Mnohé podniky pri svojej činnosti využívajú nielen vlastný kapitál. Dlhodobé záväzky sú jedným z doplnkových zdrojov finančných prostriedkov spoločnosti. Pri jeho použití je hlavnou úlohou včasné splatenie vzniknutého dlhu. Ďalším zdrojom sú krátkodobé záväzky. Zvážte vlastnosti týchto dlhov.

všeobecné charakteristiky

Dlhodobé a krátkodobé záväzky sa líšia splatnosťou. U prvého je to viac ako rok, u druhého menej ako 12 mesiacov. Celková výška záväzkov ovplyvňuje trvanie finančného cyklu firmy. Teda dlh prijatý na termín menej ako rok, upravuje množstvo finančných prostriedkov potrebných na doplnenie obežného majetku. Zároveň platí, že čím viac povinností je menej prostriedkov vynaložené na uspokojenie aktuálnych potrieb podniku. Celková veľkosť dlh závisí aj od charakteru práce firmy na trhu. Čím aktívnejšia výroba, tým vyššie tržby, resp. To zase prispieva k zvýšeniu nákladov a vzniku predpokladov na prilákanie ďalších aktív.

Krátkodobé záväzky

Ich analýza na najbližšie obdobie je zvyčajne hodnotiaca. Je to spôsobené tým, že vo väčšine prípadov nie je možné určiť presné sumy, ktoré tvoria dlh. To je zase spôsobené neistotou mnohých ukazovateľov budúcich aktivít spoločnosti. Hodnota krátkodobých záväzkov vždy priamo závisí od frekvencie platieb na účet ich splácania. Toto prepojenie umožňuje nastaviť úroveň a určiť schopnosť regulovať všetky zdroje finančných prostriedkov v procese riadenia. Splácanie krátkodobého dlhu sa vykonáva obežným majetkom. Sú to zdroje používané v každodenných činnostiach firmy. Tento dlh sa líši od kapitálu dlhodobých záväzkov. Vo výkazoch sa informácie o ňom premietajú do záväzkov. Krátkodobý dlh je možné premeniť na hotovosť. Môže byť nasmerovaný na určité potreby spoločnosti počas jedného bilančného roka.

Štruktúra

Pri príprave výkazov je účtovanie záväzkov jednou z kľúčových úloh. Mali by sa zohľadniť všetky dlhy podniku. Krátkodobé záväzky zahŕňajú:

1. Dividendy vyplácané zakladateľom.
2. Dlhy na zmenkách.
3. Splatné účty.
4. Oznamy.
5. dane.
6. Vratné vklady, ktoré boli vydané menej ako rok.
7. Podmienená platba.
8. nezarobený príjem.
9. Požadovať dlhy.
10. Časti dlhodobého dlhu, ktoré sú splatné v krátkom čase.
11. Ostatné dlhy so splatnosťou kratšou ako rok.

Dlhodobé pôžičky

Ako už bolo spomenuté vyššie, predstavujú dlh so splatnosťou viac ako rok. Pri posudzovaní solventnosti podniku sa vždy zohľadňujú dlhodobé záväzky. Medzitým ich prítomnosť negatívne ovplyvňuje ukazovatele analýzy. Je to spôsobené tým, že ich možno prirovnať k vlastnému kapitálu spoločnosti. Ak vezmeme do úvahy ukazovatele inflácie, prítomnosť takéhoto dlhu možno považovať dokonca za pozitívum. Výhodou je, že v čase ich prijatia sa reálna hodnota týchto aktív výrazne líši od ceny v deň splatnosti. Dlhodobé záväzky sú vystavené bankám na nadobudnutie investičného majetku, na splatenie existujúcich dlhov alebo na doplnenie pracovného kapitálu.

Zlúčenina

Dlhodobé záväzky zahŕňajú dlhy z úverov a pôžičiek. Zahŕňajú tiež:

1. Vlastné zmenky vystavené na dobu dlhšiu ako jeden rok.
2. Dlhopisy vydané na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov.
3. Odložené daňové záväzky.

Okrem toho

Medzi dlhodobé záväzky patria v medzinárodnej praxi aj vydané hypotéky, ako aj nedoplatky na výplatách dôchodkov zamestnancom. Ten sa v Rusku nepoužíva. Vydané hypotéky sú v skutočnosti tým istým úverom, len získaným proti zábezpeke skutočného aktíva. Účtujú sa v rámci príslušných položiek súvahy. Dlhodobé záväzky sa účtujú v bežných nákladoch, v sume potrebnej na ich splatenie. Toto zohľadňuje úrok, zľavu a iné poplatky za použitie finančných prostriedkov.

Nuansy

Odložené záväzky z povinných platieb rozpočtu predstavujú dočasný rozdiel medzi sumami vypočítanými podľa účtovného a daňového výkazníctva. Treba poznamenať, že tento typ nie vždy spĺňa kritériá stanovené pre dlhy s dobou splácania dlhšou ako 12 mesiacov. Faktom je, že dane sa účtujú a platia viac ako raz za rok. Príkladom toho je povinný odvod do rozpočtu zo zisku. Túto daň je možné platiť viackrát ročne (v štvrťročnej, polročnej a pod. súvahe). Preto je nesprávne nazývať tento záväzok dlhodobým. V takýchto situáciách sa sumy dane prevedú do aktuálnej časti dlhu.

Riadok 450

Ostatné dlhodobé finančné záväzky tvoria prostriedky poskytnuté nebankovými organizáciami, ako aj dlhy na dlhopisoch. V analýze sú obzvlášť zaujímavé účty týchto druhých. Tie obsahujú:

1. Záväzky z dlhopisov - c. 521.
2. Prémia na emitované cenné papiere - c. 522.
3. Zľava - sc. 523.

Všetky tieto účty sa spolu premietajú do súvahy emitenta v riadku 450 v dôsledku zloženia ich zostatkov. Tento vzorec sa uplatní len v prípadoch, keď spoločnosť predala dlhopisy s diskontom aj s prémiou. Deje sa tak za podmienky, že v rôznych časoch sú emitované rôzne dávky cenných papierov. V tomto prípade je druhý vydaný pred splatnosťou prvého.

Linka 470

Odsek 49 P(S)BU 2 nie je špecifikovaný o druhoch dlhodobých záväzkov. V súlade s tým treba chápať, že „iné“ dlhy, ktoré nemožno pripísať iným článkom v sekcii, predstavujú zostatok všetkých účtov triedy 5. Platí to pre:

1. Vydané dlhodobé zmenky - c. 51.
2. Dlhy na nájomnom - c. 53.
3. Ostatné záväzky dlhodobého charakteru - c. 55.

Na účte 51 sa sumarizujú informácie o zabezpečených pohľadávkach, ktorých doba splácania je viac ako 12 mesiacov. od súvahového dňa. Vystavovanie zmeniek, ich akceptovanie a záväzky s tým súvisiace sa odrážajú v čase prevodu alebo prijatia. Účtovanie o vysporiadaní s vlastníkmi na účte 53 sa vo väčšej miere týka peňažného prenájmu/lízingu. Je to spôsobené tým, že prevádzkové transakcie tohto charakteru spravidla nie sú dlhodobé.

Pôžičky a úvery (riadok 510).

Pôžičku alebo úver je možné získať na ľubovoľné obdobie. Ak je splatnosť kratšia ako jeden rok, hovoríme o krátkodobých úveroch alebo pôžičkách, ktoré sú vykázané v súvahe na riadku 610 s uvedením informácií o krátkodobých úveroch alebo prijatých úveroch.

Ak je pôžička alebo úver prijatý na obdobie dlhšie ako jeden rok, potom je dlhodobý a zostatky dlhodobých úverov a pôžičiek sa uvádzajú v súvahe na riadku 510.

Premietnutie informácií o dlhodobých úveroch a pôžičkách v účtovníctve sa uskutočňuje na účte 67 „Zúčtovanie dlhodobých úverov a pôžičiek“.

Samostatne účtované a dlhodobé úvery získané prostredníctvom emisie a umiestnenia dlhopisov. Ak sa dlhopisy umiestnia za cenu prevyšujúcu ich menovitú hodnotu, potom sa suma, ktorá prevyšuje ich menovitú hodnotu, premietne na účet 98 „Výnosy budúcich období“. Suma účtovaná na ťarchu účtu 98 „Výnosy budúcich období“ sa účtuje rovnomerne počas doby obehu dlhopisov na ťarchu účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Ak sú dlhopisy umiestnené za cenu nižšiu, ako je ich nominálna hodnota, rozdiel medzi cenou umiestnenia a menovitou hodnotou sa časovo rozlišuje rovnomerne počas doby obehu dlhopisov v prospech účtu 67 „Vysporiadanie dlhodobých úverov a pôžičiek“. na ťarchu účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“.

Na základe zmluvy o pôžičke (úvere) má veriteľ (veriteľ) často právo získať od dlžníka úrok z výšky pôžičky alebo úveru. Preto sa aj úroky z prijatých úverov a pôžičiek premietajú na účet 67 „Zúčtovanie z dlhodobých úverov a pôžičiek“ súvzťažne s ťarchou účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“.

Časovo rozlíšené úroky v súlade s odsekom 4 PBU 15/2008 „Účtovanie výdavkov na pôžičky a úvery“ sa účtujú samostatne.

Splátka dlhu na úrokoch, ako aj samotného úveru (úveru) sa uskutočňuje na ťarchu účtu 67 „Zúčtovanie dlhodobých úverov a pôžičiek“.

Ukazovateľ na riadku 510 "Pôžičky a úvery" teda zverejňuje výšku prijatých a nesplatených dlhodobých pôžičiek a úverov podnikom, ako aj sumy splatných úrokov z prijatých úverov a pôžičiek.

Odložené daňové záväzky (riadok 515).

Odložený daňový záväzok je súčasťou odloženej dane z príjmov, ktorá by mala viesť k zvýšeniu splatnej dane z príjmov do rozpočtu v nasledujúcom účtovnom období alebo v nasledujúcich účtovných obdobiach.

Odložené daňové záväzky sa vykazujú v období, v ktorom zdaniteľné dočasné rozdiely vzniknú.

Zdaniteľné dočasné rozdiely vedú k vzniku odloženej dane z príjmov, ktorá zvyšuje sumu dane z príjmov splatnú do rozpočtu v nasledujúcom účtovnom období alebo v nasledujúcich účtovných obdobiach.

Odložené daňové záväzky sú vypočítané ako súčin zdaniteľných dočasných rozdielov, ktoré vznikli v účtovnom období, a sadzby dane z príjmov platnej ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Odložené daňové záväzky sa premietajú do účtovníctva na syntetickom účte 77 „Odložené daňové záväzky“. V analytickom účtovníctve sa odložené daňové záväzky účtujú rozdielne podľa druhov majetku a záväzkov, pri ocenení ktorých vznikol zdaniteľný dočasný rozdiel.

Keďže zdaniteľné dočasné rozdiely sú znížené alebo úplne eliminované, odložené daňové záväzky sú znížené alebo úplne eliminované. Sumy, o ktoré sa v účtovnom období znížia alebo úplne splatia odložené daňové záväzky, sa v účtovníctve premietnu na ťarchu účtu odloženého daňového záväzku v súlade s v prospech účtu na účtovanie daní a poplatkov.

Pri vyradení majetku alebo záväzku, ku ktorému bol časovo rozlíšený odložený daňový záväzok, sa tento odpíše do výkazu ziskov a strát vo výške, ktorá nezvýši zdaniteľné príjmy za účtovné obdobie ani za nasledujúce účtovné obdobia.

Takže ukazovateľ na riadku 515 „Odložené daňové záväzky“ vyjadruje výšku odloženej dane z príjmov, čo vedie k zvýšeniu dane z príjmov splatnej do rozpočtu v nasledujúcom účtovnom období alebo v nasledujúcich účtovných obdobiach.

Ostatné dlhodobé záväzky (riadok 520).

Riadok súvahy uvádza výšku dlhodobých záväzkov podniku, ktoré nie sú uvedené v iných článkoch § 2 ods. IV zostatok "Dlhodobé záväzky" súvahy.

Spolu za oddiel IV (riadok 590).

Riadok 590 je posledný riadok sek. IV zostatok „Dlhodobé záväzky“. Zobrazuje celkovú súhrnnú hodnotu dlhodobých záväzkov podniku. Ak chcete získať údaje pre tento riadok, musíte sčítať ukazovatele riadkov:

Pôžičky a úvery (riadok 510);

Odložené daňové záväzky (riadok 515);

Ostatné dlhodobé záväzky (riadok 520).

Riadok 510 „Pôžičky a úvery“

AT v skupine článkov „Pôžičky a úvery“ (riadok 510) časti „Dlhodobé záväzky“ sa uvádzajú zostatky úverov a pôžičiek, ktoré sú splatné podľa zmlúv viac ako 12 mesiacov po súvahovom dni. Výpočet určeného obdobia sa vykonáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli tieto záväzky prijaté do účtovníctva, s prihliadnutím na podmienky dohôd o splatnosti záväzkov. Záväzky prezentované v súvahe ako dlhodobé, u ktorých sa však očakáva, že budú vyrovnané vo vykazovanom roku, môžu byť prezentované na začiatku daného finančného roka ako krátkodobé. Skutočnosť prezentovania záväzkov, ktoré boli predtým zaznamenané ako dlhodobé, ako krátkodobé, musí byť uvedená v poznámkach k súvahe a výkazu ziskov a strát. Suma na riadku 510 zodpovedá zostatku v prospech účtu 67 „Zúčtovanie dlhodobých úverov a pôžičiek“. Zároveň by sa spolu s výškou dlhu istiny z úverov a pôžičiek mal premietnuť aj úrokový dlh.

Riadok 515 „Odložené daňové záväzky“

Článok„Odložené daňové záväzky“ (riadok 515) odrážajú odložené záväzky organizácie voči rozpočtu na daň z príjmov. Ide o povinný ukazovateľ v súvahe bez ohľadu na veľkosť výšky záväzkov. Suma na riadku 515 sa rovná zostatku na účte 77 „Odložené daňové záväzky“.

Riadok 520 „Ostatné dlhodobé záväzky“

AT v riadku 520 „Ostatné dlhodobé záväzky“ sa uvádzajú sumy ostatných záväzkov, ktoré budú splatené po uplynutí viac ako 12 mesiacov od súvahového dňa, ako aj položky, ktoré nie sú zahrnuté v riadkoch 510 - 515. Suma na riadku 520 sa vypočíta ako zostatok v prospech účtov 60, 62, 76 a 86 (záväzky so splatnosťou dlhšou ako 12 mesiacov).

> Krátkodobé záväzky

Riadok 610 „Pôžičky a úvery“

Krátkodobýúvery a pôžičky, ktoré sú splatné v súlade so zmluvou do 12 mesiacov po súvahovom dni, sa premietnu do súvahy v časti „Obežné záväzky“ (riadok 610), pričom sa zohľadnia úroky splatné ku koncu účtovného obdobia.

Riadok 620 "Splatné účty"

Skupinačlánky "Záväzky" (riadok 620) odráža celkovú sumu splatných účtov a zahŕňa nasledujúce členenia:

· v článku „Dodávatelia a zhotovitelia“ (riadok 621) sa uvádza výška dlhu voči dodávateľom a zhotoviteľom za prijaté tovary a materiál, práce, služby. Suma na riadku 621 sa rovná kreditnému zostatku na účtoch vyrovnania s dodávateľmi - 60 a ostatnými veriteľmi - 76;

v článku „Dlh voči personálu organizácie“ (riadok 622) sú uvedené sumy nahromadené, ale ešte nezaplatené mzdy. Suma na riadku 622 sa rovná kreditnému zostatku na účte 70.

· v článku „Dlhy voči štátnym mimorozpočtovým fondom“ (riadok 623) je uvedená výška odvodov na sociálne poistenie štátu, dôchodkové a zdravotné poistenie zamestnancov organizácie, ako aj do fondu zamestnanosti. Suma na riadku 623 sa rovná zostatku na účte 69, s výnimkou súm na MD (ktoré sa berú do úvahy v riadku 624, keďže sa týkajú dlhu voči rozpočtu), ak sa zohľadňuje na tento účet;

· článok „Dlh na daniach a poplatkoch“ (riadok 624) odráža dlh organizácie voči rozpočtu na daniach a poplatkoch. Ak sa k týmto daniam a poplatkom pripočítavajú penále a/alebo pokuty, potom sú sumy penále a pokút zahrnuté aj do tento článok. Suma na riadku 624 sa rovná zostatku účtov 68 a 69 (v rámci jednotnej sociálnej dane, ak sa na tomto účte účtuje).

· v článku „Ostatní veritelia“ (riadok 625) je uvedený dlh organizácie na vyrovnaní, pričom údaje o ňom nie sú zohľadnené v iných článkoch skupiny „Záväzky“. Tento článok môže odrážať najmä dlh organizácie na platbách za povinné a dobrovoľné poistenie majetku a zamestnancov organizácie a iné druhy poistenia; dlh na odvodoch do mimorozpočtových a iných osobitných fondov (okrem fondov, do ktorých je dlh na odvodoch premietnutý v položke „Dlh voči štátnym mimorozpočtovým fondom“); výška lízingových záväzkov lízingovej organizácie za dlhodobý majetok prevedený na ňu v rámci podmienok dlhodobého nájmu a pod. Sumu na riadku 625 môže tvoriť zostatok účtov 62 (prijaté preddavky), 76 (okrem súm premietnutých v ostatných riadkoch salda), 71, 73. Podľa všeobecné pravidlá zostavenie účtovnej závierky, významné ukazovatele by sa mali zverejňovať samostatne, t.j. buď zvýraznené v samostatnom riadku, alebo vyjadrené v poznámkach k súvahe. Týka sa to najmä súm prijatých preddavkov. Ak sú tieto sumy významné, mali by sa odraziť v samostatnom riadku súvahy ako rozpis záväzkov.

Debetný zostatok na účtovných účtoch zúčtovania miezd a poistných plnení sa vykazuje pod príslušnými položkami v skupine položiek "Pohľadávky" v časti "Obežný majetok" súvahy.

Riadok 630 „Dlh voči účastníkom (zriaďovateľom) na výplate príjmu“

AT v článku „Podlžnosti voči účastníkom (zakladateľom) na výplate výnosov“ (riadok 630) sa premieta výška dlhu organizácie voči zakladateľom na splatných dividendách, úrokoch z akcií, dlhopisoch. Suma na riadku 630 je zostatok na účte 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ (podúčet 75.2 „Výpočty na výplatu výnosov“).

Riadok 640 „Výnosy budúcich období“

Autor: v článku „Výnosy budúcich období“ (riadok 640) sa uvádzajú sumy účtované podľa účtovných pravidiel ako výnosy budúcich období na rovnomennom účte 98. Tieto výnosy je možné prijať v účtovnom období, ale týkajú sa budúcich období. Príklady výnosov budúcich období zahŕňajú nájomné, účty za energie, výnosy z nákladnej alebo osobnej dopravy cestovné lístky(štvrťročné alebo ročné), poplatok za predplatné za komunikačné služby; hodnota darovaného majetku; výška budúcich príjmov dlhov za nedostatky zistené vo vykazovanom období za predchádzajúce roky; rozdiel medzi výškou manka vymoženého od páchateľov za vecné a iné cennosti a účtovnou hodnotou týchto cenností. Suma v riadku 640 sa rovná kreditnému zostatku účtu 98. V stĺpci „Na začiatku účtovného roka“ sa uvádzajú údaje na začiatku roka (otváracia súvaha), ktoré musia zodpovedať údajom v stĺpci „ Ku koncu vykazovaného obdobia“ predchádzajúceho roka (záverečná súvaha), pričom sa zohľadní produkcia na začiatku vykazovaného roku reorganizácie, ako aj zmeny v hodnotení ukazovateľov účtovnej závierky súvisiace s uplatňovaním vyhlášky o účtovníctve a účtovnej závierke v Ruská federácia a Predpisov o účtovníctve „Účtovná politika organizácie“ PBU 1/98. V stĺpci „Na konci účtovného obdobia“ sú uvedené údaje o hodnote majetku, kapitálu, rezerv a záväzkov ku koncu účtovného obdobia (mesiac, štvrťrok, rok).