वैट अनुकूलन योजना
वैट स्थगन योजना
सरलीकृत कराधान प्रणाली, आदि।
खनिज निष्कर्षण कर
कर की गणना और भुगतान की प्रक्रिया Ch द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26। कर प्रकृति में प्रजननात्मक है।
करदाता -संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उपमृदा के उपयोगकर्ता हैं। कर के विषय की श्रेणी के आधार पर, करदाता उपमृदा भूखंड के स्थान पर, संगठन के स्थान पर, या व्यक्ति के निवास स्थान पर पंजीकरण के अधीन है (कर संहिता के अनुच्छेद 335)।
कराधान का उद्देश्य –रूसी संघ के क्षेत्र में या रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में इसकी सीमाओं से परे उपमृदा से निकाले गए खनिज, साथ ही खनन अपशिष्ट से निकाले गए खनिज।
स्थापित खनिजों के प्रकार, जिसका उत्पादन कराधान के अधीन है। इनमें शामिल हैं: कोयला, पीट, तेल, प्राकृतिक गैस, लौह, अलौह और दुर्लभ धातुओं के अयस्क, खनिज जल, आदि।
खनिज संसाधनों को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:
· खनिज भंडार राज्य की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध नहीं है, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा खनन किया जाता है और व्यक्तिगत उपभोग के लिए सीधे उसके द्वारा उपयोग किया जाता है;
· विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के निर्माण, उपयोग, पुनर्निर्माण और मरम्मत के दौरान उपमृदा से निकाला गया, जिनका वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता या अन्य सार्वजनिक महत्व आदि है।
कर आधार -निकाले गए खनिजों की लागत, करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से करदाता की मौजूदा बिक्री कीमतों (सरकारी सब्सिडी को छोड़कर) या अनुमानित लागत के आधार पर गणना की जाती है।
निकाले गए खनिजों का मूल्य तीन तरीकों से निर्धारित किया जाता है:
1. सरकारी अनुदानों को ध्यान में रखे बिना संबंधित कर अवधि के लिए करदाता की बिक्री कीमतों के आधार पर;
2. संबंधित कर अवधि के लिए निकाले गए खनिजों के लिए करदाता की वर्तमान बिक्री कीमतों के आधार पर;
3. निकाले गए खनिजों की अनुमानित लागत के आधार पर।
निकाले गए प्रत्येक खनिज संसाधन के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। निकाले गए खनिजों के संबंध में जिनके लिए अलग-अलग कर दरें स्थापित की जाती हैं या कर की दर की गणना गुणांक को ध्यान में रखते हुए की जाती है, कर योग्य आधार प्रत्येक कर दर के संबंध में निर्धारित किया जाता है।
करयोग्य अवधि -कैलेंडर माह।
कर की दरेंखनिज भंडार के प्रकार पर निर्भर करता है और 0 से 17.5% तक होता है। कुछ खनिजों के निष्कर्षण पर 0% की विशेष दर लागू होती है:
1. खनिज संसाधनों के नियामक नुकसान के संदर्भ में खनिज संसाधन;
2. तेल क्षेत्रों से प्राकृतिक दहनशील गैस;
3. प्रत्यक्ष बिक्री आदि के बिना विशेष रूप से औषधीय प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाने वाला खनिज जल।
सबसॉइल उपयोगकर्ता जो अपने स्वयं के खर्च पर जमा की खोज और अन्वेषण करते हैं, वे 0.7 के गुणांक के साथ खनिज संसाधनों पर कर का भुगतान करते हैं।
गणना एवं भुगतान की प्रक्रिया.कर राशि की गणना कर दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है। यह निकाले गए प्रत्येक खनिज के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। करदाता को उपयोग के लिए प्रदान किए गए प्रत्येक उपमृदा भूखंड के स्थान पर कर देय है। इस मामले में, भुगतान किए जाने वाले कर की राशि की गणना संबंधित प्रकार के निकाले गए खनिजों की कुल मात्रा में प्रत्येक उपमृदा स्थल पर निकाले गए खनिज के हिस्से के आधार पर की जाती है।
रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर खनन किए गए खनिजों के लिए गणना की गई कर की राशि संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर देय है।
भुगतान की समय सीमा.करदाता को उस कर अवधि से शुरू होने वाला कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है जिसमें खनिज संसाधनों का वास्तविक निष्कर्षण शुरू हुआ था। यह घोषणा करदाता के स्थान (निवास स्थान) पर कर अधिकारियों को समाप्त कर अवधि के बाद महीने के अंतिम दिन तक प्रस्तुत की जाती है।
कर अवधि के अंत में देय कर की राशि समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।
सरकारी कर्तव्य
सरकारी कर्तव्य -यह संगठनों और व्यक्तियों से उनके हित में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य करने और अधिकृत निकायों और अधिकारियों द्वारा उन्हें दस्तावेज़ (प्रतियां, डुप्लिकेट) जारी करने के लिए लगाया जाने वाला शुल्क है।
कराधान के विषय (करदाता)- संगठन और व्यक्ति यदि वे:
· कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के लिए आवेदन करें;
· जब अदालत का निर्णय उनके पक्ष में नहीं होता है और वादी को राज्य शुल्क का भुगतान करने से छूट मिलती है तो अदालतों में प्रतिवादी के रूप में कार्य करते हैं।
टोल संग्रहण की वस्तुएँ –ये अदालत में दायर किए गए दावे और अन्य बयान और शिकायतें हैं; राज्य कार्यालयों के नोटरी द्वारा नोटरी कृत्यों का प्रदर्शन; राज्य पंजीकरण (नागरिक स्थिति के कृत्यों सहित) और अन्य कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य, रूसी नागरिकता के अधिग्रहण से संबंधित दस्तावेजों पर विचार और जारी करना; रूसी संघ में प्रवेश (निकास); कंप्यूटर प्रोग्राम का पंजीकरण; संघीय परख पर्यवेक्षण का कार्यान्वयन।
दरें।कानून राज्य शुल्क की एक निश्चित राशि स्थापित करता है। शुल्क की राशि प्रत्येक प्रकार के कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों और दस्तावेज़ जारी करने के लिए निर्धारित की जाती है।
उदाहरण के लिए, सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतों में सुने जाने वाले मामलों में, आपको 100 रूबल का भुगतान करना होगा। (व्यक्तियों के लिए) और 2 हजार रूबल। (कानूनी संस्थाओं के लिए) संपत्ति प्रकृति का दावा दायर करते समय जो मूल्यांकन के अधीन नहीं है। विवाह के राज्य पंजीकरण के लिए 200 रूबल का भुगतान किया जाता है,
विशेषाधिकार.पूर्ण शुल्क छूट कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों (यूएसएसआर और रूसी संघ के नायकों, युद्ध प्रतिभागियों और विकलांग लोगों, आदि) और संगठनों (बजटीय संस्थानों, अदालतों, सरकारी एजेंसियों, आदि) पर लागू होती है। कर्तव्यों का भुगतान न करने के लिए अतिरिक्त आधार स्थापित किए गए हैं, उदाहरण के लिए, संपत्ति की जब्ती का पंजीकरण, बंधक, बंधक की सामग्री को बदलने के लिए समझौते।
सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालतों में आवेदन करते समय, निम्नलिखित शुल्क का भुगतान नहीं किया जाता है:
· वादी - कुछ प्रकार के दावों के लिए (मजदूरी का संग्रह, गुजारा भत्ता, नुकसान के लिए मुआवजा);
· पक्ष - तलाक के दावों के संबंध में अपील और कैसेशन शिकायतें दाखिल करते समय;
· संगठन और व्यक्ति - अदालत में कुछ प्रकार के आवेदन और शिकायतें दर्ज करते समय;
नोटरी कृत्यों के लिए आवेदन करते समय, लाभ भी स्थापित किए जाते हैं। इस मामले में, विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों को भुगतान से छूट दी जा सकती है (सभी प्रकार के नोटरी कृत्यों के लिए); बोर्डिंग स्कूल और विशेष शैक्षणिक संस्थान; सैन्य इकाइयाँ, आदि
नागरिक स्थिति के कृत्यों के राज्य पंजीकरण के दौरान, व्यक्तियों को शुल्क से छूट प्राप्त होती है (उदाहरण के लिए, नागरिक स्थिति रिकॉर्ड में परिवर्तन करने के लिए), साथ ही शैक्षिक प्राधिकरण, संरक्षकता और ट्रस्टीशिप - अनाथों और बिना छोड़े गए बच्चों के लिए बार-बार जन्म प्रमाण पत्र जारी करने के लिए माता पिता द्वारा देखभाल।
कर्तव्यों के भुगतान की समय सीमा और प्रक्रिया।भुगतानकर्ता निम्नलिखित शर्तों के भीतर शुल्क का भुगतान करते हैं:
· अदालतों में आवेदन करते समय - अनुरोध, याचिका, आवेदन दाखिल करने से पहले;
· भुगतानकर्ता अदालतों में प्रतिवादी के रूप में कार्य करते हैं जब अदालत का निर्णय उनके पक्ष में नहीं होता है - अदालत के फैसले के कानूनी बल में प्रवेश करने की तारीख से दस दिनों के भीतर;
· नोटरी कृत्यों के लिए आवेदन करते समय - नोटरी कृत्य करने से पहले;
· दस्तावेज़ जारी करने के लिए आवेदन करते समय - दस्तावेज़ जारी होने से पहले;
· एपोस्टिल के लिए आवेदन करते समय - इसे चिपकाने से पहले;
· अन्य कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के लिए आवेदन करते समय - ऐसे कार्यों को करने के लिए आवेदन और अन्य दस्तावेज जमा करने से पहले।
राज्य शुल्क का भुगतान कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई के स्थान पर बैंकों (उनकी शाखाओं) के माध्यम से रूबल में नकद में किया जाता है, साथ ही बैंकों (उनकी शाखाओं) के माध्यम से भुगतानकर्ता के खाते से शुल्क राशि के गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा किया जाता है। बैंक (उनकी शाखाएं) स्थापित फॉर्म में रसीद या बैंक चिह्न (गैर-नकद भुगतान के लिए) के साथ भुगतान आदेश की एक प्रति जारी करके राज्य कर्तव्यों को स्वीकार करते हैं।
वैट अनुकूलन योजना
वैट स्थगन योजना
यदि कंपनी को वैट कर अवधि (माह या तिमाही) के अंत में बड़ा राजस्व प्राप्त हुआ तो इस योजना का उपयोग करने की सलाह दी जाती है। और अगली कर अवधि में उसे बड़ी वैट कटौती प्राप्त होगी।
योजना का सार इस प्रकार है. महीने के अंत में बड़ी मात्रा में राजस्व प्राप्त करने के बाद, जिस पर वैट का भुगतान करना आवश्यक है, कंपनी इस महीने के लिए निरीक्षणालय को एक घोषणा प्रस्तुत करती है, जिसमें देय कर की एक छोटी राशि होती है, इस राशि को ध्यान में रखे बिना। माह की समाप्ति। यह सलाह दी जाती है कि यह घोषणा पिछली घोषणाओं की रकम से बहुत भिन्न न हो, ताकि निरीक्षक के बीच अनावश्यक संदेह पैदा न हो। लेखाकार बाद में इस राशि को बजट में स्थानांतरित कर देगा।
अगली कर अवधि के लिए, जब कंपनी को बड़ी मात्रा में वैट रिफंड प्राप्त होता है, तो वह सामान्य तरीके से रिटर्न जमा करती है। इसके तुरंत बाद, लेखाकार अंतिम घोषणा के लिए कर कटौती को ध्यान में रखते हुए, पिछली अवधि के लिए बजट में वैट स्थानांतरित करता है। साथ ही, वह तुरंत विश्वसनीय आंकड़ों के साथ एक "स्पष्टीकरण" तैयार करता है और इसे निरीक्षणालय को भेजता है।
इस मामले में, संगठन को कर के देर से भुगतान के लिए जुर्माना देना होगा (देरी के प्रत्येक दिन के लिए पुनर्वित्त दर का 1/300)। इस प्रकार, बिना किसी कागजी कार्रवाई के, आप न्यूनतम ब्याज के साथ एक प्रकार का टैक्स क्रेडिट लेते हैं।
हालाँकि, आपको अद्यतन घोषणा जमा करने से पहले जुर्माना और वैट की राशि का भुगतान करना होगा, अन्यथा आप जुर्माने से नहीं बच सकते।
2. एक तर्कसंगत होल्डिंग संरचना का निर्माणव्यापक कर अनुकूलन की एक विधि के रूप में। साथ ही, होल्डिंग के प्रतिभागियों के बीच कर के बोझ का त्वरित वितरण होता है, "प्रबंधन कंपनी" या "ट्रेडिंग हाउस" के एक उद्यम में सभी वित्तीय प्रवाह (वैट के साथ और बिना) का संचय होता है।
3. घरेलू रूसी परिचालन में विदेशी अपतटीय कंपनियों का उपयोग;
4. संगठन की "अमान्यता";
4 मार्च से, करों और बीमा प्रीमियमों के भुगतान के लिए मोहलत (किस्त योजना) प्राप्त करने की एक नई प्रक्रिया प्रभावी हो गई है। इसे अनुमोदित किया गया (इसके बाद इसे आदेश संख्या ММВ-7-8/683@ के रूप में संदर्भित किया गया)। उसी समय, नामित दस्तावेज़ के पूर्ववर्ती को अमान्य घोषित कर दिया गया था। बीमा प्रीमियम के प्रबंधन की नई प्रक्रिया के कारण संशोधन करने की आवश्यकता है।
इस संबंध में, कर भुगतान के भुगतान की समय सीमा बदलने के नियमों को बीमा प्रीमियम तक बढ़ा दिया गया है; इसके अलावा, आदेश संख्या ММВ-7-8/683@ ने दस्तावेजों की संरचना और सामग्री के लिए आवश्यकताओं को अद्यतन किया है जो करदाताओं को चाहिए स्थगन (किस्त योजना) और (या) निवेश कर क्रेडिट प्राप्त करने के लिए निरीक्षणालय में जमा करें।
कर भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा बदलने के सामान्य नियम
कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, साथ ही दंड और जुर्माने के भुगतान की समय सीमा में बदलाव को स्थापित भुगतान की समय सीमा (अधूरी समय सीमा सहित) को बाद के समय के लिए स्थगित करना माना जाता है। यह स्थानांतरण Ch के अनुसार किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 9। विशेष रूप से, कर भुगतान (जुर्माना और जुर्माना) का भुगतान करने की समय सीमा बदलने की सामान्य शर्तें कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। 61 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस प्रकार, उक्त लेख का खंड 2 ऋण राशि पर ब्याज की गणना के साथ बजट (ऋण राशि) को देय पूरी राशि या उसके हिस्से के संबंध में भुगतान की समय सीमा में बदलाव का प्रावधान करता है। इसके अलावा, निर्दिष्ट स्थानांतरण मौजूदा को रद्द नहीं करता है और कर का भुगतान करने के लिए कोई नया दायित्व नहीं बनाता है (खंड 4)। इसके अलावा, यह परिवर्तन कला के अनुसार संपत्ति की प्रतिज्ञा द्वारा सुरक्षित किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 73, गारंटी या बैंक गारंटी द्वारा (खंड 5)।कर अधिकारी विभागीय आदेश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 61 के खंड 8) द्वारा निर्धारित तरीके से करों (साथ ही शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना और जुर्माना) का भुगतान करने की समय सीमा बदलते हैं। वर्तमान में यह आदेश संख्या ММВ-7-8/683@ है।
स्थगन और किश्तें क्या हैं?
आइए हम आपको याद दिलाएं: कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 64, कर के भुगतान के लिए स्थगन (किस्त योजना) कर का भुगतान करने की समय सीमा में बदलाव है, यदि टैक्स कोड द्वारा स्थापित आधार हैं, क्रमशः एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए नहीं, ऋण राशि के एकमुश्त या चरणबद्ध भुगतान के साथ। जब कोई मोहलत दी जाती है, तो कर का भुगतान एक समय में किया जाता है, लेकिन बाद की तारीख में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 61 के खंड 6), और किश्तों के मामले में - न केवल बाद में, बल्कि भागों में भी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 का खंड 1)।संघीय बजट में जमा किए गए हिस्से में संघीय करों के भुगतान के लिए एक स्थगन (किस्त योजना) एक से तीन साल की अवधि के लिए प्रदान की जाती है। यह करदाता को एक या अधिक करों के लिए प्रदान किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 के खंड 3)। कर एजेंटों द्वारा भुगतान किए गए करों के लिए, स्थगन (किस्त योजना) प्रदान नहीं की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 61 के खंड 9, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 फरवरी, 2016 संख्या 03-02-07) /1/8000).
एक महत्वपूर्ण बारीकियां. वह राशि जिसके लिए कर भुगतान के भुगतान के लिए मोहलत (किस्त योजना) दी गई है, संगठन की शुद्ध संपत्ति के मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 के खंड 2.1) से अधिक नहीं हो सकती है।
स्थगन (किस्त योजना) के लिए आवेदन करने का अधिकार किसे है?
कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 64, स्थगन (किस्त योजना) के अधिकार का उपयोग एक इच्छुक व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है जिसकी वित्तीय स्थिति उसे समय पर उक्त कर का भुगतान करने की अनुमति नहीं देती है, लेकिन इस संभावना पर विश्वास करने के लिए पर्याप्त आधार हैं कर का भुगतान उस अवधि के दौरान उत्पन्न होगा जिसके लिए स्थगन दिया गया है।वही मानदंड उन आधारों की एक सूची प्रदान करता है जब कोई इच्छुक व्यक्ति कर भुगतान के भुगतान के लिए स्थगन (किस्त योजना) के लिए आवेदन कर सकता है:
- प्राकृतिक आपदा, तकनीकी आपदा या अप्रत्याशित घटना की अन्य परिस्थितियों के परिणामस्वरूप इसे नुकसान पहुंचाना;
- बजट से वित्त पोषण में देरी या पूर्ण सरकारी आदेश के भुगतान में देरी;
- एकमुश्त कर भुगतान की स्थिति में उसके दिवालिया होने का खतरा;
- मौसमी वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का उत्पादन या बिक्री।
सीमा शुल्क वैट (रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में देय) के संबंध में, एक संगठन इस कर के संबंध में मामलों में और सीमा शुल्क कानून द्वारा प्रदान किए गए तरीके से एक स्थगन (किस्त योजना) प्राप्त कर सकता है ( रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 2, अनुच्छेद 64)।
मोहलत प्राप्त करने के नियम (किस्त योजना)
जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, संघीय कर सेवा ने, आदेश संख्या ММВ-7-8/683@ द्वारा, कर अधिकारियों द्वारा करों, शुल्क, बीमा प्रीमियम, दंड और जुर्माने के भुगतान की समय सीमा को बदलने के लिए एक नई प्रक्रिया को मंजूरी दी (इसके बाद संदर्भित किया गया है) प्रक्रिया के रूप में)। यह दस्तावेज़ (वास्तव में, इसके पूर्ववर्ती की तरह) करदाता को स्थगन (किस्त योजना) देने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, और इन उद्देश्यों के लिए उसे प्रस्तुत दस्तावेजों की संरचना और सामग्री के लिए आवश्यकताओं को भी निर्धारित करता है।आइए हम तुरंत कहें: स्थगन (किस्त योजना) प्राप्त करने की प्रक्रिया में कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं हुए हैं। प्रक्रिया द्वारा स्थापित करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों, जुर्माने और जुर्माने के भुगतान की समय सीमा को बदलने की प्रक्रिया पिछले नियमों से बहुत अलग नहीं है।
पहले की तरह, समय सीमा बदलने या कर भुगतान के भुगतान की समय सीमा बदलने से इनकार करने का निर्णय अधिकृत निकाय द्वारा इच्छुक व्यक्ति के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 30 कार्य दिवसों के भीतर किया जाना चाहिए (प्रक्रिया का खंड 15) , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 के खंड 6)। इस तरह के निर्णय की एक प्रति इच्छुक व्यक्ति को गोद लेने की तारीख से 3 कार्य दिवसों के भीतर भेजी जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 के खंड 10)।
कृपया ध्यान दें: कर के भुगतान के लिए मोहलत (किस्त योजना) देने का निर्णय इस निर्णय में बताई गई तारीख से लागू होता है। कर के भुगतान के लिए स्थापित दिन से लेकर इस निर्णय के लागू होने के दिन तक पूरे समय के लिए देय दंड को ऋण की राशि में शामिल किया जाता है यदि निर्दिष्ट भुगतान की समय सीमा निर्णय के लागू होने के दिन से पहले होती है। यदि संपत्ति की सुरक्षा पर एक स्थगन (किस्त योजना) दी जाती है, तो इसे देने का निर्णय कला द्वारा निर्धारित तरीके से संपत्ति की प्रतिज्ञा पर एक समझौते के समापन के बाद ही लागू होता है। रूसी संघ के कर संहिता के 73 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64 के खंड 8)।
प्रक्रिया का खंड 17, कला का खंड 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 63 कर के प्रकार के आधार पर स्थगन (किस्त योजना) प्रदान करने के लिए अधिकृत निकायों और समय सीमा को परिभाषित करता है। सुविधा के लिए यह जानकारी तालिका में दी गई है।
कर का प्रकार | प्राधिकृत निकाय जो स्थगन (किस्त योजना) पर निर्णय लेता है* | स्थगन अवधि (किस्त योजना) |
संघीय कर और शुल्क (जुर्माना और दंड) संघीय बजट में जमा किए जाते हैं | रूस की संघीय कर सेवा | तीन वर्ष से अधिक नहीं |
संघीय कर और शुल्क (जुर्माना और दंड) क्षेत्रीय और स्थानीय बजट में जमा किए जाते हैं | रूसी संघ और नगर पालिकाओं के संबंधित घटक संस्थाओं के वित्तीय अधिकारियों के साथ समझौते में रूस की संघीय कर सेवा | एक वर्ष से अधिक नहीं |
बीमा प्रीमियम | रूस की संघीय कर सेवा | एक वर्ष से अधिक नहीं |
क्षेत्रीय एवं स्थानीय कर | रूसी संघ के एक घटक इकाई की संघीय कर सेवा, करदाता के स्थान पर कर प्राधिकरण | एक वर्ष से अधिक नहीं |
* संघीय करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों, जुर्माने, जुर्माने के भुगतान की समय सीमा में बदलाव के लिए आवेदन करने वाला एक इच्छुक व्यक्ति रूसी संघ के घटक इकाई के लिए संघीय कर सेवा विभाग के माध्यम से रूस की संघीय कर सेवा पर आवेदन करता है। इसका स्थान या सबसे बड़े करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय के माध्यम से।
एक महत्वपूर्ण बारीकियां. किसी इच्छुक व्यक्ति के अनुरोध पर, अधिकृत निकाय को इच्छुक व्यक्ति द्वारा ऋण की राशि के भुगतान के अस्थायी (आस्थगन या किस्त योजना के लिए आवेदन पर विचार के दौरान) निलंबन पर निर्णय लेने का अधिकार है (पैराग्राफ 2) प्रक्रिया के खंड 2 के) इच्छुक पक्ष को इस तरह के निर्णय की एक प्रति अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को पांच दिनों के भीतर जमा करनी होगी (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 64)।
प्रलेखन
स्थगन (किस्त योजना) प्राप्त करने के लिए, इच्छुक व्यक्ति को, आवेदन के अलावा, अधिकृत निकाय को दस्तावेजों का एक निश्चित पैकेज जमा करना होगा, जिसकी सूची कला के खंड 5 में दी गई है। 64 रूसी संघ का टैक्स कोड। अनिवार्य दस्तावेज़ हैं:
- उक्त आवेदन जमा करने से पहले छह महीनों में से प्रत्येक के लिए खातों में धन के कारोबार पर बैंकों से प्रमाण पत्र, साथ ही कार्ड इंडेक्स में रखे गए निपटान दस्तावेजों की उपलब्धता पर प्रमाण पत्र, या इस कार्ड इंडेक्स में उनकी अनुपस्थिति पर प्रमाण पत्र;
- सभी बैंक खातों में नकद शेष के बारे में बैंक प्रमाणपत्र;
- प्रतिपक्ष-देनदारों की सूची. प्रत्येक देनदार के लिए अनुबंधों की कीमतों और उनके निष्पादन की शर्तों को इंगित करना आवश्यक है, इन अनुबंधों की प्रतियां और उन पर प्राथमिक दस्तावेज संलग्न करें (चालान, प्रदान की गई सेवाओं के प्रमाण पत्र (प्रदर्शन किए गए कार्य), आदि);
- स्थगन (किस्त योजना) की शर्तों के साथ-साथ अपेक्षित ऋण चुकौती अनुसूची का पालन करने का दायित्व।
- प्राकृतिक आपदा (तकनीकी आपदा) के तथ्य पर प्राधिकरण का निष्कर्ष और हुई क्षति का आकलन करने का कार्य - यदि स्थगन (किस्त योजना) के लिए आवेदन करने का कारण आपातकालीन परिस्थितियों में हुई क्षति थी;
- एक पूर्ण सरकारी आदेश के लिए भुगतान की असंगृहीत राशि के बारे में जानकारी (यह दस्तावेज़ या तो बजट निधि के प्रबंधक या करदाता द्वारा स्वयं तैयार किया जा सकता है) - बजट से धन प्राप्त न होने की स्थिति में;
- एक प्रमाण पत्र जिसमें कहा गया हो कि मौसमी गतिविधियों से आय का हिस्सा संगठन के कुल राजस्व का कम से कम 50% है - यदि संगठन ऐसी गतिविधियाँ करता है जो प्रकृति में मौसमी हैं।
प्रक्रिया के खंड 19 के अनुसार, करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों, जुर्माने और जुर्माने के भुगतान की समय सीमा में बदलाव सुनिश्चित किया जा सकता है:
- संपत्ति की प्रतिज्ञा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 73);
- ज़मानत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 74);
- बैंक गारंटी (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 74.1)।
एक ज़मानत समझौता या गिरवी समझौता तैयार करने के लिए, इच्छुक व्यक्ति और गारंटर (या गिरवीकर्ता) को एक साथ कर प्राधिकरण (प्रक्रिया के खंड 20) को एक लिखित आवेदन जमा करना होगा। अनुशंसित नमूना विवरण प्रक्रिया के परिशिष्ट 8 और 9 में दिए गए हैं।
कर प्राधिकरण को संबंधित दस्तावेज़ प्राप्त होने के सात कार्य दिवसों के भीतर, संकेतित समझौतों के समापन की संभावना के लिए आवेदनों पर विचार के परिणामों के साथ-साथ बैंक गारंटी पर विचार के परिणामों के बारे में इच्छुक पार्टी (गारंटर, गिरवीकर्ता) को सूचित करना चाहिए। (प्रक्रिया का खंड 23)।
मोहलत देने से इनकार करने का आधार (किस्त योजना)
उपर्युक्त दस्तावेज़ जमा करने में विफलता कर भुगतान के भुगतान के लिए स्थगन (किस्त योजना) देने से इनकार करने का आधार है। यह प्रक्रिया के पैराग्राफ 13 में कहा गया है।इसके अलावा, कला के पैरा 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 62 में कई अन्य स्थितियों का नाम दिया गया है जब करदाता को निश्चित रूप से कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना और जुर्माने का भुगतान करने की समय सीमा में बदलाव से वंचित कर दिया जाएगा। उदाहरण के लिए, कोई संगठन शायद ही सकारात्मक निर्णय पर भरोसा कर सकता है यदि उसके खिलाफ कर अपराध या कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, सीमा शुल्क मामलों के क्षेत्र में आंदोलन के संबंध में देय करों के संदर्भ में प्रशासनिक अपराध के लिए कार्यवाही चल रही हो। सीमा शुल्क संघ की सीमा शुल्क सीमा के माध्यम से माल की (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 62)।
स्थगन (किस्त योजना) देने से इनकार करने के अन्य आधार निम्नलिखित परिस्थितियाँ हैं:
- कर कानून के उल्लंघन से संबंधित अपराध के आधार पर एक आपराधिक मामला शुरू किया गया है;
- यह मानने के पर्याप्त आधार हैं कि इच्छुक व्यक्ति कर संग्रहण से बचने के लिए स्थगन (किस्त योजना) की मांग कर रहा है;
- बीमाकृत व्यक्ति के स्थगन (किस्त योजना) के पिछले आवेदन पर इनकार का निर्णय किए जाने के बाद से तीन साल नहीं बीते हैं।
"वैट। मूल्य वर्धित कर", 2008, एन 11
विधायकों ने वैट भुगतान की प्रक्रिया बदल दी है. अब त्रैमासिक कर राशि एक नहीं, बल्कि तीन भुगतानों में स्थानांतरित की जा सकेगी।
अक्टूबर 2008 में, कला में। टैक्स कोड का 174, जो वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया स्थापित करता है, 13 अक्टूबर 2008 के संघीय कानून संख्या 172-एफजेड (इसके बाद कानून संख्या 172-एफजेड के रूप में संदर्भित) द्वारा संशोधित किया गया था। संशोधन लगभग तीन सप्ताह में मसौदे से कानून बन गये। बिल 23 सितंबर को राज्य ड्यूमा को प्रस्तुत किया गया था, और 8 अक्टूबर को इसे पहले पढ़ने और अंतिम संस्करण दोनों में अपनाया गया था। 13 अक्टूबर को फेडरेशन काउंसिल की मंजूरी प्राप्त करने के बाद, उसी दिन रूसी संघ के राष्ट्रपति द्वारा कानून पर हस्ताक्षर किए गए, और 14 अक्टूबर को - रोसिस्काया गजेटा के पन्नों पर।
व्याख्यात्मक नोट में कहा गया है कि "बिल संघीय बजट में मूल्य वर्धित कर के अधिक समान प्रवाह की आवश्यकता के संबंध में तैयार किया गया था।"
लेकिन संशोधन पेश करने के लिए जो भी शर्तें हों, यह तथ्य कि प्रतिनिधियों ने विधेयक को अपनाया है, इसका संगठनों और उद्यमियों के लिए सीधा लाभ है। वे अब तिमाही कर का भुगतान किश्तों में कर सकते हैं। और यह वर्तमान वित्तीय संकट के दौरान विशेष रूप से सच है।
वैट भुगतान की नई प्रक्रिया
कला के पैराग्राफ 1 के नए संस्करण के अनुसार। टैक्स कोड के 174, वैट को समाप्त कर अवधि के बाद प्रत्येक तीन महीने के 20वें दिन से पहले समान शेयरों में तिमाही के परिणामों के आधार पर माफ किया जाना चाहिए। हमें याद है कि पिछले संस्करण में पिछली कर अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले कर का भुगतान करना आवश्यक था।
कानून संख्या 172-एफजेड इसके प्रकाशन की तारीख से लागू होता है। इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 1 के प्रावधान। इस दस्तावेज़ द्वारा संशोधित टैक्स कोड के 174 को पूर्वव्यापी बल प्राप्त हुआ: नई प्रक्रिया के अनुसार, वैट को इस वर्ष की तीसरी तिमाही के लिए अर्जित कर से शुरू किया जाना चाहिए (कानून संख्या 172-एफजेड के अनुच्छेद 2)। अर्थात्, वैट की राशि, जो संहिता के पिछले संस्करण के अनुसार, 20 अक्टूबर 2008 से पहले पूरी तरह से बजट में स्थानांतरित की जानी थी, अब किश्तों में भुगतान किया जा सकता है, तीसरे के लिए कर का एक तिहाई स्थानांतरित किया जा सकता है। 20 अक्टूबर, 20 नवंबर और 22 दिसंबर से पहले बजट की तिमाही।
टिप्पणी।तिमाही के अंत में वैट का भुगतान अब समाप्त कर अवधि के बाद प्रत्येक तीन महीने के 20वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाना चाहिए।
रूस की संघीय कर सेवा ने वेबसाइट पर पोस्ट किए गए वैट भुगतान की नई प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण में संकेत दिया कि यदि बजट के भुगतान के लिए गणना की गई कर की राशि को तीन भुगतान अवधियों में समान शेयरों में विभाजित नहीं किया जाता है, तो अंतिम भुगतान अवश्य करना होगा। गोल किया जाए.
उदाहरण। 2008 की तीसरी तिमाही के वैट रिटर्न के अनुसार, कर की राशि जिसे बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है वह 450,736 रूबल है। इस राशि का एक तिहाई 150,245 रूबल के बराबर है। 33 कोप्पेक (रगड़ 450,736:3)। कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण को ध्यान में रखते हुए, संगठन को 20 अक्टूबर और 20 नवंबर तक प्रत्येक को 150,245 रूबल हस्तांतरित करना होगा। और अंतिम कर भुगतान की राशि, जिसे 22 दिसंबर से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए, 150,246 रूबल के बराबर होगी।
कृपया ध्यान दें कि कर भुगतान के समय के संबंध में टैक्स रिटर्न फॉर्म में कोई बदलाव नहीं किया गया है। कर सॉफ्टवेयर को भी समय पर समायोजित नहीं किया गया था, और इसलिए उन करदाताओं के व्यक्तिगत खातों में, जिन्होंने 20 अक्टूबर को त्रैमासिक वैट का केवल एक तिहाई स्थानांतरित किया था, बकाया है जिस पर जुर्माना स्वचालित रूप से लगाया जाता है। वेबसाइट पर पोस्ट किए गए अपने स्पष्टीकरण में, रूस की संघीय कर सेवा ने इस मुद्दे पर कोई चर्चा नहीं की। लेकिन, जाहिरा तौर पर, जब प्रोग्राम अपडेट किया जाएगा, तो ये दंड उलट दिए जाएंगे। हम केवल यह आशा कर सकते हैं कि जब तक कार्यक्रम अद्यतन नहीं हो जाता, कर अधिकारियों के पास "कार्यक्रम" बकाया को कवर करने के लिए कोई कार्रवाई करने का समय नहीं होगा।
ऐसी कठिनाइयों का अनुमान लगाते हुए, कानून एन 172-एफजेड को अपनाने के बाद भी, कुछ करदाताओं ने 20 अक्टूबर 2008 को त्रैमासिक वैट की पूरी राशि का भुगतान करना चुना। कर विभाग के विशेषज्ञों ने वेबसाइट पर स्पष्टीकरण में कहा कि यह कोई उल्लंघन नहीं है। संगठनों और उद्यमियों को कर भुगतान की पहली और (या) दूसरी समय सीमा पर, तिमाही के लिए अर्जित वैट के एक तिहाई से अधिक राशि हस्तांतरित करने का अधिकार है। केवल इस वजह से, करदाता को अधिक भुगतान करना होगा, जिसकी भरपाई अगली भुगतान समय सीमा पर वैट भुगतान से की जाएगी।
टिप्पणी।रूस की संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया है कि संगठनों और उद्यमियों को पहली और (या) दूसरी कर भुगतान समय सीमा पर, तिमाही के लिए अर्जित वैट के एक तिहाई से अधिक राशि हस्तांतरित करने का अधिकार है।
सच है, रूस की संघीय कर सेवा ने यह नहीं बताया कि क्या इस मामले में अधिक भुगतान की भरपाई के लिए निरीक्षणालय को आवेदन जमा करना आवश्यक है। कला के पैरा 4 में. टैक्स कोड के 78 में कहा गया है कि इस या अन्य करों के लिए आगामी भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर की जाती है। यही है, यह पता चला है कि जिन लोगों ने एक बार में वैट की पूरी राशि का भुगतान किया है, उनके लिए ऑफसेट के लिए आवेदन जमा करना अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा। सुरक्षित रहना। ताकि कर अधिकारी, त्रैमासिक वैट के दो-तिहाई को अधिक भुगतान मानते हुए, इस राशि को न भेजें, उदाहरण के लिए, किसी अन्य संघीय कर के लिए खोजे गए बकाया को चुकाने के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 5 के अनुसार) रूसी संघ, कर अधिकारी स्वतंत्र रूप से ऐसी ऑफसेट कर सकते हैं)।
लेकिन, मान लीजिए, पहले भुगतान की समय सीमा पर, कर पिछली तिमाही के लिए वैट राशि के एक तिहाई से कम राशि में स्थानांतरित किया जाता है (या बिल्कुल स्थानांतरित नहीं किया जाता है), करदाता के पास बकाया होगा। हम उस स्थिति में भी कानून के उल्लंघन की बात कर सकते हैं, जब दो भुगतान समय सीमा के बाद, बजट को तिमाही के लिए वैट राशि के दो-तिहाई से कम प्राप्त होता है।
भुगतान फ़ॉर्म कैसे भरें
तीन भागों में वैट के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश बिल्कुल उसी तरह से भरे जाने चाहिए जैसे संपूर्ण त्रैमासिक कर राशि के भुगतान के लिए एक दस्तावेज़। आइए हम आपको याद दिलाएं: इस मामले में, आपको भुगतान की पहचान करने वाली जानकारी को इंगित करने के नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2004 एन 106एन (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) द्वारा अनुमोदित किया गया है। तो, फ़ील्ड 106 "भुगतान का आधार" में आपको "टीपी" डालना होगा। और फ़ील्ड 110 में "भुगतान प्रकार" - "एनएस"। आखिरकार, इस तथ्य के बावजूद कि कर अवधि के लिए वैट अब एक बार में नहीं, बल्कि कई मात्राओं में स्थानांतरित किया जाता है, हम अभी भी वर्तमान भुगतान और कर के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं।
फ़ील्ड 108 "दस्तावेज़ संख्या" और 109 "दस्तावेज़ तिथि" में, नियमों के अनुसार वर्तमान भुगतान का भुगतान करते समय, आपको क्रमशः शून्य और घोषणा पर हस्ताक्षर करने की तारीख दर्ज करनी होगी। तीनों भुगतानों में से प्रत्येक में यह डेटा समान होगा, क्योंकि भुगतान का आधार समान त्रैमासिक घोषणा होगी। और फ़ील्ड 107 "कर अवधि" में आपको "KV.03.2008" इंगित करना होगा।
भुगतान चालान के बारे में बोलते हुए, आइए हम बजट वर्गीकरण कोड के मूल्य को भी याद करें, जिसे फ़ील्ड 104 में दर्शाया जाना चाहिए। रूस में बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर वैट के संबंध में, निम्नलिखित बीसीसी स्थापित है - 182 1 03 01000 01 1000 110.
संशोधनों से कौन प्रभावित नहीं हैं?
कानून संख्या 172-एफजेड ने कला के केवल अनुच्छेद 1 में संशोधन किया। टैक्स कोड के 174. अन्य सभी बिन्दु अपरिवर्तित रहे। संपादित पैराग्राफ वैट का भुगतान करने की सामान्य प्रक्रिया स्थापित करता है। यह तब तक लागू होता है जब तक कि कला के अन्य अनुच्छेदों में अन्य नियम निर्दिष्ट न हों। टैक्स कोड के 174. आइए देखें कि सामान्य नियम के क्या अपवाद हैं। तो, कला का पैराग्राफ 4। टैक्स कोड का 174 उन कंपनियों और उद्यमियों के लिए एक विशेष कर भुगतान प्रक्रिया स्थापित करता है, जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या कला के तहत छूट प्राप्त नहीं करते हैं। टैक्स कोड के 145 ने अपने ग्राहकों को आवंटित कर के साथ एक चालान जारी किया। ऐसे में वैट को किस्तों में ट्रांसफर करना संभव नहीं है. कर अवधि समाप्त होने के बाद महीने के 20वें दिन से पहले कर का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए।
वही पैराग्राफ "विदेशियों" (रूस में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं) कार्यों या सेवाओं की खरीद करने वाले एजेंटों के लिए वैट का भुगतान करने के लिए विशेष नियमों को निर्दिष्ट करता है, जिनकी बिक्री का स्थान हमारे देश के रूप में मान्यता प्राप्त है। ऐसे एजेंटों को, पहले की तरह, "विदेशी" को भुगतान के हस्तांतरण के साथ-साथ रोके गए वैट का भुगतान करना होगा। हम आपको याद दिला दें कि यदि एजेंट ने वैट के हस्तांतरण के लिए बैंक को भुगतान पर्ची जमा नहीं की है तो बैंक को किसी "विदेशी" के साथ समझौते के तहत धन हस्तांतरित करने के लिए एजेंट से आदेश स्वीकार करने का अधिकार नहीं है।
क्या ऐसे संगठनों और उद्यमियों के लिए जो अन्य कारणों से वैट एजेंट हैं, वैट का भुगतान एक बार में नहीं, बल्कि तीन बराबर शेयरों में करना संभव है? अर्थात् वे व्यक्ति जो:
- राज्य संपत्ति का किराया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3);
- "विदेशियों" (रूस में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं) से सामान खरीदें, जिसकी बिक्री का स्थान हमारे देश के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1);
- जब्त की गई संपत्ति, मालिकाना क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही राज्य को विरासत के अधिकार द्वारा हस्तांतरित क़ीमती सामान बेचने के लिए अधिकृत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 4);
- वे बस्तियों में भागीदारी प्रदान करने वाले मध्यस्थ समझौतों के तहत "विदेशियों" (जो रूस में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं हैं) को सामान बेचते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 5)।
इन सभी स्थितियों में एजेंटों द्वारा वैट के हस्तांतरण में कोई ख़ासियत नहीं है, कला। टैक्स कोड का 174 स्थापित नहीं करता है। यह पता चला है कि आपको कला के खंड 1 द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। टैक्स कोड के 174. आख़िरकार, यहाँ इस तथ्य के बारे में कुछ नहीं कहा गया है कि इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल करदाताओं पर लागू होते हैं। इसका मतलब यह है कि एजेंटों ("विदेशी" द्वारा प्रदान किए गए काम और सेवाओं की लागत से रोके गए वैट के भुगतान के मामले को छोड़कर) को तिमाही के अंत में तीन समान भुगतानों में कर का भुगतान करना होगा।
टिप्पणी।"विदेशियों" कार्यों या सेवाओं से खरीदारी करने वाले वैट एजेंट, जिनकी बिक्री का स्थान हमारा देश है, को पहले की तरह, "विदेशी" को भुगतान के हस्तांतरण के साथ-साथ रोके गए वैट का भुगतान करना होगा।
ध्यान दें कि फाइनेंसर और कर विभाग के विशेषज्ञ इससे सहमत हैं। रूस की संघीय कर सेवा ने 29 अक्टूबर 2008 को एक पत्र जारी किया, संख्या ShS-6-3/782@, रूस के वित्त मंत्रालय के साथ सहमति व्यक्त करते हुए, जहां यह बताया गया कि कौन नई कर भुगतान प्रक्रिया लागू कर सकता है और कौन है नवाचारों से प्रभावित नहीं.
इस दस्तावेज़ में, कर अधिकारियों ने, विशेष रूप से, इस बात पर जोर दिया कि वैट को बजट में स्थानांतरित करने की नई प्रक्रिया 2008 की तीसरी तिमाही से पहले की कर अवधि के लिए प्रस्तुत अद्यतन घोषणाओं पर कर के भुगतान पर लागू नहीं होती है।
इसके अलावा, उक्त पत्र में रूस की संघीय कर सेवा ने याद दिलाया कि बेलारूस गणराज्य से सामान आयात करते समय वैट का भुगतान सितंबर के अप्रत्यक्ष करों के भुगतान की प्रक्रिया पर रूसी-बेलारूसी समझौते द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाना चाहिए। 15, 2004, यानी आयातित माल के पंजीकरण के बाद महीने के 20वें दिन के बाद समय पर नहीं।
ई.वोतोरुशिना
आयातकों के लिए यह जानना महत्वपूर्ण है कि कुछ मामलों में, सामान आयात करते समय, मूल्य वर्धित कर का भुगतान तुरंत नहीं किया जा सकता है, बल्कि एक निश्चित अवधि में किस्तों में किया जा सकता है। यह कब और कैसे किया जा सकता है, युरटेक्स-नार कंपनी के निदेशक, एक सीमा शुल्क घोषणा विशेषज्ञ कहते हैं।
- सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा लगाए गए मूल्य वर्धित कर के भुगतान की समय सीमा में बदलाव एक स्थगन या किस्त योजना के रूप में किया जाता है, जो उन सामानों के संबंध में प्रदान किया जाता है जिन्हें घरेलू खपत के लिए रिलीज प्रक्रिया के तहत रखा जाएगा (सीमा शुल्क प्रक्रिया जब माल उनके उपयोग पर प्रतिबंध के बिना सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में स्थित हैं)।
कंपनी "युरटेक्स-नार" के निदेशक
निम्नलिखित मामलों में आयात वैट के भुगतान के लिए स्थगन (किस्त योजना) प्रदान किया जा सकता है:
1. 13 जून 2001 के डिक्री संख्या 16 के अनुसार किस्त योजना "बेलारूस गणराज्य के क्षेत्र में तकनीकी उपकरण और इसके लिए स्पेयर पार्ट्स आयात करते समय मूल्य वर्धित कर के किस्त भुगतान के प्रावधान पर।" अवधि - 1 वर्ष.
2. 24 सितंबर 2009 के राष्ट्रपति डिक्री संख्या 465 पर आधारित किस्त योजना "बेलारूस गणराज्य में लीजिंग गतिविधियों में सुधार के कुछ मुद्दों पर।" 5 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए जारी किया गया, लेकिन लीजिंग समझौते की अवधि से अधिक नहीं।
3. 10 जनवरी 2014 नंबर 129-जेड के कानून के अनुसार किस्त योजना (स्थगन) "बेलारूस गणराज्य में सीमा शुल्क विनियमन पर।" प्रावधान की अवधि 2 महीने है.
महत्वपूर्ण!एकमात्र किस्त योजना जिसके उपयोग के लिए ब्याज नहीं लिया जाता है और भुगतान के लिए सुरक्षा की आवश्यकता नहीं होती है, डिक्री संख्या 16 के तहत तकनीकी उपकरणों और स्पेयर पार्ट्स के आयात के लिए प्रदान की गई किस्त योजना है। यह किस्त योजना आयातकों के बीच सबसे अधिक मांग में है।
तकनीकी उपकरण और स्पेयर पार्ट्स
बेलारूस के क्षेत्र में माल आयात करते समय किस्त योजनाएँ प्रदान की जाती हैं, जिसके संबंध में निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:
- वस्तुओं को विदेशी आर्थिक गतिविधि के एकीकृत कमोडिटी नामकरण (टीएन एफईए) के अनुसार उत्पाद स्थिति 7309 00, 7311 00, 8402−8408, 8410−8431, 8433−8443, 8444 00, 8445−8448, 8449 00000 0, 8 में वर्गीकृत किया गया है। 450 − 8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528 −8531, 8535−8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00000 0 , 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
- शून्य प्रतिशत की आयात सीमा शुल्क दर लागू होती है।
किस्त योजनाएँ संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक वर्ष के लिए उपलब्ध हैं।
हर महीने घोषणाकर्ता किस्त योजना का 1/12 भुगतान करने और वैट राशि के भुगतान किए गए हिस्से को ध्यान में रखते हुए सीमा शुल्क कार्यालय में माल के लिए एक समायोजन घोषणा भरने के लिए बाध्य है।
किस्त योजना घरेलू उपभोग के लिए जारी करने के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के अनुसार माल की रिहाई पर सीधे प्रदान की जाती है। किस्त योजना का भुगतान इसके उपयोग के लिए ब्याज लगाए बिना हर महीने किया जाता है।
यदि वैट के हिस्से का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है और डीटी समायोजन प्रदान नहीं किया जाता है, तो सीमा शुल्क प्राधिकरण सीमा शुल्क इकट्ठा करने का निर्णय लेता है, साथ ही देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए 1/360 की राशि में जुर्माना भी लगाता है। नेशनल बैंक की पुनर्वित्त दर. समय पर केडीटी (माल घोषणा का समायोजन) जमा करने में विफलता के लिए, 20 बुनियादी इकाइयों तक के जुर्माने के रूप में प्रशासनिक अपराधों पर बेलारूस गणराज्य की संहिता के अनुच्छेद 23.16 के अनुसार प्रशासनिक दायित्व स्थापित किया जाता है।
महत्वपूर्ण!अंतरराष्ट्रीय पट्टे की वस्तुओं का आयात करते समय किस्त योजना का उपयोग करने के लिए, साथ ही कानून संख्या 129-जेड के अनुसार 2 महीने की किस्त योजना का उपयोग करने के लिए, ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए, और उनके संबंध में भुगतान सुरक्षा प्रदान की जाती है। सीमा शुल्क का भुगतान निम्नलिखित तरीकों से सुनिश्चित किया जा सकता है:
- पैसों के साथ
- बैंक गारंटी
- प्रतिभू
- संपत्ति की प्रतिज्ञा (सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 86)।
भुगतानकर्ता को इनमें से कोई भी सुरक्षा तरीका चुनने का अधिकार है, लेकिन सबसे लोकप्रिय बैंक गारंटी है।
केवल वे बैंक जो बेलारूस की राज्य सीमा शुल्क समिति के प्रासंगिक रजिस्टर में शामिल हैं, उन्हें बैंक गारंटी जारी करने का अधिकार है।
अंतर्राष्ट्रीय पट्टा समझौते के विषय
आधार डिक्री संख्या 465 है। इसके अनुसार, घरेलू खपत के लिए जारी करने के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के आवेदन पर, अंतरराष्ट्रीय पट्टे समझौते के अधीन सामान आयात करते समय, पट्टेदार के अनुरोध पर, मूल्य वर्धित का एक किस्त भुगतान किया जाता है। लीजिंग समझौते की अवधि के लिए कर प्रदान किया जाता है, लेकिन 5 वर्ष से अधिक नहीं।
किस्त योजनाएँ मूल्य वर्धित कर के भुगतान के अधीन प्रदान की जाती हैं। किस्त योजनाओं के प्रावधान के लिए, वैट के भुगतान के दिन प्रभावी नेशनल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/360 की राशि में किस्त योजना की बकाया राशि पर ब्याज लगाया जाता है - बीत चुकी अवधि के प्रत्येक दिन के लिए किस्त योजना की आरंभ तिथि से (पहली वैट किस्त के लिए) या पिछली किस्त के भुगतान की तिथि से (दूसरी और बाद की किस्तों के लिए)। किस्त योजना की चुकौती और ब्याज का भुगतान किस्त योजना की अवधि के दौरान त्रैमासिक समान किश्तों में एक साथ किया जाता है।
कानून संख्या 129-जेड के अनुसार स्थगन (किस्त योजना)।
इस कानून के अनुसार, जब सामान को घरेलू खपत के लिए जारी करने की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है, तो भुगतानकर्ता को निम्नलिखित मामलों में 2 महीने की अवधि के लिए वैट का भुगतान करने के लिए मोहलत (किस्त योजना) दी जा सकती है:
- किसी प्राकृतिक आपदा, तकनीकी आपदा या अन्य अप्रत्याशित परिस्थितियों के परिणामस्वरूप भुगतानकर्ता को क्षति पहुँचाना
- इस व्यक्ति को रिपब्लिकन बजट से वित्त पोषण या उसके द्वारा पूरा किए गए सरकारी आदेश के भुगतान में देरी
- नाशवान वस्तुओं का आयात
- एक अंतरराष्ट्रीय समझौते के ढांचे के भीतर डिलीवरी करना
- कृषि गतिविधियों में लगी कानूनी संस्थाओं द्वारा आयात, या सरकार द्वारा निर्धारित सूची के अनुसार कृषि मशीनरी के इन संगठनों को आपूर्ति, रोपण या बुवाई सामग्री, पौधों की सुरक्षा के उत्पाद, पशु आहार के लिए सामान (बिल्लियों, कुत्तों और सजावटी पक्षियों को छोड़कर)
- औद्योगिक प्रसंस्करण में उपयोग के लिए कच्चे माल, सामग्री, तकनीकी उपकरण, घटकों और स्पेयर पार्ट्स सहित माल का आयात। करों के स्थगन या किस्त भुगतान के साथ सीमा शुल्क प्राधिकरण को प्रदान करने के लिए, औद्योगिक प्रसंस्करण को नए सामान प्राप्त करने के लिए उत्पादन में माल के उपयोग के रूप में समझा जाता है, जिसका कोड, विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुसार, कोड से भिन्न होता है। पहले चार अंकों में से किसी एक के स्तर पर उनके औद्योगिक प्रसंस्करण के लिए आयातित माल का।
इस किस्त योजना के उपयोग पर ब्याज उस कर की राशि पर अर्जित किया जाता है जिसके भुगतान के लिए माल की रिहाई के दिन से लेकर सीमा शुल्क का भुगतान करने की बाध्यता वाले दिन तक की अवधि के लिए एक स्थगन या किस्त योजना दी गई थी। उपयोग के प्रत्येक दिन के लिए आस्थगित या किस्त भुगतान के वास्तविक उपयोग की प्रासंगिक अवधि में लागू एनबीआरबी पुनर्वित्त दर की 1/360 की राशि समाप्त हो जाती है। किस्त योजना (आस्थगन) को चुकाने के लिए किए गए भुगतान के साथ-साथ ब्याज राशि का भुगतान किया जाता है। ब्याज की गणना प्रत्येक अवधि के लिए की जाती है।
महत्वपूर्ण!आयातित अंतरराष्ट्रीय पट्टे की वस्तुओं पर स्थगन प्राप्त करने के लिए और कानून संख्या 129-जेड के अनुसार, भुगतानकर्ता को सीमा शुल्क प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करना होगा जहां माल घोषित किया जाएगा। आवेदन करों के स्थगन या किस्त भुगतान के लिए आधार के अस्तित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ प्रस्तुत किया गया है।
आवेदन में निम्नलिखित जानकारी दर्शाई जाएगी:
- भुगतानकर्ता की जानकारी
- माल का विवरण
- विदेश व्यापार समझौते का विवरण
- स्थगन या किस्त योजना प्रदान करने का आधार
- कर की वह राशि जिसके संबंध में स्थगन या किस्त योजना का अनुरोध किया गया है
- वह अवधि जिसके लिए स्थगन या किस्त योजना का अनुरोध किया गया है
- कर राशि के चरणबद्ध भुगतान की अनुसूची, यदि इसके संबंध में किस्तों का अनुरोध किया गया है
- इस कानून के अनुच्छेद 107 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट परिस्थितियों की अनुपस्थिति के बारे में जानकारी, जिनकी उपस्थिति में स्थगन या किस्त योजना प्रदान नहीं की जाती है।
इनमें शामिल हैं: सीमा शुल्क और अन्य भुगतानों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता, जिसका संग्रह सीमा शुल्क अधिकारियों को सौंपा गया है; दिवालियेपन की कार्यवाही शुरू की गई; एक ऐसे व्यक्ति के खिलाफ शुरू किया गया आपराधिक मामला जो एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक कानूनी इकाई का प्रबंधक और (या) मुख्य लेखाकार है, जिसकी जांच सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा की जाती है; प्रासंगिक जानकारी और दस्तावेजों के अपूर्ण प्रावधान के मामले में।
आवेदन के साथ, स्थगन देने के लिए आधार के अस्तित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ सीमा शुल्क प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं।
करों का स्थगन या किस्त भुगतान देने या इसे देने से इनकार करने का निर्णय आवेदन जमा करने की तारीख से 10 कार्य दिवसों से अधिक की अवधि के भीतर किया जाता है।
इस निर्णय में, अन्य डेटा के साथ, चरणबद्ध कर भुगतान का एक शेड्यूल शामिल है।
यह मत भूलिए कि यदि आस्थगन (किश्तों) के पुनर्भुगतान की शर्तों का उल्लंघन किया जाता है, तो जुर्माना अदा किया जाता है, और भुगतानकर्ता, उसके प्रबंधक सहित, को कला के भाग 9 के तहत प्रशासनिक दायित्व में लाया जा सकता है। प्रशासनिक अपराधों पर बेलारूस गणराज्य की संहिता का 13.6। स्थापित समय सीमा का अनुपालन करना और समय पर आवश्यक भुगतान करना, साथ ही सीमा शुल्क पर आवश्यक दस्तावेजों को पूरा करना महत्वपूर्ण है।
आयातकों को यह जानना आवश्यक है कि सीमा शुल्क (सीमा शुल्क और सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा एकत्र मूल्य वर्धित कर) के भुगतान की समय सीमा में परिवर्तन उनके भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना के रूप में किया जाता है।
सीमा शुल्क
सीमा शुल्क के भुगतान के लिए स्थगन और किस्त योजनाएँ निम्न के आधार पर प्रदान की जाती हैं:
- सीमा शुल्क संघ का सीमा शुल्क कोड (अनुच्छेद 83);
- सीमा शुल्क के भुगतान की समय सीमा को बदलने के लिए आधार, शर्तों और प्रक्रिया पर समझौता (10 जनवरी, 2011 के बेलारूस गणराज्य के कानून द्वारा अनुसमर्थित) "बदलने के लिए आधार, शर्तों और प्रक्रिया पर समझौते के अनुसमर्थन पर" सीमा शुल्क के भुगतान की समय सीमा” (डाउनलोड, 22.1 केबी);
- 10 जनवरी 2014 के बेलारूस गणराज्य का कानून संख्या 129-जेड "बेलारूस गणराज्य में सीमा शुल्क विनियमन पर" (डाउनलोड, 290.3 केवी)।