I Ministarstvo financija Ruske Federacije i Federalna porezna služba Rusije vjeruju da je popunjavanje nultog DAM-a potrebno čak i ako osigurano društvo nije poslovalo i nije isplatilo plaće zaposlenicima

Kao opće pravilo, DAM 2018 treba predati poreznim vlastima najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Podsjetimo, izvještajna razdoblja za premije osiguranja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci, a obračunsko razdoblje je kalendarska godina (čl. 423. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali što učiniti ako organizacija nije isplatila plaće zaposlenicima i nije obavljala poslovne aktivnosti tijekom izvještajnog razdoblja? Je li u ovom slučaju potrebno podnijeti nulti RSV? Saznat ćemo u današnjem članku.

Tko polaže test RSV 2018?

• poduzeća i izdvojenih odjela unutar njih;
• individualni poduzetnici;
• pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici;
• nositelji farmi/seljaci.

Dakle, ako zaposlenici društva uključuju gore navedene osiguranike, ali im nije isplaćena naknada, niti se obavlja gospodarska djelatnost, ipak morate poreznoj upravi predati nulti RSV 2018.

Nepodnošenje nulte kalkulacije za premije osiguranja rezultirat će kaznama u iznosu od 1.000 rubalja (klauzula 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nulti izračun za doprinose može se generirati u programu BukhSoft u 3 klika. Uvijek se sastavlja na ažurnom obrascu, uzimajući u obzir sve izmjene zakona. Program će automatski ispuniti izračun. Prije slanja poreznom uredu, obrazac će testirati svi programi provjere Federalne porezne službe. Isprobajte besplatno:

Online izvješće o doprinosu

Mišljenja dužnosnika Ministarstva financija i Federalne porezne službe Ruske Federacije

I Ministarstvo financija Ruske Federacije i Federalna porezna služba Rusije smatraju da je popunjavanje nulte DAM potrebno čak i ako tvrtka koja plaća premije osiguranja nije poslovala tijekom izvještajnog razdoblja i nije isplatila naknade zaposlenicima. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema pravila koja vas oslobađaju ove obveze. Ali stavak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije ukazuje na izravnu obvezu obveznika osiguranja da daju podatke u novom obliku.

Konkretno, u dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka 2017. br. 03-15-07/17273, kaže se da podnošenjem nultog RSV 2018., isplatitelj doprinosa obavještava porezne vlasti da u izvještajnom razdoblju nisu izvršili isplate fizičkim osobama koje su obveznici oporezivanja premije osiguranja. Sukladno tome, ne postoje iznosi premija osiguranja koji se moraju platiti za određeno izvještajno razdoblje.

Štoviše, nulti RSV 2018 pomoći će poreznim vlastima da razdvoje obveznike doprinosa koji nisu obavljali financijske i gospodarske aktivnosti od onih koji krše porezne zakone dostavljanjem podataka u krivo vrijeme ili čak izbjegavanjem plaćanja premije osiguranja.

Federalna porezna služba Ruske Federacije također se slaže sa stavom Ministarstva financija. Tako su stručnjaci Porezne službe u pismima od 12. travnja 2017. br. BS-4-11/6940@ i od 3. travnja 2017. br. BS-4-11/6174 dali objašnjenja o tome kako ispuniti nulti DAM 2018.

Značajke popunjavanja nulte RSV 2018

Obrazac RSV 2018 je nulti obrazac, isti kao i za redovni obračun s pokazateljima, odobren naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

U pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 12. travnja 2017. br. BS-4-11/6940@ službenici su objasnili postupak popunjavanja nultog obračuna.

Prema ovom pismu, nulti DAM 2018 trebao bi uključivati:

• Naslovnica;
• Odjeljak 1. “Sažetak obveza obveznika premije osiguranja”;
• pododjeljak 1.1. »Obračun iznosa doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja«;
• pododjeljak 1.2 »Obračun premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje« priloga 1. odjeljku 1.;
• Prilog 2. „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim životom” odjeljku 1.;
• Odjeljak 3. “Personalizirani podaci o osiguranicima.”

Navedeni dijelovi obračuna obvezni su za sve obveznike osiguranja.

Prilikom popunjavanja nulte kalkulacije, u odjeljku 1 potrebno je popuniti retke s BCC vrijednošću. U retke u kojima su naznačena izvršena razgraničenja upisuju se nule.

U podtočkama 1.1. i 1.2. obračuna treba navesti broj osiguranih osoba. Ne radi se samo o zaposlenima po ugovoru o djelu i ugovoru o državnoj službi, već i o ravnatelju, čak i ako je on jedini zaposlenik i naknada mu se uopće ne obračunava – on mora biti naveden u obračunu.

Odjeljak 3 popunjava se ako tvrtka ima zaposlenike, ali im se ne isplaćuju plaće. Na primjer, takva situacija može nastati ako su svi zaposlenici poslani na dopust bez plaće. Ovaj odjeljak mora biti ispunjen u potpunosti, osim pododjeljka 3.2. Takvi zahtjevi navedeni su u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. ožujka 2017. br. BS-4-11/4859.

Porezna služba Ruske Federacije također je podsjetila da se nule moraju unijeti u određene odjeljke obrasca, jer su kvantitativni i ukupni pokazatelji u nedostatku vrijednosti označeni nulama. Tamo gdje postoje druga poznata mjesta morate staviti crtice.

Trebate li objašnjenja za nulti DAM 2018?

Vrijedno je napomenuti da su ranije umirovljenici često tražili dodatna pojašnjenja za obrazac RSV-1, koji se podnosio mirovinskom fondu.

Sada, ako postoje bilo kakve kontroverzne ili razjašnjene točke, također možete priložiti objašnjenja svom nultom izračunu za premije osiguranja Saveznoj poreznoj službi.

Ali ovo nije obavezno. Ako se ukaže potreba, porezna će tijela sama zatražiti potrebne dodatne podatke.

Možda je glavna kontroverzna točka razlika između pokazatelja u DAM 2018. i 6-poreza na dohodak. Stoga se mogu pojaviti pitanja poreznih vlasti ako je tvrtka navela vremenska razgraničenja u dostavljenom obrascu 6-NFDL, ali je predala DAM 2018 s nultim vrijednostima. To je moguće, na primjer, u prisutnosti prijenosnih plaćanja: obračunatih u jednom razdoblju, ali nisu izdanih prema GPC ugovorima, kada se obračunavaju plaće za godišnji odmor ili u prisutnosti zasebnih odjela koji samostalno isplaćuju plaće (prihodi se neće konvergirati). Nepodudarnost nije uvijek pogreška, ali je bolje dati objašnjenja poreznim vlastima unaprijed.

Trebam li dostaviti nulti obračun za premije osiguranja? Ovo pitanje osiguranici vrlo često postavljaju poreznicima i kolegama.

Doprinose obračunavaju obveznici, odnosno poduzeća koja isplaćuju naknade zaposlenima. Da nije bilo obračuna, onda formalno, čini se, izvješće nije potrebno. No, u Ministarstvu financija misle drugačije.

Porezni zakon ne oslobađa osiguranika od obveze predaje nulti obračun premije osiguranja 2017, ako nije provedena nikakva aktivnost. Odnosno, izračun morate predati u svakom slučaju. Za nepodnošenje porezni službenici kaznit će se novčanom kaznom od 1.000 rubalja (1. stavak, članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tvrtke podnose izvješća inspektoratu na svom mjestu, pojedinačni poduzetnici - u mjestu prebivališta (klauzula 11, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija ima odjele koji sami obračunavaju isplate zaposlenicima, izračun se mora dostaviti mjestu registracije svakog ureda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 09.03.2017. br. BS-4-11/). Najveći porezni obveznici prijavu doprinosa podnose i inspekciji po sjedištu. Kodeks nije uspostavio posebna pravila za takve tvrtke (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. veljače 2017. br. 03-15-06/11252).

Nulti obračun za premije osiguranja 2017: primjer popunjavanja

Nulti izvještaj mora sadržavati naslovnu stranicu, odjeljak 1, pododjeljke 1.1 i 1.2, dodatak 2 odjeljku 1 i pododjeljak 3.1 za svakog zaposlenika.

Obrazac za nulti obračun premije osiguranja

Poreznici očekuju da će u prijavi prvog doprinosa biti mnogo grešaka. Pogotovo zbog činjenice da je početkom godine došlo do zabune s nalozima za plaćanje i neusklađenosti u bazi podataka inspekcija i fondova. I uniforma je nova. Da biste odmah podnijeli nulto izvješće, pogledajte što treba učiniti u izvješću.

Prvo odlučite koje obračunske listove za doprinose za osiguranje Federalnoj poreznoj službi trebate pripremiti u 2017. ako niste poslovali. Izvješće se sastoji od naslovne stranice, tri odjeljka i 10 priloga za odjeljak 1. Međutim, pripremite samo one pododjeljke i priloge koji sadrže informacije.

U nulti obračun za premije osiguranja 2017. uključiti:

• Naslovnica;
• odjeljak 1;
• pododjeljci 1.1 i 1.2;
• dodatak 2 odjeljku 1;
• pododjeljak 3.1 za svakog zaposlenika.

Inspektori će provjeriti zapisnik o omjerima kontrole (dopis FPS-a br. BS-4-11/). Možete izbjeći pogreške i predvidjeti zahtjeve ako koristite metodologiju poreznih vlasti.

Nulti obračun za premije osiguranja 2017 uzorak

Obračun premija osiguranja 2017: uzorak

Prije ispunjavanja obračuna provjerite i ažurirajte podatke o zaposleniku. Za svakog zaposlenika tvrtka ispunjava podatke o putovnici, SNILS i TIN u odjeljku 3. Ispunite ovaj odjeljak za sve zaposlenike koji su bili uključeni u SZV-M, kao i za otpuštene zaposlenike koji su primili isplate u 1. tromjesečju.

Iz kontrolnih omjera proizlazi da će inspektori uspoređivati ​​samo ime i prezime. i SNILS. Ali porezni program će usporediti SNILS i TIN zaposlenika. Pa provjerite brojke.

TIN se popunjava ako je dostupan (točka 22.9. Postupka, odobrena naredbom br. MMV-7-11/). Prema poreznim tijelima s kojima smo razgovarali, TIN treba uključiti u izračun ako tvrtka ima informacije o broju (pismo Ministarstva financija Rusije od 21.4.2016. br. 03-04-06/23193) . Svoj TIN možete provjeriti putem usluge na web-mjestu nalog.ru “Pronađi svoj TIN.”

Zbog neslaganja između vašeg punog imena i SNILS-a, izračun neće raditi. Ni polje s brojem potvrde o osiguranju ne može ostati prazno. Da biste podnijeli nulti izračun, zatražite SNILS za pridošlice i ažurirajte dokumente za zaposlenike koji su promijenili svoje puno ime. Mirovinski fond Rusije izdaje kartice u roku od pet radnih dana (Naredba Ministarstva rada Rusije od 21. prosinca 2016. br. 766n). Ako nemate vremena to učiniti prije podnošenja izvješća, zamislite izračun bez tih djelatnika. Zatim primite zelene karte i pošaljite pojašnjenje. Neće biti kazne za kašnjenje.

Kako ispuniti nulti obračun premije osiguranja 2017

Inspektori će usklađivati ​​mirovinske doprinose u različitim odjeljcima. Omjer se mora strogo pridržavati, inače porezna tijela neće prihvatiti izračun (članak 431. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pogreške su moguće ako je tvrtka zaboravila ispuniti odjeljak 3 za otpuštenog zaposlenika kojem je dodala doprinose ili je krivo obračunala isplatu za jednog od zaposlenika.

Poreznici će provjeravati ima li najmanje toliko osiguranika koji su u izvještajnom razdoblju ostvarivali prihode od organizacije. Pokazatelji neće biti jednaki ako su zaposlenici cijeli mjesec bili na godišnjem odmoru, porodiljnom i sl. U tim mjesecima ne primaju isplate, ali ostaju osigurani.

Ako odnos ne postoji, postoji pogreška u izvješću. Inspektori će prihvatiti izračun s takvom netočnošću, ali će tražiti pojašnjenje. Pogreška ne utječe na doprinose, tako da tvrtka nije dužna dostaviti ažuriranje (klauzula 1, članak 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). To su nam potvrdili u Federalnoj poreznoj službi. Dovoljno je poslati pisano obrazloženje inspekciji.

Ako tvrtka u izvješću prikazuje broj zaposlenika na koje je obračunala doprinose, potrebno je popuniti i obračune. Na primjer, ako u pododjeljku 1.1 postoji 1 u retku 020, tada morate ispuniti stupce u retku 030. Ako omjer nije ispunjen, tvrtka je mogla podcijeniti osnovicu. Izračun će proći, ali ćete morati poslati ažuriranje.

Što se tiče obračunatih doprinosa, upišite u redove:

Ako je tvrtka ispunila redak 060 pododjeljka 1.1, tada se mora ispuniti i redak 061 istog pododjeljka. Inspektori su izvijestili kako je to najčešća pogreška tvrtki koje su već podnijele prijavu.

Kako razjasniti nulto izvješće o premijama osiguranja u 2017. godini

Obračun će ili biti obavljen s greškama, ili inspektori neće prihvatiti izvješća. Postupak ispravljanja ovisi o vrsti netočnosti.

Ako je tvrtka pogriješila u osobnim podacima ili iznosu doprinosa, inspektori će poslati obavijest da izvješće nije podneseno (točka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, Dodatak 5. nalogu Savezna porezna služba Rusije od 27. kolovoza 2014. br. MMV-7-6/). Obavijest će biti primljena:

• na dan dostave ili sljedeći dan ako se izvješće podnosi online;
• u roku od 10 radnih dana ako je uplata dostavljena na papiru.

Ispravak elektroničkog izvješća u roku od 5 radnih dana, na papiru - 10 radnih dana. Ako ispoštujete rok, dan predaje izvješća bit će datum kada je tvrtka prvi put predala obračun. Ako kasnite, datum predaje obračuna mijenja se na dan slanja ažuriranja. Ako je ovaj dan kasnije od 2. svibnja, inspektori će izdati novčanu kaznu, a mogu čak i blokirati račun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. siječnja 2017. br. ED-4-15/).

Lakše je s drugim greškama. Izvješće je već predano, samo trebate poslati ažuriranje. Ne morate ispravljati izračun ako pogreške nisu dovele do podcjenjivanja osnovice doprinosa.

Budu li nedosljednosti u obračunu, inspektori će tražiti pojašnjenje. Ako baza nije podcijenjena, možete dati samo objašnjenje pogreške. Ali inspektori mogu poslati zahtjev čak i ako nema grešaka.

Porezne vlasti će usporediti redak 020 (minus 025) iz 6-NDFL i redak 030 u obračunu doprinosa. Odnosno, uskladit će sve prihode iz prijave poreza na dohodak i isplate koje su oporezovane i oslobođene doprinosa. Prema Federalnoj poreznoj službi, prvi pokazatelj bi trebao biti veći ili jednak prihodu u izračunu. Uostalom, porez na dohodak se naplaćuje na više plaćanja - ugovore o najmu, materijalne naknade, kamate itd.

Povreda omjera nije nužno pogreška. Odstupanja su moguća zbog prijenosa plaćanja: obračunate, ali neizdane naknade po ugovoru, naknade za godišnji odmor. Čak i ako nema grešaka, navedite objašnjenja.

Samo tvrtke bez podjela moći će uskladiti prihod u 6-NDFL i izračune. Ako postoje odvojene divizije, tada prihodi ni u kojem slučaju ne konvergiraju.

30. siječnja Dolazi zadnji dan izvještajnog razdoblja prema DAM-u za 2017. godinu. Iskustvo je pokazalo da njegovo polaganje ne ide uvijek glatko. Pogledat ćemo teške dijelove ovog obrasca i pokazati vam kako ih zaobići ili ispraviti.

Od 2017. upravljanje premijama osiguranja prebačeno je na Saveznu poreznu službu. Federalna porezna služba je svojom naredbom br. MMV-7-11/551 uvela obrazac za prijavu RSV (KND 115111) za premije osiguranja sa svojim rokovima, kaznama i odgovornostima. Ovaj obrazac je namijenjen zamjeni prethodno postojećeg RSV-1 (podaci o radnom stažu i dalje se prenose u Mirovinski fond Ruske Federacije s obrascem).

Obračun premije osiguranja poreznoj upravi dostavljaju svi osiguranici, odnosno organizacije i poduzetnici koji vrše isplate prema fizičkim osobama. Obračunsko razdoblje za ispunjavanje DAM-a je kalendarska godina. U sljedećoj tablici prikazana su izvještajna razdoblja za ovaj obračun, kao i rokovi za njegovu dostavu.

Tablica 1. Rokovi za podnošenje DAM-a u 2018. godini

Osiguranici s prosječnim brojem osiguranika u protekloj godini 25 ljudi i više su obvezni prijaviti elektronički. Pravilo se također odnosi na nove organizacije s određenim brojem zaposlenika. Ukoliko je broj osiguranika manji od 25 osoba, osiguranik se može prijaviti i elektronički i u papirnatom obliku.

Pravila za ispunjavanje obračuna

Postupak popunjavanja obrasca odobren je nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@. Sljedeća tablica opisuje koji se dijelovi moraju ispuniti u kojim slučajevima.

Trenutno je na portalu pravnih akata objavljen nacrt naloga Federalne porezne službe o promjeni DAM-a. Očigledno, za izvješćivanje o prijenosima u 2018. (prvo tromjesečje 2018. i dalje), trebat će predati novi obrazac.

Ali izvješće za 2017. predajemo u istom obliku.

Tablica 2. Ispunjavanje odjeljaka DAM-a

Poglavlje	Kada se napuni	Bilješke
Naslovnica; odjeljak 1; Pododjeljci 1.1 i 1.2 Dodatka 1 Odjeljku 1; Dodatak 2 odjeljku 1; odjeljak 3	Uvijek (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 12. travnja 2017. N BS-4-11/6940@)
Dodatak 3 odjeljku 1	Pri obračunu i isplati socijalnih davanja	Odražavaju se naknade nastale u izvještajnom razdoblju. Ne iskazuju se naknade isplaćene na teret poslodavca za prva 3 dana bolovanja.
Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2	Pri obračunu doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje po dodatnim stopama
Dodatak 5 odjeljku 1	Kod primjene sniženih tarifa	Organizacije visoke tehnologije
Dodatak 6 odjeljku 1		Subjekti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Dodatak 9 odjeljku 1	Ako ima privremenih stranih radnika

Ako tijekom razdoblja nije bilo obračuna plaće, tada pododjeljak 3.2 odjeljka 3 ne treba ispunjavati - to misli Savezna porezna služba (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. ožujka 2017. br. BS-4-11/4859).

Treba li dostaviti obračun ako u izvještajnom razdoblju nisu izvršene isplate fizičkim osobama? Ministarstvo financija smatra da je u ovom slučaju potrebno dostaviti obrazac s nultim pokazateljima (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka 2017. br. 03-15-07/17273).

Neke nijanse ispunjavanja RSV-a

Odraz troškova koji ne podliježu doprinosima

Je li potrebno u obračun uključiti i troškove koji ne podliježu premiji osiguranja? Odgovor ovisi o tome plaćaju li se doprinosi ili ne. Ako nije, onda nema potrebe to odražavati. Ako plaćanje podliježe obračunu, ali prema članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije oslobođen je doprinosa, onda bi se to trebalo odraziti u obrascu.

U tom slučaju izračun označava poreznu osnovicu - to je iznos obračunatih plaćanja, koji je uključen u predmet oporezivanja, umanjen za iznose oslobođene doprinosa.

Primjer. Razmotrimo dva plaćanja: plaćanje imovine iznajmljene od pojedinca i doplatak za brigu o djetetu do jedne i pol godine. Oba plaćanja su bez premija osiguranja. U tom slučaju najamnina se neće odraziti na DAM, a dodatak mora biti uključen u izračun.

Obrazloženje. Najamnina ne podliježe obračunu premije osiguranja, stoga nije uključena u DAM. Ali s naknadama za brigu o djeci sve je drugačije. Općenito, plaćanja u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju priznaju se kao predmet premija osiguranja na temelju stavka 1. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, unatoč činjenici da članak 422. Zakonika naknade za skrb o djeci izuzima od doprinosa za osiguranje, takve su isplate uključene u DAM.

Kako ispuniti izračun kada kombinirate pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII

Ovu situaciju objasnila je Federalna porezna služba (pismo od 28. prosinca 2017. br. GD-4-11/26795@). Pravila su:

1. Dodatak 1 odjeljku 1. U redak 001 upisuje se tarifna oznaka koju koristi obveznik naknade. Šifru možete pronaći u gore navedenom Postupku popunjavanja RSV (Prilog br. 5).
2. odjeljak 3. U stupce 200 upisuje se šifra kategorije osigurane osobe (prilog br. 8. Upute).

Ovi pokazatelji moraju odgovarati.

Koju tarifnu šifru platitelja trebam odabrati? Tvrtke koje plaćaju doprinose po općoj stopi i kombiniraju "imputirane" i "pojednostavljene" moraju navesti bilo koju od šifri "01", "02", "03". Prilog 1. Odjeljku 1. obračuna popunjavaju sami u jednom primjerku.

Pravila za popunjavanje odjeljka 3

Polja “Prezime”, “Ime”, “Državljanstvo (šifra države)” potrebno je ispuniti. U ovom slučaju uspostavljena su određena pravila (tablica 3).

Tablica 3. Pravila za ispunjavanje odjeljka 3 obrasca DAM

Polje	Pravila	Neprihvatljivo
Prezime	polja se popunjavaju velikim (velikim) i malim slovima (uključujući i slovo ë) ruske abecede (ćirilice), a dopuštena su i velika (velika) slova: I, V latinične abecede; polja ne smiju sadržavati brojeve ili interpunkcijske znakove (osim “.” (točka), “-” (crtica), “‘” (apostrof), " " (razmak)	prisutnost simbola "." (točka), “-” (crtica), “‘” (apostrof), “ ” (razmak) kao prvi, zadnji ili jedini znak
Ime, Prezime(u prisutnosti)		prisutnost simbola "-" (crtica), "'" (apostrof), " " (razmak) kao prvi, zadnji znak ili jedini znak; mjesto "." (točka) iza simbola “-” (crtica); prisutnost simbola "." (točka) kao prvi ili jedini znak; raspored dva ili više znakova u nizu: “.” (točka), “-” (crtica), “‘” (apostrof), “” (razmak); prisutnost uzastopnih znakova: “.” (točka), "-" (crtica), "'" (apostrof) ili njihove kombinacije; prisutnost malih slova latinične abecede (I, V), kao i korištenje tih slova kao prvog ili jedinog znaka
TIN u Ruskoj Federaciji	provjera duljine i ispravnosti kontrolnog broja TIN-a (uključujući popunjavanje podataka proizvoljnim tehničkim vrijednostima koje počinju s 0000000000, 1234567890 itd.); indikator "TIN" treba sadržavati samo brojeve; sadrži 12 znakova; vrijednost navedena u pozicijama od 1 do 4 odgovara šifri porezne uprave (prema klasifikatoru SOUN); provjera odsutnosti u polju "TIN u Ruskoj Federaciji" vrijednosti s popisa "00", "90", "93", "94", "95", "96", "98" u prve dvije znamenke
SNILS	mora se sastojati od 11 znamenki u formatu XXX-XXX-XXX-XX ili XXX-XXX-XXX XX, gdje X uzima numeričke vrijednosti od 0 do 9
Serija i broj dokumenta(za državljane Ruske Federacije)	treba izgledati kao "XX XX XXXXXX", gdje X uzima numeričke vrijednosti od 0 do 9 (nizovi odvojeni razmakom)
Datum rođenja	datum ne smije premašiti trenutni; godina rođenja ne smije biti manja ili jednaka 1900

Koje se pogreške ne smiju činiti u RSV-u

To smo već napisali od ove godine. Posebno se proširio popis kritičnih pogrešaka. U sljedećoj tablici sakupili smo polja obrasca, greške u kojima će postati prepreka prolasku DAM-a.

Tablica 4. Kritični podaci obrasca DAM

Informacije s kojima ne možete pogriješiti	Polja
iznos isplata i drugih naknada za svaki od zadnja tri mjeseca izvještajnog ili obračunskog razdoblja	210
osnovica za obračun mirovinskih doprinosa u okviru limita za iste mjesece	220
iznos obračunatih mirovinskih doprinosa u granicama za iste mjesece	240
osnovica za obračun mirovinskih doprinosa po dodatnoj tarifi za svaki od zadnja tri mjeseca izvještajnog odnosno obračunskog razdoblja	280
iznos obračunanih mirovinskih doprinosa po dodatnoj tarifi za iste mjesece	290
Odnosi koji moraju biti ispunjeni
redak 061 u stupcima 3–5 Dodatka 1 odjeljka 1 obračuna mora se podudarati s iznosima redaka 240 odjeljka 3 za svaki mjesec, odnosno
zbrojevi za kolone 280, 290 moraju odgovarati podacima u retku 300
zbrojevi za stupce 210, 220 i 240 moraju odgovarati podacima u retku 250
Bilješka. Zbirni podaci u navedenim redcima za sve osobe moraju odgovarati zbirnim podacima iz podtočaka 1.1. i 1.3. obračuna.

Važno! Osim toga, izvješće neće biti prihvaćeno ako lažni osobni podaci identificiranje osiguranika (puno ime, SNILS, INN).

Ako plaćanje nije prihvaćeno

Ako DAM sadrži kritične pogreške, Savezna porezna služba sljedeći dan mora poslati obavijest osiguraniku. Za ispravak su predviđeni sljedeći rokovi:

• pri podnošenju DAM-a u elektroničkom obliku - 5 dana od datuma slanja elektroničke obavijesti;
• kada se podnosi na papiru - 10 dana od dana slanja obavijesti na papiru.

Ako se osiguranik uspije ispraviti u tom roku, neće biti kazne.

Sankcije

Prekršiteljima rokova i procedura za podnošenje izvješća u okviru DAM-a prijete novčane kazne.

Rokovi zakašnjelog plaćanja:

1. Odgovornost prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna će biti 5% od iznosa koji se doplaćuje na temelju obračuna za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja. U tom će slučaju minimalna kazna biti 1 tisuću rubalja, a maksimalna 30% iznosa doplate.
   

   Važno! Ako ste ispravno izračunali doprinose i platili ih na vrijeme, tada ćete se za kasnu isporuku DAM-a suočiti s novčanom kaznom od 1 tisuću rubalja.

2. Odgovornost prema članku 15.5 Zakona o upravnim prekršajima za službenike. Ovo je kazna od 300-500 rubalja.

Ozbiljne novčane kazne suočavaju se s onima koji smanjit će osnovicu za doprinose:

1. Za grubo kršenje računovodstvenih pravila, što je dovelo do podcjenjivanja, izriče se novčana kazna prema 3. dijelu članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% neplaćenog iznosa, najmanje 40 tisuća rubalja.
2. Za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje premija osiguranja kao rezultat podcjenjivanja osnovice - novčana kazna prema dijelu 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% neplaćenog iznosa doprinosa.

Uz to su i kažnjivi povrede postupka podnošenja RSV:

• ako je osiguranik trebao podnijeti nulti izračun, ali to nije učinio, kazna na temelju stavka 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije bit će 1 tisuću rubalja;
• za nepoštivanje obrasca za izvješćivanje (podnesenog na papiru, iako je trebao biti prema TKS-u), izreći će se novčana kazna na temelju članka 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 200 rubalja.

Uobičajene pogreške u RSV-u

Netočni podaci o zaposleniku

Neslaganje između podataka o osiguranicima koje su dostavile organizacije i pojedinačni poduzetnici i podataka sadržanih u Federalnoj poreznoj službi uobičajena je osnova za odbijanje prihvaćanja DAM-a. Do ove greške dolazi iz dva razloga:

1. Netočne informacije prenesene su u Federalnu poreznu službu iz Mirovinskog fonda. U tom slučaju organizacija mora osigurati kopije popratnih dokumenata kako bi inspektori mogli ručno ispraviti podatke u svom sustavu.
2. Sami osiguravatelji griješe. Potrebno je dostaviti ažurirani izračun s točnim podacima.

Neusklađenost iznosa doprinosa općenito i za pojedine zaposlenike

Ako se utvrdi takvo odstupanje, odnosno redak 061 u stupcima 3-5 Dodatka 1 Odjeljka 1 obračuna ne podudara se s iznosima redaka 240 Odjeljka 3 obračuna za svaki mjesec, odnosno, tada je potrebno dostaviti ažurirani izračun.

Nedosljednost između RSV i 6-NDFL podataka

Unatoč činjenici da se u mnogim slučajevima podaci u tim izvješćima iz objektivnih razloga ne poklapaju, oni ipak mogu zatražiti pojašnjenje u vezi s njima. Ako se ispostavi da je do odstupanja došlo zbog pogreške, morat ćete poslati ažurirani DAM.

Nepodnošenje nultog izvješća

Neki osiguranici smatraju da ako nema pokazatelja, nema potrebe podnositi izvješće. Međutim, Porezni zakon ne sadrži pravila koja bi osiguranike oslobodila obveze podnošenja nulte DAM. Ovim obrascem organizacije i samostalni poduzetnici obavještavaju poreznu upravu da tijekom izvještajnog razdoblja nisu izvršene isplate fizičkim osobama.

Je li potrebno podnijeti nulti obračun za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi u 2017. godini? Imaju li poreznici doista pravo blokirati tekući račun zbog nepodnošenja nultih izvješća? Koje dijelove nultog izračuna treba ispuniti? Postoje li službena pojašnjenja o tim pitanjima ili se trebate obratiti svom inspektoratu? U ovom ćete članku pronaći razmišljanja o ovoj temi, a također možete preuzeti uzorak izračuna nule.

Nulti RSV-1 do 2017

Do 2017. svi osiguravatelji (trgovačka društva i pojedinačni poduzetnici) bili su dužni podnijeti izračune premija osiguranja u obrascu RSV-1 teritorijalnim odjelima Mirovinskog fonda Ruske Federacije. Obračun je bio izvještaj o premijama osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje koje su obračunate iz isplata zaposlenicima.

U nekim slučajevima organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne posluje ili iz raznih razloga nije isplatio plaće zaposlenicima. Međutim, pismo Ministarstva rada Rusije od 29. rujna 2014. br. 17-4/OOG-817 navodi da ako osiguranik ne izvrši nikakva plaćanja ili naknade u korist pojedinaca, RSV-1 i dalje treba biti podnesen. Navesti da osiguranik nije obvezan plaćati premije. Osim toga, ako se pridržavate preporuka Ministarstva rada, tada je do 2017. nulti obračun bio dužan predati jedinom direktoru osnivaču koji nije primao plaću.

Podnošenje nulte vrijednosti RSV-1 prije 2017. nije se razlikovalo od isporuke RSV-1 s vrijednostima različitim od nule. Jedina stvar je da su zaposlenici fonda pri predaji "nule" ponekad tražili da joj prilože bilješku s objašnjenjem, u kojoj su nulte vrijednosti objašnjavali, na primjer, nedostatkom aktivnosti.

Novi oblik plaćanja od 2017

Od 1. siječnja 2017. otkazan je obrazac RSV-1, odobren Odlukom Uprave mirovinskog fonda od 16. siječnja 2014. br. 2p. Posljednji put računovođe su izvještavale putem obrasca RSV-1 za 2016. godinu.

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede) prešle su pod okrilje poreznih vlasti. Za razdoblja počevši od prvog tromjesečja 2017. poreznoj upravi moraju se dostaviti obračuni doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje. Potpuno je nov oblik obračuna. Odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

Među računovođama se novi obrazac često naziva i „obrazac jedinstvenog obračuna” jer objedinjuje podatke o raznim vrstama premija osiguranja.

Tko je dužan podnijeti uplate Federalnoj poreznoj službi u 2017. godini?

U pravilu svi osiguranici dostavljaju obračune premija osiguranja u 2017. godini:

• organizacije i njihovi zasebni odjeli;
• fizičke osobe koje nisu poduzetnici;
• nositelji seljačkih (farmskih) domaćinstava.

Jedinstveni obračun dužni su poreznoj upravi dostaviti svi koji imaju osiguranike, i to:

• zaposlenici koji rade na temelju ugovora o radu;
• generalni direktor je jedini osnivač;
• pojedinci - izvođači prema građanskopravnim ugovorima (na primjer, ugovori o djelu ili djelu).

Nulti obrazac: trebate li ga ispuniti?

U 2017. godini jedinstveni izračun premija osiguranja mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi, bez obzira na to je li organizacija ili pojedinačni poduzetnik bio aktivan u izvještajnom razdoblju ili ne. Pritom uopće nije važno jesu li osiguranici primili plaće i druge isplate ili ne. Ovo je mišljenje nekih službenika Federalne porezne službe s kojima smo razgovarali telefonom. Najčešće se pozivaju na stavak 1. članka 419. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 1.1. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

Naši stručnjaci okrenuli su se navedenim odredbama regulatornih pravnih akata i primijetili da se u njima govori samo o onim obveznicima osiguranja koji vrše isplate i nagrade pojedincima:

„Obveznici premija osiguranja su osobe koje ostvaruju isplate i druge naknade fizičkim osobama:

• organizacije;
• individualni poduzetnici;
• pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici

Točka 1.1. Postupak popunjavanja obračuna doprinosa

Dakle, smatramo da nulti obračun premije osiguranja u 2017. godini nije potreban ako je iznos doprinosa za uplatu nula i kada nisu izvršeni obračuni i uplate u korist fizičkih osoba. Doista, u takvoj situaciji organizacija ili pojedinačni poduzetnik nije priznat kao obveznik premije osiguranja. Međutim, napominjemo da do sada nema službenih pojašnjenja o potrebi podnošenja izračuna s nultim pokazateljima u 2017. godini. Stoga je logično da se zainteresirani obrate poreznoj upravi po mjestu registracije za relevantne informacije. I tek onda donesite informiranu odluku.

Ako poduzeće ima samo menadžera

Je li potrebno dostaviti nulti obračun premija osiguranja u 2017. godini ako organizacija ima samo generalnog direktora, a tvrtka ne posluje i ne isplaćuje plaće? Prema našim informacijama, tamošnji poreznici uvjereni su da je u takvoj situaciji potrebno predati obračun. Ali zašto? Uostalom, ne postoji izravni zahtjev za podnošenje izračuna ako organizacija ne posluje i ne izdaje plaće u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Vrijedno je priznati da neki računovođe radije "ne upadaju u nevolje" i podnose tromjesečne nulte izračune kako ne bi izložili organizaciju ili individualnog poduzetnika riziku. Štoviše, neki inspektori Savezne porezne službe osiguranicima daju pisana objašnjenja o tome zašto su točno dužni podnijeti nulte obračune za premije. Pokažimo citat iz odgovora jedne od inspekcija:

Iz objašnjenja Federalne porezne službe o "nula bodova"
Prema klauzuli 1.1 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551, izračune za premije osiguranja u 2017. ispunjavaju obveznici premija osiguranja ili njihovi predstavnici, odnosno osobe koje ostvaruju isplate i druge naknade pojedincima (organizacije, samostalni poduzetnici, pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici). Istodobno, u skladu s člankom 7. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji” i člankom 10. Saveznog zakona od 29. studenog 2010. br. 326- FZ „O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji”, priznaju se osigurane osobe, posebno oni koji rade prema ugovoru o radu, uključujući voditelje organizacija koji su jedini sudionici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine ili pod ugovor građanskog prava čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga.

Prema članku 6. Saveznog zakona br. 165-FZ od 16. srpnja 1999. „O osnovama obveznog socijalnog osiguranja”, osiguranici su državljani Ruske Federacije, kao i strani državljani i osobe bez državljanstva koje rade na temelju ugovora o radu, osobe koji sami sebi pružaju posao ili druge kategorije građana čiji odnosi s obveznim socijalnim osiguranjem proizlaze u skladu sa saveznim zakonima o posebnim vrstama obveznog socijalnog osiguranja ili u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Dakle, valja istaknuti da obveznici premija osiguranja - osobe koje ostvaruju isplate i druge naknade fizičkim osobama - moraju dostaviti jedinstveni obračun premija osiguranja. Istovremeno, među osiguranicima u sustavu obveznog mirovinskog i zdravstvenog osiguranja izravno se imenuju menadžeri - jedini osnivači organizacija. S generalnim direktorom - jedinim osnivačem (sudionikom, dioničarom) ne sklapa se ugovor o radu, a organizacija mu nije dužna obračunavati i isplaćivati ​​plaću. To proizlazi iz stavka 1. članka 135., stavka 2. članka 145. Zakona o radu Ruske Federacije.

Iz ovoga možemo zaključiti da ako organizacija ima generalnog direktora - jedinog osnivača kojem se ne isplaćuju plaće, tada se mora dostaviti obračun premija osiguranja, jer on je osigurana osoba.

Ako se nulti izračun ne dostavi: koji su rizici?

Sada razgovarajmo o tome koji rizici čekaju tvrtke ili samostalne poduzetnike ako jednostavno ne predaju nulte obračune za doprinose.

Blokada tekućih računa

Osnove za blokiranje tekućih bankovnih računa navedene su u članku 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedan od tih razloga je i 10-dnevno kašnjenje u podnošenju porezne prijave. To je navedeno u podstavku 1. stavka 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. No, posebno je važno napomenuti da ova norma ne govori o poreznom izvješćivanju općenito, već samo o poreznim prijavama (primjerice PDV-u).

Obračun premije osiguranja nije porezna prijava. Ovo je neovisna vrsta izvješća (stavak 7, stavak 1, članak 80 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je nezakonito blokirati promet na bankovnom računu poduzeća ili samostalnog poduzetnika zbog nepravodobnog podnošenja jedinstvene uplate. To je izravno navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 12. siječnja 2017. br. 03-02-07/1/556.

Ali, nažalost, Federalna porezna služba Rusije ima suprotan pristup. Poreznici smatraju da lokalne inspekcije imaju pravo blokirati bankovne račune zbog kašnjenja s plaćanjem premija osiguranja. Pozivaju se na stavak 11. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo pravilo, po njihovom mišljenju, omogućuje izjednačavanje obračuna doprinosa s poreznom prijavom.

Ispostavilo se da su stavovi ruskog Ministarstva financija i Federalne porezne službe u potpunom sukobu. Međutim, vjerujemo da ako se ne unesu izmjene u podstavak 1. stavka 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije i ako se izravno ne navodi da se kretanja na računima mogu "zamrznuti" za podmirenje premija osiguranja, onda organizacije i individualni poduzetnici imat će osnove osporiti blokadu računa.

Ako se u potpunosti oslonimo na stajalište Federalne porezne službe, tada će, očito, porezne vlasti zamrznuti račune zbog nepodnošenja, između ostalog, nultih obračuna za premije osiguranja u 2017. godini.

Novčane kazne

Ako tvrtka kasni s plaćanjem doprinosa, inspektori mogu izreći novčanu kaznu prema članku 119. Poreznog zakona. To će biti 5% od iznosa neplaćenih doprinosa za posljednja tri mjeseca, za svaki puni ili nepuni mjesec, ali ne može biti:

• više od 30% iznosa doprinosa za kašnjenje u plaćanju za posljednja tri mjeseca;
• manje od 1000 rubalja, ako se svi doprinosi prenose na vrijeme.

U ovoj situaciji razmatramo pitanje predstavljanja nultih izračuna: iznos doprinosa za njih jednak je nuli. Za takve izračune najvjerojatnije će biti izrečene minimalne novčane kazne - 1000 rubalja, jer će jednostavno biti nemoguće izračunati kaznu kao postotak iznosa koji se plaća.

Primjer nultog izračuna

Pretpostavimo da je organizacija ili pojedinačni poduzetnik odlučio ne riskirati i na kraju svakog izvještajnog razdoblja podnijeti nulti izračun za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi. Ali kako ispuniti novi obrazac? Koje dijelove obrasca treba uključiti u nule? Je li moguće posvuda samo staviti nule i crtice? Još nema službenih objašnjenja o tome, pa ćemo pokušati sami shvatiti.

Dakle, odobren je Procedura za popunjavanje obračuna premija osiguranja. Naredba Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551 propisuje da svi obveznici premije osiguranja moraju ispuniti naslovnu stranicu. Preostale rubrike, podsekcije i aplikacije formiraju se ovisno o situaciji (dostupnost plaćanja, važeća tarifa i sl.). To proizlazi iz stavaka 2.2 - 2.8 Postupka za ispunjavanje obračuna.

Tko ispunjava koje rubrike obračuna?
List (odjeljak)	Tko ga ispunjava
Naslovnica	Ispunite sve
List “Podaci o fizičkoj osobi koja nije samostalni poduzetnik”	Ispunjavaju fizičke osobe koje nisu samostalni poduzetnici i nisu navele PIB u obračunu
Odjeljak 1, pododjeljci 1.1 i 1.2 Dodataka 1 i 2 odjeljku 1, odjeljku 3	Sve organizacije i poduzetnici koji su isplatili dohodak fizičkim osobama
Odjeljak 2 i Dodatak 1 Odjeljku 2	Voditelji seljačkih gospodarstava
Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 Odjeljku 1	Organizacije i poduzetnici koji plaćaju doprinose po dodatnim stopama
Prilozi 5-8 odjeljku 1	Organizacije i poduzetnici koji primjenjuju snižene tarife
Dodatak 9 odjeljku 1	Organizacije i poduzetnici koji isplaćuju dohodak stranim zaposlenicima ili zaposlenicima bez državljanstva koji privremeno borave u Rusiji
Dodatak 10 odjeljku 1	Organizacije i poduzetnici koji isplaćuju dohodak studentima koji su radili u studentskim timovima
Prilozi 3 i 4 odjeljku 1	Organizacije i poduzetnici koji su imali izdatke za uplatu osiguranja za obvezno socijalno osiguranje. Odnosno, isplaćivali su bolničke, dječje doplatke itd.

Ako je riječ o nultom obračunu premija osiguranja, onda se pretpostavlja da nije bilo isplata niti nagrada u korist fizičkih osoba. Ako je tako, je li stvarno potrebno podnijeti samo naslovnu stranicu (bez odjeljaka) Federalnoj poreznoj službi kao dio nultog izračuna? Poreznici najvjerojatnije ne trebaju naslovnu stranicu jer na njoj nema korisnih informacija vezanih uz obračun i plaćanje doprinosa. Stoga ovu opciju nećemo razmatrati.

Okrenimo se obrascu potrebnom za podnošenje izračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551. Format propisuje da su "Prezime" i "Ime" pojedinca u odjeljku 3 obvezni elementi.

Tako ispada da je predaja potpuno prazne kalkulacije bez ijednog pojedinca besmislena. Neće proći logičku kontrolu formata. Može se pretpostaviti da bi nulti izračun za premije osiguranja dostavljen Federalnoj poreznoj službi u 2017. trebao uključivati ​​barem jednu osobu. To može biti osnivač, koji je generalni direktor (čak i ako nema ugovor o radu i ne prima uplate od organizacije). Navedimo mogući primjer popunjavanja iz slične situacije.

U Utochka LLC nema zaposlenika ili izvođača. U 1. kvartalu 2017. godine nije bilo isplata fizičkim osobama. U isto vrijeme, organizacija ima jednog osnivača, koji je generalni direktor - Lev Sergeevich Petrov. Također nije primao nikakve uplate, a sama tvrtka nije obavljala nikakve aktivnosti. Nije bilo čak ni prometa po računu. Međutim, računovođa želi predati nulti obračun za ovu tvrtku. Za 1. tromjesečje 2017., kako bi zaštitili tvrtku od kazni. Kako ga ispuniti?

Ako se dogovorimo da se u obračunu pojavljuje samo jedan generalni direktor, tada bi sastav nulte kalkulacije mogao biti sljedeći:

• Naslovnica;
• Odjeljak 1. „Sažetak obveza platitelja za premije osiguranja”;
• Prilog 1. „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje uz Razdjeljak 1.“;
• pododjeljak 1.2 “Obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje”;
• Dodatak 2. „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim djelom 1.“;
• Odjeljak 3. „Personalizirani podaci o osiguranicima” (i njegovi podtočki 3.2. i 3.2.2.).

Evo kako bi mogao izgledati primjer nulte kalkulacije za premije osiguranja u takvoj situaciji: u ukupnim i brojčanim pokazateljima stavit ćemo nule i crtice (ako je kalkulacija “na papiru”). Što se tiče glavnog direktora, pokazat ćemo ga u odjeljku 3:

Kao šifru kategorije osiguranika osnivača koji je generalni direktor navest ćemo “NR”. Budući da je ovo šifra namijenjena osiguranicima. Ne postoji posebna šifra za izvršne direktore osnivače.

Zatim možete predati potpuno popunjeni uzorak nultog obračuna premije osiguranja koji se predaje poreznoj u 2017. godini. Međutim, imajte na umu da se stajalište nadležnih tijela (ako je dostupno) može razlikovati od gore navedenog.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici sa zaposlenima moraju tromjesečno podnositi novi jedinstveni izračun Saveznoj poreznoj službi. Posljednji dan za podnošenje izračuna je 30. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (točka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prvo izvješće na novom obrascu potrebno je predati najkasnije do 2. svibnja 2017. zbog pomicanja termina zbog svibanjskih praznika.

Kod prosječnog broja osoba većeg od 25 pojedini obračun potrebno je dostaviti samo u elektroničkom obliku, ostali ga mogu dostaviti na papiru. Napominjemo da je sada datum predaje obračuna premija iz 2017. godine isti za sve osiguranike, neovisno o načinu predaje obračuna.

Važno: smatra se da izračun nije dostavljen ako se ukupni mirovinski doprinosi za svakog zaposlenika ne poklapaju s ukupnim iznosom doprinosa u mirovinski fond. Nakon što primi obavijest o tome od Savezne porezne službe, osiguranik ima 5 dana da otkloni grešku, inače se novčana kazna ne može izbjeći.

Obračun premija osiguranja 2017: primjer popunjavanja. Kako ispuniti obračun premije osiguranja u 2017. godini

Kalkulacija se sastoji od naslovne stranice i tri dijela. S druge strane, odjeljci 1 i 2 uključuju prijave: u odjeljku 1 ima ih 10, u odjeljku 2 samo jedna prijava. Svi osiguranici dužni su dostaviti sljedeće dijelove Izračuna:

Naslovnica,

Pododjeljak 1.1. Dodatka br. 1. Odjeljka 1. – obračun mirovinskih doprinosa,

Pododjeljak 1.2. Priloga br. 1. Odjeljka 1. – obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje,

Prilog br. 2. Odjeljku 1. – Obračun doprinosa za socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad iu vezi s rodiljnim radom,

Odjeljak 3 – personalizirani podaci o osiguranicima.

Preostali pododjeljci i prilozi prikazuju se ako postoje podaci za njihovo popunjavanje.

Obračun se vrši u rubljama i kopejkama. U nepopunjene ćelije dodaju se crtice. Sve riječi u redovima za izračun pišu se velikim slovima. Detaljan redak po redak postupak za ispunjavanje obračuna odobren je nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

Obračun premija osiguranja 2017: primjer popunjavanja.

U 1. kvartalu 2017. Alpha doo je obračunao premije osiguranja od isplata 1 zaposleniku, koji je ujedno i voditelj. Organizacija radi na pojednostavljenom poreznom sustavu i primjenjuje osnovnu tarifu premija osiguranja.

Uplate doprinosa Mikhailovu I.P. iznosila je 30.000 rubalja mjesečno. U razdoblju siječanj-ožujak obračunate su premije osiguranja za svaki mjesec:

Mirovinski fond (22%) - 6600,00 rubalja svaki, obvezno zdravstveno osiguranje (5,1%) - 1530,00 rubalja svaki, socijalno osiguranje (2,9%) - 870,00 rubalja svaki.

Ukupan iznos plaćanja Alpha LLC za 1. kvartal: 90.000 rubalja.

Ukupan iznos doprinosa Alpha LLC za 1. kvartal: Mirovinski fond (22%) - 19.800,00 rubalja, obvezno zdravstveno osiguranje (5,1%) - 4590,00 rubalja, socijalno osiguranje (2,9%) - 2610,00 rubalja.

Bit će prikladnije ispuniti odjeljke za izračun premija osiguranja u 2017., čiji primjer razmatramo, sljedećim redoslijedom:

Najprije ispunimo personalizirane podatke u rubrici 3. Ova rubrika se ispunjava za sve osigurane osobe i uključuje podatke za zadnja 3 mjeseca. U našem slučaju podatak se popunjava za jednog zaposlenika, ali ako ima više osiguranika tada količina podataka u Obračunu mora odgovarati njihovom broju.

Sljedeći korak je ispunjavanje pododjeljka 1.1. Dodatka 1. odjeljka 1. o mirovinskim doprinosima: sažimamo i ovdje prenosimo računovodstvene podatke iz odjeljka 3. Imajte na umu da se svi pokazatelji personaliziranih informacija u ukupnom iznosu moraju podudarati s pokazateljima pododjeljka 1.1. Naš primjer je pojednostavljen i ima samo jednog zaposlenika, pa njegove pokazatelje jednostavno prenosimo iz odjeljka 3.

Doprinosi za socijalno osiguranje obračunavaju se u Dodatku 2. Odjeljka 1. Ako je bilo troškova socijalnog osiguranja (bolovanje, beneficije) tijekom obračunskog razdoblja, to bi se trebalo prikazati u Dodatku 3. Odjeljku 1., što znači redak 070. Dodatka 2. Odjeljka. 1. U našem primjeru takvih izdataka nije bilo, stoga ne ispunjavamo Prilog 3.

Nakon popunjavanja odjeljaka za svaku vrstu doprinosa, zadnje što treba ispuniti je sažetak odjeljka 1. Ovdje je naznačen iznos premija osiguranja koji se plaća u proračun. Napominjemo da BCC navedeni u redovima 020, 040, 060, 080 i 100 još nisu odobreni za 2017. godinu, pa su u našem primjeru navedeni kodovi za 2016. godinu u kojima su prve 3 znamenke zamijenjene sa 182, što znači plaćanje Saveznoj poreznoj službi.

Nulti obračun premija osiguranja 2017: koje rubrike ispuniti

U nulti obračun premije osiguranja u 2017. godini uključite:

Naslovnica;

pododjeljci 1.1. i 1.2. Dodatka 1. Odjeljku 1.;

Dodatak 2;

odjeljak 3 za personalizirane informacije o zaposlenicima.

Nemojte uključivati ​​preostale listove u izračun premija osiguranja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. br. BS-4-11/6940).

Nulti obračun premije osiguranja 2017. za samostalne poduzetnike

Poduzetnik koji nema zaposlenih nije dužan dostaviti nulti obračun premije osiguranja u 2017. godini. Budući da poduzetnik ne plaća premije za druge pojedince, on nije osiguravatelj (podklauzula 1, klauzula 1, članak 419 Poreznog zakona Ruske Federacije). A osiguranici su ti koji podnose novi izračun (točka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, postupak za popunjavanje izračuna navodi da ga ispunjavaju samo tvrtke i poduzetnici koji isplaćuju dohodak pojedincima (točka 1.1. Postupka, odobrena nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV -7-11/551).

Rokovi za dostavu nultih obračuna premije osiguranja u 2017. godini

Obračun premije osiguranja, uključujući i nulti, u 2017. godini dostavlja se kvartalno. Rok je najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako rok za podnošenje obračuna premija osiguranja pada na vikend, tada se obračun može predati sljedeći radni dan (članak 431. stavak 7., članak 6.1. stavak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije). Točni datumi nalaze se u varalici ispod.

Više informacija o novom obrascu za obračun premije osiguranja u 2017. godini, kao i o postupku popunjavanja s primjerom, možete pronaći u