Wypełnienie RSV za pierwszy kwartał wynosi zero. Zasady wypełniania obliczeń

Zarówno Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, jak i Federalna Służba Podatkowa Rosji uważają, że wypełnienie zerowego DAM jest wymagane, nawet jeśli ubezpieczona firma nie prowadziła działalności gospodarczej i nie wypłacała pracownikom wynagrodzeń

Co do zasady RDN 2018 należy złożyć organom podatkowym najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Przypomnijmy, że okresami sprawozdawczymi składek ubezpieczeniowych są pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy, a okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy (art. 423 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Co jednak zrobić, jeśli organizacja nie wypłacała pracownikom wynagrodzeń i nie prowadziła działalności gospodarczej w okresie sprawozdawczym? Czy w tym przypadku konieczne jest złożenie zerowego RSV?, dowiemy się w dzisiejszym artykule.

Kto przystępuje do testu RSV 2018?

  • spółki i wyodrębnione w nich oddziały;
  • indywidualni przedsiębiorcy;
  • osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami;
  • szefowie gospodarstw/chłopów.

Tym samym, jeżeli w składzie spółki znajdują się ww. ubezpieczeni, lecz nie wypłacono im wynagrodzenia i nie prowadzono działalności gospodarczej, to i tak należy złożyć do fiskusa zerowy RSV 2018.

Nieprzedłożenie zerowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych skutkować będzie karami w wysokości 1000 rubli (art. 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W programie BukhSoft można wygenerować zerową kalkulację składek za pomocą 3 kliknięć. Sporządza się go zawsze na aktualnym formularzu, z uwzględnieniem wszelkich zmian w prawie. Program automatycznie uzupełni kalkulację. Przed wysłaniem do urzędu skarbowego formularz zostanie sprawdzony przez wszystkie programy weryfikacyjne Federalnej Służby Podatkowej. Spróbuj za darmo:

Raport o wkładzie online

Opinie urzędników Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej

Zarówno Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, jak i Federalna Służba Podatkowa Rosji uważają, że wypełnienie zerowego DAM jest wymagane, nawet jeśli firma płacąca składki ubezpieczeniowe nie prowadziła działalności w okresie sprawozdawczym i nie wypłacała pracownikom świadczeń. W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma przepisów zwalniających z tego obowiązku. Jednak art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje na bezpośredni obowiązek płatników składek ubezpieczeniowych do przekazywania informacji w nowej formie.

W szczególności w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 24 marca 2017 r. nr 03-15-07/17273 wskazano, że poprzez złożenie zerowego RSV 2018 płatnik składek zawiadamia organy podatkowe, że w okresie sprawozdawczym nie dokonywali wypłat na rzecz osób fizycznych podlegających opodatkowaniu składek ubezpieczeniowych. W związku z tym nie istnieją kwoty składek ubezpieczeniowych, które należy opłacić za dany okres sprawozdawczy.

Ponadto zerowy RSV 2018 pomoże organom podatkowym oddzielić płatników składek, którzy nie prowadzili działalności finansowo-gospodarczej, od tych, którzy naruszają przepisy podatkowe, składając informacje w niewłaściwym terminie, a nawet uchylając się od płacenia składek ubezpieczeniowych.

Ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zgadza się także Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej. Tym samym w pismach z dnia 12 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/6940@ oraz z dnia 3 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/6174 specjaliści Służby Podatkowej udzielili wyjaśnień w zakresie sposobu wypełnienia zerowego RDN 2018.

Funkcje wypełniania zerowego RSV 2018

Formularz RSV 2018 jest formą zerową, taką samą jak w przypadku zwykłych obliczeń ze wskaźnikami, zatwierdzoną zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 10 października 2016 r. Nr MMV-7-11/551.

W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 12 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/6940@ urzędnicy wyjaśnili procedurę wypełniania obliczenia zerowego.

Zgodnie z tym pismem zerowy RDN 2018 powinien obejmować:

  • Strona tytułowa;
  • Dział 1 „Podsumowanie obowiązków płatnika składek ubezpieczeniowych”;
  • podrozdział 1.1 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne”;
  • podrozdział 1.2 „Naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne” załącznika nr 1 do ust. 1;
  • Załącznik nr 2 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem” do ust. 1;
  • Rozdział 3 „Spersonalizowane informacje o osobach ubezpieczonych”.

Powyższe sekcje kalkulacji są obowiązkowe dla wszystkich płatników składek ubezpieczeniowych.

Wypełniając obliczenie zera, w sekcji 1 należy wypełnić wiersze wartością BCC. W wierszach, w których wskazane są dokonane rozliczenia międzyokresowe, wpisz zera.

W pkt 1.1 i 1.2 wyliczenia należy wskazać liczbę ubezpieczonych. Są to nie tylko pracownicy zatrudnieni na podstawie umów o pracę i umów o służbie cywilnej, ale także dyrektor, nawet jeśli jest jedynym pracownikiem i w ogóle nie przysługują mu wynagrodzenia – trzeba go wykazać w kalkulacji.

Sekcję 3 wypełnia się, jeżeli firma zatrudnia pracowników, ale nie wypłaca się im wynagrodzeń. Taka sytuacja może na przykład wystąpić, jeśli wszyscy pracownicy zostaną wysłani na bezpłatne urlopy. Sekcję tę należy wypełnić w całości, z wyjątkiem podsekcji 3.2. Wymogi takie określa pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2017 r. nr BS-4-11/4859.

Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej przypomniała również, że w wyznaczonych sekcjach formularza należy wpisać zera, ponieważ w przypadku braku wartości wskaźniki ilościowe i całkowite są oznaczane zerami. Tam, gdzie są inne znane miejsca, należy umieścić myślniki.

Czy potrzebujesz wyjaśnień do zerowego RDN 2018?

Warto zauważyć, że wcześniej emeryci często prosili o dodatkowe wyjaśnienia do formularza RSV-1, który był składany do funduszu emerytalnego.

Teraz, jeśli są jakieś kontrowersyjne lub wyjaśniające punkty, możesz również dołączyć wyjaśnienia do zerowych obliczeń składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej.

Ale to jest opcjonalne. Jeżeli zajdzie taka potrzeba, organy podatkowe same zażądają niezbędnych dodatkowych informacji.

Być może głównym punktem kontrowersyjnym jest rozbieżność wskaźników w RDN 2018 i podatku dochodowym od 6 osób. Tym samym mogą pojawić się pytania ze strony organów podatkowych, jeżeli spółka wykazała rozliczenia międzyokresowe w złożonym formularzu 6-NFDL, ale złożyła DAM 2018 z wartościami zerowymi. Jest to możliwe na przykład w przypadku płatności z tytułu przeniesienia: naliczonych w jednym okresie, ale nie wydanych na podstawie umów GPC, przy naliczaniu wynagrodzenia urlopowego lub w obecności oddzielnych działów, które niezależnie wypłacają wynagrodzenia (dochody nie będą zbieżne). Nie zawsze rozbieżność jest błędem, jednak lepiej wcześniej udzielić wyjaśnień organom podatkowym.

Czy muszę składać zerową kalkulację składek ubezpieczeniowych? Ubezpieczający bardzo często zadają to pytanie organom podatkowym i współpracownikom.

Składki naliczają płatnicy, czyli firmy wypłacające świadczenia pracownicze. Gdyby nie było rozliczeń międzyokresowych, wydawałoby się, że formalnie raport nie jest potrzebny. Ministerstwo Finansów jest jednak innego zdania.

Ordynacja podatkowa nie zwalnia ubezpieczającego z obowiązku przekazania zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych za 2017 rok, jeżeli nie była prowadzona żadna działalność. Oznacza to, że w każdym przypadku należy przesłać obliczenia. Za niezłożenie wniosku urzędnicy skarbowi zostaną ukarani grzywną w wysokości 1000 rubli (klauzula 1, art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Firmy składają raporty do inspektoratu w swojej lokalizacji, indywidualni przedsiębiorcy - w miejscu zamieszkania (klauzula 11, art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja ma oddziały, które same obliczają płatności dla pracowników, obliczenia należy złożyć w miejscu rejestracji każdego urzędu (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.03.2017 r. nr BS-4-11/). Najwięksi podatnicy również składają sprawozdanie ze składek do inspektoratu w swojej lokalizacji. Kodeks nie określał specjalnych zasad dla takich spółek (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lutego 2017 r. nr 03-15-06/11252).

Zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017: przykład wypełnienia

Raport zerowy musi zawierać stronę tytułową, dział 1, podpunkty 1.1 i 1.2, załącznik nr 2 do ust. 1 i podrozdział 3.1 dla każdego pracownika.

Formularz zerowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Urzędnicy skarbowi spodziewają się, że w pierwszym raporcie dotyczącym składek będzie wiele błędów. Szczególnie, że na początku roku panowało zamieszanie z nakazami zapłaty i niespójnościami w bazie kontroli i środków. A mundur jest nowy. Aby natychmiast przesłać raport zerowy, zobacz, co należy zrobić w raportowaniu.

Najpierw zdecyduj, które arkusze kalkulacyjne składek na ubezpieczenie do Federalnej Służby Podatkowej w 2017 r. Należy przygotować, jeśli nie prowadziłeś działalności gospodarczej. Raport składa się ze strony tytułowej, trzech sekcji i 10 załączników do części 1. Przygotuj jednak tylko te podrozdziały i załączniki, które zawierają informacje.

Uwzględnij w kalkulacji zerowej składek ubezpieczeniowych za 2017 rok:

  • Strona tytułowa;
  • Sekcja 1;
  • podpunkty 1.1 i 1.2;
  • załącznik nr 2 do ust. 1;
  • podrozdział 3.1 dla każdego pracownika.

Inspektorzy sprawdzą raport dotyczący wskaźników kontrolnych (pismo Federalnej Służby Skarbowej nr BS-4-11/). Możesz uniknąć błędów i przewidzieć żądania, jeśli skorzystasz z metodyki organów podatkowych.

Zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych dla próbki 2017

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017: próbka

Przed wypełnieniem kalkulacji sprawdź i zaktualizuj dane pracownika. Dla każdego pracownika firma wypełnia dane paszportowe, SNILS i NIP w sekcji 3. Wypełnij tę sekcję dla wszystkich pracowników objętych SZV-M, a także zwolnionych pracowników, którzy otrzymali płatności w pierwszym kwartale.

Ze wskaźników kontroli wynika, że ​​inspektorzy będą porównywać tylko imię i nazwisko. i SNILS. Ale program podatkowy porówna SNILS i NIP pracowników. Sprawdź więc liczby.

NIP jest wypełniany, jeśli jest dostępny (pkt 22.9 Procedury, zatwierdzony zarządzeniem nr ММВ-7-11/). Według organów podatkowych, z którymi rozmawialiśmy, NIP powinien zostać uwzględniony w obliczeniach, jeśli firma posiada informacje o tym numerze (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21.04.2016 nr 03-04-06/23193) . Możesz sprawdzić swój NIP za pośrednictwem usługi na stronie nalog.ru „Znajdź swój NIP”.

Ze względu na rozbieżność między Twoim pełnym imieniem i nazwiskiem a SNILS obliczenia nie będą działać. Pole z numerem polisy ubezpieczeniowej nie może pozostać puste. Aby przesłać kalkulację zerową, poproś o SNILS dla nowo przybyłych i zaktualizuj dokumenty dla pracowników, którzy zmienili swoje pełne imię i nazwisko. Fundusz Emerytalny Rosji wydaje karty w ciągu pięciu dni roboczych (zarządzenie Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 21 grudnia 2016 r. Nr 766n). Jeśli nie masz czasu tego zrobić przed złożeniem raportu, wyobraź sobie kalkulację bez tych pracowników. Następnie otrzymaj zielone karty i wyślij wyjaśnienia. Nie będzie żadnej kary za spóźnienie.

Jak wypełnić zerową kalkulację składek ubezpieczeniowych 2017

Inspektorzy dokonają uzgodnienia składek emerytalnych w różnych sekcjach. Stosunek należy ściśle przestrzegać, w przeciwnym razie organy podatkowe nie zaakceptują obliczeń (klauzula 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Błędy są możliwe, jeśli firma zapomniała wypełnić Sekcję 3 dla zwolnionego pracownika, na którego naliczyła dodatkowe składki, lub błędnie obliczyła wynagrodzenie dla jednego z pracowników.

Urzędnicy skarbowi sprawdzą, czy w okresie sprawozdawczym jest co najmniej tyle samo ubezpieczonych, którzy uzyskali dochód od organizacji. Wskaźniki nie będą równe, jeśli pracownicy przez cały miesiąc przebywali na urlopie, urlopie macierzyńskim itp. W tych miesiącach nie otrzymują płatności, ale pozostają ubezpieczeni.

Jeżeli związek nie jest zachowany, w raporcie występuje błąd. Inspektorzy zaakceptują obliczenia zawierające taką niedokładność, ale poproszą o wyjaśnienia. Błąd nie ma wpływu na składki, więc firma nie jest zobowiązana do składania aktualizacji (klauzula 1, art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zostało to nam potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową. Wystarczy przesłać inspektoratowi pisemne wyjaśnienia.

Jeżeli firma odzwierciedli w raporcie liczbę pracowników, którym naliczyła składki, należy również wypełnić rozliczenia międzyokresowe. Przykładowo, jeśli w podrozdziale 1.1 w wierszu 020 znajduje się 1, to należy wypełnić kolumny w wierszu 030. Jeżeli współczynnik nie jest spełniony, firma mogła zaniżyć bazę. Obliczenia zostaną wykonane, ale konieczne będzie przesłanie aktualizacji.

Jeśli chodzi o obliczone składki, wpisz w wierszach:

Jeżeli firma wypełniła wiersz 060 w podsekcji 1.1, należy również wypełnić wiersz 061 w tej samej podsekcji. Inspektorzy zwrócili uwagę, że jest to najczęstszy błąd firm, które złożyły już raport.

Jak wyjaśnić zerowy raport dotyczący składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Obliczenia albo zostaną przeprowadzone z błędami, albo inspektorzy nie zaakceptują sprawozdań. Procedura korekty zależy od rodzaju niedokładności.

Jeżeli firma popełniła błąd w danych osobowych lub wysokości składek, inspektorzy wyślą powiadomienie, że raport nie został złożony (klauzula 7 art. 431 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, załącznik 5 do zarządzenia organu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 27 sierpnia 2014 r. nr ММВ-7-6/). Powiadomienie zostanie odebrane:

  • w dniu doręczenia przesyłki lub następnego dnia w przypadku złożenia zgłoszenia on-line;
  • w ciągu 10 dni roboczych w przypadku płatności w formie papierowej.

Popraw raport elektroniczny w ciągu 5 dni roboczych, w wersji papierowej - 10 dni roboczych. W przypadku dotrzymania terminu za dzień złożenia raportu przyjmuje się dzień, w którym spółka po raz pierwszy złożyła kalkulację. W przypadku spóźnienia termin przesłania kalkulacji zmieni się na dzień wysłania aktualizacji. Jeżeli ten dzień będzie późniejszy niż 2 maja, inspektorzy nałożą karę finansową, a nawet mogą zablokować konto (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 stycznia 2017 r. nr ED-4-15/).

Z innymi błędami jest łatwiej. Raport został już przesłany, wystarczy przesłać aktualizację. Nie musisz poprawiać obliczenia, jeśli błędy nie doprowadziły do ​​zaniżenia podstawy składki.

Jeżeli w obliczeniach wystąpią niespójności, inspektorzy poproszą o wyjaśnienia. Jeśli podstawa nie jest zaniżona, można jedynie podać wyjaśnienie błędu. Inspektorzy mogą jednak wysłać wniosek, nawet jeśli nie ma żadnych błędów.

Organy podatkowe porównają linię 020 (minus 025) z 6-NDFL i linię 030 przy obliczaniu składek. Oznacza to, że uzgodnią wszystkie dochody z tytułu rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych z płatnościami opodatkowanymi i zwolnionymi ze składek. Według Federalnej Służby Podatkowej pierwszy wskaźnik powinien być większy lub równy dochodowi w obliczeniach. W końcu podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od większej liczby płatności - umów najmu, świadczeń materialnych, odsetek itp.

Naruszenie proporcji nie musi być koniecznie błędem. Możliwe rozbieżności wynikają z płatności przeniesionych: naliczonego, ale nie wydanego wynagrodzenia umownego, wynagrodzenia urlopowego. Nawet jeśli nie ma błędów, należy podać wyjaśnienia.

Tylko spółki bez oddziałów będą mogły pogodzić dochody w 6-NDFL i kalkulacjach. Jeżeli istnieją oddzielne podziały, to dochody w żadnym wypadku nie są zbieżne.

30 stycznia Zbliża się ostatni dzień okresu sprawozdawczego według RDN na rok 2017. Doświadczenie pokazało, że zaliczenie go nie zawsze przebiega gładko. Przyjrzymy się trudnym częściom tego formularza i pokażemy, jak je obejść lub poprawić.

Od 2017 r. administracja składkami ubezpieczeniowymi została przeniesiona do Federalnej Służby Podatkowej. Federalna Służba Podatkowa zarządzeniem nr ММВ-7-11/551 wprowadziła formularz raportowania RSV (KND 115111) dla składek ubezpieczeniowych z własnymi terminami, karami i obowiązkami. Formularz ten ma zastąpić wcześniej istniejący RSV-1 (informacje o stażu pracy są nadal przekazywane do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej wraz z formularzem).

Obliczenia składek ubezpieczeniowych dokonują w urzędzie skarbowym wszyscy ubezpieczający, czyli organizacje i przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych. Okresem obliczeniowym do wypełnienia RDN jest rok kalendarzowy. Poniższa tabela przedstawia okresy sprawozdawcze dla tej kalkulacji, a także terminy jej złożenia.

Tabela 1. Terminy złożenia RDN w 2018 r

Ubezpieczający ze średnią liczbą ubezpieczonych w ciągu ostatniego roku 25 osób a więcej z nich ma obowiązek zgłaszać się drogą elektroniczną. Zasada dotyczy także nowych organizacji zatrudniających określoną liczbę pracowników. Jeżeli liczba ubezpieczonych jest mniejsza niż 25 osób, ubezpieczający może dokonać zgłoszenia zarówno w formie elektronicznej, jak i papierowej.

Zasady wypełniania obliczeń

Procedurę wypełniania formularza zatwierdzono postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551@. W poniższej tabeli opisano, które sekcje należy wypełnić w jakich przypadkach.

Obecnie na portalu aktów prawnych zamieszczony jest projekt zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej w sprawie zmiany RDN. Podobno w celu zgłoszenia przelewów w 2018 r. (I kwartał 2018 r. i kolejne lata) konieczne będzie złożenie nowego formularza.

Ale raport za 2017 rok składamy w tej samej formie.

Tabela 2. Wypełnianie sekcji RDN

Rozdział Po napełnieniu Notatki
  • Strona tytułowa;
  • Sekcja 1;
  • Podpunkty 1.1 i 1.2 dodatku 1 do sekcji 1;
  • Załącznik 2 do ust. 1;
  • Sekcja 3
 Zawsze (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 12 kwietnia 2017 r. N BS-4-11/6940@)
Załącznik 3 do ust. 1 Przy obliczaniu i wypłacaniu świadczeń socjalnych Uwzględniono świadczenia naliczone w okresie sprawozdawczym. Nie wykazuje się świadczeń wypłacanych na koszt pracodawcy za pierwsze 3 dni choroby.
Podpunkty 1.3.1, 1.3.2 Przy obliczaniu składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne według stawek dodatkowych
Załącznik 5 do ust. 1 Przy stosowaniu obniżonych stawek Organizacje wysokich technologii
Załącznik 6 do ust. 1 Przedmioty dotyczące uproszczonego systemu podatkowego
Załącznik nr 9 do ust. 1 Jeśli istnieją tymczasowi pracownicy zagraniczni

Jeżeli w tym okresie nie naliczono wynagrodzenia, nie trzeba wypełniać podsekcji 3.2 sekcji 3 - tak uważa Federalna Służba Podatkowa (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2017 r. BS-4-11/4859).

Czy w okresie sprawozdawczym należy złożyć kalkulację nie dokonano żadnych płatności na rzecz osób fizycznych? Ministerstwo Finansów uważa, że ​​w tym przypadku konieczne jest złożenie formularza z zerowymi wskaźnikami (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 24 marca 2017 r. nr 03-15-07/17273).

Niektóre niuanse dotyczące wypełniania RSV

Odbicie wydatków niepodlegających składkom

Czy w kalkulacji należy uwzględnić wydatki nie podlegające składkom ubezpieczeniowym? Odpowiedź zależy od tego, czy płatność podlega składkom, czy nie. Jeśli nie, nie ma potrzeby odzwierciedlać tego. Jeśli płatność podlega naliczeniu, ale zgodnie z art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest zwolniony ze składek, wówczas należy to odzwierciedlić w formularzu.

W tym przypadku w kalkulacji wskazuje się podstawę opodatkowania – jest to kwota naliczonych wpłat, która wchodzi w przedmiot opodatkowania, pomniejszona o kwoty zwolnione ze składek.

Przykład. Rozważmy dwie płatności: opłatę za wynajmowane od osoby fizycznej mieszkanie oraz zasiłek opiekuńczy na okres do półtora roku. Obie płatności są wolne od składek ubezpieczeniowych. W takim przypadku czynsz nie zostanie odzwierciedlony w RDN, a dodatek należy uwzględnić w kalkulacji.

Wyjaśnienie. Czynsz nie podlega kalkulacji składek ubezpieczeniowych, w związku z czym nie jest wliczany do RDN. Jednak w przypadku świadczeń z tytułu opieki nad dzieckiem wszystko wygląda inaczej. Ogólnie rzecz biorąc, płatności na rzecz osób objętych obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym są uznawane za podlegające składkom ubezpieczeniowym na podstawie art. 420 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem mimo że art. 422 Kodeksu zwalnia ze składek na ubezpieczenie społeczne świadczenia wychowawcze, świadczenia te zaliczane są do RDN.

Jak wypełnić obliczenia, łącząc uproszczony system podatkowy i UTII

Sytuację tę wyjaśniła Federalna Służba Skarbowa (pismo z dnia 28 grudnia 2017 r. nr GD-4-11/26795@). Zasady są następujące:

  1. Załącznik nr 1 do ust. 1. Linia 001 wskazuje kod taryfy stosowany przez płatnika opłaty. Kod znajdziesz w powyższej Procedurze wypełniania RSV (Załącznik nr 5).
  2. Sekcja 3. W kolumnie 200 podany jest kod kategorii ubezpieczonego (Załącznik nr 8 do Procedury).

Wskaźniki te muszą się zgadzać.

Jaki kod stawki płatnika wybrać? Spółki płacące składki według stawki ogólnej i łączące składki „przypisane” i „uproszczone” muszą wskazać dowolny z kodów „01”, „02”, „03”. Załącznik nr 1 do ust. 1 kalkulacji wypełniają w jednym egzemplarzu.

Zasady wypełniania punktu 3

Pola „Nazwisko”, „Imię”, „Obywatelstwo (kod kraju)” są wymagane do wypełnienia. W takim przypadku ustalane są pewne zasady (tabela 3).

Tabela 3. Zasady wypełniania sekcji 3 formularza RDN

Pole Zasady Gorszący
Nazwisko
  • pola są wypełniane wielkimi i małymi literami (w tym literą ё) alfabetu rosyjskiego (cyrylica), dozwolone są także duże (duże) litery: I, V alfabetu łacińskiego;
  • pola nie mogą zawierać cyfr ani znaków interpunkcyjnych (z wyjątkiem „.” (kropka), „-” (łącznik), „‚” (apostrof), „ ” (spacja)
 obecność symbolu „.” (kropka), „-” (łącznik), „‚” (apostrof), „ ” (spacja) jako pierwszy, ostatni lub jedyny znak
Nazwa,
Nazwisko(w obecności)
  • obecność symbolu „-” (łącznik), „‚” (apostrof), „ ” (spacja) jako pierwszy, ostatni znak lub jedyny znak;
  • lokalizacja „.” (kropka) po symbolu „-” (łącznik);
  • obecność symbolu „.” (kropka) jako pierwszy lub jedyny znak;
  • układ dwóch lub więcej znaków w rzędzie: „.” (kropka), „-” (łącznik), „‚” (apostrof), „” (spacja);
  • obecność kolejnych znaków: „.” (kropka), „-” (łącznik), „‚” (apostrof) lub ich kombinacje;
  • obecność małych liter alfabetu łacińskiego (I, V), a także użycie tych liter jako pierwszego lub jedynego znaku
NIP w Federacji Rosyjskiej
  • sprawdzenie długości i poprawności numeru kontrolnego NIP (w tym uzupełnienie danych dowolnymi wartościami technicznymi zaczynającymi się od 0000000000, 1234567890 itp.);
  • wskaźnik „NIP” powinien zawierać wyłącznie cyfry;
  • zawierać 12 znaków;
  • wartość wskazana w pozycjach od 1 do 4 odpowiada kodowi organu podatkowego (wg klasyfikatora SOUN);
  • sprawdzenie braku w polu „NIP w Federacji Rosyjskiej” wartości z listy „00”, „90”, „93”, „94”, „95”, „96”, „98” w pierwsze dwie cyfry
SNILS musi składać się z 11 cyfr w formacie XXX-XXX-XXX-XX lub XXX-XXX-XXX XX, gdzie X przyjmuje wartości numeryczne od 0 do 9
Seria i numer dokumentu(dla obywateli Federacji Rosyjskiej) powinno wyglądać jak „XX XX XXXXXX”, gdzie X przyjmuje wartości liczbowe od 0 do 9 (seria oddzielona spacją)
Data urodzenia
  • data nie może przekraczać daty bieżącej;
  • rok urodzenia nie może być mniejszy lub równy 1900

Jakich błędów nie należy popełniać w RSV

Już to pisaliśmy, począwszy od tego roku. W szczególności rozszerzyła się lista błędów krytycznych. W poniższej tabeli zebraliśmy pola formularzy, w których błędy będą stanowić przeszkodę w przejściu DAM.

Tabela 4. Dane krytyczne formularza RDN

Informacje, obok których nie można przejść obojętnie Pola
wysokość wpłat i innych wynagrodzeń za każdy z trzech ostatnich miesięcy okresu sprawozdawczego lub rozliczeniowego 210
podstawą naliczania składek emerytalnych w ramach limitu za te same miesiące 220
wysokość naliczonych składek emerytalnych w ramach limitu za te same miesiące 240
podstawa do naliczania składek emerytalnych według dodatkowej taryfy za każdy z trzech ostatnich miesięcy okresu sprawozdawczego lub rozliczeniowego 280
wysokość naliczonych składek emerytalnych według taryfy dodatkowej za te same miesiące 290
Relacje, które trzeba spełniać
wiersz 061 w kolumnach 3–5 załącznika 1 ust. 1 kalkulacji musi pokrywać się z kwotami wierszy 240 ust. 3 odpowiednio za każdy miesiąc
sumy w kolumnach 280, 290 muszą odpowiadać danym w wierszu 300
sumy w kolumnach 210, 220 i 240 muszą odpowiadać danym w wierszu 250
Notatka. Dane podsumowujące w wymienionych wierszach dla wszystkich osób muszą odpowiadać danym podsumowującym w podsekcjach 1.1 i 1.3 obliczenia.

Ważny! Ponadto zgłoszenie nie zostanie przyjęte, jeżeli fałszywe dane osobowe identyfikujące osoby ubezpieczone (imię i nazwisko, SNILS, INN).

Jeśli płatność nie zostanie zaakceptowana

Jeżeli DAM zawiera błędy krytyczne, Federalna Służba Podatkowa musi następnego dnia wysłać powiadomienie do ubezpieczającego. Na korektę wyznacza się następujące terminy:

  • przy składaniu RDN w formie elektronicznej - 5 dni od dnia wysłania zgłoszenia elektronicznego;
  • w przypadku złożenia w formie papierowej – 10 dni od dnia przesłania zawiadomienia w formie papierowej.

Jeśli ubezpieczający zdoła naprawić swoje błędy w tym terminie, nie zostanie nałożona żadna kara.

Sankcje

Osobom naruszającym terminy i procedury składania sprawozdań w ramach RDN grożą kary pieniężne.

Terminy opóźnień w płatnościach:

  1. Odpowiedzialność zgodnie z art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara będzie 5% od kwoty podlegającej dopłacie na podstawie kalkulacji za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia. W takim przypadku minimalna kara wyniesie 1 tysiąc rubli, a maksymalna 30% kwoty dopłaty.

    Ważny! Jeśli poprawnie obliczyłeś składki i zapłaciłeś je w terminie, to za opóźnioną dostawę RDN grozi Ci kara w wysokości 1 tysiąca rubli.

  2. Odpowiedzialność na podstawie art. 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych dla urzędników. Jest to kara w wysokości 300–500 rubli.

Surowe kary grożą tym, którzy obniży podstawę składek:

  1. Za rażące naruszenie zasad rachunkowości, które doprowadziło do zaniżenia, na podstawie części 3 art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nakładana jest grzywna w wysokości 20% niezapłaconej kwoty, co najmniej 40 tysięcy rubli.
  2. Za niezapłacenie lub niepełną opłatę składek ubezpieczeniowych w wyniku zaniżenia podstawy - grzywna zgodnie z art. 122 część 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 20% niezapłaconej kwoty składek.

Poza tym podlegają karze naruszenia procedury składania RSV:

  • jeżeli ubezpieczający miał przedstawić zerową kalkulację, ale tego nie zrobił, kara na podstawie art. 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyniesie 1 tysiąc rubli;
  • za niedopełnienie formularza sprawozdawczego (złożonego w formie papierowej, choć według TKS powinno być), na podstawie art. 119 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostanie nałożona kara w wysokości 200 rubli.

Typowe błędy w RSV

Nieprawidłowe dane pracownika

Rozbieżność między danymi ubezpieczonych przekazanymi przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców a informacjami zawartymi w Federalnej Służbie Podatkowej jest częstą podstawą odmowy przyjęcia DAM. Ten błąd występuje z dwóch powodów:

  1. Nieprawidłowe informacje zostały przekazane Federalnej Służbie Podatkowej z funduszu emerytalnego. W takim przypadku organizacja musi dostarczyć kopie dokumentów uzupełniających, aby inspektorzy mogli ręcznie poprawić informacje w swoim systemie.
  2. Ubezpieczyciele sami popełniają błędy. Konieczne jest przedłożenie zaktualizowanej kalkulacji zawierającej prawidłowe informacje.

Rozbieżność w wysokości składek ogółem i dla poszczególnych pracowników

Jeżeli zostanie stwierdzona taka rozbieżność, tj. wiersz 061 w kolumnach 3-5 Załącznika 1 Działu 1 kalkulacji nie pokrywa się odpowiednio z kwotami wierszy 240 Działu 3 kalkulacji za każdy miesiąc, wówczas należy konieczne jest przedłożenie zaktualizowanej kalkulacji.

Niespójność między danymi RSV i 6-NDFL

Pomimo tego, że w wielu przypadkach dane zawarte w tych raportach z przyczyn obiektywnych nie są ze sobą zbieżne, nadal można żądać wyjaśnień w ich sprawie. Jeżeli okaże się, że rozbieżność powstała na skutek błędu, konieczne będzie złożenie zaktualizowanego DAM.

Niezłożenie raportu zerowego

Niektórzy ubezpieczający uważają, że jeśli nie ma wskaźników, nie ma potrzeby składania raportu. Ordynacja podatkowa nie zawiera jednak przepisów zwalniających ubezpieczających z obowiązku składania zerowego DAM. Za pomocą tego formularza organizacje i indywidualni przedsiębiorcy informują organ podatkowy, że w okresie sprawozdawczym nie dokonano żadnych płatności na rzecz osób fizycznych.

Czy w 2017 r. wymagane jest zerowe obliczenie składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej? Czy fiskus rzeczywiście ma prawo zablokować rachunek bieżący za niezłożenie zeznań zerowych? Które sekcje obliczenia zera należy wypełnić? Czy istnieją oficjalne wyjaśnienia w tej kwestii, czy też należy skonsultować się z inspektoratem? W tym artykule znajdziesz przemyślenia na ten temat, możesz także pobrać przykładowe obliczenie zera.

Zero RSV-1 do 2017 roku

Do 2017 roku wszyscy ubezpieczyciele (firmy i indywidualni przedsiębiorcy) byli zobowiązani do składania kalkulacji składek ubezpieczeniowych w formularzu RSV-1 do jednostek terytorialnych Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Kalkulacją był raport dotyczący składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i zdrowotne, które naliczano od wpłat na rzecz pracowników.

W niektórych przypadkach organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie działa lub z różnych powodów nie wypłacał pracownikom wynagrodzeń. Jednakże w piśmie Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 29 września 2014 r. nr 17-4/OOG-817 stwierdzono, że jeśli ubezpieczający nie dokona żadnych płatności ani wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, to RSV-1 nadal wymaga złożony. Stwierdzenie, że ubezpieczający nie jest zobowiązany do płacenia składek. Ponadto, jeśli zastosujesz się do zaleceń Ministerstwa Pracy, to do 2017 r. Obliczenie zerowe należało przekazać jedynemu dyrektorowi założycielowi, który nie otrzymywał wynagrodzenia.

Złożenie zerowego RSV-1 przed 2017 rokiem nie różniło się od dostarczenia RSV-1 o wartościach niezerowych. Tyle, że wręczając „zero”, czasami pracownicy funduszu prosili o dołączenie do niego noty wyjaśniającej, w której wartości zerowe tłumaczyli np. brakiem aktywności.

Nowa forma płatności od 2017 roku

Od dnia 1 stycznia 2017 r. uchylony został formularz RSV-1, zatwierdzony Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p. Ostatni raz księgowi składali sprawozdania za pomocą formularza RSV-1 za rok 2016.

Od 2017 roku składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń) znalazły się pod kontrolą organów podatkowych. Za okresy rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2017 roku należy złożyć w urzędzie skarbowym rozliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, społeczne i zdrowotne. Forma rozliczeń jest zupełnie nowa. Zostało ono zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551.

Nowy formularz wśród księgowych nazywany jest często „jednolitym formularzem kalkulacyjnym”, ponieważ łączy w sobie informacje o różnych rodzajach składek ubezpieczeniowych.

Kto jest zobowiązany do składania płatności do Federalnej Służby Podatkowej w 2017 r.?

Co do zasady wszyscy ubezpieczający składają wyliczenia składek ubezpieczeniowych w 2017 roku:
  • organizacje i ich odrębne działy;
  • osoby fizyczne niebędące przedsiębiorcami;
  • głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych).
Wszyscy, którzy mają ubezpieczonych, muszą złożyć w urzędzie skarbowym jedno obliczenie, a mianowicie:
  • pracownicy pracujący na podstawie umowy o pracę;
  • dyrektor generalny jest jedynym założycielem;
  • osoby fizyczne - wykonawcy na podstawie umów cywilnych (na przykład umowy o dzieło lub umowy o świadczenie usług).

Formularz zerowy: czy musisz go wypełniać?

W 2017 r. Jednorazową kalkulację składek ubezpieczeniowych należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej, niezależnie od tego, czy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca prowadził działalność w okresie sprawozdawczym, czy nie. I nie ma w ogóle znaczenia, czy ubezpieczeni otrzymywali wynagrodzenie i inne świadczenia, czy nie. Takie jest zdanie niektórych pracowników Federalnej Służby Podatkowej, z którymi rozmawialiśmy telefonicznie. Najczęściej odwołują się do art. 419 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551.

Nasi eksperci odnieśli się do wskazanych przepisów regulacyjnych aktów prawnych i zauważyli, że mówią one tylko o tych płatnikach składek ubezpieczeniowych, którzy dokonują płatności i nagród na rzecz osób fizycznych:

„Płatnikami składek ubezpieczeniowych są osoby dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych:

  • organizacje;
  • indywidualni przedsiębiorcy;
  • osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami
Paragraf 1.1 Procedura wypełniania kalkulacji składek

Tym samym naszym zdaniem zerowe naliczenie składek ubezpieczeniowych w 2017 roku nie jest wymagane w przypadku, gdy kwota należnych składek wynosi zero oraz gdy nie dokonywano rozliczeń międzyokresowych i wpłat na rzecz osób fizycznych. Rzeczywiście w takiej sytuacji organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie jest uznawana za płatnika składek ubezpieczeniowych. Zauważamy jednak, że jak dotąd nie ma oficjalnych wyjaśnień dotyczących konieczności składania obliczeń przy zerowych wskaźnikach w 2017 roku. Dlatego też rozsądne jest, aby zainteresowane strony skontaktowały się z organem podatkowym w miejscu rejestracji w celu uzyskania odpowiednich informacji. I dopiero wtedy podejmij świadomą decyzję.

Jeśli firma ma tylko menedżera

Czy wymagane jest złożenie zerowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku, jeśli organizacja ma tylko dyrektora generalnego, a firma nie prowadzi działalności i nie wypłaca wynagrodzeń? Z naszych informacji wynika, że ​​lokalne organy podatkowe są przekonane, że w takiej sytuacji konieczne jest złożenie kalkulacji. Ale dlaczego? Przecież nie ma bezpośredniego wymogu składania obliczeń, jeśli organizacja nie działa i nie wydaje wynagrodzeń w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Warto przyznać, że niektórzy księgowi wolą „nie wpadać w kłopoty” i składać kwartalne wyliczenia zerowe, aby nie narażać organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy. Co więcej, niektórzy inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej udzielają ubezpieczającym pisemnych wyjaśnień, dlaczego dokładnie mają obowiązek przedstawiać zerowe obliczenia składek. Pokażmy cytat z odpowiedzi jednej z kontroli:

Z wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej na temat „punktów zerowych”
Zgodnie z klauzulą ​​1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551 obliczenia składek ubezpieczeniowych w 2017 r. dokonują płatnicy składek ubezpieczeniowych lub ich przedstawiciele, czyli osoby dokonujące wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych (organizacji, przedsiębiorców indywidualnych, osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi). Jednocześnie, zgodnie z art. 7 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej” oraz art. 10 ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2010 r. nr 326- FZ „W ramach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego w Federacji Rosyjskiej” za ubezpieczonych uznaje się w szczególności osoby pracujące na podstawie umowy o pracę, w tym szefów organizacji, którzy są jedynymi uczestnikami (założycielami), członkami organizacji, właścicielami ich majątku lub na podstawie umowa cywilnoprawna, której przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług.

Zgodnie z art. 6 ustawy federalnej nr 165-FZ z dnia 16 lipca 1999 r. „W sprawie podstaw obowiązkowego ubezpieczenia społecznego” ubezpieczonymi są obywatele Federacji Rosyjskiej, a także cudzoziemcy i bezpaństwowcy pracujący na podstawie umowy o pracę, osoby zapewniających sobie pracę lub innych kategorii obywateli, których stosunki z obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym powstają zgodnie z ustawami federalnymi dotyczącymi poszczególnych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych lub zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat.

Tym samym warto uznać, że płatnicy składek ubezpieczeniowych – osoby dokonujące wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych – zobowiązani są do składania jednolitej kalkulacji składek ubezpieczeniowych. Jednocześnie wśród ubezpieczonych w systemie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych i zdrowotnych bezpośrednio wymienieni są menedżerowie - jedyni założyciele organizacji. Umowa o pracę nie jest zawierana z dyrektorem generalnym - jedynym założycielem (uczestnikiem, udziałowcem), a organizacja nie jest zobowiązana do naliczania i wypłacania mu wynagrodzenia. Wynika to z art. 135 ust. 1, art. 145 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Z tego możemy wywnioskować, że jeśli organizacja ma dyrektora generalnego - jedynego założyciela, któremu nie wypłaca się wynagrodzeń, wówczas należy przedstawić obliczenie składek ubezpieczeniowych, ponieważ jest osobą ubezpieczoną.

Jeżeli nie przedstawiono obliczenia zerowego: jakie jest ryzyko?

Porozmawiajmy teraz o tym, jakie ryzyko czeka na firmy lub indywidualnych przedsiębiorców, jeśli po prostu nie przedstawią zerowych obliczeń składek.

Blokowanie rachunków bieżących

Podstawy blokady bieżących rachunków bankowych podano w art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jedną z tych przyczyn jest 10-dniowe opóźnienie w składaniu zeznań podatkowych. Jest to określone w art. 76 akapit 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednakże szczególnie ważne jest, aby pamiętać, że norma ta nie mówi w ogóle o sprawozdawczości podatkowej, a jedynie o zeznaniach podatkowych (np. deklaracjach VAT).

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych nie jest zeznaniem podatkowym. Jest to niezależny rodzaj raportowania (paragraf 7, ustęp 1, artykuł 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nielegalne jest zatem blokowanie transakcji na rachunku bankowym firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy za nieterminowe złożenie jednorazowej wpłaty. Jest to bezpośrednio stwierdzone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 stycznia 2017 r. nr 03-02-07/1/556.

Ale niestety Federalna Służba Podatkowa Rosji ma odwrotne podejście. Urzędnicy podatkowi uważają, że lokalne inspektoraty mają prawo blokować rachunki bankowe za opóźnienia w opłacaniu składek ubezpieczeniowych. Odnoszą się do art. 76 ust. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zasada ta, ich zdaniem, umożliwia zrównanie kalkulacji składek w zeznaniach podatkowych.

Okazuje się, że stanowiska rosyjskiego Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej są całkowicie rozbieżne. Uważamy jednak, że jeśli nie zostaną wprowadzone zmiany w art. 76 ust. 1 akapit 3 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie zostanie bezpośrednio stwierdzone, że przepływy na rachunkach można „zamrozić” w celu rozliczenia składek ubezpieczeniowych, wówczas organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będą mieli podstawy do zakwestionowania blokady rachunków.

Jeśli w pełni polegać na stanowisku Federalnej Służby Podatkowej, to oczywiście organy podatkowe zamrożą rachunki za niezłożenie m.in. zerowych obliczeń składek ubezpieczeniowych w 2017 roku.

Grzywny

Jeżeli firma spóźnia się z opłacaniem składek, inspektorzy mogą nałożyć karę na podstawie art. 119 kodeksu podatkowego. Będzie to 5% kwoty nieopłaconych składek za ostatnie trzy miesiące, za każdy pełny lub niepełny miesiąc, przy czym nie może to być:
  • ponad 30% kwoty składek za zwłokę w płatnościach za ostatnie trzy miesiące;
  • mniej niż 1000 rubli, jeśli wszystkie składki zostaną przekazane na czas.
W tej sytuacji rozważamy kwestię przedstawienia obliczeń zerowych: wysokość składek na nie jest równa zeru. Najprawdopodobniej za takie obliczenia zostaną nałożone minimalne kary - 1000 rubli, ponieważ po prostu niemożliwe będzie obliczenie grzywny jako procent należnej kwoty.

Przykład obliczenia zera

Załóżmy, że organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zdecydował się nie podejmować ryzyka i na koniec każdego okresu sprawozdawczego przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej zerową kalkulację składek ubezpieczeniowych. Ale jak wypełnić nowy formularz? Jakie sekcje formularza należy uwzględnić zerami? Czy można po prostu wstawić wszędzie zera i myślniki? Nie ma jeszcze oficjalnych wyjaśnień na ten temat, więc spróbujemy to rozgryźć sami.

Tak, Procedura wypełniania obliczeń składek ubezpieczeniowych, zatwierdzony. Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551 stanowi, że wszyscy płatnicy składek ubezpieczeniowych mają obowiązek wypełnić stronę tytułową. Pozostałe sekcje, podsekcje i wnioski tworzone są w zależności od sytuacji (dostępność płatności, obowiązująca taryfa itp.). Wynika to z punktów 2.2 - 2.8 Procedury wypełniania kalkulacji.

Kto wypełnia które sekcje obliczeń?
Arkusz (sekcja) Kto to wypełnia
Strona tytułowaWypełnij wszystko
Arkusz „Informacje o osobie fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą”Wypełniają osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami, które nie podały w kalkulacji swojego NIP
Sekcja 1, podpunkty 1.1 i 1.2 załączników 1 i 2 do ust. 1, sekcja 3Wszystkie organizacje i przedsiębiorcy, którzy wypłacali dochód osobom fizycznym
Sekcja 2 i dodatek 1 do sekcji 2Szefowie gospodarstw chłopskich
Podpunkty 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dodatku 1 do sekcji 1Organizacje i przedsiębiorcy płacący składki według dodatkowych stawek
Załączniki 5-8 do ust. 1Organizacje i przedsiębiorcy stosujący obniżone stawki celne
Załącznik nr 9 do ust. 1Organizacje i przedsiębiorcy wypłacający dochody pracownikom zagranicznym lub bezpaństwowcom tymczasowo przebywającym w Rosji
Załącznik nr 10 do ust. 1Organizacje i przedsiębiorcy przekazujący dochody studentom, którzy pracowali w zespołach studenckich
Załączniki nr 3 i 4 do ust. 1Organizacje i przedsiębiorcy, którzy ponieśli wydatki na opłacenie składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne. Oznacza to, że płacili świadczenia szpitalne, zasiłki na dzieci itp.

Jeśli mówimy o zerowym rozliczeniu składek ubezpieczeniowych, to przyjmuje się, że nie było żadnych płatności ani nagród na rzecz osób fizycznych. Jeśli tak, czy naprawdę konieczne jest przesłanie do Federalnej Służby Podatkowej tylko strony tytułowej (bez sekcji) w ramach obliczenia zera? Najprawdopodobniej organy podatkowe nie potrzebują strony tytułowej, ponieważ nie zawiera ona żadnych przydatnych informacji związanych z obliczaniem i opłacaniem składek. Dlatego nie będziemy rozważać tej opcji.

Przejdźmy do formatu wymaganego do przesyłania obliczeń składek ubezpieczeniowych w formie elektronicznej, zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551. Format stanowi, że „Nazwisko” i „Imię” osoby fizycznej wymienione w sekcji 3 są elementami obowiązkowymi.

Okazuje się zatem, że składanie całkowicie pustej kalkulacji bez pojedynczej osoby nie ma sensu. Nie przejdzie kontroli logicznej formatu. Można założyć, że zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych składana do Federalnej Służby Podatkowej w 2017 r. powinna obejmować co najmniej jedną osobę. Może to być założyciel, który jest dyrektorem generalnym (nawet jeśli nie ma umowy o pracę i nie otrzymuje płatności od organizacji). Podajmy możliwy przykład wypełnienia z podobnej sytuacji.

W Utochka LLC nie ma pracowników ani kontrahentów. W I kwartale 2017 roku nie dokonano żadnych wypłat na rzecz osób fizycznych. Jednocześnie organizacja ma jednego założyciela, który jest dyrektorem generalnym – Lwem Siergiejewiczem Pietrowem. Nie otrzymał też żadnych płatności, a sama spółka nie prowadziła żadnej działalności. Nie było nawet żadnych transakcji na koncie. Księgowy chce jednak przedstawić kalkulację zerową dla tej firmy. Za I kwartał 2017 roku celem zabezpieczenia spółki przed karami finansowymi. Jak to wypełnić?

Jeśli zgodzimy się, że w kalkulacji powinien pojawić się tylko co najmniej jeden dyrektor generalny, wówczas skład kalkulacji zerowej mógłby wyglądać następująco:

  • Strona tytułowa;
  • Dział 1 „Zestawienie obowiązków płatnika z tytułu składek ubezpieczeniowych”;
  • Załącznik nr 1 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne do działu 1”;
  • podrozdział 1.2 „Naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”;
  • Załącznik nr 2 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem do ust. 1”;
  • Dział 3 „Spersonalizowane informacje o ubezpieczonych” (oraz jego podpunkty 3.2 i 3.2.2).
Oto jak mógłby wyglądać przykład zerowego obliczenia składek ubezpieczeniowych w takiej sytuacji: we wskaźnikach całkowitych i numerycznych wstawimy zera i myślniki (jeśli wyliczenie jest „na papierze”). Jeśli chodzi o dyrektora generalnego, pokażemy go w rozdziale 3:

Jako kod kategorii ubezpieczonego założyciela, który jest dyrektorem generalnym, wskażemy „NR”. Ponieważ jest to kod przeznaczony dla osób ubezpieczonych. Nie ma specjalnego kodu dla założycieli dyrektorów generalnych.

Następnie można złożyć w pełni wypełnioną próbkę kalkulacji zerowej składek ubezpieczeniowych, którą składa się do urzędu skarbowego w roku 2017. Należy jednak pamiętać, że stanowisko władz (jeśli jest dostępne) może różnić się od powyższego.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników muszą co kwartał składać nowe pojedyncze obliczenia do Federalnej Służby Podatkowej. Ostatnim dniem składania obliczeń jest 30 dzień miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pierwsze sprawozdanie na nowym formularzu należy złożyć najpóźniej do 2 maja 2017 r., w związku z przesunięciem terminów ze względu na święta majowe.

Przy średniej liczbie osób powyżej 25 osób pojedyncza kalkulacja musi zostać złożona wyłącznie w formie elektronicznej, pozostałe osoby mogą ją złożyć w wersji papierowej. Należy pamiętać, że obecnie termin złożenia kalkulacji składek za 2017 rok jest taki sam dla wszystkich ubezpieczających, niezależnie od sposobu złożenia kalkulacji.

Uwaga: wyliczenie uważa się za niezłożone, jeżeli suma składek emerytalnych przypadających na każdego pracownika nie pokrywa się z sumą składek na Fundusz Emerytalny. Po otrzymaniu powiadomienia od Federalnej Służby Podatkowej ubezpieczający ma 5 dni na wyeliminowanie błędu, w przeciwnym razie nie da się uniknąć kary.

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017: przykład wypełnienia. Jak wypełnić kalkulację składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Kalkulacja składa się ze strony tytułowej i trzech sekcji. Z kolei w działach 1 i 2 znajdują się wnioski: w dziale 1 jest ich 10, w dziale 2 tylko jeden wniosek. Wszyscy ubezpieczający są zobowiązani do złożenia następujących części kalkulacji:

Strona tytułowa,

Podpunkt 1.1 Załącznika nr 1 Działu 1 – naliczanie składek emerytalnych,

Pkt 1.2 Załącznika nr 1 Działu 1 – naliczanie obowiązkowych składek na ubezpieczenie zdrowotne,

Załącznik nr 2 ust. 1 – naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem,

Dział 3 – spersonalizowane informacje o osobach ubezpieczonych.

Pozostałe podrozdziały i załączniki są prezentowane, jeśli istnieją dane do ich wypełnienia.

Obliczenia przeprowadza się w rublach i kopiejek. W niewypełnionych komórkach dodawane są myślniki. Wszystkie słowa w liniach obliczeniowych są pisane wielkimi literami. Szczegółowa procedura wypełniania obliczenia „linia po linii” została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551.

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017: przykład wypełnienia.

WI kwartale 2017 roku Alpha LLC naliczyła składki na ubezpieczenie od wpłat na rzecz 1 pracownika, który jest jednocześnie osobą zarządzającą. Organizacja pracuje nad uproszczonym systemem podatkowym i stosuje podstawową taryfę składek ubezpieczeniowych.

Wpłaty składkowe na rzecz Michajłowa I.P. wynosił 30 000 rubli miesięcznie. W okresie styczeń-marzec składki na ubezpieczenie pobierane były za każdy miesiąc:

Fundusz emerytalny (22%) - 6600,00 rubli każdy, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne (5,1%) - 1530,00 rubli każdy, ubezpieczenie społeczne (2,9%) - 870,00 rubli każdy.

Całkowita kwota płatności na rzecz Alpha LLC za pierwszy kwartał: 90 000 rubli.

Łączna kwota składek Alpha LLC za I kwartał: Fundusz Emerytalny (22%) - 19 800,00 rubli, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne (5,1%) - 4590,00 rubli, ubezpieczenie społeczne (2,9%) - 2610,00 rubli.

Wygodniej będzie wypełnić sekcje obliczania składek ubezpieczeniowych w 2017 r., Którego przykład rozważamy, w następującej kolejności:

Na początek uzupełnijmy spersonalizowane dane w sekcji 3. Ta część jest wypełniana dla wszystkich ubezpieczonych i zawiera informacje za ostatnie 3 miesiące. W naszym przypadku dane wpisywane są dla jednego pracownika, jeżeli jednak ubezpieczonych jest więcej, to ilość informacji w Kalkulacji musi odpowiadać ich liczbie.

Następnym krokiem jest wypełnienie podsekcji 1.1 załącznika 1 sekcji 1 dotyczącej składek emerytalnych: podsumowujemy i przekazujemy tutaj dane księgowe z sekcji 3. Pamiętaj, że wszystkie wskaźniki informacji spersonalizowanych łącznie muszą pokrywać się ze wskaźnikami z podsekcji 1.1. Nasz przykład jest uproszczony i jest tylko jeden pracownik, więc po prostu przenosimy jego wskaźniki z sekcji 3.

Składki na ubezpieczenie społeczne oblicza się w załączniku nr 2 ust. 1. Jeżeli w okresie rozliczeniowym wystąpiły wydatki na ubezpieczenie społeczne (zwolnienie chorobowe, świadczenia), należy to uwzględnić w załączniku nr 3 do ust. 1, czyli wiersz 070 załącznika nr 2 ust. Należy wypełnić nr 1. W naszym przykładzie takich wydatków nie było, dlatego nie wypełniamy Załącznika 3.

Po wypełnieniu sekcji dla każdego rodzaju składki, ostatnią rzeczą do wypełnienia jest sekcja podsumowująca 1. W tym miejscu wskazana jest wysokość składek ubezpieczeniowych wpłacanych do budżetu. Należy pamiętać, że BCC wskazane w liniach 020, 040, 060, 080 i 100 nie zostały jeszcze zatwierdzone na rok 2017, dlatego w naszym przykładzie wskazane są kody na rok 2016, w których pierwsze 3 cyfry zastąpiono liczbą 182, co oznacza płatność do Federalnej Służby Podatkowej.

Zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017: które sekcje wypełnić

W zerowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku należy uwzględnić:

Strona tytułowa;

podsekcje 1.1 i 1.2 dodatku 1 do sekcji 1;

Załącznik 2;

punkt 3 dotyczący spersonalizowanych informacji o pracownikach.

Pozostałych arkuszy nie uwzględniaj przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 kwietnia 2017 r. Nr BS-4-11/6940).

Zerowa kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2017 dla przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorca nie zatrudniający pracowników nie ma obowiązku składania zerowej kalkulacji składek na ubezpieczenie w roku 2017. Ponieważ przedsiębiorca nie płaci składek za inne osoby, nie jest ubezpieczycielem (podpunkt 1 ust. 1 art. 419 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I to ubezpieczający przedstawiają nowe obliczenia (klauzula 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto procedura wypełniania obliczeń stanowi, że wypełniają ją wyłącznie firmy i przedsiębiorcy, którzy płacą dochód osobom fizycznym (klauzula 1.1 Procedury, zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ -7-11/551).

Terminy składania naliczeń zerowych dla składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Kalkulację składek ubezpieczeniowych, w tym zerowych, w roku 2017 należy składać kwartalnie. Termin upływa nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Jeżeli termin złożenia kalkulacji składek ubezpieczeniowych przypada na weekend, kalkulację można złożyć następnego dnia roboczego (art. 431 ust. 7, art. 6 ust. 1 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokładne daty znajdują się w ściągawce poniżej.

Więcej informacji na temat nowego formularza naliczania składki ubezpieczeniowej w 2017 roku oraz sposobu jego przykładowego wypełnienia można znaleźć w artykule



POWIĄZANE ARTYKUŁY