Ide o výdavky, ktoré nemožno považovať za ekonomicky opodstatnené alebo zdokumentované (v súlade s článkom 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Môžu to byť napríklad náklady na zaplatenie taxíka v prípadoch, keď existuje alternatíva k doprave do cieľa verejnou dopravou, náklady na obed v reštaurácii, platba za mobilnú komunikáciu pri absencii listinných dôkazov úradníka. charakter rokovaní.

Daňové úrady môžu považovať za nezákonné na účely dane z príjmov náklady na mzdu vyplatenú zamestnancovi, s ktorým nie je uzatvorená písomná pracovná zmluva. To je však kontroverzné a súdy sú na strane podniku, ktorý takýto príjem vyplácal. Napríklad v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 23. apríla 2010 č. A13-5979/2009 sudcovia potvrdili zákonnosť zahrnutia takýchto výdavkov do výdavkov. Pri rozhodovaní sa riadili svedectvom zamestnanca a protokolom o výsluchu zamestnávateľskej organizácie.

Za kontroverznú sa považuje aj otázka možnosti zahrnúť do výdavkov znižujúcich základ dane o daň z príjmov náklady na naturálne odmeny presahujúce 20 percent z vyčíslenej mzdy. Pripomeňme, že článok 131 Zákonníka práce Ruskej federácie obmedzuje nepeňažné platby práve na tento podiel. Podľa služobného stanoviska úradníkov z najvyššieho odboru je možné započítať do nákladov vyplácané naturálne mzdy len do výšky 20 percent z vyčíslenej mesačnej mzdy (list z 5. októbra 2009 č. 03-03-05/200). To, čo je uvedené vyššie, treba pripísať zisku, ktorý má podnik k dispozícii, hovoria úradníci.

Úradníci neuznávajú výdavky na daň z príjmov a náhradu mzdy zamestnancovi za omeškanie (list Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2011 č. 03-03-06/2/164). Ale v tejto veci sú sudcovia opäť na strane podnikov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Povolžia z 30. augusta 2010 č. A55-35672/2009). Uviedli, že náklady vo forme peňažnej náhrady vyplatenej zamestnancom predstavujú sankciu za porušenie zmluvných povinností. Preto sa môžu zohľadniť vo výdavkoch, ktoré znižujú zdaniteľný zisk, v súlade s článkom 265 ods. 1 pododsekom 13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Aký príjem zamestnanca podlieha odvodom?

Podniky vypočítavajú a platia poistné za povinné druhy v súlade s federálnym zákonom č. 212-FZ z 24. júla 2009 (ďalej len federálny zákon č. 212-FZ). A pokiaľ ide o odvody na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania - v súlade s federálnym zákonom č. 125-FZ z 24. júla 1998 (ďalej len federálny zákon č. 125-FZ).

Podľa časti 1 článku 7 federálneho zákona č. 212-FZ a odseku 1 článku 20.1 federálneho zákona č. rámec pracovnoprávnych vzťahov a občianske zmluvy, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb. V súlade s článkom 8 federálneho zákona č. 212-FZ a článkom 20.1 ods. 2 federálneho zákona č. zúčtovacieho obdobia v prospech poistencov.

Legislatíva ho neviaže na to, že platby sú zahrnuté do výdavkov pri výpočte dane z príjmov s povinnosťou uvaliť na tieto platby poistné. Nezáleží teda na tom, z akého zdroja boli platby fyzickým osobám realizované alebo ako sa zohľadňujú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. Výnimkou sú sumy uvedené v článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ a pokiaľ ide o príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania - sumy uvedené v článku 20.2 federálneho zákona č. 125-FZ.

Poistné sa neúčtuje najmä za:

• všetky druhy kompenzačných platieb v medziach legislatívy;
• jednorazová finančná pomoc pri narodení dieťaťa. Zároveň sú nezdaniteľné platby zamestnancom obmedzené na sumu 50 000 rubľov. Ak výška pomoci prekročí túto hranicu, podlieha príspevkom;
• finančná pomoc poskytovaná zamestnancom nepresahujúca 4 000 rubľov. v roku;
• platba podniku za školenie zamestnancov v odborných vzdelávacích programoch;
• sumy zaplatené na úhradu nákladov na platenie úrokov z nákupu alebo výstavby bývania;
• výdavky na pracovné cesty zamestnancov vo forme denných diét, ako aj náklady na cestu do cieľa a späť.

Je možné všetky poistné odpísať do nákladov?

Podnik, ktorý platí daň z príjmu, znižuje prijaté príjmy o sumu vynaložených výdavkov, s výnimkou výdavkov uvedených v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto ustanovenie je uvedené v článku 252 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie neuvádza taký druh výdavkov, ako je poistné z platieb realizovaných z čistého zisku. Zároveň podľa odseku 1 pododseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú sumy naakumulovaného poistného:

• do dôchodkového fondu Ruskej federácie na povinné dôchodkové poistenie;
• do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom;
• do Federálneho fondu povinného poistenia pre povinné zdravotné poistenie.

Ako je zrejmé z tejto normy, na to, aby sa poistné pri zdaňovaní ziskov uznávalo, musí byť časovo rozlíšené spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie a nesmie byť uvedené v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. federácie. Pripomeňme, že v súlade s odsekmi 6 a 7 tohto článku sú výdavky vo forme príspevkov na dobrovoľné poistenie a neštátne dôchodkové zabezpečenie (okrem príspevkov uvedených v článkoch 255, 263 daňového poriadku Ruskej federácie). nie sú zahrnuté v nákladoch.

Skutočnosť, že poistné z platieb uskutočnených z čistého zisku je zahrnuté do nákladov pri zdaňovaní ziskov organizácií na základe pododseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie, potvrdzujú oficiálne vysvetlenia úradníkov z najvyšší finančný odbor (list Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2013 č. 03-03-06/1/27562).

Predtým v liste č. 03-03-05/85 Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. apríla 2010 bolo uvedené, že poistné naakumulované v súvislosti s platbami nezohľadnenými pri zdaňovaní zisku sa vykazuje ako súčasť ostatných výdavky spojené s výrobou a predajom v súlade s článkom 264 ods. 1 pododsekom 49 daňového poriadku Ruskej federácie.

Poistné na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania sa však zohľadňuje ako výdavky, ktoré znižujú základ dane pre daň z príjmu, na základe článku 264 ods. 1 pododseku 45 daňového poriadku Ruskej federácie. Takéto vysvetlenia úradníkov sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 3. septembra 2012 č. 03-03-06/1/457.

Ako premietnuť platby zo zisku a časovo rozlíšené príspevky do účtovníctva

Na účtovanie zúčtovania so zamestnancom vyslaným na pracovnú cestu sa používa účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ a pre ostatné platby účet 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné transakcie“. Účet 73 je možné použiť napríklad pri výplate peňažných výpomocí. Výdavky organizácie na vyplatenie finančnej výpomoci zamestnancovi (výška vyplatenej finančnej výpomoci, ako aj časovo rozlíšené poistné) nesúvisia s výrobou a predajom výrobkov, obstaraním a predajom tovaru. To znamená, že tieto náklady sú ostatné výdavky (odseky 2, 4, 11 PBU 10/99, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 33n). Takéto výdavky sa účtujú v deň vzniku dlhu voči zamestnancovi (odseky 16, 17, 19 PBU 10/99).

Zahrnutie vecnej pomoci do nákladov sa premietne zápisom na ťarchu účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“ podúčtu „Ostatné náklady“ a v prospech účtu 73. Časové rozlíšenie poistného sa premietne zápisom na ťarchu účtu 91 a v prospech účtu 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“.

Výplata hotovosti zamestnancovi sa prejaví zápisom na ťarchu účtu 73 a v prospech účtu 50 „Peniaze“.

Finančná pomoc v účtovníctve je plne zahrnutá vo výdavkoch a v daňovom účtovníctve - vo výške nie viac ako 4 000 rubľov. v roku. V dôsledku toho môže v deň vzniku finančnej pomoci vzniknúť v účtovníctve organizácie trvalý rozdiel a zodpovedajúca trvalá daňová povinnosť (odseky 4, 7 PBU 18/02, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 č. 114n). Prejaví sa zápisom na ťarchu účtu 99 „Výsledky a straty“ a v prospech účtu 68.

A. Zdorovenko,
účtovný a daňový poradca, LLC "AZ - konzultant"

Pri vyúčtovaní hmotnej pomoci a jednorazových odmien (pri jubileách, sviatkoch) organizácia vyčísli poistné na tieto platby Suma časovo rozlíšených platieb v prospech zamestnancov sa účtuje na účet 91.02 (neznižuje základ dane výdavky na daň z príjmov). Ministerstvo financií môže podľa odporúčania znížiť základ dane o daň z príjmov o sumu poistného na tieto platby, aké daňové riziká má organizácia pri priraďovaní týchto výdavkov (poistné) k zníženiu základu dane daň z príjmu?Existujú nejaké súdne rozhodnutia v tejto otázke v prospech daňovníkov?

Pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňujú výdavky vo forme poistného na povinné dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie, časovo rozlíšené na platby, ktoré nie sú zahrnuté vo výdavkoch na daň z príjmov právnických osôb (materiálne výpomoci, jednorazové odmeny) v rámci ďalšie výdavky.

Neexistuje žiadna súdna prax, pretože oficiálna verzia je na strane daňovníka.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

<…>

ZÁKLADNÉ

Pri výpočte dane z príjmu zahrňte časovo rozlíšené sumy poistného do ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo platí pre celú sumu poistného bez ohľadu na to, či platby, na ktoré boli odvody vypočítané, znižujú zdaniteľný zisk alebo nie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 18.3.2010 č. 03-03-06/1/ 146).*

Ak organizácia používa hotovostnú metódu, potom zahrňte časovo rozlíšené sumy poistného do nákladov až po ich prevedení do rozpočtu (odsek 3, odsek 3, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia používa metódu časového rozlíšenia, na skutočnosti zaplatenia príspevkov nezáleží - náklady na platenie príspevkov sa vzťahujú na mesiac, v ktorom boli časovo rozlíšené (odsek 1, odsek 1, odsek 7, článok 272 daňového poriadku zák. Ruská federácia, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 25. mája 2010 č. 03-03-06/2/101, zo dňa 12. mája 2010 č. 03-03-06/1/323, zo dňa 13. apríla 2010 č. 03-03-06/1/255, zo dňa 13. apríla 2010 č. 03-03-06/1/258, zo dňa 16. marca 2010 č. 03-03-06/1/140 a Federálnej daňovej služby Rusko zo 7. apríla 2010 č. 3-2-12/21). Poistné je zahrnuté do nákladov naraz, aj keď sa platby, na ktoré sa časovo rozlišuje, týkajú rôznych vykazovacích (daňových) období (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. apríla 2010 č. 03-03-06/1 /258).

Pri výpočte dane z príjmov zohľadnite sumy poistného dodatočne časovo rozlíšené na základe výsledkov kontrol za predchádzajúce obdobia v období, v ktorom boli časovo rozlíšené (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.3.2013 č. 03- 03-06/1/7994).

Okamih, ku ktorému sa poistné zahrnie do základu dane, závisí od toho, či odmena, z ktorej sa vypočítavajú príspevky, patrí medzi priame alebo nepriame výdavky (článok 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie). Poistné, ktoré sa považuje za priame výdavky, by sa malo brať do úvahy pri výpočte dane z príjmu, pretože predávate produkty, v ktorých sú zahrnuté (odsek 2, odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa organizácia zaoberá výrobou a predajom výrobkov (práce, služby), zapíšte si zoznam priamych výdavkov do účtovnej politiky (článok 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor: organizácia určuje postup klasifikácie poistného medzi priame alebo nepriame výdavky nezávisle (odsek 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska z 25. mája 2010 č. 03-03 -06/2/101 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. februára 2011 č. KE-4-3/2952). Rozdelenie nákladov na priame a nepriame by malo byť zároveň ekonomicky opodstatnené. V opačnom prípade môže daňový úrad prepočítať daň z príjmu.*

Zohľadnite teda platy a poistné za zamestnancov priamo podieľajúcich sa na výrobe v rámci priamych výdavkov. Mzda a poplatky za správu organizácie sa klasifikujú ako nepriame výdavky.

Poistné, ktoré je klasifikované ako nepriame výdavky, by sa malo brať do úvahy pri výpočte dane z príjmu v čase jeho vzniku (odsek 1, odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia poskytuje služby, môžu sa brať do úvahy priame náklady, ako aj nepriame náklady v čase ich vzniku (odsek 3, odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).

V obchodných organizáciách sa platy a poistné považujú za nepriame výdavky (článok 320 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Zohľadnite ich preto pri výpočte dane z príjmov v čase časového rozlíšenia.

Prostriedky prijaté z Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska na úhradu výdavkov na povinné sociálne poistenie sa neuznávajú ako príjem organizácie. Preto takéto príjmy nezvyšujú základ dane pre daň z príjmov. Vyplýva to z ustanovení článkov a daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. marca 2013 č. 03-11-11/98. Napriek tomu, že list je v rámci zjednodušenia adresovaný jedinému platiteľovi dane, môže slúžiť aj ako pomôcka pri výpočte dane z príjmov: princípy uznania príjmov na daňové účely sú rovnaké pre všetky daňové režimy.

Sergej Razgulin, Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

2. LIST RUSKÉHO MINISTERSTVA FINANCIÍ zo dňa 17. augusta 2012 č. 03-03-06/1/419

O účtovaní nákladov na účely dane zo zisku vo forme poistných príspevkov platených do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia

otázka:
LLC na úkor svojho čistého zisku vypláca zamestnancom podniku finančnú pomoc a iné sociálne výhody. Poistné sa účtuje z platieb a iných odmien v prospech zamestnancov bez ohľadu na to, či sa tieto platby zohľadňujú pri znižovaní zdaniteľného zisku alebo nie.
Pri rozhodovaní o tom, kam zahrnúť tieto poistné (zisk alebo nepriame výdavky), sa domnievame, že by mali byť zahrnuté do iných nákladov (článok 45, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
Naša pozícia je založená na nasledujúcom:
1. Článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje ustanovenia, ktoré neumožňujú zohľadniť pri zdaňovaní ziskov poistné nahromadené na platby a odmeny, ktoré nie sú uznané ako výdavky na účely kapitoly 25 daňového poriadku z r. Ruskej federácie.
2. Podobne poistné príspevky do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia nie sú uvedené v článku 270 a sú klasifikované ako „iné“ (odsek 1 ods. článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
3. Federálna protimonopolná služba regiónu Volga sa v uznesení N A55-11745/2004-41 z 22. marca 2005 vyslovila za klasifikáciu „poistného“ ako nákladov na účely dane zo zisku.
Vyjadrite svoj názor - máme pravdu alebo nie?

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku preverilo list k problematike účtovania na účely dane zo zisku vo forme poistných príspevkov platených do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie a Federálnej povinnej zdravotnej starostlivosti Poisťovacieho fondu a uvádza nasledovné.
V súlade s federálnym zákonom z 24. júla 2009 N 212-FZ „O príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“ a iných odmien jednotlivcom , vrátane tých, ktoré sú vyrobené z prostriedkov, ktoré sa nezohľadňujú pri zdaňovaní ziskov, podliehajú príspevkom na poistenie, s výnimkou tých, ktoré sú výslovne uvedené v článku 9 vyššie uvedeného zákona.*
Podľa odseku 1 článku 252 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie) daňovník znižuje prijaté príjmy o sumu vynaložených výdavkov, s výnimkou tých výdavkov uvedených v Článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie.
Článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie zároveň neobsahuje ustanovenia, ktoré neumožňujú poistné naakumulované za platby a odmeny, ktoré sa neuznávajú ako výdavky na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie. treba zohľadniť pri zdaňovaní ziskov.
S prihliadnutím na vyššie uvedené sa výdavky vo forme poistného na povinné dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie vrátane výdavkov časovo rozlíšených na platby nezahrnuté do výdavkov na daň z príjmov právnických osôb zohľadňujú ako súčasť ostatných výdavkov na základe

Najobľúbenejší daňový režim pre malé podniky. Iný názov pre tento systém je „USN 6 percent“, pretože štandardná sadzba dane je tu iba 6 % z prijatého príjmu. Táto vypočítaná výška dane sa však môže ešte znížiť z dôvodu poistného, ​​ktoré platia jednotliví podnikatelia za seba a zamestnávatelia za zamestnancov. Zistite, ako si znížiť daň z poistného pomocou našich výpočtov ako príkladu.

Normatívna základňa

Najprv trocha teórie, ktorá umožňuje platiteľom zjednodušeného daňového systému znížiť vypočítanú daň o 6 percent až na nulu. Možnosť zohľadniť sumy zaplatené v roku 2019 za zjednodušený daňový systém poskytuje článok 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tu je samotné ustanovenie z tohto článku: „Daňovníci, ktorí si ako predmet zdanenia zvolili príjmy, znižujú sumu dane (preddavkov na daň) vypočítanú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie o výšku poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné nemocenské poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania platené (v rámci vypočítaných súm) v danom zdaňovacom (vykazovacom) období.“

Zdaňovacím obdobím pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme 6% je kalendárny rok a vykazovacími obdobiami, na základe ktorých je potrebné vypočítať a zaplatiť, sú tieto obdobia: prvý štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov. Lehota na úhradu zálohových platieb je najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (25. apríla, resp. júl, október).

Ak platiteľ zjednodušeného daňového systému z príjmov zaplatil poistné za seba alebo za zamestnancov v priebehu vykazovacieho obdobia, vypočítaný preddavok môže byť znížený. Navyše zníženie zjednodušeného daňového systému o výšku poistného v roku 2019 pre fyzických osôb podnikateľov bez zamestnancov sa vykonáva osobitným spôsobom - môžu si znížiť preddavok na všetky zaplatené príspevky. Ak má podnikateľ zamestnancov, potom môže byť daň znížená najviac o 50 %. Toto je uvedené v tom istom článku 346.21 daňového poriadku.

Nie náhodou uvažujeme o znížení odvodov dane z titulu zaplateného poistného len pre zjednodušený systém vo voľbe „Príjem“. Daňovník má totiž pri výbere právo len zohľadniť zaplatené príspevky vo svojich výdavkoch, nemôže si však znížiť samotné odvody dane.

Ako znížiť daň v zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov

Najprv sa pozrime na zníženie zjednodušeného daňového systému o výšku poistného v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov. Na konkrétnom príklade si ukážeme, ako znížiť vypočítané odvody dane.

Príklad

Podnikateľ, ktorý si zvolil zjednodušený daňový systém pre príjem, samostatne poskytuje služby domácnosti obyvateľstvu. V roku 2019 dostal príjem 937 000 rubľov. Aké dane a odvody by mal z takéhoto príjmu platiť?

Výška dane pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme 6% bude (937 000 * 6%) 56 220 rubľov. Okrem toho musí podnikateľ za seba platiť poistné. v roku 2019 sa pre zjednodušený daňový systém robí takto: minimálny fixný príspevok 36 238 rubľov plus dodatočný príspevok (1 % z výšky príjmu nad 300 000 rubľov) vo výške 6 370 rubľov, spolu 42 608 rubľov.

Na prvý pohľad sa dá predpokladať, že celková suma, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, sa bude rovnať 42 608 rubľov príspevkov plus 56 220 rubľov daní a preddavkov. Celkom 98 828 rubľov. V skutočnosti to nie je pravda.

Zjednodušená 6-percentná sadzba pre podnikateľa bez zamestnancov umožňuje znížiť vyrubenú daň. Výsledkom je, že individuálny podnikateľ zaplatí do rozpočtu spolu s príspevkami iba 56 220 rubľov, ale musí to byť vykonané správne.

Hoci platí jeden termín na zaplatenie odvodov za seba (najneskôr do 31. decembra), aby sa vypočítaných 6 percent pre individuálnych podnikateľov okamžite znížilo, príspevky by sa mali platiť každý štvrťrok v splátkach. Tabuľka zohľadňuje sumy príjmov a zaplatených príspevkov za vykazované obdobia na základe časového rozlíšenia, ako je stanovené v článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

*Poznámka: Dodatočný 1% príspevok je možné uhradiť aj neskôr, pred 1. júlom 2020, ale celú sumu podnikateľ previedol v aktuálnom roku.

Teraz si na príklade týchto údajov pozrime, ako sa vypočítavajú a znižujú preddavky a dane na konci roka na úkor zaplatených príspevkov.

1. Za prvý štvrťrok: 135 000 * 6 % = 8 100 mínus zaplatené príspevky vo výške 8 000, zostáva zaplatiť 100 rubľov.
2. Za šesť mesiacov bude vypočítaná platba 418 000 * 6 % = 25 080 rubľov. Odpočítame zaplatené príspevky za polrok a zaplatenú zálohu za prvý štvrťrok: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubľov. Ostáva už len doplatiť do rozpočtu.
3. Za deväť mesiacov bude vypočítaná daň 614 000 * 6 % = 36 840 rubľov. Znižujeme o zaplatené poplatky a preddavky: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubľov. Musíte ich uviesť do 25. októbra.
4. Na konci roka vypočítame, koľko musí podnikateľ doplatiť do 30. apríla: 937 000 * 6 % = 56 220 - 42 608 - 100 - 6 980 - 2 760 = 3 772 rubľov.

Opäť skontrolujeme presnosť výpočtov. Celkovo zaplatené:

• zálohové platby na základe výsledkov vykazovaných období: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• zostatková daň na konci roka 3 772;
• odvody za celý rok 42 608.

Zistili sme, že skutočne všetky platby do rozpočtu dosiahli 56 220 rubľov, a nie 98 828 rubľov, ako by sa na prvý pohľad mohlo zdať.

Aký by bol výpočet, keby preddavky do zjednodušeného daňového systému ku koncu účtovných období neklesli, pretože podnikateľ platil za seba odvody v jednej sume ku koncu roka - 30. decembra?

V tomto prípade sa zálohové platby platia každé vykazovacie obdobie v plnej výške, t.j. namiesto 9 840 rubľov na základe výsledkov za deväť mesiacov individuálny podnikateľ prevedie 36 840 rubľov. Zvyšná daň (56 220 - 36 840) = 19 380 sa zníži o jednorazový príspevok vo výške 42 608 rubľov, čím vznikne preplatok na dani o 23 228 rubľov.

Pre pohodlie platenia daní a poistného odporúčame založiť si bežný účet. Navyše v súčasnosti mnohé banky ponúkajú výhodné podmienky na otvorenie a vedenie bežného účtu.

Ako znížiť odvody dane na zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov so zamestnancami

Ak podnikateľ prijme pracovníkov, tak preddavky a samotnú daň môže znížiť o výšku odvodov, najviac však o 50 %. V tomto prípade je povolené brať do úvahy príspevky platené nielen za seba, ale aj za zamestnancov.

Vo všeobecnosti je sadzba poistného pre zamestnanca 30% z platu a iných platieb:

• na dôchodkové poistenie - 22 %;
• na zdravotné poistenie - 5,1 %;
• na sociálne poistenie - 2,9 %.

Okrem toho musíte platiť príspevky do Fondu sociálneho poistenia, ktorých sadzba sa v závislosti od triedy profesionálneho rizika činnosti jednotlivého podnikateľa pohybuje od 0,2 % do 8,5 %.

Do roku 2019 mnohí podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém platili za zamestnancov zníženú sadzbu poistného (len 20 % na dôchodkové poistenie). Od tohto roka však bola dávka zrušená, takže zjednodušení pracovníci platia poistné vo všeobecnosti.

Príklad

V roku 2019 zarobil individuálny podnikateľ a zamestnanec 1 780 450 rubľov. Poberanie príjmu a platenie odvodov za seba aj za zamestnanca premietneme do tejto tabuľky.

Vypočítaná daň zohľadňujúca preddavky v tomto príklade bude 1 780 450 * 6 % = 106 827 rubľov a príspevky za individuálnych podnikateľov a za zamestnanca boli zaplatené vo výške 78 790. Pri zohľadnení 50 % hranice môže vypočítaná daň znížiť len na (106 827/ 2) 53413,5 rubľov, hoci zaplatené príspevky presahujú túto sumu. Ako vidíme, finančné zaťaženie fyzického podnikateľa na zjednodušenom daňovom systéme je vyššie nielen z dôvodu odvodov pre zamestnancov, ale aj z dôvodu obmedzenia daňových výhod.

Ak máte ďalšie otázky alebo potrebujete radu od profesionála, môžeme vám ponúknuť bezplatné daňové poradenstvo od 1C.

Vybraný predmet zdanenia v zjednodušenom systéme dane ovplyvňuje právo zjednodušenej osoby zohľadniť svoje výdavky pri zisťovaní základu dane. Ale aj s objektom „príjem 6%“ si môže zjednodušujúci znížiť daň o niekoľko platieb. Ako na to, vám povieme na našej konzultácii.

zjednodušený daňový systém "príjmy"

Zjednodušovač v KUDiR odráža jeho príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy (článok 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie) pomocou metódy „hotovosti“. Čo sa týka príjmov z predaja sa dočítate v čl. 249 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zoznam neprevádzkových príjmov je uvedený v čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Metóda „hotovosti“ vykazovania príjmu zjednodušovača znamená, že jeho príjem sa zaúčtuje v deň prijatia finančných prostriedkov a iného majetku alebo splatenia dlhu iným spôsobom (článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). .

• odvody platené zo zamestnaneckých výhod do mimorozpočtových fondov;
• dočasné invalidné dávky vyplácané na náklady zamestnávateľa (okrem pracovných úrazov a chorôb z povolania);
• platby na dobrovoľné poistenie zamestnancov pri ich dočasnej invalidite za určitých podmienok.

Okrem toho platiteľ živnostenskej dane, ktorý je v zjednodušenom daňovom systéme „príjmom“, si o to môže znížiť svoju daň pomocou zjednodušeného daňového systému (článok 8 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Uvedený poplatok znižuje len tú časť „zjednodušenej“ dane, ktorá je vypočítaná za činnosti podliehajúce živnostenskému poplatku.

Zjednodušený daňový systém „príjmy 6 %“: zníženie dane z príspevkov

Príspevky do mimorozpočtových fondov znižujú daň v rámci zjednodušeného daňového systému za týchto podmienok:

• príspevky boli skutočne zaplatené v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom si chce zjednodušovateľ znížiť daň;
• príspevky boli zaplatené v rámci vypočítaných súm. To znamená, že nie je možné znížiť daň z príspevkov, ktoré sú prevedené nad rámec naakumulovaných súm, čo vedie k preplatku príspevkov. Preplatok príspevkov je možné zohľadniť v období, v ktorom sa rozhodne o započítaní týchto súm s nedoplatkami príspevkov. Zaplatením nedoplatkov na príspevkoch, ktoré vznikli za predchádzajúce roky, sa zároveň znižuje daň v období platenia príspevkov;
• Znížiť možno len tie sumy poistného, ​​ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Ak zjednodušovateľ splatí dlh na príspevkoch, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania napríklad OSNO, nebude možné na ne znížiť daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

O koľko si môžete znížiť daň v rámci zjednodušeného daňového systému?

Príspevky do mimorozpočtových fondov zjednodušovača, ako aj iné platby uvedené v bode 3.1 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie môžu znížiť daň organizácii v rámci zjednodušeného daňového systému alebo zjednodušenému individuálnemu podnikateľovi so zamestnancami maximálne o 50%.

Ak zjednodušený individuálny podnikateľ nemá zamestnancov, môže si znížiť svoju daň o zaplatené poistné bez obmedzení.

Sumy príspevkov a iných platieb, o ktoré si zjednodušovateľ zníži svoju daň v rámci zjednodušeného daňového systému, sa premietnu do daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2019 (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 26. februára 2016 N ММВ-7-3/99@​) na linkách 140-143 Oddiel 2.1.1.

Každý majiteľ firmy sa aspoň raz do roka zamyslí nad tým, ako si znížiť dane z príjmu. Efektívny manažéri na to neustále myslia, pretože nikto sa nechce deliť o zarobený kapitál krvou a potom. V tomto článku:

• Preveríme, ktorý daňový systém vyhovuje vášmu podnikaniu;
• Pozrime sa na najefektívnejšie právne spôsoby zníženia daňového zaťaženia;
• Preskúmame nezákonné schémy vyhýbania sa daniam z príjmu;
• Vyvinieme algoritmus na testovanie optimalizačnej metódy na zákonnosť.

Prvým krokom k optimalizácii dane z príjmu je výber daňového systému. Daňový systém je zákonom stanovený postup, pri ktorom sa vyberajú dane od fyzických a právnických osôb.

Dnes sú právne definované tri daňové systémy, ktoré môže používať široká škála fyzických a právnických osôb, jeden pre roľnícke farmy a jeden pre individuálnych podnikateľov – držiteľov patentov. Každý z nich nesie výhody a nevýhody.

Poďme zistiť, ktorý systém je pre vás ten pravý. Aby sme to dosiahli, zoznámime sa s nimi podrobnejšie, pričom ich zvážime v poradí rastu podnikania navrhovaného daňovníka.

Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII)

Toto je názov zvýhodneného daňového systému, ktorý sa zásadne líši od ostatných. Rozdiel je v tom, že základ dane sa neurčuje na základe skutočných ukazovateľov výkonnosti za obdobie, ale na základe základnej „imputovanej“ ziskovosti. Ak chcete zistiť výšku imputovanej ziskovosti, pozrite si daňový poriadok čl. 346,29 odsek 3.

Príjem z poskytovania služieb pre domácnosť štát odhaduje na 7 500 rubľov mesačne. Trochu, však? Existuje jedno upozornenie - služby pre domácnosť môžu byť poskytované iba jednotlivcom.

Iné typy činností majú tiež celkom primeraný „imputovaný“ príjem. Veterinári budú mať daňový základ 7 500 rubľov, automechanici - 10 000 rubľov, predajcovia - 4 500 rubľov, vodiči - od 1 000 do 6 000 rubľov.

Daň sa vypočíta ako 15 % zo sumy imputovaných príjmov vynásobených koeficientmi K1 a K2. Koeficient K1 je stanovený raz ročne nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja, koeficient K2 určujú miestne úrady.

UTII je dobrou voľbou pre jednotlivcov a organizácie, ktoré majú veľké príjmy a využívajú málo zdrojov. Pri správnom výpočte sa môže ukázať, že zaplatenie 15% UTII bude v absolútnej výške menej ako 13% daň z príjmu fyzických osôb.

Ale sú tu aj úskalia.

Po prvé, iba malá časť individuálnych podnikateľov a organizácií môže pracovať s UTII. Medzi povolené odvetvia činnosti:

• osobná a nákladná doprava;
• stravovacie služby (s obmedzeniami)
• údržba, opravy a umývanie áut;
• prenájom bytov a obchodných priestorov;
• Prenájom parkovacích miest;
• maloobchod (s obmedzeniami);
• veterinárne služby;
• reklamné služby (s obmedzeniami);
• niektoré platené služby jednotlivcom a iným osobám popísaným v čl. 346 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Článok 346.26 ešte viac obmedzuje možnosti prechodu na jednotný daňový fond. UTII nemôžete použiť, ak:

• máte viac ako 100 zamestnancov;
• máte podiel viac ako 25 % v inej právnickej osobe;
• Používate jednoduché partnerské a zverenecké zmluvy;
• miestne zákony obmedzujú používanie UTII.

Po druhé, musíte mať istotu, že budete mať každý mesiac dostatočný príjem, pretože daň sa platí bez ohľadu na to, či ste skutočne pracovali a či ste dosiahli zisk.

Nakoniec od 1. januára 2021 bude UTII zrušená. Zohľadnite tento bod pri výbere daňového systému.

Zjednodušený daňový systém (USNO)

Zjednodušený daňový systém je tiež preferenčným daňovým systémom, ale dá sa použiť oveľa širšie ako UTII. Zjednodušený daňový systém sa tak nazýva preto, lebo metodika výpočtu základu dane a dane je mimoriadne jednoduchá.

Pri prvej možnosti sa daň vypočíta ako 6 % z príjmu. Pri využití tejto možnosti nemusíte potvrdzovať výdavky pre daňový úrad.

Pri druhej možnosti platíte 15% zo zisku, čiže zohľadňujete a potvrdzujete príjmy a výdavky.

Podnikateľ alebo organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém je jeden platiteľ dane, ktorý nahrádza časť daní: daň z príjmu, DPH, daň z príjmu fyzických osôb (pre majiteľa firmy), daň z nehnuteľnosti. Ale ostatné dane: doprava a pozemok, daň z príjmu fyzických osôb za najatý personál a v osobitných prípadoch daň z majetku - bude potrebné zaplatiť.

Dá sa tiež vypočítať, aký spôsob zdanenia zvoliť. Na tento účel používame nerovnosť:

0,06 × Príjem – Odpočítateľné sumy< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Ak je nerovnosť uspokojená, potom je výhodnejšie zvoliť daň z príjmu 6%, ale ak nie, je lepšie prejsť na 15% zo zisku.

Pri prechode na zjednodušený daňový systém však existujú určité obmedzenia. Výhody zjednodušeného daňového systému nebudete môcť využívať, ak:

1. Vaša organizácia má pobočky.
2. Zaoberáte sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
3. Venujete sa činnostiam záložne.
4. Poskytujete služby v oblasti hazardných hier.
5. Pracuje pre vás viac ako sto ľudí.
6. Vo vašej organizácii je viac ako sto miliónov fixných aktív.
7. Vy alebo vaša organizácia vlastníte viac ako 25 % podiel v iných firmách.
8. Obrat vašej organizácie za posledných deväť mesiacov presiahol 45 miliónov rubľov, vynásobených koeficientom deflátora.

Stojí za zmienku, že 6% a 15% sú maximálne sadzby, ktoré môžu byť znížené územnými zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Minimálne sadzby sú 0 % a 5 %.

Na stránkach regionálnych daňových služieb nájdete všetky potrebné informácie o legislatívnom rámci zníženia dane z príjmov.

Základný daňový systém (OSNO)

OSNO je najviac fiškálne a administratívne zaťažený režim. Organizácie pracujúce v tomto systéme vedú úplné účtovné a daňové záznamy, vypočítavajú a platia všetky dane existujúce v ruskej daňovej legislatíve.

Pre rok 2017 je sadzba dane z príjmu podľa OSNO 20 %.

Keď sa rozhodnete pre svoj daňový režim, je čas popremýšľať nad metódami, ako optimalizovať daň z príjmu. Poďme sa v rýchlosti pozrieť na špeciálne daňové režimy.

Optimalizácia jednotnej dane z imputovaného príjmu

Existujú iba dva spôsoby, ako znížiť UTII:

1. Zarábajte veľa konzistentne, oveľa viac, ako je váš imputovaný príjem. Potom bude UTII vo vzťahu k vášmu príjmu nižšie.
2. Výšku dane si môžete znížiť maximálne o polovicu odpočítaním sociálnych odvodov zaplatených za zamestnancov, potvrdení o práceneschopnosti a súm dobrovoľného poistenia.

Zníženie jednotnej dane so zjednodušeným daňovým systémom 6 %

Daň z príjmu o 6 % v rámci zjednodušeného daňového systému môžete znížiť rovnakým spôsobom ako UTII odpočítaním od výslednej sumy dane:

1. Príspevky do dôchodkového fondu, fondu povinného zdravotného poistenia, fondu sociálneho poistenia.
2. Výplata práceneschopnosti.
3. Platby na dobrovoľné nemocenské poistenie zamestnancov.

Ak ste individuálnym podnikateľom v jednotnom čísle, môžete uplatniť odpočty v plnej výške, ale ak využívate prenajatú pracovnú silu, môžete si znížiť jedinú daň iba o 50 %.

Stôl 1. Pravidlá zníženia dane

Zníženie jednotnej dane so zjednodušeným daňovým systémom o 15 %

Tí, ktorí si zvolili zjednodušený daňový systém „výnos-výdavok“, majú oveľa širšie pole pre kreativitu pri znižovaní daní.

Podľa toho si v medziach povolených výdavkov môžete znížiť základ dane. Pozrime sa, ako sa to dá urobiť.

Účtovanie minimálnej dane za predchádzajúce obdobie

Ak ste minulý rok platili minimálnu daň, tak tento rok si môžete započítať sumu, o ktorú minimálna daň prevyšovala vypočítanú jednotlivú daň.

Účtovanie minulých strát

Ak ste v jednom alebo viacerých predchádzajúcich rokoch dosiahli stratu, výšku straty si môžete započítať pri výpočte základu dane. Môžete použiť údaje za posledných 10 rokov.

Zvýšenie výdavkov v rámci povolených limitov

Tu je niekoľko mimoriadne legálnych spôsobov, ako zvýšiť výdavky vašej spoločnosti bez toho, aby ste niečo minuli:

1. Zamestnanie vlastníkov spoločnosti. Všetko je tu jednoduché: prácou vo vlastnom podnikaní zvyšujete náklady spoločnosti na svoje mzdy. Ak by ste poberali len dividendy, nemohli by ste si o ne znížiť základ dane. Priamy benefit bude, samozrejme, malý, keďže budete platiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % zo mzdy a tiež sociálne odvody. Ale koľko príležitostí sa vám otvorí! Na výkon svojich povinností budete môcť chodiť na služobné cesty za prácou, štúdiom, nakupovaním spotrebného materiálu a dlhodobého majetku. A to všetko bude zahrnuté vo výdavkoch vášho podnikania.
2. Zahrnutie majetku vlastníka do investičného majetku. Pôsobíte napríklad ako generálny riaditeľ. A kúpite si nové auto, aby ste s ním mohli jazdiť do práce. Zaregistrujte svoje auto do dlhodobého majetku a znížite si mesačné výdavky o výšku odpisov, pohonných hmôt, údržby a umývania.
3. Nadobudnutie majetku skutočne potrebného pre majiteľa podniku organizáciou. Povedzme, že ste zarobili dobrý zisk a máte slušné množstvo peňazí a rovnako slušný daňový základ. Môžete si kúpiť obchodný priestor pre svoju organizáciu a prenajať si ho pre seba za symbolický poplatok. Sami si ho potom dáte do podnájmu. Funguje tu princíp „jedného vrecka“. To znamená, že jednoducho presuniete peniaze z jedného vrecka do druhého a zároveň znížite dane.
4. Obchádzanie regulovaných výdavkov. Niektoré z výdavkov uvedených v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sú regulované. To znamená, že nemôžu byť vyššie ako určité množstvo. Patria sem: výdavky na pracovné odevy a uniformy, výdavky na zábavu, úroky z pôžičiek nad rámec normy a iné. Tieto náklady ovplyvňujú takmer všetky typy podnikov, takže obchádzanie predpisov má silný pozitívny efekt.

Dobrým príkladom obchádzania pravidiel by bolo nahradenie náhrady za používanie osobných vozidiel na služobné účely nájomnými zmluvami na osobné autá zamestnancov v taxislužbách. Zdá sa, že je to rovnaké, ale základ dane je menší.

Ak je na základe výsledkov výpočtov výška dane nižšia ako 1 % zo sumy príjmu, je potrebné do rozpočtu odviesť 1 % zo sumy príjmu.

Video – Biele spôsoby optimalizácie daní

Zníženie dane z príjmu podľa OSNO

Najväčší priestor na predstavivosť sa pre daňových poplatníkov otvára vo všeobecnom režime.

Po prvé, môžu použiť všetky metódy na zníženie dane „zjednodušených“ ľudí o 15 %. A môžu sami veľa pridať. Nižšie si prečítajte o rôznych možnostiach, od najjednoduchších po najsofistikovanejšie.

Vytváranie rezerv na budúce výdavky

Rezerva je v bežnom období odpis nákladov, ktoré budú určite vynaložené v budúcom období.

Spoločnosť môže v súlade so zákonom vytvárať rezervy na zníženie hodnoty pohľadávok po lehote splatnosti, na výplatu dovolenky zamestnancom, na ročné odmeny zamestnancom (len uvedené v pracovnej zmluve) a na odpisy cenných papierov. Musíte pochopiť, že vytvorenie rezervy pomáha urýchliť uznanie výdavkov a nezvyšuje výdavky ako celok. A ak v budúcnosti nebudú žiadne výdavky, bude potrebné rezervu obnoviť (čítaj: zahrnuté do príjmov).

Nadhodnotenie súvisiacich nákladov

Takmer každá firma si prenajíma kanceláriu alebo sklad. V prenajatých priestoroch je potrebné udržiavať životné systémy, čistiť a udržiavať fixný majetok a iné pracovné nástroje v dobrom stave. Všetky tieto výdavky sú vhodnými nástrojmi na nafukovanie nákladov.

Školenie personálu, poradenské služby

Všetky tieto položky sa týkajú ostatných nákladov spojených s výrobou tovaru. Zaškolte preto svojich zamestnancov. A získate benefity v podobe pridanej hodnoty do podnikania, priazne zamestnancov a znížite dane.

Využitie akéhokoľvek typu konzultácií od implementácie softvéru až po marketingový prieskum tiež znižuje dane.

Odpisy dlhodobého majetku

Každý vie, že odpisy dlhodobého majetku sa zohľadňujú ako výdavok pri tvorbe základu dane. Nie každý však vie, že pri odpise dlhodobého majetku si môžete do nákladov zahrnúť všetky nerozlíšené odpisy, ako aj náklady na demontáž, recykláciu a odvoz dlhodobého majetku.

Zápočet preplatkov na daniach

No pripomeňme, že preddavky na daň z príjmov nemusia zodpovedať konečnej predpokladanej výške dane za dané obdobie. Organizácii sa preto hromadia preplatky, ktoré je potrebné včas odčítať. V opačnom prípade po troch rokoch o tieto sumy nenávratne prídete.

Vytvorenie skupiny spoločností, z ktorých niektoré sú „zjednodušené“

Tu ide hlavne o to, aby sa spojenie medzi zakladateľmi spoločností skupiny nepropagovalo, alebo aby bol skupinový model opodstatnený. Svoju firmu môžete napríklad segmentovať podľa oblastí činnosti alebo podľa oblastí prítomnosti. Ak však daňový inšpektor súvislosť odhalí a považuje za podozrivú, budete musieť poskytnúť jasný argument, prečo ste urobili to, čo ste urobili.

Využívanie offshore spoločností

Schéma využívania offshore spoločností je podobná predchádzajúcej a je absolútne legálna, napriek vytvorenému obrazu „temných obchodov“. Tu, rovnako ako v predchádzajúcej verzii, ide najmä o to, aby sa daňovému kontrolórovi preukázala opodstatnenosť existencie skupiny spoločností.

Tradičným argumentom v prospech vytvorenia offshore spoločnosti je prítomnosť nehmotného aktíva (autorské práva, patenty, značka), ktoré je potrebné chrániť. Aktívum sa prevedie na offshore spoločnosť a spoločnosti v Rusku platia za použitie licenčných poplatkov (čítaj: výber prostriedkov do jurisdikcie s nízkymi daňami).

Pozor! Všetky platobné transakcie do zahraničia sú kontrolované menovou kontrolou banky. Na vykonávanie menových transakcií s použitím sfalšovaných dokladov platí čl. 193.1 Trestného zákona Ruskej federácie stanovuje trestnú zodpovednosť. Preto sa uistite, že platobné doklady nie sú zámerne falošné.

Prevod majetku na zjednodušenú osobu

Prevod majetku je tiež možnosťou vytvorenia skupiny spoločností, až teraz sa hlavným protagonistom stáva majetok spoločnosti – stroje, zariadenia, kancelárie a iné pracovné prostriedky.

Medzi výhody tejto schémy patrí nielen úspora dane zo zisku v spoločnosti na OSNO v dôsledku nafúknutých nákladov, ale aj absencia dane z majetku v spoločnosti, ktorá používa zjednodušený daňový systém. Schéma sa páči každému.

Úspora na dani zo zisku vďaka leasingu

Lízing je skutočne pokladom metód daňovej optimalizácie. Môžete si vybrať jednu z navrhovaných možností alebo použiť obe:

1. Zrýchlené odpisovanie prenajatého majetku. S prenajímateľom môžete uzavrieť zmluvu v takej forme, že podľa všetkých účtovných pravidiel budete musieť prideliť dobu použiteľnosti rovnajúcu sa dobe trvania zmluvy. A to je to, čo potrebujete. Skráti sa doba použiteľnosti - zvýšia sa odpisy - zníži sa daň z príjmu. Zároveň si znížite daň z nehnuteľnosti, keďže je úmerná cene dlhodobého majetku.
2. Spätný leasing ako prostriedok úspory na daniach. Podstata spätného lízingu: spoločnosť prevedie svoj majetok na lízingovú spoločnosť, následne ho dostane na lízing, t.j. skutočne berie úver zabezpečený vybavením. Firma tak rieši viacero finančných problémov, jedným z nich je zníženie dane z príjmu nafukovaním výdavkov, druhým zníženie dane z nehnuteľnosti pre nedostatok majetku (na papieri).

Nelegálne schémy daňovej optimalizácie. Ako to nemôžete urobiť?

V našom článku sme sa zaoberali výlučne legálnymi spôsobmi zníženia daní z príjmov.

Dotknime sa nelegálnych metód, aby sa čitatelia nedostali do problémov v zápale daňovej optimalizácie.

Skrytie príjmu

Všetky príjmy organizácie, príjmy z predaja hlavných produktov aj neprevádzkové príjmy, musia byť premietnuté do účtovníctva organizácie a zdokumentované. Vytváranie takzvaných „sivých“ pokladníc, v ktorých dochádza k pohybu nezaúčtovaných prostriedkov, je nezákonné.

Použitie sprostredkovateľských schém

Sprostredkovateľská schéma sa týka akcií, keď spoločnosť predáva svoj produkt alebo službu prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý kontroluje. Napríklad výrobná spoločnosť predáva tovar za minimálnu prirážku komisionárovi. To isté ho zase predáva so značným ziskom. Samotná komisionárska spoločnosť môže byť buď jednodňová, alebo „zjednodušená“.

Prestupová schéma

Pomerne populárna schéma podobná schéme práce skupiny spoločností, z ktorých niektoré sú „zjednodušené“. Len tu spoločnosti skupiny, využívajúc svoju príslušnosť, nafukujú ceny predaja surovín alebo služieb v rámci spoločnosti. Spoločnosti v režime nízkych daní predávajú tovar (služby) spoločnostiam na OSNO za cenu výrazne vyššiu ako je trhová. Transferová legislatíva tieto pokusy potláča.

Práca cez spoločnosti prelietavajúce v noci

„Jednodňová“ spoločnosť je spoločnosť, ktorá nie je založená na podnikateľské účely, ale na získanie daňových výhod. Takáto spoločnosť spravidla neexistuje dlho, až do prvej daňovej kontroly.

Podvodníci môžu vytvoriť fiktívnu spoločnosť ako súčasť skupiny alebo využiť služby „fly-by-night companies“ – ľudí, ktorých nelegálne podnikanie je postavené na pomoci úplne „bielym“ spoločnostiam zvyšovať náklady alebo prať špinavé peniaze. Fly-by-night spoločnosti poskytujú zámerne nepravdivé informácie o poskytovaných službách (najčastejšie) alebo dodávanom tovare, prijímajú od spoločnosti peniaze a následne ich vracajú v hotovosti mínus určité percento.

Uviedli sme len niekoľko najbežnejších nelegálnych spôsobov zníženia daní z príjmu, v skutočnosti je ich oveľa viac. Aby ste sa nestali daňovým zločincom, úmyselne alebo nevedome, skontrolujte použité metódy optimalizácie podľa nasledujúcej schémy.

Algoritmus na kontrolu zákonnosti daňovej optimalizácie. Stanovisko daňového kontrolóra

1. Každá uskutočnená dohoda musí mať obchodný účel. Po ceste sa znižuje daň - prosím, ale biznis je na čele.
2. Transakčná cena musí byť odôvodnená a nesmie byť v rozpore s kapitolou 40 daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Akákoľvek transakcia v rámci skupiny spoločností musí zapadať do obchodnej logiky.
4. Pre každú transakciu musia byť vyhotovené všetky dokumenty: zmluvy, úkony, faktúry, faktúry atď.
5. Strany uzatvárajúce transakciu s účinkom zníženia dane nesmú byť prepojené.