Configuration: comptabilité 1c

Version de configuration : 3.0.54.20

Date de publication: 28.12.2017

Le 9 janvier 2017, la Banque a accordé un prêt à court terme à une organisation pour l'achat d'immobilisations d'une valeur de 250 000 roubles. Les intérêts du prêt utilisé sont calculés le lendemain du transfert des fonds sur le compte courant de l'emprunteur pour le solde de la dette du prêt et sont payés le dernier jour calendaire du mois pour le nombre effectif de jours d'utilisation des fonds du prêt. Le taux d'intérêt est de 11 % par an et ne change pas pendant toute la durée du prêt. La fin de la durée du prêt est le 30/04/2017.
L'emprunteur cumule et rembourse les intérêts sur un prêt à court terme conformément au calendrier de paiement. Si vous avez de l'argent et que les prêts à court terme ne sont pas pour vous, la meilleure option serait d'ouvrir un dépôt bancaire. Afin de ne pas passer à côté de votre dépôt, consultez https://sbankami.ru/vklady, vous découvrirez quels dépôts il est préférable d'ouvrir et à quelles nuances il est préférable de prêter attention !
1. Réception des fonds empruntés sur le compte courant.
Banque et caisse - Relevés bancaires - Bouton reçu

Nous remplissons le document de réception. Type d'opération "Obtention d'un prêt auprès d'une banque". Contrat, sélectionnez le contrat de prêt, il doit être du type « Autre ». Compte de règlement 66.01 « Prêts à court terme »

Conduire. Ouvrez le formulaire pour afficher les transactions Dt/Kt. Au crédit du compte 66.01, la dette de l'organisation envers la banque est née.

2. Calcul des intérêts du prêt - le premier mois
Selon les termes de l'exemple, la banque a accordé à l'emprunteur un prêt à court terme d'une durée de 111 jours inclus. En conséquence, il est nécessaire de cumuler et de transférer des intérêts pour toute la période d'utilisation des fonds au titre du contrat de prêt. Le calcul complet des intérêts du prêt est présenté dans le Calendrier de Paiement :

Le calcul des intérêts pour la durée du prêt est calculé selon la formule :

Montant du prêt (dette) * taux d'intérêt annuel / 365 (366) jours * nombre de jours dans la période (mois)

Un exemple de calcul des intérêts pour le premier mois : 250 000 * 11 % / 365 * 22 = 1 657,53 roubles.
Aux termes du contrat de prêt, les intérêts courus sont remboursés mensuellement.
Dans notre exemple, le taux d'intérêt est de 11 % par an. En conséquence, tous les intérêts calculés seront inclus dans l’assiette de l’impôt sur le revenu. Par conséquent, les intérêts du premier mois doivent être reflétés dans les « Opérations saisies manuellement ». Les intérêts pour des périodes similaires seront reflétés de la même manière.
Section Opérations - Opérations saisies manuellement - Créer une opération

Nous remplissons le document à l'aide des comptes D 91.01 «Autres dépenses» et K 66.02 «Intérêts sur prêts à court terme»

3. La banque a annulé les intérêts du prêt - pour le premier mois

Nous remplissons le document. Type d'opération « Remboursement du prêt à la banque ». Type de paiement « Paiement des intérêts » Compte de règlement 66.02

Conduire. Des écritures Dt/Kt ont été générées :

Toutes les opérations ultérieures visant à payer les intérêts des mois restants sont effectuées de la même manière.
Pour vérifier mensuellement le reflet des intérêts courus et payés pour l'utilisation des fonds du prêt, vous pouvez utiliser le rapport « Bilan du chiffre d'affaires » pour le compte 66.02 « Intérêts sur les prêts à court terme »

Note! Le compte 66.02 « Intérêts sur prêts à court terme » étant passif, il faut d'abord accumuler des intérêts (au crédit du compte) puis les rembourser (au débit du compte) afin d'éviter un solde négatif dans le compte.

4. Le montant de la dette sur le prêt a été annulé par la banque
R. Banque et caisse - Relevés bancaires - Radiations

Sur le marché, il existe de plus en plus de situations où une entreprise en acquiert une autre. Cela se produit pour diverses raisons. Certaines personnes augmentent ainsi leur part de marché, d'autres acquièrent un fournisseur ou un acheteur et augmentent ainsi leur stabilité financière. De plus en plus de transactions ont lieu parce que les entrepreneurs en ont assez du travail acharné constant, vendent l'entreprise et prennent leur retraite avec une réserve de trésorerie saine.

Cependant, du point de vue des types de comptabilité réglementés, tout n'est pas si simple. Souvent, l'organisation acheteuse ne dispose pas de suffisamment de fonds propres pour acquérir l'entreprise vendue et doit attirer des ressources de crédit. Une telle opération n'étant pas courante dans les activités des entreprises, la question se pose de savoir comment la refléter dans les registres comptables. De plus, le prêt n'est pas attiré pour les activités d'exploitation. Est-il possible dans ce cas d'imputer les intérêts du prêt à des dépenses hors exploitation qui réduisent le bénéfice imposable ?

Pour répondre à ces questions, vous devez être guidé par les recommandations de la réglementation comptable approuvée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie. Ainsi, conformément à eux, les recettes des fonds d'emprunt ne sont pas des revenus et ne sont donc pas prises en compte lors de la détermination du bénéfice. Tout comme le remboursement d’un prêt (le remboursement du principal de la dette) n’est pas une dépense et ne réduit pas le revenu imposable.

Selon la période pour laquelle le prêt a été reçu, il peut être comptabilisé dans 1C Comptabilité 8.3 sur le compte 66.03 - si l'obligation de rembourser le prêt intervient dans un délai d'un an, ou sur le compte 67.03 - si la durée du prêt est supérieure à 12 mois. .

L'intérêt pour la comptabilité 1C est également reflété dans le compte 66.04 (pour les prêts à court terme) ou 67.04 (pour les prêts à long terme).

Au moment du crédit des fonds de crédit, conformément au plan comptable, les opérations suivantes doivent être effectuées :

Compte débiteur 51 (la comptabilité analytique est effectuée dans le cadre des comptes courants) Compte créditeur 66.03 ou 67.03 selon la durée du prêt.

Les intérêts courent à une certaine date, selon les termes du contrat de prêt. Lorsqu'ils sont comptabilisés dans 1C Comptabilité 8.3, la comptabilisation suivante est effectuée :

Compte de débit 91.02 Compte de crédit 66.04 ou 67.04.

Pour déterminer le montant du bénéfice imposable, deux facteurs doivent être pris en compte :

• les intérêts sur un contrat de prêt sont reflétés dans la comptabilité dans la période au cours de laquelle ils sont courus, quelle que soit la date de paiement à la banque ;
• Les intérêts du prêt sont intégralement inclus dans les dépenses hors exploitation et réduisent le montant du bénéfice imposable. Il n'y a aucune restriction selon l'objet du prêt ou le sens d'utilisation des fonds.

La réflexion des faits d'obtention d'un prêt et de son utilisation dans le système d'information comptable 1C s'effectue automatiquement à l'aide de documents ou d'opérations standards pleinement conformes à la législation et à la réglementation comptable. Ainsi, l'utilisation des systèmes comptables facilite grandement le travail d'un employé comptable.

Très souvent, les entreprises ne disposent pas de suffisamment de fonds propres et recourent à l’aide des banques pour emprunter des fonds. Dans cet article, nous examinerons comment les prêts à court terme sont comptabilisés dans 1C Accounting 8th edition. 3.0, à savoir, nous examinerons comment le programme reflète la réception d'un prêt, ainsi que le calcul et le paiement des intérêts sur celui-ci.

La comptabilisation des prêts à court terme est tenue sur le compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme », sous-compte 01 « Prêts à court terme ». Pour comptabiliser les intérêts, le sous-compte 02 « Intérêts sur prêts à court terme » est utilisé. Veuillez noter que le programme utilise différents sous-comptes pour comptabiliser le montant principal du prêt et les intérêts sur celui-ci.

Les deux sous-comptes sont passifs, c'est-à-dire Une augmentation se produit au crédit et une diminution se produit au débit.

Commençons par l'opération d'obtention d'un prêt. Généralement, le prêt est transféré sur le compte courant de l'entreprise.

Ainsi, ici le document « Réception du compte courant » sera établi avec le type d'opération « Règlements sur prêts et emprunts ». Pour générer un document, rendez-vous dans l'onglet « Banque et Caisse », sélectionnez « Relevés bancaires » et dans le journal des relevés bancaires cliquez sur le bouton « Reçu ».

Si vous utilisez une banque cliente, le relevé sera automatiquement chargé dans le programme.

Dans le document, nous indiquons la contrepartie, l'accord avec elle, le montant du prêt, et indiquons le compte 66.01 « Prêts à court terme ». Indiquez également, si nécessaire, le poste de trésorerie.

Selon le document, un affichage sera généré : Dt 51 Kt 66.01

Ensuite, nous calculerons les intérêts. Les intérêts seront crédités au compte 91.02 « Autres dépenses » et pour les refléter nous utilisons « Opération saisie manuellement ». Vous pouvez le trouver dans l'onglet « Opérations », ou utiliser l'assistant dans l'onglet « Principal ».

Pour ce faire, allez dans « Opérations » - « Saisir une transaction commerciale » et indiquez la transaction dont nous avons besoin : Dt 91.02 Kt 66.02. Lors de l'utilisation de cette méthode, le contenu de la transaction, ainsi que les comptes de débit et de crédit, seront automatiquement renseignés. Il ne reste plus qu'à indiquer le sous-conto et le montant.

Et pour payer les intérêts, on utilise le document « Radiation du compte courant », le type d'opération « Règlements sur prêts et emprunts ». Pour générer un document, rendez-vous dans l'onglet « Banque et Caisse », sélectionnez « Relevés bancaires » et dans le journal des relevés bancaires cliquez sur le bouton « Radiation ».

Ou vous pouvez passer par l'assistant « Correspondance compte », en indiquant l'écriture : Dt 66.02 Kt 51.

Dans le document, nous sélectionnons le destinataire, l'accord avec lui, indiquons le compte - 66.02, le montant et, si nécessaire, le poste de trésorerie.

Dans cet article, nous examinerons les options d'investissements financiers d'une organisation, à savoir les prêts accordés à d'autres entreprises : monétaires (portant intérêt) et non monétaires (biens, matériaux), ainsi que le reflet de ces transactions dans le programme 1C : Comptabilité d'entreprise 8 édition 3.0.

Prêt d'argent

Nous concluons un accord écrit reflétant les conditions (montant du prêt, intérêts d'utilisation du prêt, durée du prêt). Nous avons expliqué comment créer un calendrier de paiement pour un contrat dans l'article Prêts aux salariés en 1C : Comptabilité d'entreprise 8. Les paiements d'intérêts peuvent être fixés périodiquement ou à la fin de la durée du prêt. Il faut rappeler que les investissements financiers comportent toujours des risques (risque d'insolvabilité, faillite de l'emprunteur, etc.). Nous recommandons que le contrat prévoie des sanctions en cas de violation des conditions. Moins il y a de formulations générales, plus c’est constructif, mieux c’est pour tout le monde.

La comptabilisation des prêts portant intérêts émis est tenue dans le compte 58.03 « Prêts accordés ». L’opération d’émission d’un prêt (D-t sch.58.03 – K-t sch.51) n’est pas soumise à la TVA car La propriété de l'objet du prêt ne passe pas à l'emprunteur (clause 15, clause 3 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'émission d'un prêt n'est pas comptabilisée comme une dépense de l'organisation à des fins fiscales.

Les intérêts d'un emprunt de trésorerie sont reflétés dans le compte 76.09 «Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers». Avec l'OSNO (méthode d'accumulation), les intérêts du prêt sont répercutés mensuellement le dernier jour du mois, quelle que soit la date de paiement. Avec la fiscalité simplifiée (méthode cash), les intérêts du prêt sont répercutés à la date de réception par l'emprunteur. À l'heure actuelle, à des fins fiscales, des revenus hors exploitation apparaissent (clause 6 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Essentiellement, les intérêts d'un prêt sont le coût des services nécessaires à l'octroi d'un prêt ; ils ne sont pas soumis à la TVA, tout comme le montant du principal de la dette. Dans la déclaration de TVA, les intérêts courus sont reflétés dans la section 5 (code 10100292).

Important : La TVA « en amont » sur les frais liés à l'émission d'un prêt n'est pas déductible, elle est incluse dans les autres dépenses de l'organisme. Si la part des transactions sur les prêts émis dans les revenus est inférieure à 5 %, l'organisation peut alors déduire la totalité de la TVA « en amont », en la fixant dans sa politique comptable.

Considérons le reflet des opérations dans 1C : Enterprise Accounting 8 édition 3.0.

L'accumulation des intérêts sur le prêt le dernier jour du mois est incluse mensuellement dans les autres revenus (MI) et les revenus hors exploitation (NU), quels que soient les événements ultérieurs dans l'exécution du contrat. Un tel événement pourrait être l’annulation d’une dette envers l’emprunteur.

Section « Opérations » - « Comptabilité » - « Opérations saisies manuellement » :

Si l'emprunteur ne respecte pas les termes du contrat, le prêteur impose des pénalités (pénalités, amendes). La date de réflexion des pénalités est la date de reconnaissance par l'emprunteur (paiement, accord écrit) des pénalités ou la date d'entrée en vigueur d'une décision de justice (pour OSNO) et la date de paiement des pénalités (pour USNO).

Important : les pénalités pour mauvaise exécution des termes du contrat ne sont pas soumises à la TVA car ne sont pas liés au paiement des marchandises vendues et ne sont pas répertoriés à l'article 162 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Nous reflétons également dans le document « Opérations saisies manuellement » :

Considérons l'option lorsque les parties auront rédigé un accord sur l'annulation de la dette.

La remise de la dette principale n'est pas prise en compte par le prêteur comme dépenses lors de l'imposition des bénéfices (nous ne cochons pas la case) (clause 12 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les intérêts d'emprunt sont passés en charges en comptabilité (débit du compte 91.02), mais ne sont pas acceptés à des fins de comptabilité fiscale. La date à laquelle les intérêts remis sont radiés est la date de l’accord de remise de dette.

Nous formons une Analyse du sous-conto « Contreparties » (emprunteur).

Comme le montre la figure, les parties ont convenu de renoncer à la fois au montant du prêt et au montant des intérêts. L'accord est consigné dans un accord écrit sur l'annulation de la dette et les règlements du prêt sont clôturés.

Considérons un prêt autre qu'en espèces (biens, matériaux).

Dans les activités économiques, les organisations peuvent s'entraider en matière de biens et de matériaux en payant pour les services rendus. La particularité du contrat de prêt conclu dans ce cas est qu'il doit indiquer avec précision les caractéristiques quantitatives, variétales et autres des biens ou matériaux transférés car par la suite, le même produit ou matériel doit être retourné. De plus, l'accord précise le taux d'intérêt (annuel) du prêt.

Dans ce cas, la propriété des biens (matériaux) est transférée à l'organisme emprunteur et est donc soumise à la TVA (clause 1 de la clause 1 de l'article 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et est reflétée dans la comptabilité en tant que ventes à la date d'expédition.

Prenons un exemple avec un prêt non monétaire de matériaux (matières premières).

Les écritures comptables dans ce cas seront les suivantes :

L'émission d'un prêt n'est pas comptabilisée en charge à des fins fiscales.

Important : lors du remboursement d'un prêt non monétaire, la dette principale doit être remboursée avec le même produit (matériaux), et si le prix d'achat de ce produit diffère du prix initial, la différence ne sera pas prise en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices. . L'emprunteur établit un document de vente de biens (matériaux) aux prix d'origine et facture la TVA.

Les écritures comptables seront les suivantes :

Après avoir traité et remboursé un prêt non monétaire (biens, matériaux), nous créons l'analyse de compte 58.03.

Ainsi, la TVA accumulée par le prêteur pour son versement au budget lors de l'émission d'un prêt non monétaire est déduite lors du remboursement du prêt. Mais cela se passe aussi différemment.

Après avoir restitué le prêt de l'emprunteur au régime fiscal simplifié, le prêteur perd la TVA car Les « simples » n'émettent pas de factures. Ceci doit être pris en compte lors de la conclusion d'un contrat. Peut-être que cette perte sera compensée par une coopération plus fructueuse. Quoi qu’il en soit, « quand on fait du bien aux autres, on se fait d’abord du bien à soi-même ». (B.Franklin)

L'accumulation des intérêts sur un prêt autre qu'en espèces est similaire à l'accumulation des intérêts sur un prêt en espèces (Débit 76.09 « Sous-conto » - « Emprunteur » K-t 91.01 « Intérêts sur les prêts reçus »).

La TVA sur les intérêts courus est déterminée par calcul (par exemple, 18/118 ; 10/110) à la réception des fonds de l'emprunteur (clause 4 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le paiement des intérêts dans ce cas est associé au paiement des biens transférés à l'emprunteur.

Le prêteur émet une facture en 1 exemplaire. et le transfère à l'emprunteur, celui-ci n'a pas droit à une déduction fiscale. Nous créons une facture « pour paiement anticipé » car Seul ce document assume le taux de TVA estimé. Nous sélectionnons le code type de transaction « 01 » « Ventes de biens, travaux, services et opérations qui leur sont équivalents ».

Nous créons une analyse du compte 76 dans le cadre des sous-comptes pour vérifier l'exactitude du calcul de la TVA sur les intérêts payés.

Nous générons le rapport « Analyse du sous-conto » - « Emprunteur ». Le rapport reflète les mouvements sur tous les comptes associés pour un emprunteur donné.

Les règlements de prêts sont clôturés.

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L'organisation peut s'émettre ou recevoir des fonds empruntés. Selon les conditions des prêts, on distingue le court terme et le long terme. Une autre nuance qui affecte la comptabilité est de savoir si le prêt est accordé sans paiement pour l'utilisation des fonds (sans intérêt) ou si des intérêts doivent être payés (portant intérêt). Dans cet article, nous examinerons des exemples de comptabilisations de prêts émis et reçus.

Une personne morale, un entrepreneur individuel et un particulier peuvent bénéficier d'un prêt. À son tour, l'organisation peut temporairement émettre des fonds et des biens destinés à être utilisés à la fois par d'autres entreprises et par des particuliers (ses employés, fondateurs, étrangers).

Affichages pour l'obtention d'un prêt

La durée d'octroi des prêts à court terme n'excède pas 1 an. Lorsqu'une organisation reçoit des fonds d'un établissement de crédit, d'un fondateur, etc. ils sont pris en compte. Le prêt peut être obtenu en espèces, par virement sur un compte ou en devises. Les inscriptions suivantes seront faites en conséquence :

• Débit 50 ( , ) Crédit 66— les affichages pour l'obtention d'un prêt.

Lors du remboursement de la dette, l'écriture est annulée :

• Débit 66 Crédit 50 (,).

Le montant et la périodicité des versements sont précisés dans les termes du contrat.

Lorsqu'une entreprise engage des frais supplémentaires lors de l'obtention d'un prêt, ils sont enregistrés dans 91 comptes :

• Débit 91,2 Crédit 66.

Les prêts à long terme sont accordés pour une durée supérieure à un an. . Vous pouvez comptabiliser le prêt sur ce compte, ou une fois la durée de remboursement inférieure à 12 mois, le transférer sur le compte 66 :

• Débit 67 Crédit 66.

Exemple d'opérations de réception de prêt :

L'organisation a reçu deux prêts : l'un d'une durée de 6 mois d'un montant de 150 000 roubles et le second d'une durée de 36 mois d'un montant de 680 000 roubles. Lors d’une demande de prêt à long terme, les services d’un avocat ont été payés - 5 000 roubles.

Publications :

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant de la transaction	Une base documentaire
	66	Prêt à court terme reçu	150 000	relevé bancaire
66	50	Prêt à court terme remboursé au bout de 6 mois	150 000	Ordre de paiement réf.
	67	Prêt à long terme reçu	680 000	relevé bancaire
60		Services d'avocat rémunérés	5 000	Ordre de paiement réf.
91.2	67	Services juridiques inclus dans les dépenses	5 000	Certificat d'achèvement
67		Prêt à long terme remboursé	680 000	Ordre de paiement réf.

Comptabilisation des prêts du prêteur - écritures pour l'émission de prêts

Si une entreprise accorde un prêt à une autre organisation, les transactions seront alors les suivantes :

• Débit 58 Crédit (50, …)– comptabilisation du prêt émis.

Comme le montre l'affichage, un prêt peut être accordé non seulement sous la forme d'une somme d'argent, mais également sous forme de biens (matériaux, immobilisations, etc.). Le montant qui sera pris en compte dans ce cas est la valeur des biens/matériaux, etc.

Lors de l'octroi d'un prêt sans intérêt à une personne morale, le montant est pris en compte au débit du compte 76 et au crédit du compte d'émission de fonds ou de biens (50.10, etc.).

Le remboursement du prêt est documenté par l'affichage :

• Débit (50, 40...) Crédit 58 (76).

Concernant la taxation des prêts avec TVA, il existe deux points de vue opposés. La première repose sur le fait qu'il existe un transfert de propriété, qui est une mise en œuvre (article 39 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les ventes sont soumises à la TVA. Le point de vue inverse : lors de l'obtention et de la restitution d'un prêt sous forme de biens, il n'y a pas d'objet de taxation à la TVA.

Écritures pour la comptabilité TVA sur les prêts en nature :

• Débit 91,2 Crédit 68 TVA- lors de l'émission d'un prêt
• Débit 19 Crédit 58 (76)– comptabilisation de la TVA en amont lors du remboursement d'un prêt.

L'octroi d'un prêt à un employé d'un organisme est documenté par l'affichage :

• Débit 73 Crédit 50 ().

Le retour est traité par affichage de retour.

L'organisation a accordé un prêt sans intérêt à une personne morale d'un montant de 320 000 roubles.

Affichages pour l'émission d'un prêt :

Comptabilisation des intérêts sur les prêts

Les dépenses liées au paiement des intérêts des emprunts sont enregistrées en autres dépenses sur le compte 91. En comptabilité fiscale, elles sont amorties chaque mois, quel que soit leur paiement selon les termes de la convention.

Câblage Débit 66 (67) Crédit les intérêts sur les prêts sont payés, et en enregistrant Débit 91,2 Crédit 66 (67) ils sont pris en compte en charges.

Pour les organismes qui accordent des prêts, les intérêts sont pris en compte dans les autres revenus : Débit 76 Crédit (50). Reçu: Débit 50 () Crédit 76.

L'organisation a reçu un prêt d'un montant de 120 000 roubles, imposé au taux de 10 % par an. Pour le premier mois d'utilisation des fonds empruntés (17 jours), le montant des intérêts s'élevait à 567 roubles, pour le deuxième mois à 1 000 roubles, pour le troisième (12 jours) à 400 roubles, après quoi le prêt a été remboursé.

Publications :

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant de la transaction	Une base documentaire