Stanovené daňovým poriadkom. Zákonodarca v čl. 372 doložka 2 daňového poriadku určila možnosť zavedenia zmiernenia zdaňovania majetku organizácií prostredníctvom ustanovení zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Výhody dane z majetku uplatňované podnikmi sa musia prejaviť vo vyhlásení, ktoré predkladajú vo forme schváleného kódovania. So zoznamom kódových označení sa môžete oboznámiť v príkaze Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/985 zo dňa 24. novembra 2011.

Kto je oslobodený od platenia dane z nehnuteľnosti

čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje právnickým osobám uplatniť právo na oslobodenie od dane z nehnuteľností. Ustanovenia tohto článku sú relevantné pre tieto kategórie platiteľov:

• inštitúcie vykonávajúce trestnoprávne výkonné funkcie nesmú zdaňovať majetok používaný na plnenie úloh, ktoré im boli zverené;
• náboženské štruktúry;
• organizácie vytvorené osobami so zdravotným postihnutím (predpokladom na uplatnenie výhod je percentuálny pomer ich členstva medzi osobami so zdravotným postihnutím a ostatnými občanmi vo veku 80 až 20 rokov alebo s veľkou prevahou osôb so zdravotným postihnutím);
• výrobcovia farmaceutických výrobkov;
• daňové výhody na daň z majetku právnických osôb sa poskytujú organizáciám, pre ktoré sú federálne diaľnice súčasťou ich technologického cyklu;
• špecializované inštitúcie na protetickú a ortopedickú činnosť;
• advokačné organizácie a právne poradenské centrá;
• organizácie so štatútom štátneho vedeckého centra.

Úplný zoznam preferenčnej skupiny vlastníkov nehnuteľností bol doplnený o účastníkov špeciálnych ekonomických zón a inovatívnych projektov. Inštitúcie, ktorých majetok sa nachádza na vnútorných námorných hraniciach Ruskej federácie a používajú sa na rozvoj polí na ťažbu uhľovodíkových surovín (vrátane vykonávania geologického prieskumu a prípravy miesta na výrobu), sú oslobodené od platenia dane.

Výhody dane z nehnuteľností: kódy pre priznanie

Prítomnosť daňových výhod pre podnik sa uvádza v priznaní k dani z nehnuteľností v oddieloch 2 a 3. V časti 2 sa zadávajú informácie o položkách majetku, pri ktorých sa daň vypočítava na základe účtovnej hodnoty. Oddiel 3 obsahuje informácie o zvýhodnenom zdaňovaní majetku, pri ktorom sa daň vypočítava na základe výšky katastrálnej hodnoty.

V časti 2 je možné vyplniť nasledovné:

1. Riadok 160 sa vzťahuje na dávky 2012000 (stĺpec zostáva prázdny, ak spoločnosť uplatňuje kód dávky 2012400, ktorý znižuje sadzbu, alebo 2012500, ktorého efekt je zameraný na zníženie celkovej sumy dane odvedenej do rozpočtu).
2. Riadok 200 sa používa na vyjadrenie informácií o výhode 2012400.
3. Riadok 240 sa vzťahuje na kategóriu dávok 2012500.

Výhody časti 3 odrážajú:

• riadok 040, ak existuje dávka 2012000;
• riadok 070 pre daňové zvýhodnenie 2012400;
• riadok 120 k dávke 2012500 (výška dávky sa uvádza v riadku 130).

Kód 2010257 nie je uvedený v prílohe objednávky č. ММВ-7-11/985 - zvýhodnenie dane z nehnuteľností, ktoré oslobodzuje hnuteľné druhy majetku od zdanenia. Nevyhnutnou podmienkou pre uplatnenie daňovej úľavy je zohľadnenie majetku po 1.1.2013. Výnimkou sú predmety prijaté v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie podniku (článok 25 článku 381 daňového poriadku). Odôvodnením žiadosti o dávku 2010257 je list Federálnej daňovej služby z 12. decembra 2014 č. BS-4-11/25774@.

V tomto článku sa pozrieme na daňové výhody organizácie. Na aký majetok sa výhoda vzťahuje? Postup pri prijímaní dávok, kde podať žiadosť.

Predmetom zdaňovania majetku organizácií je dlhodobý majetok využívaný pri činnosti podniku na základe vlastníckych práv. Pozemky a majetok prevedený na organizácie s právom spravovať alebo udržiavať nájomné zmluvy nepodliehajú zdaneniu. Podniky, ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy, sú oslobodené od platenia dane.

Výhody pre organizácie a kategórie dlhodobého majetku

Pri výpočte dane sa uplatňujú výhody, ktoré poskytuje federálna legislatíva alebo zakladajúce subjekty federácie na základe zákonov vydaných v regióne. Účelom regionálnych stimulov je potreba znížiť daňové zaťaženie podnikov dôležitého pre región.

Výhody sa poskytujú vo forme:

• Daňové výnimky. Existujú 2 typy oslobodenia: všetok investičný majetok podniku alebo jeho časti používané na určité formy činnosti.
• Zníženie sadzby stanovenej na určitý rok. Pri viacerých objektoch sa uplatňujú diferencované sadzby podľa rokov používania nehnuteľnosti.
• Zníženie výšky dane.

Organizačné výhody dane z nehnuteľností pre podniky rôznych druhov činností

Prevažná väčšina výhod sa poskytuje na federálnej úrovni.

Príjemca výnimky	Zvláštnosti
Náboženské organizácie	Podľa vlastníctva na určený účel
Združenie osôb so zdravotným postihnutím s počtom osôb so zdravotným postihnutím je najmenej 80%	Za majetok používaný na vykonávanie zákonných činností
Trestné ústavy	Na majetok využívaný pri činnostiach
Vedecká činnosť	Zariadenia podnikov uznané na štátnej úrovni ako vedecké centrá nie sú zdanené.
Kultúrne aktivity	Predmety klasifikované ako kultúrne dedičstvo nie sú zdanené.
Lekárske činnosti	Majetok protetických a ortopedických organizácií

Dlhodobý majetok zaradený do prvej a druhej odpisovej skupiny nepodlieha zdaneniu.

Spôsoby podávania priznania s priznanou dávkou

Vyhlásenie sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste registrácie organizácie alebo umiestnenia nehnuteľnosti. Osobné podanie dokumentu je povolené poštou, prostredníctvom informačného centra a webovej stránky vládnych služieb. Podniky s viac ako 100 zamestnancami alebo novoregistrované podniky podávajú výkazy elektronicky. Daňovník samostatne určí základ dane, rozdelí náklady v rôznych sadzbách a premietne údaje do priznania.

Príklad použitia odpustenia

Organizácia Smeta LLC má vo svojej súvahe majetok s priemernou ročnou hodnotou 250 370 rubľov vrátane nezdaniteľných predmetov vo výške 157 800 rubľov. Organizácia vykonala priebežné platby vo výške 510 509 512 rubľov. Výpočet dane sa vykonáva v účtovníctve:

1. Výška zdaniteľného majetku sa určuje: C = 250 370 – 157 800 = 92 570 rubľov.
2. Výška ročnej dane sa vypočíta: Ng = 92 570 x 2,2 % = 2 037 rubľov.
3. Výška ročnej platby sa určuje s prihliadnutím na preddavky: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 rubľov.

Záver: Na platbu za rok je uvedená suma 506 rubľov.

Žiadosť o dávky 2010257 2012000 2012400

Od roku 2015 sa do základu dane nezahŕňajú hnuteľné veci vyrobené a evidované od roku 2013. Hnuteľný majetok sa vzťahuje na dopravné zariadenie podniku. Zvýhodnenie sa nevzťahuje na neúplne odpísané predmety nadobudnuté podnikmi po reorganizácii, likvidácii alebo od vzájomne závislých osôb. K tomuto druhu dávky sa vo vyhlásení uvádza kód 2010257.

Regionálne právne predpisy môžu určitým organizáciám poskytnúť zníženú sadzbu alebo iné druhy výhod (článok 2 článku 372 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe regionálnych výhod sa na priznanie daňových úľav používajú tieto kódy:

• Kód 2012000 pre všetky typy výhod, s výnimkou zníženia daňových sadzieb alebo súm.
• Kód 2012400 vo forme zníženia sadzby.
• Kód 2012500 na tlačive zníženia dane.

Niektoré daňové výhody nemajú samostatné priradené kódy. Ak má organizácia právo na zníženie dane alebo oslobodenie od dane bez zavedeného kódovania, je potrebné uplatniť 2010257. Odporúčame prečítať si pokyny na vyplnenie.

Ďalšie regionálne výhody v mestách Moskva a Petrohrad

V tabuľke nižšie sú uvedené výhody pre Moskvu a Petrohrad.

Mesto	Príjemcovia	Veľkosť
Moskva	Veda, výskum a vývoj s rozpočtovým financovaním aspoň 30 % celkových činností	Platí sa 1/4 dane určenej za nehnuteľnosti s katastrálnou hodnotou
	Priestory pre lekársku, vzdelávaciu, vedeckú činnosť, nachádzajúce sa v obchodných centrách	Platí sa 1/4 dane určenej za priestory s katastrálnou hodnotou
	Podniky registrované ako rozpočtové, štátne, autonómne	oslobodenie
	Vláda a vládne orgány	oslobodenie
	Dopravné organizácie, metro, s výnimkou mikrobusov	Uvoľnenie podlieha prijatiu zábezpeky z mestskej pokladnice
	Organizácie skladujúce činidlá	Uvoľnenie majetku používaného na skladovanie
	Organizácie s viac ako 50 % zdravotne postihnutých ľudí na výplatnej páske a dostávajú odmenu aspoň 25 %	Oslobodenie majetku používaného pri činnostiach s výnimkou sprostredkovania, sprostredkovania a predaja tovaru podliehajúceho spotrebnej dani
Saint Petersburg	Majetok zahraničných podnikov s inou činnosťou ako prostredníctvom oficiálnych zastúpení	0,7
	Nebytové nehnuteľnosti organizácií s rozlohou nad 3 tisíc metrov štvorcových, využívané na komerčné účely, nákupné centrá, miesta verejného stravovania
	Obytný majetok podnikov, ktorý sa neúčtuje ako dlhodobý majetok	1 % pri výpočte nákladov na základe katastrálneho ocenenia

Podľa legislatívy mesta Petrohrad je oslobodenie od dane z nehnuteľností zabezpečené:

• Organizácie zaoberajúce sa výrobou zariadení pre osoby so zdravotným postihnutím.
• Inštitúcie moci a riadenia.
• Bytové družstvá, bytové súbory, spoločenstvá vlastníkov bytov, scelený majetok bytových domov a spoločnosti financované z rozpočtu.
• Budovy určené pre náboženské potreby.
• Záhradnícke partnerstvá.
• Podniky pôsobiace vo vedných odboroch podľa zoznamu, sociokultúrna sféra, havarijné záchranné práce a iné.

V rámci vyhlásenia sa predkladajú doklady potvrdzujúce prospech, ak právo nie je bezpodmienečnou normou, vyplývajúcou z predmetu činnosti podniku.

Ďalšie preferencie pre majetok organizácií v Nižnom Novgorode, Jaroslavli, Jekaterinburgu, Čeľabinsku, Krasnodar, Vladimir

Každý z regiónov Ruskej federácie poskytuje zníženie sadzby dane alebo poskytuje výnimku v závislosti od potrieb regionálnych podmienok. V tabuľke sú uvedené niektoré privilégiá.

Mesto	Príjemca	Podmienka prospechu
Nižný Novgorod		Uvoľnenie objektov použitých na realizáciu projektu
	Športové komplexy stavané pre majstrovstvá sveta	Úplná výnimka na 2 roky
Jaroslavľ	Účastníci investičných projektov	Uplatňuje sa niekoľko sadzieb od 0 do 2 % v závislosti od investičných podmienok
	Poľnohospodárski výrobcovia	Ak podiel výrobku presahuje 70 % celkovej hmotnosti, udeľuje sa výnimka
	Športové predmety	Výnimku majú zariadenia s umelým ľadom
Jekaterinburg	Dopravné organizácie pre električkovú a trolejbusovú dopravu	Ak je podiel prepravy na celkovom objeme nižší ako aspoň 70 %, sadzba je 0,9 %.
	Spotrebiteľská spolupráca	1,1%
	Dopravcovia cestnou dopravou okrem taxíkov	Ak je podiel prepravy celkovo nižší ako 70 %, sadzba je 1,4 %.
	Objekty potrubia, prenosové vedenia, železničné trate a nehnuteľnosti s katastrálnym ocenením	Znížené sadzby sa poskytujú osobitne pre každý kalendárny rok
Čeľabinsk	Organizácie, s ktorými má kraj uzatvorené koncesné zmluvy	0%
	Objekty v hodnote viac ako 8 miliónov	0% na nehnuteľnosti kúpené od začiatku roka 2017
	Obyvatelia priemyselného parku	0%
Krasnodar	Spotrebné družstvá	0,5%
	Verejné organizácie	Pre predmety používané v štatutárnych činnostiach – 0,3 %
	Zariadenia postavené pre olympiádu	Od 0 do 2 %, nastavené v závislosti od roku
Vladimír	Podniky, ktoré dostávajú štátnu podporu	0,6 až 2 %
	Verejné cesty	0%
	Diaľnice, železničné trate	1,3%

Znížené sadzby a výnimky sú poskytované na základe miestnych zákonov. Ďalej sú zvýhodnené majetkové zariadenia orgánov štátnej správy, kultúrne pamiatky a iné podniky regionálneho významu.

Ďalšie príležitosti poskytované podnikom podľa regiónov

Regionálne zákony poskytujú výhody na podporu určitých typov činností a znižujú zaťaženie kľúčových podnikov. Medzi výhody patria najmä tieto preferencie:

• Podniky financované z verejných zdrojov.
• Inštitúcie moci a riadenia.
• Organizácie vykonávajúce spoločensky významnú činnosť – zdravotnícku, vzdelávaciu, športovú.
• Podniky obsahujúce predmety osobitného významu.

Ďalšie príležitosti sa poskytujú organizáciám, ktoré zamestnávajú ľudí so zdravotným postihnutím, ktorí sa podieľajú na investičných projektoch.

Zdaňovanie nehnuteľností v účtovníctve pre osobitné režimy

Podniky, najmä malé podniky, môžu využiť jeden zo špeciálnych systémov účtovníctva - Jednotná poľnohospodárska daň, STS, UTII. Majetok podnikov nie je predmetom dane. Výnimkou sú nehnuteľnosti organizácií v zjednodušenom a imputovanom režime, ktorých hodnotu určuje kataster.

Medzi objekty regionálneho významu patria: administratívne budovy, obchodné komplexy, ktoré sú určené alebo slúžia na obchod, poskytovanie služieb, stravovanie a umiestnenie kancelárií.

Zoznam objektov každoročne zriaďujú krajské úrady s povinným zverejňovaním. Regióny nezávisle určujú plochu objektu, ktorá sa má vypočítať podľa katastrálnej hodnoty. Zvyšný majetok organizácií v osobitných režimoch nepodlieha zdaneniu.

Premietnutie použitých benefitných kódov do výkazníctva

Samostatný oddiel 3 je určený na označenie majetku vypočítaného podľa katastra. Počet listov v sekcii sa musí rovnať počtu objektov. Ak existujú výhody, organizácie vypĺňajú riadky 070, 120 a 130.

Populárne otázky

Otázka č. 1. Môže nástupnícka spoločnosť využiť výhodu pod kódom 2010257 vo vzťahu k hnuteľným veciam získaným po zlúčení?

Odpoveď: Zvýhodnenie si organizácia uplatňuje až do skončenia reorganizácie. Po dokončení postupu nemôže nástupca túto príležitosť využiť.

Otázka č. 2. Aké typy elektronických podpisov sú k dispozícii?

Odpoveď: Pre portál vládnych služieb sa používajú jednoduché a kvalifikované typy podpisov. Na samotnom portáli alebo na pošte sa otvorí jednoduchý formulár. Ak chcete získať kvalifikovaný digitálny podpis, budete musieť kontaktovať akreditované centrá.

Otázka č. 3. Ako určiť celý mesiac pre výpočet dane?

Odpoveď: Treba sa zamerať na 15. deň v mesiaci. Obdobie pred 15. dňom sa do výpočtu nezapočítava.

Otázka č. 4. Existujú záväzky k nehnuteľnostiam vyňatým zo zoznamu objektov vypočítaných podľa katastrálnej hodnoty?

Odpoveď: Krajské úrady každoročne prehodnocujú zloženie nehnuteľností, a ak sú vyradené zo zoznamu, nevzniká im povinnosť voči rozpočtu.

Federálnym zákonom č. 366-FZ z 24. novembra 2014 sa zmenila kapitola 30 „Daň z majetku organizácií“ Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá nadobudla účinnosť 1. januára 2015. Najmä od 1. januára 2015 hnuteľné majetok, prijatý od 1. januára 2013 rok na zápis do dlhodobého majetku, ktorý bol predtým v súlade s ods. 8 odsek 4 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie nebol uznaný ako predmet zdaňovania, ale teraz je preferenčný.

Dlhodobý majetok, predtým podľa paragrafov. 8 odsek 4 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré neboli uznané ako predmety zdanenia, sú teraz preferenčné, to znamená oslobodené od zdanenia v súlade s článkom 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou hnuteľného majetku registrovaného v dôsledku:

• prevod vrátane nadobudnutia majetku medzi osobami uznanými za vzájomne závislé v súlade s ustanoveniami odseku 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hodnota takéhoto majetku nebola zahrnutá v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností, ani pri výpočte dane na preddavok na daň z nehnuteľností za roky 2013 a 2014.

Vo výpočte dane na preddavok na daň z nehnuteľností, ako aj v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností za rok 2015 je potrebné hodnotu takéhoto majetku uviesť samostatne na samostatnom liste časti priznania (výpočet) s uvedením kód daňového zvýhodnenia 2010257.

V programe „1C: Účtovníctvo verejnej inštitúcie 8“ je v informačnom registri stanovený postup zdaňovania daňou z nehnuteľností. Sadzby dane z nehnuteľností.

Ak predtým pre dlhodobý majetok - hnuteľný majetok obstaraný od 01.01.2013, bolo uvedené v tlačive Sadzba dane z nehnuteľnosti druh daňového zvýhodnenia Nepodlieha zdaneniu(viď obr. 1), potom je od 1. januára 2015 potrebné uvádzať druh dávky a benefit kód 2010257 (pozri obr. 2).

Na vyplnenie sadzieb dane z nehnuteľností a iných parametrov v skupinách je vhodné použiť formulár (Ponuka OS, nehmotný majetok, právne úkony – Práca s registrami informácií o OS – Skupinové vypĺňanie sadzieb dane z nehnuteľností).

V tvare Vyplňte sadzbu dane z nehnuteľnosti by mal byť nastavený na pole Použiteľné s dátum 01.01.2015 (1. krok - pozri obr. 3), založte daňové zvýhodnenie Oslobodené od zdanenia a kód benefitu 2010257 (2. krok - viď obr. 3) a vyplňte zoznam dlhodobého majetku (4. krok - viď obr. 3). Odporúča sa nemeniť zostávajúce polia formulára.

Zoznam dlhodobého majetku môžete vyplniť výberom dlhodobého majetku (tlačidlo Vybrať...) alebo automaticky (tlačidlo Vyplňte), s uvedením výberových kritérií.

Ak chcete automaticky vygenerovať zoznam operačných systémov, môžete v nastaveniach vyplnenia zadať nasledujúce výberové kritériá - výberové polia a ich hodnoty (krok 3):

Na nastavenie kritéria výberu použite tlačidlo Pridajte nový prvok.

Po zadaní kritérií výberu kliknite na tlačidlo Vyplňte(krok 4) - pozri obr. 3.

Bol vygenerovaný zoznam operačných systémov, ktoré spĺňajú výberové kritériá. Objekty zaregistrované v dôsledku:

• reorganizácia alebo likvidácia právnických osôb;
• prevody vrátane nadobudnutia majetku medzi osobami uznanými v súlade s ustanoveniami č odsek 2 článku 105.1 Daňový poriadok Ruskej federácie sú vzájomne závislé.

Je potrebné poznamenať, že od 1. januára 2015 sa dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku schválenou vládou Ruskej federácie neuznáva ako predmet zdanenia ( 8 odsek 4 článku 374 Daňový poriadok Ruskej federácie). Nemusia teda meniť typ zdaňovania.

Treba však poznamenať, že norma stanovená 8 odsek 4 článku 374 Daňový poriadok Ruskej federácie sa vzťahuje na všetok dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku schválenou vládou Ruskej federácie bez ohľadu na dátum jeho nadobudnutia. Preto je účelnejšie po zmene zdanenia dlhodobého majetku - hnuteľného majetku zapísaného k 1.1.2013 nastaviť príslušné nastavenia pre všetky takéto predmety naraz.

Nastavenie formulára je dokončené. Kliknutím na tlačidlo Nastavte stávku(krok 5 - pozri obr. 3) sa vytvoria nové záznamy pre vybrané objekty OS (pozri obr. 4).

Kód zvýhodnenia dane z nehnuteľností 2018 sa uvádza vo výpočte preddavku a vo vyhlásení. V roku 2018 obsahuje kód benefitu dve časti, ktoré sa vypĺňajú odlišne. Skontrolujte kódy v daňových priznaniach.

Pozor! Nasledujúce informácie vám pomôžu správne určiť výšku dane a úspešne ju vykázať:

Akékoľvek formuláre môžete vyplniť online a odoslať cez internet na adrese. Všetky hlásenia automaticky odošle online. Vyhlásenia a výpočty môžete podávať daňovému úradu Sociálne. strach, dôchodkový fond, Rosstat a ďalšie vládne agentúry. Pred odoslaním je každá správa testovaná všetkými overovacími programami Federálnej daňovej služby a Penzijného fondu Ruska. Vyskúšajte to zadarmo:

Kód výhody dane z nehnuteľnosti

Špeciálne kódovanie preferencií dane z nehnuteľností právnických osôb je uvedené v ich výkazoch na niekoľkých riadkoch naraz.

1. V oddiele 2 ročného vyhlásenia o priemernej hodnote majetku za rok:

• na riadku 160;
• na riadku 200, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje sadzba dane;
• na riadku 240, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje suma splatnej dane.

1. V oddiele 3 ročného vyhlásenia o katastrálnej hodnote majetku:

• na riadku 040;
• na riadku 070, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje sadzba dane;
• na riadku 120, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje suma splatnej dane.

1. V oddiele 2 výpočtu preddavku na daň vo vzťahu k priemernej hodnote majetku za rok:

• na riadku 130;
• na riadku 160, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje sadzba dane;
• na riadku 190, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje suma splatnej dane.

1. V oddiele 3 výpočtu preddavku na daň vo vzťahu ku katastrálnej hodnote majetku:

• na riadku 040;
• na riadku 060, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje sadzba dane;
• na riadku 100, ak sa v rámci zvýhodnenia znižuje suma splatnej dane.

Indikátor kódu pozostáva z dvoch častí:

Federálne kódexy výhod pre daň z majetku právnických osôb

• Stiahnite si adresár kódov výhod pre hnuteľný majetok.

Firmy majú celoruské preferencie vďaka priamym ustanoveniam daňového poriadku Ruskej federácie. Kódy federálnych dávok sa prejavia v riadku 160 ročného priznania a v riadku 130 výpočtu preddavkov na daň. Kódy často používané pri vykazovaní komerčných právnických osôb sú uvedené v tabuľke 1.

Čo je preferenčné?	Kód výhod
Investorské aktíva v rámci dohôd o zdieľaní produkcie	2010291
Základné aktíva náboženských právnických osôb	2010222
Hlavné aktíva celoruských organizácií zdravotne postihnutých ľudí	2010223
Aktíva spoločností, ktorých účastníkmi sú celoruské organizácie zdravotne postihnutých ľudí	2010224
Majetok spoločností vyrábajúcich farmaceutické výrobky	2010226
Aktíva v súvahe spoločností, ktoré sú rezidentmi SEZ	2010253
Aktíva lodiarskych spoločností – obyvatelia priemyselných a výrobných SEZ	2010255
Majetok firiem - účastníkov SEZ	2010258
Nulová sadzba dane z majetku obyvateľov Kaliningradskej SEZ vytvoreného alebo zakúpeného ako súčasť investičného projektu (od 1. do 6. rokov)	2010401
Polovica regionálnej sadzby dane z majetku obyvateľov Kaliningradskej SEZ, vytvoreného alebo zakúpeného ako súčasť investičného projektu (od 7 do 12 rokov)	2010402
Protetické a ortopedické právnické osoby	2010331
Advokátske komory, kancelárie a právne poradenstvo	2010332
Účastníci školy Skolkovo	2010336

Regionálne kódy výhod pre daň z majetku právnických osôb

• Stiahnite si sprievodcu regiónmi s výhodami pre hnuteľný majetok.

Ďalšie preferencie dávajú spoločnostiam normy regionálnej legislatívy a každý subjekt Ruskej federácie má svoje vlastné. Zoznam územných výhod je uvedený v tabuľke 2.

Tabuľka 2 Výhody regionálnej dane z nehnuteľností 2018

Predmet Ruskej federácie	Prednostne hnuteľný majetok	Typ preferencie
Astrachanská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,5 %
Vladimírska oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Región Vologda	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Židovská autonómna oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,5 %
Ivanovský región	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Irkutská oblasť	prijatý do účtovníctva od roku 2013	oslobodenie
Kaliningradská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Kamčatský kraj	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,6 %
Kemerovský región	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0 %
Región Kurgan	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Leningradská oblasť	prijatý do účtovníctva od roku 2013 od dátumu vydania uplynuli tri roky alebo menej	oslobodenie
Lipetská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Moskva	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Moskovská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0 %
Región Nižný Novgorod	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Omská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0 %
Región Oryol	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Región Penza	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,55 %
Altajská republika	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	Znížené sadzby dane – 0 a 0,2 percenta
Burjatská republika	Akceptované na účtovníctvo od roku 2013: železničné koľajové vozidlá špecializované a univerzálne kontajnery	oslobodenie
Karelijská republika	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Ryazanská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,6 %
Saint Petersburg	prijatý do účtovníctva od roku 2013 od dátumu vydania uplynuli tri roky alebo menej	oslobodenie
Saratovský región	inovatívne vybavenie od dátumu vydania uplynuli tri roky alebo menej	oslobodenie
Sachalinská oblasť	prijatý do účtovníctva od roku 2013 určené na výrobu a prenos tepla a elektriny	oslobodenie
Sverdlovská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Smolenská oblasť	Zakúpené v regióne v rámci investičných akcií alebo zákaziek	oslobodenie
Región Tula	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,55 %
Ťumenská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	sadzba 0,55 %
Čeľabinská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
		sadzba 0,55 %
Čečenská republika	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Čukotský autonómny okruh	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie
Jaroslavľská oblasť	Od roku 2013 prijaté do účtovníctva	oslobodenie

Regionálne kódy výhod sa zadávajú do:

Časť 2 prehľadu:

• ak sa zníži sadzba dane - na riadku 200 2. oddielu ročného vyhlásenia a na r. 160 2. oddiele výpočtu preddavku na daň;
• ak sa zníži výška splatnej dane - na riadku 240 ods. 2 ročného vyhlásenia a na riadku 190 ods. 2 výpočtu preddavkov na daň;
• v ostatných prípadoch - na riadku 160 oddielu 2 ročného vyhlásenia a na riadku 130 oddielu 2 výpočtu preddavkov na daň.

Nahlásenie podľa časti 3:

• ak sa zníži sadzba dane - na riadku 070 oddielu 3 ročného vyhlásenia a na riadku 060 oddielu 3 výpočtu preddavku na daň;
• ak sa zníži výška splatnej dane - na riadku 120 oddielu 3 ročného vyhlásenia a na riadku 100 oddielu 3 výpočtu preddavkov na daň;
• v ostatných prípadoch - podľa riadku 040 oddielu 3 tak v ročnom priznaní, ako aj pri výpočte preddavku na daň.

Čo je preferenčné?	Kód výhod
	oslobodenie	Znížená sadzba	Zníženie základne	Zníženie dane
Nehnuteľnosť uvedená do prevádzky, ktorá má: vysoká energetická účinnosť, trieda vysokej energetickej účinnosti	2012000	2012400	2012000	2012500
OS registrované od 1. januára 2013, okrem prípadov ich prijatia: od vzájomne závislých osôb, pri reorganizácii spoločností, pri likvidácii spoločností	2012000	2012400	2012000	2012500
Iný majetok	2012000	2012400	2012000	2012500

Kód zvýhodnenia dane z nehnuteľností 2012000

Tento kód sa zapisuje do oddielu 2 v prípade, že spoločnosť využíva regionálne preferencie vo forme oslobodenia od dane z nehnuteľností alebo vo forme zníženia základu dane:

• v ročnom priznaní - na riadku 160;
• vo výpočte preddavku na daň - na riadku 130.

Druhá časť kódexu obsahuje číslo, odsek a odsek toho článku krajského zákona, ktorým sa ustanovilo zvýhodnenie na zníženie základu dane.

Príklad

Predpokladajme, že daňovú úľavu zavádza odsek 12.3 ods. 2 § 3 krajského zákona. Potom sa riadok 160 druhého oddielu priznania a riadok 130 druhého oddielu výpočtu preddavku na daň vyplní takto:

Priložené súbory

• Adresár kódov dávok pre hnuteľný majetok.doc
• Sprievodca regiónmi so zvýhodnením dane z nehnuteľnosti.doc

Od daňového úradu pre daň z nehnuteľnosti sme dostali žiadosť o poskytnutie kópií dokladov potvrdzujúcich výhody (ide o majetok, ktorý nie je zdanený, kód 2010257). čo je potrebné napísať alebo predložiť daňovému úradu.

V tejto situácii by mali byť daňovému úradu poskytnuté kópie dokladov o nadobudnutí tohto majetku, úkony prevzatia a prevodu atď. s informáciou o tom, do ktorej odpisovej skupiny nehnuteľnosť patrí.

Aký majetok sa zdaňuje pre ruské organizácie?

A po druhé, nie je potrebné platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako predmet zdaňovania, ale na ktorý sa vzťahujú výhody stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Dôležité: Daňový poriadok Ruskej federácie spolu s priemyselnými alebo sociálnymi výhodami stanovuje výhodu, ktorú môže využiť každá organizácia, ktorá má vo svojej súvahe hnuteľný majetok. Hovoríme o oslobodení od zdanenia hnuteľných vecí evidovaných 1. januára 2013 a neskôr. Túto výhodu nemožno uplatniť na hnuteľný majetok, ktorý bol zaregistrovaný v dôsledku:
– reorganizácia (likvidácia) organizácie;
– transakcie medzi spriaznenými osobami.

Ak organizácia nadobudla majetok zaregistrovaný po 31. decembri 2012 prostredníctvom sprostredkovateľa, môže využiť aj výhodu ustanovenú v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Ale len za podmienky, že predávajúci nehnuteľnosti nie je vzájomne závislou osobou ani vo vzťahu k sprostredkovateľovi, ani vo vzťahu k samotnej zákazníckej organizácii. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 03-05-05-01/17304.

Nasledujúca tabuľka vám pomôže určiť zloženie hnuteľného majetku, z ktorého musíte v roku 2015 zaplatiť daň:*

Dôvody nastavenia nehnuteľnosť registrovaný	Odpisové skupiny, do ktorých patrí hnuteľná vec nehnuteľnosť , Od Klasifikácia , schválené uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č.1
	Prvý alebo druhý	Iné
Objekt bol evidovaný do 1.1.2013
Prijatie majetku v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie predchádzajúcej organizácie	Nezdanené (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Prijatie majetku ako výsledok transakcie so spriaznenou osobou	Nezdanené (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Iné dôvody	Nezdanené (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné ()
Objekt bol zaevidovaný 1. januára 2013 alebo neskôr
Prijatie majetku v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie predchádzajúcej organizácie. Reorganizácia zároveň znamená aj zmenu organizačnej a právnej formy organizácie. Napríklad, keď sa uzavretá akciová spoločnosť stane LLC (listy a).	Nezdanené (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Prijatie majetku ako výsledok transakcie so vzájomne závislou stranou (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. januára 2015 č. 03-05-05-01/676 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. januára 2015 č. BS-4-11/503)	Nezdanené (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie)	Zdaniteľné (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie)
Iné dôvody	Nezdanené (Federálna daňová služba uvádza, že pri vypĺňaní daňových výpočtov pre preddavky na daň z majetku právnických osôb počnúc vykazovanými obdobiami roku 2015 daňovníci, ktorí si uplatňujú nárok na výhodu podľa článku 381 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník), podľa riadku s kódom 130 príslušného oddielu 2 výpočtu dane na preddavok, vyplneného vo vzťahu k uvedenej nehnuteľnosti, treba uviesť kód 2010257 priradený k tomuto daňovému zvýhodneniu. pri kóde 130 príslušného oddielu 2 výpočtu dane na preddavok na daň z nehnuteľností, vyplnenom vo vzťahu k uvedenému majetku, je potrebné uviesť kód 2010258 priradený k tomuto daňovému zvýhodneniu.Túto informáciu je potrebné oznámiť nižších daňových úradov a daňovníkov.