To su troškovi koji se ne mogu smatrati ekonomski opravdanim ili dokumentiranim (u skladu s člankom 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, to mogu biti troškovi plaćanja taksija u slučajevima kada postoji alternativa dolasku do odredišta javnim prijevozom, troškovi ručka u restoranu, plaćanje mobilnih komunikacija u nedostatku dokumentiranih dokaza službene osobe prirodu pregovora.

Porezna uprava može smatrati nezakonitima za potrebe poreza na dohodak troškove plaća zaposleniku s kojim nije sklopljen pisani ugovor o radu. Ali to je kontroverzno i ​​sudovi su na strani poduzeća koje je isplatilo takav prihod. Na primjer, u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 23. travnja 2010. br. A13-5979/2009, suci su potvrdili zakonitost uključivanja takvih troškova u troškove. Pri donošenju odluke vodili su se iskazom zaposlenika i zapisnikom o ispitivanju poslodavne organizacije.

Kontroverznim se smatra i pitanje mogućnosti uračunavanja u rashode koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak troškova primitaka u naravi koji prelaze 20 posto obračunate plaće. Podsjetimo, članak 131. Zakona o radu Ruske Federacije ograničava nenovčana plaćanja upravo na ovaj udio. Prema službenom stavu dužnosnika iz najvišeg resora, plaće isplaćene u naravi moguće je uključiti u rashode samo u okviru 20 posto obračunate mjesečne plaće (dopis od 5. listopada 2009. broj: 03-03-05/200). Ono što je gore navedeno mora se pripisati dobiti koja ostaje na raspolaganju poduzeću, kažu dužnosnici.

Dužnosnici ne priznaju troškove poreza na dohodak i naknade zaposlenicima za zakašnjele plaće (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2011. br. 03-03-06/2/164). Ali u ovom pitanju, suci su ponovno na strani poduzeća (rezolucija Savezne antimonopolske službe regije Volga od 30. kolovoza 2010. br. A55-35672/2009). Naveli su da troškovi u vidu novčane naknade zaposlenicima predstavljaju sankciju za kršenje ugovornih obveza. Sukladno tome, oni se mogu uzeti u obzir u rashodima koji smanjuju oporezivu dobit, u skladu s podstavkom 13. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na koja primanja zaposlenika se plaćaju doprinosi?

Poduzeća obračunavaju i plaćaju premije osiguranja za obvezne vrste u skladu sa Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 212-FZ). I u pogledu doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - u skladu sa Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 125-FZ).

Prema dijelu 1. članka 7. Saveznog zakona br. 212-FZ i stavku 1. članka 20.1. Saveznog zakona br. 125-FZ, predmet oporezivanja premija osiguranja za poduzeća su isplate i druge naknade koje su oni obračunali u korist okvira radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga. U skladu s člankom 8. Saveznog zakona br. 212-FZ i stavkom 2. članka 20.1. Saveznog zakona br. 125-FZ, osnova za izračun premija osiguranja je iznos uplata i drugih naknada koje obračunavaju obveznici premija osiguranja za obračunsko razdoblje u korist osiguranika.

Zakon ne stavlja u ovisnost o činjenici da su isplate uključene u rashode pri obračunu poreza na dobit uz obvezu nametanja plaćanja osiguranja na te isplate. Dakle, nije važno iz kojeg su izvora izvršene isplate fizičkim osobama niti kako se one uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dobit. Izuzetak su iznosi navedeni u članku 9. Saveznog zakona br. 212-FZ, au pogledu doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - iznosi navedeni u članku 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ.

Konkretno, premije osiguranja se ne naplaćuju za:

• sve vrste naknada u granicama zakona;
• jednokratna novčana pomoć pri rođenju djeteta. Istodobno, neoporezive isplate zaposlenicima ograničene su na iznos od 50.000 rubalja. Ako iznosi potpore premašuju ovaj prag, podliježu doprinosima;
• financijska pomoć zaposlenicima ne prelazi 4000 rubalja. u godini;
• plaćanje poduzeća za osposobljavanje zaposlenika u programima stručnog obrazovanja;
• iznosi plaćeni za naknadu troškova plaćanja kamata na kupnju ili izgradnju stambenog prostora;
• izdaci za službena putovanja zaposlenika u vidu dnevnica, kao i troškovi puta do odredišta i natrag.

Mogu li se sve premije osiguranja otpisati kao rashod?

Poduzeće koje plaća porez na dobit umanjuje primljeni prihod za iznos nastalih troškova, osim troškova navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova je odredba predviđena stavkom 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije ne imenuje takvu vrstu troškova kao što su premije osiguranja od plaćanja iz neto dobiti. Istodobno, prema podstavku 1. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju iznose obračunatih premija osiguranja:

• u Mirovinski fond Ruske Federacije za obvezno mirovinsko osiguranje;
• Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom;
• Federalnom fondu obveznog osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje.

Kao što se može vidjeti iz ove norme, da bi se premije osiguranja priznale pri oporezivanju dobiti, one moraju biti obračunate na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, a ne spomenuti u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Federacija. Podsjetimo se da su u skladu sa stavcima 6. i 7. ovog članka troškovi u obliku doprinosa za dobrovoljno osiguranje i nedržavno mirovinsko osiguranje (osim doprinosa navedenih u člancima 255., 263. Poreznog zakona Ruske Federacije) nije uključeno u troškove.

Činjenica da su premije osiguranja od isplata izvršenih iz neto dobiti uključene u rashode pri oporezivanju dobiti organizacija na temelju podstavka 1. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije potvrđena je službenim objašnjenjima dužnosnika iz najviši financijski odjel (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. srpnja 2013. br. 03-03-06/1/27562).

Ranije, u dopisu br. 03-03-05/85 Ministarstva financija Rusije od 23. travnja 2010., navedeno je da se premije osiguranja obračunate u vezi s isplatama koje se ne uzimaju u obzir za oporezivanje dobiti priznaju kao dio drugih troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, u skladu s podstavkom 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ali premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti uzimaju se u obzir kao troškovi koji smanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak, na temelju podstavaka 45. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Takva objašnjenja dužnosnika sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 3. rujna 2012. br. 03-03-06/1/457.

Kako isplate iz dobiti i obračunate doprinose prikazati u računovodstvu

Za obračun obračuna sa zaposlenikom upućenim na službeni put koristi se račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama", a za ostala plaćanja - račun 73 "Obračuni s osobljem za ostale transakcije". Konto 73 može se koristiti npr. prilikom isplate novčane pomoći. Troškovi organizacije za isplatu financijske pomoći zaposleniku (iznos isplaćene financijske pomoći, kao i obračunate premije osiguranja) nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, nabavom i prodajom robe. To znači da su ti troškovi ostali troškovi (točke 2, 4, 11 PBU 10/99, odobrene nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n). Takvi se troškovi priznaju u računovodstvu na datum nastanka duga prema zaposleniku (članci 16, 17, 19 PBU 10/99).

Uključivanje materijalne pomoći u rashode iskazuje se knjiženjem na dugovnoj strani računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonta “Ostali rashodi” iu korist računa 73. Obračunavanje premija osiguranja iskazuje se knjiženjem na dugovnoj računa 91 i odobrenje računa 69 “Obračuni za socijalno osiguranje”.

Isplata gotovine zaposleniku odražava se knjiženjem u zaduženje računa 73 i u korist računa 50 "Gotovina".

Financijska pomoć u računovodstvu u potpunosti je uključena u troškove, au poreznom računovodstvu - u iznosu ne većem od 4.000 rubalja. u godini. Kao rezultat toga, na datum obračuna financijske pomoći, trajna razlika i odgovarajuća trajna porezna obveza mogu nastati u računovodstvu organizacije (točke 4, 7 PBU 18/02, odobrene nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenoga 2002. br. 114n). Odražava se knjiženjem u zaduženje računa 99 "Dobici i gubici" iu korist računa 68.

A. Zdorovenko,
računovodstveni i porezni savjetnik, LLC "AZ - Consultant"

Pri obračunu materijalne pomoći i jednokratnih nagrada (za godišnjice, praznike) organizacija obračunava premije osiguranja za ove isplate Iznos obračunatih isplata u korist radnika tereti račun 91.02 (ne umanjuje poreznu osnovicu rashoda za porez na dohodak). Prema preporuci Ministarstva financija može umanjiti oporezivu osnovicu za iznos obračunatih premija osiguranja za te isplate. Porez na dohodak postoje li sudske odluke u korist poreznih obveznika?

Pri obračunu poreza na dohodak uzimaju se u obzir rashodi u obliku doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje, obračunati za isplate koje ne ulaze u rashode poreza na dobit (materijalne pomoći, jednokratne nagrade). drugi troškovi.

Nema sudske prakse, jer je službena verzija na strani poreznih obveznika.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

<…>

OSNOVNI, TEMELJNI

Pri izračunu poreza na dohodak uključite obračunate iznose premija osiguranja u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (podtočka 1, točka 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se pravilo primjenjuje na cjelokupni iznos premija osiguranja, bez obzira na to smanjuju li isplate za koje su obračunani doprinosi oporezivu dobit ili ne (dopis Ministarstva financija Rusije od 18. ožujka 2010. br. 03-03-06/1/ 146).*

Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, uključite obračunate iznose premija osiguranja u troškove tek nakon što su prebačeni u proračun (podtočka 3, točka 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, činjenica plaćanja doprinosa nije bitna - troškovi plaćanja doprinosa odnose se na mjesec u kojem su obračunani (1. podtočka 1., točka 7., članak 272. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija, pisma Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2010. br. 03-03-06/2/101 od 12. svibnja 2010. br. 03-03-06/1/323 od 13. travnja 2010. broj 03-03-06/1/255 od 13. travnja 2010. godine broj 03-03-06/1/258 od 16. ožujka 2010. godine broj 03-03-06/1/140 i Federalne porezne službe Rusija od 7. travnja 2010. br. 3-2-12/21). Premije osiguranja uključene su u troškove odjednom, čak i ako se plaćanja za koja su obračunate odnose na različita izvještajna (porezna) razdoblja (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2010. br. 03-03-06/1 /258).

Pri izračunu poreza na dohodak uzmite u obzir iznose premija osiguranja dodatno obračunate na temelju rezultata revizija za prethodna razdoblja u razdoblju u kojem su obračunate (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. ožujka 2013. br. 03- 03-06/1/7994).

Trenutak u kojem se premije osiguranja uključuju u poreznu osnovicu ovisi o tome pripada li naknada iz koje se obračunavaju doprinosi izravnim ili neizravnim troškovima (1. stavak članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Premije osiguranja, koje se smatraju izravnim troškovima, treba uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak jer prodajete proizvode u čiji trošak su uključeni (stavak 2, stavak 2, članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se organizacija bavi proizvodnjom i prodajom proizvoda (radova, usluga), navedite popis izravnih troškova u računovodstvenoj politici (1. stavak članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja: organizacija samostalno utvrđuje postupak klasifikacije premija osiguranja kao izravnih ili neizravnih troškova (1. stavak članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2010. br. 03-03 -06/2/101 i Federalne porezne službe Rusije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3/2952). Pritom bi podjela troškova na izravne i neizravne trebala biti ekonomski opravdana. U suprotnom, porezna uprava može preračunati porez na dohodak.*

Dakle, uzmite u obzir plaće i premije osiguranja obračunate za zaposlenike izravno uključene u proizvodnju kao dio izravnih troškova. Plaće i naknade obračunate na njih za administraciju organizacije klasificiraju se kao neizravni troškovi.

Premije osiguranja, koje se klasificiraju kao neizravni troškovi, trebaju se uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak u trenutku njihovog obračuna (stavak 1, stavak 2, članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija pruža usluge, tada se izravni troškovi mogu uzeti u obzir, kao i neizravni, u trenutku njihovog obračuna (stavak 3, stavak 2, članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U trgovačkim organizacijama plaće i premije osiguranja priznaju se kao neizravni troškovi (stavak 3. članka 320. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ih uzmite u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak u trenutku obračuna.

Sredstva primljena od Saveznog fonda za socijalno osiguranje Rusije za nadoknadu troškova za obvezno socijalno osiguranje ne priznaju se kao prihod organizacije. Dakle, takvi prihodi ne povećavaju poreznu osnovicu poreza na dohodak. To proizlazi iz odredaba članaka i Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno je pismom Ministarstva financija Rusije od 13. ožujka 2013. br. 03-11-11/98. Unatoč činjenici da je dopis upućen jedinstvenom poreznom obvezniku pod pojednostavljenjem, može se koristiti i kao smjernica pri izračunu poreza na dohodak: načela priznavanja dohotka u porezne svrhe ista su za sve porezne režime.

Sergej Razgulin, Zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

2. DOPIS RUSKOG MINISTARSTVA FINANCIJA od 17. kolovoza 2012. br. 03-03-06/1/419

O računovodstvu za potrebe poreza na dobit troškova u obliku doprinosa za osiguranje plaćenih mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja

Pitanje:
LLC na teret svoje neto dobiti isplaćuje financijsku pomoć i druga socijalna davanja zaposlenicima poduzeća. Premije osiguranja obračunavaju se na isplate i druga primanja u korist radnika, neovisno o tome jesu li te isplate uračunate u umanjenje oporezive dobiti ili ne.
Prilikom odlučivanja gdje uključiti ove premije osiguranja (dobit ili neizravne troškove), smatramo da ih treba uključiti u ostale troškove (članak 45. stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Naš stav temelji se na sljedećem:
1. Članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje ne dopuštaju uzimanje u obzir pri oporezivanju dobiti Premije osiguranja obračunate za isplate i naknade koje se ne priznaju kao rashodi u smislu poglavlja 25. Poreznog zakona Ruska Federacija.
2. Slično tome, doprinosi za osiguranje mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja nisu navedeni u članku 270. i klasificirani su kao „ostalo” (klauzula 1, klauzula 1. Članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Savezna antimonopolska služba regije Volga izjasnila se u korist klasificiranja "premija osiguranja" kao rashoda za potrebe poreza na dobit u Rezoluciji N A55-11745/2004-41 od 22. ožujka 2005.
Iznesite svoje mišljenje - jesmo li u pravu ili ne?

Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku pregledao je pismo o pitanju računovodstva za potrebe poreza na dobit u obliku doprinosa za osiguranje plaćenih mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Saveznom obveznom medicinskom Fond za osiguranje, te javlja sljedeće.
U skladu sa Saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja" isplate i druge nagrade pojedincima , uključujući i one ostvarene iz sredstava koja se ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti podliježu doprinosima za osiguranje, s izuzetkom onih izričito navedenih u članku 9. navedenog zakona.*
Prema stavku 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za iznos nastalih troškova, s izuzetkom onih troškova navedenih u Članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istodobno, članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje ne dopuštaju premije osiguranja obračunate za isplate i naknade koje se ne priznaju kao rashodi u smislu poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti.
Uzimajući u obzir navedeno, rashodi u obliku doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje, uključujući i one obračunate za isplate koje ne ulaze u rashode poreza na dobit, uzimaju se u obzir kao dio ostalih rashoda po osnovi

Najpopularniji porezni režim za mala poduzeća. Drugi naziv za ovaj sustav je "USN 6 posto", jer standardna porezna stopa ovdje iznosi samo 6% primljenog prihoda. No, ovaj obračunati iznos poreza može se dodatno smanjiti zbog premija osiguranja koje samostalni poduzetnici plaćaju za sebe, a poslodavci za zaposlenike. Saznajte kako smanjiti porez na premije osiguranja na primjeru naših izračuna.

Normativna baza

Prvo, malo teorije, koja obveznicima pojednostavljenog poreznog sustava omogućuje smanjenje obračunatog poreza za 6 posto do nule. Mogućnost uzimanja u obzir iznosa plaćenih u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav pruža članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo same odredbe iz ovog članka: „Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja iznos poreza (akontacije) obračunanog za porezno (izvještajno) razdoblje umanjuju za iznos doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obveznim zdravstvenim osiguranjem, obveznim socijalnim osiguranjem od nesreće na radu i profesionalne bolesti isplaćenih (unutar obračunatih iznosa) u određenom poreznom (izvještajnom) razdoblju.”

Porezno razdoblje za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja, na temelju kojih je potrebno obračunati i platiti, su sljedeća razdoblja: prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. Rok za plaćanje predujma je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (25. travnja, srpnja, listopada).

Ako je obveznik pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak uplatio premije osiguranja za sebe ili za zaposlenike tijekom izvještajnog razdoblja, tada se izračunata akontacija može smanjiti. Štoviše, smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. godini za samostalne poduzetnike bez zaposlenih provodi se na poseban način - mogu smanjiti akontaciju za sve plaćene doprinose. Ako poduzetnik ima zaposlene, tada se porez može umanjiti za najviše 50%. To je navedeno u istom članku 346.21 Poreznog zakona.

Nije slučajno da razmišljamo o smanjenju davanja poreza zbog uplaćenih premija osiguranja samo za pojednostavljeni sustav u opciji „Dohodak“. Činjenica je da pri izboru porezni obveznik ima pravo samo u svoje rashode uračunati plaćene doprinose, ali ne može umanjiti sama porezna davanja.

Kako smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih

Prvo, pogledajmo smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. za samostalne poduzetnike bez zaposlenih. Pokazat ćemo vam kako smanjiti obračunate poreze na konkretnom primjeru.

Primjer

Poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porezni sustav za dohodak samostalno pruža usluge kućanstva stanovništvu. U 2019. godini primio je prihod od 937.000 rubalja. Koje poreze i doprinose treba platiti na takav prihod?

Iznos poreza za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljeni porezni sustav od 6% bit će (937 000 * 6%) 56 220 rubalja. Osim toga, poduzetnik mora plaćati premije osiguranja za sebe. u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav napravljen je kako slijedi: minimalni fiksni doprinos od 36 238 rubalja plus dodatni doprinos (1% iznosa prihoda iznad 300 000 rubalja) od 6 370 rubalja, ukupno 42 608 rubalja.

Na prvi pogled može se pretpostaviti da će ukupni iznos koji treba platiti u proračun biti jednak 42.608 rubalja doprinosa plus 56.220 rubalja poreza i akontacija. Ukupno, 98 828 rubalja. Zapravo, to nije točno.

Pojednostavljena stopa od 6 posto za poduzetnika bez zaposlenih omogućuje smanjenje razrezanog poreza. Kao rezultat toga, pojedinačni poduzetnik će platiti samo 56.220 rubalja u proračun zajedno s doprinosima, ali to mora biti učinjeno ispravno.

Iako postoji jedan rok za uplatu doprinosa za sebe (najkasnije do 31. prosinca), kako bi se odmah smanjilo obračunatih 6 posto za samostalne poduzetnike, doprinose treba plaćati u ratama svako tromjesečje. Tablica odražava iznose dohotka i plaćenih doprinosa za izvještajna razdoblja prema obračunskoj osnovi, kako je utvrđeno člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

*Napomena: dodatnih 1% doprinosa moguće je uplatiti i naknadno, prije 1. srpnja 2020. godine, ali je poduzetnik cijeli iznos doznačio u tekućoj godini.

Pogledajmo sada na primjeru ovih podataka kako se na kraju godine obračunavaju i umanjuju akontacije i porezi na teret uplaćenih doprinosa.

1. Za prvi kvartal: 135 000 * 6% = 8 100 minus plaćeni doprinosi od 8 000, 100 rubalja ostaje za plaćanje.
2. Za šest mjeseci izračunata uplata bit će 418 000 * 6% = 25 080 rubalja. Oduzimamo doprinose plaćene za polugodište i akontaciju plaćenu za prvi kvartal: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubalja. Ostalo je još samo doplatiti u proračun.
3. Za devet mjeseci obračunati porez bit će 614 000 * 6% = 36 840 rubalja. Umanjujemo plaćene naknade i predujmove: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubalja. Morate ih navesti prije 25. listopada.
4. Na kraju godine izračunavamo koliko poduzetnik treba dodatno platiti do 30. travnja: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubalja.

Provjerimo ponovno točnost izračuna. Ukupno plaćeni:

• akontacije po rezultatima izvještajnih razdoblja: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
• preostali porez na kraju godine 3.772;
• doprinosa za cijelu godinu 42.608.

Utvrdili smo da su doista sve uplate u proračun iznosile 56.220 rubalja, a ne 98.828 rubalja, kako se na prvi pogled čini.

Kakav bi bio izračun da se akontacije pojednostavljenog poreznog sustava na kraju izvještajnih razdoblja nisu smanjile, jer je poduzetnik za sebe uplatio doprinose u jednom iznosu na kraju godine - 30. prosinca?

U ovom slučaju, akontacije se plaćaju svako izvještajno razdoblje u cijelosti, tj. umjesto 9.840 rubalja, na temelju rezultata devet mjeseci, pojedinačni će poduzetnik prenijeti 36.840 rubalja. Preostali porez (56 220 - 36 840) = 19 380 umanjuje se za iznos jednokratnog doprinosa od 42 608 rubalja, što rezultira preplatom poreza za 23 228 rubalja.

Radi lakšeg plaćanja poreza i premija osiguranja preporučamo otvaranje tekućeg računa. Štoviše, sada mnoge banke nude povoljne uvjete za otvaranje i vođenje tekućeg računa.

Kako smanjiti plaćanja poreza na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima

Ako poduzetnik zapošljava radnike, tada akontacije i sam porez mogu biti umanjeni za iznos doprinosa, ali ne više od 50%. U tom slučaju dopušteno je uzeti u obzir doprinose koji se plaćaju ne samo za sebe, već i za zaposlenike.

Općenito, stopa premije osiguranja za zaposlenika iznosi 30% plaće i drugih isplata:

• za mirovinsko osiguranje - 22%;
• za zdravstveno osiguranje - 5,1%;
• za socijalno osiguranje - 2,9%.

Osim toga, morate platiti doprinose Fondu za socijalno osiguranje, čija se stopa, ovisno o klasi profesionalnog rizika djelatnosti pojedinog poduzetnika, kreće od 0,2% do 8,5%.

Do 2019. mnogi su poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav plaćali smanjenu stopu doprinosa za osiguranje za zaposlene (samo 20% za mirovinsko osiguranje). Međutim, od ove godine naknada je ukinuta, pa pojednostavljeni radnici plaćaju premije osiguranja na općoj osnovi.

Primjer

U 2019. godini pojedinačni poduzetnik i zaposlenik zaradili su 1.780.450 rubalja. Primitak dohotka i uplatu doprinosa za sebe i za radnika prikazat ćemo u ovoj tablici.

Obračunati porez uzimajući u obzir akontacije u ovom primjeru iznosit će 1 780 450 * 6% = 106 827 rubalja, a doprinosi za pojedinačne poduzetnike i za zaposlenike plaćeni su u iznosu od 78 790 Uzimajući u obzir ograničenje od 50%, obračunati porez može smanjiti samo na (106.827/ 2) 53413,5 rubalja, iako su plaćeni doprinosi veći od tog iznosa. Kao što vidimo, financijsko opterećenje pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu veće je ne samo zbog doprinosa za zaposlene, već i zbog ograničenja poreznih olakšica.

Ako još uvijek imate pitanja ili želite savjet stručnjaka, možemo vam ponuditi besplatno porezno savjetovanje od 1C.

Odabrani predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu utječe na pravo pojednostavljene osobe da uzme u obzir svoje troškove pri utvrđivanju porezne osnovice. Ali čak i s objektom "dohodak od 6%", pojednostavljivač može smanjiti svoj porez za više uplata. Reći ćemo vam kako to učiniti u našem savjetovanju.

pojednostavljeni porezni sustav "dohodak"

Pojednostavljivač u KUDiR-u odražava njegov prihod od prodaje i neoperativni prihod (1. stavak članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije) koristeći metodu „gotovina“. Što se odnosi na prihode od prodaje pročitajte u čl. 249 Porezni zakon Ruske Federacije. Popis izvanposlovnih prihoda dan je u čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije. „Gotovinska“ metoda priznavanja prihoda pojednostavljivača znači da se njegov prihod priznaje na datum primitka sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (1. stavak članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

• doprinosi plaćeni iz primanja zaposlenih u izvanproračunske fondove;
• naknade za privremenu nesposobnost na teret poslodavca (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti);
• uplate za dobrovoljno osiguranje zaposlenika u slučaju njihove privremene nesposobnosti pod određenim uvjetima.

Osim toga, obveznik poreza na promet koji ima „dohodak“ pojednostavljenog poreznog sustava može smanjiti svoj porez pomoću pojednostavljenog poreznog sustava (točka 8 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedena naknada umanjuje samo onaj dio „pojednostavljenog“ poreza koji se obračunava za djelatnosti koje podliježu obrtnoj naknadi.

Pojednostavljeni porezni sustav “dohodak 6%”: smanjenje poreza na doprinose

Doprinosi izvanproračunskim fondovima smanjuju porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu pod sljedećim uvjetima:

• doprinosi su stvarno plaćeni u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem pojednostavljivač želi smanjiti porez;
• doprinosi su uplaćeni u okviru obračunatih iznosa. To znači da je nemoguće smanjiti porez na doprinose koji se uplaćuju više od obračunatih iznosa, što rezultira preplatom doprinosa. Više plaćeni doprinosi mogu se uzeti u obzir u razdoblju u kojem je donesena odluka o preboju tih iznosa u naplatu zaostalih doprinosa. Istovremeno, uplata zaostatka doprinosa iz prethodnih godina umanjuje porez tijekom razdoblja plaćanja doprinosa;
• Mogu se smanjiti samo oni iznosi premija osiguranja koji su nastali u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Ako pojednostavljivač isplati dug za doprinose koji su nastali tijekom razdoblja primjene, na primjer, OSNO-a, na njih neće biti moguće smanjiti porez u okviru pojednostavljenog poreznog sustava.

Koliko možete smanjiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Doprinosi u izvanproračunske fondove pojednostavljivača, kao i druga plaćanja navedena u stavku 3.1. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogu smanjiti porez organizacije pod pojednostavljenim poreznim sustavom ili pojednostavljenog individualnog poduzetnika sa zaposlenicima za najviše 50%.

Ako pojednostavljeni individualni poduzetnik nema zaposlenih, tada može bez ograničenja umanjiti porez za premije osiguranja koje plaća za sebe.

Iznosi doprinosa i drugih plaćanja za koje pojednostavljenik smanjuje svoj porez na pojednostavljeni porezni sustav odrazit će se u Poreznoj prijavi prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. (odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2016. N MMV-7-3/99@​) na redovima 140-143 Odjeljak 2.1.1.

Svaki poduzetnik barem jednom godišnje razmišlja o tome kako smanjiti porez na dohodak. Učinkoviti menadžeri o tome stalno razmišljaju, jer nitko ne želi dijeliti kapital koji steknu krvlju i znojem. U ovom članku mi:

• Provjerit ćemo koji sustav oporezivanja odgovara vašem poslovanju;
• Pogledajmo najučinkovitije pravne načine smanjenja poreznog opterećenja;
• Pregledat ćemo nezakonite sheme za izbjegavanje poreza na dohodak;
• Razvit ćemo algoritam za testiranje metode optimizacije na zakonitost.

Prvi korak u optimizaciji poreza na dohodak je odabir poreznog sustava. Porezni sustav je zakonom utvrđeni postupak u kojem se porezi prikupljaju od fizičkih i pravnih osoba.

Danas su zakonski definirana tri porezna sustava za širok krug fizičkih i pravnih osoba, jedan za seljačka gospodarstva i jedan za samostalne poduzetnike - nositelje patenata. Svaki od njih nosi prednosti i nedostatke.

Hajdemo otkriti koji je sustav pravi za vas. Da bismo to učinili, upoznajmo se s njima detaljnije, razmatrajući ih redoslijedom rasta poslovanja predloženog poreznog obveznika.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII)

Ovo je naziv preferencijalnog poreznog sustava, koji se bitno razlikuje od ostalih. Razlika je u tome što se porezna osnovica ne utvrđuje na temelju stvarnih pokazatelja uspješnosti za razdoblje, već na temelju osnovne "imputirane" profitabilnosti. Da biste saznali iznos imputirane profitabilnosti, pogledajte čl. 346.29 stavak 3.

Prihod od pružanja usluga kućanstva država procjenjuje na 7500 rubalja mjesečno. Malo, zar ne? Postoji jedno upozorenje - usluge kućanstva mogu se pružati samo pojedincima.

Ostale vrste djelatnosti također imaju sasvim razumne "imputirane" prihode. Veterinari će imati poreznu osnovicu od 7.500 rubalja, automehaničari - 10.000 rubalja, prodavači - 4.500 rubalja, vozači - od 1.000 do 6.000 rubalja.

Porez se obračunava kao 15% iznosa imputiranog dohotka pomnoženog s koeficijentima K1 i K2. Koeficijent K1 određuje se jednom godišnje prema nalogu Ministarstva gospodarskog razvoja, koeficijent K2 određuju lokalne vlasti.

UTII je dobar izbor za pojedince i organizacije koje imaju velike prihode, a koriste malo resursa. S pravilnim izračunom može se ispostaviti da će plaćanje 15% UTII biti manje u apsolutnom iznosu od 13% poreza na osobni dohodak.

Ali i ovdje postoje zamke.

Prvo, samo mali dio pojedinačnih poduzetnika i organizacija može raditi s UTII. Među dopuštenim sektorima djelatnosti:

• prijevoz putnika i tereta;
• ugostiteljske usluge (uz ograničenja)
• održavanje, popravak i pranje automobila;
• iznajmljivanje stanova i poslovnih prostora;
• usluge iznajmljivanja parkirnih mjesta;
• trgovina na malo (uz ograničenja);
• veterinarske usluge;
• usluge oglašavanja (s ograničenjima);
• određene plaćene usluge pojedincima i druge opisane u čl. 346 Porezni zakon Ruske Federacije.

Članak 346.26 još više ograničava mogućnosti prelaska na Jedinstveni porezni fond. Ne možete koristiti UTII ako:

• imate više od 100 zaposlenih;
• Imate udio veći od 25% u drugoj pravnoj osobi;
• Koristite jednostavne ugovore o partnerstvu i povjerenju;
• lokalni zakoni ograničavaju korištenje UTII.

Drugo, morate biti sigurni da ćete svaki mjesec dobiti dovoljan prihod jer se porez plaća bez obzira na to jeste li stvarno radili i jeste li ostvarivali dobit.

Konačno, od 1. siječnja 2021. UTII će biti otkazan. Uzmite ovu točku u obzir pri odabiru poreznog sustava.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (USNO)

Pojednostavljeni porezni sustav također je preferencijalni sustav oporezivanja, ali se može koristiti mnogo šire od UTII. Pojednostavljeni porezni sustav naziva se tako jer je metodologija za izračun porezne osnovice i poreza izuzetno jednostavna.

U prvoj opciji porez se obračunava kao 6% na prihod. Prilikom korištenja ove opcije ne morate potvrđivati ​​troškove poreznoj upravi.

U drugoj opciji plaćate 15% dobiti, odnosno uzimate u obzir i potvrđujete prihode i rashode.

Poduzetnik ili organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav jedinstveni je porezni obveznik, koji zamjenjuje dio poreza: porez na dohodak, PDV, porez na dohodak (za vlasnika tvrtke), porez na imovinu. Ali ostale poreze: promet i zemljište, porez na osobni dohodak za zaposlene i, u posebnim slučajevima, porez na imovinu - morat će se platiti.

Također se može izračunati koji način oporezivanja odabrati. Za to koristimo nejednakost:

0,06 × Prihod - Odbitni iznosi< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Ako je nejednakost zadovoljena, tada je isplativije izabrati porez od 6% na dohodak, ali ako nije, onda je bolje prijeći na 15% na dobit.

Međutim, postoje određena ograničenja pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav. Nećete moći koristiti pogodnosti pojednostavljenog poreznog sustava ako:

1. Vaša organizacija ima podružnice.
2. Bavite se proizvodnjom trošarinske robe.
3. Bavite se zalagaonicama.
4. Pružate usluge kockanja.
5. Više od stotinu ljudi radi za vas.
6. U vašoj organizaciji postoji više od sto milijuna stalnih sredstava.
7. Vi ili vaša organizacija imate udio veći od 25% u drugim tvrtkama.
8. Promet vaše organizacije u proteklih devet mjeseci premašio je 45 milijuna rubalja, pomnoženo s koeficijentom deflatora.

Važno je napomenuti da su 6% i 15% maksimalne stope koje se mogu smanjiti teritorijalnim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Minimalne stope su 0% odnosno 5%.

Na stranicama regionalnih poreznih službi možete pronaći sve potrebne informacije o zakonodavnom okviru za smanjenje poreza na dohodak.

Osnovni porezni sustav (OSNO)

OSNO je fiskalno i administrativno najopterećeniji režim. Organizacije koje rade u ovom sustavu vode punu računovodstvenu i poreznu evidenciju, obračunavaju i plaćaju sve poreze koji postoje u ruskom poreznom zakonodavstvu.

Za 2017. godinu stopa poreza na dohodak prema OSNO iznosi 20%.

Nakon što ste se odlučili za svoj porezni režim, vrijeme je da razmislite o metodama optimizacije poreza na dohodak. Pogledajmo ukratko posebne porezne režime.

Optimizacija jedinstvenog poreza na imputirani dohodak

Postoje samo dva načina za smanjenje UTII-ja:

1. Zarađujte mnogo dosljedno, mnogo više od vašeg imputiranog prihoda. Tada će UTII u odnosu na vaš prihod biti manji.
2. Iznos poreza možete umanjiti najviše za polovicu oduzimanjem socijalnih doprinosa plaćenih za zaposlenike, potvrda o nesposobnosti za rad i iznosa dobrovoljnog osiguranja.

Smanjenje jedinstvenog poreza s pojednostavljenim poreznim sustavom 6%

Možete smanjiti porez na dohodak od 6% prema pojednostavljenom poreznom sustavu na isti način kao UTII oduzimanjem od dobivenog iznosa poreza:

1. Doprinosi u mirovinski fond, fond obveznog zdravstvenog osiguranja, fond socijalnog osiguranja.
2. Plaćanje bolovanja.
3. Uplate za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenika.

Ako ste samostalni poduzetnik, tada možete primijeniti odbitke u punom iznosu, ali ako koristite unajmljenu radnu snagu, tada možete smanjiti jedinstveni porez za samo 50%.

Stol 1. Pravila smanjenja poreza

Smanjenje jedinstvenog poreza s pojednostavljenim poreznim sustavom 15%

Oni koji su odabrali pojednostavljeni porezni sustav “dohodak-trošak” imaju mnogo šire polje za kreativnost u smanjenju poreza.

Sukladno tome, u granicama dopuštenih troškova možete umanjiti poreznu osnovicu. Pogledajmo kako se to može učiniti.

Obračun minimalnog poreza za prethodno razdoblje

Ako ste prošle godine platili minimalni porez, onda ove godine možete kompenzirati iznos za koji je minimalni porez premašio obračunati jedinstveni porez.

Računovodstvo prošlih gubitaka

Ako ste u jednoj ili više prethodnih godina ostvarili gubitak, iznos gubitka možete prebiti prilikom izračuna porezne osnovice. Možete koristiti podatke za zadnjih 10 godina.

Povećanje troškova unutar dopuštenih granica

Evo nekoliko krajnje legalnih načina za povećanje troškova vaše tvrtke bez ikakvih troškova:

1. Zapošljavanje vlasnika poduzeća. Ovdje je sve jednostavno: radom u vlastitom poslu povećavate troškove tvrtke na svoje plaće. Da ste primali samo dividende, ne biste mogli umanjiti poreznu osnovicu na njih. Izravna korist, naravno, bit će mala jer ćete plaćati porez na dohodak u iznosu od 13% plaće te socijalne doprinose. Ali koliko će vam se prilika otvoriti! Moći ćete ići na poslovna putovanja radi posla, učenja, kupnje potrošnog materijala i osnovnih sredstava za obavljanje svojih dužnosti. I sve će to biti uključeno u troškove vašeg poslovanja.
2. Uključivanje imovine vlasnika u dugotrajnu imovinu. Na primjer, radite kao generalni direktor. I kupiš si novi auto da se njime voziš na posao. Registrirajte svoj automobil kao osnovno sredstvo i smanjit ćete svoje mjesečne troškove za iznos amortizacije, goriva, usluga održavanja i pranja.
3. Stjecanje imovine koja je stvarno potrebna vlasniku tvrtke od strane organizacije. Recimo da ste dobro zaradili, imate pristojan iznos novca i jednako pristojnu poreznu osnovicu. Možete kupiti poslovni prostor za svoju organizaciju i iznajmiti ga sebi za simboličnu naknadu. Tada ćete ga sami dati u podzakup. Ovdje funkcionira princip "jednog džepa". Odnosno, jednostavno prebacujete novac iz jednog džepa u drugi, a pritom smanjujete poreze.
4. Zaobilaženje reguliranih troškova. Neki od troškova navedenih u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije regulirani su. Odnosno, ne mogu biti veći od određenog iznosa. Tu spadaju: izdaci za radnu odjeću i uniforme, troškovi reprezentacije, kamate na kredite iznad norme i drugo. Ovi troškovi pogađaju gotovo sve vrste poslovanja, pa zaobilaženje propisa ima snažan pozitivan učinak.

Dobar primjer zaobilaženja pravila bila bi zamjena naknade za korištenje osobnih vozila u službene svrhe ugovorima o najmu osobnih automobila zaposlenika u taksi prijevoznicima. Čini se da je isto, ali je porezna osnovica manja.

Ako je, na temelju rezultata izračuna, iznos poreza manji od 1% iznosa dohotka, 1% od iznosa dohotka mora se uplatiti u proračun.

Video - Bijeli načini optimizacije poreza

Smanjenje poreza na dohodak prema OSNO

Najveći prostor za maštu otvara se poreznim obveznicima u općem režimu.

Prvo, mogu svim metodama smanjiti porez “pojednostavljenih” za 15%. I oni mogu dodati puno za sebe. U nastavku pročitajte različite mogućnosti, od najjednostavnijih do najsofisticiranijih.

Stvaranje rezervi za buduće troškove

Rezerviranje je otpis u tekućem razdoblju troškova koji će sigurno nastati u budućem razdoblju.

Sukladno zakonu, tvrtka može stvoriti rezerve za umanjenje vrijednosti dospjelih potraživanja, za isplatu godišnjih odmora zaposlenicima, za isplatu godišnjih nagrada zaposlenicima (samo navedene u ugovoru o radu) i za amortizaciju vrijednosnih papira. Morate razumjeti da stvaranje pričuve pomaže ubrzati priznavanje troškova, a ne povećava troškove u cjelini. A ako u budućnosti ne bude rashoda, pričuvu će trebati obnoviti (čitaj: uključiti u prihod).

Precjenjivanje povezanih troškova

Gotovo svaka tvrtka iznajmljuje ured ili skladište. U iznajmljenim prostorima potrebno je održavati životne sustave, čistiti i održavati u dobrom stanju osnovna sredstva i druga sredstva rada. Svi ovi troškovi prikladni su alati za napuhavanje troškova.

Obuka osoblja, konzultantske usluge

Sve ove stavke odnose se na ostale troškove povezane s proizvodnjom dobara. Stoga obučite svoje osoblje. I dobit ćete beneficije u vidu dodane vrijednosti poslovanja, naklonosti zaposlenika i smanjit ćete poreze.

Korištenje bilo koje vrste savjetovanja od implementacije softvera do marketinškog istraživanja također smanjuje poreze.

Amortizacija dugotrajne imovine

Svima je poznato da se amortizacija dugotrajne imovine uzima u obzir kao rashod prilikom formiranja porezne osnovice. Ali ne znaju svi da prilikom otpisa dugotrajne imovine u rashode možete uključiti svu neobračunatu amortizaciju, kao i troškove demontaže, recikliranja i uklanjanja dugotrajne imovine

Prijeboj preplaćenih poreza

Pa, podsjetimo, akontacije poreza na dohodak možda neće odgovarati konačnom procijenjenom iznosu poreza za razdoblje. Stoga organizacija akumulira preplate koje treba očitati na vrijeme. U protivnom ćete nakon tri godine nepovratno izgubiti te iznose.

Stvaranje grupe tvrtki, od kojih su neke “pojednostavljene”

Ovdje je glavna stvar ili ne reklamirati vezu između osnivača grupacijskih tvrtki ili učiniti grupni model opravdanim. Na primjer, možete segmentirati svoju tvrtku po područjima aktivnosti ili po regijama prisutnosti. Ali ako porezni inspektor otkrije vezu i smatra je sumnjivom, morat ćete jasno obrazložiti zašto ste učinili to što ste učinili.

Korištenje offshore tvrtki

Shema korištenja offshore tvrtki slična je prethodnoj i apsolutno je legalna, unatoč stvorenoj slici „mračnih poslova“. Ovdje je, kao iu prethodnoj verziji, glavna stvar dokazati poreznom inspektoru valjanost postojanja grupe tvrtki.

Tradicionalno, argument u korist stvaranja offshore tvrtke je prisutnost nematerijalne imovine (autorska prava, patenti, robna marka) koju je potrebno zaštititi. Imovina se prenosi na offshore tvrtku, a tvrtke u Rusiji plaćaju za korištenje tantijema (čitaj: povlače sredstva u jurisdikciju s niskim porezima).

Pažnja! Sav platni promet u inozemstvu kontrolira devizna kontrola banke. Za obavljanje deviznih poslova korištenjem krivotvorenih isprava, čl. 193.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije predviđa kaznenu odgovornost. Stoga provjerite da dokumenti o plaćanju nisu namjerno lažni.

Prijenos imovine na pojednostavljenu osobu

Prijenos imovine također je opcija za stvaranje grupe poduzeća, samo što sada imovina poduzeća – strojevi, oprema, uredi i druga sredstva rada – postaje glavni protagonist.

Prednosti ove sheme uključuju ne samo uštede na porezu na dobit u tvrtki na OSNO-u zbog napuhanih troškova, već i nepostojanje poreza na imovinu u tvrtki koja koristi pojednostavljeni porezni sustav. Svi uživaju u shemi.

Ušteda poreza na dobit uslijed leasinga

Leasing je prava riznica metoda porezne optimizacije. Možete odabrati jednu od predloženih opcija ili koristiti obje:

1. Ubrzana amortizacija predmeta leasinga. Možete sklopiti ugovor s najmodavcem u takvom obliku da ćete, prema svim računovodstvenim pravilima, morati dodijeliti korisni vijek jednak trajanju ugovora. A to je ono što vam treba. Smanjuje se vijek trajanja - povećava amortizacija - smanjuje se porez na dobit. Istovremeno smanjujete porez na imovinu, jer je proporcionalan trošku dugotrajne imovine.
2. Leaseback kao način uštede na porezima. Bit povratnog leasinga: tvrtka svoju imovinu prenosi na leasing tvrtku, a zatim je prima na leasing, tj. zapravo uzima kredit osiguran opremom. Time tvrtka rješava nekoliko financijskih problema, jedan od njih je smanjenje poreza na dobit napuhavanje troškova, drugi je smanjenje poreza na imovinu zbog nedostatka imovine (na papiru).

Nezakonite sheme optimizacije poreza. Kako to ne možete učiniti?

U našem članku razmatrali smo isključivo legalne metode smanjenja poreza na dohodak.

Dotaknimo se ilegalnih metoda kako čitatelji ne bi upali u probleme u žaru porezne optimizacije.

Skrivanje prihoda

Sav prihod organizacije, kako prihod od prodaje glavnih proizvoda tako i prihod od neoperativnog poslovanja, mora se prikazati u računovodstvu organizacije i dokumentirati. Protuzakonito je stvaranje takozvanih „sivih“ blagajni u kojima se odvija kretanje neobračunatih sredstava.

Korištenje posredničkih shema

Shema posrednika odnosi se na radnje kada tvrtka prodaje svoj proizvod ili uslugu preko posrednika kojeg kontrolira. Na primjer, proizvodna tvrtka prodaje robu uz minimalnu maržu komisionaru. Isti ga pak preprodaje uz značajan profit. Sama komisionarska tvrtka može biti ili jednodnevna ili "jednostavna".

Shema prijenosa

Prilično popularna shema, slična shemi rada grupe tvrtki, od kojih su neke "pojednostavljene". Samo ovdje poduzeća koncerna, iskorištavajući svoju povezanost, napuhavaju cijene prodaje sirovina ili usluga unutar poduzeća. Poduzeća na niskoporeznom režimu prodaju robu (usluge) poduzećima na OSNO po cijeni znatno višoj od tržišne. Zakonodavstvo o prijenosu suzbija te pokušaje.

Rad preko letećih tvrtki

Jednodnevna tvrtka je tvrtka koja nije stvorena u poslovne svrhe, već radi dobivanja poreznih olakšica. Takva tvrtka u pravilu ne postoji dugo, do prve porezne kontrole.

Prevaranti mogu osnovati fiktivnu tvrtku kao dio grupe ili koristiti usluge „kompanija preletača“ – ljudi čije se ilegalno poslovanje temelji na pomaganju potpuno „bijelim“ tvrtkama u napuhavanju troškova ili pranju novca. Preletljive tvrtke daju namjerno lažne informacije o pruženim uslugama (najčešće) ili isporučenoj robi, primaju novac od tvrtke i zatim ga vraćaju u gotovini umanjenu za određeni postotak.

Naveli smo samo neke od najčešćih nezakonitih načina smanjenja poreza na dohodak; zapravo, ima ih mnogo više. Kako biste izbjegli postati porezni kriminalac, namjerno ili nesvjesno, provjerite korištene metode optimizacije prema sljedećoj shemi.

Algoritam za provjeru zakonitosti porezne optimizacije. Mišljenje poreznog inspektora

1. Svaki sklopljeni posao mora imati poslovnu svrhu. Usput se porez smanji – molim, ali posao je u prvom planu.
2. Cijena transakcije mora biti opravdana i ne smije biti u suprotnosti s Poglavljem 40. Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Svaka transakcija unutar grupe tvrtki mora se uklopiti u poslovnu logiku.
4. Za svaku transakciju potrebno je sastaviti sve dokumente: ugovore, akte, račune, fakture itd.
5. Strane koje ulaze u transakciju s učinkom smanjenja poreza ne smiju biti povezane.