Jeżeli tak się stanie, że okres w 1C zostanie zamknięty, wszystkie raporty zostaną przekazane do urzędu skarbowego i otrzymana zostanie faktura od dostawcy datowana na okres zamknięty. Co zrobić w tym przypadku? - utwórz dodatkowe arkusze do księgi zakupów w bieżącym okresie i złóż zaktualizowaną deklarację VAT. Jak poprawnie sformatować to w 1C: Księgowość 8? O tym będzie ten artykuł.

Zatem dla uproszczenia bierzemy konkretne liczby i daty:

• Zamknięte w drugim kwartale 2009 r
• Faktura (otrzymana) jest datowana 15 czerwca 2009 na kwotę 118 rubli włącznie. VAT 18 rubli

• Teraz mamy 25 sierpnia 2009 (złożono raporty półroczne)

Co powinno się wydarzyć:

• 1. SÓL za II kwartał powinna pozostać bez zmian (wszystkie zmiany za okres bieżący)

Jak to odzwierciedlić w 1C: Księgowość 8. Przejdźmy do porządku

1. SÓL za II kwartał powinna pozostać bez zmian (wszystkie zmiany wynikają z bieżącego okresu)

Tutaj wszystko jest proste:

Wprowadzamy „odbiór towarów i usług”. Aktualna data dokumentu to (25 sierpnia 2009), data dokumentu to 15 czerwca 2009 (zdjęcia dostępne są w wersji pdf artykułu na dole dokumentu).

2. Należy wydrukować dodatkowe arkusze do księgi zakupów

Tworzymy dokument „Tworzenie wpisów do księgi zakupów” (jak zwykle), wypełniamy go przyciskiem „wypełnij”. W takim przypadku w sekcji tabelarycznej „Odliczenie podatku VAT od zakupionych przedmiotów wartościowych” oprócz wszystkich zakupów za bieżący okres pojawi się wiersz z naszą Fakturą. Wystarczy, że wskażemy okres podlegający korekcie (15 czerwca 2009 r.) i zaznaczymy opcję „Zapisz dodatkowy arkusz” (zdjęcia dostępne są w wersji pdf artykułu na dole dokumentu).

Aby wydrukować dodatkowy arkusz należy przejść do raportu „Księga zakupów”, wskazać w ustawieniach okres czerwiec 2009, zaznaczyć opcję „generuj dodatkowe arkusze” „za bieżący okres”, pole „Wyprowadź tylko dodatkowe arkusze” i uzyskać wymagane wynik (zdjęcia dostępne w wersji pdf artykułu na dole dokumentu)

3. Deklaracja VAT za półrocze musi uwzględniać nową Fakturę

Wydawać by się mogło, że tutaj wszystko jest proste: przejdź do istniejącej deklaracji, kliknij „wypełnij” i raport jest gotowy. Ale jest mały niuans: wypełniając deklarację, 1C bierze pod uwagę dane i zmiany do daty podpisania dokumentu. Pole to wypełniane jest automatycznie aktualną datą generowania nowego raportu i z reguły nikt nie zwraca na to uwagi. Jeżeli zatem w utworzonej wcześniej deklaracji po prostu klikniemy „wypełnij”, nasza faktura nie zostanie w niej uwzględniona. Dlatego lepiej jest utworzyć nowy raport i go wypełnić (można zmienić datę podpisu w już istniejącej i uzupełnić ją, ale wówczas utraci się historię przesyłania raportów). Uwaga: datą podpisu musi być 25 sierpnia 2009 r.

Na tym kończy się procedura odzwierciedlenia faktury za poprzedni okres, możesz bezpiecznie udać się do urzędu skarbowego.

Podatnicy VAT zobowiązani są do złożenia zeznania podatkowego w każdym okresie rozliczeniowym. Czasami jednak księgowi popełniają błędy, dlatego należy doprecyzować sprawozdania. W przeciwnym razie urząd skarbowy uzna, że ​​podatek nie został zapłacony w całości. Dlatego konieczna jest jasna wiedza, jak prawidłowo sporządzić zaktualizowaną deklarację VAT.

Często za główną przyczynę złożenia korekty deklaracji VAT uważa się błędy księgowego. Deklaracja wyjaśniająca tworzona jest tylko wtedy, gdy błędy zostaną zidentyfikowane samodzielnie. Urzędnik skarbowy wprowadza wszystkie dane do karty podatnika.

Formę i tryb określają przepisy podatkowe, nie można ich ustalać arbitralnie. Terminy nie są jednak regulowane, co oznacza, że ​​należy je złożyć niezwłocznie po stwierdzeniu błędu.

Wskazane jest wypełnienie „wyjaśnień” w okresie sprawozdawczym. Ale całkiem możliwe jest złożenie takiego dokumentu po upływie okresu sprawozdawczego. Warto wiedzieć, że wystarczy podać nowe dane, nie ma potrzeby powtarzania starych.

Każdy przypadek należy rozpatrywać szczegółowo, ponieważ poprawiony błąd nie zawsze wymaga doprecyzowania deklaracji:

• Zdarza się, że firma złożyła zeznanie z nadmierną kwotą podatku. W takim przypadku firma ma prawo złożyć zeznanie korygujące w celu obniżenia podatku lub nie składać go w ogóle. Ale wtedy nie będzie można po prostu dokonać korekt w kolejnym okresie.
• Może się zdarzyć, że popełniony błąd nie będzie miał wpływu na wysokość podatku, wówczas nie trzeba składać dokumentu, wystarczy wszystko wyjaśnić inspektorom.
• Zdarza się, że księgowi przekazują dane, gdy po przeprowadzeniu audytu stwierdzą zmniejszenie lub zwiększenie podatku. Nie ma potrzeby wykonywania takich działań.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Złożenie „wyjaśnienia” w trakcie kontroli przez urzędników skarbowych powoduje przerwanie kontroli. Następnie urzędnicy skarbowi rozpoczynają kontrolę na podstawie zaktualizowanych danych. Jednak w przypadku podatku VAT zgodnie z prawem organy podatkowe będą musiały zakończyć pierwszą kontrolę, wystawić dokument potwierdzający jej zakończenie i rozpocząć nową. Wszelkie nieścisłości i błędy samodzielnie wykryte przez fiskusa będą miały swoje konsekwencje. Fiskus na pewno nałoży karę.

Istotnym punktem jest fakt, że nie jest możliwe przeprowadzenie więcej niż jednej kontroli tego samego zgłoszenia.

Do „wyjaśnień” dołączony jest list motywacyjny. Tutaj należy wskazać przyczyny poprawek. Jest kompilowany w dowolnej formie. W razie potrzeby dostarczana jest dodatkowa dokumentacja.

Ciekawostką jest to, że list motywacyjny nie jest uważany za wymagany prawnie. Ale każdy urzędnik skarbowy prosi o przesłanie takiego dokumentu wraz z deklaracją. Ponieważ tam wskazane są wszystkie przyczyny popełnionych błędów:

Konsekwencje wprowadzenia wyjaśnień zostaną wyrażone w audytach dokumentacji. Dlatego wskazane jest, aby podatnicy nauczyli się prawidłowo podawać niezbędne dane, aby uniknąć nieprzyjemnych sytuacji.

Jak wypełnić zaktualizowaną deklarację VAT

Musisz wiedzieć, jak poprawnie wypełnić taki dokument. To zupełnie odrębny formularz, w którym wprowadzane są jedynie prawidłowe wskaźniki, których ostatnim razem nie było.

Zaktualizowana deklaracja składa się z tych samych arkuszy, które zostały złożone po raz pierwszy. Tutaj musisz zastąpić nieprawidłowe dane poprawnymi lub dodać coś, co nie zostało wcześniej wskazane.

Na stronie tytułowej znajduje się kolumna nr korekty, którą należy wypełnić:

Sekcje 8 do 12 wypełnia się wyłącznie w przypadku wyjaśnień w załączniku 001. W przypadku wprowadzenia zmian w księdze zakupów lub sprzedaży po okresie sprawozdawczym należy wypełnić załącznik 1 do sekcji 8 i 9.

Musisz wiedzieć, jakie parametry uwzględnia wskaźnik trafności. Pola wypełniane są wyłącznie cyframi 0 i 1:

• Cyfrę 0 podaje się zawsze wówczas, gdy nie podano wcześniej danych z ust. 8 i 9. Innym przypadkiem jest wymiana starych informacji.
• Jednostkę ustala się, gdy informacje przekazane przez podatnika uznaje się za istotne i wiarygodne:

Znak trafności został wymyślony, aby zapobiec powielaniu danych przez podatników. Jeśli jest dużo błędów, możesz ustawić 0 we wszystkich sekcjach, wtedy dane zostaną całkowicie wyładowane.

„Zaktualizowano” o zwiększoną kwotę do zapłaty

Warto wiedzieć, że wyjaśniając zeznanie podatkowe w przypadku podwyższenia podatku, należy najpierw zapłacić podatek, a następnie złożyć dokument. Jeśli tego nie zrobi, urzędnicy skarbowi nałożą karę za spóźnione podatki. Oświadczenie składa się następnego dnia po spłacie wszystkich długów:

"Rafinowany"z obniżoną kwotą do zapłaty

Gdy tylko podatnik złoży zeznanie o obniżeniu podatku, urzędnicy podatkowi planują kontrolę dokumentacji. Można też zaplanować inspekcję na miejscu.

Po ustaleniu, że podatnik ma dług, nadpłata zostanie zwrócona na jego konto. Aby jednak tak się stało, należy napisać oświadczenie.

Wyjaśnienie należy złożyć możliwie jak najszybciej, jeżeli okres sprawozdawczy jeszcze nie upłynął. Wówczas urząd skarbowy przyjmie skorygowaną deklarację. Jeżeli termin upłynął, a zeznanie zostanie złożone przed upływem terminu płatności podatku, nie zostanie naliczona żadna kara finansowa. Jeśli jednak informacja zostanie przekazana po terminie, zgodnie z prawem zostanie nałożona kara.

Zawsze nieprzyjemnie jest odkryć błąd w przyjętej deklaracji VAT, a jeśli błąd ten doprowadził do zaniżenia kwoty podatku, to staje się to podwójnie nieprzyjemne, bo w takim przypadku trzeba będzie złożyć zaktualizowaną deklarację i dopłacić brakującą kwotę . W tym artykule powiem Ci, jak usunąć błędnie wprowadzony dokument paragonu i wygenerować zaktualizowaną deklarację VAT, anulując zapis w księdze zakupów w programie 1C: Enterprise Accounting 8 edycja 3.0.

Sytuacje z błędnym wprowadzeniem dokumentu nie są już tak rzadkie. Na przykład czasami księgowy wprowadza dokumenty do programu na podstawie zeskanowanych kopii, ale dostawca nigdy nie dostarcza oryginałów i znika. Lub w dokumentach pierwotnych wykryto poważne błędy, które nie pozwalają na odliczenie od nich podatku VAT, a możliwość uzyskania prawidłowej wersji z jakiegoś powodu nie jest dostępna. Błędy techniczne zdarzają się także wtedy, gdy przy wprowadzaniu dokumentu do programu zostanie wybrany niewłaściwy kontrahent, zostanie wskazany błędny termin itp. W każdym przypadku, jeśli na jakimkolwiek dokumencie błędnie zadeklarowaliśmy możliwość odliczenia podatku VAT, konieczne jest wygenerowanie zapisów odwrotnych na rachunkach księgowych, a także złożenie korygującej deklaracji VAT za okres, w którym błędnie zaksięgowano błędny dokument.
Aby cofnąć błędnie wprowadzony dokument w programie 1C: Enterprise Accounting 8, przejdź do zakładki „Operacje” i wybierz pozycję „Operacje wprowadzone ręcznie”.

Tworzymy nowy dokument z typem operacji „Odwrócenie dokumentu”.

W polu „Dokument do wycofania” należy wybrać błędnie wprowadzony dokument paragonu, zapisy na rachunkach księgowych i rejestrze księgowym VAT zostaną uzupełnione automatycznie.

Należy pamiętać, że oprócz zakładki „Księgowość i księgowość podatkowa”, która odzwierciedla transakcje odwracające odbiór usług, na dokumencie znajduje się również zakładka „Wystawiony VAT”, służąca do wprowadzania zmian w podsystemie rozliczania podatku VAT. Dlatego konieczne jest sformalizowanie operacji jako odwrócenie dokumentu, prawidłowe wybranie błędnego paragonu, a nie tylko tworzenie zapisów księgowych na kontach za pomocą operacji ręcznej.
Aby jednak anulować zapis w księdze zakupów, ta operacja nie wystarczy, należy utworzyć inny dokument o nazwie „Odbicie podatku VAT do odliczenia”, który również znajduje się w zakładce „Operacje”.

Tworzymy nowy dokument, wybieramy kontrahenta, umowę, błędny paragon i zaznaczamy wszystkie pola w zakładce „Główne”, wskazując dodatkowy okres rejestracji. liść.

Przejdź do zakładki „Towary i usługi” i kliknij „Wypełnij” - „Wypełnij zgodnie z dokumentem płatności”.

Ponieważ musimy anulować zapis w księdze zakupów, po automatycznym wypełnieniu dokumentu, wszystkie kwoty w tej zakładce zmieniamy na ujemne, a w kolumnie „Zdarzenie” wybieramy „VAT przekazany do odliczenia”.

Publikujemy dokument i przeglądamy wpisy

Teraz wygenerujemy zaktualizowaną deklarację za III kwartał 2016 roku (okres w którym popełniono błąd). W tym celu należy przejść do zakładki „Raporty” i wybrać pozycję „Raporty regulowane”.

Tworzymy nową deklarację VAT, wskazujemy numer korekty i wypełniamy raport.

Informacje o dokonanej korekcie należy uwzględnić w sekcji 8 załącznika. 1

Zostańmy przyjaciółmi

W tym artykule przyjrzymy się krok po kroku temu, jak naliczany jest podatek VAT przy zakupie dowolnego towaru, a także sprawdzimy poprawność wcześniej wprowadzonych danych.

W naszym przypadku pierwszym dokumentem w łańcuchu dotyczącym odzwierciedlenia podatku VAT w 1C 8.3 będzie.

Organizacja LLC „Confetprom” nabyła 6 różnych pozycji nomenklatury na podstawie „Produktów”. Dla każdego z nich stawka podatku VAT wynosi 18%. Kwota otrzymanego podatku jest również tutaj uwzględniona.

Po przetworzeniu dokumentu ruchy zostały utworzone w dwóch rejestrach: „Księgowość i rachunkowość podatkowa” oraz w rejestrze akumulacyjnym „Podatek VAT przedstawiony”. W rezultacie kwota podatku VAT na wszystkie pozycje wyniosła 1306,4 rubli.

Po przetworzeniu dokumentu zakupu towaru z bazy „Produkty” jest to konieczne. W tym celu należy w odpowiednich polach wpisać jego numer i datę. Następnie należy kliknąć przycisk „Zarejestruj się”.

Wszystkie dane w utworzonej fakturze są uzupełniane automatycznie. Należy pamiętać, że w naszym przypadku zaznaczona jest flaga „Odlicz odliczenie VAT w dacie otrzymania”. W przeciwnym razie podatki zostaną uwzględnione przy tworzeniu zapisów w księdze zakupów przy użyciu dokumentu o tej samej nazwie.

Po zaksięgowaniu nasza faktura utworzyła ruchy we wszystkich niezbędnych rejestrach na kwotę 1306,4 rubli.

Sprawdzanie poprawności danych

Pomimo tego, że program przelicza i generuje większość danych automatycznie, możliwe są błędy.

Można oczywiście ręcznie sprawdzić dane w rejestrach, dokonując odpowiednich selekcji, ale można też skorzystać ze specjalnego raportu. Nazywa się to „czekiem ekspresowym”.

W formularzu, który się otworzy, wskażemy, że musimy sprawdzić dane dotyczące organizacji Confetprom LLC na lipiec 2017 r. Możesz podać dowolny okres, niekoniecznie w ciągu miesiąca.

Na powyższym obrazku widać, że w niektórych sekcjach ostatnia kolumna jest podświetlona na czerwonym tle. Zapisana jest tam również liczba wykrytych błędów.

Na naszym przykładzie widzimy, że program znalazł błąd w prowadzeniu księgi zakupów podatku od towarów i usług. Ujawniając grupy, możemy otrzymać dodatkowe informacje ze względu na błędy.

Korekta podatku VAT

Podczas pracy z 1C Accounting 8.3 często zdarza się, że trzeba zmienić dokument paragonu „z mocą wsteczną”. W tym celu nastąpi korekta paragonu, który zostanie utworzony na jego podstawie.

Domyślnie dokument jest już wypełniony. Należy pamiętać, że podatek VAT odzyskamy w księdze sprzedaży. Jest to sygnalizowane odpowiednią flagą na zakładce „Główne”.

Przejdźmy do zakładki „Produkty” i wskażmy jakie zmiany należy wprowadzić w paragonie wstępnym. W naszym przypadku liczba zakupionych słodyczy Assorted zmieniła się z czterech na pięć kilogramów. Dane te wpisaliśmy w drugiej linii „po zmianie”, jak pokazano na obrazku poniżej.

Korekta paragonu, podobnie jak sam paragon początkowy, dokonywała przesunięć w dwóch rejestrach, odzwierciedlając jedynie dokonane w nich zmiany.

Ze względu na to, że kilogram różnorodnych słodyczy kosztuje 450 rubli, podatek VAT od niego wyniósł 81 rubli (18%). To właśnie te dane znajdują odzwierciedlenie w ruchach dokumentu.

Zaktualizowaną deklarację VAT należy złożyć w przypadku wykrycia błędów, które prowadzą do zaniżenia podatku lub zawyżenia jego kwoty przypadającej do zwrotu. Złożenie aktualizacji deklaracji VAT w pozostałych przypadkach jest prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem. Podpowiemy Ci jak sporządzić i złożyć wyjaśnienie.

Złożenie zaktualizowanej lub korygującej deklaracji VAT do Federalnej Służby Podatkowej umożliwia podatnikowi skorygowanie błędów popełnionych we wcześniej złożonej wersji tego dokumentu. W przypadku wykrycia zaniżenia naliczonej kwoty podatku złożenie zaktualizowanej deklaracji VAT jest obowiązkowe (klauzula 1, art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepisy nie nakładają obowiązku korekty deklaracji VAT, w której kwota podatku została zawyżona, ale podatnik sam jest tym zainteresowany.

Inspekcja skarbowa, przeprowadzając kontrolę dokumentacji wszczętą w związku ze złożeniem zaktualizowanej deklaracji VAT zmniejszającej kwotę należnego podatku, ma prawo zwrócić się do podatnika o wyjaśnienia (art. 88 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) Federacja). Wyjaśnienia (lub kalkulacja) muszą zawierać uzasadnienie zmian dokonanych w zaktualizowanej deklaracji VAT, a podatnik ma obowiązek je przedstawić w terminie 5 dni od dnia otrzymania wezwania.

Jeżeli po 2 latach od zakończenia okresu sprawozdawczego złożona zostanie korekta deklaracji VAT w celu dokonania korekt, wówczas zgodnie z art. 8 ust. 3 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej urząd skarbowy może żądać od podatnika nie tylko wyjaśnień dotyczących zaktualizowanej deklaracji VAT, ale także dokumentów pierwotnych i rejestrów analitycznych.

Złożenie zaktualizowanej deklaracji VAT co do zasady wiąże się z prośbą o wyjaśnienia (lub odwrotnie, sama aktualizacja jest odpowiedzią na żądanie organów podatkowych). Od 2017 r. Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przyjmuje takie wyjaśnienia wyłącznie w formie elektronicznej (art. 88 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zatem przyjęty elektroniczny format takiego zgłoszenia może służyć także jako wzór objaśnień do zaktualizowanej deklaracji VAT, sporządzonej dobrowolnie i złożonej z inicjatywy podatnika jednocześnie ze zaktualizowaną deklaracją.

Przeczytaj o konsekwencjach złożenia wyjaśnień w formie innej niż elektroniczna w materiale „Wyjaśnienia dotyczące podatku VAT przyjmowane są wyłącznie w formie elektronicznej” .

Jak skorygować deklarację VAT? Jak sporządzić korektę deklaracji VAT? Jeśli pojawia się pytanie, jak sporządzić deklarację VAT wyjaśniającą już zgłoszone wartości, odpowiedź jest prosta: należy sporządzić nową deklarację z prawidłowymi kwotami. Jak wypełnić zaktualizowaną deklarację VAT? Konieczne jest wpisanie do niego wszystkich wartości w całości, a nie wyświetlanie jedynie różnicy pomiędzy błędnie podanymi i poprawnymi. Zatem wzór zaktualizowanej deklaracji VAT jest deklaracją zwykłą, zawierającą jedynie prawidłowe (zaktualizowane w stosunku do wcześniej złożonego dokumentu) numery.

Jeśli chodzi o agentów podatkowych, w objaśnieniach wyświetlają informacje tylko dla tych podatników, u których wykryto błędy.

Znakiem zaktualizowanego dokumentu jest specjalny kod (numer korekty), który należy wskazać na stronie tytułowej w odrębnym polu w deklaracji VAT. Numer korekty odpowiada numerowi seryjnemu złożonego wyjaśnienia za okres rozliczeniowy, w którym wykryto błędy.

Kolejnym punktem odróżniającym zaktualizowaną deklarację VAT jest wskazanie istotności w sekcjach 8 i 9. Kod istotności w zaktualizowanej deklaracji VAT ma 2 znaczenia (klauzule 46.2, 48.2 Procedury wypełniania, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z Rosja z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@):

• 0 – jeżeli w pierwotnej wersji oświadczenia nie wypełniono punktów 8, 9 lub dokonano w nich zmian;
• 1 – jeżeli te sekcje nie wymagają korekty danych.

Wprowadzanie zmian wymaga wypełnienia załączników do sekcji 8, 9. Cechy konstrukcyjne tych sekcji i załączników do nich opisano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 marca 2016 r. Nr SD-4-3/4581@.

O typowych błędach przy wypełnianiu deklaracji przeczytasz w artykule „Urzędnicy skarbowi uogólniają błędy: sprawdź swoją deklarację VAT” .

WAŻNY! Zaktualizowaną deklarację wypełnia się na formularzu obowiązującym w okresie, za który wprowadzane są zmiany (art. 81 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy składaniu wyjaśnienia, dzięki któremu będzie można ocenić nadpłatę podatku, należy także wziąć pod uwagę, że urząd skarbowy zwraca nadpłaconą kwotę podatku (lub dokonuje zaliczki) dopiero wówczas, gdy od dnia upływu terminu nie upłynęły jeszcze trzy lata. data zapłaty „nadwyżki” podatku (klauzula 7 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz złożyć aktualizację, aby otrzymać odliczenie podatku VAT w ciągu 3 lat od rejestracji towarów (pracy, usług, praw majątkowych) lub importu na terytorium Rosji (klauzula 1.1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli składane są wyjaśnienia za okres, w którym złożono formularz zgłoszenia jednorazowego (uproszczonego), należy złożyć zwykły formularz oświadczenia (pełnego), z zaznaczeniem na nim, że jest to wyjaśnienie. Odbywa się to w przypadku wskazania transakcji podlegających opodatkowaniu, dla których wcześniej (w okresie sprawozdawczym) podano informację o ich braku. Normę tę doprecyzowało Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 8 października 2012 r. nr 03-02-07-1-243.

Jeżeli podatnik zmienił adres rejestracyjny i przeszedł do innej Federalnej Służby Podatkowej, wówczas wyjaśnienie składa się do nowego urzędu skarbowego, ale sam formularz wskazuje kod OKTMO (OKATO) poprzedniej terytorialnej służby podatkowej (pismo Federalna Służba Skarbowa Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 30 października 2008 r. nr 20-12 /101962).

Procedura składania wyjaśnień w 2019 roku

Jak złożyć zaktualizowaną deklarację VAT? Czy są jakieś terminy na złożenie aktualizacji deklaracji VAT? Obecnie podatnicy mają obowiązek składania zeznań podatkowych drogą elektroniczną. Zgodnie z paragrafem 5 art. 174 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej deklaracje złożone w formie papierowej zamiast w obowiązkowym formacie elektronicznym uważa się za niezłożone.

Zasady te dotyczą również deklaracji zaktualizowanych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 marca 2015 r. nr GD-4-3/4440@). Dlatego też w roku 2019 składane są także w formie elektronicznej.

Nie ma jednak konkretnych terminów na złożenie wyjaśnień. W takim przypadku lepiej zgłosić go natychmiast po samodzielnym zidentyfikowaniu błędu, gdyż wykrycie tego błędu przez organ podatkowy może skutkować karą grzywny.

Konsekwencje złożenia wyjaśnień

Jeżeli aktualizacja zostanie złożona w okresie, w którym nie upłynął jeszcze termin złożenia deklaracji sprawozdawczej, uważa się ją za niezaktualizowaną, ale złożoną w terminie (art. 81 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zeznanie wyjaśniające zostanie złożone po upływie terminu na złożenie zeznania, ale przed końcem płatności podatku, podatnik może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli organ podatkowy nie wykrył wcześniej tego błędu.

Możesz uniknąć odpowiedzialności za złożenie aktualizacji po zakończeniu okresu płatności podatku, jeśli:

• przed złożeniem skorygowanej deklaracji uregulowano zaległości podatkowe i kary wynikające ze skorygowanej deklaracji VAT;
• organ podatkowy nie stwierdził tego błędu, jeżeli przed złożeniem wyjaśnień przeprowadzono kontrolę.

Polecenie zapłaty podatku VAT na podstawie zaktualizowanej deklaracji sporządzane jest w zwykłej formie, wskazując w nim okres, za który dokonywana jest dopłata oraz rodzaj płatności odpowiadający spłacie długu (ZD zamiast TP) .

Jeżeli zaktualizowana deklaracja zostanie złożona w momencie kontroli dokumentacji poprzedniej deklaracji, urząd skarbowy musi przerwać trwającą kontrolę (art. 88 ust. 9.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Teraz po złożeniu wyjaśnień można rozpocząć audyt dokumentacji.

O tym, czy przekroczenie terminu kontroli zza biurka przez inspektorat może mieć konsekwencje, przeczytasz w następujących publikacjach:

• „Jak ukarać inspektora podatkowego za naruszenie terminów kontroli”;
• „Inspekcja opóźniła pracę kamery. Czy jest szansa na uchylenie tej decyzji? .

W przypadku złożenia poprawki i uregulowania zaległości, lecz nie uiszczenia kary, na podatnika zostaje nałożona kara pieniężna (uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 kwietnia 2011 r. nr 11185/10) .

Organ podatkowy może wyznaczyć drugą kontrolę na miejscu po złożeniu przez podatnika zaktualizowanej deklaracji obniżającej kwotę podatku VAT, po zakończeniu poprzedniej kontroli na miejscu i sporządzeniu protokołu z jej wyników (pkt 2 ust. 10 art. 89). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministra Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2009 r. nr 03 -02-07/2-209 oraz Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 16 marca 2010 r. nr 03-02-07/2-209. 8163/09).

W stosunku do podatników, których kontrola prowadzona jest w formie monitoringu podatkowego, w przypadku złożenia zaktualizowanej deklaracji zawierającej obniżkę kwoty podatku należnego, może zostać wyznaczona także kontrola na miejscu (pkt 4 ust. 5 ust. 1 art. 89 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o tym, jak przeprowadzana jest kontrola na miejscu w materiale „Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu (niuanse)” .

Wyniki

Podatnik składa korektę zeznania, jeżeli po zakończeniu okresu podatkowego wykryje błędy powodujące zmniejszenie/zwiększenie kwoty podatku. Aktualizacja sporządzana jest na formularzu obowiązującym w skorygowanym okresie i przekazywana Federalnej Służbie Podatkowej w formie elektronicznej. Jeżeli w wyniku sprostowania błędu powstała zaległość podatkowa, należy ją uregulować wraz z zapłatą kary do czasu złożenia zaktualizowanej deklaracji. A jeśli przy składaniu wyjaśnień dojdzie do nadpłaty podatku, nie można wykluczyć możliwości przeprowadzenia kontroli na miejscu w tej sprawie. Od 2017 r. pismo do zaktualizowanej deklaracji VAT (wyjaśnienie) można składać wyłącznie drogą elektroniczną w ustalonym formacie.