Déclaration de revenus : séquence de réalisation

Commencez remplissage nécessaires à partir des annexes à la feuille 02, puisque les données de celles-ci sont utilisées pour remplir cette feuille. Annexes 1 et 2 à retours d'impôts sont soumis par tous les contribuables, le reste n'est rempli que si les indicateurs pertinents sont disponibles.

Ensuite, vous pouvez procéder au remplissage des fiches. Tous les payeurs remplissent la feuille 02. Les feuilles restantes, ainsi que les pièces jointes aux retours d'impôts y être inclus si nécessaire.

Une fois que toutes les feuilles sont prêtes, les sous-sections de la section finale 1 sont formées déclaration d'impôt sur le revenu.

Le nombre de pages de la déclaration doit être indiqué sur la page de titre, il est donc préférable de la remplir en dernier.

Déclaration de revenus : règles de remplissage des indicateurs

Exigences générales de remplissage retours d'impôts sont contenus dans la section II. Ceux qui soumettent une déclaration sous forme papier, y compris en remplissant le formulaire sur ordinateur, doivent impérativement s'en familiariser. Lors de la génération d'une version électronique ou de l'utilisation de programmes comptables, le respect des exigences sera assuré par le logiciel.

Alors, général règles pour remplir les déclarations de revenus sont:

• Impôt est établi sur une base cumulative depuis le début de l’année.

Pour plus de détails, voir le matériel " » .

• Les montants sont indiqués en roubles entiers, avec des valeurs inférieures à 50 kopecks rejetées et 50 kopecks ou plus arrondis au rouble entier.
• Les pages sont numérotées consécutivement à partir de la page de titre (001, 002, etc.).
• Chaque indicateur correspond à un champ, les exceptions sont la date (3 champs avec un séparateur de points) et la fraction décimale (2 champs avec un séparateur de points).

Exemple de remplissage d'un champ date :

Un exemple de remplissage d'un champ avec une fraction décimale :

• En l'absence de tout indicateur, un tiret est placé - une ligne droite tracée au milieu de la familiarité sur toute la longueur du champ.

Un exemple d'ajout d'un tiret :

• Les champs sont remplis de gauche à droite et les espaces vides sont marqués de tirets.

Exemple de remplissage du champ TIN :

• Lors du remplissage retours d'impôtsÀ l'aide d'un logiciel, les valeurs des indicateurs numériques sont alignées sur la bonne (dernière) familiarité.

Exemple:

Interdit:

• corriger les erreurs par des moyens correctifs ou autres moyens similaires ;
• impression recto verso et reliure à feuilles retours d'impôts, entraînant des dommages au papier.

Lors de l'impression déclaration d'impôt sur le revenu, préparé à l'aide d'un logiciel, il est permis qu'il n'y ait pas de cadrage de lieux familiers ni de tirets pour des lieux familiers vides. L'emplacement et la taille des valeurs d'attribut ne doivent pas changer. Les panneaux sont imprimés en police Courier New, police de 16 à 18 points.

Les règles spécifiées s'appliquent également lors du remplissage déclarations de revenus pour 2016 année.

Remplir une déclaration de revenus : feuilles principales et lignes

• les annexes n° 6, 6a et 6b à la fiche 02, qui sont remplies pour le groupe consolidé des contribuables ;
• section B de la feuille 03 - elle calcule l'impôt sur le revenu sur les revenus sous forme d'intérêts sur les titres de l'État et des communes ;
• fiche 06, qui n'est remplie que par les fonds de pension non étatiques.

Déclaration de revenus - formulaire vous pouvez le retrouver dans l’article « Formulaire de déclaration de revenus 2014-2015 (exemple à télécharger) »

Titre de page

Vous devez remplir tous les indicateurs sauf la rubrique « À remplir par un agent du fisc ».

Voici quelques informations générales sur la déclaration

Tout d'abord, il faut indiquer (Section III Procédure pour remplir une déclaration de revenus):

1. Numéro d'identification fiscale (NIF) et point de contrôle (à inscrire plus loin sur toutes les feuilles remplies).
2. Numéro de régularisation : pour la déclaration primaire, mettre « 0-- », pour la déclaration mise à jour, le numéro d'ordre de la régularisation (« 1-- », « 2-- », etc.) ( voir également " Déclaration actualisée : que doit savoir un comptable ? » );
3. Période fiscale (de déclaration). Codes de base :

• 21, 31, 33 et 34 - pour les déclarations déposées respectivement pour le premier trimestre, semestre, 9 mois, année ;
• codes 35 à 46 - pour les déclarations soumises mensuellement par ceux qui paient l'impôt sur les bénéfices réels ;
• 50 - pour la déclaration de la dernière période fiscale lors de la réorganisation (liquidation) de l'organisation.

Des codes distincts sont prévus pour les déclarations d'impôt sur le revenu consolidé (voir annexe n°1 à la Procédure de remplissage de la déclaration).

1. Votre code du Service fédéral des impôts.
2. Nom complet de l'organisation (division distincte) conformément aux documents constitutifs (y compris la transcription latine, si disponible).
3. Code OKVED ( Découvrez les nuances du remplissage de ces informations dans « » ).
4. Numéro de contact.
5. Nombre de pages retours d'impôts.
6. Le nombre de feuilles de pièces justificatives ou de leurs copies, y compris les documents (copies) confirmant l'autorité du représentant.

Nous certifions les informations de reporting

• « 1 » - si l'information est confirmée par le chef de l'organisation ;
• "2" - si un représentant le fait.

Lisez à propos de l'apposition d'un cachet sur la déclaration dans le matériel " Nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus ».

Si le représentant est un organisme, sont indiqués ses nom et nom, prénom, patronyme de la personne physique habilitée à certifier la déclaration en son nom.

Lors de la signature retours d'impôts tout représentant fournit également des informations sur le document confirmant son autorité.

Section 1 et ses sous-sections

La section 1 contient des informations sur le montant de l'impôt payable au budget (section IV Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Cette section comprend 3 sous-sections :

1. Déclaration d'impôt sur le revenu doit inclure la section 1.1. Il contient des informations sur les paiements trimestriels aux budgets fédéral et régional, indiquant le BCC et les montants à payer ou à réduire en plus. Les montants proviennent ici du total des lignes (270-281) de la feuille 02 de la déclaration.
2. La section 1.2 n'est remplie que par les organisations qui paient des avances mensuelles au cours du trimestre. Il indique les montants mensuels des avances d'impôts pour le trimestre suivant. Cette sous-section n'est pas incluse dans la déclaration annuelle (clause 1.1 Procédure pour remplir une déclaration de revenus). Les lignes 120-140, ainsi que 220-240 de la sous-section reflètent des montants constituant 1/3 des montants indiqués aux lignes 300 (330) et 310 (340) de la feuille 02.
3. La section 1.3 est complétée par rapport aux montants d'impôt que l'organisation paie sur les intérêts et les dividendes, y compris en tant qu'agent fiscal. S'il n'existe pas une telle taxe, la section dans déclaration d'impôt sur le revenu ne s'allume pas.

Feuille 02 de la déclaration

Cette feuille contient des calculs de taxes. Il est rempli dans un certain ordre (Section V Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Pour le détail « Identification du contribuable », la plupart des organisations mettent « 1 ». Des codes spéciaux sont fournis :

• pour les producteurs agricoles - « 2 » ;
• résidents de la zone économique spéciale - « 3 » ;
• organisations opérant dans un nouveau champ d'hydrocarbures offshore - "4".

Le signe est ensuite rempli dans un ordre similaire.

Nous reflétons les revenus et les dépenses

Les lignes 010-020 reflètent les revenus des ventes et les revenus hors exploitation de l'annexe n° 1 à la feuille 02.

Sur les lignes 030-040 - dépenses qui réduisent les revenus des ventes et les dépenses hors exploitation de l'annexe n° 2 à la feuille 02.

À la ligne 050 - le montant des pertes qui sont prises en compte de manière particulière et sont reflétées dans l'annexe n°3 à la feuille 02.

Détermination de l'assiette fiscale

À la ligne 060, nous affichons le résultat financier - profit ou perte. Dans la plupart des cas, ce montant constituera la base d'imposition de l'impôt, qui devra être reflétée à la ligne 100.

Voir également " Quelles sont les conséquences de déclarer une perte sur votre déclaration de revenus ? »

La ligne 110 est remplie par les payeurs qui transfèrent les pertes subies dans le passé à la période en cours.

S'il n'y a rien à transférer ou si le bénéfice courant couvre la perte, vous devez indiquer à la ligne 120 le montant de l'assiette à partir de laquelle l'impôt sera calculé. L'indicateur de cette ligne est égal à la différence entre les lignes 100 et 110.

À la ligne 130, l’assiette fiscale est reflétée par les contribuables individuels qui paient des impôts au budget du sujet à des taux réduits.

Nous indiquons les tarifs et calculons les taxes

Les lignes 140 à 170 indiquent les taux d'imposition : général, fédéral, régional et régional réduit. Aux lignes 180-200 - le montant de la taxe calculée.

Aux lignes 210-230, vous devez indiquer les montants des acomptes accumulés pour la période de déclaration (fiscale).

Pour exemple de déclaration de revenus 2016 les lignes individuelles sont indiquées sur notre site Web.

Pour savoir comment calculer les avances, lisez l’article « Comment calculer les acomptes mensuels pour l'impôt sur le revenu au cours de la période de déclaration ».

Regarde aussi " Comment est remplie la ligne 220 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ? »

Les lignes 240 à 260 sont remplies lorsque l'impôt payé à l'étranger est inclus dans le paiement de l'impôt.

Le Service fédéral des impôts recommande également de refléter les frais de transaction sur ces lignes - voir « Comment les organisations moscovites peuvent-elles refléter les frais commerciaux dans leur déclaration de revenus ? ».

Le montant de l'impôt à payer en supplément ou à réduire est reflété sur une base budgétaire aux lignes 270-271 et 280-281, respectivement.

Le montant à payer est calculé comme la différence entre l'impôt calculé pour la période de déclaration (lignes 190 et 200), les avances de la période précédente (lignes 220 et 230) et l'impôt « étranger » crédité (lignes 250 et 260).

1. Avances pour le trimestre suivant (lignes 290-310).

Il s'agit de la différence entre la ligne 180 de la déclaration actuelle et la ligne 180 de la déclaration de la période de déclaration précédente. S'il est négatif ou nul, les avances ne sont pas versées.

Cm. " Comment calculer la ligne 290 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ? »

Les lignes 290-310 ne sont pas renseignées :

• dans la déclaration annuelle ;
• les organisations qui ne paient que des avances trimestrielles ;
• les contribuables qui sont passés au calcul des acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels perçus.

1. Avances pour le premier trimestre de l'année prochaine (lignes 320-340).

Ces lignes doivent être remplies :

• dans la déclaration pour 9 mois (dans ce cas, le montant des avances mensuelles du 1er trimestre est pris égal au montant des avances mensuelles payables au 4ème trimestre, soit les indicateurs des lignes 290-310) ;
• dans la déclaration pendant 11 mois lors du passage des avances sur bénéfices effectivement perçus à la procédure générale.

Annexe n°1 à la fiche 02

L'annexe n° 1 à la feuille 02 reflète les revenus de l'organisation provenant des ventes et des revenus hors exploitation (Section VI Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Informations sur les revenus

À la ligne 010, vous devez indiquer le montant total du chiffre d'affaires. Pour les modalités 011-014, cet indicateur est détaillé par chiffre d'affaires :

• biens (travaux, services) pour consommation propre ;
• biens achetés;
• les droits de propriété, à l'exception des revenus provenant de la vente des droits de créance précisés à l'annexe n° 3 à la fiche 02 ;
• autre propriété.

Les lignes 020-022 sont remplies uniquement par les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières.

Aux lignes 023-024, à compter du 1er janvier 2015, les revenus des valeurs mobilières sont présentés par les payeurs qui ne sont pas des adhérents professionnels.

La ligne 027 indique le produit de la vente de l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier.

Les revenus des ventes d'exploitation reflétés à l'annexe n° 3 de la feuille 02 sont transférés à la ligne 030 (page 340 de l'annexe n° 3 à la feuille 02).

La ligne 040 est le total des revenus provenant des ventes. Ce montant doit être transféré à la ligne 010 de la feuille 02.

Résultat hors exploitation

Déclaration d'impôt sur le revenu suppose que le résultat hors exploitation est reflété après le résultat des ventes.

Cm. " Quels revenus sont des revenus hors exploitation ? »

La ligne 100 indique leur montant total. Il ira à la ligne 020 de la feuille 02.

• les revenus des années précédentes identifiés dans la période de déclaration (fiscale);
• le coût des matériaux et autres biens reçus lors du démantèlement ou du démontage lors de la liquidation des immobilisations mises hors service, ainsi que lors de la réparation, de la modernisation, de la reconstruction, du rééquipement technique, de la liquidation partielle des immobilisations ;
• reçus sous forme de biens (travaux, services) ou de droits de propriété reçus gratuitement ;
• le coût des stocks excédentaires et autres biens identifiés à la suite de l'inventaire ;
• le montant de la prime d'amortissement restituée ( voir également " Bonus d'amortissement : quand restaurer ? » );
• les revenus perçus par les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières exerçant des activités de courtier (y compris les banques) sur les opérations sur instruments financiers ou sur les opérations à terme non négociées sur le marché organisé ;
• montants d'auto-ajustement pour les transactions avec des parties liées ( cm. " Le Service fédéral des impôts a expliqué comment déclarer les redressements fiscaux pour les transactions avec des parties dépendantes ».

Annexe n°2 à la fiche 02

Déclaration d'impôt sur le revenu contient l'annexe 2 de la feuille 02, qui calcule le montant des dépenses de l'organisation - à la fois liées à la production et aux ventes, et non opérationnelles (Section VII Procédure pour remplir une déclaration de revenus). Regardons les grandes lignes de l'application.

Nous reflétons les coûts de production et de vente

Les coûts de production sont reflétés dans la demande, divisés en directs et indirects.

Cm. " Comment prendre en compte les dépenses directes et indirectes en comptabilité fiscale ».

Les lignes 010-030 sont affectées aux dépenses directes :

• la ligne 010 est remplie par les organisations engagées dans la production de biens, l'exécution de travaux et la fourniture de services ;
• les termes 020-030 sont renseignés pour les opérations de trading.

Viennent ensuite les coûts indirects. Leur montant total est reflété sur la ligne 040, et dans les lignes 041-055, certains d'entre eux sont déchiffrés, par exemple les impôts (les primes d'assurance ne sont pas incluses ici), les primes d'amortissement, l'acquisition de terrains, la R&D.

Attention : méthode cash !

Si vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse, ne remplissez pas les lignes 010-030. Les dépenses qui réduisent l'assiette fiscale conformément à l'art. 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à afficher à la ligne 040.

La ligne 060 indique le prix d'acquisition (création) d'autres biens (à l'exception des titres, produits de production propre, biens achetés, biens amortissables), dont les revenus de la vente sont reflétés à la ligne 014 « Produit de la vente d'autres biens » de l’annexe n°1 à la fiche 02, ainsi que les coûts associés à sa mise en œuvre.

La ligne 061 indique la valeur de l'actif net de l'entreprise vendue en ensemble immobilier.

Les lignes 070 et 071 sont remplies uniquement par les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières. Les participants non professionnels reflètent respectivement les dépenses liées aux titres négociables aux lignes 072-073.

La ligne 080 reflète les coûts d'exploitation reflétés à l'annexe n° 3 de la feuille 02 (page 350 de l'annexe n° 3 à la feuille 02).

Les lignes suivantes doivent montrer les pertes :

• 090 - une partie de la perte des entreprises industrielles reçue au cours des périodes précédentes, prise en compte dans la période en cours ( cm. " ») ;
• 100 - de la vente de biens amortissables, pris en compte conformément au paragraphe 3 de l'art. 268 du Code des impôts de la Fédération de Russie et préalablement pris en compte à la ligne 060 de l'annexe n° 3 à la feuille 02 ;
• 110 - de la mise en œuvre du droit à un terrain.

La ligne 120 indique le montant de la prime payée par l'acheteur de l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier (clause 1, clause 3, article 268.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Aux lignes 131 à 135, indiquez les informations sur l'amortissement cumulé (y compris les immobilisations incorporelles) en utilisant la méthode de comptabilité d'exercice linéaire/non linéaire.

Dépenses hors exploitation

Le montant total des dépenses hors exploitation est indiqué à la ligne 200, les dépenses individuelles sont indiquées aux lignes 201 à 206, notamment :

• intérêts sur les titres de créance ( voir également " Attention : la procédure de reconnaissance des intérêts a été modifiée rétroactivement » );
• réserves ( voir par exemple " Provision pour créances douteuses : procédure de création et calcul des déductions » );
• pour liquider le système d'exploitation ( voir également " Comment prendre en compte les coûts de liquidation des immobilisations sous-amorties en comptabilité fiscale ? » );
• amendes, pénalités, sanctions, dommages, etc.

La durée 300 reflète les pertes équivalant aux dépenses hors exploitation, y compris les pertes des années précédentes identifiées dans la période en cours (ligne 301) et les créances irrécouvrables (302).

Si, au cours de la période en cours, vous corrigez des erreurs des années précédentes qui n'ont pas entraîné une sous-estimation de l'impôt, remplissez les lignes 400 à 403.

Cm. " Nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus ».

Annexe n°3 à la fiche 02

L'annexe n° 3 à la feuille 02 contient le calcul des résultats financiers pris en compte de manière particulière (articles 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il s'agit des revenus, dépenses et résultats d'opérations telles que :

• vente de biens amortissables - lignes 010-060 ;
• exercice du droit de réclamer une dette avec paiement dû et indu - lignes 100-170 ( à propos de remplir les lignes 160-170, lisez " Nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus » );
• le résultat des activités de l'entreprise - lignes 180-201 ( cm. " Industries de services et exploitations agricoles. Impôt sur le revenu » );
• gestion de la confiance - lignes 210-230 ;
• réalisation du droit à un terrain - lignes 240-260.

À la fin de la demande (lignes 340-360) sont indiqués : les revenus totaux, les dépenses et les pertes pour toutes les transactions reflétées ici.

Annexe n°4 à la fiche 02

L'annexe n° 4 est remplie par les contribuables qui transfèrent les pertes subies au cours des périodes précédentes à la période en cours.

Rappelons qu'un tel transfert est possible pour les pertes des 10 années précédentes (clauses 1, 2 de l'article 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'annexe est incluse dans la déclaration uniquement pour le premier trimestre et pour l'année (clause 1.1 Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Le solde de la perte non reportée au début de la période fiscale est reflété à la ligne 010. Les lignes 040 à 130 présentent les pertes par année de leur formation.

La ligne 140 indique l'assiette fiscale - ici, vous devez transférer l'indicateur de la ligne 100 de la feuille 02.

À la ligne 150 - le montant de la perte qui réduit l'assiette fiscale actuelle. Cette ligne ne peut pas être plus grande que la ligne 140. Déplacez l'indicateur de celle-ci à la ligne 110 de la feuille 02 de la déclaration.

Le solde de la perte non reportée est indiqué à la ligne 160 (uniquement dans la déclaration annuelle !).

Les lignes 135, 151 et 161 sont destinées à indiquer les pertes sur transactions réalisées qui ont été encaissées lors d'opérations sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières survenues avant le 31 décembre 2014 inclus et n'étaient pas auparavant prises en compte pour la détermination de l'assiette fiscale.

Annexe n°5 à la fiche 02

L'annexe n°5 à la feuille 02 est remplie par des organismes qui ont des divisions distinctes. Il est rempli (article 10.1 Procédure pour remplir une déclaration de revenus):

• pour une organisation sans divisions distinctes ;
• pour chaque division distincte, y compris celles fermées au cours de la période fiscale en cours, ou un groupe de divisions distinctes situées sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le nombre de candidatures complétées dépend du nombre de divisions distinctes ou de leurs groupes.

Préciser le code de calcul

Dans le champ « Calcul compilé (code) », saisissez :

• 1 - si la demande est établie pour une organisation sans divisions distinctes qui y sont incluses ;
• 2 - pour une division distincte ;
• 3 - pour une division distincte fermée au cours de l'année ;
• 4 - pour un groupe de divisions distinctes d'une même région.

Remplissez ensuite les informations sur l'unité : point de contrôle, nom, si elle est responsable du groupe.

Nous calculons l'assiette et la taxe

La ligne 030 indique l'assiette fiscale de l'organisation dans son ensemble. Transférez ici les données de la ligne 120 de la feuille 02 de la déclaration.

Aux lignes 040-120, calculez l'impôt et les acomptes sur la base de la part de l'assiette fiscale de la division (ou de l'organisation mère) et du taux d'imposition dans l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie.

Attention : la somme des lignes 070 de l'annexe n°5 pour l'organisation sans ses divisions distinctes et pour chaque division distincte (groupe de divisions) est transférée à la ligne 200 de la feuille 02.

La somme des lignes 080 de l'annexe n° 5 à la feuille 02 doit être égale au montant reflété à la ligne 230 de la feuille 02.

Nous distribuons des avances

La ligne 120 reflète les avances mensuelles payables pour le trimestre suivant. Le montant de l'acompte mensuel pour l'ensemble de l'organisme (ligne 310 de la feuille 02) est réparti entre l'organisme mère et chaque division (groupe) en fonction des parts de l'assiette fiscale (ligne 040 des annexes n°5 à la feuille 02 de la déclaration) :

page 120 = page 310 de la feuille 02 x page 040 de l'annexe n°5 à la feuille 02/100.

Les avances mensuelles du quatrième trimestre sont également des avances mensuelles du premier trimestre de l'année suivante, qui sont reflétées à la ligne 121 de l'annexe 5 de la déclaration pour 9 mois.

Les avances sont divisées en 3 modalités de paiement en versements égaux et sont reflétées dans les déclarations de l'organisation mère et des divisions aux sous-sections 1.2 de la section 1.

Ligne 120 de l'annexe n° 5 à la feuille 02 en termes annuels retours d'impôts non rempli.

Feuille 03 de la déclaration

La feuille 03 est remplie par des organismes qui sont des agents fiscaux des revenus sous forme de dividendes, ainsi que des intérêts sur les titres étatiques et communaux. Il se compose de 3 sections :

• Section A - calcul de l'impôt sur les dividendes ;
• Section B - calcul de l'impôt sur les intérêts des titres de l'État et des communes ;
• Section B - répartition des montants des dividendes (intérêts).

Remplir une déclaration de revenus selon les sections A, B, C de la fiche 03 déterminées par la section XI Procédure pour remplir une déclaration de revenus.

Attention : La fiche 03 est complétée pour chaque décision de répartition des bénéfices. Ceux. si des paiements sont effectués au titre de plusieurs décisions dans la période en cours, alors plusieurs feuilles correspondantes 03 sont remises.

Gardez également à l'esprit que la feuille n'est établie que dans les périodes où les dividendes ont été transférés. Il n'est pas nécessaire de le présenter pour les périodes où il n'y a eu aucun paiement - cela découle du paragraphe. 2 p.1 art. 289 Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphes. 1.1, 1.7 et 11.1 Procédure pour remplir une déclaration de revenus.

En d’autres termes, il n’y aura pas de total cumulé, présent dans d’autres feuilles de la déclaration.

Cm. " Comment remplir correctement une déclaration de revenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice ? »

Exemple:

Disons que la décision sur la distribution et le paiement des dividendes a eu lieu en juin. Il n'y a plus eu de tels paiements au cours de l'année. Ensuite, la feuille 03 doit être remise uniquement dans le cadre de la déclaration semestrielle. Les informations qui y sont reflétées ne doivent être incluses ni dans la déclaration basée sur les résultats de 9 mois ni dans la déclaration annuelle.

Section A de la feuille 03

Ainsi, la section A de la fiche 03. Elle est remplie par les organismes :

• verser directement des dividendes (émetteurs) ;
• non-émetteurs, tels que les dépositaires.

L'attribut correspondant (« 1 » ou « 2 ») doit être renseigné dans le champ « Catégorie de mandataire fiscal » de la section A de la feuille 03.

Le champ suivant (« NIF de l'organisation émettant les titres ») est renseigné uniquement par les non-émetteurs. Les émetteurs mettent un tiret ici.

• type de dividendes (1 - intérimaire, 2 - annuel);
• code de période de déclaration (fiscale) de l'annexe n° 1 à ;
• année de référence.

Ensuite, les informations sur les montants des dividendes versés et de l'impôt sur le revenu sont reflétées :

• à la ligne 001 - le montant total des dividendes distribués en faveur de tous les bénéficiaires - il s'agit de l'indicateur D1 dans la formule de calcul de l'impôt de l'article 5 de l'art. 275 Code des impôts de la Fédération de Russie ( cm. " Caractéristiques du calcul des dividendes pour déterminer l'impôt sur le revenu » );
• à la ligne 010 - dividendes payables uniquement aux actionnaires (participants) pour lesquels l'organisation agit en tant qu'agent fiscal ;
• aux lignes 020-060, les montants des dividendes sont détaillés en fonction du statut de leurs bénéficiaires (organisation russe ou étrangère, personne physique - résidents et non-résidents de la Fédération de Russie, personnes au statut inconnu), et pour certains d'entre eux - également en fonction du taux d'imposition appliqué ( cm. " La déclaration de revenus de 2015 ne prend pas en compte l'évolution du taux de dividende. Le Service fédéral des impôts nous a expliqué comment le remplir » );
• la ligne 070 indique le montant des dividendes transférés aux personnes détentrices nominales de titres, sans retenue à la source ; si vous êtes émetteur, alors la somme des lignes 010 et 070 doit correspondre à l'indicateur D1 ( cm. " Comment calculer l'impôt sur le revenu sur les dividendes » );
• sur les lignes 080 et 081, indiquez le montant des dividendes que vous avez reçus d'organisations russes et étrangères, moins l'impôt retenu par la source de paiement - l'agent fiscal (dans ce cas, la ligne 080 doit inclure les dividendes reçus au cours des périodes précédentes, ainsi que depuis le début de l'année en cours jusqu'à la date de distribution des dividendes qui n'étaient pas auparavant pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale des revenus perçus sous forme de dividendes) ;
• à la ligne 081, indiquez les dividendes reçus, à l'exception de ceux précisés aux paragraphes. 1 clause 3 art. 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dont l'impôt est calculé au taux de 0 % - cette ligne correspond à l'indicateur D2 dans la formule de calcul de l'impôt de l'article 5 de l'art. 275 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• à la ligne 090, indiquez le montant total des dividendes distribués en faveur de tous les bénéficiaires, diminué de la valeur de l'indicateur de la ligne 081 (D1 - D2) :

page 090 = page 001 - page 081

page 090 = page 010 + page 070 - page 081.

Si la ligne 090 est négative, vous n’aurez pas à payer d’impôt, mais aucun remboursement ne sera effectué sur le budget. Dans ce cas, mettez des tirets dans les lignes suivantes (091-120).

Attention non-émetteurs !

Les non-émetteurs doivent mettre des tirets sur les lignes 080, 081 et déterminer l'indicateur de la ligne 090 sur la base des informations fournies par l'organisme russe versant des revenus sous forme de dividendes.

• aux lignes 091 et 092 figurent les montants des dividendes utilisés pour le calcul de l'impôt, et à la ligne 091 - les dividendes imposés aux taux de 9 et 13 % ( cm. " La déclaration de revenus de 2015 ne prend pas en compte l'évolution du taux de dividende. Le Service fédéral des impôts nous a expliqué comment le remplir » );
• à la ligne 100, indiquez la taxe calculée sur eux ;
• à la ligne 110 - impôt calculé sur les dividendes versés aux organisations russes au cours des périodes précédentes en relation avec chaque décision de distribution des revenus des participations au capital ;
• à la ligne 120 - impôt accumulé sur les dividendes versés aux organisations russes au cours du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) en relation avec chaque décision relative à la distribution des revenus de la participation au capital.

Lors du paiement partiel de dividendes (en plusieurs étapes), le paiement de l'impôt doit être reflété aux lignes 040 de la sous-section 1.3 de la section 1 de la déclaration. Dans ce cas, le délai est indiqué en fonction de la date de mise en paiement des dividendes conformément à l'article 4 de l'art. 287 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire au plus tard le lendemain du jour du paiement.

Section B de la fiche 03

Les dividendes reflétés dans la section A de la feuille 03 doivent être déchiffrés.

Pour décrypter les dividendes versés aux personnes morales, est destinée la section B de la fiche 03. Pour les dividendes des personnes physiques, l'annexe n°2 à la déclaration est remplie.

Cm. " Annexe n°2 à la déclaration ».

La section B est remplie pour chaque organisation qui reçoit des revenus.

Lorsque vous remplissez la section B pour les dividendes :

• selon l'attribut « Attribut de propriété », le code « A » est saisi (cela signifie que le décodage se réfère à la section A de la feuille 03) ;
• selon le détail « Type », « 00 » est inscrit dans le calcul principal, et lors de la soumission d'un calcul mis à jour (correctif), le numéro d'ajustement (« 01 », « 02 », etc.) est indiqué ;
• des informations sur l'organisme percevant les revenus, le montant des dividendes (avant retenue à la source) et l'impôt lui-même sont indiqués.

Si les dividendes sont transférés sans retenue à la source à des personnes reconnues comme mandataires fiscaux, les informations sur ces personnes et les montants des dividendes qui leur sont transférés sont reflétées dans la section B de la feuille 03 avec la note « mandataire fiscal » après le nom de l'organisme et un tiret. sur la ligne 070.

Feuille 04 de la déclaration

Dans la fiche 04, l'impôt sur le revenu est calculé à des taux différents du taux général de 20 % (section XII Procédure pour remplir une déclaration de revenus). Il s’agit principalement d’un impôt sur les revenus sous forme d’intérêts sur titres et de dividendes. Dans ce cas, une fiche 04 distincte est remplie pour chacun des revenus suivants :

• revenus sous forme d'intérêts sur les titres publics des États membres de l'État fédéré, les titres publics des entités constitutives de la Fédération de Russie et les titres municipaux (taux 15 %) ;
• les revenus sous forme d’intérêts sur les titres visés au sous-paragraphe. 2 clause 4 art. 284 Code des impôts de la Fédération de Russie (taux 9 %) ;
• les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations de l'État et des communes, soumis à l'impôt (taux 0 %) ;
• les revenus sous forme de dividendes (revenus provenant de participations au capital d'organisations étrangères) au taux de 9 % ;
• les revenus sous forme de dividendes (revenus provenant de participations au capital d'organisations étrangères) au taux de 0 % ;
• revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations russes) au taux de 9 % ;
• les revenus provenant de la vente ou d'autres cessions d'actions (participations) conformément à l'art. 284.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie (taux 0 %).

Le code correspondant au type de revenu (1-7) doit être inscrit dans le champ « Type de revenu ».

Pour chaque revenu, vous devez refléter :

• assiette fiscale (ligne 010);
• revenus qui réduisent l'assiette fiscale (ligne 020), dépenses résultant de l'accumulation de revenus d'intérêts (coupons) sur les titres faisant l'objet d'une opération de pension lors de la clôture d'une position courte conformément à l'article 9 de l'art. 282 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• taux d'imposition (ligne 030) - 15, 9 ou 0% ;
• montant de la taxe calculée (ligne 040 = (ligne 010 - ligne 020) x ligne 030/100) ;
• le montant de l'impôt sur les dividendes payés en dehors de la Fédération de Russie et pris en compte dans le paiement de l'impôt conformément à l'art. 275, 311 du Code des impôts de la Fédération de Russie au cours des périodes de déclaration précédentes (la ligne 050 est égale à la somme des lignes 050 et 060 pour la période de déclaration précédente) et dans la période de déclaration en cours (ligne 060) ; dans ce cas, les lignes 050 et 060 sont renseignées uniquement pour la feuille 04 avec le code « 4 » ;
• le montant de l'impôt accumulé au cours des périodes de déclaration précédentes (la ligne 070 est égale à la somme des lignes 070 et 080 de la période de déclaration précédente) ;
• le montant de l'impôt accumulé sur les revenus reçus au cours du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) (ligne 080 = ligne 040 - ligne 050 - ligne 060 - ligne 070).

L'impôt calculé pour des dates de paiement spécifiques du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) est reflété sur les lignes 040 de la sous-section 1.3 de la section 1 de la déclaration. Dans ce cas, le délai est indiqué en fonction de la date de perception des revenus ou de versement des dividendes conformément aux paragraphes. 1 et 4 cuillères à soupe. 287 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Feuille 05 de la déclaration

La fiche 05 contient le calcul de l'assiette fiscale des opérations sur titres et FISS, dont les résultats financiers sont pris en compte de manière particulière. Dans la nouvelle déclaration, cette fiche comporte 2 formes :

• pour la déclaration annuelle - 2014 sur les revenus perçus au cours des périodes de déclaration et fiscales de 2014 (section XIII-I Procédure pour remplir une déclaration de revenus);
• pour les déclarations à partir du premier trimestre 2015 (section XIII-II Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Feuille 05 du formulaire 2014.

Dans le formulaire 2014, la feuille 05 reflète les transactions suivantes :

• avec des titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières (ci-après dénommé ORSM) ;
• les titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières ;
• instruments financiers de transactions à terme non négociés sur un marché organisé ;
• instruments financiers non négociés d'opérations sur dérivés conclues après le 01.07.2009 et dont la date d'achèvement commence le 01.01.2010 ;
• les titres négociés et non négociés sur le Marché Ordinaire des Valeurs mobilières, reçus par les principaux propriétaires de titres publics à la suite de la novation.

Vous saisissez le code correspondant (de 1 à 5) dans le champ « Type d'opération ». En fonction du code de la fiche 05 vous devez indiquer :

1. Sur la ligne 010 :

• codes 1, 2 et 4 - produits des ventes, des cessions, y compris le rachat des titres concernés ;
• codes 3 et 5 - produits hors exploitation des transactions avec le FISS correspondant.

1. Sur la ligne 020 :

• code 1 - le montant de l'écart du produit réel de la vente (cession) de titres négociés sur le marché des valeurs mobilières en dehors du marché organisé en dessous du prix minimum des transactions sur le marché organisé à la date des transactions ou de l'écart par rapport à la valeur estimée de la part d'investissement ;
• code 2 - le montant de l'écart du produit réel des titres par rapport à leur prix estimé (la ligne est renseignée si le prix réel des titres est inférieur au prix estimé de plus de 20 %, ou en cas d'écart par rapport à la valeur estimée (coût d'émission) de la part d'investissement) ;
• codes 3 et 5 - le montant de l'écart entre le prix réel du FISS et son coût estimé, si le prix réel est inférieur de plus de 20 % à celui estimé ;
• code 4 - le montant de l'écart des revenus réels (similaire au code 1 pour les titres en circulation et au code 2 pour les titres non circulants).

1. Sur la ligne 030 :

• codes 1, 2 et 4 - dépenses liées à l'acquisition et à la vente des titres concernés ;
• codes 3 et 5 - dépenses hors exploitation pour les transactions avec FISS qui ne sont pas négociées sur le marché.

1. Dans le terme 031 :

• code 1 - le montant de l'écart des coûts réels d'acquisition des titres négociés sur le marché des valeurs mobilières hors marché est supérieur au prix maximum des transactions sur le marché à la date de la transaction ou de l'écart par rapport à la valeur estimée de la part d'investissement ;
• code 2 - le montant de l'écart des frais réels d'acquisition de titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières par rapport au prix estimé (la ligne est renseignée si les frais réels dépassent le prix estimé de plus de 20 %, ou en cas de écart par rapport à la valeur estimée (coût d'émission) de l'unité d'investissement) ;
• codes 3 et 5 - le montant de l'écart entre le prix réel du FISS et son coût estimé, si le prix réel est supérieur de plus de 20 % à celui estimé.

1. À la ligne 040, quel que soit le code de transaction, vous devez indiquer le profit ou la perte (ligne 040 = ligne 010 + ligne 020 - ligne 030 + ligne 031).

• pour les codes 1, 2, 3 et 5, il s'agit notamment d'une partie du montant du solde positif des différences de change découlant de la date de réception des devises étrangères sur le compte de l'organisme jusqu'à la date d'acceptation de l'OVGVZ série III , IV, V pour la comptabilité, dans la part attribuable aux titres publics réalisés (retraités) (pour les propriétaires principaux) ;
• pour le code 4 (avec bénéfice) - une partie du montant du solde positif des différences de change résultant de la date de réception des devises étrangères sur le compte jusqu'à la date d'acceptation de l'OVGVZ série III pour la comptabilisation, dans la part attribuable à la vente titres d'État (retraités) (pour les propriétaires principaux) ou le montant du solde positif des différences de taux de change sur l'OVGVZ série III attribuable aux titres d'État vendus (retraités) (pour les propriétaires principaux).

1. Dans les lignes restantes (sauf 091), quels que soient les codes opération, indiquez :

• à la ligne 060 - la base imposable sans tenir compte des pertes des périodes fiscales précédentes (ligne 060 = ligne 040 - ligne 050) ;
• à la ligne 070 - le montant de la perte ou une partie de la perte reçue au cours des périodes précédentes (la ligne 070 est égale à la ligne 090 de la feuille 05 de la déclaration de la période fiscale précédente) ;
• à la ligne 080 - perte (une partie de celle-ci), réduisant la base de la période en cours ;
• à la ligne 090 - le montant de la perte non comptabilisée à reporter à l'année suivante (ligne 090 = ligne 070 - ligne 080). Si la ligne 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• à la ligne 100 - l'assiette fiscale finale (ligne 100 = ligne 060 - ligne 080). Si le montant est positif, incluez-le à la ligne 100 de la feuille 02.

1. La ligne 091 est renseignée uniquement dans la feuille de code 3. Elle indique le montant de la perte sur les transactions avec FISS non négociées sur le marché, sur les transactions finalisées qui ne sont pas remboursées avant le 1er janvier 2010.

Feuille 05 du formulaire 2015.

Pour les revenus de titres et de FISS perçus depuis 2015, remplissez le deuxième formulaire de la fiche 05. Il calcule l'impôt sur le revenu des opérations (code type d'opération) :

• avec des titres négociés à l'ORTSM et au FISS non négociés sur le marché ;
• les titres négociés et non négociés sur le Marché Ordinaire des Valeurs mobilières, reçus par les principaux propriétaires de titres publics à la suite de la novation ;
• FISS, non négocié sur le marché, conclu après le 01/07/2009 et dont la date d'achèvement débute le 01/01/2010.

Selon le code type de transaction, les données suivantes sont reflétées dans la feuille 05 :

1. Sur la ligne 010 :

• codes 1, 2 et 3 - produits des ventes, des cessions, y compris le rachat des titres concernés et les revenus hors exploitation des transactions avec le FISS concerné.

1. Sur la ligne 011 :

• codes 1, 2 - revenus de la vente ou autre cession de titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières (y compris du rachat ou du remboursement partiel de leur valeur nominale) ;

1. Sur la ligne 012 :

• codes 1 et 2 - écart du produit réel de la vente de titres non négociés sur le Marché Ordinaire des Valeurs en dessous du prix estimé, compte tenu de l'écart de prix maximum (la ligne est renseignée si le prix réel de la transaction est inférieur au prix estimé de plus de 20 %, ou en cas d'écart par rapport à la valeur estimée (coût d'émission) de l'unité d'investissement) ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 013 :

• code 1 - revenus des transactions avec FISS non négociables ;
• code 3 - revenus hors exploitation provenant de transactions avec FISS (clause 19 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie) non négociées sur le marché organisé (la valeur de l'indicateur coïncide avec la ligne 010).

1. Sur la ligne 014 :

• code 1 - le montant total des écarts des prix réels des FISS non commerciaux par rapport à leur valeur estimée, augmenté de 20 % ;
• code 2 - la ligne n'est pas renseignée ;
• code 3 - le montant de l'écart entre le prix réel du FISS et sa valeur estimée, si le prix réel s'écarte du prix estimé de plus de 20 % à la baisse.

1. Sur la ligne 020 :

• code 1 - le montant total des dépenses liées à l'acquisition et à la vente de titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières, y compris les dépenses liées à la circulation des parts d'investissement, ainsi que les dépenses hors exploitation sur les transactions avec les FISS non négociés ;
• code 2 - frais de vente/cession (y compris rachat) de titres reçus par les principaux propriétaires de titres publics par novation, déterminés en fonction du prix payé des titres, des frais liés à leur acquisition et des frais de vente ;
• code 3 - dépenses hors exploitation pour les transactions avec FISS (clause 18, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie), non négociées sur le marché.

1. Sur la ligne 021 :

• codes 1 et 2 - le montant des dépenses liées à l'acquisition et à la vente de titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières, y compris les dépenses liées à la circulation des parts de placement d'OPCVM ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 022 :

• codes 1 et 2 - la somme des écarts des prix d'achat réels des titres non négociés sur le Marché Ordinaire des Valeurs mobilières par rapport aux prix calculés, en tenant compte de l'écart maximum des prix (la ligne est renseignée si le prix réel est supérieur à 20 % supérieur au prix calculé, ou en cas d'écart par rapport à la valeur calculée (coût d'émission) d'une action (pour le code 1)) ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 023 :

• code 1 - dépenses pour les transactions avec FISS non commerciales ;
• code 2 - la ligne n'est pas renseignée ;
• code 3 - dépenses hors exploitation sur les transactions avec les FISS non commerciaux (clause 18, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La valeur de l'indicateur correspond à la ligne 020.

1. Sur la ligne 024 :

• code 1 - le montant total des écarts des prix réels des FISS non commerciaux par rapport à leur valeur estimée, réduit de 20 % ;
• code 2 - la ligne n'est pas renseignée ;
• code 3 - le montant de l'écart du prix réel du FISS lors de son acquisition par rapport à son coût estimé, si l'écart est supérieur à 20 %.

1. À la ligne 040, quel que soit le code de transaction, vous devez indiquer un profit ou une perte (ligne 040 = ligne 010 - ligne 020).
2. À la ligne 050, indiquez le montant de l'ajustement du résultat :

• pour les codes 1 et 3 - une partie du montant du solde positif des différences de change résultant de la date de réception des devises étrangères sur le compte jusqu'à la date d'acceptation des OVGVZ séries III, IV, V pour la comptabilisation, dans la part attribuable aux titres d'État vendus (retraités) (pour les propriétaires principaux). Cette ligne est remplie par les principaux propriétaires des titres reçus lors de la novation de l'OVGVZ série III, si nécessaire, uniquement lors de l'exécution des droits et obligations sur les instruments financiers des opérations à terme ;
• pour le code 2 (avec bénéfice) - une partie du montant du solde positif des différences de change découlant de la date de réception des devises étrangères sur le compte et jusqu'à la date d'acceptation de l'OVGVZ série III pour la comptabilisation, dans la part attribuable à vendu (retiré) des titres d'État (pour les propriétaires principaux) ; le montant du solde positif des différences de taux de change sur l'OVGVZ série III attribuable aux titres d'État vendus (retraités) (pour les propriétaires principaux).

1. Les lignes restantes sont renseignées de manière égale pour tous les types d'opérations, en indiquant :

• à la ligne 060 - assiette fiscale : ligne 060 = ligne 040 - ligne 050 (si le résultat est négatif, l'assiette fiscale est considérée comme égale à 0) ;
• à la ligne 080 - le montant de la perte ou une partie de la perte prise en compte dans la période en cours pour réduire l'assiette fiscale (le montant doit être transféré à la page 150 de l'annexe n°4 à la feuille 02 avec le code 5) ;
• à la ligne 100 - l'assiette fiscale finale : ligne 100 = ligne 060 - ligne 080 (si le montant est positif, incluez-le dans le chiffre de la ligne 100 de la feuille 02 de la déclaration).

Feuille 07 de la déclaration

La fiche 07 est un rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des revenus ciblés et des financements ciblés. Il n'est inclus dans la déclaration qu'à réception des fonds spécifiés (Section XV Procédure pour remplir une déclaration de revenus).

Tout d’abord, vous devez transférer les données de l’année dernière sur les fonds reçus mais inutilisés vers le rapport :

• dont la durée d'utilisation n'est pas expirée ;
• n'ayant pas de date d'expiration.

Dans ce cas, dans la colonne 2, il est nécessaire d'indiquer la date de réception des fonds sur le compte ou la caisse, la date de réception des biens (travaux, services) qui ont une durée d'utilisation, et dans la colonne 3 - le montant des fonds dont la période d'utilisation n'a pas expiré, ainsi que des fonds inutilisés qui n'ont pas de période d'utilisation reflétée dans la colonne 6 du rapport de l'année précédente.

Dans la colonne 1, indiquez le code du type de reçu. Il est extrait de l'annexe n° 3 à Procédure pour remplir les déclarations de revenus.

Remplissez les colonnes 2 et 5 pour les fonds ciblés qui ont une durée de vie utile.

Dans la colonne 7, indiquez les fonds utilisés à d'autres fins ou non utilisés dans le délai prescrit. Vous devez inclure ces fonds dans les revenus hors exploitation (clause 14 de l'article 250, clause 9 de la clause 4 de l'article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Annexe n°1 à la déclaration

Dans cette demande, vous devez indiquer (Section XVI Procédure pour remplir une déclaration de revenus):

• revenus non pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale (codes 510-600 de l'annexe n°4 au Procédure pour remplir les déclarations de revenus),
• dépenses prises en compte par certaines catégories de contribuables (codes 650-950 de l'annexe n°4 au Procédure pour remplir les déclarations de revenus).

La plupart des revenus et dépenses sont spécifiques. Parmi les plus répandues, on note les dépenses avec les codes 670-678 - sous forme de montants d'amortissement calculés à l'aide de coefficients spéciaux (article 259.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Découvrez l'utilisation de coefficients spéciaux dans le matériau " L'essence et les caractéristiques de l'utilisation de la méthode d'amortissement accéléré ».

Annexe n°2 à la déclaration

Remplissez cette demande si vous êtes un mandataire fiscal au sens de l'art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie :

• lors de la réalisation d'opérations sur titres,
• pour les opérations avec FISS,
• sur les opérations de REPO sur titres,
• pour les opérations de prêt de titres,
• lors des paiements sur des titres d'émetteurs russes (dividendes).

Cependant, rappelez-vous qu'il n'est inclus que dans la déclaration annuelle des bénéfices, car il contient des informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et que la période d'imposition de cet impôt est d'un an (article 216 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un certificat distinct (voire plusieurs) est délivré pour chaque individu. Par exemple, lorsque vous payez des revenus imposés à des taux différents.

Au moment de remplir, vous devez indiquer (Section XVII Procédure pour remplir une déclaration de revenus):

• numéro de réference;
• date de compilation;
• tapez (« 00 ») - dans le certificat primaire, numéro de correction (« 01 », « 02 », etc.) - dans le certificat de clarification ;
• les données personnelles complètes de la personne qui est le bénéficiaire des revenus.

• à la ligne 010 - taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques ;
• à la ligne 020 - le montant total des revenus basé sur les résultats de la période fiscale sans tenir compte des déductions fiscales (somme des lignes 041) ;
• à la ligne 021 - le montant total des déductions fiscales qui réduisent le montant du revenu, qui est déterminé en additionnant les indicateurs des lignes 043 et 051 ;
• à la ligne 022 - assiette fiscale (ligne 022 = ligne 020 - ligne 021) ;
• les lignes 030 à 034 indiquent le montant de l'impôt : respectivement calculé, retenu, payé, excédentaire et non retenu ;
• les lignes 040-043 décryptent les revenus versés à un particulier et les déductions qui lui sont accordées. Leurs codes doivent être tirés des répertoires « Codes de revenus » et « Codes de déductions » (Annexes n°5 et 6 à Procédure pour remplir les déclarations de revenus).

Si un particulier a bénéficié de déductions forfaitaires pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie), vous devez également remplir la sous-section du certificat « Montant des déductions fiscales forfaitaires accordées ». Parallèlement, aux lignes 051 sont indiqués les codes des déductions fiscales forfaitaires du livre de référence « Codes de déduction » (Annexe n°6 à Procédure pour remplir les déclarations de revenus), et pour les lignes 052 - leurs sommes.

Il convient de rappeler que les déductions forfaitaires ne s'appliquent pas aux revenus sous forme de dividendes, même malgré le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 13 % (paragraphe 2, paragraphe 3, article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

.

• à la ligne 011 – les revenus de la vente de biens, travaux et services de production propre ;

• à la ligne 012 – revenus de la vente de biens achetés ;

• à la ligne 013 de l'annexe 1 de la feuille 02 de la déclaration de revenus - produit de la vente de droits de propriété. Ce montant n'inclut pas les revenus de cession de créances, qui sont reflétés à l'annexe 3 de la fiche 02 ;

• à la ligne 014 – produit de la vente d'autres biens (à l'exception des titres, produits de notre propre production, biens achetés, biens amortissables) ;

• à la ligne 010 de la déclaration de revenus - le montant total des revenus des ventes.

Les lignes 020 à 022 sont remplies uniquement par les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières. Si l’organisation n’en est pas une, mettez des tirets sur ces lignes.

Les lignes 023 à 024 sont remplies par d'autres organismes (non acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières) qui ont perçu des revenus de la vente, de la cession et du rachat de titres négociés sur le marché organisé. À la ligne 024, indiquez séparément le montant de l'écart par rapport au prix de règlement minimum si la transaction a été réalisée en dehors du marché organisé des valeurs mobilières.

La ligne 027 « Produit de la vente d'une entreprise à titre d'ensemble immobilier » ne doit être remplie que si l'entreprise est vendue à titre d'ensemble immobilier. Dans d’autres cas, placez des tirets le long de la ligne.

À la ligne 030, transférez les indicateurs de la ligne 340 de l'annexe 3 à la feuille 02.

Calculez l'indicateur de la ligne 040 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus « Revenu total des ventes » comme la somme de tous les revenus des ventes :

page 040

=

page 010

+

page 020

+

page 023

+

page 027

+

Page 030

Lignes 100 à 107

Les lignes 101 à 107 sont destinées à refléter les revenus hors exploitation. Voir plus de détails.Quels revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu .

Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :

• à la ligne 101 - revenus des années précédentes identifiés dans la période de déclaration en cours ;

• à la ligne 102 - le coût des matériaux et autres biens reçus lors du démantèlement, de la réparation, de la modernisation, de la reconstruction, du rééquipement technique, de la liquidation partielle des immobilisations ;

• à la ligne 103 de l'annexe 1 de la feuille 02 de la déclaration de revenus - le coût des biens, travaux, services, droits de propriété reçus gratuitement ;

• à la ligne 104 - le coût des surplus de stocks et autres biens identifiés lors de l'inventaire ;

• à la ligne 105 – amortissement du bonus rétabli ;

• à la ligne 106 – les revenus d'un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières provenant d'opérations sur instruments financiers ou d'opérations à terme non négociées sur le marché organisé ;

• à la ligne 107 – accumulation supplémentaire de profit lors de l'application des méthodes de détermination prix du marché.

À la ligne 100, indiquez le montant total des revenus hors exploitation. L'organisation pourrait avoir des revenus hors exploitation non indiqués aux lignes 101 à 107. Dans ce cas, l'indicateur de la ligne 100 sera supérieur à la somme des indicateurs des lignes 101 à 107. Sinon, ce sera égal à la somme des lignes 101 à 107.

Situation: Comment refléter dans la déclaration de revenus une augmentation (ajustement) de l'assiette fiscale due à l'utilisation de prix dans une transaction entre parties liées qui ne correspondent pas au niveau du marché?

Indiquer le montant de l'ajustement de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu à la ligne 107 de l'annexe 1 de la feuille 02 de la déclaration de revenus.

Si, dans une transaction avec une partie interdépendante - l'acheteur, on utilise des prix dont la valeur est inférieure au niveau du marché, cela peut entraîner une sous-estimation de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu (clause 1 de l'article 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Dans une telle situation, l'organisation a le droit d'ajuster (augmenter) de manière indépendante l'assiette fiscale et le montant de l'impôt sur le revenu payable au budget (clauses 4, 6 de l'article 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans la déclaration de revenus, indiquez le montant de l'ajustement (augmentation de l'assiette fiscale) à la ligne 107 de l'annexe 1 de la feuille 02 (clause 6.2 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n°. ММВ-7-3/600). Cette ligne doit être utilisée quelle que soit la méthode utilisée par l'organisation pour déterminer le niveau du prix du marché pour la transaction. Utilisez également cette ligne lors de la détermination du prix du marché à l'aide d'une évaluation indépendante (clause 9 de l'article 105.7 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ceci est indiqué au paragraphe 1 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11 mars 2015 n° ED-4-13/3833.

En plus de la déclaration reflétant l'augmentation de l'assiette fiscale, il est recommandé de la soumettre au bureau des impôts. note explicative sur l'ajustement effectué. Dans la note explicative, fournissez des informations sur la transaction contrôlée pour laquelle l'ajustement a été effectué, notamment :

• numéro et date du contrat ;

• le prix de transaction spécifié dans le contrat ;

• le montant de l'ajustement effectué ;

• des informations sur les parties à la transaction (TIN, nom de l'organisation ou de l'entrepreneur) ;

• d'autres informations pertinentes.

Ces clarifications sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 21 avril 2014 n° GD-4-3/7582.

Annexe 2 à la fiche 02

L'annexe 2 à la fiche 02 reflète coûts associés à la production et aux ventes , dépenses et pertes hors exploitation.

Lignes 010 à 030 Dépenses directes

Les lignes 010 à 030 reflètent les dépenses directes. Pour plus d'informations sur la répartition des coûts directs et indirects, voir .

Si une organisation utilise méthode de trésorerie, mettez des tirets sur les lignes 010 à 030 et commencez à remplir à partir de la ligne 040.

Si une organisation utilise méthode de comptabilité d'exercice , remplissez la ligne 010 « Dépenses directes liées aux biens, travaux, services vendus » selon les données de comptabilité fiscale.

Remplissez les lignes 020 à 030 si l'organisation est engagée dans la revente de marchandises en gros et au détail. Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :

• à la ligne 020 - le montant total des dépenses liées aux biens vendus ;

• à la ligne 030 – le coût des biens achetés vendus.

Lignes 040 à 041 Coûts indirects

Les lignes 040 à 041 reflètent les dépenses indirectes. Pour plus d'informations sur la répartition des coûts directs et indirects, voirComment tenir des registres fiscaux des dépenses directes et indirectes .

À la ligne 040, indiquez le montant total des dépenses indirectes selon les données de comptabilité fiscale.

À la ligne 041, indiquez les taxes et frais accumulés. Ce montant ne comprend pas les primes d’assurance, les amendes, pénalités et autres sanctions.

Situation: quels impôts faut-il indiquer à la ligne 041 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ?

Indiquez sur cette ligne les montants de tous les impôts qui sont pris en compte comme dépenses réduisant le bénéfice imposable conformément au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La ligne 041 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration de revenus est incluse dans le détail des dépenses indirectes engagées par l'organisation au cours de la période de déclaration (fiscale). Cette ligne reflète les montants des taxes et frais accumulés conformément à la législation fiscale, à l'exception des taxes spécifiées à l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Au moment de remplir la déclaration à la ligne 041, indiquez les montants accumulés (si vous utilisez la méthode de caisse - payés) :

• taxe de propriété;

• RENCONTRÉ;

• taxe de transport;

• impôt foncier;

• frais d'État;

• les frais d'utilisation des objets fauniques ;

• taxe d'eau.

De plus, vous devez indiquer sur cette ligne les montants de TVA en amont précédemment acceptés en déduction et restitués sur les actifs :

• qui a commencé à être utilisé dans des activités non soumises à la TVA (paragraphe 2, clause 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

• qui ont été payés grâce à des subventions budgétaires (paragraphe 6, clause 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La question de l'inclusion en charges (et en réflexion sur la ligne 041) de la TVA en amont sur les actifs impayés, dont les dettes sont amorties et incluses dans les revenus, est controversé .

Ne précisez pas à la ligne 041 :

• le montant de la TVA et des droits d'accise facturés par l'organisation aux acheteurs ;

• le montant de l'impôt sur le revenu accumulé (payé) par l'organisation ;

• cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires ;

• pénalités, amendes et autres sanctions transférées au budget (vers des fonds extrabudgétaires) liées au paiement des impôts, taxes et primes d'assurance ;

• montants des paiements pour les émissions excédentaires de polluants dans l'environnement.

Ces règles découlent des dispositions de la clause 7.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600 et du paragraphe 1 de la clause 1 de l'article 264 du Code des impôts. de la Fédération de Russie.

De plus, les montants suivants ne sont pas inclus dans le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu (et ne sont donc pas indiqués à la ligne 041) :

• UTII accumulé lors de la combinaison des activités sur OSNO et UTII ;

• taxe sur les jeux de hasard.

Ceci est indiqué au paragraphe 9 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Lignes 042 à 043 Prime d'amortissement

Remplissez les lignes 042 à 043 uniquement si la politique comptable prévoit prime d'amortissement . Merci d'indiquer selon votre dossier fiscal :

• à la ligne 042 – dépenses pour investissements en capital au taux de 10 pour cent du coût initial des immobilisations ;

• à la ligne 043 – dépenses pour investissements en capital au taux de 30 pour cent du coût initial des immobilisations.

Lignes 045-046 Travail des personnes handicapées

Remplissez la ligne 045 uniquement si l'organisation utilise la main-d'œuvre de personnes handicapées. Indiquez ici les coûts de leur protection sociale.

La ligne 046 est remplie uniquement par les organismes publics de personnes handicapées et les organismes dont les seuls propriétaires des biens sont des organismes publics de personnes handicapées.

Lignes 047 à 051 Terrains

À la ligne 047, indiquez les dépenses qui réduisent l'assiette fiscale de la période de déclaration ou d'imposition en cours :

• pour l'acquisition, au cours de la période du 1er janvier 2007 au 31 décembre 2011, de droits sur des terrains appartenant à l'État ou à la municipalité (clause 1 de l'article 264.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 5 de l'article 5 de la loi du 30 décembre 2006 n° 268 -FZ) ;

• acquérir le droit de conclure un contrat de location pour des terrains - sous réserve de la conclusion d'un contrat de location (clause 2 de l'article 264.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les dépenses indiquées à la ligne 047 peuvent compté différemment (cm. ). Pour les lignes 048 à 051, détaillez le montant de la ligne 047 selon la méthode comptable établie. Veuillez indiquer séparément les dépenses prises en compte :

• uniformément sur une période que l'organisme détermine de manière indépendante - sur la ligne 048 ;

• annuellement à hauteur de 30 pour cent maximum de l'assiette de l'impôt sur le revenu de l'année précédente - sur la ligne 049 ;

• uniformément pendant la période de versement stipulée par le contrat - sur la ligne 050 ;
• pendant la durée de location d'un terrain dans le cadre de contrats non soumis à l'enregistrement de l'État - sur la ligne 051.

Lignes 052 à 055 R&D

À la ligne 052, inscrivez le montant total Dépenses de R&D . Décomposez ce montant en indiquant séparément les dépenses de R&D :

• sans résultat positif - sur la ligne 053 ;

• selon la liste établie par le gouvernement de la Fédération de Russie - sur la ligne 054 ;

• selon la liste établie par le gouvernement de la Fédération de Russie - ceux qui n'ont pas donné de résultat positif - à la ligne 055.

Lignes 059 à 061

À la ligne 059, indiquez le coût d'acquisition ou de création de droits de propriété réalisés. Pour plus d'informations, voirComment comptabiliser les revenus et les dépenses provenant de la vente de droits de propriété .

À la ligne 060, indiquez les frais liés à la vente, ainsi que le prix d'acquisition ou de création d'un bien dont les revenus de la vente sont reflétés à la ligne 014.

Si l'entreprise a été vendue comme ensemble immobilier, indiquez la valeur de son actif net à la ligne 061. Voir plus de détails.Comment déterminer la valeur de l'actif net d'une organisation .

Lignes 070 à 073 Titres

Si l'organisation est un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières, indiquez à la ligne 070 les frais associés à l'acquisition, la vente, la cession et le rachat de titres. D'autres organisations mettent des tirets sur cette ligne.

La ligne 071 doit être remplie si l'organisation a acheté des titres et que le prix d'achat a dépassé le prix maximum ou estimé. Dans ce cas, indiquez ici le montant de cet écart. Voir plus de détails. Comment prendre en compte l'acquisition d'actions (actions) d'autres organisations pour la fiscalité .

Les lignes 072 à 073 sont remplies par tous les organismes qui ne sont pas des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières. À la ligne 072 vous devez indiquer les frais liés à l'acquisition, la vente, la cession et le rachat de titres négociés sur le marché organisé. À la ligne 073 - le montant de l'écart par rapport au prix maximum ou estimé.

Dans la déclaration 2014, ne remplissez pas les lignes 072 et 073.

Ligne 080

À la ligne 080, transférez le montant des dépenses de la ligne 350 de l'annexe 3 à la feuille 02.

Lignes 090 à 110 Pertes

À la ligne 090, reflétez une partie de la perte sur les installations des industries de services et des exploitations agricoles reçue au cours des années précédentes. Indiquez uniquement la partie de la perte qui réduit la base dans la période de déclaration (fiscale) en cours. Voir plus de détails.Comment conserver les registres fiscaux des revenus et dépenses des industries de services et des exploitations agricoles .

Transférez le montant à la ligne 100 perte résultant de la vente d'un bien de la ligne 060 de l'annexe 3 à la feuille 02, prise en compte dans cette période de déclaration ou d'imposition.

À la ligne 110, indiquez la partie de la perte provenant de la vente du droit sur le terrain. Voir plus de détails.Comment comptabiliser les dépenses d'impôt sur le revenu liées à plusieurs périodes de déclaration .

Ligne 120

Si l'organisation a acquis l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier, indiquez à la ligne 120 la partie de la valeur du goodwill liée aux dépenses de la période en cours. Voir plus de détails. Comment refléter la réputation de l'entreprise (goodwill) en comptabilité et en comptabilité fiscale .

Ligne 130 Total des dépenses comptabilisées

À la ligne 130, calculez le montant de toutes les dépenses comptabilisées selon la formule :

page 130

page 010

page 020

page 040

p. 059 à 070

page 072

pp. 080 à 120

Lignes 131 à 135 Montant de l'amortissement

Aux lignes 131 et 132, indiquez amortissement calculé selon la méthode linéaire :

• à la ligne 131 - le montant total de l'amortissement ;

• à la ligne 132 – .

Réfléchissez aux lignes 133-134 amortissement calculé selon la méthode non linéaire :

• à la ligne 133 - le montant total de l'amortissement ;

• à la ligne 134 – amortissement des immobilisations incorporelles .

A la ligne 135 mettez :

• 1 – si la politique comptable établit une méthode d’amortissement linéaire ;

• 2 – si la politique comptable établit une méthode non linéaire.

Situation: quel code indiquer à la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 si les membres d'un groupe consolidé de contribuables utilisent des méthodes différentes pour calculer l'amortissement ?

Indiquez le code qui correspond au mode d'amortissement utilisé par la majorité des participants au groupe consolidé de contribuables.

À la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 de la déclaration, vous devez indiquer quel mode d'amortissement (linéaire ou non linéaire) l'organisme utilise conformément à celui qu'il a adopté. politiques comptables à des fins fiscales .

Si les membres d'un groupe consolidé de contribuables utilisent des méthodes différentes pour calculer l'amortissement, alors le participant responsable à la ligne 135 de l'annexe 2 de la feuille 02 indique :

• code 1 – si le plus grand nombre de participants calcule l'amortissement selon la méthode linéaire ;

• code 2 – si la majorité des participants utilisent une méthode d’amortissement non linéaire.

Si le nombre de participants utilisant la première ou la deuxième méthode est le même, vous devez comparer le montant total de l'amortissement accumulé par les membres du groupe selon la méthode linéaire avec le montant total de l'amortissement accumulé par eux selon la méthode non linéaire. . En fonction du montant le plus élevé, le code du mode d'amortissement correspondant est renseigné.

Ces clarifications sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 avril 2012 n° ED-4-3/7007.

Lignes 200 à 206 Dépenses hors exploitation

Aux lignes 200 à 206, indiquez les dépenses hors exploitation. Voir plus de détails. .

À la ligne 201, indiquez les intérêts courus sur les fonds empruntés reçus (dans les limites fixées par l'article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À la ligne 202, reflètent les coûts de création d'une réserve de protection sociale des personnes handicapées. Voir plus de détails.Comment créer et utiliser une réserve pour les dépenses à venir pour la protection sociale des personnes handicapées en comptabilité fiscale .

À la ligne 204, indiquez les dépenses :

• sur liquidation d'immobilisations et la radiation d'actifs incorporels (y compris les montants d'amortissement sous-comptabilisé) ;

• sur liquidation de projets de construction inachevés et autres biens dont l'installation n'est pas terminée ;

• pour la protection du sous-sol et autres travaux similaires.

À la ligne 205, reflétez les dépenses sous la forme amendes, pénalités et autres sanctions en cas de violation des obligations contractuelles dans les relations avec les contreparties , ainsi que les frais d'indemnisation des dommages causés.

À la ligne 206, mettez des tirets si l'organisation n'est pas un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières. Dans le cas contraire, refléter la perte reçue sur les transactions avec des instruments financiers ou des transactions à terme qui ne sont pas négociées sur un marché organisé.

À la ligne 200, indiquez le montant total des dépenses hors exploitation. Si l'organisation n'a engagé que des dépenses hors fonctionnement inscrites aux lignes 201 à 206, l'indicateur de la ligne 200 sera égal à la somme de ces lignes. Si l'organisation a eu d'autres dépenses hors exploitation (par exemple, des dépenses hors exploitation dans le cadre de contrats de gestion de fiducie immobilière), l'indicateur de la ligne 200 sera supérieur au montant total des dépenses sur les lignes 201 à 206.

Lignes 300 à 302 Pertes

Les lignes 300 à 302 reflètent les pertes équivalant à des dépenses hors exploitation. Voir plus de détails.Quelles dépenses hors exploitation faut-il prendre en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu ? .

À la ligne 300, indiquez le montant total de ces pertes.

À la ligne 301, indiquez les pertes des années précédentes identifiées dans la période de déclaration (fiscale) en cours.

À la ligne 302, inscrivez le montant des créances douteuses. Si l'organisation crée une réserve pour créances douteuses , inscrivez ici le montant des créances douteuses non couvertes par la réserve.

Lignes 400 à 403 Ajustement de l'assiette fiscale

Les lignes 400 à 403 doivent être remplies si, au cours des années précédentes, l'organisation a payé en trop d'impôt sur le revenu et fait recalcul de l'assiette fiscale sur la base du paragraphe 1 de l'article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans les lignes, reflète le montant de la surestimation de l'assiette fiscale au cours des périodes précédentes - la base de la période de déclaration sera réduite de ce montant.

Cela découle de l'article 7.3 de la Procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600.

Annexe 4 à la fiche 02

Inclure la demande dans la déclaration uniquement pour le premier trimestre et pour la période fiscale dans son ensemble (clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600) .

À la ligne 010, indiquez le solde de la perte non transférée au début de l'année. S'il n'y a pas de perte non reportée en début d'année, il n'est pas nécessaire de remplir l'annexe 4 de la feuille 02 de la déclaration du premier trimestre. Si le sinistre est survenu dans la période en cours, il doit être reflété à l'annexe 4 de la feuille 02 de la déclaration de l'année.

Sur les lignes 040 à 130, reflétez les pertes par année de leur formation. Dans la déclaration d'un groupe consolidé de contribuables sur ces lignes, ne reflètent pas les pertes des membres du groupe calculées au cours des périodes précédant leur adhésion à ce groupe (article 278.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les lignes 135 et 136 sont destinées à refléter les pertes résultant des transactions réalisées sur des transactions sur titres négociés sur le marché organisé.

À la ligne 140, indiquez l'assiette fiscale qui est utilisée pour calculer le montant de la perte des années précédentes, ce qui réduit l'assiette de la période fiscale en cours. La valeur indiquée à la ligne 140 doit être égale à l'indicateur de la ligne 100 de la feuille 02. Si l'organisme termine la période fiscale en cours avec une perte, la valeur indiquée à la ligne 140 augmente l'indicateur de la ligne 160 et est transférée à l'annexe 4 à feuille 02 de la déclaration du premier trimestre de l'année suivante.

À la ligne 150, indiquez la perte par laquelle l'entreprise réduit l'assiette fiscale pour l'année en cours. L'indicateur de la ligne 150 est transféré à la ligne 110 de la feuille 02.

À la ligne 151, indiquez la perte sur les opérations sur titres négociables. Le montant de la ligne 151 ne doit pas dépasser 20 pour cent du montant de la perte de la ligne 135.

Remplissez la ligne 160 uniquement dans la déclaration annuelle. Enregistrez ici le solde de la perte non reportée à la fin de la période fiscale.

Remplissez également la ligne 161 uniquement dans la déclaration annuelle. Déterminez l'indicateur de cette ligne comme la différence entre les lignes 136 et 151.

Annexe 5 à la fiche 02

Seules les organisations ayant des divisions distinctes doivent indiquer les informations à l'annexe 5 de la feuille 02. Pour plus de détails sur la façon de remplir une déclaration dans ce cas, voir Comment établir et soumettre une déclaration de revenus si une organisation a des divisions distinctes .

Le mécanisme de report des pertes perçues au cours des exercices fiscaux antérieurs a été modifié à compter du 1er janvier 2017. Quelle est l'essence des changements et comment les prendre correctement en compte dans la déclaration de revenus ?

14.02.2017

Comme il ressort du paragraphe 1 de l'art. 50 du Code civil de la Fédération de Russie, réaliser un profit est l'objectif principal d'une organisation commerciale. Mais cet objectif n’est pas toujours atteint. Pour une raison ou une autre, les organisations peuvent subir des pertes.

En comptabilité fiscale, une perte s'entend comme une différence négative entre les revenus déterminés conformément au chapitre. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie et les dépenses prises en compte à des fins fiscales de la manière prescrite par le présent chapitre (clause 8 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lorsqu'une perte est subie au cours de la période de déclaration (fiscale), la base fiscale est considérée comme égale à zéro. Parallèlement, le Code général des impôts permet de prendre en compte une telle différence négative lors du calcul des bases imposables des périodes ultérieures (report de la perte à l'avenir). Le mécanisme de transfert des pertes est défini à l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et depuis le 1er janvier 2017, il a été modifié.

Comment refléter le report des pertes perçues antérieurement dans la comptabilité fiscale en 2017 ? Comment puis-je l’indiquer sur ma déclaration d’impôts ? Vous trouverez les réponses dans ce matériel.

RÈGLES DE COMPTABILITÉ FISCALE CONCERNANT LE report des pertes en avant.

Article 1 de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit que les contribuables qui ont subi une ou plusieurs pertes calculées conformément au ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, au cours de la période fiscale précédente ou des périodes fiscales précédentes, ils ont le droit de réduire l'assiette fiscale de la période de déclaration (fiscale) en cours du montant total de la perte qu'ils ont reçue ou d'un une partie de ce montant (reporter la perte à l'avenir).

Dans le même temps, la détermination de l'assiette fiscale de la période fiscale en cours est effectuée en tenant compte des caractéristiques établies par les articles suivants du Code des impôts de la Fédération de Russie : 264.1 (acquisition de droits sur des terrains), 268.1 (acquisition d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier), 274 (assiette fiscale), 275,1 (utilisation d'entreprises industrielles), 275,2 (exercice d'activités liées à la production d'hydrocarbures dans un nouveau gisement d'hydrocarbures offshore), 278,1 (revenus perçus par les participants du groupe de sociétés consolidé), 278,2 (revenus perçus par les participants à un contrat de partenariat d'investissement), 280 (opérations sur titres), 304 (opérations sur instruments financiers ou opérations à terme).

Selon le paragraphe 3 de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si le contribuable a subi une perte au cours de plus d'une période fiscale, cette perte est reportée à l'avenir dans l'ordre dans lequel elle a été subie.

RÈGLES EN VIGUEUR JUSQU'EN 2017.

Les règles de transfert des pertes, en vigueur jusqu'en 2017, étaient prescrites au paragraphe 2 de l'art. 283 Code des impôts de la Fédération de Russie. Leur essence est la suivante :

1. Le contribuable avait le droit de reporter une perte pendant 10 ans suivant la période fiscale au cours de laquelle la perte a été subie (en d'autres termes, si pendant cette période l'organisation n'a pas perçu suffisamment de bénéfices pour couvrir la perte, alors à partir du (onzième année après avoir subi la perte, le solde impayé ne pouvait être pris en compte fiscalement).

2. Le contribuable pourrait transférer à la période fiscale en cours le montant de la perte reçue au cours de la période fiscale précédente sans aucune restriction (par exemple, la perte pourrait être comptabilisée pour un montant égal à la base fiscale de la période fiscale en cours).

3. Une perte qui n'a pas été reportée à l'année suivante suivant l'année « non rentable » pourrait être transférée en totalité ou en partie à la deuxième année et aux 10 années suivantes (c'est-à-dire que l'organisation pourrait réduire l'assiette fiscale de la perte pas à chaque période fiscale, mais par intermittence, en observant qu'il s'agit d'une période de report de pertes de dix ans).

Exemple 1

L'organisation (selon les données de comptabilité fiscale) pour 2014 a subi une perte d'un montant de 1 600 000 roubles. Au cours des périodes fiscales suivantes, elle a réalisé un bénéfice : en 2015 - 700 000 roubles ; en 2016 - 1 200 000 roubles.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2015, l'organisation pourrait réduire la totalité de l'assiette fiscale du montant de la perte de 2014. La perte restante d'un montant de 900 000 RUB. (1 600 000 - 700 000) a été reporté à 2016.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2016, l'organisation pourrait également réduire l'assiette fiscale (1 200 000 RUB) du solde de la perte transférée d'un montant de 900 000 RUB. L'impôt sur le revenu pour 2016 serait calculé sur un montant de 300 000 roubles.

RÈGLEMENT EN VIGUEUR POUR LA PÉRIODE 2017 - 2020.

Du 01/01/2017 clause 2 art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie est présenté dans une nouvelle édition et l'article lui-même est complété par la clause 2.1.

Les contribuables, comme auparavant, ont le droit de reporter le montant des pertes perçues au cours des périodes fiscales précédentes.

Cependant, pour la période 2017 - 2020, la règle suivante est introduite : l'assiette de l'impôt sur le revenu pour la période de déclaration (fiscale) en cours, calculée conformément à l'art. 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne peut être réduit de plus de 50 % du montant des pertes subies au cours des périodes fiscales précédentes.

De plus, de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la disposition relative à une limitation temporaire (dix ans) du transfert des pertes a disparu.

note

Dispositions de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans la nouvelle édition s'applique aux pertes subies par les contribuables pour les périodes fiscales commençant le 01/01/2007. Ceci est indiqué au paragraphe 16 de l'art. 13 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401-FZ.

Ainsi, malgré la suppression de la restriction décennale sur le transfert des pertes, les organismes n'ont pas le droit de prendre en compte en 2017 les pertes perçues en 2006.

Exemple 2

Fin 2016, l'organisation a subi une perte de 200 000 roubles.

Les périodes de référence sont le premier trimestre, six mois et neuf mois.

La base imposable de l'impôt sur le revenu en 2017 était la suivante : selon les résultats du premier trimestre - 60 000 roubles, six mois - 140 000 roubles, neuf mois - 270 000 roubles, un an - 240 000 roubles.

Lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices pour le premier trimestre 2017, l'organisation a le droit de réduire l'assiette fiscale d'une partie de la perte transférée d'un montant de 30 000 roubles. (60 000 RUB x 50 %).

Une organisation peut également comptabiliser une perte pour 2016 lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices sur la base des résultats des périodes de déclaration suivantes en 2017, c'est-à-dire pour les six mois d'un montant de 70 000 roubles. (140 000 RUB x 50 %) et pendant neuf mois - 135 000 RUB. (270 000 RUB x 50 %).

Sur la base des résultats de 2017 (période fiscale), une organisation peut prendre en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices une perte d'un montant de seulement 120 000 roubles. (240 000 RUB x 50 %).

Le solde de la perte non reportée au 1er janvier 2018 s'élèvera à 80 000 RUB. (200 000 - 120 000).

Résumons les résultats dans un tableau.

Périodes de déclaration (fiscales)	L'assiette fiscale	50% de l'assiette fiscale		L'assiette fiscale, sur lequel l'impôt sera payé
je quarte
Semestre
Neuf mois

Comme le montre l'exemple, le bénéfice de l'année à la fin de chaque période de reporting peut augmenter ou diminuer (le bénéfice à la fin de l'année peut être inférieur à celui au bout de neuf mois). Ainsi, le montant de la perte reportée sur les périodes fiscales ultérieures dépend du montant pris en compte à la fin de la période fiscale.

Exemple 3

Continuons avec l'exemple 2. Le solde de la perte non reportée reçu fin 2016, au 01/01/2018, s'élevait à 80 000 roubles.

La base imposable de l'impôt sur le revenu en 2018 est égale à : selon les résultats du premier trimestre - 72 000 roubles, six mois - 210 000 roubles, neuf mois - 90 000 roubles, un an - 200 000 roubles.

Lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices pour le premier trimestre 2018, l'organisation a le droit de réduire l'assiette fiscale d'une partie de la perte transférée d'un montant de 36 000 roubles. (72 000 RUB x 50 %).

Lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices pendant six mois, l'assiette fiscale ne peut pas être réduite de plus de 105 000 roubles. (210 000 RUB x 50 %). Cependant, le solde de la perte au 01/01/2018 est égal à 80 000 roubles, le montant total de la perte transférée peut donc être pris en compte à la fin des six mois. Ainsi, en fait, l'assiette sera réduite de 80 000 roubles et l'impôt devra être calculé à partir d'un montant de 130 000 roubles. (210 000 - 80 000).

Le bénéfice réalisé au bout de neuf mois s'élevait à 90 000 roubles. (ce qui est inférieur au bénéfice du premier semestre). Ainsi, lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices pour les neuf mois de 2018, l'organisation a le droit de réduire l'assiette fiscale d'une partie de la perte transférée d'un montant de 45 000 roubles. (90 000 roubles x 50 %).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2018, l'assiette fiscale ne peut pas être réduite de plus de 100 000 roubles. (200 000 RUB x 50 %). Cependant, le solde de la perte au 01/01/2018 est égal à 80 000 roubles, le montant total de la perte transférée peut donc être pris en compte à la fin de l'année. Ainsi, en fait, l'assiette sera réduite de 80 000 roubles et l'impôt devra être calculé à partir d'un montant de 120 000 roubles. (200 000 - 80 000).

Résumons les résultats dans un tableau.

Périodes de déclaration (fiscales)	L'assiette fiscale	50% de l'assiette fiscale	Montant de la perte enregistrée au cours de la période de déclaration (fiscale)	L'assiette fiscale, sur lequel l'impôt sera payé
je quarte
Semestre
Neuf mois

REFLET DE LA PERTE TRANSFÉRÉE DANS LA DÉCLARATION D'IMPÔT SUR LE REVENU.

Les informations sur les pertes des années précédentes sont reflétées à l'annexe 4 « Calcul du montant de la perte ou d'une partie de perte réduisant l'assiette fiscale » à la feuille 02 de la déclaration d'impôt sur les sociétés (ci-après dénommée la déclaration), sous la forme de qui et la procédure pour le remplir (ci-après dénommée la procédure) sont approuvés par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572@.

Selon l'article 1.1 de la Procédure, la déclaration doit comprendre la page de titre (feuille 01), la sous-section 1.1 de l'article 1, la feuille 02, les annexes 1 et 2 à la feuille 02.

L'annexe 4 à la feuille 02 de la déclaration n'est incluse dans le reporting que pour le premier trimestre et pour la période fiscale. Parallèlement, l'annexe 4 du premier trimestre indique les soldes de perte non reportée au début de la période fiscale, et l'annexe 4 de la période fiscale présente les soldes au début et à la fin de la période fiscale.

Selon les clauses 9.1, 9.3, 9.4 de la Procédure, la ligne 010 de l'Annexe 4 à la feuille 02 reflète le solde des pertes non reportées au début de la période fiscale, et les lignes 040 à 130 présentent les pertes par année de leur formation.

La ligne 140 indique l'assiette fiscale, qui est utilisée lors du calcul du montant de la perte des périodes fiscales précédentes, ce qui réduit l'assiette fiscale de la période fiscale en cours.

L'indicateur de la ligne 140 est égal à l'indicateur de la ligne 100 « Assiette fiscale » de la fiche 02.

La ligne 150 reflète le montant de la perte par laquelle le contribuable réduit l'assiette fiscale de la période fiscale en cours.

note

Le formulaire et la procédure de remplissage de la présente déclaration ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572@, c'est-à-dire avant la publication de la loi fédérale du 30 novembre. 2016 n° 401-FZ. À cet égard, les indicateurs des lignes reflétant le transfert des pertes doivent être constitués en tenant compte des modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie par cette loi. De telles précisions sont données notamment dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 01/09/2017 n° SD-4-3/61@.

A l'annexe 4 de la fiche 02, l'indicateur de la ligne 150 « , - total » ne peut être supérieur à 50 % de l'indicateur de la ligne 140 « Assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale).

Dans les soldes des pertes non reportées au début de la période fiscale (lignes 010, 040 - 130 de l'annexe 4 de la feuille 02), peuvent être prises en compte les pertes perçues par les contribuables à partir des pertes de 2007.

L'indicateur de la ligne 150 est transféré à la ligne 110 « Montant de la perte ou partie de perte réduisant l'assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale) » de la feuille 02 de la déclaration.

La ligne 160 est remplie lors de la préparation d'une déclaration pour la période fiscale. Le solde de la perte non reportée sur cette ligne est déterminé comme la différence entre la somme des lignes 010, 136 et 150. Si une perte a été reçue au cours de la période fiscale expirée pour laquelle la déclaration a été soumise, alors le solde de la perte non reportée à la fin de la période fiscale (ligne 160) comprend les indicateurs des lignes 010, 136 et le montant de la perte de la période fiscale expirée.

Le solde de la perte non reportée à la fin de la période fiscale (ligne 160) est transféré aux lignes 010 - 130, 136 du calcul soumis pour la période de déclaration (fiscale) de l'année suivante. Dans ce cas, le montant de la perte de la période fiscale expirée est indiqué en dernier dans la liste des années pour lesquelles les pertes ont été subies.

Comme indiqué ci-dessus, l'annexe 4 de la feuille 02 n'est incluse dans la déclaration que pour le premier trimestre et pour la période fiscale. Toutefois, cela n'empêchera pas le contribuable de prendre en compte la perte des années précédentes en réduisant l'assiette fiscale pour six mois et neuf mois de l'année en cours.

Passons à l'article 5.5 de la Procédure, qui stipule que dans les déclarations du premier trimestre et de la période fiscale, le montant d'une perte ou d'une partie de perte qui réduit l'assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale) est transféré de la ligne 150 de l'annexe 4 à la feuille 02 jusqu'à la ligne 110 de cette feuille.

Dans les déclarations des autres périodes de déclaration, la ligne 110 de la feuille 02 est déterminée à partir des données de la ligne 160 de l'annexe 4 de la déclaration de la période fiscale précédente, des lignes 010, 135, 136 de l'annexe 4 de la déclaration du premier trimestre de la période fiscale en cours et la ligne 100 pour la période de déclaration pour laquelle une déclaration est établie.

Exemple 4

Utilisons les données de l'exemple 2. Nous montrerons comment remplir certains indicateurs de la feuille 02 et de l'annexe 4 à cette feuille dans les déclarations des périodes de reporting et fiscales de 2017.

Calcul de l'impôt sur les sociétés

Indicateurs	Code de ligne	je quarte	Semestre	Neuf mois
Bénéfice (perte) total
L'assiette fiscale
Le montant d'une perte ou d'une partie de perte qui réduit l'assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale) (ligne 150 de l'annexe 4 à la feuille 02)
Assiette fiscale pour le calcul de l'impôt (ligne 100 - ligne 110)

Calcul du montant de la perte ou d'une partie de perte réduisant l'assiette fiscale

Indicateurs	Code de ligne	je quarte
Solde des pertes non reportées au début de la période fiscale - total
Y compris pour 2016
Assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale) (ligne 100 de la feuille 02)
Le montant d'une perte ou d'une partie de perte qui réduit l'assiette fiscale pour la période de déclaration (fiscale)
Solde des pertes latentes à la fin de la période fiscale

DURÉE DE CONSERVATION DES DOCUMENTS PREUVANT LA PERTE.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les organisations ont le droit de prendre en compte les pertes, sous réserve du respect des exigences établies par la loi. Il s'agit notamment de l'article 4 de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit l'obligation pour les contribuables de conserver des documents confirmant le montant des pertes subies pendant toute la période lorsqu'il réduit l'assiette fiscale de la période fiscale en cours des montants des pertes précédemment perçues.

Une perte est un résultat financier de l'activité économique d'une organisation, dont l'ampleur est affectée par le montant des dépenses engagées au cours de la période fiscale, prises en compte pour déterminer le bénéfice imposable si elles satisfont aux exigences énumérées à l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les dépenses doivent être justifiées et documentées, effectuées pour réaliser des activités visant à générer des revenus.

Pendant la période de comptabilisation de la perte, l'entreprise est tenue de conserver les documents confirmant sa taille (voir lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 mai 2012 n° 03-03-06/1/278 et du 23 avril 2012). 2009 n°03-03-06/1/276). Ces documents sont les registres de comptabilité fiscale et les documents primaires (voir les résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 24 juillet 2012 n° 3546/12 et du FAS du district du Nord-Ouest du 16 novembre 2012 dans l'affaire n° A56. -4116/2012).

Ainsi, dans le cas où une perte apparaît dans la déclaration fiscale sans les pièces justificatives correspondantes sur la base des registres comptables fiscaux et autres documents analytiques, la procédure établie par l'article 4 de l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne peut être considéré comme respecté, car les coûts correspondants ne répondront pas aux critères établis par le paragraphe 1 de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Étant donné que la possibilité de prendre en compte les montants d'une perte est de nature déclarative et que le contribuable a l'obligation d'en prouver la légalité et la validité, en l'absence de confirmation de la perte par des documents pertinents, y compris des documents comptables primaires, lors pendant toute la période où il réduit l'assiette fiscale des montants d'une perte précédemment perçue, le contribuable supporte le risque de conséquences fiscales défavorables (voir Résolution de la Cour suprême de Moscou du 22 juillet 2016 n° F05-10138/2016 dans l'affaire n° .A41-81431/2015).

En pratique, une telle situation est possible. La période de survenance de la perte a été vérifiée lors d'un contrôle fiscal sur place, à la suite de laquelle l'inspection n'a eu aucun commentaire sur la légalité de l'enregistrement de la perte. Le contribuable, estimant que la perte était avérée, n'a pas conservé les documents plus de quatre ans. La question se pose : le contribuable a-t-il le droit de reporter une perte dans le futur en présence d'un acte fondé sur les résultats d'un contrôle fiscal, s'il n'existe pas de preuves primaires confirmant la perte ? Par exemple, fin 2010, l'organisation a subi une perte. Une partie de la perte est incluse dans le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu pour 2011 - 2016. En 2014, un contrôle fiscal sur place a été réalisé, à l'issue duquel aucun commentaire n'a été formulé sur le bien-fondé du report des pertes dans le futur. L'organisation est-elle obligée de conserver les documents confirmant la perte subie en 2010, ou peuvent-ils être détruits, compte tenu de l'audit effectué ?

Dans la pratique de l'arbitrage, il existe deux opinions sur cette question. Premièrement : les organisations sont tenues de conserver les documents pendant toute la période d'annulation des pertes, même si des contrôles fiscaux ont déjà été effectués pendant les périodes au cours desquelles la perte a été subie. Le rapport de contrôle fiscal n'est pas un document indiquant la légalité de la comptabilisation d'une perte, il ne contient pas d'analyse des documents confirmant le montant de la perte. Par ailleurs, la législation fiscale ne prévoit pas la fin de l'obligation de conservation du contribuable après la fin du contrôle fiscal (cette conclusion découle des décisions du Service fédéral antimonopole du 25/01/2012 dans l'affaire n° A12-5807 /2011, du 12/04/2011 dans l'affaire n° A55-18273/2010 ). Deuxième avis : en l'absence de documents comptables primaires, le montant de la perte des années précédentes peut être confirmé par les résultats d'un contrôle fiscal sur place préalablement effectué (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole d'Ukraine du 06/ 01/2011 dans le dossier n° F09-2789/11-S3).

QUESTIONS SPÉCIFIQUES LIÉES AU TRANSFERT DES PERTES.

Sur la possibilité de transférer les pertes lors du passage au régime fiscal simplifié et inversement.

Notons que la perte subie par le contribuable au titre de l'OSNO n'est pas acceptée lors du passage au -USNO. Ainsi, un contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié avec pour objet imposable « revenus moins dépenses » n'a pas le droit de réduire la base imposable payée dans le cadre du recours à ce régime fiscal.

Les pertes perçues pendant les périodes d'application de l'OSNO peuvent être prises en compte à l'impôt sur les bénéfices après le retour de l'organisation au régime général à fiscalité simplifiée, en tenant compte des dispositions de l'art. 283 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette conclusion découle de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 octobre 2010 n° 03-03-06/1/657.

Par exemple, après être passée du 01.01.2017 d'OSNO à -USNO, une organisation n'a pas le droit de réduire la base 2017 du montant de la perte reçue en 2016 lors de l'application d'OSNO.

Si à partir du 01/01/2018 il revient au régime général, alors à partir de cette période il peut prendre en compte les pertes perçues avant le passage au régime fiscal simplifié.

SI L'ASSISE FISCALE EST DÉTERMINÉE PAR MÉTHODE DE CALCUL.

Une situation curieuse, à notre avis, a été récemment examinée par l'AS VSO dans la résolution n° F02-6973/2016 du 12 janvier 2017 dans l'affaire n° A19-16924/2015.

Lors d'un contrôle fiscal sur place, l'organisation n'a pas été en mesure de fournir des documents primaires confirmant le calcul correct des impôts pour la période contrôlée. À cet égard, l'assiette de l'impôt sur le revenu a été déterminée par le Service fédéral des impôts en utilisant la méthode de calcul basée sur l'article 7 de l'art. 31 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le même temps, au cours des périodes précédant la période sous revue, l'organisation a subi une perte. Les agents du fisc ont refusé de réduire l'assiette déterminée par calcul du montant des pertes. Les arbitres ont soutenu le fisc dans cette affaire.

, Feuille 02 et annexes à celle-ci : N 1 et N 2. Les feuilles, sections et annexes restantes ne sont nécessaires que si des opérations y sont reflétées. clause 1.1 Procédure de remplissage de la déclaration.

Exemple. Situations dans lesquelles vous devez remplir des sections supplémentaires de la déclaration

À l'annexe n°1 de la feuille 02, indiquez les revenus du premier semestre. En annexe n°2 - et dépenses, pertes. De nombreuses lignes de candidature sont souvent laissées vides, c'est normal.

Dans la feuille 02, transférez le total de tous les revenus, dépenses et pertes des demandes. À la ligne 180, calculez l'impôt sur les bénéfices du semestre et à la ligne 210, le montant total des acomptes qui ont dû être payés depuis le début de l'année. Une différence positive entre eux signifie un paiement supplémentaire, une différence négative signifie une réduction.

Donnez le montant total des mensualités du 3ème trimestre à la ligne 290, il est égal à la différence entre la ligne 180 de la déclaration du semestre et la ligne 180 de la déclaration du 1er trimestre. Laissez la ligne 320 vide.

À la sous-section 1.2, calculez les mensualités du 3ème trimestre selon les modalités de paiement. Chaque versement au budget fédéral est égal à 1/3 de la ligne 300 de la feuille 02, au budget régional - 1/3 de la ligne 310. Si les indicateurs de ces lignes ne sont pas divisibles par 3, ajoutez le reste au paiement du troisième terme.

À la sous-section 1.1, indiquez le montant à payer en supplément ou en réduction en fonction des résultats du trimestre au budget fédéral et régional.

Exemple. Remplir la déclaration de revenus du premier semestre 2019.

Chaque jour, nous sélectionnons les actualités importantes pour le travail d’un comptable, vous faisant ainsi gagner du temps.

Comment pouvons-nous maintenant remplir l'annexe n°4 à la feuille 02 pour qu'elle ne reflète pas le montant de la perte dont nous ne réduirons pas l'impôt sur le revenu ?

Dans les déclarations 2014-2015, l'annexe n°4 à la feuille 02 a été automatiquement remplie pour calculer le montant de la perte (puisqu'une perte a été reçue en 2014 et 2015) selon les lignes 010 040 140 160 et les déclarations ont été envoyées au Service fédéral des impôts. avec le solde de la perte non transféré. En 2016 Nous avons un bénéfice cette année, mais nous voulons réduire l'impôt uniquement sur une partie de la perte de 2014, et ne jamais réduire l'impôt sur la partie restante.

Veuillez remplir l'annexe 4 dans l'ordre général. Aux lignes 010 à 130, indiquez le solde de la perte non transférée au début de l'année. Indiquez le montant de la partie de la perte que vous transférez en 2016 à la ligne 150 de l'annexe 4 et à la ligne 110 de la feuille 02, le montant de la perte non transférée à la fin de l'année - à la ligne 160 de l'annexe 4. ne pas remplir la ligne 160 en lien avec votre décision de ne pas transférer cette perte dans le futur n'est pas possible, car sinon, la déclaration ne passera pas le format et le contrôle logique.

Remplir les lignes 010-130 et 160 ne vous oblige en aucun cas à supporter des pertes futures. Autrement dit, même si vous réalisez un bénéfice sur la base des résultats d'une période de déclaration ou d'imposition future, vous ne remplirez tout simplement pas les lignes 150 de l'annexe 4 et 110 de la feuille 02.

À partir de 2017, vous ne pourrez plus du tout inclure l'annexe 4 dans votre déclaration si vous êtes fermement convaincu que vous ne supporterez pas de pertes. Attention : si votre décision change soudainement et que vous souhaitez reporter le reste de la perte, vous devrez soumettre des précisions pour les périodes où l'annexe 4 n'a pas été soumise.

Comment préparer et soumettre une déclaration de revenus

Annexe 4 à la fiche 02

Inclure la demande dans la déclaration uniquement pour le premier trimestre et pour la période fiscale dans son ensemble (Procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572).

Remplissez la ligne 160 uniquement dans la déclaration annuelle. Enregistrez ici le solde de la perte non reportée à la fin de la période fiscale.