S'il s'avère que la période en 1C est clôturée, tous les rapports sont soumis au bureau des impôts et une facture est reçue du fournisseur datée de la période clôturée. Que faire dans ce cas ? - créer des feuilles supplémentaires pour le carnet d'achat dans la période en cours et soumettre une déclaration de TVA mise à jour. Comment bien formater cela dans 1C : Comptabilité 8 ? C’est de cela que portera cet article.

Ainsi, par souci de simplicité, nous prenons des nombres et des dates précis :

• Fermé T2 2009
• La facture (reçue) est datée du 15 juin 2009 pour un montant de 118 roubles TTC. TVA 18 roubles

• Nous sommes désormais le 25 août 2009 (les rapports semestriels ont été déposés)

Que devrait-il se passer :

• 1. SALT pour le 2ème trimestre devrait rester inchangé (tous les changements pour la période en cours)

Comment refléter cela dans 1C : Comptabilité 8. Allons-y dans l'ordre

1. SALT pour le 2ème trimestre devrait rester inchangé (tous les changements sont dus à la période en cours)

Tout est simple ici :

Nous introduisons la « réception de biens et de services ». La date actuelle du document est (25 août 2009), la date du document est le 15 juin 2009 (les photos sont disponibles dans la version pdf de l'article en bas du document).

2. Des feuilles supplémentaires pour le livret d'achat doivent être imprimées

Nous créons le document « Création des écritures du carnet d'achat » (comme d'habitude), le remplissons à l'aide du bouton « remplir ». Dans ce cas, dans la section du tableau « Déduction de la TVA sur les biens achetés », en plus de tous les achats de la période en cours, il y aura une ligne avec notre Facture. Il suffit d'indiquer la période à ajuster (15 juin 2009) et de cocher la case « Enregistrer une feuille supplémentaire » (des photos sont disponibles dans la version pdf de l'article en bas du document).

Pour imprimer une feuille supplémentaire, rendez-vous dans le rapport « Carnet d'achat », indiquez dans les paramètres la période juin 2009, la case « générer des feuilles supplémentaires » « pour la période en cours », la case « sortir uniquement des feuilles supplémentaires » et obtenez la feuille requise. résultat (les photos sont disponibles dans la version pdf de l'article en bas du document)

3. La déclaration TVA du semestre doit tenir compte de la nouvelle Facture

Il semblerait que tout soit simple ici : allez sur la déclaration existante, cliquez sur « remplir » et le rapport est prêt. Mais il y a une petite nuance : lors du remplissage de la déclaration, 1C prend en compte les données et les modifications jusqu'à la date de signature du document. Ce champ est renseigné automatiquement avec la date du jour lorsqu'un nouveau rapport est généré et, en règle générale, personne n'y prête attention. Ainsi, si nous cliquons simplement sur « remplir » dans la déclaration créée précédemment, notre facture n’y sera pas incluse. Par conséquent, il est préférable de créer un nouveau rapport et de le remplir (vous pouvez modifier la date de signature dans celle existante et la remplir, mais vous perdrez alors l'historique de soumission des rapports). Attention : la date de signature doit être le 25 août 2009.

Ceci termine la procédure de prise en compte d'une facture de la période écoulée, vous pouvez vous rendre en toute sécurité au bureau des impôts.

Les contribuables à la TVA doivent soumettre une déclaration de revenus à chaque période de déclaration. Mais parfois, les comptables font des erreurs, c'est pourquoi les rapports doivent être clarifiés. Dans le cas contraire, l'administration fiscale considérera que l'impôt n'a pas été intégralement payé. Il est donc nécessaire de savoir clairement comment établir correctement une déclaration de TVA actualisée.

Les erreurs comptables sont souvent considérées comme la principale raison pour laquelle une déclaration de TVA modifiée est déposée. Une déclaration de clarification n'est créée que lorsque des erreurs sont identifiées de manière indépendante. L’agent des impôts saisit toutes les données sur la carte du contribuable.

La forme et la procédure sont fixées par la législation fiscale, elles ne peuvent être établies arbitrairement. Mais les délais ne sont pas réglementés, ce qui signifie qu'il doit être soumis immédiatement après avoir identifié une erreur.

Il est conseillé de remplir la « clarification » au cours de la période de reporting. Mais il est tout à fait possible de soumettre un tel document après l'expiration de la période de référence. Il est important de savoir qu’il vous suffit de soumettre de nouvelles données, il n’est pas nécessaire de répéter les anciennes.

Chaque cas doit être considéré spécifiquement, car une erreur corrigée ne nécessite pas toujours une clarification de la déclaration :

• Il existe une situation dans laquelle une entreprise a produit une déclaration avec un montant d'impôt excessif. Dans ce cas, l’entreprise a le droit de déposer une déclaration de régularisation pour réduire l’impôt, ou de ne rien déposer du tout. Mais vous ne pourrez alors pas simplement procéder à des ajustements au cours de la période suivante.
• Il peut arriver qu'une erreur commise ne puisse pas affecter le montant de la taxe, vous n'avez alors pas besoin de soumettre le document, il vous suffit de tout expliquer aux inspecteurs.
• Il existe une situation dans laquelle les comptables soumettent des données lorsqu'ils identifient une diminution ou une augmentation d'impôt après un audit. Il n'est pas nécessaire d'effectuer de telles actions.

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Lorsqu'une « clarification » est présentée lors d'un contrôle par les agents du fisc, ce contrôle est interrompu. Les agents du fisc lancent ensuite un contrôle en utilisant les données mises à jour. Mais pour la TVA, selon la loi, l'administration fiscale devra réaliser le premier contrôle, délivrer un document confirmant sa réalisation et en commencer un nouveau. Toutes les inexactitudes et erreurs identifiées de manière indépendante par un agent des impôts auront des conséquences. Le fisc va certainement imposer une amende.

Un point important est le fait qu’il est impossible d’effectuer plusieurs contrôles sur une même déclaration.

Une lettre de motivation est jointe à la « clarification ». Ici, vous devez indiquer les raisons des corrections. Il est compilé sous n'importe quelle forme. Si nécessaire, une documentation supplémentaire est fournie.

Un point intéressant est qu’une lettre de motivation n’est pas considérée comme légalement requise. Mais chaque agent des impôts demande d'envoyer un tel document avec la déclaration. Car c'est là que sont indiquées toutes les raisons des erreurs commises :

Les conséquences de l’introduction de clarifications seront exprimées lors d’audits documentaires. Par conséquent, il est conseillé aux contribuables d'apprendre à soumettre correctement les données nécessaires afin d'éviter des situations désagréables.

Comment remplir une déclaration de TVA mise à jour

Il faut savoir remplir correctement un tel document. Il s'agit d'un formulaire complètement distinct dans lequel seuls les indicateurs corrects qui n'existaient pas la dernière fois sont saisis.

La déclaration mise à jour se compose des mêmes feuilles que celles qui ont été soumises pour la première fois. Ici, vous devez remplacer les données incorrectes par les données correctes ou ajouter quelque chose qui n'a pas été indiqué précédemment.

Sur la page de titre il y a une colonne n° de la correction, elle est à remplir :

Les sections 8 à 12 ne sont remplies qu'en cas de précisions à l'annexe 001. Lorsque des modifications sont apportées au livre des achats ou des ventes après la période de déclaration, l'annexe 1 des sections 8 et 9 doit être complétée.

Vous devez savoir quels paramètres sont inclus dans l'indicateur de pertinence. Les champs sont remplis uniquement avec les chiffres 0 et 1 :

• Le chiffre 0 est toujours donné lorsque les données des sections 8 et 9 n'ont pas été fournies auparavant. Un autre cas consiste à remplacer d'anciennes informations.
• Une unité est fixée lorsque les informations fournies par le contribuable sont considérées comme pertinentes et fiables :

Le signe de pertinence a été inventé pour empêcher les contribuables de dupliquer les données. S'il y a beaucoup d'erreurs, vous pouvez définir 0 dans toutes les sections, les données seront alors complètement déchargées.

« Mise à jour » avec un montant à payer majoré

Il est important de savoir que lors de la clarification de la déclaration de revenus en cas d'augmentation d'impôt, vous devez d'abord payer la taxe puis présenter le document. Si cela n’est pas fait, les autorités fiscales imposeront une amende pour retard d’impôt. La déclaration est déposée le lendemain du paiement de toutes les dettes :

"Raffiné"avec un montant réduit à payer

Dès qu’un contribuable soumet une déclaration de réduction d’impôt, les agents du fisc planifient un contrôle documentaire. Une inspection sur place peut également être programmée.

Une fois qu’il est déterminé que le contribuable est redevable, le trop-payé sera remboursé sur son compte. Mais pour que cela se produise, vous devez rédiger une déclaration.

La clarification doit être soumise le plus tôt possible si le délai de déclaration n'est pas encore expiré. Ensuite, le bureau des impôts acceptera la déclaration corrigée. Si le délai est expiré, mais qu’une déclaration est produite avant la date limite de paiement de l’impôt, aucune amende ou pénalité ne sera imposée. Mais si l'information est tardive, une amende est infligée conformément à la loi.

Il est toujours désagréable de découvrir une erreur dans une déclaration de TVA acceptée, et si cette erreur a conduit à une sous-estimation du montant de la taxe, cela devient alors doublement désagréable, car dans ce cas, vous devrez soumettre une déclaration mise à jour et payer le montant manquant. . Dans cet article, je vais vous expliquer comment supprimer un document de réception saisi par erreur et générer une déclaration de TVA mise à jour en annulant l'écriture du grand livre d'achat dans le programme 1C : Enterprise Accounting 8 édition 3.0.

Les situations de saisie erronée de documents ne sont pas si rares. Par exemple, il arrive parfois qu'un comptable saisisse des documents dans le programme à l'aide de copies numérisées, mais le fournisseur ne fournit jamais les originaux et disparaît. Ou bien des erreurs graves sont découvertes dans les documents primaires qui ne permettent pas de déduire la TVA sur ceux-ci, et la possibilité d'obtenir la version correcte n'est pas disponible pour une raison quelconque. Des erreurs techniques sont également possibles lorsque, lors de la saisie d'un document dans le programme, la mauvaise contrepartie est sélectionnée, la mauvaise date est indiquée, etc. Dans tous les cas, si nous avons déclaré par erreur la TVA déductible sur un document, il est nécessaire de générer des écritures de contre-passation dans les comptes comptables, ainsi que de fournir une déclaration de TVA rectificative pour la période au cours de laquelle le document erroné a été saisi.
Afin d'annuler un document saisi par erreur dans le programme 1C : Enterprise Accounting 8, rendez-vous dans l'onglet « Opérations » et sélectionnez la rubrique « Opérations saisies manuellement ».

Nous créons un nouveau document avec le type d'opération « Inversion de document ».

Dans le champ « Pièce à extourner », sélectionnez le document de réception saisi par erreur ; les écritures dans la comptabilité comptable et dans le registre comptable TVA sont renseignées automatiquement.

Veuillez noter qu'en plus de l'onglet « Comptabilité et comptabilité fiscale », qui reflète les opérations d'annulation pour la réception de services, le document comporte également un onglet « TVA présentée », destiné à apporter des modifications au sous-système de comptabilité fiscale TVA. C'est pourquoi il est nécessaire de formaliser l'opération comme une contre-passation d'un document, en sélectionnant correctement le reçu erroné, et non seulement de créer des écritures comptables par une opération manuelle.
Mais pour annuler une écriture comptable d'achat, cette opération ne suffit pas, il faut créer un autre document intitulé « Réflexion de la TVA pour déduction » et se trouve également dans l'onglet « Opérations ».

Nous créons un nouveau document, sélectionnons la contrepartie, le contrat, le reçu erroné et cochons toutes les cases de l'onglet « Principal », indiquant la période d'enregistrement supplémentaire. feuille.

Allez dans l'onglet « Biens et services » et cliquez sur « Remplir » - « Remplir selon le document de paiement ».

Puisque nous devons annuler l'écriture comptable d'achat, après avoir rempli automatiquement le document, nous changeons tous les montants de cet onglet en négatifs, et dans la colonne « Événement », nous sélectionnons « TVA soumise en déduction ».

Nous publions le document et regardons les publications

Nous allons maintenant générer une déclaration mise à jour pour le 3ème trimestre 2016 (la période où l'erreur a été commise). Pour cela, rendez-vous dans l'onglet « Rapports » et sélectionnez la rubrique « Rapports réglementés ».

Nous créons une nouvelle déclaration de TVA, indiquons le numéro de régularisation et remplissons le rapport.

Les informations sur l'ajustement effectué doivent être reflétées dans la section 8 de l'annexe. 1

Soyons amis

Dans cet article, nous examinerons étape par étape comment la TVA est reflétée lors de l'achat de biens, ainsi que la vérification de l'exactitude des données saisies précédemment.

Le tout premier document de la chaîne pour refléter la TVA dans 1C 8.3 dans notre cas le sera.

L'organisation LLC "Confetprom" a acquis 6 éléments de nomenclature différents sur la base des "Produits". Pour chacun d'eux le taux de TVA est de 18%. Le montant de cette taxe perçue est également reflété ici.

Après traitement du document, les mouvements ont été constitués dans deux registres : « Comptabilité et comptabilité fiscale », ainsi que le registre d'accumulation « TVA présentée ». En conséquence, le montant de la TVA pour tous les articles s'élevait à 1 306,4 roubles.

Après avoir traité le document d'achat de marchandises de la base de données « Produits », cela est nécessaire. Pour ce faire, saisissez son numéro et sa date dans les champs appropriés. Après cela, vous devez cliquer sur le bouton « S'inscrire ».

Toutes les données de la facture créée sont renseignées automatiquement. Veuillez noter que dans notre cas, le drapeau « Refléter la déduction de la TVA à la date de réception » est sélectionné. Dans le cas contraire, les taxes seront prises en compte lors de la création des écritures du livret d'achat à partir d'un document du même nom.

Après comptabilisation, notre facture a créé des mouvements dans tous les registres nécessaires d'un montant de 1306,4 roubles.

Vérification de l'exactitude des données

Malgré le fait que le programme calcule et génère automatiquement la plupart des données, des erreurs sont possibles.

Bien entendu, vous pouvez vérifier manuellement les données dans les registres, en définissant les sélections appropriées, mais vous pouvez également utiliser un rapport spécial. C'est ce qu'on appelle "Chèque Express".

Dans le formulaire qui s'ouvre, nous indiquerons que nous devons vérifier les données sur l'organisation de Confetprom LLC pour juillet 2017. Vous pouvez spécifier n'importe quelle période, pas nécessairement dans un délai d'un mois.

Dans l'image ci-dessus, vous pouvez voir que dans certaines sections, la dernière colonne est surlignée avec un fond rouge. Le nombre d'erreurs détectées y est également inscrit.

Dans notre exemple, nous pouvons voir que le programme a trouvé une erreur dans la gestion du livret d'achat avec taxe sur la valeur ajoutée. Lors de la divulgation de regroupements, nous pouvons recevoir des informations supplémentaires en raison d'erreurs.

Régulation de TVA

Lorsque vous travaillez avec 1C Comptabilité 8.3, il arrive souvent que vous deviez modifier un document de réception « rétroactivement ». Pour ce faire, un ajustement sera effectué sur le reçu, qui est créé sur cette base.

Par défaut, le document est déjà rempli. Veuillez noter que nous récupérerons la TVA dans le livre des ventes. Ceci est indiqué par le drapeau correspondant sur l'onglet « Principal ».

Passons à l'onglet "Produits" et indiquons les modifications à apporter au reçu initial. Dans notre cas, le nombre de bonbons assortis achetés est passé de quatre à cinq kilogrammes. Nous avons saisi ces données dans la deuxième ligne « après modification », comme le montre l'image ci-dessous.

L'ajustement du récépissé, tout comme le récépissé initial lui-même, effectuait des mouvements dans deux registres, reflétant uniquement les modifications qui y étaient apportées.

Étant donné qu'un kilogramme de bonbons assortis coûte 450 roubles, la TVA s'élevait à 81 roubles (18 %). Ce sont ces données qui se reflètent dans les mouvements du document.

Une déclaration de TVA mise à jour doit être soumise lorsque des erreurs sont identifiées conduisant à une sous-estimation de la taxe ou à une surestimation de son montant accumulé pour le remboursement. Déposer une déclaration de TVA mise à jour dans les autres cas est le droit du contribuable, et non son obligation. Nous vous expliquerons comment effectuer et soumettre une clarification.

La soumission d'une déclaration de TVA mise à jour ou corrective au Service fédéral des impôts permet au contribuable de corriger les erreurs commises dans la version précédemment soumise de ce document. Si une sous-estimation du montant de la taxe accumulée est détectée, le dépôt d'une déclaration de TVA mise à jour est obligatoire (clause 1, article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La législation n'oblige pas à régulariser la déclaration de TVA, dans laquelle le montant de la taxe a été surestimé, mais le contribuable s'y intéresse lui-même.

L'inspection des impôts, lors d'un contrôle documentaire initié en raison du dépôt d'une déclaration de TVA mise à jour réduisant le montant de l'impôt à payer, a le droit de demander une explication au contribuable (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Russie Fédération). Les explications (ou calcul) doivent contenir la justification des modifications apportées à la déclaration de TVA mise à jour, et le contribuable doit les fournir dans les 5 jours suivant la réception d'une telle demande.

Si une déclaration de régularisation de la TVA est soumise 2 ans après la fin de la période de déclaration afin d'apporter des corrections, alors conformément à la clause 8.3 de l'art. 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'administration fiscale peut demander au contribuable non seulement des explications sur la déclaration de TVA mise à jour, mais également des documents primaires et des registres analytiques.

En règle générale, le dépôt d’une déclaration de TVA actualisée implique une demande de clarification (ou, à l’inverse, la mise à jour elle-même sert de réponse à la demande de l’administration fiscale). Depuis 2017, l'Inspection fédérale des impôts n'accepte ces explications que sous forme électronique (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, le format électronique établi d'une telle soumission peut également servir de modèle pour une explication de la déclaration de TVA mise à jour, établie volontairement et soumise à l'initiative du contribuable en même temps que la déclaration mise à jour.

Découvrez les conséquences de la soumission d'explications sous forme non électronique dans le matériel «Les clarifications concernant la TVA ne sont acceptées que sous forme électronique» .

Comment corriger une déclaration de TVA ? Comment faire une déclaration de TVA rectificative ? Si la question se pose de savoir comment faire une déclaration de TVA clarifiant les valeurs déjà déposées, alors la réponse est simple : vous devez établir une nouvelle déclaration avec les montants corrects. Comment remplir une déclaration de TVA mise à jour ? Il est nécessaire d'y saisir complètement toutes les valeurs, et de ne pas afficher uniquement la différence entre celles soumises par erreur et celles correctes. Ainsi, un exemple de déclaration de TVA mise à jour est une déclaration régulière, contenant uniquement les numéros corrects (mis à jour par rapport au document précédemment soumis).

Quant aux agents fiscaux, dans la clarification, ils affichent des informations uniquement sur les contribuables pour lesquels des erreurs ont été découvertes.

Le signe d'un document mis à jour est un code spécial (numéro de régularisation), qui doit être indiqué sur la page de titre dans un champ séparé de la déclaration de TVA. Le numéro de correction correspond au numéro d'ordre de la clarification déposée pour la période fiscale au cours de laquelle les erreurs ont été découvertes.

Un autre point qui distingue la déclaration de TVA mise à jour est l'indication de pertinence dans les sections 8 et 9. Le code de pertinence dans la déclaration de TVA mise à jour a 2 significations (clauses 46.2, 48.2 de la Procédure de remplissage, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/558@) :

• 0 - si dans la version originale de la déclaration les rubriques 8, 9 n'ont pas été remplies ou si des modifications y sont apportées ;
• 1 - si ces sections ne nécessitent pas de correction des données.

Pour apporter des modifications, il faut remplir les annexes aux sections 8, 9. Les caractéristiques de conception de ces sections et leurs annexes sont décrites dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 21 mars 2016 n° SD-4-3/4581@.

Découvrez les erreurs courantes lors du remplissage des déclarations dans l'article « Les agents des impôts généralisent les erreurs : vérifiez votre déclaration de TVA » .

IMPORTANT! La déclaration mise à jour est remplie sur le formulaire qui était en vigueur pendant la période pour laquelle les modifications sont apportées (clause 5 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il convient également de prendre en compte lors de la soumission d'une clarification, par laquelle il sera possible de juger du trop-payé d'impôt, que l'administration fiscale rembourse le montant d'impôt payé en trop (ou accorde un crédit) uniquement si trois ans ne se sont pas encore écoulés depuis la date de paiement de l'impôt « excédentaire » (clause 7 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Vous pouvez soumettre une mise à jour pour bénéficier d'une déduction de TVA dans les 3 ans suivant l'enregistrement ou l'importation des biens (travaux, services, droits de propriété) sur le territoire de la Russie (clause 1.1 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si des clarifications sont soumises pour la période au cours de laquelle un formulaire de déclaration unique (simplifié) a été soumis, vous devez soumettre le formulaire de déclaration habituel (complet), mais y indiquer qu'il s'agit d'une clarification. Ceci est fait si des opérations imposables sont indiquées pour lesquelles des informations sur leur absence ont été précédemment fournies (au cours de la période de déclaration). Cette norme a été clarifiée par le ministère russe des Finances dans sa lettre du 8 octobre 2012 n° 03-02-07-1-243.

Si le contribuable a changé l'adresse d'enregistrement et est passé au service auprès d'un autre Service fédéral des impôts, la clarification est alors soumise au nouveau bureau des impôts, mais le formulaire lui-même indique le code OKTMO (OKATO) du service fiscal territorial précédent (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou du 30 octobre 2008 n° 20-12 /101962).

Procédure de soumission des éclaircissements en 2019

Comment soumettre une déclaration de TVA mise à jour ? Y a-t-il des délais pour déposer une déclaration de TVA mise à jour ? Actuellement, les contribuables sont tenus de produire leurs déclarations de revenus par voie électronique. Conformément au paragraphe 5 de l'art. 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les déclarations soumises sur papier au lieu du format électronique obligatoire sont considérées comme non déposées.

Ces règles s'appliquent également aux déclarations mises à jour (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 mars 2015 n° GD-4-3/4440@). Par conséquent, en 2019, ils sont également soumis sous forme électronique.

Mais il n'y a pas de délais précis pour soumettre des éclaircissements. Dans ce cas, il est préférable de le soumettre immédiatement après avoir identifié de manière indépendante l'erreur, car la détection de cette erreur par l'administration fiscale peut entraîner une amende.

Conséquences de la soumission d'une clarification

Si une mise à jour est soumise pendant la période où le délai de dépôt de la déclaration de déclaration n'est pas encore expiré, elle est alors considérée comme non mise à jour, mais soumise à temps (clause 2 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si une déclaration de clarification est soumise après la fin du délai imparti pour le dépôt de la déclaration, mais avant la fin du paiement de l'impôt, le contribuable peut alors éviter toute responsabilité si cette erreur n'a pas été découverte plus tôt par l'administration fiscale.

Vous pouvez éviter d'être tenu responsable lorsque vous soumettez une mise à jour après la fin de la période de paiement de l'impôt si :

• avant le dépôt d'une telle déclaration rectificative, les arriérés d'impôts et de pénalités sur la déclaration de TVA rectificative ont été payés ;
• l'administration fiscale n'a pas détecté cette erreur si un contrôle a été effectué avant la présentation des éclaircissements.

Un ordre de paiement de paiement complémentaire de TVA sur déclaration actualisée est établi sous la forme habituelle, y indiquant la période pour laquelle le paiement complémentaire est effectué et le type de paiement correspondant au remboursement de la dette (ZD au lieu de TP) .

Si une déclaration mise à jour est soumise lors d'un contrôle documentaire de la déclaration précédente, le bureau des impôts doit alors arrêter le contrôle en cours (clause 9.1 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Désormais, un audit documentaire peut commencer une fois que les clarifications ont été soumises.

Découvrez si le non-respect du délai de contrôle documentaire par l'inspection peut avoir des conséquences dans les publications suivantes :

• « Comment punir un inspecteur des impôts pour non-respect des délais de contrôle » ;
• « L’inspection a retardé la salle des caméras. Y a-t-il une chance de revenir sur la décision ? .

Si une modification est soumise et que les arriérés sont payés, mais que la pénalité n'est pas payée, une amende est infligée au contribuable (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 26 avril 2011 n° 11185/10) .

L'inspection des impôts peut programmer un deuxième contrôle sur place lorsque le contribuable présente une déclaration actualisée réduisant le montant de la TVA, après avoir effectué le contrôle sur place précédent et établi un rapport sur ses résultats (alinéa 2, paragraphe 10, article 89). du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 décembre 2009 n° 03 -02-07/2-209 et résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 16 mars 2010 n° 8163/09).

Concernant les contribuables dont le contrôle est effectué sous forme de contrôle fiscal, lorsqu'ils présentent une déclaration actualisée avec réduction du montant de l'impôt à payer, un contrôle sur place peut également être assigné (paragraphe 4, clause 5.1, article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Découvrez comment une inspection sur place est effectuée dans le matériau « Procédure de réalisation d'un contrôle fiscal sur place (nuances) » .

Résultats

Le contribuable soumet une déclaration modifiée si des erreurs sont découvertes après la fin de la période fiscale qui entraînent une diminution/augmentation du montant de l'impôt. La mise à jour est établie sur le formulaire en vigueur pendant la période rectifiée et soumise au Service fédéral des impôts sous forme électronique. Si, à la suite de la correction d'une erreur, un arriéré d'impôt est apparu, celui-ci doit être remboursé accompagné du paiement d'une pénalité jusqu'au moment du dépôt de la déclaration mise à jour. Et si, lors de la soumission d'une clarification, un trop-payé d'impôt survient, la possibilité d'un contrôle sur place ne peut être exclue. Depuis 2017, une lettre pour une déclaration de TVA mise à jour (explication) ne peut être soumise que par voie électronique dans le format établi.