En remboursant un prêt hypothécaire avec capital maternité, vous pouvez vous retrouver dans une situation désagréable. Dans le sens - pour obtenir quelque chose comme 40 à 50 000 roubles. Ou peut-être plus. Cependant, réservons immédiatement que seuls ceux qui ont acheté un logement pour moins de 2,3 millions de roubles couraient un risque. (environ). Si l'achat a eu lieu avant le 1er janvier 2008, les problèmes commencent lorsque le coût de l'appartement atteint 1,3 million.

Il est plus facile de comprendre les dangers pour les acheteurs de maison à l’aide d’un exemple. D’ailleurs, c’est déjà devenu presque un manuel. Ainsi, la famille (père, mère, enfant) a acheté début 2008 un appartement pour 2 millions avec une hypothèque. L'année suivante, les parents ont demandé et, dans les trois ans, ont reçu 260 000 roubles du budget (impôt sur le revenu des personnes physiques sur le coût de l'appartement, soit 13% de 2 millions). En 2011, un deuxième bébé est apparu dans la famille et, par conséquent, est né le droit au capital maternité, dont le montant en 2011 était de 365,7 mille roubles. Ces fonds ont été immédiatement utilisés pour rembourser une partie de la dette du prêt immobilier. Bien que le couple ait bénéficié d’une déduction fiscale pour le coût de l’appartement, ils avaient tout de même droit à une déduction pour le montant des intérêts du prêt hypothécaire. Par conséquent, en 2012, le mari et la femme ont déposé des demandes de déduction des intérêts. Cependant, au lieu de l’argent du budget, ils ont reçu une créance du fisc. Ils ont exigé que les heureux parents restituent 47,54 mille roubles pour une déduction prétendument obtenue illégalement.

Voyons d'où vient l'affirmation de l'autorité fiscale. Grâce aux relevés bancaires soumis avec la demande de déduction fiscale, l'inspection a appris que nos héros ont utilisé « l'argent des enfants » pour rembourser le prêt. Mais selon la loi (paragraphe 26, paragraphe 2, clause 1, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie), la déduction fiscale ne s'applique pas au montant du capital maternité versé à l'achat d'un logement. Par conséquent, les époux avaient le droit de percevoir l'impôt sur le revenu (NDFL) du budget sur le coût de l'appartement, mais toujours diminué du montant du capital maternel. Et comme ils ont déjà bénéficié d'une déduction fiscale pour le coût total de l'appartement (c'est-à-dire que le budget leur a transféré 13 % du coût de l'appartement), qu'ils restituent désormais 13 % du montant du capital maternel au budget. En fait, c’est ce qu’exigeait le fisc. Les 47,54 mille roubles mentionnés ci-dessus représentent 13 % de 365,7 mille, soit le montant qui représentait le montant du capital maternité en 2011.

Optez pour la déduction - vous serez récompensé

Le personnage principal a tiré une curieuse conclusion de cette histoire. Elle a déclaré qu'il était vain de demander une déduction sur les intérêts hypothécaires. Ils disent que si je n'étais pas allé au bureau des impôts avec une déclaration, personne n'aurait eu connaissance de l'utilisation du capital maternité et n'aurait pas exigé que les époux remboursent une somme rondelette au budget.

Mais ici, il y a matière à discussion. Malheureusement, je ne connais pas les conditions de l'hypothèque contractée par nos héros. Par conséquent, pour notre raisonnement, nous accepterons un certain prêt au logement moyen en tenant compte des réalités d’Ekaterinbourg. Au premier trimestre 2008, dans l'ensemble du pays, le taux moyen pondéré des prêts hypothécaires en roubles était de 12,3 %. Certes, des observations à long terme indiquent qu'à Ekaterinbourg, la plupart des prêts sont émis à un taux d'intérêt légèrement supérieur à la moyenne russe. Supposons que les époux aient emprunté 1,5 million de roubles à la banque pendant 10 ans à 13 % par an. Cela correspond à peu près au prêt hypothécaire moyen émis dans la capitale de l'Oural au début de 2008.

Initialement, il a été dit que les époux bénéficiaient d'une déduction pour le montant du coût de l'appartement, mais ils ont commis une erreur en commençant à établir une déduction pour le montant des intérêts. Ainsi, pendant 10 ans de remboursement du prêt, les époux paieront 1 187,6 mille roubles d'intérêts (hors remboursement de l'organisme prêteur). S'ils déduisent le montant des intérêts payés (c'est-à-dire agissent comme ils l'ont fait en réalité), ils recevront 154 400 roubles du budget. D'accord, c'est bien plus que l'argent qui devra être restitué à la demande du fisc. Par conséquent, il est toujours avantageux pour la famille de profiter de la déduction des intérêts, même si, de ce fait, elle devra payer 47,54 mille roubles au budget.

Supposons maintenant que pendant les trois premières années (2009-2011), les époux aient bénéficié d'une déduction non seulement pour le coût de l'appartement, mais également pour les intérêts du prêt payés au cours de ces années. À l'aide d'un calculateur hypothécaire (disponible sur les sites Web de nombreuses banques), il est facile de calculer qu'au cours des 3 premières années, 537 400 roubles seront payés en intérêts sur le prêt. Par conséquent, pendant les 7 années restantes, la famille paiera à la banque 650,2 mille roubles d'intérêts (hors remboursement du montant principal du prêt). Si vous demandez une déduction pour ce montant, vous pouvez recevoir 84,5 mille roubles du budget.

En principe, dans cette situation, il est logique d'admettre au fisc l'utilisation du capital maternel, de payer 47,54 mille roubles, mais ensuite, dans les 7 ans (le reste de la durée du prêt), de recevoir 84,5 mille roubles du budget. Le bénéfice de l'emprunteur (des emprunteurs) sera de 37 000. Certes, pour l'obtenir, il faudra récupérer plusieurs fois des papiers, remplir des déclarations, courir au bureau des impôts, etc. De plus, vous devrez payer 47 000 aujourd'hui, et le retour de 84 000 se fera par tranches de 7 ans. Pendant ce temps, l’inflation réduira une bonne partie du montant. En conséquence, il se peut que les revenus (en termes de pouvoir d’achat réel de l’argent) soient très faibles.

D'où la morale : si vous vous retrouvez à la place de nos héros, alors avant de demander le reste de la déduction fiscale, calculez l'effet économique d'une telle démarche. Et apprenez que si la nécessité de restituer de l'argent au budget devient apparente l'année suivante après l'utilisation du capital maternité ou plus tard, alors les autorités fiscales peuvent imposer une amende - 20 % du montant impayé plus une petite pénalité pour chaque jour de retard de paiement (à le taux d'environ 9,7% par an).

Les logements bon marché sont en danger

Et un instant. Au début de l'article, nous disions que seuls ceux qui ont acheté un logement pour moins de 2,3 millions de roubles (environ) pourraient courir un risque. D'où avons-nous obtenu cette somme ?

La déduction fiscale s'applique au maximum du coût du logement. Si l'appartement acheté coûte plus de 2,3 millions, la famille bénéficie d'une déduction pour ces mêmes deux millions (c'est-à-dire que le budget lui restitue 260 000 roubles) et en fait, il reste une limite qui n'a pas encore été déduite - 0,3 million ou plus, ce qui correspond approximativement à la taille du capital maternité. Désormais, si vous utilisez « l'argent des enfants » pour rembourser l'hypothèque (en 2012, le montant était de 387,6 ​​mille roubles), alors le montant total du capital maternité s'inscrira approximativement dans la limite à partir de laquelle le budget n'a rien rendu à la famille. La famille ne doit donc rien (presque rien) au budget.

Si le coût du logement est inférieur à 2,3 millions, alors le capital maternité semblera reprendre une partie des deux millions pour lesquels une déduction est prévue. De ce fait, le montant de la déduction due aux citoyens par la loi diminuera et les propriétaires d'appartements seront tenus de restituer une partie de l'argent reçu du budget.

Le capital maternel et la déduction fiscale ne sont pas des concepts contradictoires, mais il ne faut pas toujours compter sur leur application simultanée.

Le montant du capital maternité peut compenser partiellement ou totalement le coût du bien acheté. À votre tour, lors de l’achat d’un bien immobilier, vous pouvez compter sur une déduction fiscale. À cet égard, de nombreux titulaires de certificats s'inquiètent de savoir si les fonds alloués sur le budget ont été consacrés à l'amélioration des conditions de logement et s'ils peuvent également demander une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement avec capital maternité.

Les normes législatives régissent tous les aspects des relations qui naissent entre les citoyens, les personnes morales et les structures budgétaires de l'État. En parlant de capital maternité, il faut se concentrer sur les normes énoncées dans la loi fédérale n° 256, publiée fin 2006. Selon cet acte réglementaire, des fonds du budget fédéral sont alloués aux familles dans lesquelles, à partir du 01/01/2007, un deuxième enfant ou un enfant ultérieur est né.

Le montant de l’aide de l’État est fixe et le même pour tous. La subvention est de nature ponctuelle et ne peut être utilisée que dans certains domaines. Les fonds alloués peuvent être dépensés pour :

1. Améliorer les conditions de vie en achetant une maison ou en y effectuant des réparations majeures.
2. Donner une éducation aux enfants.
3. Actions de réadaptation visant l'adaptation des enfants handicapés.
4. Augmentation de la pension de la mère.

La famille décide où dépenser l'argent et quand utiliser la subvention allouée, mais le plus souvent cet argent est spécifiquement destiné à l'achat d'un bien immobilier.

Remise sur les impôts

La déduction fiscale en tant que concept est depuis longtemps fermement ancrée dans la vie des citoyens russes. Il existe de nombreuses variétés de cette indemnisation publique, chacune ayant ses propres restrictions et conditions de mise en œuvre. Une déduction fiscale pour l'achat d'un bien immobilier permet de restituer une partie assez importante des fonds investis. Cependant, pour profiter de cette opportunité, vous devez être salarié et payer régulièrement un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 13 % au budget de l'État. Seul un certain montant peut être remboursé, calculé sur les 3 dernières années, mais pas avant.

Conformément au paragraphe 1 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale lors de l'achat :

1. Appartements.
2. Pièces.
3. Maison privée.
4. Actions dans l'immobilier.
5. Terrain.

De plus, il est également calculé lors de la construction d'une maison privée pour le montant des fonds dépensés ne dépassant pas le seuil établi.

Vous pouvez utiliser le capital maternité pour :

1. Achat d'appartements sur le marché primaire et secondaire.
2. Acquérir une chambre ou une part dans la propriété si attribuée.
3. Construction de maisons.

Il convient de garder à l'esprit que les fonds de capital maternité sont alloués gratuitement à titre de subvention. Ils n’ont pas besoin d’être restitués à l’État et ne sont pas soumis à l’impôt. Conformément à cela, le paragraphe 5 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'il est impossible de bénéficier d'une déduction pour le montant des fonds budgétaires.

Appartement

Vous pouvez utiliser l'attestation de capital maternité obligatoire :

1. Lorsque l'enfant atteint l'âge de trois ans, s'il s'agit du paiement intégral du coût de l'immobilier ou de la conclusion d'un accord de paiement échelonné avec le vendeur de la surface habitable.
2. À tout moment, s'il s'agit de rembourser une partie du principal de la dette de l'hypothèque émise.

La déduction fiscale est calculée différemment selon la manière dont la surface habitable a été acquise et quel est son coût. Regardons les variantes les plus simples :

1. Le logement a été acheté à la fois. La déduction est calculée à partir du montant d'argent dépensé par l'acheteur de sa propre poche.
2. L'appartement a une hypothèque. Les fonds de capital dépensés sont immédiatement retirés, le montant restant de la dette principale est soumis au calcul. La déduction foncière s'applique également aux intérêts, mais uniquement aux montants réellement payés et non calculés de manière purement hypothétique.

Si le logement a été acheté dans le cadre d'un accord de participation partagée, vous ne pouvez compter sur un remboursement qu'après l'enregistrement public de la propriété.

Une maison privée

L'achat d'une maison privée peut se faire :

1. Exclusivement pour les fonds de capital maternité. Dans les petites agglomérations, et notamment dans les villes et villages, le coût des maisons peut être entièrement couvert par une subvention budgétaire.
2. Avec utilisation partielle des fonds de l'État et des fonds propres.
3. En attirant les sommes empruntées lors de la souscription d'un prêt hypothécaire.

Dans tous les cas, le montant de la subvention est déduit, puisque la déduction ne s'y applique pas. Le calcul établi est appliqué au montant restant.

Veuillez noter qu'il existe des limites maximales quant au montant des fonds remboursés. La déduction foncière est calculée à partir d'un montant n'excédant pas deux millions de roubles. Mais lors du paiement des intérêts, le montant maximum a été augmenté de 50 % et s'élève à trois millions de roubles.

Construction de logements

La construction de logements peut impliquer :

1. Construction d'une maison privée.
2. Participation à la construction partagée de l'espace de vie.

Dans les deux cas, des capitaux peuvent être mobilisés pour rembourser partiellement les coûts de construction.

La déduction foncière s'applique aux montants suivants :

1. Dépensé sur votre propre budget, hors subventions budgétaires.
2. Justifié par des justificatifs de dépenses.

Dans les deux cas, le remboursement de l'impôt payé au cours des trois dernières années ne peut être effectué qu'après la mise en service de l'installation et l'enregistrement public des droits de propriété à Rosreestr. Le montant de la déduction fiscale dans chaque situation est calculé individuellement.

Acheter une maison avec un capital

Tout titulaire de certificat qui n'a pas auparavant dépensé l'argent alloué pour d'autres besoins autorisés peut acheter un logement avec le capital maternité. Lors du choix d’un futur bien, il est important de respecter les conditions obligatoires suivantes :

1. L'installation doit être située sur le territoire de la Fédération de Russie.
2. L'espace de vie doit être conforme aux normes établies.
3. L’usure totale du bâtiment ne peut dépasser le seuil de 50 %.
4. Le vendeur doit être majeur, sain d’esprit et non le conjoint de l’acheteur.

Il n'est pas possible d'utiliser seul le capital maternité, puisqu'il est délivré sous forme d'attestation. La transaction doit être examinée et approuvée par des spécialistes de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, qui transfèrent effectivement les fonds directement sur le compte du vendeur, sans passer par les mains de l’acheteur.

Caractéristiques de l'obtention d'une déduction

Un titulaire de certificat qui a profité de l'aide gouvernementale et dépensé des fonds en tout ou en partie pour l'achat d'un espace de vie ne peut compter sur une déduction foncière que si ses fonds personnels ont été dépensés au-delà du montant de la subvention. En effet, le remboursement s'effectue à partir de la différence entre la valeur du bien et le montant du capital maternité.

Vous ne pourrez pas bénéficier de l’avantage foncier dans les cas suivants :

1. La différence de coût était payée gratuitement par l'employeur ou une autre personne.
2. L'accord a été conclu avec une personne solidaire, même si dans ce cas, la transaction ne sera pas approuvée par les spécialistes de la Caisse de retraite de Russie, ce qui exclut en soi cette clause.
3. Le citoyen avait auparavant bénéficié d'une déduction fiscale totale pour l'espace de vie acheté.

En outre, de nombreuses autres conditions obligatoires doivent être remplies pour pouvoir réclamer le remboursement de l'argent précédemment versé au budget de l'État sous la forme de déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conditions pour bénéficier d'une déduction

Seules les personnes résidant dans la Fédération de Russie peuvent demander le remboursement d'une partie des fonds dépensés.

Jusqu'en 2014, ce droit pouvait être exercé une fois par objet, même si son coût ne couvrait pas le coût maximum autorisé. Depuis 2014, tout a changé et désormais une approche cumulative est utilisée, mais il est impossible de dépasser le seuil établi, comme auparavant. Si le remboursement est effectué intégralement, vous ne pouvez pas demander un nouveau calcul.

Il existe d'autres conditions obligatoires. Un résident de la Fédération de Russie peut bénéficier d'un remboursement d'une partie de l'argent si :

1. Il est officiellement employé.
2. Paye l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.
3. Vous avez utilisé vos propres économies ou emprunté de l’argent pour acheter un bien immobilier.

Seul l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu au cours des trois dernières années fait l'objet d'un remboursement.

Montant de la déduction fiscale

La déduction foncière a ses limites maximales. Il doit être calculé à partir d'un montant n'excédant pas :

1. 2 millions lorsqu'il s'agit d'additionner vos propres fonds.
2. 3 millions lors de l'émission de l'hypothèque.

Les limites spécifiées peuvent être atteintes grâce au coût total de plusieurs objets. Lors de son calcul, les dépenses suivantes sont prises en compte :

1. Dépenses réelles pour l'achat d'un espace de vie.
2. Argent payé sous forme d’intérêts sur les fonds empruntés.
3. Montants dépensés en réparations, décoration, réaménagement.

Le taux d'imposition des particuliers étant de 13 %, il est facile de calculer le montant du remboursement effectif dans chaque cas précisé :

1. Si vous utilisez vos propres économies, vous ne pourrez pas restituer plus de 260 000 roubles.
2. En remboursant un prêt hypothécaire, vous pouvez récupérer 390 000 roubles.

Dans chaque cas, le montant du remboursement est calculé individuellement en fonction du montant des revenus perçus et de la valeur du bien acheté.

Procédure de réception

Vous ne pouvez bénéficier d'une déduction fiscale que sur le montant qui a été payé de votre poche ou prélevé sur une hypothèque ; le capital maternité n'est pas pris en compte. Pour obtenir un remboursement, vous devrez procéder comme suit :

1. Rassemblez le paquet de documents requis.
2. Soumettez-les au bureau des impôts ou directement à l'employeur pour calcul.

Après vérification des documents soumis, une décision sera prise sur une réponse positive ou un refus d'accumuler une déduction. Si le bureau des impôts estime la demande justifiée et que les documents fournis satisfont pleinement aux exigences de la situation, l'argent sera restitué de l'une des manières possibles suivantes :

1. En totalité sur le compte bancaire spécifié.
2. En partie sous forme d'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu mensuellement, jusqu'au remboursement intégral du montant accumulé.

La première option n'est possible que lors de la soumission des documents au bureau des impôts et la seconde lors de la prise de contact avec l'employeur.

Documentation

Rendre de l'argent nécessite de rassembler toute une liste de papiers. Ils doivent justifier de la nécessité d'appliquer une déduction fiscale, prouver le montant dépensé en immobilier et fournir des informations sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu au cours des trois dernières années. Lorsque vous contactez le Service fédéral des impôts, vous devrez soumettre les formulaires suivants :

1. Passeport du demandeur.
2. Retourner la demande.
3. Déclaration sous la forme 3-NDFL.
4. Documents qui prouveront le montant des dépenses engagées. Il peut s'agir d'un contrat d'achat et de vente, de reçus indiquant les montants des intérêts payés, etc.
5. Une attestation du lieu de travail où le citoyen a travaillé au cours des trois dernières années concernant le montant de l'impôt sur le revenu retenu.

Lorsque vous contactez un employeur, surtout si le salarié y travaille depuis trois ans, parmi toute la liste ci-dessus, vous n'aurez besoin que de documents sur les frais d'achat du logement.

Déclaration d'impôt

Il y a des avantages à contacter le bureau des impôts, car les fonds sont intégralement restitués sur le compte bancaire du payeur, mais il y a aussi des inconvénients. Ceux-ci inclus:

1. La nécessité de collecter un grand nombre de documents.
2. Remplir une déclaration de revenus.
3. De plus, vous ne pouvez capturer que les années passées et les périodes fiscales clôturées, et non les périodes en cours.

La déclaration est remplie par le contribuable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'année écoulée. Elle doit être déposée avant le 30 avril, mais dans le cas des déclarations de revenus des personnes physiques, ce délai peut être prolongé. Le formulaire 3-NDFL est unifié, il peut être rempli à la main ou sous forme imprimée.

Déclaration

La demande de déduction fiscale est rédigée en dernier lieu, une fois que tous les documents ont déjà été rassemblés. Il est établi sous une forme standard et contient les informations suivantes :

1. Le nom et le numéro du bureau du Service fédéral des impôts où la demande est envoyée.
2. Détails du demandeur – nom complet, adresse d’enregistrement, détails du passeport.
3. Numéro de contact.
4. Numéro de contribuable.
5. Nom du formulaire.
6. Demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cadre de l'achat d'un bien immobilier.
7. Liste des documents joints.
8. Date de rédaction du formulaire.
9. Signature personnelle du demandeur et son relevé de notes.

La candidature est rédigée en un seul exemplaire à la main ou sur ordinateur.

Documents pour le logement

La plus grande attention doit être accordée à la collecte des documents justifiant le montant d'argent dépensé pour l'achat d'un espace de vie. Ça peut être:

1. Contrat de vente.
2. Accord sur la participation partagée à la construction.
3. Contrat de prêt hypothécaire.

Si le montant des dépenses comprend les coûts des réparations effectuées, vous devrez alors joindre les reçus des matériaux de construction achetés et des travaux effectués. En matière d'indemnisation des intérêts payés, vous devez vous adresser à un établissement de crédit pour obtenir une attestation du montant des intérêts hypothécaires déjà payés.

Lors de l'achat d'un bien immobilier, les citoyens de la Fédération de Russie qui sont officiellement employés ou perçoivent d'autres revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont le droit d'attendre le remboursement d'une partie de ces dépenses de la part de l'État.
Vous pouvez récupérer l'argent retenu au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % sur vos revenus des 3 dernières années. Dans cet article, nous examinerons l'obtention d'une déduction sur le capital maternité avec et sans hypothèque. Si vous avez des questions, posez-les dans les commentaires, je répondrai et vous aiderai certainement.

Déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement avec le capital maternité

1. Selon les citoyens, ils ont le droit de bénéficier d'une déduction foncière pour :

• appartement, chambre;
• une maison privée ;
• construction d'un nouveau bâtiment résidentiel;
• terrain;
• les partage.

2. Conformément à la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 256-FZ (telle que modifiée le 28 décembre 2016), le capital maternité peut être utilisé pour acheter les objets ci-dessus.
3. Selon , les déductions foncières ne sont pas prévues pour les dépenses liées au capital maternité.
Ainsi,

• Vous avez le droit d'utiliser le capital maternité et les déductions foncières lors de l'achat d'un bien immobilier ;
• mais vous ne pouvez bénéficier d'une déduction que sur le montant de vos dépenses réelles.

Exemple 1

Kolbina A.V. acheté un appartement pour 2 430 000 roubles. en mars 2018, dont 453 026 roubles ont été utilisés pour le tapis. capital. En 2019, elle peut demander au bureau des impôts un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les dépenses réellement engagées (2 430 000 – 453 026) = 1 976 974 roubles.
Et restituez-leur l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 1 976 974 × 13 % = 257 006 roubles.

Lors de l'achat d'un bien immobilier avec le capital maternité, l'État oblige l'attribution d'actions aux enfants mineurs, beaucoup ont des difficultés et se demandent si le parent peut bénéficier d'une déduction pour eux.
Oui, peut-être, lisez la suite dans l’article « Déduction foncière en participation partagée ».
Rappelez-vous maintenant l'essentiel, vous avez droit à une déduction pour enfants mineurs lors de l'achat d'un appartement à l'aide d'un certificat de maternité.
Exemple 2

Gouchchina V.O. divorcée et mère de deux enfants, elle a acheté en mars 2014 un appartement pour 1 545 500 RUB. dont 429 408 roubles ont été utilisés pour le tapis. capital.
Les enfants ont reçu des parts égales de 1/3.
En 2017, Gushchina V.O. J'ai contacté l'inspection et remboursé l'impôt sur le revenu des enfants et de moi-même sur la totalité du montant de l'achat moins le capital maternité (1 545 000 – 429 408) × 13 % = 145 027 roubles.

Conformément au code des impôts et de la famille, chacun des époux peut bénéficier d'une déduction pour l'autre, quel que soit celui qui a effectué le paiement, pour en savoir plus, consultez la rubrique « Déduction foncière des époux », et considérons maintenant cette situation, mais aussi avec l'utilisation d'un certificat de maternité par le conjoint.
Exemple 3

Solovyova K.V. Je n'ai jamais travaillé officiellement, mais en 2016, j'ai acheté un appartement pour 1 940 000 roubles, dont 453 026 roubles ont été utilisés comme capital maternité.
En février 2017, elle souhaitait bénéficier d'une déduction foncière, mais parce que... Elle n'avait pas de revenus imposables, elle a alors transféré le droit au retour à son mari, qui avait des revenus imposables et n'avait pas auparavant utilisé la déduction foncière.
Il a demandé au bureau des impôts un remboursement d'impôt sur les frais d'achat (1 940 000 – 453 026) = 1 486 974 roubles.
Et il leur a remboursé l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 1 476 974 × 13 % = 193 307 roubles.

Déduction fiscale et capital maternité lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque

Veuillez noter lors de l'achat d'un bien immobilier :

• le recours à un prêt hypothécaire est considéré comme vos dépenses réelles ;
• l'utilisation du capital maternité n'est pas considérée comme vos dépenses.

Regardons les situations de la vie.

Certificat comme acompte, sans investir votre propre argent

Un cas courant dans la vie est celui où vous n'utilisez pas votre propre argent pour acheter un bien immobilier : seul le capital maternité est utilisé comme acompte et le reste est emprunté à la banque. Considérons cette situation.

Exemple 4

Novoseltseva A.E. en 2018, j'ai acheté un appartement grâce à un prêt hypothécaire d'une valeur de 1 950 000 roubles.

• Pour le paiement initial, un certificat d'un montant de 453 026 roubles a été utilisé ;
• Le prêt hypothécaire s'élevait à 1 496 974 RUB.

En 2019, Novoseltseva A.E. pourra bénéficier d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des frais d'achat de 1 950 000 – 453 026 = 1 496 974 roubles.
Sur ce montant, elle pourra restituer 1 496 974 × 13 % = 194 607 roubles.

Certificat d'acompte plus votre propre argent

Considérons une situation dans laquelle, en plus de l'utilisation du certificat de maternité, des économies personnelles ont également été utilisées.
Exemple 5

Zhiguleva E.A. en juin 2015, j'ai acheté un appartement avec une hypothèque d'une valeur de 1 910 000 roubles.

• Pour l'acompte, un certificat d'un montant de 453 026 roubles a été utilisé. et une partie de leurs économies d'un montant de 500 000 roubles ;
• le prêt hypothécaire s'élevait à 956 974 RUB ;

En 2017, Zhiguleva a reçu un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'achat d'un appartement sur la base des dépenses réelles (500 000 + 956 974) × 13 % = 189 407 roubles.

Utiliser un certificat pour rembourser une dette hypothécaire

Exemple 6

Romanova A.K. en 2015, j'ai acheté un appartement avec une hypothèque d'une valeur de 5 350 000 roubles.

• le paiement initial s'élevait à 2 000 000 de roubles ;
• prêt hypothécaire 3 350 000 RUB

En 2016, elle a reçu un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 180 000 roubles et a transféré le solde de 80 000 roubles aux périodes futures.
En 2017, Romanova A.K. un deuxième enfant est apparu et un capital maternité d'un montant de 453 026 roubles. Elle l'a utilisé pour rembourser son prêt hypothécaire.
En conséquence, le montant avec lequel vous pouvez bénéficier d'une déduction est de 5 350 000 – 453 026 = 4 896 974 roubles. Le montant maximum de la déduction est de 2 000 000 de roubles, en tenant compte de 180 000 roubles reçus en 2016. À l'avenir, elle pourra recevoir le reste du remboursement d'impôt - 80 000 roubles.

Une situation dans laquelle vous devrez restituer une déduction foncière précédemment perçue

Il existe des cas où, après avoir remboursé tout ou partie de l'hypothèque en utilisant le certificat de maternité, vous devrez restituer au budget la déduction foncière précédemment perçue.

Exemple 7

Petrova E.V. en 2016, j'ai acheté un appartement avec une hypothèque d'une valeur de 2 200 000 roubles.

• Le paiement initial était de 1 000 000 de roubles ;
• prêt hypothécaire 1 200 000 roubles.

Dépenses de Petrova E.V. s'élevait à 2 200 000 roubles, mais le maximum ne peut être restitué qu'à partir de 2 000 000 de roubles, donc en 2017 Petrova E.V. a reçu un remboursement de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques suite à l'achat d'un montant maximum possible de 260 000 roubles.
La même année, un deuxième enfant est apparu dans la famille et la totalité du capital maternité reçu d'un montant de 453 026 roubles a été dépensée pour rembourser l'hypothèque.
Dans ce cas, les dépenses réelles de Petrova E.V. s'élevait à 2 200 000 – 453 026 = 1 746 974 roubles.
En conséquence, elle a droit à un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 1 746 974 × 13 % = 227 107 roubles.
Compte tenu du fait que Petrova E.V. a déjà bénéficié d'une déduction de 2 000 000, elle doit restituer le montant excédentaire reçu au bureau des impôts d'un montant de 260 000 - 227 107 = 32 893 roubles.

La banque prenait en compte une partie du certificat à titre d'intérêts et une partie au titre du principal de la dette.

Exemple 8

Boulgakova N.T. en mars 2017, j'ai acheté un studio avec une hypothèque de 2 350 000 roubles.

• le paiement initial était de 500 000 roubles ;
• prêt hypothécaire 1 850 000 roubles.

La même année, Boulgakova N.T. un deuxième enfant est apparu et un capital maternité d'un montant de 453 026 roubles. elle l'a utilisé pour rembourser une partie de la dette hypothécaire.
La banque a délivré une attestation :

• le montant de 23 026 roubles a été utilisé pour payer les intérêts ;
• un montant de 430 000 roubles a été utilisé pour rembourser la dette.

En conséquence, le montant avec lequel vous pouvez bénéficier d'une déduction foncière est de 2 350 000 – 430 000 = 1 920 000 roubles.

Déduction des intérêts hypothécaires et du capital maternité

Conformément à cela, une déduction foncière peut également être obtenue sur les intérêts payés dans la limite de 3 000 000 de roubles, soit Vous ne pouvez pas restituer plus de 390 000 roubles. En savoir plus à ce sujet dans la section ""
Habituellement, l'utilisation d'un certificat comme acompte ou partie de celui-ci n'affecte en rien la perception d'une déduction d'intérêts, mais il existe des situations où cela doit être pris en compte.

Exemple 9

Gorodova E.K. en 2012, elle a acheté un T1 pour 2 480 000 RUB. et a profité d'une déduction foncière d'un montant de 260 000 roubles.
En 2014, Gorodova E.K. Mon mari et moi avons acheté un appartement de 3 pièces avec hypothèque pour un coût total de 4 100 000 RUB. dont :
fonds propres 1 546 974 roubles;
prêt hypothécaire 2 100 000 RUB
En 2016, un deuxième enfant est apparu et Gorodova E.K. a décidé de rembourser une partie de la dette à l'aide d'un certificat de maternité d'un montant de 453 026 roubles.
La banque a délivré une attestation :

• le montant de 33 026 roubles a été utilisé pour payer les intérêts ;
• un montant de 420 000 roubles a été utilisé pour rembourser la dette.

En 2017, elle décide de profiter d’un remboursement d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts payés, car... en 2012, j'ai déjà reçu la déduction principale de l'achat.
Durant la période de 2014 à 2017. Gorodova E.K. payé des intérêts à la banque d'un montant de 390 500 roubles.
Mais une partie de ces intérêts a été remboursée par le capital maternel, elle est donc obligée de les déduire de ses dépenses 390 500 - 33 026 = 357 474 roubles.
Du montant reçu Gorodova E.K. pourra rembourser l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 357 474 × 13 % = 46 472 roubles.

La législation russe autorise l'utilisation du capital maternité pour l'achat de biens immobiliers résidentiels. Cela signifie-t-il qu'une déduction fiscale peut être accordée pour les dépenses effectuées par l'acquéreur avec l'aide des fonds du capital maternel ? Quels types de déductions sont disponibles dans ce cas ?

Quel est le rapport entre le capital maternité et les déductions fiscales ?

Les déductions fiscales pour l'achat d'un appartement avec capital maternité peuvent être envisagées dans le cadre de :

1. Achat d'un bien immobilier avec le capital maternité.

Dans ce cas, une déduction peut être comprise comme une déduction de l'impôt foncier pour les dépenses liées à l'achat d'un logement. Dans les cas prévus par la loi, il existe également une déduction fiscale pour le paiement des intérêts hypothécaires.

1. Vente d'un bien précédemment acheté grâce au capital maternité.

Dans ce cas, la déduction peut être comprise comme un montant fixe garanti par la loi ou un montant représenté par des dépenses antérieures engagées pour l'achat d'un logement, qui servent à réduire l'assiette fiscale.

Examinons plus en détail les options possibles pour utiliser le capital maternité dans ces scénarios.

Est-il possible d'utiliser le capital maternité pour la déduction foncière ?

L'obtention d'une déduction foncière n'est possible par la loi que si le contribuable a effectué des dépenses pour l'achat d'un bien immobilier sans lever de fonds auprès de tiers. Par exemple, de l'employeur ou de l'État. Le capital maternité étant un financement public, lors de l'achat d'un appartement à ses frais, on considérera que le contribuable a attiré un tiers.

Par conséquent, il est impossible de bénéficier d'une déduction lors de l'achat d'un appartement au détriment du capital maternité - en termes de part des dépenses pour l'achat d'un logement qui ont été effectuées spécifiquement au détriment du capital maternité. Toutefois, s'il existe des dépenses engagées exclusivement aux frais du contribuable lui-même, il est déjà possible d'accorder une déduction pour ces dépenses.

Exemple 1.

Petrova A.S. J'ai acheté un appartement d'une valeur de 1 million 400 000 roubles. Parmi eux, 200 000 roubles ont été payés sur le capital maternité. Depuis que Petrova a alloué ses propres fonds d'un montant de 1 million pour acheter un logement. 200 000 roubles, elle a alors le droit de bénéficier d'une déduction foncière pour ce montant. Petrova ne pourra pas bénéficier d'une déduction du montant du capital maternité de 200 000 roubles.

Dans le même temps, en théorie, une option est possible dans laquelle les fonds du capital maternité peuvent toujours être utilisés comme ressource pour obtenir une déduction fiscale. Nous parlons de la réception par le contribuable qui a enregistré le capital maternité d'un paiement en espèces au détriment du capital maternité. Par la suite, ce paiement pourra être :

1. visant en fait à acheter un logement ;
2. utilisé pour remplacer les dépenses courantes du contribuable, ce qui lui permet de libérer des fonds qu'il peut utiliser pour acheter un logement.

Du point de vue de la législation fiscale, ces options d'application des paiements sont, en principe, équivalentes, puisque le contrôle fiscal sur les sommes versées à un citoyen au détriment des fonds de capital maternité n'est en réalité pas effectué.

C'est-à-dire que les dépenses pour l'achat d'un bien immobilier au détriment des paiements du capital maternel seront, en général, considérées comme effectuées par le contribuable à ses frais et, par conséquent, tout à fait cohérentes avec celles présentées au Service fédéral des impôts lors de l'enregistrement. une déduction foncière. Une déduction pour un appartement sans hypothèque avec capital maternité et une déduction utilisant un prêt correspondant peuvent être émises.

Mais de quels types de paiements au détriment du capital maternel peut-on parler ?

Tout d’abord, il s’agit d’un paiement fixe effectué sur la base des réglementations du gouvernement russe. Ainsi, en 2016, conformément aux ordres des autorités, les citoyens titulaires de certificats de capital maternel ont reçu sur demande un montant de 25 000 roubles. Des paiements de nature juridique similaire étaient auparavant attribués aux citoyens. Par exemple, en 2015 (20 000 roubles), 2009 et 2010 (12 000 roubles).

Cependant, en 2017, les autorités n'ont pas adopté de réglementation selon laquelle les titulaires d'un certificat de capital maternité auraient le droit de recevoir des paiements fixes. Début mars 2019, aucune loi de ce type n’avait non plus été adoptée. Il est fort possible que leur publication ait lieu au milieu de l'année - si l'on fait une analogie avec l'adoption de la loi sur les paiements en 2016 au cours de l'été de la même année. Mais jusqu’à présent, il n’existe aucune donnée publique sur de telles initiatives gouvernementales.

Un autre versement possible à partir des fonds de capital maternité est un montant mensuel correspondant au coût de la vie dans la région de résidence de la contribuable qui dispose d'un certificat de capital maternité.

Familles russes dans lesquelles :

• au plus tôt le 1er janvier 2018, un deuxième enfant est apparu avec la nationalité russe ;
• le revenu moyen calculé par personne pendant 12 mois au moment de la demande de paiement ne dépasse pas de plus de 1,5 fois le minimum vital (établi par les autorités régionales pour la population active).

Veuillez noter que le coût de la vie entre les régions peut varier considérablement. Par exemple, dans la République d'Adyguée, il s'agit (pour les citoyens valides) de 9 590 roubles et dans le territoire du Kamtchatka de 20 275 roubles.

La mesure d'aide sociale en question ne doit pas être identifiée avec des paiements de taille similaire, qui sont entièrement financés par l'État - dans le cadre d'un programme distinct mis en œuvre à partir du 1er janvier 2018. Cependant, ces versements similaires, à leur tour, peuvent être associés au bénéfice d'une déduction foncière de la même manière que l'on peut le voir dans l'exemple de l'indemnisation du capital maternité.

Exemple 2.

Ivanova A.S., mère de deux enfants, dont le plus jeune est un nouveau-né, vivant à Petropavlovsk-Kamchatsky, a été licenciée de son précédent emploi bien rémunéré. Dans son nouvel emploi, ils ont commencé à lui verser un salaire de 30 000 roubles, ne dépassant pas le niveau de subsistance régional de plus de 1,5 fois par membre de la famille.

Au cours des 1,5 prochaines années, Ivanova A.S. recevra de l'État mensuellement 20 000 275 roubles pour le deuxième enfant. Au total, elle devrait recevoir (en supposant que le coût de la vie dans la région reste inchangé) 364 000 950 roubles (20 000 275 * 18 mois). Ce montant Ivanova A.S. a le droit de l'utiliser effectivement pour l'achat d'un bien immobilier résidentiel (y compris sous forme d'intérêts bancaires en cas d'hypothèque), puis d'en calculer une déduction foncière (si elle est représentée par les frais de achat d'un appartement ou intérêts à la banque).

Maintenant - sur un autre contexte d'utilisation des déductions sur capital maternel - dans le cadre des relations juridiques liées à la vente d'un bien immobilier.

Comment demander la déduction du capital maternité lors de la vente d'un bien immobilier ?

Une personne physique qui a vendu un bien immobilier résidentiel, dans les cas prévus par la loi, paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus perçus. A savoir (s'il n'y a pas de motif d'appliquer les exceptions également prévues par la loi) :

1. si le logement a été acheté avant 2016 - si le bien est détenu depuis moins de 5 ans ;
2. si le logement a été acheté en 2016 et après - si le bien est détenu depuis moins de 3 ans.

Parallèlement, un particulier a le droit de réduire les revenus initialement acceptés pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

• pour une déduction forfaitaire de 1 million de roubles;
• pour les dépenses engagées antérieurement dans le cadre de l’achat d’une propriété en cours de vente.

​Il se peut fort bien que le bien immobilier ait été initialement acheté en totalité ou en partie grâce au capital maternité. Nous avons indiqué ci-dessus que les dépenses d'achat dans ce cas ne peuvent être appliquées aux fins de demande de déduction foncière que si elles ont été effectuées personnellement par le contribuable. Les dépenses dans la partie représentée par le capital maternité ne peuvent être prises en compte lors de la déduction.

Mais dans la situation considérée - lorsqu'il s'agit de bénéficier d'une déduction lors de la vente d'une maison, la situation est fondamentalement différente. Le ministère des Finances de la Russie, dans la lettre n° 03-04-07/33669 du 10 juillet 2014, a expliqué que le capital maternité alloué à l'achat d'un bien immobilier résidentiel est comptabilisé comme une dépense pouvant être incluse dans la liste des dépenses applicables. dépenses pour réduire l'assiette fiscale lors de la vente d'un appartement.

Le fait que les dépenses effectuées au détriment du capital maternité ne donnent pas droit à une déduction foncière n'a pas d'importance dans ce cas. Peu importe non plus, comme l'estime le ministère des Finances, que le capital maternité reçu par un citoyen ne soit pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il convient de noter que des règles similaires, selon les autorités, devraient s'appliquer aux diverses subventions gouvernementales accordées aux citoyens pour l'achat de biens immobiliers résidentiels. Leur similitude avec le capital maternité réside dans la non-imposition de ces paiements, complétée par la possibilité d'inclure les dépenses effectuées au moyen de paiements gouvernementaux dans la réduction de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente d'un bien immobilier.

Exemple 3.

Stepanova V.A. J'ai acheté un appartement pour 2 millions de roubles, dont 200 000 roubles sont représentés par le capital maternité. Un an plus tard, Stepanova V.A. vendu cet appartement pour 3 millions de roubles. Elle a le droit de présenter les 2 millions de roubles en déduction - en tant que dépenses précédemment engagées pour l'achat d'un bien immobilier.

Outre les dépenses représentées par le capital maternité, la contribuable a le droit de prendre en compte, afin d'augmenter la déduction lors de la vente d'un appartement, toutes autres dépenses qui :

1. avoir un lien direct avec une transaction déjà réalisée pour l'achat d'un bien immobilier ;
2. documenté.

Au niveau de la réglementation fédérale, la nature exacte de ces dépenses n'est pas expliquée. Mais, notamment, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 avril 2012 n° 03-04-05/9-569, il est indiqué que ces dépenses peuvent être représentées, entre autres, par des intérêts hypothécaires. Ainsi, il est légitime de dire que la déduction peut être appliquée par le contribuable même si le capital maternité est utilisé pour rembourser les intérêts de la banque.