Prévu par le Code des Impôts. Le législateur à l'art. 372, paragraphe 2, du Code des impôts déterminait la possibilité d'établir des assouplissements pour l'imposition des biens des organisations par le biais des dispositions des lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les avantages fiscaux fonciers appliqués par les entreprises doivent être reflétés dans la déclaration qu'elles soumettent sous la forme d'une codification approuvée. Vous pouvez prendre connaissance de la liste des désignations de codes dans l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/985 du 24 novembre 2011.

Qui est exonéré du paiement de la taxe foncière

Art. 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie permet aux personnes morales d'exercer le droit d'exonération de l'impôt foncier. Les dispositions de l'article s'appliquent aux catégories de payeurs suivantes :

• les institutions exerçant des fonctions d'exécution pénale ne peuvent pas imposer d'impôts sur les biens utilisés pour accomplir les tâches qui leur sont assignées ;
• structures religieuses;
• les organisations créées par des personnes handicapées (une condition préalable à l'application des prestations est le pourcentage de leurs membres entre les personnes handicapées et les autres citoyens de 80 à 20 ou avec une forte prépondérance de personnes handicapées) ;
• fabricants de produits pharmaceutiques;
• des avantages fiscaux en matière d'impôt foncier sur les sociétés sont accordés aux organisations pour lesquelles les routes fédérales font partie de leur cycle technologique ;
• institutions spécialisées pour les activités prothétiques et orthopédiques ;
• les organisations de défense et les centres de conseil juridique ;
• organismes ayant le statut de centre scientifique d'État.

La liste complète du groupe préférentiel de propriétaires fonciers a été complétée par les participants aux zones économiques spéciales et aux projets innovants. Les institutions dont les actifs immobiliers sont situés à l'intérieur des frontières maritimes intérieures de la Fédération de Russie et sont utilisés pour le développement de gisements d'extraction de matières premières d'hydrocarbures (y compris pour mener des explorations géologiques et préparer un site de production) sont exonérées d'impôt.

Avantages de la taxe foncière des entreprises : codes de déclaration

La présence d'avantages fiscaux pour une entreprise est indiquée dans la déclaration de taxe foncière aux sections 2 et 3. Dans la section 2, les informations sont saisies sur les biens immobiliers pour lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur comptable. La section 3 contient des informations sur la fiscalité préférentielle des biens pour lesquels l'impôt est calculé sur la base du montant de la valeur cadastrale.

Dans la section 2, les éléments suivants peuvent être remplis :

1. La ligne 160 s'applique aux avantages 2012000 (la colonne reste vide si l'entreprise applique le code avantage 2012400, qui diminue le taux, ou 2012500, dont l'effet vise à réduire le montant total de l'impôt transféré au budget).
2. La ligne 200 est utilisée pour refléter les informations sur la prestation 2012400.
3. La ligne 240 s'applique à la catégorie de prestations 2012500.

Les avantages de la section 3 reflètent :

• ligne 040 s'il y a une prestation 2012000 ;
• ligne 070 pour l'avantage fiscal 2012400 ;
• ligne 120 pour la prestation 2012500 (le montant de la prestation est indiqué à la ligne 130).

Le codification 2010257 n'est pas indiqué dans l'annexe de l'arrêté n° ММВ-7-11/985 - un avantage fiscal foncier qui exonère de l'impôt les biens meubles. Une condition nécessaire pour bénéficier de l’avantage fiscal est que le bien soit pris en compte après le 1er janvier 2013. Une exception concerne les objets reçus à la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation d'une entreprise (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts). La justification de l'application de l'avantage 2010257 est la lettre du Service fédéral des impôts du 12 décembre 2014 n° BS-4-11/25774@.

Dans cet article, nous examinerons les avantages fiscaux fonciers d’une organisation. À quels biens s’applique l’avantage ? La procédure pour percevoir les prestations, où postuler.

L'objet de l'imposition des biens des organisations sont les immobilisations utilisées dans les activités de l'entreprise sur la base des droits de propriété. Les terrains et les biens transférés à des organismes ayant le droit de gérer ou de maintenir des contrats de location ne sont pas soumis à l'impôt. Les entreprises qui appliquent des régimes fiscaux spéciaux sont exonérées d'impôt.

Avantages pour les organisations et les catégories d'immobilisations

Lors du calcul de l'impôt, les avantages prévus par la législation fédérale ou par les entités constitutives de la Fédération sur la base des actes émis dans la région sont appliqués. L'objectif des incitations régionales est la nécessité de réduire la charge fiscale des entreprises d'importance importante pour la région.

Les prestations sont fournies sous la forme de :

• Exonérations fiscales. Il existe 2 types d'exonération : tous les actifs immobilisés d'une entreprise ou parties d'actifs utilisés pour certaines formes d'activité.
• Réduction du taux établi pour une certaine année. Pour un certain nombre d'objets, des tarifs différenciés sont appliqués selon les années d'utilisation du bien.
• Réduire le montant de l'impôt.

Avantages fiscaux fonciers organisationnels pour les entreprises de divers types d'activités

La grande majorité des prestations sont versées au niveau fédéral.

Bénéficiaire de l'exonération	Particularités
Organisations religieuses	Par propriété aux fins prévues
L'association des personnes handicapées avec le nombre de personnes handicapées est d'au moins 80%	Pour les biens utilisés pour exercer des activités statutaires
Institutions pénales	Pour les biens utilisés dans le cadre d'activités
Activité scientifique	Les installations des entreprises reconnues au niveau de l'État comme centres scientifiques ne sont pas imposées.
Activités culturelles	Les objets classés au patrimoine culturel ne sont pas taxés.
Activités médicales	Propriété des organismes prothétiques et orthopédiques

Les immobilisations classées dans les premier et deuxième groupes d'amortissement ne sont pas imposables.

Modalités de dépôt d'une déclaration avec une prestation réclamée

La déclaration est déposée auprès du Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de l'organisation ou du lieu de localisation du bien. La remise personnelle du document est autorisée, par courrier, via le centre d'information et le site Internet des services de l'État. Les entreprises de plus de 100 salariés ou celles nouvellement enregistrées soumettent leurs rapports par voie électronique. Le contribuable détermine indépendamment l'assiette fiscale, répartit le coût à différents taux et reflète les données dans la déclaration.

Exemple d'utilisation d'une renonciation

L'organisation Smeta LLC a à son bilan des biens d'une valeur annuelle moyenne de 250 370 roubles, y compris des objets non imposables d'un montant de 157 800 roubles. L'organisation a effectué des paiements intermédiaires d'un montant de 510 509 512 roubles. Le calcul de la taxe s'effectue en comptabilité :

1. Le montant des biens imposables est déterminé : C = 250 370 – 157 800 = 92 570 roubles.
2. Le montant de la taxe annuelle est calculé : Ng = 92 570 x 2,2 % = 2 037 roubles.
3. Le montant du paiement annuel est déterminé en tenant compte des avances : 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 roubles.

Conclusion : Le montant de 506 roubles est indiqué pour le paiement pour l'année.

Application des prestations 2010257 2012000 2012400

Depuis 2015, les biens meubles produits et immatriculés depuis 2013 ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale. Les biens meubles font référence au matériel de transport d'une entreprise. L'avantage ne s'applique pas aux objets incomplètement dépréciés acquis par les entreprises après réorganisation, liquidation ou auprès de personnes solidaires. Ce type de prestation est accompagné d'une indication du code 2010257 dans la déclaration.

La législation régionale peut accorder à certaines organisations un taux réduit ou d'autres types d'avantages (clause 2 de l'article 372 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En fonction des avantages régionaux, les codes suivants sont utilisés pour déclarer les allégements fiscaux :

• Code 2012000 pour tous types de prestations, à l'exception des réductions de taux ou de montants d'impôts.
• Code 2012400 sous forme de réduction de taux.
• Code 2012500 sur formulaire de réduction d'impôt.

Certains avantages fiscaux n’ont pas de codes attribués distincts. Si un organisme a droit à une réduction ou une exonération fiscale sans codification établie, il est nécessaire d'appliquer le 2010257. Nous vous recommandons de lire les instructions à remplir.

Avantages régionaux supplémentaires dans les villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg

Le tableau ci-dessous présente les avantages pour Moscou et Saint-Pétersbourg.

Ville	Destinataires	Taille
Moscou	Scientifique, R&D avec un financement budgétaire d'au moins 30 % du total des activités	1/4 de la taxe déterminée pour les biens immobiliers à valeur cadastrale est payée
	Locaux d'activités médicales, pédagogiques, scientifiques, situés dans des centres commerciaux	1/4 de la taxe déterminée pour les locaux à valeur cadastrale est payé
	Entreprises enregistrées comme budgétaires, publiques, autonomes	Libération
	Gouvernement et organismes gouvernementaux	Libération
	Organismes de transport, métro, à l'exception des minibus	Libération sous réserve de réception d'une caution du trésor municipal
	Organisations stockant des réactifs	Libération des biens utilisés pour le stockage
	Organisations comptant plus de 50 % de personnes handicapées sur leur liste de salariés et percevant une rémunération d'au moins 25 %	Exonération pour les biens utilisés dans le cadre d'activités, à l'exception du courtage, de l'intermédiaire et de la vente de produits soumis à accises
Saint-Pétersbourg	Propriété d'entreprises étrangères exerçant des activités autres que par l'intermédiaire de bureaux de représentation officiels	0,7
	Immobilier non résidentiel d'organisations d'une superficie de plus de 3 000 mètres carrés, utilisés à des fins commerciales, centres commerciaux, lieux de restauration publique
	Biens résidentiels des entreprises non comptabilisés en immobilisations	1% lors du calcul du coût basé sur l'évaluation cadastrale

Selon la législation de la ville de Saint-Pétersbourg, l'exonération de la taxe foncière est prévue :

• Organisations engagées dans la production d'appareils pour personnes handicapées.
• Institutions de pouvoir et de gestion.
• Coopératives d'habitation, complexes résidentiels, associations de propriétaires, propriétés consolidées d'immeubles à appartements et entreprises financées sur le budget.
• Bâtiments destinés aux besoins religieux.
• Partenariats de jardinage.
• Entreprises opérant dans les domaines scientifiques selon la liste, la sphère socioculturelle, les secours d'urgence et autres.

Dans le cadre de la déclaration, des documents sont présentés confirmant l'avantage, si le droit n'est pas une norme inconditionnelle, découlant du champ d'activité de l'entreprise.

Préférences supplémentaires pour les biens des organisations de Nijni Novgorod, Yaroslavl, Ekaterinbourg, Chelyabinsk, Krasnodar, Vladimir

Chacune des régions de la Fédération de Russie prévoit une réduction du taux d'imposition ou une exonération en fonction des besoins des conditions régionales. Le tableau montre certains des privilèges.

Ville	Destinataire	Conditions d'octroi
Nijni Novgorod		Libération des objets utilisés pour la mise en œuvre du projet
	Des complexes sportifs en construction pour la Coupe du monde	Exonération totale pendant 2 ans
Iaroslavl	Participants à des projets d'investissement	Plusieurs taux sont appliqués de 0 à 2% selon les conditions d'investissement
	Producteurs agricoles	Si la part du produit dépasse 70% de la masse totale, une dérogation est accordée
	Objets de sport	Une exemption est accordée aux installations dotées de glace artificielle
Ekaterinbourg	Organismes de transport pour le transport par tramway et trolleybus	Si la part du transport dans le volume total est inférieure à au moins 70 %, le taux est de 0,9 %
	Coopération des consommateurs	1,1%
	Transporteurs par transport routier, hors taxis	Si la part du transport dans le total est inférieure à 70%, le taux est de 1,4%
	Objets pipelines, lignes de transport, voies ferrées et propriétés avec évaluation cadastrale	Des tarifs réduits sont fournis séparément pour chaque année civile
Tcheliabinsk	Organisations avec lesquelles la région a conclu des accords de concession	0%
	Des objets valant plus de 8 millions	0% pour les biens achetés depuis début 2017
	Résidents du parc industriel	0%
Krasnodar	Coopératives de consommateurs	0,5%
	Organismes publics	Pour les objets utilisés dans les activités statutaires – 0,3%
	Installations construites pour les Jeux olympiques	De 0 à 2%, fixé selon les années
Vladimir	Entreprises bénéficiant d’un soutien de l’État	0,6 à 2%
	Voies publiques	0%
	Autoroutes, voies ferrées	1,3%

Des tarifs réduits et des dérogations sont accordés en fonction des lois locales. En outre, les biens immobiliers des organismes gouvernementaux, les monuments culturels et autres entreprises d'importance régionale bénéficient d'un traitement préférentiel.

Opportunités supplémentaires offertes aux entreprises par régions

Les lois régionales offrent des avantages pour soutenir certains types d'activités et réduire la charge pesant sur les entreprises clés. Les avantages incluent principalement les préférences suivantes :

• Entreprises financées par des fonds publics.
• Institutions de pouvoir et de gestion.
• Organisations menant des activités socialement significatives - médicales, éducatives, sportives.
• Entreprises contenant des objets d'importance particulière.

Des opportunités supplémentaires sont offertes aux organisations qui emploient la main-d'œuvre de personnes handicapées participant à des projets d'investissement.

Fiscalité des biens immobiliers en comptabilité pour les régimes particuliers

Les entreprises, principalement les petites entreprises, peuvent utiliser l'un des systèmes comptables spéciaux - Taxe agricole unifiée, STS, UTII. Les biens des entreprises ne sont pas soumis à l'impôt. L'exception concerne les biens immobiliers des organisations sous régimes simplifiés et imputés, dont la valeur est déterminée par le cadastre.

Les objets d'importance régionale comprennent : les bâtiments administratifs, les complexes commerciaux destinés ou utilisés à des fins commerciales, fournissant des services, de la restauration et l'emplacement de bureaux.

La liste des objets est établie annuellement par les autorités régionales avec publication obligatoire. Les régions déterminent indépendamment la superficie de l'objet à calculer en fonction de la valeur cadastrale. Le reste des biens des organisations soumises à des régimes spéciaux n'est pas soumis à l'impôt.

Reflet des codes de prestations utilisés dans les rapports

Une section 3 distincte est destinée à indiquer les biens calculés selon le cadastre. Le nombre de feuilles dans la section doit être égal au nombre d'objets. S'il y a des avantages, les organisations remplissent les lignes 070, 120 et 130.

Questions fréquentes

Question n°1. La société successeure peut-elle bénéficier de l'avantage du code 2010257 au titre des biens meubles reçus après la fusion ?

Réponse : L'avantage est appliqué par l'organisation jusqu'à la fin de la réorganisation. Une fois la procédure terminée, l’opportunité ne peut plus être utilisée par le successeur.

Question n°2. Quels types de signatures électroniques sont disponibles ?

Réponse : Pour le portail des services gouvernementaux, des types de signatures simples et qualifiées sont utilisés. Un simple formulaire s'ouvre sur le portail lui-même ou au bureau de poste. Pour obtenir une signature numérique qualifiée, vous devrez contacter des centres accrédités.

Question n°3. Comment déterminer le mois complet pour le calcul de l'impôt ?

Réponse : Vous devez vous concentrer sur le 15ème jour du mois. La période précédant le 15 n'est pas prise en compte dans le calcul.

Question n°4. Existe-t-il des obligations pour les biens immobiliers exclus de la liste des objets calculés par valeur cadastrale ?

Réponse : Les autorités régionales révisent chaque année la composition des biens immobiliers, et s'ils sont exclus de la liste, il n'y a aucune obligation budgétaire.

La loi fédérale n° 366-FZ du 24 novembre 2014 a modifié le chapitre 30 « Impôt foncier des organisations » du Code des impôts de la Fédération de Russie, entré en vigueur le 1er janvier 2015. En particulier, à partir du 1er janvier 2015, les biens meubles propriété, adoptée à partir du 1er janvier 2013, pour l'enregistrement en tant qu'immobilisations, qui était auparavant conforme aux paragraphes. 8 clause 4 art. 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas été reconnu comme objet d'imposition, mais est désormais préférentiel.

Immobilisations, auparavant selon les paragraphes. 8 clause 4 art. 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui n'étaient pas reconnus comme objets d'imposition, sont désormais préférentiels, c'est-à-dire exonérés d'impôt conformément à l'article 25 de l'art. 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à l'exception des biens meubles enregistrés à la suite de :

• transfert, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnues solidaires conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La valeur de ces biens n'a pas été incluse dans la déclaration de taxe foncière, ni dans les calculs d'impôt pour le paiement anticipé de la taxe foncière sur les sociétés pour 2013 et 2014.

Dans le calcul de l'impôt sur le paiement anticipé de l'impôt foncier sur les sociétés, ainsi que dans la déclaration fiscale de l'impôt foncier pour 2015, la valeur de ce bien doit être indiquée séparément, sur une feuille séparée de la section déclaration (calcul), en indiquant le code avantage fiscal 2010257.

Dans le programme « 1C : Comptabilité des Etablissements Publics 8 », la procédure de taxation à l'impôt foncier est établie dans le registre d'information Taux de taxe foncière.

Si auparavant pour les immobilisations - les biens meubles acquis à compter du 01/01/2013, cela était indiqué dans le formulaire Taux de taxe foncière type d'avantage fiscal Non soumis à l'impôt(voir Fig. 1), puis à partir du 1er janvier 2015 il faut indiquer le type de prestation et code de prestation 2010257 (voir Fig. 2).

Pour renseigner les taux de taxe foncière et autres paramètres en groupe, il est pratique d'utiliser le formulaire (menu OS, actifs incorporels, actes juridiques – Travailler avec des registres d’informations sur OS – Remplissage groupé des taux de taxe foncière).

En forme de Remplir le taux de taxe foncière doit être défini sur le champ En vigueur Avec date 01.01.2015 (étape 1 - voir Fig. 3), établir un avantage fiscal Exonéré d'impôt et le code de prestation 2010257 (étape 2 - voir Fig. 3) et remplissez la liste des immobilisations (étape 4 - voir Fig. 3). Il est recommandé de ne pas modifier les champs restants du formulaire.

Vous pouvez renseigner la liste des immobilisations en sélectionnant les immobilisations (bouton Sélectionner...) ou automatiquement (bouton Remplir), indiquant les critères de sélection.

Pour générer automatiquement une liste de systèmes d'exploitation, vous pouvez spécifier les critères de sélection suivants dans les paramètres de remplissage - les champs de sélection et leurs valeurs (étape 3) :

Pour définir le critère de sélection, utilisez le bouton Ajoutez un nouvel élément.

Après avoir précisé les critères de sélection, cliquez sur le bouton Remplir(étape 4) - voir fig. 3.

Une liste de systèmes d'exploitation répondant aux critères de sélection a été générée. Objets enregistrés à la suite de :

• réorganisation ou liquidation de personnes morales ;
• les transferts, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnus conformément aux dispositions de le paragraphe 2 de l'article 105.1 Le Code des impôts de la Fédération de Russie est interdépendant.

Il convient de noter qu'à partir du 1er janvier 2015, les immobilisations incluses dans le premier ou le deuxième groupe d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie ne sont pas reconnues comme objet d'imposition ( alinéa 8 du paragraphe 4 de l'article 374 Code des impôts de la Fédération de Russie). Ils n’ont donc pas besoin de modifier le type d’imposition.

Il convient toutefois de noter que la norme établie alinéa 8 du paragraphe 4 de l'article 374 Le Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique à toutes les immobilisations incluses dans le premier ou le deuxième groupe d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, quelle que soit la date de leur acquisition. Par conséquent, il est plus judicieux de définir les paramètres appropriés pour tous ces objets à la fois après avoir modifié la fiscalité des immobilisations - biens meubles enregistrés le 1er janvier 2013.

La configuration du formulaire est terminée. En un clic Fixer la mise(étape 5 - voir Fig. 3) de nouveaux enregistrements seront créés pour les objets OS sélectionnés (voir Fig. 4).

Le code avantage de taxe foncière 2018 est inscrit dans le calcul de l'acompte et dans la déclaration. En 2018, le code des prestations comprend deux parties, remplies différemment. Vérifiez les codes sur vos déclarations de revenus.

Attention! Les éléments suivants vous aideront à déterminer correctement le montant de la taxe et à en faire rapport avec succès :

Vous pouvez remplir n'importe quel formulaire en ligne et le soumettre via Internet à l'adresse. Il enverra automatiquement tout rapport en ligne. Vous pouvez soumettre des déclarations et des calculs au service des impôts, Social. peur, Fonds de pension, Rosstat et d'autres agences gouvernementales. Avant d'être envoyé, tout rapport est testé par tous les programmes de vérification du Service fédéral des impôts et de la Caisse de retraite de Russie. Essayez-le gratuitement:

Code des avantages de la taxe foncière

Un codage spécial pour les préférences en matière de taxe foncière des personnes morales est indiqué dans leur déclaration sur plusieurs lignes à la fois.

1. Dans la section 2 de la déclaration annuelle relative à la valeur moyenne des actifs de l'année :

• à la ligne 160 ;
• à la ligne 200, si le taux d'imposition est réduit dans le cadre de l'avantage;
• à la ligne 240, si le montant d'impôt à payer est réduit dans le cadre de l'avantage.

1. Dans la section 3 de la déclaration annuelle relative à la valeur cadastrale des biens :

• sur la ligne 040 ;
• à la ligne 070, si le taux d'imposition est réduit dans le cadre de l'avantage ;
• à la ligne 120, si le montant d'impôt à payer est réduit dans le cadre de l'avantage.

1. Dans la section 2 du calcul de l'avance d'impôt par rapport à la valeur moyenne des actifs de l'année :

• à la ligne 130 ;
• à la ligne 160, si le taux d'imposition est réduit dans le cadre de l'avantage;
• à la ligne 190, si le montant d'impôt à payer est réduit dans le cadre de la prestation.

1. Dans la section 3 du calcul de l'avance d'impôt relative à la valeur cadastrale des biens :

• sur la ligne 040 ;
• à la ligne 060, si le taux d'imposition est réduit dans le cadre de l'avantage;
• à la ligne 100, si le montant d'impôt à payer est réduit dans le cadre de l'avantage.

L'indicateur de code se compose de deux parties :

Codes fédéraux des avantages en matière d'impôt foncier sur les sociétés

• Téléchargez le répertoire des codes de prestations pour les biens meubles.

Les entreprises bénéficient de préférences dans toute la Russie en raison des dispositions directes du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les codes des prestations fédérales sont reflétés à la ligne 160 de la déclaration annuelle et à la ligne 130 du calcul de l'impôt anticipé. Les codes souvent utilisés dans la déclaration des entités juridiques commerciales sont présentés dans le tableau 1.

Qu'est-ce qui est préférentiel ?	Code avantage
Actifs des investisseurs dans le cadre d'accords de partage de production	2010291
Actifs essentiels des personnes morales religieuses	2010222
Les principaux atouts des organisations panrusses de personnes handicapées	2010223
Actifs des entreprises dont les participants sont des organisations panrusses de personnes handicapées	2010224
Actifs des entreprises produisant des produits pharmaceutiques	2010226
Actifs au bilan des entreprises résidentes des ZES	2010253
Actifs des entreprises de construction navale – résidents des ZES industrielles et de production	2010255
Actifs des entreprises - participants de la ZES	2010258
Taux d'imposition nul sur les actifs des résidents de la ZES de Kaliningrad créés ou achetés dans le cadre d'un projet d'investissement (des années 1 à 6)	2010401
La moitié du taux d'imposition régional sur les actifs des résidents de la ZES de Kaliningrad, créés ou achetés dans le cadre d'un projet d'investissement (de 7 à 12 ans)	2010402
Personnes morales prothétiques et orthopédiques	2010331
Barreaux, bureaux et consultations juridiques	2010332
Participants à Skolkovo	2010336

Codes régionaux des avantages de l'impôt foncier sur les sociétés

• Téléchargez le guide des régions bénéficiant d'avantages mobiliers.

Des préférences supplémentaires sont accordées aux entreprises par les normes de la législation régionale, et chaque entité constitutive de la Fédération de Russie a la sienne. La liste des bénéfices territoriaux est donnée dans le tableau 2.

Tableau 2. Avantages de la taxe foncière régionale 2018

Le sujet de la Fédération de Russie	Biens meubles préférentiels	Type de préférence
Région d'Astrakhan	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,5%
Région de Vladimir	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Vologda	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région autonome juive	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,5%
Région d'Ivanovo	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région d'Irkoutsk	admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Kaliningrad	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Kraï du Kamtchatka	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,6%
région de Kemerovo	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0%
Région de Kourgan	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Léningrad	admis en comptabilité depuis 2013 trois ans ou moins se sont écoulés depuis la date d'émission	Libération
Région de Lipetsk	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Moscou	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
la région de Moscou	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0%
Région de Nijni Novgorod	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région d'Omsk	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0%
Région d'Orel	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Penza	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,55%
République de l'Altaï	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux d'imposition réduits – 0 et 0,2 pour cent
La République de Bouriatie	Admis en comptabilité depuis 2013 : matériel roulant ferroviaire conteneurs spécialisés et universels	Libération
République de Carélie	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Oblast de Riazan	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,6%
Saint-Pétersbourg	admis en comptabilité depuis 2013 trois ans ou moins se sont écoulés depuis la date d'émission	Libération
Région de Saratov	équipement innovant trois ans ou moins se sont écoulés depuis la date d'émission	Libération
Région de Sakhaline	admis en comptabilité depuis 2013 conçu pour la production et la transmission de chaleur et d'électricité	Libération
région de Sverdlovsk	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Smolensk	Achetés dans la région dans le cadre de projets d'investissement ou de contrats	Libération
Région de Toula	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,55%
Région de Tioumen	Admis en comptabilité depuis 2013	Taux 0,55%
Région de Tcheliabinsk	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
		Taux 0,55%
République tchétchène	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Okrug autonome de Tchoukotka	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération
Région de Iaroslavl	Admis en comptabilité depuis 2013	Libération

Les codes de prestations régionales sont saisis dans :

Section 2 du rapport :

• si le taux d'imposition est réduit - à la ligne 200 de la section 2 de la déclaration annuelle et à la ligne 160 de la section 2 du calcul de l'avance d'impôt ;
• si le montant de l'impôt à payer est réduit - à la ligne 240 de la section 2 de la déclaration annuelle et à la ligne 190 de la section 2 du calcul de l'avance d'impôt;
• dans les autres cas - à la ligne 160 de la section 2 de la déclaration annuelle et à la ligne 130 de la section 2 du calcul de l'avance d'impôt.

Rapports de la section 3 :

• si le taux d'imposition est réduit - à la ligne 070 de la section 3 de la déclaration annuelle et à la ligne 060 de la section 3 du calcul de l'avance d'impôt ;
• si le montant de l'impôt à payer est réduit - à la ligne 120 de la section 3 de la déclaration annuelle et à la ligne 100 de la section 3 du calcul de l'avance d'impôt ;
• dans les autres cas - selon la ligne 040 de l'article 3 tant dans la déclaration annuelle que dans le calcul de l'avance d'impôt.

Qu'est-ce qui est préférentiel ?	Code avantage
	Libération	Tarif réduit	Réduire la base	Réduction d'impôt
Bien mis en exploitation ayant : haute efficacité énergétique, classe d'efficacité énergétique élevée	2012000	2012400	2012000	2012500
OS enregistrés depuis le 1er janvier 2013, sauf en cas de réception : de personnes solidaires, lors de la réorganisation des entreprises, lors de la liquidation des sociétés	2012000	2012400	2012000	2012500
Autre propriété	2012000	2012400	2012000	2012500

Code avantage fiscal foncier 2012000

Ce code est inscrit à la section 2 du fait que l'entreprise utilise des préférences régionales sous forme d'exonération de la taxe foncière ou sous forme de réduction de l'assiette fiscale :

• dans la déclaration annuelle - à la ligne 160 ;
• dans le calcul de l'avance d'impôt - à la ligne 130.

La deuxième partie du code comprend le numéro, la clause et le sous-paragraphe de l'article de la loi régionale qui a institué l'avantage de réduire l'assiette fiscale.

Exemple

Supposons qu'un allégement fiscal soit introduit par le paragraphe 12.3 de la clause 2 de l'article 3 de la loi régionale. Ensuite, la ligne 160 de la deuxième section de la déclaration et la ligne 130 de la deuxième section du calcul de l'avance d'impôt seront remplies comme suit :

Fichiers joints

• Répertoire des codes de prestations pour biens meubles.doc
• Guide des régions bénéficiant d'avantages en matière de taxe foncière.doc

Nous avons reçu une demande du bureau des impôts de l'impôt foncier visant à fournir des copies des documents confirmant les avantages (il s'agit d'un bien immobilier non imposé, code 2010257). ce qui doit être écrit ou soumis au bureau des impôts.

Dans cette situation, des copies des documents d'acquisition de ce bien, des actes d'acceptation et de transfert, etc. doivent être fournies au bureau des impôts. avec des informations sur le groupe d'amortissement auquel appartient le bien.

Quels biens sont imposés pour les organisations russes ?

Et deuxièmement, il n'est pas nécessaire de payer des impôts sur les immobilisations reconnues comme objets d'imposition, mais qui sont soumises aux avantages prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Important : outre les avantages industriels ou sociaux, le Code des impôts de la Fédération de Russie établit un avantage qui peut être utilisé par toute organisation ayant des biens meubles à son bilan. Il s'agit de l'exonération fiscale des biens meubles enregistrés au 1er janvier 2013 et après. Cet avantage ne peut pas être appliqué aux biens meubles immatriculés à la suite :
– réorganisation (liquidation) de l'organisation ;
– les transactions entre parties liées.

Si une organisation a acquis un bien enregistré après le 31 décembre 2012 par un intermédiaire, elle peut également bénéficier de l'avantage prévu au paragraphe 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais seulement à condition que le vendeur du bien ne soit une personne solidaire ni par rapport à l'intermédiaire ni par rapport à l'organisme client lui-même. Cela a été indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 03-05-05-01/17304.

Le tableau suivant vous aidera à déterminer la composition des biens meubles sur lesquels vous devrez payer de l'impôt en 2015 :*

Raisons de la mise en place propriété inscrit	Groupes d'amortissement auxquels appartient un objet meuble propriété , Par Classement , approuvé par résolution Gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1
	Premier ou deuxième	Autre
L'objet a été immatriculé jusqu'au 1er janvier 2013
Réception de biens à la suite d'une réorganisation ou de la liquidation de l'organisation remplacée	Non imposé (paragraphe 8, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Imposable (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Réception de biens à la suite d'une transaction avec une partie liée	Non imposé (paragraphe 8, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Imposable (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Autres motifs	Non imposé (paragraphe 8, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Imposable()
L'objet a été immatriculé le 1er janvier 2013 ou après
Réception de biens à la suite d'une réorganisation ou de la liquidation de l'organisation remplacée. Dans le même temps, la réorganisation signifie également un changement dans la forme organisationnelle et juridique de l'organisation. Par exemple, lorsqu'une société par actions fermée devient une SARL (lettres et).	Non imposé (paragraphe 8, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Imposable (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Réception de biens à la suite d'une transaction avec une partie interdépendante (lettres du ministère des Finances de la Russie du 16 janvier 2015 n° 03-05-05-01/676 et du Service fédéral des impôts de Russie du 20 janvier 2015 n° BS-4-11/503)	Non imposé (paragraphe 8, clause 4, article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie)	Imposable (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Autres motifs	Non imposé (le Service fédéral des impôts rapporte que lorsqu'ils remplissent les calculs d'impôt pour les paiements anticipés de l'impôt foncier sur les sociétés à partir des périodes de déclaration de 2015, les contribuables revendiquant le droit à un avantage en vertu du paragraphe 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code), selon la ligne avec le code 130 de la section 2 correspondante du calcul de la taxe pour le paiement anticipé, renseignée pour le bien spécifié, le code 2010257 attribué à cet avantage fiscal doit être indiqué .avec le code 130 de la section 2 correspondante du calcul de l'impôt pour le paiement anticipé de l'impôt foncier sur les sociétés, rempli en relation avec l'immeuble spécifié, il faut indiquer le code 2010258 attribué à cet avantage fiscal. Cette information doit être communiquée à baisse des autorités fiscales et des contribuables.