szybkiej regulacji płynności banku, potrzeba dodatkowych środków na rozszerzenie aktywnej działalności itp. Nowo powstałe banki, posiadające niewykorzystane zasoby ze względu na brak ugruntowanej klienteli, mogą również pełnić rolę aktywnych pożyczkodawców na rynku pożyczek międzybankowych. Warunki i warunki lokowania środków kredytowych są odmienne. W praktyce międzynarodowej najpopularniejsze terminy wahają się od jednego dnia do kilku lat. Pozyskiwanie pożyczek międzybankowych odbywa się na dwa sposoby: samodzielnie, w drodze bezpośrednich negocjacji lub za pośrednictwem pośredników finansowych. W przypadku, gdy banki same wyrażają zgodę na pożyczkę międzybankową, ich związek zostaje sformalizowany w specjalnej umowie. Większość umów międzybankowych zawierana jest na czas określony, a reszta na czas nieokreślony. W warunkach niestabilności gospodarczej trudno przewidzieć, jak rozwinie się sytuacja na rynku kredytowym i jaka będzie kondycja finansowa banku: może wystąpić niedobór lub nadmiar środków kredytowych. Umowa międzybankowa w formie otwartej przewiduje udzielenie pożyczki międzybankowej na minimalny okres ustalony umową, po czym pożyczka staje się wieczysta, czyli bank wierzyciel może się o nią ubiegać w dowolnym momencie za uprzednim wypowiedzeniem . Jeśli bank, który pożyczył środki kredytowe, nie ma możliwości ich zwrotu, ucieka się do pilnych pożyczek z innych banków. W przypadku umowy zawartej na czas określony lub na czas nieokreślony oprocentowanie ustalane jest w oparciu o poziom panujący na rynku w dniu jej zawarcia. W formie otwartej stawka co do zasady pozostaje niezmieniona przez cały okres jej obowiązywania, czyli nawet po upływie okresu minimalnego. W przypadku przedłużania umowy międzybankowej na czas określony następuje aktualizacja stawki w oparciu o dotychczasowy poziom.

10. Procedura otwierania rachunków dla klientów banku i ich rejestracja. Struktura konta klienta

Przy otwieraniu rachunków bankowych dla klientów stosuje się normy Instrukcji Banku Rosji nr 28I z dnia 14 września 2006 r. „O otwieraniu i zamykaniu rachunków bankowych, rachunków depozytowych i rachunków”.

Podczas przeprowadzania transakcji rozliczeniowych i płatniczych pomiędzy klientem a bankiem zostaje zawarta umowa rachunku bankowego, a szef banku wydaje działowi księgowości polecenie otwarcia rachunku.

Zawarcie umowy poprzedzone jest złożeniem wniosku o otwarcie rachunku wraz z załączonymi wymaganymi dokumentami.

Rejestracja każdego rachunku otwartego przez bank następuje nie później niż w dniu roboczym, a zatem po dniu zawarcia umowy liczy się data rejestracji kont osobistych.

Odbywa się to w kontekście organizacji posiadających cechy prawne i formy własności zgodnie z nomenklaturą rachunków bilansowych.

Klientowi przydzielany jest 20-cyfrowy numer rachunku osobistego, na którym następnie organizowane jest analityczne rozliczanie transakcji rozliczeniowych.

Przy zawieraniu umowy pomiędzy bankiem a klientem ustalane są podstawowe wymagania dotyczące warunków, w szczególności korzystania z kredytu w rachunku bieżącym, częściowej spłaty płatności oraz częstotliwości udostępniania wyciągów z konta osobistego.

Przy potrącaniu środków z rachunku klienta należy zachować kolejność wpłat.

Tryb dokonywania płatności w przypadku braku wystarczających środków na koncie klienta uzależniony jest od możliwości skorzystania z kredytu w rachunku bieżącym. Jeśli pozwala na to limit kredytu, wówczas środki są pobierane z konta klienta kosztem kredytu. (D 90904 K9-9) Spisanie dokumentów płatniczych z indeksu karty następuje poprzez odwrotny zapis i dokument zostaje zaksięgowany na rachunku klienta w momencie wpływu środków.

Rachunki działu 4 działu A 401 - 408(P) przeznaczone są do rozliczania środków pieniężnych na rachunkach klientów - wybór rachunku drugiego rzędu zależy od rodzaju klienta oraz jego organizacyjno-prawnej formy własności, rodzaju prowadzonej działalności , rezydent.

Rozliczenie rachunków klientów ustalane jest na kontach osobistych w kontekście każdego klienta, tj. w kontekście każdej zawartej umowy.

Zgodnie z Regulaminem Banku Centralnego operacje rozliczeniowe mogą być przeprowadzane w następujących formach:

Rozliczenia poprzez polecenia zapłaty;

Płatności akredytywami (40901(P));

Płatności czekami (40903(P));

Płatności za odbiór itp.

11. Schemat obiegu dokumentów i rozliczania rozliczeń zleceniami płatniczymi

1 – płatnik składa swojej instytucji bankowej dyspozycję płatniczą, a bank ją przyjmuje;

2 - bank pobiera pieniądze z rachunku płatnika i przekazuje je wraz z dyspozycją bankowi odbiorcy w celu zaksięgowania jego rachunku bieżącego;

3 - bank odbiorcy uznaje otrzymane pieniądze na swój rachunek korespondencyjny na rachunek kupującego;

4 - płatnik otrzymuje w formie wyciągu z rachunku potwierdzenie pobrania środków z jego rachunku i przelewu na rzecz odbiorcy;

5 – bank informuje kupującego w formie wyciągu z rachunku bieżącego o zaksięgowaniu środków na jego rachunku.

Do rozliczania transakcji rozliczeniowych wykorzystywane są konta pasywne zawarte w Dziale 4 Planu Kont „Transakcje z Klientami”.

Rozliczanie transakcji na zleceniach płatniczych odbywa się w następujący sposób.

Z rachunku korespondencyjnego banku rachunku bieżącego klienta 1, środki przekazane na spłatę zadłużenia innemu klientowi banku zostały spisane wraz z załączonymi wszystkimi niezbędnymi dokumentami płatniczymi.

Rachunek bieżący klienta Dt 30102 1 Rachunek bieżący klienta Kt 30102 2

Środki pobierane są z rachunku bieżącego klienta 2 i zapisywane na rachunku bieżącym odbiorcy środków obsługiwanych przez inny bank.

Rachunek bieżący Dt 40702 Kt 30102

W przypadku braku dokumentów płatniczych zapisy księgowe przedstawiają się następująco: 1. Na rachunek korespondencyjny banku lub rachunek bieżący klienta 2 wpłynęły środki przed wyjaśnieniem: Dt 30102 Kt 47416 2. Kwoty zostały zaksięgowane na rachunku bieżącym klienta 2 po złożeniu dyspozycji płatniczej otrzymane przez bank: Dt 47416 Kt rachunek bieżący klienta 2. 3. Kwoty przeznaczone do odpisu z rachunku klienta zostały pobrane z rachunku korespondencyjnego banku, lecz nie ma zleceń płatniczych: Dt. 47417 Kt 30102. 4. Z rachunku bieżącego klienta pobrano kwotę pieniężną po otrzymaniu od niego zlecenia płatniczego: Rachunek bieżący klienta Dt Kt 47417. W przypadku braku lub niewystarczających środków na rachunku płatnika, zlecenia płatnicze składane są na karcie indeks nr 2 (konto 90902 „Dokumenty rozliczeniowe, nieopłacone w terminie”) i wypłacane są w miarę wpływu środków na rachunek płatnika w kolejności pierwszeństwa. Rachunek bieżący klienta Dt 1 Rachunek bieżący klienta Kt 2

12. Schemat obiegu dokumentów i rozliczania rozliczeń z wezwaniami do zapłaty

1 – odbiorca składa do banku zleceniodawcy zlecenia płatnicze, a bank je akceptuje; 2 - bank płatnika przesyła płatnikowi wezwanie do zapłaty w celu uzyskania zgody na płatność (akceptacji);

3 - płatnik wyraża zgodę na płatność i przesyła zaakceptowane wezwanie do zapłaty do swojego banku w celu dokonania zapłaty;

4 - bank po uzyskaniu zgody na płatność pobiera pieniądze z rachunku płatnika i przekazuje je do banku odbiorcy;

5 - bank odbiorcy uznaje otrzymane pieniądze na swój rachunek korespondencyjny na rachunek odbiorcy;

6 – płatnik otrzymuje wyciąg ze swojego rachunku potwierdzający obciążenie środków;

7 – bank przesyła wyciąg z rachunku odbiorcy potwierdzający zaksięgowanie środków na jego rachunku.

Wezwanie-zamówienie to żądanie dostawcy skierowane do kupującego o zapłatę, na podstawie dokumentów rozliczeniowych i przewozowych przesłanych do obsługującej instytucji kredytowej płatnika, kosztu produktów dostarczonych w ramach umowy, wykonanej pracy, świadczonych usług.

13. Schemat obiegu dokumentów i rozliczania rozliczeń z akredytywami

1 – kupujący składa do banku wystawiającego wniosek o otwarcie akredytywy; 2 - bank wystawiający otwiera akredytywę i wysyła ją za pośrednictwem banku realizującego do dostawcy;

3- bank realizujący zawiadamia dostawcę o otwarciu akredytywy na jego rzecz;

4 - dostawca wywiązuje się z umownych zobowiązań w zakresie dostawy produktów kupującemu;

5- dostawca sporządza i przekazuje bankowi realizującemu komplet dokumentów do otrzymania płatności z tytułu akredytywy;

6 - bank realizujący przesyła bankowi wydającemu komplet dokumentów otrzymanych od dostawcy; 7 - bank wystawiający sprawdza otrzymane dokumenty i, jeśli spełnione są wszystkie warunki akredytywy, płaci za nie;

8 - bank wydający przekazuje kupującemu opłacone dokumenty;

9 - bank realizujący przyznaje dostawcy kwotę należnych mu środków.

Akredytywa jest warunkowym zobowiązaniem pieniężnym, przyjętym przez bank (zwany dalej bankiem wystawiającym) w imieniu płatnika, do dokonania płatności na rzecz odbiorcy środków po przedstawieniu przez niego dokumentów spełniających warunki określone w art. akredytywy lub upoważnić inny bank (zwany dalej bankiem realizującym) do dokonywania takich płatności.

Rozliczenia rozliczeń akredytyw prowadzone są na rachunku 40901 (p) - zobowiązania z tytułu akredytyw.

Kt Odpis Bilans otwarcia: kwota akredytywy na początek dnia

Zwiększa się

14. Schemat obiegu dokumentów i rozliczania rozliczeń czekami

1 - wystawca składa do banku wniosek o wystawienie czeku albo książeczki czekowej i składa zlecenie płatnicze umożliwiające zdeponowanie środków pieniężnych na pokrycie czeku;

2- bank wystawcy wypełnia wszystkie dane czeku i przekazuje go wystawcy;

3 - wystawca czeku przekazuje czek posiadaczowi czeku w celu zapłaty za wykonaną pracę;

4 - posiadacz czeku sporządza rejestr czeków w czterech egzemplarzach i przekazuje je swojemu bankowi, który na koszt banku wystawcy je wypłaca i uznaje pieniądze na rachunek posiadacza czeku; bank zwraca posiadaczowi czeku czwarty egzemplarz rejestru;

5 - bank wystawcy przesyła czek i trzeci rejestr do swojego centrum rozliczeń pieniężnych (RCC), które uznaje pieniądze na rachunek korespondencyjny banku posiadacza czeku; trzeci egzemplarz rejestru i czeku pozostają w RCC, a pierwszy i drugi egzemplarz trafiają do RCC obsługującego bank wystawcy;

6 – na podstawie otrzymanych rejestrów bank wystawcy pobiera pieniądze z rachunku wystawcy i odzwierciedla wykorzystanie pieniędzy na jego rachunku korespondencyjnym w RCC.

15. Organizacja i tryb ewidencji transakcji gotówkowych

Organizacja i rozliczanie transakcji gotówkowych odbywa się w oparciu o Rozporządzenie BR nr 318-P.

Rozliczanie środków odbywa się na koncie drugiego zamówienia na koncie 202.

Rachunki II rzędu otwierane są dla rachunku 202 zgodnie z miejscem przechowywania środków lub ich przemieszczania:

1 20202- kasa bankowa (a)

2 20208- gotówka w bankomatach (a)

3 20209- gotówka w transporcie (a)

Środki zostały przesłane do kasy z rachunku korespondencyjnego banku:

D 20202 K 30102 lub

D 20202 K 20209

D 20209 K 30102

Z kasy przekazano środki do wpłaty do bankomatu: D 20209 K 20202

Środki wpłacone do bankomatu: D 20208 K 20209

Transakcje gotówkowe bank przeprowadza na podstawie dokumentów kasowych:

1. wpływy:

Reklamy wkładów pieniężnych (przy obsłudze osób prawnych)

Odbiór zleceń gotówkowych (w przypadku obsługi osób fizycznych)

2.materiały eksploatacyjne

Czek gotówkowy

Nakaz gotówkowy na konto

Formy tych dokumentów i procedurę ich wypełniania ustala Bank Rosji (BR). Przy zbieraniu środków wykorzystywane jest konto 40906 (p) - gromadzone wpływy pieniężne. A po przeliczeniu środków zostają one zaksięgowane na koncie klienta.

16. Organizacja i tryb rozliczania środków w bankomatach

Rozliczanie środków pieniężnych w rublach i walutach obcych zgromadzonych w bankomatach oraz transakcji dokonywanych przy użyciu tych środków odbywa się na rachunku bilansowym nr 20208 „Gotówka w bankomatach”. Konto jest aktywne.

W rachunkowości analitycznej dla każdego bankomatu i rodzaju waluty prowadzone są osobne konta osobiste.

Obciążenie rachunku odzwierciedla:

Gotówka wpłacona po załadowaniu do bankomatów zgodnie z kontem kasy;

Środki zdeponowane przez klientów w korespondencji z rachunkami niezakończonych rozliczeń z tytułu transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych, rachunkami bankowymi klientów.

Kredyt na koncie odzwierciedla:

Gotówka wydawana z bankomatów w korespondencji z rachunkami niezakończonych rozliczeń transakcji dokonanych przy użyciu kart płatniczych, rachunkami bankowymi klientów;

Kwoty środków przy rozładunku i wypłacie gotówki w korespondencji z rachunkiem kasowym;

Kwoty na innych rachunkach w określonych przypadkach.

17. Pojęcie i regulacje prawne działalności depozytowej

Regulacja prawna działalności depozytowej odbywa się w oparciu o:

· Ustawa federalna „O bankach i działalności bankowej” z dnia 2 grudnia 1990 r. N 395-1 (ze zmianami z dnia 30 grudnia 2011 r.; zwana dalej ustawą o bankach);

· Ustawa federalna „O ubezpieczeniu depozytów osób fizycznych w bankach Federacji Rosyjskiej” z dnia 23 grudnia 2003 r. N 177-FZ z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami;

· Pisma Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lutego 1992 r. N 14-3-20 „Przepisy dotyczące certyfikatów oszczędnościowych i depozytowych instytucji kredytowych”

· Regulamin Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 39-P „W sprawie procedury naliczania odsetek od transakcji związanych z przyciąganiem i lokowaniem środków oraz odzwierciedlania tych transakcji na rachunkach księgowych” z dnia 26 czerwca 1998 r.

Bank gromadzi dostępne środki, a następnie lokuje je w formie zwrotnej, w związku z czym działalność operacyjna banku obejmuje

Aktywny

Operacje pasywne.

Głównym rodzajem pasywnej działalności banku jest przyjmowanie środków deponentów.

Depozyty przyciągane są od klientów:

1.lokaty międzybankowe

2. depozyty innych osób

Lokaty międzybankowe dzielą się na:

Przyciągnięty

Wysłano

Przyciągaj depozyty międzybankowe z Banku Rosji i innych banków będących rezydentami i nierezydentami.

Lokaj depozyty międzybankowe w BR i innych bankach będących rezydentami i nierezydentami.

Lokata bankowa lub lokata to zobowiązanie banku do przyjęcia od klienta określonej kwoty na określony czas, po czym następuje zwrot określonej kwoty wraz z naliczonymi odsetkami zgodnie z procedurą i warunkami określonymi w umowie lokaty bankowej.

Do założenia rachunku depozytowego niezbędny jest pakiet dokumentów ustalony przez bank

Dla osób fizycznych: paszport i obecność osobista

Dla osób prawnych: -kopia statutu

Karta z przykładowymi podpisami zarządzających depozytami gotówkowymi

Zaświadczenie o rejestracji państwowej i rejestracji podatkowej

W celu otwarcia lokaty deponent sporządza wniosek na wymaganym formularzu.

Aby usystematyzować informacje, złoża są klasyfikowane według szeregu kryteriów:

1. według rodzaju deponenta

Międzybankowy

Depozyt osoby prawnej

Depozyt indywidualny

Depozyty rezydentów i nierezydentów

2. w trybie pilnym

Poste restante

3.według sposobu naliczania odsetek

Odrębne rozliczenie

Kapitalizacja odsetek

4.zgodnie z metodą kontroli depozytów

Książeczka bankowa

Plastikowa karta

18. Rachunkowość depozytów międzybankowych

Można przyciągać i lokować depozyty międzybankowe.

Do uwzględnienia przyciągniętych depozytów międzybankowych stosuje się rachunki z sekcji 3 rozdziału A 312.313.314 (p).

Rachunki II rzędu prowadzone są zgodnie z warunkami lokaty. Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych dla każdej umowy.

Na przykład:

Przyciągnięto depozyt BR na okres 50 dni: D 30102 K 31217

Pociągnięto depozyt banku komercyjnego Rus na okres 90 dni: D 30102,30109,30110 K 31305

Zamknięcie lokaty po upływie terminu D 31217 K 30102 (BR), D 31305 K 30102,30109,30110 (Rus)

Rachunki do rozliczeń zaległych depozytów, na które po wygaśnięciu umowy i braku możliwości zwrotu kwoty przenoszona jest kwota głównego zadłużenia z tytułu operacji depozytowych, otwiera się w dniu wystąpienia i niewykonania zobowiązań: 317 (str. ) za kwotę główną długu, 318 - za zaległe odsetki (p)

Złożone depozyty międzybankowe znajdują odzwierciedlenie na rachunkach sekcji 3 rozdziału A: 319 320 321 (a)

W BR złożona została kaucja na okres 5 dni: D 31903 K 30102

W Banku Rus została złożona lokata na 5 dni: D 32003 K 30102,30109,30110

Po upływie okresu lokaty ewidencja uwzględnia umorzenie i zwrot kaucji: D 30102,30109,30110 K 31903,32003

19. Księgowanie transakcji na rachunkach depozytowych osób prawnych-klientów banku

Osoby prawne mogą lokować tymczasowo dostępne środki na rachunkach depozytowych w banku komercyjnym w celu generowania dodatkowego dochodu. Osoby prawne nie mogą jednak przekazywać środków zgromadzonych na depozytach innym osobom.

Aby uwzględnić depozyty osób prawnych w rachunkowości, stosuje się szereg rachunków: nr 410 - 422 „Depozyty osób prawnych”;

Nr 425 „Depozyty osób prawnych niebędących rezydentami”;

Nr 427 - 440 „Inne zebrane środki”.

Rachunki bilansowe pierwszego rzędu określa forma organizacyjno-prawna, a rachunki drugiego rzędu określają warunki przyciągania.

Podczas otwierania lokaty zawierana jest z klientem umowa w dwóch egzemplarzach, z których jeden pozostaje w banku, a drugi u klienta. Aby otworzyć rachunek lokaty w banku, klient musi złożyć w banku zaświadczenie o zarejestrowaniu rachunku w Izbie Skarbowej.

20. Rachunki depozytowe klientów banków

Rachunki w czwartej części rozdziału A przeznaczone są do rozliczania depozytów pozyskanych od klientów banków.

Wybór rachunku pierwszego rzędu zależy od rodzaju deponenta

Wynik drugiego rzędu zależy od terminu.

Od JSC Zarya pobrano depozyt na okres 30 dni

D 40702 K42102

Od obywatela Iwanowa otrzymano depozyt na okres 30 dni

D 20202 K42302

Po upływie terminu depozyty klienta są zamykane

D 42102 K 40702 SA „Żaria”

D 43202 K 20202 Pan Iwanow

Przy korzystaniu ze zobowiązań banku do zwrotu depozytu i odsetek od niego przeznaczony jest rachunek 476 „Niewykorzystane zobowiązania wynikające z umów w celu pozyskania środków dla klientów”.

47601, 47603, 47606,47608

Kalkulacja odsetek od lokat polega na ustaleniu wydatków bankowych w okresie sprawozdawczym, którego dotyczą naliczone odsetki (metoda naliczania odsetek)

Aby uwzględnić odsetki naliczone od płatności od depozytów, stosuje się rachunki 47426 P - dla osób prawnych

47411 A dla osób fizycznych

Odsetki naliczane od depozytów

D 70606 K 47426 osoby prawne

D 70606 K 47411 osoby

Przy płaceniu odsetek, zapisy księgowe

D 47426 K 40702 - wydzielony z depozytu (osoba prawna)

D 47426 K 471__ kapitalizacja odsetek (osoby prawne)

Jeżeli data naliczenia i wypłaty odsetek nie pokrywają się, dokonuje się wpisów

D 70606 K 40702, 30102, 20202, 40817, 410 -426

21. Rozliczanie transakcji rozliczeniowych przy użyciu kart bankowych

Lista rachunków głównych służących do rejestrowania transakcji kartami bankowymi

Rachunki klientów

Środki klientów indywidualnych z tytułu rozliczeń transakcji dokonanych kartami płatniczymi, kartami kredytowymi ewidencjonowane są na rachunkach bilansowych nr 40817 „Osoby fizyczne”, nr 40820 „Rachunki osób fizycznych nierezydentów”. Konta są pasywne.

Cel konta nr 40817: rozliczanie środków osób fizycznych niezwiązanych z prowadzoną przez nie działalnością gospodarczą.

Cel konta nr 40820: rozliczanie środków i rozliczenia transakcji przeprowadzanych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami zgodnie z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej i przepisami Banku Rosji bez korzystania ze specjalnych rachunków bankowych.

Rachunkowość analityczna prowadzi rachunki osobiste otwarte dla osób fizycznych (w tym nierezydentów) zgodnie z umową rachunku bankowego.

Rachunki kredytowe odzwierciedlają:

Kwoty otrzymane na rzecz osoby fizycznej przelewem bankowym z rachunków osób prawnych i osób fizycznych, depozyty (depozyty);

Przelewy bez otwierania konta;

Obciążenie rachunków odzwierciedla:

Kwoty otrzymane przez osobę fizyczną w gotówce;

Kwoty przekazane przez osobę fizyczną przelewem bankowym na rachunki osób prawnych i osób fizycznych, na rachunki depozytowe;

Środki klientów będących osobami prawnymi do rozliczeń transakcji dokonywanych przy użyciu korporacyjnych kart bankowych (płatniczych i kredytowych) są rejestrowane na rachunkach bilansowych nr 405ХХ „Rachunki organizacji będących własnością federalną”, nr 406ХХ „Rachunki organizacji w stanie (z wyjątkiem federalnych) ) majątku”, nr 407ХХ „Rachunki organizacji pozarządowych”. Konta są pasywne.

Konta otwierane są w walucie rosyjskiej lub w walucie obcej na podstawie umowy rachunku bankowego.

Rachunkowość analityczna prowadzi rachunki osobiste otwarte dla osób prawnych zgodnie z umową rachunku bankowego.

Rachunki kredytowe odzwierciedlają:

Kwoty zdeponowane w gotówce;

Kwoty otrzymane na rzecz osoby prawnej przelewem bankowym z rachunków osób prawnych i osób fizycznych, depozyty (depozyty);

Kwoty udzielonych pożyczek;

Kwota odsetek naliczonych przez bank od salda rachunku;

Inne wpływy środków przewidziane w przepisach Banku Rosji.

Obciążenie rachunków odzwierciedla:

Kwoty otrzymane przez przedstawicieli osoby prawnej w gotówce;

Kwoty przekazane przez osobę prawną przelewem bankowym na rachunki osób prawnych i osób fizycznych, na rachunki depozytowe;

Kwoty przeznaczone na spłatę zadłużenia z tytułu udzielonych pożyczek, łącznie z odsetkami od nich;

Kwoty prowizji od banku i innych uczestników systemu płatności;

Inne operacje przewidziane przepisami Banku Rosji.

Operacje przeprowadzane są w korespondencji z rachunkami do rozliczania środków klientów, depozytów (depozytów), korespondentów, środków pieniężnych, pożyczek, roszczeń i zobowiązań odsetkowych, przychodów i wydatków banków, niepełnych rozliczeń.

Niedokończone rachunki rozliczeniowe

Rozliczenia oczekujących rozliczeń transakcji dokonanych kartami płatniczymi dokonuje się na kontach bilansowych nr 30232, 30233 „Rozliczenia niepełne transakcji dokonanych kartami płatniczymi”.

Konto nr 30232 jest pasywne. Konto nr 30233 jest aktywne.

Rachunkowość analityczna dla rachunków nr 30232, 30233 prowadzona jest na kontach osobistych otwartych w następujących sekcjach:

Organizacje zamawiające;

Rodzaje operacji (rozliczenia);

Uczestnicy systemu płatności;

Rodzaje walut;

Rodzaje kart płatniczych.

Uznanie rachunku nr 30232 odzwierciedla kwoty uznane za transakcje dokonane kartami płatniczymi w korespondencji z rachunkami korespondencyjnymi, rachunkami kasowymi, rachunkami kasowymi w bankomatach i innymi rachunkami w ustalonych przypadkach.

Obciążenie rachunku nr 30232 odzwierciedla następujące kwoty:

Odpisy z tytułu transakcji dokonywanych kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami bankowymi klientów, rachunkami korespondencyjnymi i w ustalonych przypadkach innymi rachunkami;

Otrzymane prowizje od transakcji dokonanych kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami rozliczającymi przychody z podatku VAT (w przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu VAT);

Podczas rozliczania rozliczeń oczekujących w korespondencji z aktywnym kontem rozliczeń oczekujących dla transakcji przy użyciu kart płatniczych.

Obciążenie rachunku nr 30233 odzwierciedla następujące kwoty:

Odpisane z rachunków korespondencyjnych i innych rachunków w ustalonych przypadkach;

Przekazany przez bank przejmujący organizacjom handlowym (usługowym);

Gotówka wydawana posiadaczom kart płatniczych;

Zwroty dla klientów, którzy zostali błędnie pobrani z ich rachunków bankowych na podstawie wcześniej otrzymanych rejestrów płatności.

Następujące kwoty znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku nr 30233:

Odpisywane na podstawie otrzymanych rejestrów płatności w korespondencji z rachunkami bankowymi klientów, rachunkami korespondencyjnymi i innymi rachunkami w ustalonych przypadkach;

Prowizje za transakcje dokonane kartami płatniczymi, w korespondencji z rachunkami wydatków;

Przy rozliczaniu niezakończonych rozliczeń w korespondencji z kontem pasywnym niezakończonych rozliczeń dla transakcji dokonanych kartami płatniczymi.

22. Pojęcie i regulacje prawne operacji pożyczkowych

Bank Rosji opracował przepisy określające procedurę udzielania kredytów różnym podmiotom:

1. Regulamin nr 54 - P „Regulamin dotyczący procedury udostępniania (umieszczania) środków przez instytucje kredytowe i ich zwrotu (spłaty)” (zatwierdzony przez Bank Rosji 31 ​​sierpnia 1998 r. N 54-P) (jako zmieniona 27 lipca 2001 r.).

2. Rozporządzenie BR nr 39 - P „Przepisy dotyczące procedury naliczania odsetek od transakcji związanych z przyciąganiem i lokowaniem środków przez banki” (zatwierdzone przez Bank Rosji 26 czerwca 1998 r. N 39-P)

Cechy nowoczesnej akcji kredytowej zdeterminowane są poziomem rynku finansowego i powiązaniami rynkowymi w regionie.

1 Samodzielny wybór kredytu bankowego przez klienta.

2. Obecność umowy na podstawie użyczenia, która określa prawa i obowiązki stron

3. pożyczka ma cechy pilności, bezpieczeństwa, płatności i spłaty.

4. Nadzór Banku Rosji poprzez ustalenie standardów działania:

4. wielkość rezerwy obowiązkowej zdeponowanej w Banku Centralnym;

5. wysokość rezerw utworzonych na pokrycie ewentualnych strat kredytowych;

6. maksymalną dopuszczalną kwotę zebranych środków;

7. podane kwoty udzielonej pożyczki;

8. inne standardy.

Głównymi rodzajami rachunków pożyczkowych, w zależności od warunków umowy, celu środków i rodzaju otwieranego rachunku, mogą być:

1. Rachunek prosty - klient otrzymuje jednorazową pożyczkę, która zasila jego rachunek bieżący i jest z niego spłacana.

2. Specjalny rachunek pożyczkowy – posiada właściwości kredytu i rachunku bieżącego.

3. Linia kredytowa – ustalenie limitu kredytowego i udzielenie kredytu w ratach w ramach limitu.

23. Rozliczenie zaciągniętych kredytów międzybankowych

Otrzymane pożyczki międzybankowe ujmowane są na rachunkach działu 3 rozdziału A: 312,313, 314 - rachunki pasywne

Wybór rachunku pierwszego rzędu zależy od rodzaju banku wierzyciela (rezydent, nierezydent itp.)

Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych dla każdego kredytu odrębnie w kontekście zawartych umów.

Na przykład:

Otrzymałem pożyczkę w banku komercyjnym na okres 25 dni:

D 30102 K 31304

Spłata pożyczki na rzecz banku komercyjnego Sojuz została przelana z rachunku korespondencyjnego

D 31304 K 30102

Jeżeli w terminie płatności nie nastąpi przelew środków/spłata kredytu, wówczas jeszcze tego samego dnia roboczego kwota zadłużenia przeterminowanego zostaje ujęta na rachunkach.

Konta 317 318 przeznaczone są na rozliczenie przeterminowanych długów.

Wybór rachunku drugiego rzędu uzależniony jest od rodzaju banku wierzyciela, w stosunku do którego występuje opóźnienie.

Na przykład:

Odzwierciedla zaległe zadłużenie z tytułu wcześniej otrzymanej pożyczki od Soyuz Bank

D 31304 K 31702

D 31702 K 30102

Od zaciągniętych kredytów oczekuje się naliczania odsetek, natomiast banki działają według zasady memoriału, co oznacza, że ​​naliczone odsetki ujmuje się jako koszt przed ich zapłatą.

Na sposób naliczania odsetek wpływ ma termin naliczenia i wypłaty odsetek.

Jeżeli data naliczenia i wypłaty odsetek nie pokrywa się, wówczas zapisy księgowe odzwierciedlają:

1) Naliczone odsetki

D 70606 K 47426

2) Zapłacone odsetki

D 47426 K 30102

Jeżeli odsetki nie zostaną zapłacone w terminie płatności, w rachunkowości uwzględniane są następujące informacje:

D 47426 K 31801

24. Rozliczanie udzielonych kredytów międzybankowych

Konta 319, 320, 321 przeznaczone są do rozliczania udzielonych pożyczek międzybankowych

Wybór rachunku pierwszego rzędu zależy od rodzaju banku zaciągającego pożyczkę

Wybór konta drugiego poziomu zależy od okresu kredytowania.

Organizacja rachunkowości analitycznej opiera się na kontach osobistych w kontekście każdej umowy kredytowej.

Na przykład:

1) kredyt został udzielony bankowi komercyjnemu na okres 50 dni

D 32005 K 30102

2) Pożyczka została spłacona terminowo

D 30102 K 32005

Na rozliczenie przeterminowanego zadłużenia z tytułu udzielonych pożyczek międzybankowych oraz odsetek od nich udostępniono rachunki 324 i 325.

Wybór rachunku drugiego poziomu zależy od rodzaju banku zaciągającego pożyczkę

Na przykład:

Uwzględnia się zaległe zadłużenie z tytułu kredytu udzielonego bankowi nierezydentowi

D 32402 K 321 (w zależności od okresu świadczenia)

Naliczenie odsetek od udzielonych pożyczek zakłada ich odzwierciedlenie w rachunkowości metodą memoriałową??? z następującymi wpisami:

1) Naliczone odsetki

D 47427 K 70601

2) Otrzymane odsetki

D 30102 K 47427

Jeżeli odsetki nie zostaną otrzymane w terminie, na rachunkach uwzględnia się przeterminowany dług D 325 _ _ K 47427

Spłacając zaległe odsetki, uwzględnij D 30102 K 325 _ _30109 30110

Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych w kontekście każdego zadłużenia przeterminowanego dla każdego dłużnika z osobna.

25. Rozliczanie kredytów udzielonych klientom banku

Kredyt udzielony klientowi banku jest rozpatrywany przez dział kredytowy. Aby rozważyć kwestię udzielenia pożyczki i/lub osobom prawnym, należy przedstawić następujące dokumenty:

1. Wniosek o pożyczkę. 2. Dokumenty prawne, poświadczone notarialnie (dokumenty księgowe); dane osobowe (osoby fizyczne). 4. Informacje o przedmiocie pożyczki

Po przeanalizowaniu dostarczonych dokumentów i przyjęciu otrzymanej decyzji, dział kredytowy przekazuje do działu księgowego zlecenie otwarcia rachunku kredytowego klienta. Rachunki działu czwartego rozdziału A przeznaczone są do rozliczania kredytów udzielonych klientom banku. Wybór rachunku pierwszego rzędu uzależniony jest od rodzaju kredytobiorcy; Wybór konta drugiego poziomu zależy od okresu kredytowania.

Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych dla każdej umowy.

Na przykład:

1) Pożyczka została udzielona spółce akcyjnej na okres 50 dni

D 45204 K 40702

2) Obywatelowi Iwanowowi udzielono pożyczki konsumenckiej na okres 100 dni

D 45505 K 20202

Jeżeli udzielone pożyczki zostaną spłacone terminowo, zostaną odzwierciedlone:

D 40702 K 45204 Spółka Akcyjna „Żaria”

D 20202 K 45505 obywatel Iwanow

Konta 458, 459 przeznaczone są do rozliczenia zaległych długów

458 — dług główny

459 - rozliczanie zaległych odsetek

Wybór konta drugiego poziomu zależy od rodzaju klienta-kredytobiorcy

Na przykład:

1) Uwzględniono przeterminowane zadłużenie z tytułu wcześniej udzielonej pożyczki spółce Zarya SA

D 45812 K 45204

Rozliczanie naliczonych odsetek znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach:

D 47407 K 70601 - naliczone odsetki

D 20202 K 47427 - otrzymane odsetki

D 459__ (w zależności od tego, kto jest winien odsetki) K 47427 - uwzględniane są zaległe odsetki

D 40702 K 459 __ - spłata zaległych odsetek

rachunki pieniężne

26. Organizacja i rozliczanie kredytów udzielanych w rachunku bieżącym

Rozliczanie operacji udzielenia kredytu w formie „kredytu w rachunku bieżącym”

Jeżeli umowa regulująca stosunki powstałe przy wydawaniu płatniczych kart bankowych przewiduje warunek uznania przez bank rachunku klienta (osoby fizycznej, przedsiębiorcy nie posiadającego osobowości prawnej i (lub) osoby prawnej) w przypadku braku lub niewystarczających środków na nim (kredyt w formie „kredytu w rachunku bieżącym”), wówczas po jego zawarciu (lub dodatkowej umowie do umowy głównej) instytucja kredytowa otwiera:

a) rachunki osobiste na rachunkach bilansowych II stopnia „Pożyczka udzielona w przypadku braku wystarczających środków na rachunku bieżącym (bieżącym) („kredyt w rachunku bieżącym””);

b) rozliczanie niewykorzystanych limitów kredytów udzielonych przez bank w formie „kredytu w rachunku bieżącym” odbywa się na rachunku pozabilansowym 913 17 „Niewykorzystane limity udostępniania środków w formie „kredytu w rachunku bieżącym” oraz w ramach rachunku „limit zadłużenia”;

c) jednocześnie z otwarciem rachunku osobistego dla klienta na rachunkach bilansowych II rzędu „Niewykorzystane limity na udostępnienie środków w formie „kredytu w rachunku bieżącym” i w ramach „limitu zadłużenia””, wysokość niewykorzystanego limitu znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym:

D 999 98, K 913 17;

d) w przypadku odpisania środków z rachunków korespondencyjnych, rozliczeniowych (bieżących) lub indywidualnych klienta ponad środki na nim dostępne, saldo debetowe powstałe na koniec dnia jest przekazywane poprzez zapis księgowy:

D rachunek osobisty na rachunkach bilansowych II rzędu „Pożyczka udzielona w przypadku braku wystarczających środków na rachunku bieżącym (bieżącym) („kredyt w rachunku bieżącym”)”,

Na rachunek korespondencyjny, rozliczeniowy (bieżący) lub depozytowy (indywidualny) Klienta, jednocześnie zmniejsza się wysokość niewykorzystanych limitów kredytowych ustalonych umową:

D 913 17, K 999 98.

Na kwotę zdeponowanych środków bank wierzyciel musi utworzyć rezerwy na ewentualne straty kredytowe w sposób ustalony przez Bank Rosji.

Spłata (zwrot) przekazanych środków w formie „kredytu w rachunku bieżącym”.

Zwrot środków z rachunku Klienta-pożyczkobiorcy – osoby prawnej i przedsiębiorcy nie posiadającego osobowości prawnej:

D rozliczeniowy, bieżący, osobisty rachunek klienta_pożyczkobiorcy (konta bilansowe 401-408 - pasywne),

Na konta do rozliczeń udzielonych pożyczek, zgodnie z kontem osobistym klienta/kredytobiorcy (konta bilansowe 320, 321, 441-454, 456 - aktywne).

Zwrot środków przez klienta_pożyczkobiorcy - osobę fizyczną: Rachunek salda D_t 202 02 „Kasy instytucji kredytowych”, 202 06 „Kasy kantorów”, 202 07 „Gotówka w kasach operacyjnych zlokalizowanych poza bankami”, 202 08 „Kasa w bankomatach” – przy zwrocie środków (spłacie kredytu) w gotówce lub na rachunkach osoby fizycznej, konta bilansowe 423, 426, 408 17, 408 20 – przy zwrocie środków (spłacie kredytu) w gotówce lub na rachunkach do rozliczeń księgowych z bankiem pracowników o wynagrodzenia na osobistym koncie pracowniczym (rachunek bilansowy 603 05 „Rozliczenia z pracownikami banku o wynagrodzenia”) – przy zwrocie środków (spłacie kredytu) przekazanych pracownikowi banku,

Konto K_t do rozliczania udzielonych pożyczek, zgodnie z kontem osobistym klienta_pożyczkobiorcy (konta bilansowe 455 09, 457 08 - aktywne).

Konta osobiste otwarte na rachunkach bilansowych II rzędu „Pożyczka udzielona w przypadku braku wystarczających środków na rachunku rozliczeniowym (bieżącym) lub depozytowym (indywidualnym) („kredyt w rachunku bieżącym”)” są zerowane w okresie obowiązywania umowy (umowy) , a po wygaśnięciu umowy (umowy) zostają zamknięte.

Przy spłacie pożyczki udzielonej w drodze udzielenia kredytu na rachunek korespondencyjny, rozliczeniowy (bieżący) lub depozytowy (indywidualny) klienta w przypadku braku na nim wystarczających środków, przywracane są kwoty niewykorzystanych limitów kredytowych, dokonuje się następujących zapisów księgowych: D_t 999 98, K_t 913 17.

Po wygaśnięciu umowy (umowy) o pożyczkę korespondentowi klienta, rozliczenie, rachunek bieżący, jeśli nie ma na nim wystarczających środków (w ramach zawartej umowy rachunku bankowego (dla usług gotówkowych i rozliczeniowych)), rachunek pozabilansowy 913 17 zamyka się następującymi zapisami księgowymi: D_t 913 17, K_t 999 98.

Podobne dokumenty

Istota i cel rachunkowości w bankach. Zasady sporządzania aktualnego planu kont do celów rachunkowości w instytucjach kredytowych na terytorium Federacji Rosyjskiej. Istota i charakterystyka rachunkowości analitycznej i syntetycznej w bankach, ich związek.

praca na kursie, dodano 15.04.2009


Organizacja rachunkowości syntetycznej i analitycznej w bankach komercyjnych. Korespondencja rachunków księgowych, która ma znaleźć odzwierciedlenie w księgowaniu operacji bankowych. Treść operacji banku na podstawie przekazanej korespondencji rachunku. Księga rejestracji otwartych rachunków.

test, dodano 10.01.2011


System płatności Banku Rosji. Podstawy organizacji i rozliczania rozliczeń międzybankowych i oddziałowych w bankach komercyjnych. Operacje przelewowe, akredytywy, inkasa i emisji gotówkowej. Problemy rozliczeń międzybankowych i główne sposoby ich przezwyciężania.

praca na kursie, dodano 03.10.2015


Charakterystyka organizacyjna i ekonomiczna, cele i zadania działalności Głównego Oddziału Regionu Homelskiego OJSC „Belinvestbank”, Gomel. Zasady i zasady organizacji rachunkowości w bankach. Procedura otwierania i prowadzenia rachunków bankowych.

raport z praktyki, dodano 07.09.2012


Charakterystyka organizacyjno-ekonomiczna banku. Zasady i zasady organizacji w nim rachunkowości. Procedura otwierania i prowadzenia rachunków. Księgowość rozliczeń międzybankowych, rozliczeń gotówkowych i operacji kredytowych. Analiza finansowa działalności banku.

raport z praktyki, dodano 24.03.2014


Regulacje prawne udzielania kredytów osobom fizycznym w bankach. Rodzaje kredytów udzielanych osobom fizycznym przez banki. Procedura rejestrowania transakcji udzielania pożyczek osobom fizycznym w bankach. Procedura spłaty pożyczki i spłaty odsetek.

praca na kursie, dodano 22.09.2015


Procedura otwierania rachunku bieżącego i przeprowadzania na nim transakcji. Rozważenie procedury księgowania środków na rachunkach specjalnych i walutowych w bankach na przykładzie Eurasian Bank JSC w Republice Kazachstanu, główne zadania Departamentu Księgowości i Kontroli Operacyjnej.

praca na kursie, dodano 26.05.2009


Obrót bezgotówkowy jako integralna część całkowitej podaży pieniądza. Zasady organizacji płatności bezgotówkowych, ich sposoby i formy. Ocena nowoczesnego systemu płatności bezgotówkowych w bankach Republiki Tadżykistanu na przykładzie Państwowej Kasy Oszczędnościowej „Amonatbonk”.

praca magisterska, dodana 13.08.2014


Procedura rozliczania inwestycji w papiery wartościowe. Organizacja i rozliczanie transakcji banków komercyjnych wekslami. Księgowość, rejestracja własnych papierów wartościowych emitowanych przez banki komercyjne. Przyjmowanie gotówki przez pracowników instytucji kredytowych.

test, dodano 13.01.2011


Historia rozwoju systemu i regulacji prawnych dotyczących płatności bezgotówkowych w bankach. Ogólna charakterystyka i analiza działalności banku komercyjnego „Petrocommerce”. Kalkulacja opłacalności rozliczeń międzybankowych i systemu zdalnych usług bankowych.

1. Dyskontowanie i rachunkowość bankowa

W praktyce finansowej często trzeba rozwiązać problem odwrotny do problemu znalezienia zgromadzonej kwoty. Ogólne sformułowanie problemu jest następujące: wymagane jest określenie wartości R w pewnym momencie, pod warunkiem, że w przyszłości, gdy naliczane będą od niego odsetki, będą one wynosić kwotę naliczoną S.

Problem ten pojawia się przy zakupie zobowiązań krótkoterminowych, których spłata przez dłużnika nastąpi w przyszłości, lub gdy pożyczkodawca wstrzymuje odsetki bezpośrednio przy udzielaniu pożyczki. Analiza inwestycji rozwiązuje problem określenia wysokości zainwestowanego kapitału R dzisiaj pod względem kapitału S, który ma zostać odebrany P lata w przyszłości.

Rabaty to sposób określenia wartości odnoszącej się do przyszłości w dowolnym wcześniejszym momencie. Technikę tę często nazywa się doprowadzeniem wskaźnika kosztu do pewnego, zwykle początkowego punktu w czasie (dzisiaj). Redukcja wartości kosztów, które zostaną wytworzone w przyszłości, może zostać przeprowadzona w dowolnym innym momencie, w tym w punkcie pośrednim. Zatem za pomocą dyskontowania w obliczeniach finansowych uwzględnia się czynnik czasu.

Rozmiar R Na spotykane przy użyciu dyskontowania, w zależności od kontekstu, nazywane jest obniżonym, nowoczesnym, bieżącym,

pisane wielką literą koszt. Współczesna wartość kwoty pieniężnej jest jednym z najważniejszych pojęć w analizie ilościowej transakcji finansowych.

Przy określaniu nieznanej ilości R według zgromadzonej kwoty pieniędzy S mówią, że to kwota pieniędzy S dyskontowane (lub brane pod uwagę). Kwota zatrzymanych odsetek nazywa się rabat(rabat).

W zależności od rodzaju stopy procentowej stosuje się dwie metody dyskontowania: dyskontowanie matematyczne i rachunkowość bankową (komercyjną).

W przypadku dyskontowania matematycznego stosuje się stopę procentową i (podstawową stopę procentową), a w rachunkowości bankowej stosuje się stopę dyskontową d (podstawową stopę dyskontową). Odsetki naliczane według stopy procentowej nazywane są dekursywnymi, a według stopy dyskontowej - antycypacyjnymi.

1.1. Dyskonto według prostej stopy procentowej

Dyskontowanie matematyczne jest rozwiązaniem problemu odwrotnego do problemu zwiększania kwoty początkowej R. W przypadku obliczania odsetek prostych rozwiązuje się problem bezpośredni akumulacji i problem odwrotny dyskontowania. Stosowane są następujące wzory obliczeniowe:

We wzorze (1) dyskontowania matematycznego wartość

zwany czynnik dyskontowy czynnik dyskontowy.

Mnożnik dyskonta pokazuje, jaki udział ma kwota początkowa P w skumulowanej kwocie S. Jest to odwrotność mnożnika akumulacji. Nazywa się stawkę / w mnożniku dyskontowym przecena Lub przecena.

Różnicę S - P można uznać nie tylko za odsetki naliczone od pierwotnej kwoty P, ale także za rabat od kwoty S. Wzór na określenie rabatu w przypadku odsetek prostych:

1.2. Księgowość bankowa.

Księgowość bankowa lub dyskonto bankowe jest stosowane w transakcjach rachunkowych przez bank lub inne instytucje finansowe.

Weksel to pisemny weksel własny o formie określonej przez prawo, wystawiany przez pożyczkobiorcę (wystawcę weksla) wierzycielowi (posiadaczowi weksla), dający mu prawo żądania od pożyczkobiorcy zapłaty określonego daty kwoty pieniężnej określonej na wekslu.

Istnieją dwa rodzaje rachunków: proste i zbywalne. Prosty weksel stanowi bezwarunkowe zobowiązanie wystawcy do zapłaty posiadaczowi weksla określonej kwoty pieniężnej w terminie zapadalności. Weksel (wersja robocza)- jest to dokument pisemny zawierający pisemne polecenie wystawcy, skierowane do płatnika, zapłaty kwoty określonej w wekslu osobie trzeciej - posiadaczowi weksla. Weksel musi zostać zaakceptowany przez płatnika i dopiero wtedy nabiera mocy dokumentu wykonawczego.

Akceptacja oznacza przyjęcie przez płatnika obowiązku zapłaty weksla po upływie określonego w nim terminu.

Specyfika podstawy prawnej weksla polega na tym, że łączy on w sobie jednocześnie cechy zobowiązania dłużnego, zabezpieczenia i środka płatniczego.

Rabat to prowizja pobierana przez bank na jego rzecz za świadczoną usługę.

Wysokość rabatu ustalana jest według wzoru:

gdzie S jest kwotą do spłaty określoną na rachunku; d - roczna stopa dyskontowa, wyrażone jako ułamek ; n - okres od momentu rozliczenia do terminu wymagalności weksla (w latach).

Właściciel rachunku otrzyma kwotę odpowiadającą obniżonej wartości rachunku:

Wywoływany jest mnożnik DM(d) = (1 - nd). mnożnik rabatu lub współczynnik rabatowy.

Księgowanie rachunków często odbywa się metodą bankową: AST/360 lub 365/360.

Kredyt komercyjny to pożyczka udzielana kupującemu przez sprzedającego w formie towarowej przy sprzedaży i dostawie towarów z odroczonym terminem płatności.

Wartość weksla w terminie zapadalności oraz w momencie realizacji będzie różniła się wysokością odsetek, która uzależniona jest od stopy procentowej przewidzianej dla kredytu oraz okresu obowiązywania weksla.

Przy rozliczaniu weksla dochód banku będzie składał się z dwóch części:

Odsetki od weksla należne za czas pozostały do ​​spłaty weksla;

Prowizja za wykonaną usługę.

Wprowadźmy następującą notację:

R- wartość weksla w momencie realizacji;

P I- teoretyczna wartość weksla w momencie rozliczenia;

P J - kwota oferowana przez bank w zamian za weksel;

S- wartość weksla do wykupienia;

D O- całkowity dochód banku z operacji.

Naliczona wartość weksla w momencie spłaty zależy od poziomu stopy procentowej i, uzgodnionej pomiędzy wystawcą a posiadaczem weksla. W miarę zbliżania się terminu zapadalności teoretyczna wartość weksla zwiększa się o kwotę odsetek należnych za poprzedni okres. W momencie rozliczenia weksla jego teoretyczną wartością będzie wartość P 1, którą można obliczyć za pomocą wzorów memoriałowych z wykorzystaniem odsetek prostych.

Wartość P 2 jest zdyskontowaną wartością weksla i jest obliczana na podstawie kwoty spłaty weksla S oraz stopy dyskontowej d oferowanej przez bank.

Różnica ∆ c =P 1 -P 2 to wysokość prowizji otrzymanej przez bank za usługę świadczoną posiadaczowi rachunku: zapłatę za możliwość szybkiego otrzymania gotówki. Zatem całkowity dochód banku z tej operacji wynosi^

Rzeczywiste straty posiadacza rachunku:

Obliczanie strat posiadacza weksla na podstawie różnicy między kwotą spłaty weksla a kwotą otrzymaną do ręki (S-P 2) będzie błędne, gdyż od momentu dyskonta weksla bank staje się jego właścicielem i prawa do otrzymania odsetki za pozostały okres przechodzą na niego.