ये ऐसे खर्च हैं जिन्हें आर्थिक रूप से उचित या प्रलेखित नहीं माना जा सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुरूप)। उदाहरण के लिए, ये उन मामलों में टैक्सी के लिए भुगतान की लागत हो सकती है जहां सार्वजनिक परिवहन द्वारा गंतव्य तक पहुंचने का विकल्प है, एक रेस्तरां में दोपहर के भोजन की लागत, अधिकारी के दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में मोबाइल संचार के लिए भुगतान वार्ता की प्रकृति.

कर अधिकारी किसी ऐसे कर्मचारी को भुगतान की गई मजदूरी की लागत को आयकर उद्देश्यों के लिए गैरकानूनी मान सकते हैं जिसके साथ एक लिखित रोजगार अनुबंध संपन्न नहीं हुआ है। लेकिन यह विवादास्पद है, और अदालतें उस उद्यम के पक्ष में हैं जिसने ऐसी आय का भुगतान किया था। उदाहरण के लिए, 23 अप्रैल, 2010 संख्या A13-5979/2009 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, न्यायाधीशों ने ऐसे खर्चों को खर्च के रूप में शामिल करने की वैधता की पुष्टि की। अपना निर्णय लेने में, उन्हें कर्मचारी की गवाही और नियोक्ता संगठन के पूछताछ प्रोटोकॉल द्वारा निर्देशित किया गया था।

आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों में पारिश्रमिक की लागत, अर्जित वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक को शामिल करने की संभावना का सवाल भी विवादास्पद माना जाता है। आइए याद रखें कि रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 131 गैर-मौद्रिक भुगतान को ठीक इसी हिस्से तक सीमित करता है। उच्चतम विभाग के अधिकारियों की आधिकारिक स्थिति के अनुसार, वस्तु के रूप में भुगतान किए गए वेतन को अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत के भीतर ही खर्चों में शामिल करना संभव है (पत्र दिनांक 5 अक्टूबर 2009 क्रमांक 03-03-05/200)। अधिकारियों का कहना है कि उपरोक्त बातों का श्रेय उद्यम के निपटान में बचे मुनाफे को दिया जाना चाहिए।

अधिकारी विलंबित वेतन के लिए आयकर व्यय और कर्मचारी मुआवजे को मान्यता नहीं देते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-03-06/2/164)। लेकिन इस मामले में, न्यायाधीश फिर से उद्यमों के पक्ष में हैं (वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 30 अगस्त, 2010 संख्या A55-35672/2009)। उन्होंने कहा कि कर्मचारियों को दिए गए मौद्रिक मुआवजे के रूप में लागत संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन की मंजूरी है। तदनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 13 के अनुसार, उन्हें उन खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है जो कर योग्य लाभ को कम करते हैं।

कर्मचारी की कौन सी आय योगदान के अधीन है?

उद्यम 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड (बाद में संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुसार अनिवार्य प्रकारों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करते हैं। और काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान के संदर्भ में - 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड (बाद में इसे संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुसार।

संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7 के भाग 1 और संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, उद्यमों के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य उनके द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं। श्रम संबंधों और नागरिक अनुबंधों की रूपरेखा, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान है। संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 8 और संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, बीमा प्रीमियम की गणना का आधार बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि है। बीमित व्यक्तियों के पक्ष में बिलिंग अवधि।

कानून इसे इस तथ्य पर निर्भर नहीं करता है कि इन भुगतानों पर बीमा भुगतान लगाने की बाध्यता के साथ आयकर की गणना करते समय भुगतान को खर्चों में शामिल किया जाता है। इस प्रकार, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि व्यक्तियों को भुगतान किस स्रोत से किया गया था या कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय उन्हें कैसे ध्यान में रखा जाता है। एक अपवाद संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 में निर्दिष्ट राशि है, और काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान के संदर्भ में - संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.2 में निर्दिष्ट राशि है।

विशेष रूप से, बीमा प्रीमियम का शुल्क नहीं लिया जाता है:

• कानून की सीमा के भीतर सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान;
• बच्चे के जन्म पर एकमुश्त वित्तीय सहायता। इसी समय, कर्मचारियों को गैर-कर योग्य भुगतान 50,000 रूबल की राशि तक सीमित है। यदि सहायता राशि इस सीमा से अधिक है, तो वे योगदान के अधीन हैं;
• कर्मचारियों को 4,000 रूबल से अधिक नहीं प्रदान की जाने वाली वित्तीय सहायता। साल में;
• व्यावसायिक शैक्षिक कार्यक्रमों में कर्मचारियों के प्रशिक्षण के लिए उद्यम द्वारा भुगतान;
• आवास की खरीद या निर्माण पर ब्याज का भुगतान करने की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए भुगतान की गई राशि;
• दैनिक भत्ते के रूप में कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्राओं का खर्च, साथ ही गंतव्य तक और वापस आने की यात्रा की लागत।

क्या सभी बीमा प्रीमियमों को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाला जा सकता है?

एक उद्यम जो आयकर का भुगतान करता है, वह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ, किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम कर देता है। यह प्रावधान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किया गया है। साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 270 शुद्ध लाभ से किए गए भुगतान से बीमा प्रीमियम जैसे खर्चों का नाम नहीं देता है। उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में अर्जित बीमा प्रीमियम की राशि शामिल है:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए रूसी संघ के पेंशन कोष में;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष में;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए संघीय अनिवार्य बीमा कोष में।

जैसा कि इस मानदंड से देखा जा सकता है, लाभ पर कर लगाते समय बीमा प्रीमियम को मान्यता देने के लिए, उन्हें रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित तरीके से अर्जित किया जाना चाहिए, और रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 270 में उल्लेख नहीं किया जाना चाहिए। फेडरेशन. आइए याद रखें कि इस लेख के पैराग्राफ 6 और 7 के अनुसार, स्वैच्छिक बीमा और गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के लिए योगदान के रूप में खर्च (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255, 263 में निर्दिष्ट योगदान को छोड़कर) हैं लागत में शामिल नहीं है.

तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के आधार पर संगठनों के मुनाफे पर कर लगाते समय शुद्ध लाभ से किए गए भुगतान से बीमा प्रीमियम को खर्चों में शामिल किया जाता है, इसकी पुष्टि अधिकारियों द्वारा दिए गए आधिकारिक स्पष्टीकरण से होती है। सर्वोच्च वित्तीय विभाग (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई 2013 क्रमांक 03-03-06/1/27562)।

इससे पहले, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 23 अप्रैल 2010 के पत्र संख्या 03-03-05/85 में कहा गया था कि लाभ कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखे गए भुगतानों के संबंध में अर्जित बीमा प्रीमियम को भाग के रूप में मान्यता दी गई है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 49 के अनुसार, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्च।

लेकिन औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 45 के आधार पर, आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है। अधिकारियों के ऐसे स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 सितंबर 2012 के पत्र संख्या 03-03-06/1/457 में निहित हैं।

लेखांकन में लाभ और उपार्जित अंशदान से भुगतान को कैसे दर्शाया जाए

व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी के साथ निपटान के लिए, खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान" का उपयोग किया जाता है, और अन्य भुगतानों के लिए - खाता 73 "अन्य लेनदेन के लिए कर्मियों के साथ निपटान" का उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, वित्तीय सहायता का भुगतान करते समय खाता 73 का उपयोग किया जा सकता है। किसी कर्मचारी को वित्तीय सहायता का भुगतान करने के लिए संगठन के खर्च (भुगतान की गई वित्तीय सहायता की राशि, साथ ही अर्जित बीमा प्रीमियम) उत्पादों के निर्माण और बिक्री, माल के अधिग्रहण और बिक्री से संबंधित नहीं हैं। इसका मतलब है कि ये लागत अन्य खर्च हैं (पीबीयू 10/99 के खंड 2, 4, 11, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई, 1999 नंबर 33एन द्वारा अनुमोदित)। ऐसे खर्चों को कर्मचारी पर ऋण उत्पन्न होने की तिथि पर लेखांकन में मान्यता दी जाती है (पीबीयू 10/99 के खंड 16, 17, 19)।

खर्चों में सामग्री सहायता का समावेश खाता 91 "अन्य आय और व्यय" उपखाता "अन्य व्यय" के डेबिट में और खाता 73 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है। बीमा प्रीमियम का संचय डेबिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है खाता 91 और खाता 69 का क्रेडिट "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना"।

किसी कर्मचारी को नकद भुगतान खाता 73 के डेबिट और खाता 50 "नकद" के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा दर्शाया जाता है।

लेखांकन में वित्तीय सहायता पूरी तरह से खर्चों में शामिल है, और कर लेखांकन में - 4,000 रूबल से अधिक की राशि में नहीं। साल में। परिणामस्वरूप, वित्तीय सहायता की प्राप्ति की तिथि पर, संगठन के लेखांकन में एक स्थायी अंतर और संबंधित स्थायी कर दायित्व उत्पन्न हो सकता है (पीबीयू 18/02 के खंड 4, 7, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 19 नवंबर, 2002 नंबर 114एन)। यह खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है।

ए ज़दोरोवेंको,
लेखांकन और कर सलाहकार, LLC "AZ - सलाहकार"

सामग्री सहायता और एकमुश्त बोनस (वर्षगांठ, छुट्टियों के लिए) की गणना करते समय, संगठन इन भुगतानों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करता है। कर्मचारियों के पक्ष में अर्जित भुगतान की राशि 91.02 खाते में ली जाती है (आय कर के लिए कर आधार व्यय को कम नहीं करती है) )। सिफ़ारिश के अनुसार वित्त मंत्रालय इन भुगतानों के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम की राशि से आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम कर सकता है। कर योग्य आधार को कम करने के लिए इन खर्चों (बीमा प्रीमियम) को जिम्मेदार ठहराते समय किसी संगठन के पास क्या कर जोखिम होते हैं आयकर? क्या इस मुद्दे पर करदाताओं के पक्ष में कोई अदालती फैसले हैं? ?

आयकर की गणना करते समय, अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान के रूप में खर्च, उन भुगतानों के लिए अर्जित किया जाता है जो कॉर्पोरेट आयकर (सामग्री सहायता, एकमुश्त बोनस) के खर्चों में शामिल नहीं हैं, को भाग के रूप में ध्यान में रखा जाता है। अन्य खर्चों।

कोई न्यायिक प्रथा नहीं है, क्योंकि आधिकारिक संस्करण करदाता के पक्ष में है।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

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बुनियादी

आयकर की गणना करते समय, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में बीमा प्रीमियम की अर्जित राशि को शामिल करें (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264)। यह नियम बीमा प्रीमियम की पूरी राशि पर लागू होता है, भले ही जिन भुगतानों के लिए योगदान की गणना की गई थी, वे कर योग्य लाभ को कम करते हैं या नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 मार्च, 2010 संख्या 03-03-06/1/ 146).*

यदि संगठन नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो बीमा प्रीमियम की अर्जित राशि को बजट में स्थानांतरित करने के बाद ही खर्चों में शामिल करें (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 273)।

यदि कोई संगठन प्रोद्भवन विधि का उपयोग करता है, तो योगदान के भुगतान का तथ्य कोई मायने नहीं रखता - योगदान के भुगतान की लागत उस महीने से संबंधित होती है जिसमें वे अर्जित किए गए थे (कर संहिता के खंड 1, उपखंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272) रूसी संघ, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 मई 2010 संख्या 03-03-06/2/101, दिनांक 12 मई 2010 संख्या 03-03-06/1/323, दिनांक 13 अप्रैल 2010 क्रमांक 03-03-06/1/255, दिनांक 13 अप्रैल 2010 क्रमांक 03-03-06/1/258, दिनांक 16 मार्च 2010 क्रमांक 03-03-06/1/140 और संघीय कर सेवा रूस दिनांक 7 अप्रैल 2010 क्रमांक 3-2-12/21)। बीमा प्रीमियम को एक समय में खर्चों में शामिल किया जाता है, भले ही जिन भुगतानों के लिए वे अर्जित किए जाते हैं वे अलग-अलग रिपोर्टिंग (कर) अवधि से संबंधित हों (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल, 2010 संख्या 03-03-06/1 /258).

आयकर की गणना करते समय, उस अवधि में पिछली अवधि के ऑडिट के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त रूप से अर्जित बीमा प्रीमियम की मात्रा को ध्यान में रखें (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मार्च, 2013 संख्या 03-) 03-06/1/7994)।

जिस क्षण बीमा प्रीमियम को कर आधार में शामिल किया जाता है, वह इस बात पर निर्भर करता है कि जिस पारिश्रमिक से योगदान की गणना की जाती है वह प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1)। बीमा प्रीमियम, जिन्हें प्रत्यक्ष व्यय माना जाता है, को आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए क्योंकि आप उन उत्पादों को बेचते हैं जिनकी लागत में वे शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 318)।

यदि कोई संगठन उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री में लगा हुआ है, तो लेखांकन नीति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1) में प्रत्यक्ष व्यय की सूची लिखें।

ध्यान दें: संगठन स्वतंत्र रूप से बीमा प्रीमियम को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में वर्गीकृत करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 मई 2010 संख्या 03-03) -06/2/101 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 फरवरी, 2011 संख्या केई-4-3/2952)। साथ ही, लागतों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित करना आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। अन्यथा, कर कार्यालय आयकर की पुनर्गणना कर सकता है।*

इस प्रकार, प्रत्यक्ष व्यय के हिस्से के रूप में उत्पादन में सीधे शामिल कर्मचारियों के लिए अर्जित वेतन और बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखें। संगठन के प्रशासन के लिए वेतन और उस पर मिलने वाली फीस को अप्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

बीमा प्रीमियम, जिन्हें अप्रत्यक्ष व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया है, को उनके संचय के समय आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318)।

यदि कोई संगठन सेवाएं प्रदान करता है, तो उनके संचय के समय प्रत्यक्ष लागतों के साथ-साथ अप्रत्यक्ष लागतों को भी ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 318)।

व्यापार संगठनों में, वेतन और बीमा प्रीमियम को अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320 के अनुच्छेद 3)। इसलिए, संचय के समय आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखें।

अनिवार्य सामाजिक बीमा के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए रूस के संघीय सामाजिक बीमा कोष से प्राप्त धनराशि को संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसलिए, ऐसे राजस्व से आयकर के लिए कर आधार नहीं बढ़ता है। यह रूसी संघ के लेखों और कर संहिता के प्रावधानों का पालन करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 मार्च 2013 के पत्र क्रमांक 03-11-11/98 से होती है। इस तथ्य के बावजूद कि सरलीकरण के तहत पत्र एकल करदाता को संबोधित है, इसे आयकर की गणना करते समय एक मार्गदर्शक के रूप में भी इस्तेमाल किया जा सकता है: कर उद्देश्यों के लिए आय मान्यता के सिद्धांत सभी कर व्यवस्थाओं के लिए समान हैं।

सर्गेई रज़गुलिन,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक

2. रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 अगस्त 2012 क्रमांक 03-03-06/1/419

रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को भुगतान किए गए बीमा योगदान के रूप में खर्चों के लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन पर

सवाल:
एलएलसी, अपने शुद्ध लाभ की कीमत पर, उद्यम के कर्मचारियों को वित्तीय सहायता और अन्य सामाजिक लाभ का भुगतान करता है। बीमा प्रीमियम कर्मचारियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक पर लिया जाता है, भले ही ऐसे भुगतानों को कर योग्य लाभ को कम करने में ध्यान में रखा जाता है या नहीं।
यह निर्णय लेते समय कि इन बीमा प्रीमियमों (लाभ या अप्रत्यक्ष व्यय) को कहां शामिल किया जाए, हमारा मानना ​​है कि उन्हें अन्य खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 45, खंड 1, अनुच्छेद 264)।
हमारी स्थिति निम्नलिखित पर आधारित है:
1. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में ऐसे प्रावधान नहीं हैं जो लाभ पर कर लगाते समय भुगतान और पारिश्रमिक के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखने की अनुमति नहीं देते हैं जिन्हें कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। रूसी संघ।
2. इसी तरह, रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान को अनुच्छेद 270 में इंगित नहीं किया गया है और इसे "अन्य" (खंड 1, खंड 1) के रूप में वर्गीकृत किया गया है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 264)।
3. वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 22 मार्च 2005 के संकल्प एन ए55-11745/2004-41 में लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में "बीमा प्रीमियम" को वर्गीकृत करने के पक्ष में बात की।
कृपया अपनी राय बताएं - क्या हम सही हैं या ग़लत?

कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा को भुगतान किए गए बीमा योगदान के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के मुद्दे पर पत्र की समीक्षा की। बीमा कोष, और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।
24 जुलाई 2009 के संघीय कानून एन 212-एफजेड के अनुसार "रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान पर" व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पुरस्कार , जिसमें उपरोक्त कानून के अनुच्छेद 9 में स्पष्ट रूप से उल्लिखित लोगों के अपवाद के साथ, बीमा योगदान के अधीन मुनाफे पर कर लगाते समय निधियों से की गई कमाई को ध्यान में नहीं रखा जाता है।*
रूसी संघ के कर संहिता (बाद में रूसी संघ के कर संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, करदाता निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ, किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम कर देता है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 270।
उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में ऐसे प्रावधान शामिल नहीं हैं जो भुगतान और पारिश्रमिक के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम की अनुमति नहीं देते हैं जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। मुनाफ़े पर कर लगाते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए बीमा योगदान के रूप में खर्च, कॉर्पोरेट आयकर खर्चों में शामिल नहीं किए गए भुगतानों के लिए अर्जित खर्चों को आधार पर अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

छोटे व्यवसायों के लिए सबसे लोकप्रिय कर व्यवस्था। इस प्रणाली का दूसरा नाम "यूएसएन 6 प्रतिशत" है, क्योंकि यहां मानक कर दर प्राप्त आय का केवल 6% है। लेकिन कर की इस गणना की गई राशि को बीमा प्रीमियम के कारण और कम किया जा सकता है जो व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए और नियोक्ता अपने कर्मचारियों के लिए भुगतान करते हैं। उदाहरण के तौर पर हमारी गणनाओं का उपयोग करके बीमा प्रीमियम पर कर कम करने का तरीका जानें।

मानक आधार

सबसे पहले, एक छोटा सा सिद्धांत, जो सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं को गणना किए गए कर को 6 प्रतिशत से घटाकर शून्य करने की अनुमति देता है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 2019 में भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखने का अवसर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 द्वारा प्रदान किया गया है।

यहाँ इस लेख का प्रावधान है: "जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, वे अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि से कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की गई कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि को कम कर देते हैं। अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में सामाजिक बीमा, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा, एक निश्चित कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान (गणना की गई राशि के भीतर)।

6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि, जिसके परिणामों के आधार पर गणना और भुगतान करना आवश्यक है, निम्नलिखित अवधि हैं: पहली तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने. अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा रिपोर्टिंग अवधि (क्रमशः 25 अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर) के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं है।

यदि आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता रिपोर्टिंग अवधि के दौरान स्वयं या कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है, तो गणना की गई अग्रिम भुगतान कम किया जा सकता है। इसके अलावा, कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में बीमा प्रीमियम की राशि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में कटौती एक विशेष तरीके से की गई है - वे भुगतान किए गए सभी योगदानों के लिए अग्रिम भुगतान को कम कर सकते हैं। यदि किसी उद्यमी के पास कर्मचारी हैं तो कर 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है। यह टैक्स कोड के उसी अनुच्छेद 346.21 में दर्शाया गया है।

यह कोई संयोग नहीं है कि हम केवल "आय" विकल्प में सरलीकृत प्रणाली के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण कर भुगतान में कमी पर विचार कर रहे हैं। तथ्य यह है कि चुनते समय, करदाता को केवल अपने खर्चों में भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में रखने का अधिकार है, लेकिन वह स्वयं कर भुगतान को कम नहीं कर सकता है।

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर कैसे कम करें

सबसे पहले, आइए कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में बीमा प्रीमियम की राशि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में कमी को देखें। हम आपको दिखाएंगे कि एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके गणना किए गए कर भुगतान को कैसे कम किया जाए।

उदाहरण

एक उद्यमी जिसने आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को चुना है वह स्वतंत्र रूप से आबादी को घरेलू सेवाएं प्रदान करता है। 2019 में उन्हें 937,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। ऐसी आय पर उसे कौन से कर और योगदान का भुगतान करना चाहिए?

6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर की राशि (937,000 * 6%) 56,220 रूबल होगी। इसके अलावा, उद्यमी को अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा। 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए इसे निम्नानुसार बनाया गया है: 36,238 रूबल का न्यूनतम निश्चित योगदान और 6,370 रूबल का अतिरिक्त योगदान (300,000 रूबल से अधिक आय की राशि का 1%), कुल 42,608 रूबल।

पहली नज़र में, यह माना जा सकता है कि बजट में भुगतान की जाने वाली कुल राशि योगदान के 42,608 रूबल और कर और अग्रिम भुगतान के 56,220 रूबल के बराबर होगी। कुल, 98,828 रूबल। दरअसल, ये सच नहीं है.

कर्मचारियों के बिना एक उद्यमी के लिए सरलीकृत 6 प्रतिशत की दर आपको मूल्यांकन किए गए कर को कम करने की अनुमति देती है। नतीजतन, व्यक्तिगत उद्यमी योगदान के साथ बजट में केवल 56,220 रूबल का भुगतान करेगा, लेकिन यह सही ढंग से किया जाना चाहिए।

यद्यपि आपके लिए योगदान का भुगतान करने की एक समय सीमा है (31 दिसंबर से पहले नहीं), व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए गणना की गई 6 प्रतिशत को तुरंत कम करने के लिए, योगदान का भुगतान हर तिमाही में किश्तों में किया जाना चाहिए। तालिका रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 द्वारा स्थापित, संचयी आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय और भुगतान किए गए योगदान की मात्रा को दर्शाती है।

*ध्यान दें: अतिरिक्त 1% योगदान का भुगतान बाद में, 1 जुलाई, 2020 से पहले किया जा सकता है, लेकिन उद्यमी ने पूरी राशि चालू वर्ष में स्थानांतरित कर दी है।

अब, एक उदाहरण के रूप में इन आंकड़ों का उपयोग करते हुए, आइए देखें कि अग्रिम भुगतान और करों की गणना कैसे की जाती है और भुगतान किए गए योगदान की कीमत पर वर्ष के अंत में कैसे कम किया जाता है।

1. पहली तिमाही के लिए: 135,000 * 6% = 8,100 घटा 8,000 का योगदान योगदान, 100 रूबल का भुगतान किया जाना बाकी है।
2. छह महीनों के लिए, परिकलित भुगतान 418,000 * 6% = 25,080 रूबल होगा। हम आधे साल के लिए भुगतान किए गए योगदान और पहली तिमाही के लिए भुगतान किए गए अग्रिम को घटाते हैं: 25,080 - 18,000 - 100 = 6,980 रूबल। जो कुछ बचा है वह बजट में अतिरिक्त भुगतान करना है।
3. नौ महीनों के लिए, परिकलित कर 614,000 * 6% = 36,840 रूबल होगा। हम भुगतान की गई फीस और अग्रिम राशि से कम करते हैं: 36,840 - 27,000 - 100 - 6,980 = 2,760 रूबल। आपको उन्हें 25 अक्टूबर से पहले सूचीबद्ध करना होगा।
4. वर्ष के अंत में, हम गणना करते हैं कि उद्यमी को 30 अप्रैल तक कितना अतिरिक्त भुगतान करना होगा: 937,000 * 6% = 56,220 - 42,608 - 100 - 6980 - 2760 = 3,772 रूबल।

आइए गणनाओं की सटीकता की फिर से जाँच करें। पूर्ण भुगतान:

• रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान: (100 + 6980 + 2760) 9,840;
• वर्ष के अंत में शेष कर 3,772;
• पूरे वर्ष के लिए योगदान 42,608।

हमने पाया कि वास्तव में बजट के सभी भुगतान 56,220 रूबल की राशि के थे, न कि 98,828 रूबल के, जैसा कि पहली नज़र में लग सकता है।

यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली में अग्रिम भुगतान कम नहीं हुआ, तो गणना क्या होगी, क्योंकि उद्यमी ने वर्ष के अंत में - 30 दिसंबर को एक राशि में अपने लिए योगदान का भुगतान किया था?

इस मामले में, अग्रिम भुगतान प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में पूर्ण रूप से किया जाता है, अर्थात। 9,840 रूबल के बजाय, नौ महीनों के परिणामों के आधार पर, व्यक्तिगत उद्यमी 36,840 रूबल स्थानांतरित करेगा। शेष कर (56,220 - 36,840) = 19,380 को 42,608 रूबल की एकमुश्त योगदान राशि से कम किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप कर का 23,228 रूबल से अधिक भुगतान होता है।

करों और बीमा प्रीमियमों के भुगतान की सुविधा के लिए, हम चालू खाता खोलने की सलाह देते हैं। इसके अलावा, अब कई बैंक चालू खाता खोलने और बनाए रखने के लिए अनुकूल शर्तें प्रदान करते हैं।

कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर भुगतान कैसे कम करें

यदि कोई उद्यमी श्रमिकों को काम पर रखता है, तो अग्रिम भुगतान और कर को योगदान की राशि से कम किया जा सकता है, लेकिन 50% से अधिक नहीं। इस मामले में, न केवल स्वयं के लिए, बल्कि कर्मचारियों के लिए भी भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में रखने की अनुमति है।

सामान्य तौर पर, किसी कर्मचारी के लिए बीमा प्रीमियम की दर वेतन और अन्य भुगतानों का 30% है:

• पेंशन बीमा के लिए - 22%;
• स्वास्थ्य बीमा के लिए - 5.1%;
• सामाजिक बीमा के लिए - 2.9%।

इसके अलावा, आपको सामाजिक बीमा कोष में योगदान देना होगा, जिसकी दर, व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधि के पेशेवर जोखिम वर्ग के आधार पर, 0.2% से 8.5% तक होती है।

2019 तक, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले कई उद्यमियों ने कर्मचारियों के लिए बीमा योगदान की कम दर (पेंशन बीमा के लिए केवल 20%) का भुगतान किया। हालाँकि, इस वर्ष से, लाभ रद्द कर दिया गया था, इसलिए सरलीकृत कर्मचारी सामान्य आधार पर बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं।

उदाहरण

2019 में, एक व्यक्तिगत उद्यमी और एक कर्मचारी ने 1,780,450 रूबल कमाए। हम इस तालिका में अपने और कर्मचारी के लिए आय की प्राप्ति और योगदान के भुगतान को दर्शाएंगे।

इस उदाहरण में अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए परिकलित कर 1,780,450 * 6% = 106,827 रूबल होगा, और व्यक्तिगत उद्यमियों और कर्मचारी के लिए योगदान 78,790 की राशि में भुगतान किया गया था। 50% सीमा को ध्यान में रखते हुए, परिकलित कर कर सकते हैं केवल (106,827/2) 53413.5 रूबल तक कम किया जाएगा, हालांकि भुगतान किया गया योगदान इस राशि से अधिक है। जैसा कि हम देख सकते हैं, सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी का वित्तीय बोझ न केवल कर्मचारियों के योगदान के कारण, बल्कि कर लाभों की सीमा के कारण भी अधिक है।

यदि आपके पास अभी भी प्रश्न हैं या आप किसी पेशेवर से सलाह लेना चाहते हैं, तो हम पेशकश कर सकते हैं मुफ़्त कर परामर्श 1C से.

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की चयनित वस्तु कर आधार का निर्धारण करते समय सरलीकृत व्यक्ति के अपने खर्चों को ध्यान में रखने के अधिकार को प्रभावित करती है। लेकिन वस्तु "6% की आय" के साथ भी, एक सरलीकरणकर्ता कई भुगतानों द्वारा अपने कर को कम कर सकता है। हम आपको अपने परामर्श में बताएंगे कि यह कैसे करना है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय"

KUDiR में एक सरलीकरण "नकद" पद्धति का उपयोग करके बिक्री और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के खंड 1) से उसकी आय को दर्शाता है। बिक्री से आय से संबंधित क्या है, इसे कला में पढ़ा जा सकता है। 249 रूसी संघ का टैक्स कोड। गैर-परिचालन आय की सूची कला में दी गई है। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड। एक सरलीकृत व्यक्ति की आय को पहचानने की "नकद" विधि का अर्थ है कि उसकी आय धन और अन्य संपत्ति की प्राप्ति या किसी अन्य तरीके से ऋण की चुकौती की तारीख पर पहचानी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1) .

• कर्मचारी लाभ से अतिरिक्त-बजटीय निधि में भुगतान किया गया योगदान;
• नियोक्ता की कीमत पर भुगतान किया गया अस्थायी विकलांगता लाभ (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों को छोड़कर);
• कुछ शर्तों के तहत कर्मचारियों की अस्थायी विकलांगता की स्थिति में उनके स्वैच्छिक बीमा के लिए भुगतान।

इसके अलावा, व्यापार कर का भुगतानकर्ता जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर है, वह सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 8) का उपयोग करके अपने कर को कम कर सकता है। सूचीबद्ध शुल्क "सरलीकृत" कर के केवल उस हिस्से को कम करता है, जिसकी गणना व्यापार शुल्क के अधीन गतिविधियों के लिए की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय 6%": योगदान पर कर में कमी

अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान निम्नलिखित शर्तों के तहत सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर को कम करता है:

• योगदान वास्तव में रिपोर्टिंग (कर) अवधि में भुगतान किया गया था जिसमें सरलीकरणकर्ता अपना कर कम करना चाहता है;
• गणना की गई राशि के भीतर योगदान का भुगतान किया गया है। इसका मतलब यह है कि अर्जित राशि से अधिक हस्तांतरित योगदान पर कर को कम करना असंभव है, जिसके परिणामस्वरूप योगदान का अधिक भुगतान होता है। अधिक भुगतान किए गए योगदान को उस अवधि में ध्यान में रखा जा सकता है जिसमें योगदान के बकाया के विरुद्ध इन राशियों की भरपाई करने का निर्णय लिया जाता है। साथ ही, पिछले वर्षों में उत्पन्न होने वाले योगदान के बकाया का भुगतान योगदान के भुगतान की अवधि के दौरान कर को कम कर देता है;
• केवल बीमा प्रीमियम की वे राशियाँ जो सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान अर्जित की गई थीं, कम की जा सकती हैं। यदि कोई सरलीकरणकर्ता आवेदन की अवधि के दौरान उत्पन्न योगदान पर ऋण का भुगतान करता है, उदाहरण के लिए, ओएसएनओ का, तो उन पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर को कम करना संभव नहीं होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आप कितना कर कम कर सकते हैं?

सरलीकृत के अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान, साथ ही कला के खंड 3.1 में सूचीबद्ध अन्य भुगतान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, वे सरलीकृत कर प्रणाली के तहत किसी संगठन या कर्मचारियों वाले सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी के कर को अधिकतम 50% तक कम कर सकते हैं।

यदि किसी सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो वह बिना किसी प्रतिबंध के अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से अपना कर कम कर सकता है।

योगदान और अन्य भुगतानों की राशि जिसके द्वारा एक सरलीकरणकर्ता सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना कर कम करता है, 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत टैक्स रिटर्न में दिखाई देगा (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 फरवरी, 2016 एन द्वारा अनुमोदित) ММВ-7-3/99@​) 140-143 धारा 2.1.1 की तर्ज पर।

प्रत्येक व्यवसाय स्वामी वर्ष में कम से कम एक बार यह सोचता है कि आयकर कैसे कम किया जाए। प्रभावी प्रबंधक इस बारे में लगातार सोचते रहते हैं, क्योंकि कोई भी अपने खून-पसीने से कमाई गई पूंजी को साझा नहीं करना चाहता। इस लेख में हम:

• हम जाँचेंगे कि कौन सी कराधान प्रणाली आपके व्यवसाय के लिए उपयुक्त है;
• आइए कर का बोझ कम करने के सबसे प्रभावी कानूनी तरीकों पर नजर डालें;
• हम आयकर चोरी की अवैध योजनाओं की समीक्षा करेंगे;
• हम वैधता के लिए अनुकूलन पद्धति के परीक्षण के लिए एक एल्गोरिदम विकसित करेंगे।

आयकर को अनुकूलित करने के लिए पहला कदम एक कर प्रणाली चुनना है। कर प्रणाली एक कानूनी रूप से स्थापित प्रक्रिया है जिसमें व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से कर एकत्र किया जाता है।

आज, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की एक विस्तृत श्रृंखला द्वारा उपयोग के लिए तीन कराधान प्रणालियों को कानूनी रूप से परिभाषित किया गया है, एक किसान खेतों के लिए और एक व्यक्तिगत उद्यमियों - पेटेंट धारकों के लिए। उनमें से प्रत्येक के फायदे और नुकसान हैं।

आइए जानें कि कौन सा सिस्टम आपके लिए सही है। ऐसा करने के लिए, आइए प्रस्तावित करदाता के व्यवसाय की वृद्धि के क्रम में उन पर विचार करते हुए, उनसे अधिक विस्तार से परिचित हों।

आरोपित आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई)

यह तरजीही कर प्रणाली का नाम है, जो मौलिक रूप से दूसरों से अलग है। अंतर यह है कि कर आधार अवधि के लिए वास्तविक प्रदर्शन संकेतकों के आधार पर नहीं, बल्कि मूल "लगाए गए" लाभप्रदता के आधार पर निर्धारित किया जाता है। आरोपित लाभप्रदता की मात्रा जानने के लिए, टैक्स कोड कला देखें। 346.29 पैराग्राफ 3.

घरेलू सेवाओं के प्रावधान से आय का अनुमान राज्य द्वारा प्रति माह 7,500 रूबल है। थोड़ा सा, ठीक है? एक चेतावनी है - घरेलू सेवाएँ केवल व्यक्तियों को ही प्रदान की जा सकती हैं।

अन्य प्रकार की गतिविधियों में भी काफी उचित "अध्यारोपित" आय होती है। पशु चिकित्सकों के पास 7,500 रूबल, कार मैकेनिकों के लिए - 10,000 रूबल, विक्रेताओं के लिए - 4,500 रूबल, ड्राइवरों के लिए - 1,000 से 6,000 रूबल तक का कर आधार होगा।

कर की गणना गुणांक K1 और K2 द्वारा गुणा की गई आय की राशि के 15% के रूप में की जाती है। K1 गुणांक आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश से वर्ष में एक बार निर्धारित किया जाता है, K2 गुणांक स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

यूटीआईआई उन व्यक्तियों और संगठनों के लिए एक अच्छा विकल्प है जिनके पास कम संसाधनों का उपयोग करते हुए बड़ी आय है। उचित गणना के साथ, यह पता चल सकता है कि 15% यूटीआईआई का भुगतान 13% व्यक्तिगत आयकर से पूर्ण राशि में कम होगा।

लेकिन यहां ख़तरे भी हैं.

सबसे पहले, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों का केवल एक छोटा सा हिस्सा यूटीआईआई के साथ काम कर सकता है। गतिविधि के अनुमत क्षेत्रों में:

• यात्री और माल परिवहन;
• खानपान सेवाएं (प्रतिबंधों के साथ)
• रखरखाव, मरम्मत और कार धोना;
• अपार्टमेंट और वाणिज्यिक परिसर का किराया;
• पार्किंग स्थान किराये की सेवाएँ;
• खुदरा व्यापार (प्रतिबंधों के साथ);
• पशु चिकित्सा सेवाएँ;
• विज्ञापन सेवाएँ (प्रतिबंधों के साथ);
• कला में वर्णित व्यक्तियों और अन्य लोगों को कुछ भुगतान सेवाएँ। 346 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अनुच्छेद 346.26 एकीकृत कर कोष में स्विच करने की संभावनाओं को और भी अधिक सीमित करता है। आप यूटीआईआई का उपयोग नहीं कर सकते यदि:

• आपके पास 100 से अधिक कर्मचारी हैं;
• किसी अन्य कानूनी इकाई में आपकी हिस्सेदारी 25% से अधिक है;
• आप सरल साझेदारी और विश्वास समझौतों का उपयोग करते हैं;
• स्थानीय कानून यूटीआईआई के उपयोग को सीमित करते हैं।

दूसरे, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि आपको हर महीने पर्याप्त आय प्राप्त होगी, क्योंकि कर का भुगतान इस बात की परवाह किए बिना किया जाता है कि आपने वास्तव में काम किया है या नहीं और आपने लाभ कमाया है या नहीं।

अंततः 1 जनवरी, 2021 से यूटीआईआई रद्द कर दिया जाएगा। कर प्रणाली चुनते समय इस बिंदु को ध्यान में रखें।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (यूएसएनओ)

सरलीकृत कर प्रणाली भी एक तरजीही कराधान प्रणाली है, लेकिन यूटीआईआई की तुलना में इसका अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जा सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली को इस प्रकार कहा जाता है क्योंकि कर आधार और कर की गणना करने की पद्धति अत्यंत सरल है।

पहले विकल्प में टैक्स की गणना आय के 6% के रूप में की जाती है। इस विकल्प का उपयोग करते समय, आपको कर कार्यालय के लिए खर्चों की पुष्टि करने की आवश्यकता नहीं है।

दूसरे विकल्प में, आप लाभ का 15% भुगतान करते हैं, यानी आप आय और व्यय को ध्यान में रखते हैं और पुष्टि करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला एक उद्यमी या संगठन एक एकल करदाता होता है, जो करों के हिस्से को प्रतिस्थापित करता है: आयकर, वैट, व्यक्तिगत आयकर (व्यवसाय स्वामी के लिए), संपत्ति कर। लेकिन अन्य कर: परिवहन और भूमि, किराए के कर्मियों के लिए व्यक्तिगत आयकर और, विशेष मामलों में, संपत्ति कर - का भुगतान करना होगा।

कौन सी कराधान पद्धति चुननी है इसकी भी गणना की जा सकती है। ऐसा करने के लिए हम असमानता का उपयोग करते हैं:

0.06 × आय - कटौती योग्य राशियाँ< 0,15 × (Доходы — Расходы)

यदि असमानता संतुष्ट है, तो आय पर 6% का कर चुनना अधिक लाभदायक है, लेकिन यदि नहीं, तो लाभ पर 15% पर स्विच करना बेहतर है।

हालाँकि, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय कुछ प्रतिबंध हैं। आप सरलीकृत कर प्रणाली के लाभों का उपयोग नहीं कर पाएंगे यदि:

1. आपके संगठन की शाखाएँ हैं.
2. आप उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे हुए हैं।
3. आप गिरवी दुकान की गतिविधियों में लगे हुए हैं।
4. आप जुआ सेवाएँ प्रदान करते हैं.
5. आपके लिए सौ से अधिक लोग काम करते हैं।
6. आपके संगठन में सौ मिलियन से अधिक अचल संपत्तियां हैं।
7. आपकी या आपके संगठन की अन्य फर्मों में 25% से अधिक हिस्सेदारी है।
8. पिछले नौ महीनों में आपके संगठन का कारोबार डिफ्लेटर गुणांक से गुणा होकर 45 मिलियन रूबल से अधिक हो गया है।

यह ध्यान देने योग्य है कि 6% और 15% अधिकतम दरें हैं जिन्हें रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानूनों द्वारा कम किया जा सकता है। न्यूनतम दरें क्रमशः 0% और 5% हैं।

क्षेत्रीय कर सेवाओं की वेबसाइटों पर आप आयकर कम करने के लिए विधायी ढांचे पर सभी आवश्यक जानकारी पा सकते हैं।

बुनियादी कराधान प्रणाली (ओएसएनओ)

OSNO सबसे अधिक राजकोषीय और प्रशासनिक रूप से भरी हुई व्यवस्था है। इस प्रणाली में काम करने वाले संगठन पूर्ण लेखांकन और कर रिकॉर्ड बनाए रखते हैं, रूसी कर कानून में मौजूद सभी करों की गणना और भुगतान करते हैं।

2017 के लिए, OSNO के तहत आयकर दर 20% है।

एक बार जब आप अपनी कर व्यवस्था पर निर्णय ले लेते हैं, तो अपने आयकर को अनुकूलित करने के तरीकों के बारे में सोचने का समय आ जाता है। आइए विशेष कर व्यवस्थाओं पर एक नज़र डालें।

आरोपित आय पर एकल कर का अनुकूलन

यूटीआईआई को कम करने के केवल दो तरीके हैं:

1. लगातार ढेर सारा कमाएँ, अपनी निर्धारित आय से कहीं ज़्यादा। तब आपकी आय के संबंध में यूटीआईआई कम होगा।
2. आप कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए सामाजिक योगदान, काम के लिए अक्षमता के प्रमाण पत्र और स्वैच्छिक बीमा की राशि में कटौती करके कर की राशि को अधिकतम आधे से कम कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के साथ एकल कर में 6% की कमी

आप परिणामी कर राशि से घटाकर यूटीआईआई की तरह ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर को 6% कम कर सकते हैं:

1. पेंशन निधि, अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि, सामाजिक बीमा निधि में योगदान।
2. बीमार छुट्टी का भुगतान.
3. कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक स्वास्थ्य बीमा के लिए भुगतान।

यदि आप एकल में एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं, तो आप पूरी राशि में कटौती लागू कर सकते हैं, लेकिन यदि आप किराए के श्रम का उपयोग करते हैं, तो आप एकल कर को केवल 50% तक कम कर सकते हैं।

तालिका नंबर एक। कर कटौती नियम

सरलीकृत कर प्रणाली से एकल कर में 15% की कमी

जिन लोगों ने सरलीकृत कर प्रणाली "आय-व्यय" को चुना है, उनके पास करों को कम करने में रचनात्मकता के लिए बहुत व्यापक क्षेत्र है।

तदनुसार, अनुमत व्यय की सीमा के भीतर, आप कर आधार को कम कर सकते हैं। आइए देखें कि यह कैसे किया जा सकता है।

पिछली अवधि के लिए न्यूनतम कर का लेखा-जोखा

यदि पिछले वर्ष आपने न्यूनतम कर का भुगतान किया था, तो इस वर्ष आप उस राशि की भरपाई कर सकते हैं जिससे न्यूनतम कर गणना किए गए एकल कर से अधिक हो गया है।

पिछले घाटे का हिसाब

यदि पिछले एक या अधिक वर्षों में आपको नुकसान हुआ है, तो आप अपने कर आधार की गणना करते समय नुकसान की राशि की भरपाई कर सकते हैं। आप पिछले 10 वर्षों का डेटा उपयोग कर सकते हैं.

अनुमत सीमा के भीतर खर्चों में वृद्धि

बिना कुछ खर्च किए अपनी कंपनी के खर्चों को बढ़ाने के कुछ बेहद कानूनी तरीके यहां दिए गए हैं:

1. कंपनी मालिकों का रोजगार.यहां सब कुछ सरल है: अपने स्वयं के व्यवसाय में काम करके, आप अपने वेतन पर कंपनी के खर्चों को बढ़ाते हैं। यदि आपको केवल लाभांश प्राप्त हुआ है, तो आप उन पर अपना कर आधार कम नहीं कर पाएंगे। निस्संदेह, प्रत्यक्ष लाभ छोटा होगा, क्योंकि आप अपने वेतन के 13% की राशि में व्यक्तिगत आयकर और सामाजिक योगदान का भी भुगतान करेंगे। लेकिन आपके लिए कितने अवसर खुलेंगे! आप अपने कर्तव्यों को पूरा करने के लिए काम, अध्ययन, उपभोग्य सामग्रियों और अचल संपत्तियों को खरीदने के लिए व्यावसायिक यात्राओं पर जा सकेंगे। और ये सब आपके बिजनेस के खर्चों में शामिल होगा.
2. मालिक की संपत्ति को अचल संपत्तियों में शामिल करना।उदाहरण के लिए, आप एक सामान्य निदेशक के रूप में काम करते हैं। और आप अपने लिए एक नई कार खरीदते हैं ताकि आप उसे चलाकर काम पर जा सकें। अपनी कार को एक अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत करें और आप मूल्यह्रास, ईंधन, रखरखाव और धुलाई सेवाओं की राशि से अपने मासिक खर्चों को कम कर देंगे।
3. किसी संगठन द्वारा संपत्ति का अधिग्रहण वास्तव में व्यवसाय स्वामी के लिए आवश्यक है।मान लीजिए कि आपने अच्छा मुनाफ़ा कमाया, और आपके पास अच्छी खासी रकम और उतना ही अच्छा कर आधार है। आप अपने संगठन के लिए व्यावसायिक स्थान खरीद सकते हैं और इसे मामूली शुल्क पर अपने लिए किराए पर ले सकते हैं। फिर आप इसे स्वयं उप-पट्टे पर दे देंगे। यहां "एक जेब" सिद्धांत काम करता है। यानी आप बस टैक्स कम करते हुए पैसे को एक जेब से दूसरी जेब में ट्रांसफर कर सकते हैं।
4. विनियमित खर्चों को दरकिनार करना।रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में सूचीबद्ध कुछ खर्च विनियमित हैं। यानी ये एक निश्चित मात्रा से ज्यादा नहीं हो सकते. इनमें शामिल हैं: वर्कवेअर और वर्दी के लिए खर्च, मनोरंजन खर्च, मानक से अधिक ऋण पर ब्याज, और अन्य। ये लागतें लगभग सभी प्रकार के व्यवसायों को प्रभावित करती हैं, इसलिए नियमों को दरकिनार करने का एक मजबूत सकारात्मक प्रभाव पड़ता है।

नियमों को दरकिनार करने का एक अच्छा उदाहरण टैक्सी कंपनियों में कर्मचारियों की निजी कारों के लिए किराये के समझौते के साथ व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे का प्रतिस्थापन होगा। यह वही प्रतीत होता है, लेकिन कर आधार छोटा है।

यदि, गणना के परिणामों के आधार पर, कर की राशि आय की राशि के 1% से कम है, तो आय की राशि का 1% बजट में भुगतान किया जाना चाहिए।

वीडियो - करों को अनुकूलित करने के सफ़ेद तरीके

OSNO के तहत आयकर में कटौती

सामान्य व्यवस्था में करदाताओं के लिए कल्पना की सबसे बड़ी गुंजाइश खुलती है।

सबसे पहले, वे "सरलीकृत" लोगों के कर को 15% तक कम करने के लिए सभी तरीकों का उपयोग कर सकते हैं। और वे अपने लिए बहुत कुछ जोड़ सकते हैं। सबसे सरल से लेकर सबसे परिष्कृत तक, विकल्पों की विविधता के बारे में नीचे पढ़ें।

भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व बनाना

एक प्रावधान उन खर्चों की वर्तमान अवधि में बट्टे खाते में डालना है जो निश्चित रूप से भविष्य की अवधि में किए जाएंगे।

कानून के अनुसार, एक कंपनी अतिदेय प्राप्य खातों की हानि के लिए, कर्मचारियों को छुट्टी वेतन के भुगतान के लिए, कर्मचारियों को वार्षिक बोनस भुगतान (केवल रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट) के लिए, और प्रतिभूतियों के मूल्यह्रास के लिए रिजर्व बना सकती है। आपको यह समझने की आवश्यकता है कि रिज़र्व बनाने से खर्चों की पहचान में तेजी लाने में मदद मिलती है, और समग्र रूप से खर्चों में वृद्धि नहीं होती है। और यदि भविष्य में कोई व्यय नहीं होता है, तो आरक्षित निधि को बहाल करने की आवश्यकता होगी (पढ़ें: आय में शामिल)।

संबद्ध लागतों का अधिक आकलन

लगभग हर कंपनी एक कार्यालय या गोदाम किराए पर लेती है। किराए के क्षेत्रों में, जीवन प्रणालियों को बनाए रखना, साफ-सफाई करना और अचल संपत्तियों और अन्य श्रम उपकरणों को अच्छी स्थिति में बनाए रखना आवश्यक है। ये सभी खर्च लागत बढ़ाने के लिए उपयुक्त उपकरण हैं।

कार्मिक प्रशिक्षण, परामर्श सेवाएँ

ये सभी वस्तुएँ माल के उत्पादन से जुड़ी अन्य लागतों से संबंधित हैं। इसलिए, अपने स्टाफ को प्रशिक्षित करें. और आपको व्यवसाय में अतिरिक्त मूल्य और कर्मचारियों के पक्ष के रूप में लाभ प्राप्त होगा, और आप करों में कमी करेंगे।

सॉफ़्टवेयर कार्यान्वयन से लेकर विपणन अनुसंधान तक किसी भी प्रकार के परामर्श के उपयोग से भी कर कम होते हैं।

अचल संपत्ति का मूल्यह्रास

हर कोई जानता है कि कर आधार बनाते समय अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि किसी अचल संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय, आप खर्चों में सभी गैर-अर्जित मूल्यह्रास, साथ ही अचल संपत्ति के निराकरण, पुनर्चक्रण और हटाने की लागत को शामिल कर सकते हैं।

करों पर अधिक भुगतान की भरपाई

ठीक है, हम आपको याद दिला दें कि आयकर पर अग्रिम उस अवधि के लिए अंतिम अनुमानित कर राशि के अनुरूप नहीं हो सकता है। इसलिए, संगठन अधिक भुगतान जमा करता है जिसे समय पर पढ़ने की आवश्यकता होती है। अन्यथा, तीन वर्षों के बाद आप इन राशियों को अपरिवर्तनीय रूप से खो देंगे।

कंपनियों के एक समूह का निर्माण, जिनमें से कुछ "सरलीकृत" हैं

यहां मुख्य बात या तो समूह कंपनियों के संस्थापकों के बीच संबंध का विज्ञापन नहीं करना है, या समूह मॉडल को उचित बनाना है। उदाहरण के लिए, आप अपने व्यवसाय को गतिविधि के क्षेत्रों, या उपस्थिति के क्षेत्रों के आधार पर विभाजित कर सकते हैं। लेकिन यदि कर निरीक्षक को कनेक्शन का पता चलता है और यह संदिग्ध लगता है, तो आपको स्पष्ट तर्क देना होगा कि आपने जो किया वह क्यों किया।

अपतटीय कंपनियों का उपयोग

अपतटीय कंपनियों का उपयोग करने की योजना पिछली योजना के समान है और "अंधेरे लेनदेन" की बनाई गई छवि के बावजूद, बिल्कुल कानूनी है। यहां, पिछले संस्करण की तरह, मुख्य बात कर निरीक्षक को कंपनियों के समूह के अस्तित्व की वैधता साबित करना है।

परंपरागत रूप से, एक ऑफशोर कंपनी बनाने के पक्ष में तर्क एक अमूर्त संपत्ति (कॉपीराइट, पेटेंट, ब्रांड) की उपस्थिति है जिसे संरक्षित करने की आवश्यकता है। परिसंपत्ति को एक अपतटीय कंपनी को हस्तांतरित कर दिया जाता है, और रूस में कंपनियां रॉयल्टी के उपयोग के लिए भुगतान करती हैं (पढ़ें: कम-कर क्षेत्राधिकार में धन निकालना)।

ध्यान! विदेश में सभी भुगतान लेनदेन बैंक के मुद्रा नियंत्रण द्वारा नियंत्रित होते हैं। जाली दस्तावेजों का उपयोग करके मुद्रा लेनदेन करने के लिए, कला। रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 193.1 आपराधिक दायित्व का प्रावधान करता है। इसलिए, सुनिश्चित करें कि भुगतान दस्तावेज़ जानबूझकर झूठे न हों।

सरलीकृत व्यक्ति को संपत्ति का हस्तांतरण

कंपनियों का एक समूह बनाने के लिए संपत्तियों का हस्तांतरण भी एक विकल्प है, केवल अब कंपनी की संपत्तियां - मशीनें, उपकरण, कार्यालय और श्रम के अन्य साधन - मुख्य नायक बन जाते हैं।

इस योजना के लाभों में न केवल बढ़े हुए खर्चों के कारण OSNO पर किसी कंपनी में लाभ कर पर बचत शामिल है, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी में संपत्ति कर की अनुपस्थिति भी शामिल है। हर कोई इस योजना का आनंद उठाता है।

पट्टे के कारण लाभ कर की बचत

लीजिंग वास्तव में कर अनुकूलन विधियों का खजाना है। आप प्रस्तावित विकल्पों में से एक चुन सकते हैं या दोनों का उपयोग कर सकते हैं:

1. पट्टे पर दी गई संपत्ति का त्वरित मूल्यह्रास।आप पट्टेदार के साथ इस तरह से एक समझौता कर सकते हैं कि, सभी लेखांकन नियमों के अनुसार, आपको समझौते की अवधि के बराबर उपयोगी जीवन आवंटित करना होगा। और यही आपको चाहिए. उपयोगी जीवन कम हो जाता है - मूल्यह्रास बढ़ जाता है - आयकर कम हो जाता है। साथ ही, आप संपत्ति कर कम करते हैं, क्योंकि यह अचल संपत्तियों की लागत के समानुपाती होता है।
2. कर बचाने के साधन के रूप में लीजबैक।लीजबैक का सार: एक कंपनी अपनी संपत्ति को एक लीजिंग कंपनी को हस्तांतरित करती है, और फिर इसे पट्टे पर प्राप्त करती है, अर्थात। वास्तव में उपकरण द्वारा सुरक्षित ऋण लेता है। इस प्रकार, कंपनी कई वित्तीय समस्याओं का समाधान करती है, जिनमें से एक है खर्च बढ़ाकर आयकर कम करना, दूसरा है संपत्ति की कमी (कागज पर) के कारण संपत्ति कर कम करना।

अवैध कर अनुकूलन योजनाएँ. आप ऐसा कैसे नहीं कर सकते?

हमारे लेख में, हमने आयकर को कम करने के विशेष रूप से कानूनी तरीकों पर विचार किया।

आइए अवैध तरीकों पर बात करें ताकि पाठकों को कर अनुकूलन की गर्मी में परेशानी न हो।

आय छुपाना

संगठन की सभी आय, मुख्य उत्पादों की बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय दोनों, संगठन के लेखांकन में परिलक्षित होनी चाहिए और प्रलेखित होनी चाहिए। तथाकथित "ग्रे" कैश रजिस्टर का निर्माण, जिसमें बेहिसाब धन की आवाजाही होती है, अवैध है।

मध्यस्थ योजनाओं का उपयोग

एक मध्यस्थ योजना उन कार्यों को संदर्भित करती है जब कोई कंपनी अपने उत्पाद या सेवा को उसके द्वारा नियंत्रित मध्यस्थ के माध्यम से बेचती है। उदाहरण के लिए, एक विनिर्माण कंपनी एक कमीशन एजेंट को न्यूनतम मार्कअप पर सामान बेचती है। वही, बदले में, इसे महत्वपूर्ण लाभ पर पुनः बेचता है। कमीशन एजेंट कंपनी स्वयं या तो एक दिवसीय कंपनी या "सरलीकृत" कंपनी हो सकती है।

स्थानांतरण योजना

एक काफी लोकप्रिय योजना, कंपनियों के समूह की कार्य योजना के समान, जिनमें से कुछ "सरलीकृत" हैं। केवल यहीं समूह की कंपनियाँ, अपनी संबद्धता का लाभ उठाकर, कंपनी के भीतर कच्चे माल या सेवाओं की बिक्री की कीमतें बढ़ाती हैं। कम कर व्यवस्था वाली कंपनियां ओएसएनओ पर कंपनियों को बाजार से काफी अधिक कीमत पर सामान (सेवाएं) बेचती हैं। स्थानांतरण कानून इन प्रयासों को दबा देता है।

फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों के माध्यम से काम करना

"एक दिवसीय" कंपनी वह कंपनी है जो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए नहीं, बल्कि कर लाभ प्राप्त करने के लिए बनाई गई है। एक नियम के रूप में, ऐसी कंपनी पहले टैक्स ऑडिट तक लंबे समय तक अस्तित्व में नहीं रहती है।

जालसाज एक समूह के हिस्से के रूप में एक मुखौटा कंपनी बना सकते हैं या "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों" की सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं - ऐसे लोग जिनका अवैध व्यवसाय पूरी तरह से "सफेद" कंपनियों को लागत बढ़ाने या धन शोधन में मदद करने पर आधारित है। फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियां प्रदान की गई सेवाओं (अक्सर) या आपूर्ति की गई वस्तुओं के बारे में जानबूझकर गलत जानकारी प्रदान करती हैं, कंपनी से धन प्राप्त करती हैं और फिर उसे एक निश्चित प्रतिशत घटाकर नकद में लौटा देती हैं।

हमने आयकर कम करने के केवल कुछ सबसे आम अवैध तरीकों को सूचीबद्ध किया है; वास्तव में, उनमें से कई और भी हैं। जानबूझकर या अनजाने में कर अपराधी बनने से बचने के लिए, निम्नलिखित योजना के अनुसार उपयोग की जाने वाली अनुकूलन विधियों की जाँच करें।

कर अनुकूलन की वैधता की जाँच के लिए एल्गोरिदम। कर निरीक्षक की राय

1. किए गए प्रत्येक सौदे का कोई व्यावसायिक उद्देश्य होना चाहिए। साथ ही, कर कम कर दिया गया है - कृपया, लेकिन व्यापार सबसे आगे है।
2. लेन-देन की कीमत उचित होनी चाहिए और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 40 के विपरीत नहीं होनी चाहिए।
3. कंपनियों के समूह के भीतर कोई भी लेनदेन व्यावसायिक तर्क में फिट होना चाहिए।
4. प्रत्येक लेनदेन के लिए, सभी दस्तावेज़ तैयार किए जाने चाहिए: अनुबंध, अधिनियम, चालान, चालान, आदि।
5. कर कटौती प्रभाव वाले लेन-देन में प्रवेश करने वाली पार्टियों को संबंधित नहीं होना चाहिए।