Shema optimizacije PDV-a
Shema odgode plaćanja PDV-a
Pojednostavljeni sustav oporezivanja itd.
Porez na vađenje ruda
Postupak obračunavanja i plaćanja poreza utvrđuje Ch. 26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez je reproduktivne naravi.
Porezni obveznici – organizacije i samostalni poduzetnici koji su korisnici podzemlja. Ovisno o kategoriji predmeta poreza, porezni obveznik podliježe registraciji na lokaciji parcele podzemlja, na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca (čl. 335. Poreznog zakona).
Predmet oporezivanja – minerali izvađeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije ili izvan njezinih granica na teritorijima pod jurisdikcijom Ruske Federacije, kao i minerali izvađeni iz rudarskog otpada.
instalirano vrste minerala, čija proizvodnja podliježe oporezivanju. Tu spadaju: ugljen, treset, nafta, prirodni plin, rude željeznih, obojenih i rijetkih metala, mineralne vode itd.
Mineralni resursi se ne priznaju kao predmet oporezivanja:
· rezerve mineralnih sirovina koje nisu navedene u državnoj bilanci, a eksploatiše ih pojedinačni poduzetnik i neposredno ih koristi za osobnu potrošnju;
· izvađene iz podzemlja tijekom formiranja, korištenja, rekonstrukcije i popravka posebno zaštićenih geoloških objekata koji imaju znanstveni, kulturni, estetski, sanitarni ili drugi javni značaj i sl.
Porezna osnovica - trošak izvađenih minerala, koji porezni obveznik samostalno izračunava na temelju trenutačnih prodajnih cijena poreznog obveznika (isključujući državne subvencije) ili procijenjenog troška.
Vrijednost izvađenih minerala utvrđuje se na tri načina:
1. na temelju prodajnih cijena poreznog obveznika za odgovarajuće porezno razdoblje bez uzimanja u obzir državnih subvencija;
2. na temelju tekućih prodajnih cijena poreznog obveznika za izvađene mineralne sirovine za odgovarajuće porezno razdoblje;
3. na temelju procijenjene cijene izvađenih minerala.
Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku izvađenu mineralnu sirovinu. Za izvađene mineralne sirovine za koje su utvrđene različite porezne stope ili se porezna stopa izračunava uz korištenje koeficijenta, porezna osnovica utvrđuje se za svaku poreznu stopu.
Porezno razdoblje - kalendarski mjesec.
Porezne stope ovise o vrsti mineralnih rezervi i kreću se od 0 do 17,5%. Posebna stopa od 0% primjenjuje se na vađenje određenih minerala:
1. mineralne sirovine u smislu propisanih gubitaka mineralnih sirovina;
2. prirodni zapaljivi plin iz naftnih polja;
3. mineralne vode koje se koriste isključivo u ljekovite svrhe bez izravne prodaje i sl.
Korisnici podzemlja koji obavljaju poslove traženja i istraživanja ležišta o vlastitom trošku plaćaju porez na mineralne sirovine po koeficijentu 0,7.
Postupak obračuna i plaćanja. Iznos poreza izračunava se kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi. Utvrđuje se na temelju rezultata poreznog razdoblja za svaki izvađeni mineral. Porez se plaća na mjestu gdje se nalazi svaka parcela podzemlja koja se poreznom obvezniku daje na korištenje. U tom slučaju iznos poreza koji se plaća izračunava se na temelju udjela minerala izvađenog na svakom nalazištu podzemlja u ukupnoj količini izvađenog minerala odgovarajuće vrste.
Iznos poreza izračunat za minerale iskopane izvan teritorija Ruske Federacije plaća se na lokaciji organizacije ili mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika.
Rokovi plaćanja. Porezni obveznik je dužan podnijeti poreznu prijavu počevši od poreznog razdoblja u kojem je počelo stvarno vađenje mineralnih sirovina. Ova se izjava podnosi poreznim tijelima po mjestu (prebivalištu) poreznog obveznika najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Iznos poreza koji se plaća na kraju poreznog razdoblja prenosi se u proračun najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Državna dužnost
Državna dužnost - To je naknada koja se naplaćuje organizacijama i pojedincima za obavljanje pravno značajnih radnji u njihovom interesu i izdavanje isprava (preslika, duplikata) od strane ovlaštenih tijela i službenika.
Subjekti oporezivanja (porezni obveznici)– organizacije i pojedinci ako:
· podnijeti zahtjev za pravno značajne radnje;
· nastupati kao tuženici na sudovima kada sudska odluka nije donesena u njihovu korist, a tužitelj je oslobođen plaćanja državnih pristojbi.
Objekti naplate cestarine – to su tužbe i druge izjave i pritužbe podnesene sudu; obavljanje javnobilježničkih radnji od strane javnih bilježnika državnih ureda; državna registracija (uključujući akte građanskog statusa) i druge pravno značajne radnje, razmatranje i izdavanje dokumenata u vezi sa stjecanjem ruskog državljanstva; ulazak (izlazak) u Rusku Federaciju; registracija računalnih programa; provedba federalnog nadzora nad ispitivanjem.
Cijene. Zakon utvrđuje fiksni iznos državne pristojbe. Visina carine utvrđuje se za svaku vrstu pravno značajnih radnji koje se obavljaju i izdavanja isprava.
Na primjer, u slučajevima koji se vode pred sudovima opće jurisdikcije, dužni ste platiti 100 rubalja. (za pojedince) i 2 tisuće rubalja. (za pravne osobe) kod podnošenja zahtjeva imovinskopravnog karaktera koji nije predmet procjene. Za državnu registraciju braka plaća se 200 rubalja,
Privilegije. Puno oslobađanje od carine odnosi se na određene kategorije pojedinaca (heroji SSSR-a i Ruske Federacije, sudionici rata i osobe s invaliditetom itd.) i organizacije (proračunske institucije, sudovi, vladine agencije itd.). Utvrđeni su dodatni razlozi za neplaćanje dažbina, primjerice uknjižba pljenidbe imovine, hipoteka, sporazumi o promjeni sadržaja hipoteke.
Prilikom podnošenja zahtjeva sudovima opće nadležnosti ne plaćaju se pristojbe:
· tužitelji – za pojedine vrste potraživanja (naplata plaće, alimentacija, naknada štete);
· stranke – pri podnošenju žalbi i kasacijskih tužbi u vezi tužbi za razvod braka;
· organizacije i pojedinci – prilikom podnošenja pojedinih vrsta predstavki i tužbi sudu;
Prilikom podnošenja zahtjeva za javnobilježničke radnje također se utvrđuju pogodnosti. U ovom slučaju, javne organizacije osoba s invaliditetom mogu biti oslobođene plaćanja (za sve vrste javnobilježničkih radnji); internati i posebne obrazovne ustanove; vojne jedinice itd.
Tijekom državne registracije akata građanskog statusa, oslobađaju se od plaćanja pristojbi pojedinci (na primjer, za izmjene u matičnim knjigama), kao i obrazovne vlasti, starateljstvo - za izdavanje ponovljenih domova za djecu bez roditelja i djecu bez roditelja. roditeljska skrb.
Rok i postupak plaćanja dažbina. Obveznici plaćaju carinu u sljedećim rokovima:
· prilikom obraćanja sudovima - prije podnošenja zahtjeva, molbe, prijave;
· obveznici koji postupaju kao tuženici pred sudom kada sudska odluka nije donesena u njihovu korist - u roku od deset dana od dana pravomoćnosti sudske odluke;
· prilikom podnošenja zahtjeva za javnobilježničke radnje – prije obavljanja javnobilježničkih radnji;
· prilikom podnošenja zahtjeva za izdavanje isprava – prije izdavanja isprava;
· prilikom podnošenja zahtjeva za apostille - prije nego što se stavi;
· prilikom podnošenja zahtjeva za druge pravno značajne radnje – prije podnošenja zahtjeva i drugih dokumenata za obavljanje tih radnji.
Državna pristojba se plaća na mjestu izvršenja pravno značajne radnje u gotovini u rubljima putem banaka (njihovih podružnica), kao i bezgotovinskim prijenosom iznosa pristojbi s računa platitelja putem banaka (njihovih podružnica). Banke (njihove podružnice) primaju državne pristojbe izdavanjem potvrde utvrđenog obrasca ili kopije naloga za plaćanje s oznakom banke (za bezgotovinska plaćanja).
Shema optimizacije PDV-a
Shema odgode plaćanja PDV-a
Preporučljivo je koristiti ovu shemu ako je tvrtka ostvarila velike prihode na kraju poreznog razdoblja PDV-a (mjesec ili tromjesečje). I u sljedećem poreznom razdoblju dobit će veliki odbitak PDV-a.
Suština sheme je sljedeća. Nakon što je na kraju mjeseca primila veliki iznos prihoda na koji je potrebno platiti PDV, tvrtka podnosi prijavu inspektoratu za ovaj mjesec, s malim iznosom poreza koji se plaća, ne uzimajući u obzir ovaj iznos primljen na kraj mjeseca. Preporučljivo je da se ova deklaracija ne razlikuje mnogo od iznosa za prethodne deklaracije, kako ne bi izazvali nepotrebnu sumnju kod inspektora. Računovođa će taj iznos naknadno prenijeti u proračun.
Za sljedeće porezno razdoblje, kada tvrtka dobije veći iznos povrata PDV-a, podnosi prijavu na uobičajeni način. Odmah nakon toga, računovođa prenosi PDV u proračun za prethodno razdoblje, uzimajući u obzir porezni odbitak za posljednju deklaraciju. Pritom brzo sastavlja “pojašnjenje” s pouzdanim brojkama i šalje ga inspekciji.
U tom slučaju, organizacija će morati platiti kaznu za zakašnjelo plaćanje poreza (1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja). Tako bez ikakve papirologije uzimate svojevrsni porezni kredit uz minimalne kamate.
Međutim, morate platiti kazne i iznos PDV-a prije podnošenja ažurirane deklaracije, inače ne možete izbjeći kaznu.
2. Stvaranje racionalne strukture držanja kao metoda sveobuhvatne porezne optimizacije. Istodobno, postoji brza raspodjela poreznog opterećenja između sudionika holdinga, akumulacija svih financijskih tokova (sa i bez PDV-a) u jednom poduzeću „Društva za upravljanje“ ili „Trgovačke kuće“.
3. Korištenje stranih offshore tvrtki u domaćim ruskim operacijama;
4. “Poništenje” organizacije;
Od 4. ožujka u primjeni je novi postupak za dobivanje odgode (obroka) plaćanja poreza i premija osiguranja. Odobrena je (u daljnjem tekstu Naredba br. MMV-7-8/683@). Istodobno je prethodnik imenovanog dokumenta proglašen nevažećim. Potreba za izmjenama i dopunama proizlazi iz novog postupka administriranja premija osiguranja.
S tim u vezi, propisi za promjenu roka plaćanja poreza prošireni su na premije osiguranja, osim toga, Naredbom br. MMV-7-8/683@ ažurirani su zahtjevi za sastav i sadržaj dokumenata koje porezni obveznici moraju podnijeti inspektoratu za dobivanje odgode (obroka) i (ili) investicijskog poreznog kredita.
Opća pravila za promjenu roka za plaćanje poreza
Promjena roka plaćanja poreza, pristojbi, premija osiguranja, te kazni i novčanih kazni smatra se odgodom utvrđenog roka plaćanja (uključujući i neispunjeni rok) na kasnije vrijeme. Ovaj prijenos se provodi u skladu s Ch. 9 Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, opći uvjeti za promjenu roka plaćanja poreza (kazne i novčane kazne) utvrđeni su čl. 61 Porezni zakon Ruske Federacije. Tako je u stavku 2. navedenog članka propisana promjena roka plaćanja u odnosu na cjelokupni iznos ili njegov dio u korist proračuna (iznos duga) uz obračun kamate na iznos duga. Štoviše, naznačeni prijenos ne poništava postojeći i ne stvara novu obvezu plaćanja poreza (točka 4.). Osim toga, ova se promjena može osigurati i zalogom stvari sukladno čl. 73 Poreznog zakona Ruske Federacije, jamstvom ili bankovnom garancijom (klauzula 5).Porezna tijela mijenjaju rok za plaćanje poreza (kao i pristojbi, premija osiguranja, kazni i novčanih kazni) na način utvrđen odjelnim naredbama (točka 8. članka 61. Poreznog zakona Ruske Federacije). Trenutno je to naredba br. MMV-7-8/683@.
Što su odgode i rate?
Podsjetimo: na temelju stavka 1. čl. 64 Poreznog zakona Ruske Federacije, odgoda (obroka) plaćanja poreza je promjena roka za plaćanje poreza, ako postoje razlozi utvrđeni Poreznim zakonom, za razdoblje ne duže od godinu dana, odnosno, uz paušalno ili fazno plaćanje iznosa duga. Kada je odobrena odgoda, porez se plaća odjednom, ali na kasniji datum (klauzula 6 članka 61 Poreznog zakona Ruske Federacije), au slučaju rata - ne samo kasnije, već iu dijelovima (1. stavak članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).Odgoda (obročni plan) plaćanja saveznih poreza u dijelu koji se pripisuje saveznom proračunu daje se na razdoblje od jedne do tri godine. Može se dati poreznom obvezniku za jedan ili više poreza (3. stavak članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za poreze koje plaćaju porezni agenti nije predviđena odgoda (obrok) (9. članak 61. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 15. veljače 2016. br. 03-02-07 /1/8000).
Važna nijansa. Iznos za koji se odobrava odgoda (obroka) plaćanja poreza ne može premašiti vrijednost neto imovine organizacije (članak 64. članka 64. članka 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tko ima pravo podnijeti zahtjev za odgodu plaćanja?
Prema stavku 2. čl. 64 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na odgodu (ranu plaćanja) može koristiti zainteresirana osoba čija financijska situacija ne dopušta plaćanje navedenog poreza na vrijeme, ali postoji dovoljno razloga vjerovati da je mogućnost plaćanja poreza nastat će tijekom razdoblja za koje je odobrena odgoda.Ista norma daje popis osnova kada zainteresirana osoba može podnijeti zahtjev za odgodu (obrobno plaćanje) plaćanja poreza:
- nanošenje štete kao posljedica prirodne katastrofe, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
- kašnjenje financiranja iz proračuna ili kašnjenje plaćanja izvršene državne narudžbe;
- opasnost od bankrota u slučaju plaćanja paušalnog poreza;
- proizvodnja ili promet roba, radova ili usluga koji su sezonski.
Što se tiče carinskog PDV-a (koji se plaća u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije), organizacija može dobiti odgodu (ranu plaćanja) u vezi s ovim porezom u slučajevima i na način predviđen carinskim zakonodavstvom ( klauzula 6, klauzula 2, članak 64 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pravila za dobivanje odgode (na rate)
Kao što je gore spomenuto, Savezna porezna služba je Naredbom br. MMV-7-8/683@ odobrila novu Proceduru za izmjenu roka za plaćanje poreza, pristojbi, premija osiguranja, kazni i kazni od strane poreznih tijela (u daljnjem tekstu: kao Procedura). Ovaj dokument (kao i njegov prethodnik) uređuje postupak odobravanja odgode (obroka) poreznom obvezniku, a također utvrđuje zahtjeve za sastav i sadržaj dokumenata koji mu se podnose u te svrhe.Recimo odmah: nije bilo bitnih promjena u postupku dobivanja odgode (obroka). Procedura izmjene roka plaćanja poreza, pristojbi, premija osiguranja, penala i kazni utvrđena Postupkom ne razlikuje se mnogo od prethodnih pravila.
Kao i do sada, odluku o promjeni roka ili odbijanju izmjene roka za plaćanje poreznih davanja nadležno tijelo mora donijeti u roku od 30 radnih dana od dana primitka prijave zainteresirane osobe (točka 15. Postupka , stavak 6. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerak takve odluke mora se poslati zainteresiranoj osobi najkasnije u roku od 3 radna dana od dana donošenja (klauzula 10, članak 64 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napomena: Odluka o odgodi (obroku) plaćanja poreza stupa na snagu od dana navedenog u ovoj odluci. Dospjele kazne za sve vrijeme od dana utvrđenog za plaćanje poreza do dana stupanja na snagu ove odluke uračunavaju se u iznos duga ako navedeni rok plaćanja prethodi danu stupanja na snagu odluke. Ako se daje odgoda (obročna isplata) na jamstvo stvari, odluka o davanju iste stupa na snagu tek nakon sklapanja ugovora o zalogu stvari na način propisan čl. 73 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 8 članka 64 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Točkom 17. Postupka, točkom 1. čl. 63 Poreznog zakona Ruske Federacije definiraju ovlaštena tijela i rokove za davanje odgoda (obroka) prema vrsti poreza. Radi praktičnosti, ove informacije su dane u tablici.
Vrsta poreza | Nadležno tijelo koje donosi odluku o odgodi (obročno plaćanje)* | Razdoblje odgode (na rate) |
Savezni porezi i naknade (globe i kazne) uplaćuju se u savezni proračun | Federalna porezna služba Rusije | Ne više od tri godine |
Savezni porezi i naknade (globe i kazne) uplaćuju se u regionalne i lokalne proračune | Federalna porezna služba Rusije u dogovoru s financijskim vlastima relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina | Ne više od godinu dana |
Premije osiguranja | Federalna porezna služba Rusije | Ne više od godinu dana |
Regionalni i lokalni porezi | Savezna porezna služba konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, porezna tijela na mjestu poreznog obveznika | Ne više od godinu dana |
* Zainteresirana osoba koja podnosi zahtjev za promjenu roka za plaćanje saveznih poreza, pristojbi, premija osiguranja, kazni, kazni, podnosi se Federalnoj poreznoj službi Rusije putem odjela Federalne porezne službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije na njegovu lokaciju ili preko međuregionalnog inspektorata Savezne porezne službe za najveće porezne obveznike.
Važna nijansa. Na zahtjev zainteresirane osobe ovlašteno tijelo ima pravo donijeti odluku o privremenoj (za vrijeme razmatranja zahtjeva za odgodu ili obročnu isplatu) obustavi plaćanja iznosa duga zainteresiranoj osobi (st. 2. točke 2. Postupka). Zainteresirana strana mora dostaviti presliku takve odluke poreznoj upravi na mjestu svoje registracije u roku od pet dana (stavak 2. stavak 6. članak 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dokumentacija
Za dobivanje odgode (obroka), zainteresirana osoba, osim prijave, mora podnijeti ovlaštenom tijelu određeni paket dokumenata, čiji je popis naveden u stavku 5. čl. 64 Porezni zakon Ruske Federacije. Obavezni dokumenti su:
- potvrde banaka o prometu sredstava na računima za svaki od šest mjeseci koji prethode podnošenju navedenog zahtjeva, kao i potvrde o dostupnosti isprava za namirenje unesenih u kartoteku, odnosno o njihovom nedostatku u ovoj kartoteci;
- bankovne potvrde o stanju gotovine na svim bankovnim računima;
- popis protustranaka-dužnika. Potrebno je za svakog dužnika naznačiti cijene ugovora i uvjete njihovog izvršenja, priložiti preslike tih ugovora i primarnih dokumenata na njima (računi, potvrde o izvršenim uslugama (obavljenim radovima) itd.);
- obveza poštivanja uvjeta odgode (obroka), kao i očekivanog plana otplate duga.
- zaključak tijela o činjenici elementarne nepogode (tehnološke katastrofe) i akt o procjeni nastale štete - ako je razlog za podnošenje zahtjeva za odgodu (obročnu plaću) šteta nastala u izvanrednim okolnostima;
- podaci o nenaplaćenim iznosima plaćanja po izvršenom državnom nalogu (ovaj dokument može sastaviti ili upravitelj proračunskih sredstava ili sam porezni obveznik) - u slučaju neprimika sredstava iz proračuna;
- potvrdu da udio prihoda od sezonskih djelatnosti iznosi najmanje 50% ukupnih prihoda organizacije - ako organizacija obavlja djelatnosti koje su sezonskog karaktera.
Prema članku 19. Procedure, promjena roka za plaćanje poreza, pristojbi, premija osiguranja, penala i novčanih kazni može se osigurati:
- zalog imovine (članak 73. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- bankovno jamstvo (članak 74.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za sastavljanje ugovora o jamstvu ili ugovora o zalogu zainteresirana osoba i jamac (ili zalogodavac) dužni su istodobno podnijeti pisani zahtjev poreznom tijelu (točka 20. Postupka). Preporučeni uzorci izjava navedeni su u Prilozima 8. i 9. Postupka.
O rezultatima razmatranja zahtjeva za mogućnost sklapanja navedenih ugovora, kao i rezultatima razmatranja bankovne garancije, porezno tijelo dužno je obavijestiti zainteresiranu stranu (jamce, zalogodavce) u roku od sedam radnih dana od primitka relevantnih dokumenata. (točka 23. Postupka).
Razlozi za odbijanje davanja odgode (obroka)
Nedostavljanje gore navedenih dokumenata je osnova za odbijanje odobravanja odgode (obroka) plaćanja poreza. Navedeno je u stavku 13. Procedure.Osim toga, u stavku 1. čl. 62 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi niz drugih situacija kada će poreznom obvezniku definitivno biti uskraćena promjena roka za plaćanje poreza, naknada, premija osiguranja, kazni i novčanih kazni. Na primjer, organizacija teško može računati na pozitivnu odluku ako se protiv nje vodi postupak zbog poreznog prekršaja ili upravnog prekršaja iz područja poreza, pristojbi, premija osiguranja, carinskih poslova u pogledu poreza koji se plaćaju u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije (klauzula 2, klauzula 1, članak 62 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ostali razlozi za odbijanje odgode (obroka) su sljedeće okolnosti:
- pokrenut je kazneni postupak na temelju kaznenog djela u vezi s kršenjem poreznog zakonodavstva;
- postoji dovoljno razloga za vjerovanje da zainteresirana osoba traži odgodu (obročnu isplatu) kako bi izbjegla naplatu poreza;
- Nisu prošle tri godine od donošenja rješenja o odbijanju prethodnog zahtjeva osiguranika za odgodu (obročnu plaću).
"PDV. Porez na dodanu vrijednost", 2008, N 11
Zakonodavci su promijenili postupak plaćanja PDV-a. Sada se tromjesečni iznos poreza može prenijeti ne u jednom, već u tri plaćanja.
U listopadu 2008. u čl. 174. Poreznog zakona, koji utvrđuje postupak plaćanja PDV-a, izmijenjen je Saveznim zakonom br. 172-FZ od 13. listopada 2008. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 172-FZ). Amandmani su od nacrta do zakona prošli gotovo tri tjedna. Prijedlog zakona dostavljen je Državnoj dumi 23. rujna, a 8. listopada usvojen je iu prvom čitanju iu konačnoj verziji. Nakon što je 13. listopada dobio odobrenje Vijeća Federacije, isti je dan Zakon potpisao predsjednik Ruske Federacije, a 14. listopada - na stranicama Rossiyskaya Gazete.
U obrazloženju se navodi da je "prijedlog zakona pripremljen u vezi s potrebom za ravnomjernijim protokom poreza na dodanu vrijednost u savezni proračun".
No kakvi god bili preduvjeti za unošenje amandmana, činjenica da su zastupnici usvojili prijedlog zakona ima izravne koristi za organizacije i poduzetnike. Sada mogu plaćati kvartalne poreze u ratama. A to je osobito istinito tijekom trenutne financijske krize.
Novi postupak plaćanja PDV-a
Prema novom izdanju st. 1. čl. 174. Poreznog zakona, PDV se mora uplatiti na temelju rezultata tromjesečja u jednakim udjelima najkasnije 20. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja. Prethodno izdanje, podsjetimo, zahtijevalo je plaćanje poreza najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon prethodnog poreznog razdoblja.
Zakon br. 172-FZ stupa na snagu danom objave. Štoviše, odredbama st. 1. čl. 174. Poreznog zakona kako je izmijenjen ovim dokumentom dobio je retroaktivnu snagu: prema novom postupku, PDV se mora prenijeti počevši od poreza obračunatog za treće tromjesečje ove godine (čl. 2. Zakona br. 172-FZ). Odnosno, iznos PDV-a koji je prema prethodnom izdanju Zakona morao biti u cijelosti doznačen u proračun prije 20. listopada 2008. sada se može platiti u obrocima, prenoseći jednu trećinu poreza za trećinu tromjesečje u proračun prije 20. listopada, 20. studenog i prije 22. prosinca.
Bilješka. PDV na kraju tromjesečja sada se mora platiti u jednakim obrocima najkasnije do 20. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.
Federalna porezna služba Rusije, u pojašnjenjima o novom postupku plaćanja PDV-a objavljenom na web stranici, naznačila je da ako iznos poreza koji se obračunava za uplatu u proračun nije podijeljen na jednake dijelove u tri razdoblja plaćanja, tada se zadnja uplata mora biti zaokružen.
Primjer. Prema prijavi PDV-a za treće tromjesečje 2008. godine, iznos poreza koji treba prenijeti u proračun je 450.736 rubalja. Jedna trećina ovog iznosa jednaka je 150 245 rubalja. 33 kopejke (450 736 RUB: 3). Uzimajući u obzir objašnjenja poreznih vlasti, organizacija mora prenijeti po 150.245 rubalja do 20. listopada i 20. studenog. A iznos posljednje uplate poreza, koji se mora prenijeti prije 22. prosinca, bit će jednak 150.246 rubalja.
Napominjemo da na obrascu porezne prijave nisu napravljene promjene u pogledu vremena plaćanja poreza. Porezni softver također nije pravovremeno prilagođen, pa se na osobnim računima poreznih obveznika koji su 20. listopada doznačili tek trećinu tromjesečnog PDV-a nalazi zaostatak na koji se automatski obračunavaju penali. U svojim objašnjenjima objavljenim na web stranici, Federalna porezna služba Rusije nije se dotakla ovog pitanja. No, po svemu sudeći, kada se program ažurira, ove će kazne biti poništene. Možemo se samo nadati da dok se program ne ažurira, porezne vlasti neće imati vremena poduzeti bilo kakve radnje kako bi pokrile zaostale obveze prema “programu”.
Predviđajući takve poteškoće, čak i nakon usvajanja Zakona N 172-FZ, neki porezni obveznici odlučili su platiti cijeli iznos tromjesečnog PDV-a 20. listopada 2008. Stručnjaci poreznog odjela u pojašnjenjima na web stranici primijetili su da to nije prekršaj. Organizacije i poduzetnici imaju pravo u prvom i (ili) drugom roku plaćanja poreza prenijeti iznos koji je veći od jedne trećine PDV-a obračunatog za tromjesečje. Upravo zbog toga, porezni obveznik će imati preplatu, koja je podložna preboju PDV-a u sljedećim rokovima plaćanja.
Bilješka. Federalna porezna služba Rusije pojasnila je da organizacije i poduzetnici imaju pravo, u prvom i (ili) drugom roku za plaćanje poreza, prenijeti iznos koji je veći od jedne trećine PDV-a obračunatog za tromjesečje.
Istina, Federalna porezna služba Rusije nije objasnila je li u ovom slučaju potrebno podnijeti zahtjeve inspektoratu za kompenzaciju preplate. U stavku 4. čl. 78. Poreznog zakona kaže da se prijeboj iznosa preplaćenog poreza s nadolazećim uplatama za ovaj ili druge poreze provodi na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika odlukom poreznog tijela. Odnosno, ispada da oni koji su odjednom platili cijeli iznos PDV-a neće biti na odmet podnijeti zahtjev za prijeboj. Da budem na sigurnoj strani. Tako da porezne vlasti, smatrajući dvije trećine tromjesečnog PDV-a preplatom, ne šalju ovaj iznos, na primjer, za otplatu otkrivenih dugova za bilo koji drugi savezni porez (prema stavku 5. članka 78. Poreznog zakona Ruska Federacija, porezne vlasti mogu izvršiti takav prijeboj neovisno).
Ali ako se, recimo, u prvom roku plaćanja porez doznači u iznosu manjem od trećine iznosa PDV-a za proteklo tromjesečje (ili se uopće ne doznači), porezni obveznik će imati dugovanje. O kršenju zakona možemo govoriti i u slučaju kada se nakon dva roka za plaćanje u proračun uplati manje od dvije trećine tromjesečnog iznosa PDV-a.
Kako ispuniti obrazac za plaćanje
Nalozi za plaćanje PDV-a u tri dijela moraju se ispuniti na isti način kao i dokument za uplatu cjelokupnog tromjesečnog iznosa poreza. Podsjetimo vas: u ovom slučaju trebate se rukovoditi pravilima za navođenje podataka koji identificiraju plaćanje, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije od 24. studenog 2004. N 106n (u daljnjem tekstu: Pravila). Dakle, u polje 106 “Osnova plaćanja” potrebno je upisati “TP”. A u polju 110 “Vrsta plaćanja” - “NS”. Uostalom, unatoč činjenici da se PDV za porezno razdoblje sada prenosi ne odjednom, već u nekoliko iznosa, još uvijek govorimo o tekućim plaćanjima i plaćanju poreza.
U polja 108 „Broj dokumenta” i 109 „Datum dokumenta” prilikom plaćanja tekućih plaćanja prema Pravilniku potrebno je upisati nulu, odnosno datum potpisivanja izjave. Ti će podaci u svakoj od tri isplate biti isti, jer će temelj za isplatu biti ista tromjesečna prijava. A u polje 107 “Porezno razdoblje” potrebno je naznačiti “KV.03.2008”.
Govoreći o fakturi za plaćanje, prisjetimo se i vrijednosti koda proračunske klasifikacije, koja mora biti navedena u polju 104. U odnosu na PDV na robu (rad, usluge) prodanu u Rusiji, utvrđuje se sljedeći BCC - 182 1 03 01000 01 1000 110.
Na koga se amandmani ne odnose?
Zakon br. 172-FZ izmijenio je samo stavak 1. čl. 174 Poreznog zakona. Sve ostale točke ostale su nepromijenjene. Uređeni stavak utvrđuje opći postupak plaćanja PDV-a. Primjenjuje se osim ako druga pravila nisu navedena u drugim stavcima čl. 174 Poreznog zakona. Pogledajmo koje iznimke od općeg pravila postoje. Dakle, stavak 4. čl. 174. Poreznog zakona utvrđuje poseban postupak plaćanja poreza za one tvrtke i poduzetnike koji, budući da nisu obveznici PDV-a ili su ostvarili oslobođenje prema čl. 145. Poreznog zakona, svojim kupcima izdali račun s dodijeljenim porezom. U tom slučaju nije moguć prijenos PDV-a na rate. Porez se u cijelosti mora platiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Isti stavak navodi posebna pravila za plaćanje PDV-a za agente koji kupuju od „stranaca“ (neregistriranih u porezne svrhe u Rusiji) radove ili usluge, čije je mjesto prodaje priznato kao naša zemlja. Takvi agenti moraju, kao i do sada, platiti zadržani PDV istovremeno s prijenosom plaćanja "strancu". Podsjetimo, banka nema pravo prihvatiti nalog agenta za prijenos novca po ugovoru sa “strancem” ako agent banci nije dostavio uplatnicu za prijenos PDV-a.
Da li je moguće da organizacije i poduzetnici koji su PDV agenti iz drugih razloga ne plaćaju PDV odjednom, već u tri jednaka dijela? Odnosno, one osobe koje:
- iznajmiti državnu imovinu (točka 3 članka 161 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- kupiti od "stranaca" (koji nisu registrirani u porezne svrhe u Rusiji) robu čije je mjesto prodaje priznato kao naša zemlja (klauzula 1, članak 161 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ovlašteni za prodaju konfiscirane imovine, dragocjenosti bez vlasnika, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje se prenose pravom nasljedstva na državu (članak 161. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- oni prodaju robu "strancima" (koji nisu registrirani u porezne svrhe u Rusiji) na temelju posredničkih sporazuma koji predviđaju sudjelovanje u nagodbama (članak 161. članka 161. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nema posebnosti u prijenosu PDV-a od strane zastupnika u svim ovim situacijama, čl. 174 Poreznog zakona ne utvrđuje. Ispada da se morate voditi klauzulom 1. čl. 174 Poreznog zakona. Uostalom, ovdje se ništa ne govori o tome da se odredbe ovog stavka odnose samo na porezne obveznike. To znači da zastupnici (osim u slučaju plaćanja PDV-a po odbitku od troškova rada i usluga „stranaca“) također moraju platiti porez na kraju tromjesečja u tri jednake rate.
Bilješka. PDV agenti koji od “stranaca” kupuju radove ili usluge čije je mjesto prodaje naša država moraju, kao i do sada, istovremeno s prijenosom plaćanja “strancu” platiti i zadržani PDV.
Imajte na umu da se s tim slažu financijeri i stručnjaci poreznih odjela. Federalna porezna služba Rusije izdala je pismo od 29. listopada 2008. br. ShS-6-3/782@, dogovoreno s Ministarstvom financija Rusije, u kojem je objašnjeno tko može primijeniti novi postupak plaćanja poreza i tko je na koje inovacije ne utječu.
U tom dokumentu poreznici su posebno istaknuli da se novi postupak prijenosa PDV-a u proračun ne odnosi na plaćanje poreza na ažurirane prijave podnesene za porezna razdoblja koja prethode trećem tromjesečju 2008. godine.
Osim toga, Federalna porezna služba Rusije u navedenom je pismu podsjetila da se PDV pri uvozu robe iz Republike Bjelorusije, kao i do sada, mora platiti na način propisan Rusko-bjeloruskim sporazumom o postupku plaćanja neizravnih poreza od rujna 15. 2004., odnosno najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon evidentiranja uvezene robe.
E.Vtorushina
Važno je da uvoznici znaju da se u nekim slučajevima prilikom uvoza robe porez na dodanu vrijednost ne plaća odmah, već u obrocima kroz određeno vrijeme. Kada i kako se to može učiniti, govori stručnjak za carinske deklaracije, direktor tvrtke Yurtex-Nar.
— Promjena roka za plaćanje poreza na dodanu vrijednost koji naplaćuju carinska tijela vrši se u obliku odgode ili obročnog plaćanja, koji se daje u odnosu na robu koja će biti stavljena u postupak puštanja u promet za domaću potrošnju (carinski postupak kada roba nalaze se na carinskom području carinske unije bez ograničenja njihove uporabe).
Direktor tvrtke "Yurtex-Nar"
Odgoda plaćanja uvoznog PDV-a može se odobriti u sljedećim slučajevima:
1. Obročni plan prema Dekretu br. 16 od 13. lipnja 2001. „O pružanju obročne otplate poreza na dodanu vrijednost pri uvozu tehnološke opreme i rezervnih dijelova za nju na teritoriju Republike Bjelorusije.” Trajanje - 1 godina.
2. Obročni plan temeljen na Predsjedničkom dekretu br. 465 od 24. rujna 2009. „O nekim pitanjima poboljšanja aktivnosti leasinga u Republici Bjelorusiji.“ Izdaje se na razdoblje ne dulje od 5 godina, ali ne dulje od trajanja ugovora o leasingu.
3. Obročni plan (odgoda) u skladu sa zakonom od 10. siječnja 2014. br. 129-Z "O carinskim propisima u Republici Bjelorusiji." Razdoblje pružanja je 2 mjeseca.
Važno! Jedina obročna otplata za čije se korištenje ne obračunavaju kamate i nije potrebno osiguranje plaćanja je obročna otplata predviđena za uvoz tehnološke opreme i rezervnih dijelova prema Uredbi br. 16. Ova obročna otplata je najtraženija među uvoznicima.
Tehnološka oprema i rezervni dijelovi
Obročni planovi daju se pri uvozu robe na područje Bjelorusije za koju su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Goods are classified according to the unified Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity (TN FEA) in product positions 7309 00, 7311 00, 8402−8408, 8410−8431, 8433−8443, 8444 00, 8445−8448, 8449 00000 0, 8450 − 8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528−8531, 8535 −8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00000 0 , 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
- Primjenjuje se stopa uvozne carine od nula posto.
Obročno plaćanje dostupno je organizacijama i samostalnim poduzetnicima na godinu dana.
Svaki mjesec deklarant je dužan platiti 1/12 rate i ispuniti deklaraciju za usklađivanje robe na carinarnici, uzimajući u obzir plaćeni dio iznosa PDV-a.
Obročni plan daje se neposredno pri puštanju robe u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju. Obročna otplata se otplaćuje svaki mjesec bez zaračunavanja kamata za korištenje.
Ako se plaćanje dijela PDV-a ne izvrši na vrijeme i nije osigurana korekcija DT, carinski organ donosi odluku o naplati carine, kao i penale za svaki kalendarski dan kašnjenja u iznosu od 1/360 dijela PDV-a. Stopa refinanciranja Narodne banke. Za nepodnošenje KDT-a (prilagodba deklaracije robe) na vrijeme, utvrđuje se administrativna odgovornost u skladu s člankom 23.16 Zakonika o upravnim prekršajima Republike Bjelorusije u obliku novčane kazne do 20 osnovnih jedinica.
Važno! Za korištenje obročnog plaćanja pri uvozu robe koja je predmet međunarodnog leasinga, kao i obročnog plaćanja na 2 mjeseca sukladno Zakonu br. 129-Z, moraju se platiti kamate, te se u vezi s njima daje osiguranje plaćanja. Plaćanje carine može se osigurati na sljedeće načine:
- S novcem
- Bankovna garancija
- Jamstvo
- Zalog imovine (članak 86. Carinskog zakonika Carinske unije).
Platitelj ima pravo odabrati bilo koji od ovih načina osiguranja, ali najpopularnije je bankovno jamstvo.
Samo one banke koje su uključene u odgovarajući registar Državnog carinskog odbora Bjelorusije imaju pravo izdati bankovnu garanciju.
Predmeti međunarodnih leasing ugovora
Osnova je Uredba broj 465. Sukladno njoj, pri uvozu robe koja je predmet međunarodnog ugovora o leasingu, nakon primjene carinskog postupka puštanja u domaću potrošnju, na zahtjev primatelja leasinga, može se obročno otplatiti dodana vrijednost. porez se plaća za vrijeme trajanja ugovora o leasingu, ali ne duže od 5 godina.
Obročno plaćanje je omogućeno uz plaćanje poreza na dodanu vrijednost. Za pružanje obročnih planova, kamata se zaračunava na preostali iznos obročnog plana u iznosu od 1/360 stope refinanciranja Narodne banke koja je na snazi na dan plaćanja PDV-a - za svaki dan razdoblja koje je prošlo od datuma početka obročnog plaćanja (za prvi obrok PDV-a) ili od datuma plaćanja prethodnog obroka (za drugi i sljedeće obroke). Obročna otplata i plaćanje kamata vrši se istovremeno tijekom trajanja obročne otplate u tromjesečnim jednakim obrocima.
Odgoda (obročni plan) prema Zakonu br. 129-Z
U skladu sa ovim zakonom, kada se roba stavlja u carinski postupak puštanja u domaću potrošnju, obvezniku se može odobriti odgoda (obroba) plaćanja PDV-a na period od 2 mjeseca u sljedećim slučajevima:
- Prouzročenje štete platitelju kao posljedica elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili druge okolnosti više sile
- Odgoda ovoj osobi sredstava iz republičkog proračuna ili plaćanja državnog naloga koji je izvršio
- Uvoz kvarljive robe
- Obavljanje isporuka u okviru međunarodnog ugovora
- Uvoz od strane pravnih osoba koje obavljaju poljoprivrednu djelatnost ili isporuka tim organizacijama poljoprivredne mehanizacije prema popisu koji utvrđuje Vlada, sadnog ili sjetvenog materijala, sredstava za zaštitu bilja, proizvoda za ishranu životinja (osim mačaka, pasa i ukrasnih ptica)
- Uvoz robe, uključujući sirovine, materijale, tehnološku opremu, komponente i rezervne dijelove za nju, za njihovu upotrebu u industrijskoj preradi. Da bi se carinskom tijelu omogućilo odgodu ili obročno plaćanje poreza, industrijska prerada podrazumijeva korištenje robe u proizvodnji za dobivanje nove robe, čija se šifra, u skladu s Robnom nomenklaturom vanjske gospodarske djelatnosti, razlikuje od šifre robe uvezene za industrijsku preradu na razini bilo koje od prve četiri znamenke.
Kamata na korištenje ove rate obračunava se na iznos poreza za čije je plaćanje odobrena odgoda ili obročna plaćanja, za razdoblje od sljedećeg dana od dana puštanja robe do dana nastanka obveze plaćanja carine. prestaje u iznosu od 1/360 stope refinanciranja NBRB-a koja je na snazi u relevantnim razdobljima stvarnog korištenja odgode ili obročnog plaćanja za svaki dan korištenja. Iznosi kamata isplaćuju se istovremeno s otplatama na obročnu otplatu (odgoda). Kamata se obračunava za svako razdoblje.
Važno! Za dobivanje odgode za uvezene predmete međunarodnog leasinga iu skladu sa Zakonom br. 129-Z, platitelj mora podnijeti zahtjev carinskom tijelu gdje će se roba prijaviti. Zahtjev se podnosi s dokumentima kojima se potvrđuje postojanje osnove za odobravanje odgode ili obročnog plaćanja poreza.
U prijavi se navode sljedeći podaci:
- Podaci o uplatitelju
- Opis robe
- Pojedinosti vanjskotrgovinskog ugovora
- Razlozi za odobravanje odgode ili obročnog plaćanja
- Iznos poreza za koji se traži odgoda ili obročna otplata
- Razdoblje za koje se traži odgoda ili obročna otplata
- Raspored faznog plaćanja iznosa poreza, ako se za to zahtijevaju rate
- Podaci o nepostojanju okolnosti navedenih u stavku 1. članka 107. ovog zakona, u prisutnosti kojih nije predviđena odgoda ili obročni plan.
Tu spadaju: neispunjenje obveze plaćanja carine i drugih davanja čije je naplaćivanje povjereno carinskim tijelima; pokrenut stečajni postupak; kazneni postupak pokrenut protiv pojedinca koji je samostalni poduzetnik ili upravitelj i (ili) glavni računovođa pravne osobe, čiju istragu provode carinska tijela; u slučaju nepotpune dostave relevantnih podataka i dokumenata.
Uz zahtjev se carinskom tijelu dostavljaju isprave kojima se potvrđuje postojanje osnova za odobravanje odgode.
Odluka o odobravanju odgode ili obročnog plaćanja poreza ili odbijanju odobravanja iste donosi se u roku od najviše 10 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva.
Ova odluka, uz ostale podatke, sadrži i dinamiku faznog plaćanja poreza.
Ne zaboravite da ako se prekrše uvjeti otplate odgoda (rata), plaćaju se kazne, a platitelj, uključujući njegovog upravitelja, može biti doveden do upravne odgovornosti prema dijelu 9. čl. 13.6 Zakona o upravnim prekršajima Republike Bjelorusije. Važno je pridržavati se utvrđenih rokova i izvršiti potrebna plaćanja na vrijeme, kao i ispuniti potrebne dokumente na carini.
Uvoznici moraju znati da se promjene rokova plaćanja carinskih davanja (carina i poreza na dodanu vrijednost koje naplaćuju carinska tijela) vrše u obliku odgode ili obročnog plaćanja istih.
Carinske pristojbe
Odgoda i obročno plaćanje carinskih dažbina osiguravaju se na temelju:
- Carinski zakonik Carinske unije (članak 83.);
- Sporazum o osnovama, uvjetima i postupku za promjenu rokova plaćanja carine (ratificiran Zakonom Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2011. „O ratifikaciji Sporazuma o osnovama, uvjetima i postupku za promjenu rokovi plaćanja carine” (preuzmi, 22,1 KB);
- Zakon Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2014. br. 129-Z „O carinskoj regulativi u Republici Bjelorusiji” (preuzimanje, 290,3 KV).