Otplatom hipotekarnog kredita s majčinskim kapitalom možete završiti u neugodnoj situaciji. U smislu - dobiti nešto poput 40-50 tisuća rubalja. Ili možda više. Međutim, odmah rezervirajmo da su u opasnosti bili samo oni koji su kupili stan za manje od 2,3 milijuna rubalja. (približno). Ako je kupnja obavljena prije 1. siječnja 2008., problemi počinju kada cijena stana dosegne 1,3 milijuna kuna.

Lakše je razumjeti opasnosti za kupce nekretnina na primjeru. Usput, već je postao gotovo udžbenik. Dakle, obitelj (otac, majka, dijete) je početkom 2008. godine kupila stan za 2 milijuna uz hipoteku. Sljedeće godine roditelji su podnijeli zahtjev i u roku od tri godine dobili 260 tisuća rubalja iz proračuna (porez na dohodak na trošak stana, odnosno 13% od 2 milijuna). Godine 2011. u obitelji se pojavila druga beba, a samim tim i pravo na majčinski kapital, čiji je iznos u 2011. godini iznosio 365,7 tisuća rubalja. Ta su sredstva odmah iskorištena za otplatu dijela duga po stambenom kreditu. Iako je par iskoristio poreznu olakšicu za cijenu stana, ipak su imali pravo na odbitak za iznos kamata na hipotekarni kredit. Stoga su 2012. godine muž i žena podnijeli zahtjeve za odbitak kamata. No, umjesto novca iz proračuna, dobili su potraživanje od porezne uprave. Zahtijevali su da sretni roditelji vrate 47,54 tisuća rubalja za navodno nezakonito dobiveni odbitak.

Idemo shvatiti otkud tužba fiskalne vlasti. Iz bankovnih izvoda dostavljenih uz zahtjev za poreznu olakšicu, inspekcija je doznala da su naši heroji “dječjim novcem” vraćali kredit. Ali prema zakonu (stavak 26, stavak 2, stavak 1, članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije), porezni odbitak ne primjenjuje se na iznos majčinskog kapitala uplaćenog za kupnju stana. Posljedično, supružnici su imali pravo primiti porez na dohodak (NDFL) iz proračuna na trošak stana, ali uvijek minus iznos majčinskog kapitala. A pošto su već dobili poreznu olakšicu na punu cijenu stana (tj. proračun im je prebacio 13% cijene stana), onda neka sada vrate 13% iznosa majčinskog kapitala u proračun. Zapravo, to je ono što su porezne vlasti zahtijevale. Gore spomenutih 47,54 tisuća rubalja je 13% od 365,7 tisuća, odnosno iznosa koji je bio iznos majčinskog kapitala u 2011. godini.

Idite na odbitak - bit ćete nagrađeni

Glavni lik izveo je čudan zaključak iz ove priče. Navela je da je uzaludno tražiti odbitak od hipotekarnih kamata. Kažu da nisam otišla u poreznu upravu s izjavom, tada nitko ne bi saznao za korištenje majčinskog kapitala i ne bi zahtijevao da supružnici vrate okrugli iznos u proračun.

Ali ovdje ima prostora za raspravu. Nažalost, ne znam uvjete hipoteke koju su podigli naši heroji. Stoga ćemo za svoje obrazloženje prihvatiti određeni prosječni stambeni kredit imajući u vidu realnost Jekaterinburga. U prvom tromjesečju 2008., u zemlji kao cjelini, ponderirana prosječna stopa na hipotekarne kredite u rubljama iznosila je 12,3%. Istina, dugoročna zapažanja pokazuju da se u Jekaterinburgu većina kredita izdaje po kamatnoj stopi nešto višoj od ruskog prosjeka. Pretpostavimo da su supružnici posudili 1,5 milijuna rubalja od banke na 10 godina uz 13% godišnje. To otprilike odgovara prosječnom hipotekarnom kreditu izdanom u glavnom gradu Urala početkom 2008.

U početku se govorilo da su supružnici dobili odbitak za iznos troška stana, ali su pogriješili kada su počeli sastavljati odbitak za iznos kamata. Dakle, za 10 godina otplate kredita, supružnici će platiti 1.187,6 tisuća rubalja kamata (isključujući otplatu tijela kredita). Ako izdaju odbitak za iznos plaćenih kamata (tj. postupe kao u stvarnosti), dobit će 154,4 tisuće rubalja iz proračuna. Slažete se, to je znatno više od novca koji će se morati vratiti na zahtjev poreznih vlasti. Posljedično, za obitelj je još uvijek korisno iskoristiti odbitak kamata, iako će zbog toga morati platiti 47,54 tisuća rubalja u proračun.

Pretpostavimo sada da su prve tri godine (2009.-2011.) supružnici primili odbitak ne samo za troškove stana, već i za kamate na kredit plaćene tijekom tih godina. Pomoću hipotekarnog kalkulatora (dostupnog na web stranicama mnogih banaka) lako je izračunati da će u prve 3 godine biti plaćeno 537,4 tisuća rubalja na ime kamata na kredit. Posljedično, za preostalih 7 godina, obitelj će platiti banci 650,2 tisuća rubalja kamata (isključujući otplatu glavnice kredita). Ako podnesete zahtjev za odbitak za ovaj iznos, možete dobiti 84,5 tisuća rubalja iz proračuna.

U načelu, u ovoj situaciji ima smisla priznati poreznim vlastima korištenje majčinskog kapitala, platiti 47,54 tisuća rubalja, ali zatim u roku od 7 godina (ostatak roka kredita) primiti 84,5 tisuća rubalja iz proračuna. Dobit zajmoprimca (zajmoprimaca) bit će 37 tisuća kuna. Istina, da biste ga dobili, morat ćete nekoliko puta skupljati papire, ispunjavati deklaracije, trčati u poreznu itd. Štoviše, danas ćete morati platiti 47 tisuća, a povrat od 84 tisuće dolazi u ratama od 7 godina. Za to vrijeme inflacija će odgristi popriličan dio iznosa. Kao rezultat toga, može se pokazati da će prihod (u smislu stvarne kupovne moći novca) biti vrlo mali.

Stoga moral - ako ste se našli na mjestu naših heroja, onda prije nego što krenete po ostatak porezne olakšice, izračunajte ekonomski učinak takvog koraka. I naučite da ako potreba za povratom novca u proračun postane očita sljedeće godine nakon korištenja majčinskog kapitala ili kasnije, tada porezne vlasti mogu nametnuti novčanu kaznu - 20% neplaćenog iznosa plus malu kaznu za svaki dan kašnjenja plaćanja (na stopa od približno 9,7% godišnje).

U opasnosti su jeftini stambeni prostor

I jedan trenutak. Na početku članka rekli smo da rizik mogu biti samo oni koji su kupili stan za manje od 2,3 milijuna rubalja (približno). Odakle nam ovaj iznos?

Porezna olakšica odnosi se na najveći iznos troškova stanovanja. Ako kupljeni stan košta više od 2,3 milijuna, tada obitelj dobiva odbitak za ta ista dva milijuna (tj. proračun joj vraća 260 tisuća rubalja) i zapravo ostaje limit koji još nije odbijen - 0,3 milijuna ili više, što otprilike odgovara veličini majčinskog kapitala. Sada, ako koristite "dječji novac" za otplatu hipoteke (u 2012. godini iznos je bio 387,6 ​​tisuća rubalja), tada će cijeli iznos majčinskog kapitala otprilike stati unutar granice od koje proračun nije vratio ništa obitelji. Samim time obitelj nije ništa (skoro ništa) dužna proračunu.

Ako su troškovi stanovanja manji od 2,3 milijuna, čini se da će majčinski kapital preuzeti dio od dva milijuna za koji je predviđen odbitak. Zbog toga će se smanjiti iznos odbitka koji građanima pripada zakonom, a vlasnici stanova bit će dužni vratiti dio novca dobivenog iz proračuna.

Majčin kapital i porezni odbitak nisu međusobno sukobljeni pojmovi, ali ne treba uvijek računati na njihovu istovremenu primjenu.

Iznos materinskog kapitala može djelomično ili u potpunosti nadoknaditi trošak kupljene nekretnine. Zauzvrat, pri kupnji nekretnine možete računati na dobivanje porezne olakšice. U tom smislu, mnogi nositelji certifikata zabrinuti su ako su sredstva izdvojena iz proračuna potrošena na poboljšanje stambenih uvjeta, mogu li također zatražiti odbitak poreza pri kupnji stana s majčinskim kapitalom.

Zakonske norme reguliraju sve aspekte odnosa koji nastaju između građana, pravnih osoba i državnih proračunskih struktura. Govoreći o materinskom kapitalu, treba se usredotočiti na standarde utvrđene Saveznim zakonom br. 256, objavljenim krajem 2006. godine. Prema ovom regulatornom aktu, sredstva iz saveznog proračuna dodjeljuju se obiteljima u kojima je, počevši od 01.01.2007., rođeno drugo ili sljedeće dijete.

Iznos državne potpore je fiksan i jednak za sve. Subvencija je jednokratna i može se koristiti samo u određenim područjima. Dodijeljena sredstva smiju se utrošiti na:

1. Poboljšanje životnih uvjeta kupnjom kuće ili izvođenjem velikih popravaka.
2. Obrazovanje djece.
3. Rehabilitacijske akcije usmjerene na prilagodbu djece s teškoćama u razvoju.
4. Povećanje majčine mirovine.

Obitelj odlučuje gdje će potrošiti novac i kada će iskoristiti dodijeljenu subvenciju, ali najčešće taj novac ide upravo za kupnju nekretnine.

Porezni odbitak

Porezni odbitak kao koncept odavno je čvrsto uspostavljen u životima ruskih građana. Postoje mnoge vrste ove državne naknade, od kojih svaka ima svoja ograničenja i uvjete za provedbu. Porezna olakšica za kupnju nekretnine omogućuje vam povrat prilično značajnog dijela uloženih sredstava. No, da biste iskoristili ovu mogućnost morate biti zaposleni i redovito plaćati porez na dohodak u iznosu od 13% u državni proračun. Povrat se može izvršiti samo u određenom iznosu, koji se može izračunati za zadnje 3 godine, ali ne ranije.

Prema stavku 1. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije, možete dobiti porezni odbitak pri kupnji:

1. Apartmani.
2. Sobe.
3. Privatna kuća.
4. Udjeli u nekretninama.
5. Zemljište.

Osim toga, izračunava se i tijekom izgradnje privatne kuće za iznos utrošenih sredstava koji ne prelazi utvrđeni prag.

Majčin kapital možete koristiti za:

1. Kupnja stanova na primarnom i sekundarnom tržištu.
2. Stjecanje sobe ili udjela u nekretnini ako je dodijeljena.
3. Izgradnja kuće.

Treba uzeti u obzir da se sredstva majčinskog kapitala dodjeljuju besplatno kao subvencija. Ne moraju se vraćati državi i ne podliježu oporezivanju. U skladu s tim, stavak 5. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da je nemoguće primiti odbitak za iznos proračunskih sredstava.

Apartman

Možete koristiti potrebnu potvrdu o majčinskom kapitalu:

1. Kada dijete navrši tri godine života, ako je riječ o potpunom plaćanju cijene nekretnine ili sklapanju ugovora o obročnoj otplati s prodavateljem stambenog prostora.
2. U bilo kojem trenutku, ako ide na otplatu dijela glavnog duga u hipoteci koja se izdaje.

Porezna olakšica se različito obračunava ovisno o tome kako je stambeni prostor stečen i koliki je njegov trošak. Pogledajmo najjednostavnije varijacije:

1. Kućište je kupljeno odjednom. Odbitak se računa od iznosa novca koji je kupac potrošio iz vlastitog džepa.
2. Stan ima hipoteku. Utrošena kapitalna sredstva oduzimaju se odmah, preostali iznos glavnice duga podliježe obračunu. Odbitak imovine također se odnosi na kamate, ali samo na one iznose koji su stvarno plaćeni, a ne izračunati čisto hipotetski.

Ako je stanovanje kupljeno prema sporazumu o zajedničkom sudjelovanju, tada možete računati na povrat tek nakon državne registracije imovine.

Privatna kuća

Kupnja privatne kuće može se izvršiti:

1. Isključivo za sredstva majčinskog kapitala. U malim naseljima, a posebno u gradovima i selima, troškovi kuća mogu se u potpunosti pokriti proračunskom subvencijom.
2. Uz djelomično korištenje državnih i vlastitih sredstava.
3. Privlačenjem posuđenih iznosa prilikom podizanja hipotekarnog kredita.

U svim slučajevima oduzima se iznos subvencije, jer se na nju odbitak ne odnosi. Utvrđeni obračun primjenjuje se na preostali iznos.

Imajte na umu da postoje maksimalna ograničenja iznosa nadoknađenih sredstava. Odbitak imovine izračunava se od iznosa koji ne prelazi dva milijuna rubalja. Ali kod plaćanja kamata maksimalni iznos je povećan za 50% i iznosi tri milijuna rubalja.

Stambena izgradnja

Izgradnja stanova može podrazumijevati:

1. Izgradnja privatne kuće.
2. Sudjelovanje u zajedničkoj izgradnji stambenog prostora.

U oba slučaja kapitalna sredstva mogu se prikupiti za djelomično plaćanje troškova izgradnje.

Odbitak imovine primjenjuje se na sljedeće iznose:

1. Potrošeno iz vlastitog proračuna, isključujući proračunske subvencije.
2. Opravdano dokumentacijom o troškovima.

U oba slučaja, povrat poreza plaćenog u posljednje tri godine može se izvršiti tek nakon što je objekt pušten u rad i izvršena je državna registracija vlasničkih prava u Rosreestru. Iznos poreznog odbitka u svakoj situaciji izračunava se pojedinačno.

Kupnja kuće kapitalom

Svaki nositelj certifikata koji prethodno nije potrošio dodijeljeni novac na druge dopuštene potrebe može kupiti stan korištenjem materinskog kapitala. Prilikom odabira buduće nekretnine važno je pridržavati se sljedećih obveznih uvjeta:

1. Objekt se mora nalaziti na teritoriju Ruske Federacije.
2. Životni prostor mora biti u skladu s utvrđenim standardima.
3. Ukupna istrošenost zgrade ne smije prijeći prag od 50%.
4. Prodavatelj mora biti punoljetan, uračunljiv i ne mora biti supružnik kupca.

Sredstva majčinskog kapitala nije moguće koristiti samostalno, jer se izdaje u obliku potvrde. Transakciju moraju pregledati i odobriti stručnjaci Mirovinskog fonda Ruske Federacije, koji zapravo prenose sredstva izravno na račun prodavatelja, zaobilazeći ruke kupca.

Značajke primanja odbitka

Vlasnik certifikata koji je iskoristio državnu pomoć i utrošio sredstva u cijelosti ili djelomično za kupnju stambenog prostora može računati na dobivanje imovinskog odbitka samo ako su njegova osobna sredstva utrošena više od iznosa subvencije. Zapravo, povrat se vrši iz razlike između vrijednosti nekretnine i iznosa majčinskog kapitala.

Nećete moći iskoristiti imovinsku korist u sljedećim slučajevima:

1. Razliku u cijeni plaća poslodavac ili druga osoba bez naknade.
2. Ugovor je sklopljen s međuovisnom osobom, iako u ovom slučaju transakciju neće odobriti stručnjaci Mirovinskog fonda Rusije, što samo po sebi isključuje ovu klauzulu.
3. Građanin je prethodno u cijelosti dobio poreznu olakšicu za kupljeni stambeni prostor.

Osim toga, potrebno je ispuniti još mnogo obveznih uvjeta da bi se mogao ostvariti povrat prethodno uplaćenog novca u državni proračun u obliku odbitaka poreza na dohodak.

Uvjeti za dobivanje odbitka

Samo osobe koje su rezidenti Ruske Federacije mogu podnijeti zahtjev za povrat dijela utrošenih sredstava.

Do 2014. to se pravo moglo ostvariti jednom po objektu, čak i ako njegova cijena nije pokrivala najveći dopušteni trošak. Od 2014. sve se promijenilo i sada se koristi kumulativni pristup, ali je nemoguće prijeći utvrđeni prag, kao i prije. Ako je povrat izvršen u cijelosti, tada se ne možete prijaviti za ponovni izračun.

Postoje i drugi obvezni uvjeti. Stanovnik Ruske Federacije može se kvalificirati za povrat dijela novca ako:

1. Službeno je zaposlen.
2. Plaća porez na dohodak po stopi od 13%.
3. Iskoristili ste vlastitu ušteđevinu ili posuđeni novac za kupnju nekretnine.

Povratu podliježe samo porez na dohodak po odbitku u posljednje tri godine.

Iznos poreznog odbitka

Odbitak imovine ima svoja maksimalna ograničenja. Treba ga izračunati iz iznosa koji ne prelazi:

1. 2 milijuna kada je u pitanju zbrajanje vlastitih sredstava.
2. 3 milijuna kada je izdana hipoteka.

Navedeni limiti mogu se postići ukupnim troškom više objekata. Prilikom izračuna uzimaju se u obzir sljedeći troškovi:

1. Stvarni izdaci za kupnju stambenog prostora.
2. Novac plaćen kao kamata na posuđena sredstva.
3. Iznosi potrošeni na popravke, uređenje, preuređenje.

Budući da je porezna stopa za fizičke osobe 13%, lako je izračunati iznos stvarnog povrata u svakom navedenom slučaju:

1. Ako koristite vlastitu ušteđevinu, moći ćete vratiti ne više od 260 tisuća rubalja.
2. Otplatom hipotekarnog kredita možete dobiti natrag 390 tisuća rubalja.

U svakom slučaju, iznos povrata izračunava se pojedinačno na temelju iznosa primljenog prihoda i vrijednosti kupljene nekretnine.

Postupak prijema

Možete dobiti porezni odbitak samo od iznosa koji je plaćen iz vlastitog džepa ili uzet iz hipoteke, majčinski kapital se ne uzima u obzir. Da biste dobili povrat novca, morat ćete učiniti sljedeće:

1. Prikupite potreban paket dokumenata.
2. Predajte ih poreznoj upravi ili izravno poslodavcu na obračun.

Nakon provjere dostavljenih radova, donosi se odluka o pozitivnom odgovoru ili odbijanju obračunavanja odbitka. Ako porezna uprava ocijeni da je zahtjev opravdan, a dostavljeni dokumenti u potpunosti zadovoljavaju uvjete situacije, novac će biti vraćen na jedan od sljedećih mogućih načina:

1. U cijelosti na navedeni žiro račun.
2. U dijelovima u obliku poreza na dohodak koji se ne zadržava mjesečno, do potpunog povrata obračunatog iznosa.

Prva opcija moguća je samo pri predaji dokumentacije poreznoj, a druga prilikom kontakta s poslodavcem.

Dokumentacija

Povrat novca zahtijeva prikupljanje cijele liste dokumenata. Moraju obrazložiti potrebu primjene porezne olakšice, dokazati iznos novca potrošen za nekretnine i navesti podatke o iznosu poreza na dohodak po odbitku u posljednje tri godine. Kada kontaktirate Federalnu poreznu službu, morat ćete predati sljedeće obrasce:

1. Putovnica podnositelja zahtjeva.
2. Zahtjev za povrat.
3. Izjava u obrascu 3-NDFL.
4. Dokumenti koji će dokazati iznos nastalih troškova. To može biti ugovor o kupnji i prodaji, potvrde o plaćanju s iznosima plaćenih kamata itd.
5. Potvrda s radnog mjesta na kojem je građanin radio posljednje tri godine o iznosu poreza na dohodak po odbitku.

Prilikom kontaktiranja poslodavca, pogotovo ako je zaposlenik kod njega radio zadnje tri godine, od cjelokupnog gornjeg popisa trebat će vam samo dokumenti o troškovima kupnje stana.

Povrat poreza

Obraćanje poreznoj upravi ima prednosti jer se sredstva u cijelosti vraćaju na bankovni račun platitelja, ali ima i nedostataka. To uključuje:

1. Potreba za prikupljanjem velikog broja dokumenata.
2. Ispunjavanje porezne prijave.
3. Osim toga, možete zabilježiti samo prošle godine i zatvorena porezna razdoblja, a ne tekuća.

Prijavu ispunjava obveznik poreza na dohodak za prošlu godinu. Mora se predati do 30. travnja, no u slučaju prijava poreza na dohodak taj se rok može produžiti. Obrazac 3-NDFL je unificiran, može se ispuniti ručno ili u tiskanom obliku.

Izjava

Zahtjev za poreznu olakšicu piše se zadnji, nakon što su svi dokumenti već prikupljeni. Sastavlja se u standardnom obliku i sadrži sljedeće podatke:

1. Naziv i broj ureda Federalne porezne službe u koji se šalje zahtjev.
2. Podaci o podnositelju zahtjeva - puno ime, adresa registracije, podaci o putovnici.
3. Kontakt broj.
4. Broj poreznog obveznika.
5. Naziv obrasca.
6. Zahtjev za povrat poreza na dohodak u vezi s kupnjom nekretnine.
7. Popis priloženih dokumenata.
8. Datum pisanja obrasca.
9. Osobni potpis podnositelja zahtjeva i njegov prijepis.

Zahtjev se piše u jednom primjerku rukom ili na računalu.

Dokumenti za stanovanje

Najveću pozornost treba posvetiti prikupljanju dokumentacije koja opravdava iznos novca utrošen za kupnju stambenog prostora. To može biti:

1. Ugovor o kupoprodaji.
2. Ugovor o sudjelovanju u izgradnji.
3. Ugovor o hipotekarnom kreditu.

Ako iznos troškova uključuje troškove izvršenih popravaka, tada ćete morati priložiti račune za kupljeni građevinski materijal i obavljene radove. Kada je riječ o naknadi za plaćene kamate, trebate se obratiti kreditnoj instituciji kako biste dobili potvrdu o iznosu već plaćenih kamata na hipotekarni kredit.

Kada kupuju nekretninu, državljani Ruske Federacije koji su službeno zaposleni ili primaju druge prihode koji podliježu porezu na osobni dohodak imaju pravo očekivati ​​povrat dijela tih troškova od države.
Možete dobiti povrat novca koji je zadržan kao porez na osobni dohodak po stopi od 13% na vaš prihod u posljednje 3 godine. U ovom ćemo članku razmotriti dobivanje odbitka pomoću majčinskog kapitala sa i bez hipoteke. Ako imate pitanja, postavite ih u komentarima, sigurno ću vam odgovoriti i pomoći.

Porezni odbitak pri kupnji stana korištenjem majčinskog kapitala

1. Prema građanima, oni imaju pravo na odbitak imovine za:

• stan, soba;
• privatna kuća;
• izgradnja nove stambene zgrade;
• zemljišna parcela;
• udjela u njima.

2. Prema Saveznom zakonu od 29. prosinca 2006. N 256-FZ (s izmjenama i dopunama 28. prosinca 2016.), majčinski kapital može se koristiti za kupnju gore navedenih objekata.
3. Prema , odbici od imovine nisu predviđeni za troškove povezane s majčinskim kapitalom.
Stoga,

• Imate pravo koristiti majčinski kapital i odbitke imovine prilikom kupnje nekretnine;
• ali možete dobiti samo odbitak od iznosa vaših stvarnih troškova.

Primjer 1

Kolbina A.V. kupio stan za 2.430.000 rubalja. u ožujku 2018., od čega je 453 026 rubalja potrošeno za mat. glavni. U 2019. može podnijeti zahtjev poreznom uredu za povrat poreza na osobni dohodak za stvarno nastale troškove (2 430 000 – 453 026) = 1 976 974 rublja.
I vratite porez na dohodak od njih u iznosu od 1 976 974 × 13% = 257 006 rubalja.

Pri kupnji nekretnina korištenjem majčinskog kapitala, država obvezuje dodjelu udjela za maloljetnu djecu, mnogi imaju poteškoća i pitanja može li roditelj dobiti odbitak za njih.
Da, možda, pročitajte više u članku "Odbitak imovine u zajedničkom sudjelovanju."
Sada zapamtite glavnu stvar, imate pravo na odbitak za maloljetnu djecu pri kupnji stana pomoću potvrde majke.
Primjer 2

Gushchina V.O. razvedena i ima dvoje djece, u ožujku 2014. kupila je stan za 1.545.500 RUB. od čega je za mat utrošeno 429.408 rubalja. glavni.
Djeci su dodijeljeni jednaki udjeli od 1/3.
Godine 2017. Gushchina V.O. Obratila sam se inspektoratu i vratila porez na osobni dohodak za djecu i sebe na cijeli iznos kupovine umanjen za majčinski kapital (1 545 000 – 429 408) × 13% = 145 027 rubalja.

U skladu s poreznim i obiteljskim zakonom, bilo koji od supružnika može dobiti odbitak za drugoga, bez obzira tko je izvršio uplatu, pročitajte više u odjeljku “Imovinski odbitak za supružnike”, a sada razmotrimo ovu situaciju, ali i s korištenje matičnog lista od strane supružnika.
Primjer 3

Solovjova K.V. Nikad nisam službeno radio, ali sam 2016. kupio stan za 1.940.000 rubalja, od čega je 453.026 rubalja korišteno kao majčinski kapital.
U veljači 2017. htjela je dobiti imovinski odbitak, ali zato... Nije imala oporezivi dohodak, tada je pravo povrata prenijela na supruga koji je imao oporezivi dohodak, a prethodno nije koristio imovinski odbitak.
Podnio je zahtjev poreznoj upravi za povrat poreza na troškove kupnje (1.940.000 – 453.026) = 1.486.974 rublja.
I od njih je vratio porez na osobni dohodak u iznosu od 1.476.974 × 13% = 193.307 rubalja.

Porezni odbitak i majčinski kapital pri kupnji stana s hipotekom

Prilikom kupnje nekretnine obratite pažnju na:

• korištenje hipotekarnog kredita smatra se vašim stvarnim troškovima;
• korištenje materinskog kapitala ne smatra se vašim troškom.

Pogledajmo životne situacije.

Certifikat kao kaparu, bez ulaganja vlastitog novca

Čest slučaj u životu je kada se pri kupnji nekretnine ne koristi vlastiti novac, već se kao predujam koristi samo materinski kapital, a ostatak se posuđuje od banke. Razmotrimo ovu situaciju.

Primjer 4

Novoseltseva A.E. 2018. kupio sam stan koristeći hipotekarni kredit vrijedan 1.950.000 rubalja.

• Za početnu uplatu korištena je potvrda u iznosu od 453.026 rubalja;
• Hipotekarni zajam iznosio je 1 496 974 RUB.

Godine 2019. Novoseltseva A.E. moći će dobiti povrat poreza na osobni dohodak na iznos troškova kupnje od 1.950.000 – 453.026 = 1.496.974 rubalja.
Od tog iznosa ona će moći vratiti 1.496.974 × 13% = 194.607 rubalja.

Certifikat kao kapara plus vlastiti novac

Razmotrimo situaciju u kojoj je uz korištenje materinskog lista dodatno korištena i osobna štednja.
Primjer 5

Zhiguleva E.A. u lipnju 2015. kupio sam stan s hipotekom u vrijednosti od 1.910.000 rubalja.

• Za predujam je korištena potvrda u iznosu od 453.026 rubalja. i dio svoje ušteđevine u iznosu od 500.000 rubalja;
• hipotekarni kredit iznosio je 956 974 RUB;

Zhiguleva je 2017. primila povrat poreza na dohodak od kupnje stana na temelju stvarnih troškova (500 000 + 956 974) × 13% = 189 407 rubalja.

Korištenje certifikata za otplatu hipotekarnog duga

Primjer 6

Romanova A.K. u 2015. kupio sam stan s hipotekom vrijedan 5.350.000 rubalja.

• početna uplata iznosila je 2 000 000 rubalja;
• hipotekarni kredit 3 350 000 RUB

U 2016. godini dobila je povrat poreza na osobni dohodak u iznosu od 180.000 rubalja, a preostalih 80.000 prenijela je u buduća razdoblja.
Godine 2017. Romanova A.K. pojavilo se drugo dijete i majčinski kapital u iznosu od 453 026 rubalja. Njime je otplatila svoj hipotekarni kredit.
Kao rezultat toga, iznos s kojim možete dobiti odbitak je 5 350 000 – 453 026 = 4 896 974 rubalja. Maksimalni iznos odbitka je 2.000.000 rubalja, uzimajući u obzir 180.000 rubalja primljenih u 2016. godini. U budućnosti će moći dobiti ostatak povrata poreza - 80.000 rubalja.

Situacija u kojoj ćete morati vratiti prethodno primljeni odbitak imovine

Postoje slučajevi kada ćete, nakon otplate dijela ili cijele hipoteke korištenjem matične knjige, morati vratiti u proračun prethodno primljeni odbitak imovine.

Primjer 7

Petrova E.V. u 2016. kupio sam stan s hipotekom vrijedan 2.200.000 rubalja.

• Početna uplata iznosila je 1.000.000 rubalja;
• hipotekarni kredit 1 200 000 rub.

Troškovi Petrova E.V. iznosio je 2.200.000 rubalja, ali maksimum se može vratiti samo od 2.000.000 rubalja, tako da je 2017. Petrova E.V. primio povrat poreza na dohodak od kupnje u maksimalnom mogućem iznosu od 260.000 rubalja.
Iste godine u obitelji se pojavilo drugo dijete, a cijeli dobiveni majčinski kapital u iznosu od 453 026 rubalja potrošen je na otplatu hipoteke.
U ovom slučaju, stvarni troškovi Petrova E.V. iznosio 2 200 000 – 453 026 = 1 746 974 rubalja.
Sukladno tome, ona ima pravo na povrat poreza na osobni dohodak u iznosu od 1.746.974 × 13% = 227.107 rubalja.
Uzimajući u obzir da je ranije Petrova E.V. već primila odbitak od 2.000.000, mora vratiti primljeni višak poreznoj upravi u iznosu od 260.000 - 227.107 = 32.893 rubalja.

Banka je dio potvrde uračunala u kamate, a dio u glavnicu duga.

Primjer 8

Bulgakova N.T. u ožujku 2017. kupio sam garsonijeru s hipotekom za 2.350.000 rubalja.

• početna uplata iznosila je 500.000 rubalja;
• hipotekarni zajam 1.850.000 rub.

Iste godine Bulgakova N.T. pojavilo se drugo dijete i majčinski kapital u iznosu od 453 026 rubalja. njime je otplatila dio hipotekarnog duga.
Banka je izdala potvrdu:

• iznos od 23.026 rubalja korišten je za plaćanje kamata;
• iznos od 430.000 rubalja iskorišten je za otplatu duga.

Kao rezultat toga, iznos s kojim možete dobiti odbitak imovine je 2 350 000 – 430 000 = 1 920 000 rubalja.

Odbitak za hipotekarne kamate plus materinski kapital

U skladu s tim, odbitak imovine može se dobiti i od kamata plaćenih unutar granice od 3.000.000 rubalja, tj. Ne možete vratiti više od 390.000 rubalja. Pročitajte više o tome u odjeljku "".
Obično korištenje potvrde kao predujma ili njegovog dijela ni na koji način ne utječe na primitak odbitka kamata, ali postoje situacije kada se to mora uzeti u obzir.

Primjer 9

Gorodova E.K. 2012. godine kupila je jednosobni stan za 2.480.000 RUB. i iskoristio odbitak imovine u iznosu od 260.000 rubalja.
Godine 2014., Gorodova E.K. Moj muž i ja kupili smo 3-sobni stan s hipotekom za ukupnu cijenu od 4.100.000 RUB. od kojih:
vlastita sredstva 1 546 974 rubalja;
hipotekarni kredit 2 100 000 RUB
Godine 2016. pojavilo se drugo dijete i Gorodova E.K. odlučila je isplatiti dio duga pomoću potvrde o majci u iznosu od 453 026 rubalja.
Banka je izdala potvrdu:

• iznos od 33.026 rubalja korišten je za plaćanje kamata;
• iznos od 420.000 rubalja iskorišten je za otplatu duga.

U 2017. godini odlučila je iskoristiti povrat poreza na dohodak na plaćene kamate, jer... u 2012. već sam dobio glavni odbitak od kupnje.
U razdoblju od 2014. do 2017. Gorodova E.K. platio kamate banci u iznosu od 390.500 rubalja.
Ali dio tih kamata je otplaćen majčinskim kapitalom, pa ih je dužna odbiti od svojih troškova 390 500 - 33 026 = 357 474 rubalja.
Od primljenog iznosa Gorodova E.K. moći će vratiti porez na osobni dohodak u iznosu od 357.474 × 13% = 46.472 rubalja.

Rusko zakonodavstvo dopušta korištenje majčinskog kapitala za kupnju stambenih nekretnina. Znači li to da se porezni odbitak može izdati za troškove koje je kupac napravio koristeći sredstva majčinskog kapitala? Koje su vrste odbitaka dostupne u ovom slučaju?

Kako su povezani majčinski kapital i porezni odbici?

Porezne olakšice za kupnju stana s majčinskim kapitalom mogu se razmotriti u kontekstu:

1. Kupnja nekretnine korištenjem majčinskog kapitala.

U ovom slučaju, odbitak se može shvatiti kao odbitak poreza na imovinu za troškove povezane s kupnjom stana. U slučajevima predviđenim zakonom, postoji i porezna olakšica za plaćanje hipotekarnih kamata.

1. Prodaja nekretnine koja je prethodno kupljena majčinskim kapitalom.

U tom slučaju odbitak se može shvatiti kao fiksni iznos zajamčen zakonom ili iznos koji predstavlja prethodno učinjeni izdatak za kupnju stana, a koji se koristi za smanjenje porezne osnovice.

Razmotrimo detaljnije moguće mogućnosti korištenja majčinskog kapitala u ovim scenarijima.

Je li moguće koristiti materinski kapital za odbitak imovine?

Ostvarivanje imovinskog odbitka moguće je po zakonu samo ako je porezni obveznik izvršio izdatke za kupnju nekretnine bez prikupljanja sredstava od trećih osoba. Recimo, od poslodavca ili od države. Budući da je materinski kapital državno financiranje, pri kupnji stana na njegov trošak smatrat će se da je porezni obveznik privukao treću osobu.

Stoga je nemoguće dobiti odbitak pri kupnji stana na račun majčinskog kapitala - u smislu udjela troškova za kupnju stambenog prostora koji su napravljeni posebno na račun majčinskog kapitala. Međutim, ako postoje troškovi koji su nastali isključivo na teret samog poreznog obveznika, već je moguće izdati odbitak za takve troškove.

Primjer 1.

Petrova A.S. Kupio sam stan vrijedan milijun i 400 tisuća rubalja. Od toga je 200 tisuća rubalja plaćeno iz majčinskog kapitala. Budući da je Petrova izdvojila vlastita sredstva u iznosu od milijun kuna za kupnju stambenog prostora. 200 tisuća rubalja, tada ima pravo na odbitak imovine za taj iznos. Petrova neće moći dobiti odbitak od iznosa majčinskog kapitala od 200 tisuća rubalja.

Istodobno, u teoriji je moguća opcija u kojoj se sredstva majčinskog kapitala i dalje mogu koristiti kao sredstvo za dobivanje poreznog odbitka. Riječ je o primitku novčane uplate na teret majčinskog kapitala poreznog obveznika koji je prijavio majčinski kapital. Naknadno, ovo plaćanje može biti:

1. zapravo usmjeren na kupnju stana;
2. koriste se za nadomještanje tekućih troškova poreznog obveznika, čime se od njega oslobađaju sredstva koja on može koristiti za kupnju stambenog prostora.

Sa stajališta poreznog zakonodavstva, ove su mogućnosti primjene plaćanja u načelu ekvivalentne, jer se zapravo ne provodi porezna kontrola nad iznosima koji se plaćaju građaninu na teret sredstava majčinskog kapitala.

Odnosno, troškovi za kupnju nekretnine na račun plaćanja majčinskog kapitala općenito će se smatrati troškovima koje je porezni obveznik napravio o vlastitom trošku i, prema tome, sasvim u skladu s onima koji su predstavljeni Federalnoj poreznoj službi prilikom registracije odbitak imovine. Može se izdati i odbitak za stan bez hipoteke s majčinskim kapitalom i odbitak pomoću odgovarajućeg zajma.

Ali o kakvim isplatama na račun majčinskog kapitala možemo razgovarati?

Prije svega, ovo je fiksna isplata, koja se vrši na temelju propisa ruske vlade. Tako je 2016. godine, u skladu s naredbama vlasti, građanima s certifikatima za majčinski kapital isplaćen iznos od 25 tisuća rubalja, na zahtjev. Plaćanja slične pravne prirode ranije su dodijeljena građanima. Na primjer, 2015. (20 tisuća rubalja), 2009. i 2010. (12 tisuća rubalja).

Međutim, 2017. vlasti nisu donijele propise prema kojima bi nositelji potvrde o majčinskom kapitalu imali pravo na fiksna plaćanja. Do početka ožujka 2019. niti takvi akti nisu doneseni. Vrlo je moguće da će njihova objava biti provedena sredinom godine - ako povučemo analogiju s donošenjem zakona o platnom prometu u 2016. u ljeto te godine. Ali zasad nema javnih podataka o takvim vladinim inicijativama.

Druga moguća isplata iz sredstava majčinskog kapitala je mjesečni iznos koji odgovara troškovima života u regiji prebivališta poreznog obveznika koji ima potvrdu o majčinskom kapitalu.

Ruske obitelji u kojima:

• ne prije 1. siječnja 2018. pojavilo se drugo dijete koje ima rusko državljanstvo;
• izračunati prosječni dohodak po osobi za 12 mjeseci u trenutku podnošenja zahtjeva za isplatu ne premašuje egzistencijalni minimum (određen od strane regionalnih vlasti za radno aktivno stanovništvo) više od 1,5 puta.

Imajte na umu da se troškovi života između regija mogu značajno razlikovati. Na primjer, u Republici Adigeji iznosi (za radno sposobne građane) 9.590 rubalja, a na području Kamčatke - 20.275 rubalja.

Predmetnu mjeru socijalne potpore ne treba poistovjećivati ​​s isplatama slične veličine, koje se u cijelosti ostvaruju na teret države – po posebnom programu koji se provodi od 1. siječnja 2018. godine. Međutim, te slične isplate, zauzvrat, mogu se povezati s primanjem odbitka imovine na isti način kao što se može vidjeti u primjeru naknade iz majčinskog kapitala.

Primjer 2.

Ivanova A.S., majka dvoje djece, od kojih je najmlađe novorođenče, koja živi u Petropavlovsk-Kamchatskom, otpuštena je s prethodnog dobro plaćenog posla. Na novom poslu počeli su joj isplaćivati ​​plaću od 30 tisuća rubalja - ne premašujući regionalnu egzistencijalnu razinu više od 1,5 puta po članu obitelji.

Tijekom sljedeće 1,5 godine, Ivanova A.S. primit će od države mjesečno 20 tisuća 275 rubalja za drugo dijete. Ukupno bi joj trebalo platiti (pod pretpostavkom da troškovi života u regiji ostanu nepromijenjeni) 364 tisuće 950 rubalja (20 tisuća 275 * 18 mjeseci). Ovaj iznos Ivanova A.S. ima pravo stvarno ga koristiti za kupnju stambene nekretnine (uključujući i u obliku kamata banci u slučaju hipoteke), a zatim od njega obračunati odbitak imovine (ako ga predstavljaju troškovi kupnja stana ili kamata banci).

Sada - o drugom kontekstu korištenja odbitaka korištenjem majčinskog kapitala - u okviru pravnih odnosa povezanih s prodajom nekretnina.

Kako primijeniti majčinski kapital za odbitak pri prodaji nekretnine?

Fizička osoba koja je prodala stambenu nekretninu, u slučajevima predviđenim zakonom, plaća porez na dohodak od ostvarenog dohotka. Naime (ako ne postoje razlozi za primjenu iznimaka propisanih i zakonom):

1. ako je stan kupljen prije 2016. - ako je nekretnina u vlasništvu manje od 5 godina;
2. ako je stan kupljen 2016. i kasnije - ako je nekretnina u vlasništvu manje od 3 godine.

Istodobno, pojedinac ima pravo umanjiti dohodak koji je prvotno prihvaćen za obračun poreza na dohodak:

• za fiksni odbitak od 1 milijun rubalja;
• za troškove koji su prethodno nastali u vezi s kupnjom nekretnine koja se prodaje.

​Moglo bi se ispostaviti da je nekretnina prvotno kupljena u cijelosti ili djelomično korištenjem sredstava majčinskog kapitala. Gore smo naveli da se troškovi kupnje u ovom slučaju mogu primijeniti u svrhu prijave odbitka imovine samo ako ih je porezni obveznik osobno napravio. Troškovi u dijelu koji predstavlja majčinski kapital ne mogu se uzeti u obzir pri odbitku.

Ali u situaciji koja se razmatra - kada je u pitanju primanje odbitka pri prodaji kuće, situacija je bitno drugačija. Ministarstvo financija Rusije u dopisu br. 03-04-07/33669 od 10. srpnja 2014. objasnilo je da se majčinski kapital dodijeljen za kupnju stambene nekretnine priznaje kao trošak koji se može uključiti u popis primjenjivih izdaci za umanjenje porezne osnovice kod prodaje stana.

Činjenica da troškovi na teret majčinskog kapitala ne čine pravo na odbitak imovine u ovom slučaju nije bitna. Također nije bitno, kako smatraju u Ministarstvu financija, da rodiljni kapital koji primi građanin ne podliježe porezu na dohodak.

Napominjemo da bi slična pravila, prema vlastima, trebala vrijediti i za razne državne subvencije koje se građanima dodjeljuju za kupnju stambenih nekretnina. Njihova sličnost s majčinskim kapitalom je neoporezivost takvih uplata, upotpunjena mogućnošću uključivanja izdataka ostvarenih državnim uplatama u umanjenje osnovice poreza na dohodak pri prodaji nekretnine.

Primjer 3.

Stepanova V.A. Kupio sam stan za 2 milijuna rubalja, od čega 200 tisuća rubalja predstavlja majčinski kapital. Godinu dana kasnije, Stepanova V.A. prodao ovaj stan za 3 milijuna rubalja. Ona ima pravo prikazati svih 2 milijuna rubalja za odbitak - kao prethodno nastale troškove za kupnju nekretnine.

Uz izdatke koje predstavlja materinski kapital, porezni obveznik ima pravo za povećanje odbitka kod prodaje stana uzeti u obzir i sve druge izdatke koji:

1. imati izravnu vezu s prethodno obavljenom transakcijom kupnje nekretnine;
2. dokumentirano.

Na razini federalnih propisa nije objašnjeno koji bi to točno troškovi mogli biti. Ali, posebno, u pismu Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2012. br. 03-04-05/9-569, navodi se da se takvi troškovi mogu predstavljati, između ostalog, hipotekarnim kamatama. Stoga je legitimno reći da porezni obveznik može primijeniti odbitak čak i ako se majčinski kapital koristi za otplatu kamata banci.