Jika kebetulan periode di 1C ditutup, semua laporan diserahkan ke kantor pajak, dan faktur diterima dari pemasok bertanggal periode tertutup. Apa yang harus dilakukan dalam kasus ini? - membuat lembar tambahan untuk buku pembelian pada periode berjalan dan menyampaikan pengembalian PPN yang diperbarui. Bagaimana cara memformat ini dengan benar di 1C: Accounting 8? Inilah yang akan dibahas dalam artikel ini.

Jadi, untuk mempermudah, kami mengambil nomor dan tanggal tertentu:

• Ditutup Q2 2009
• Faktur (diterima) tertanggal 15 Juni 2009 sejumlah 118 rubel, termasuk. PPN 18 rubel

• Sekarang kita berada pada tanggal 25 Agustus 2009 (laporan setengah tahun sudah diserahkan)

Apa yang harus terjadi:

• 1. SALT untuk triwulan ke-2 tidak boleh berubah (semua perubahan untuk periode berjalan)

Bagaimana merefleksikannya dalam 1C: Akuntansi 8. Mari kita urutkan

1. SALT untuk triwulan ke-2 tidak boleh berubah (semua perubahan disebabkan oleh periode berjalan)

Semuanya sederhana di sini:

Kami memperkenalkan “penerimaan barang dan jasa”. Tanggal dokumen saat ini adalah (25 Agustus 2009), tanggal dokumen adalah 15 Juni 2009 (gambar tersedia dalam artikel versi pdf di bagian bawah dokumen).

2. Lembar tambahan untuk buku pembelian harus dicetak

Kami membuat dokumen “Membuat entri buku pembelian” (seperti biasa), mengisinya menggunakan tombol “isi”. Dalam hal ini, di bagian tabel “Pengurangan PPN atas aset yang dibeli”, selain semua pembelian untuk periode berjalan, akan ada baris dengan Faktur kami. Yang harus kita lakukan hanyalah menunjukkan periode penyesuaian (15 Juni 2009) dan mencentang kotak “Rekam lembar tambahan” (gambar tersedia dalam artikel versi pdf di bagian bawah dokumen).

Untuk mencetak lembar tambahan, buka laporan "Pembelian Buku", tunjukkan dalam pengaturan periode Juni 2009, kotak centang "buat lembar tambahan" "untuk periode saat ini", kotak centang "hanya keluaran lembar tambahan" dan dapatkan yang diperlukan hasilnya (gambar tersedia dalam artikel versi pdf di bagian bawah dokumen)

3. Pengembalian PPN setengah tahun harus memperhitungkan Faktur yang baru

Tampaknya semuanya sederhana di sini: buka deklarasi yang ada, klik "isi" dan laporan sudah siap. Namun ada sedikit nuansa: saat mengisi deklarasi, 1C memperhitungkan data dan perubahan hingga tanggal penandatanganan dokumen. Bidang ini diisi secara otomatis dengan tanggal saat ini ketika laporan baru dibuat dan, sebagai aturan, tidak ada yang memperhatikannya. Oleh karena itu, jika kita cukup mengklik “isi” pada deklarasi yang dibuat sebelumnya, invoice kita tidak akan disertakan di dalamnya. Oleh karena itu, lebih baik membuat laporan baru dan mengisinya (Anda dapat mengubah tanggal tanda tangan pada laporan yang sudah ada dan mengisinya kembali, tetapi Anda akan kehilangan riwayat penyampaian laporan). Harap diperhatikan: tanggal penandatanganan harus 25 Agustus 2009.

Ini menyelesaikan prosedur untuk mencerminkan faktur untuk periode yang lalu; Anda dapat dengan aman pergi ke kantor pajak.

Wajib Pajak PPN wajib menyampaikan SPT setiap periode pelaporan. Namun terkadang akuntan melakukan kesalahan sehingga pelaporannya harus diklarifikasi. Jika tidak, kantor pajak akan menganggap pajak belum dibayar lunas. Oleh karena itu, perlu diketahui secara jelas cara menyusun SPT PPN terkini dengan benar.

Kesalahan akuntan seringkali menjadi alasan utama pengajuan SPT PPN perubahan. Deklarasi klarifikasi dibuat hanya ketika kesalahan diidentifikasi secara independen. Petugas pajak memasukkan seluruh data ke dalam kartu wajib pajak.

Bentuk dan tata caranya ditetapkan dengan peraturan perundang-undangan perpajakan; tidak dapat dibuat sembarangan. Namun jangka waktunya tidak diatur, artinya harus diserahkan segera setelah ditemukan kesalahan.

Disarankan untuk mengisi “klarifikasi” selama periode pelaporan. Namun sangat mungkin untuk menyerahkan dokumen seperti itu setelah berakhirnya periode pelaporan. Penting untuk diketahui bahwa Anda hanya perlu mengirimkan data baru, tidak perlu mengulang data lama.

Setiap kasus harus dipertimbangkan secara spesifik, karena kesalahan yang diperbaiki tidak selalu memerlukan klarifikasi pernyataan:

• Ada situasi dimana suatu perusahaan telah mengajukan SPT dengan jumlah pajak yang berlebihan. Dalam hal ini, perusahaan berhak mengajukan SPT penyesuaian untuk mengurangi pajak, atau tidak mengajukan apa pun. Namun Anda tidak akan bisa begitu saja melakukan penyesuaian di periode berikutnya.
• Ada kalanya kesalahan yang dilakukan tidak mempengaruhi besaran pajak, maka tidak perlu menyerahkan dokumen, cukup menjelaskan semuanya kepada pemeriksa.
• Ada situasi di mana akuntan menyerahkan data ketika mereka mengidentifikasi penurunan atau kenaikan pajak setelah audit. Tidak perlu melakukan tindakan seperti itu.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Apabila “klarifikasi” disampaikan pada saat pemeriksaan oleh petugas pajak, pemeriksaan tersebut terhenti. Kemudian petugas pajak memulai audit menggunakan data terkini. Namun untuk PPN, menurut undang-undang, otoritas pajak harus menyelesaikan pemeriksaan pertama, menerbitkan dokumen yang mengonfirmasi penyelesaiannya, dan memulai pemeriksaan baru. Segala ketidakakuratan dan kesalahan yang diidentifikasi secara independen oleh pegawai pajak akan menimbulkan konsekuensi. Petugas pajak pasti akan mengenakan denda.

Poin penting adalah kenyataan bahwa tidak mungkin melakukan lebih dari satu pemeriksaan pada deklarasi yang sama.

Surat lamaran dilampirkan pada “klarifikasi”. Di sini Anda perlu menunjukkan alasan koreksi tersebut. Itu dikompilasi dalam bentuk apa pun. Jika perlu, dokumentasi tambahan disediakan.

Hal yang menarik adalah bahwa surat lamaran tidak dianggap wajib secara hukum. Namun setiap petugas pajak meminta untuk mengirimkan dokumen tersebut beserta deklarasinya. Karena di sanalah semua alasan kesalahan yang dibuat ditunjukkan:

Konsekuensi dari penerapan klarifikasi akan diungkapkan dalam audit meja. Oleh karena itu, wajib pajak disarankan untuk mempelajari cara menyampaikan data yang diperlukan dengan benar untuk menghindari situasi yang tidak menyenangkan.

Cara pengisian SPT PPN terupdate

Anda perlu tahu cara mengisi dokumen tersebut dengan benar. Ini adalah formulir yang sepenuhnya terpisah di mana hanya indikator yang benar yang dimasukkan yang terakhir kali tidak ada.

Deklarasi yang diperbarui terdiri dari lembar yang sama yang diserahkan pertama kali. Di sini Anda perlu mengganti data yang salah dengan data yang benar, atau menambahkan sesuatu yang tidak disebutkan sebelumnya.

Pada halaman judul terdapat kolom No. koreksi, yang wajib diisi:

Bagian 8 sampai 12 diisi hanya jika ada klarifikasi pada Lampiran 001. Apabila terjadi perubahan pada buku pembelian atau penjualan setelah periode pelaporan, Lampiran 1 sampai Bagian 8 dan 9 harus dilengkapi.

Anda perlu mengetahui parameter apa saja yang termasuk dalam indikator relevansi. Kolomnya diisi dengan angka 0 dan 1 saja:

• Angka 0 selalu diberikan apabila data pada bagian 8 dan 9 sebelumnya tidak diberikan. Kasus lainnya adalah penggantian informasi lama.
• Satuan ditetapkan ketika informasi yang diberikan oleh Wajib Pajak dianggap relevan dan dapat diandalkan:

Tanda relevansi diciptakan untuk mencegah wajib pajak melakukan duplikasi data. Jika errornya banyak, bisa diset 0 di semua bagian, maka data akan terbongkar seluruhnya.

“Diperbarui” dengan peningkatan jumlah yang harus dibayar

Penting untuk diketahui bahwa ketika mengklarifikasi SPT jika terjadi kenaikan pajak, Anda harus membayar pajak terlebih dahulu baru kemudian menyerahkan dokumennya. Jika hal ini tidak dilakukan, petugas pajak akan mengenakan denda atas keterlambatan pajak. Surat pernyataan disampaikan keesokan harinya setelah seluruh utang dilunasi:

"Dihilangkan"dengan jumlah yang harus dibayar dikurangi

Begitu wajib pajak menyampaikan SPT pengurangan pajak, petugas pajak menjadwalkan desk audit. Atau inspeksi di tempat mungkin dijadwalkan.

Setelah ditetapkan bahwa wajib pajak terutang, kelebihan pembayaran tersebut akan dikembalikan ke rekeningnya. Namun agar hal ini terjadi, Anda perlu menulis pernyataan.

Klarifikasi tersebut harus disampaikan sedini mungkin apabila periode pelaporan belum berakhir. Kemudian kantor pajak akan menerima pengembalian yang telah diperbaiki tersebut. Apabila batas waktu tersebut telah lewat, namun SPT diajukan sebelum batas waktu pembayaran pajak, maka tidak dikenakan denda atau denda. Namun jika terlambat menyampaikan informasi, dikenakan denda sesuai peraturan perundang-undangan.

Menemukan kesalahan dalam pengembalian PPN yang diterima selalu tidak menyenangkan, dan jika kesalahan ini menyebabkan jumlah pajak yang diremehkan, maka menjadi sangat tidak menyenangkan, karena dalam hal ini Anda harus menyerahkan pengembalian yang diperbarui dan membayar jumlah yang hilang. . Pada artikel ini, saya akan memberi tahu Anda cara menghapus dokumen kwitansi yang salah dimasukkan dan membuat pengembalian PPN yang diperbarui dengan membatalkan entri buku pembelian di program 1C: Enterprise Accounting 8 edisi 3.0.

Situasi dengan entri dokumen yang salah tidak jarang terjadi. Misalnya, terkadang seorang akuntan memasukkan dokumen ke dalam program menggunakan salinan pindaian, tetapi pemasok tidak pernah memberikan aslinya dan menghilang. Atau kesalahan serius ditemukan dalam dokumen utama yang tidak memungkinkan pengurangan PPN, dan kesempatan untuk mendapatkan versi yang benar tidak tersedia karena alasan tertentu. Kesalahan teknis juga mungkin terjadi ketika, ketika memasukkan dokumen ke dalam program, rekanan yang salah dipilih, tanggal yang salah ditunjukkan, dll. Bagaimanapun, jika kami secara keliru menyatakan dapat dikurangkan PPN pada dokumen apa pun, maka perlu untuk membuat entri pembalik dalam akun akuntansi, serta memberikan pengembalian PPN korektif untuk periode di mana dokumen yang salah dimasukkan.
Untuk membalikkan dokumen yang salah dimasukkan dalam program 1C: Enterprise Accounting 8, buka tab “Operasi” dan pilih item “Operasi yang dimasukkan secara manual”.

Kami membuat dokumen baru dengan jenis operasi "Pembalikan dokumen".

Pada kolom “Dokumen yang akan dibalik”, pilih dokumen tanda terima yang salah dimasukkan; entri dalam akun akuntansi dan daftar akuntansi PPN diisi secara otomatis.

Harap dicatat bahwa selain tab “Akuntansi dan Akuntansi Pajak”, yang mencerminkan pembalikan transaksi untuk penerimaan layanan, dokumen tersebut juga memiliki tab “PPN yang disajikan”, yang dimaksudkan untuk melakukan perubahan pada subsistem akuntansi pajak PPN. Oleh karena itu, perlu untuk meresmikan operasi sebagai pembalikan dokumen, memilih dengan benar tanda terima yang salah, dan tidak hanya membuat entri akuntansi untuk akun menggunakan operasi manual.
Namun untuk membatalkan entri buku besar pembelian, operasi ini tidak cukup; Anda perlu membuat dokumen lain yang disebut "Refleksi PPN untuk dipotong" dan juga terletak di tab "Operasi".

Kami membuat dokumen baru, memilih rekanan, kontrak, tanda terima yang salah dan mencentang semua kotak di tab "Utama", yang menunjukkan periode pencatatan tambahan. daun.

Buka tab “Barang dan Jasa” dan klik “Isi” - “Isi sesuai dokumen pembayaran”.

Karena kita harus membatalkan entri buku pembelian, setelah mengisi dokumen secara otomatis, kita mengubah semua jumlah pada tab ini menjadi negatif, dan di kolom “Peristiwa” kita memilih “PPN yang diserahkan untuk dipotong.”

Kami memposting dokumen dan melihat postingannya

Sekarang kami akan membuat deklarasi yang diperbarui untuk kuartal ke-3 tahun 2016 (periode terjadinya kesalahan). Untuk melakukan ini, buka tab “Laporan” dan pilih item “Laporan yang diatur”.

Kami membuat pengembalian PPN baru, menunjukkan nomor penyesuaian dan mengisi laporan.

Informasi tentang penyesuaian yang dilakukan harus tercermin dalam Bagian 8 lampiran. 1

Mari berteman

Pada artikel ini kita akan melihat langkah demi langkah bagaimana PPN tercermin saat membeli barang apa pun, dan memeriksa kebenaran data yang dimasukkan sebelumnya.

Dokumen pertama dalam rantai untuk mencerminkan PPN dalam 1C 8.3 dalam kasus kami adalah.

Organisasi LLC "Confetprom" memperoleh 6 item nomenklatur berbeda berdasarkan "Produk". Untuk masing-masingnya tarif PPNnya adalah 18%. Jumlah pajak yang diterima juga tercermin di sini.

Setelah dokumen diproses, pergerakan dibentuk dalam dua register: “Akuntansi dan akuntansi pajak”, serta register akumulasi “PPN yang disajikan”. Akibatnya, jumlah PPN untuk semua barang berjumlah 1.306,4 rubel.

Setelah kita memproses dokumen pembelian barang dari database “Produk”, itu perlu. Untuk melakukan ini, masukkan nomor dan tanggalnya di bidang yang sesuai. Setelah ini, Anda perlu mengklik tombol “Daftar”.

Semua data pada invoice yang dibuat terisi secara otomatis. Harap dicatat bahwa dalam kasus kami, tanda “Cerminkan pengurangan PPN pada tanggal penerimaan” dipilih. Jika tidak, pajak akan diperhitungkan saat membuat entri buku besar pembelian menggunakan dokumen dengan nama yang sama.

Setelah diposting, faktur kami membuat pergerakan di semua register yang diperlukan dalam jumlah 1306,4 rubel.

Memeriksa kebenaran data

Meskipun program menghitung dan menghasilkan sebagian besar data secara otomatis, kesalahan mungkin saja terjadi.

Tentu saja, Anda dapat secara manual memeriksa data di register, mengatur pilihan yang sesuai, tetapi Anda juga dapat menggunakan laporan khusus. Ini disebut "Cek Ekspres".

Dalam formulir yang terbuka, kami akan menunjukkan bahwa kami perlu memeriksa data organisasi Confetprom LLC untuk Juli 2017. Anda dapat menentukan periode apa pun, tidak harus dalam satu bulan.

Pada gambar di atas, Anda melihat bahwa di beberapa bagian kolom terakhir disorot dengan latar belakang merah. Jumlah kesalahan yang terdeteksi juga tertulis di sana.

Dalam contoh kita, kita dapat melihat bahwa program menemukan kesalahan dalam pemeliharaan buku pembelian pajak pertambahan nilai. Saat mengungkapkan pengelompokan, kami mungkin menerima informasi tambahan karena kesalahan.

Penyesuaian PPN

Saat bekerja dengan 1C Accounting 8.3, sering kali ada kasus ketika Anda perlu mengubah dokumen tanda terima “secara surut”. Untuk melakukan ini, akan ada penyesuaian pada tanda terima, yang dibuat berdasarkan itu.

Secara default, dokumen sudah terisi. Harap dicatat bahwa kami akan memulihkan PPN dalam buku besar penjualan. Ini ditunjukkan oleh bendera yang sesuai pada tab “Utama”.

Mari buka tab "Produk" dan tunjukkan perubahan apa saja yang perlu dilakukan pada tanda terima awal. Dalam kasus kami, jumlah Aneka Permen yang dibeli berubah dari empat menjadi lima kilogram. Kami memasukkan data ini di baris kedua “setelah perubahan”, seperti yang ditunjukkan pada gambar di bawah.

Penyesuaian kuitansi, seperti halnya kuitansi awal itu sendiri, melakukan perpindahan dalam dua register, hanya mencerminkan perubahan yang dilakukan di dalamnya.

Karena satu kilogram Aneka Permen berharga 450 rubel, PPN atasnya berjumlah 81 rubel (18%). Data inilah yang tercermin dalam pergerakan dokumen.

Pengembalian PPN yang diperbarui harus disampaikan ketika ditemukan kesalahan yang menyebabkan pernyataan pajak yang terlalu rendah atau perkiraan yang terlalu tinggi atas jumlah yang harus dibayar untuk penggantian. Pengajuan SPT PPN yang diperbaharui dalam hal lain merupakan hak Wajib Pajak, bukan kewajibannya. Kami akan memberi tahu Anda cara membuat dan menyampaikan klarifikasi.

Pengajuan pengembalian PPN yang diperbarui atau korektif ke Layanan Pajak Federal memungkinkan wajib pajak untuk memperbaiki kesalahan yang dibuat dalam versi dokumen ini yang diserahkan sebelumnya. Jika ditemukan pernyataan yang meremehkan jumlah pajak yang masih harus dibayar, pengajuan pengembalian PPN yang diperbarui adalah wajib (Klausul 1, Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Undang-undang tidak mewajibkan penyesuaian SPT PPN yang jumlah pajaknya dilebih-lebihkan, tetapi wajib pajak sendiri yang berkepentingan.

Inspektorat Pajak, apabila melakukan desk audit yang dimulai karena penyampaian Surat Pemberitahuan PPN yang telah diperbaharui yang mengurangi jumlah pajak yang terutang, berhak meminta penjelasan dari Wajib Pajak (klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Rusia). Federasi). Penjelasan (atau penghitungan) tersebut harus memuat alasan atas perubahan yang dilakukan terhadap SPT PPN yang telah dimutakhirkan, dan wajib pajak harus menyampaikannya dalam waktu 5 hari setelah menerima permintaan tersebut.

Jika pengembalian PPN penyesuaian disampaikan 2 tahun setelah akhir periode pelaporan untuk tujuan koreksi, maka sesuai dengan klausul 8.3 Seni. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kantor pajak dapat meminta dari wajib pajak tidak hanya penjelasan tentang pengembalian PPN yang diperbarui, tetapi juga dokumen utama dan register analitis.

Pengajuan SPT PPN yang diperbarui, pada umumnya, memerlukan permintaan klarifikasi (atau, sebaliknya, pembaruan itu sendiri berfungsi sebagai tanggapan terhadap permintaan otoritas pajak). Sejak 2017, Inspektorat Layanan Pajak Federal hanya menerima penjelasan tersebut dalam bentuk elektronik (klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, format penyampaian elektronik yang telah ditetapkan juga dapat menjadi model penjelasan atas Surat Pemberitahuan PPN yang telah dimutakhirkan, yang disusun secara sukarela dan disampaikan atas prakarsa Wajib Pajak bersamaan dengan Surat Pemberitahuan yang telah dimutakhirkan.

Baca tentang akibat penyampaian penjelasan dalam bentuk non-elektronik pada materi “Klarifikasi PPN hanya diterima dalam bentuk elektronik” .

Bagaimana cara memperbaiki pengembalian PPN? Bagaimana cara melakukan pengembalian PPN penyesuaian? Jika muncul pertanyaan bagaimana cara membuat surat pernyataan PPN yang memperjelas nilai yang sudah diajukan, maka jawabannya sederhana: Anda perlu membuat surat pernyataan baru dengan jumlah yang benar. Bagaimana cara mengisi SPT PPN yang telah diperbarui? Penting untuk memasukkan semua nilai ke dalamnya secara lengkap, dan tidak hanya menampilkan perbedaan antara nilai yang salah dan benar. Dengan demikian, contoh surat pernyataan PPN yang dimutakhirkan adalah surat pernyataan biasa, hanya memuat nomor yang benar (diperbarui dibandingkan dengan dokumen yang disampaikan sebelumnya).

Sedangkan bagi petugas pajak, dalam klarifikasinya hanya menampilkan informasi untuk Wajib Pajak yang ditemukan kesalahannya.

Tanda dokumen yang diperbarui adalah kode khusus (nomor penyesuaian), yang harus dicantumkan pada halaman judul pada kolom tersendiri dalam SPT. Nomor koreksi sesuai dengan nomor urut klarifikasi yang disampaikan untuk Masa Pajak ditemukan kesalahannya.

Hal lain yang membedakan SPT PPN yang diperbarui adalah indikasi relevansi pada bagian 8 dan 9. Kode relevansi dalam SPT PPN yang diperbarui memiliki 2 arti (klausul 46.2, 48.2 Tata Cara Pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal dari Rusia tanggal 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@):

• 0 - jika dalam versi asli deklarasi bagian 8, 9 tidak diisi atau dilakukan perubahan;
• 1 - jika bagian ini tidak memerlukan koreksi data.

Melakukan perubahan memerlukan pengisian lampiran pada bagian 8, 9. Fitur desain bagian ini dan lampirannya dijelaskan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 Maret 2016 No. SD-4-3/4581@.

Baca tentang kesalahan umum dalam mengisi deklarasi di artikel “Petugas pajak menggeneralisasi kesalahan: periksa pengembalian PPN Anda” .

PENTING! Deklarasi yang diperbarui diisi pada formulir yang berlaku selama periode perubahan dilakukan (klausul 5 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini juga harus diperhitungkan ketika mengajukan klarifikasi, yang dengannya dimungkinkan untuk menilai kelebihan pembayaran pajak, bahwa kantor pajak akan mengganti jumlah pajak yang lebih dibayar (atau membuat kredit) hanya jika tiga tahun belum berlalu sejak tanggal jatuh tempo. tanggal pembayaran pajak “kelebihan” (klausul 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat mengirimkan pembaruan untuk menerima pengurangan PPN dalam waktu 3 tahun setelah barang (pekerjaan, jasa, hak milik) didaftarkan atau diimpor ke wilayah Rusia (klausul 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika klarifikasi diserahkan pada jangka waktu penyerahan formulir pernyataan tunggal (yang disederhanakan), Anda harus menyerahkan formulir pernyataan biasa (lengkap), tetapi tunjukkan di dalamnya bahwa ini adalah klarifikasi. Hal ini dilakukan apabila terdapat transaksi kena pajak yang informasi ketidakhadirannya telah diberikan sebelumnya (dalam periode pelaporan). Norma ini telah diperjelas oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 8 Oktober 2012 No. 03-02-07-1-243.

Jika wajib pajak telah mengubah alamat pendaftaran dan beralih ke layanan di Layanan Pajak Federal lain, maka klarifikasi diserahkan ke kantor pajak baru, tetapi formulir itu sendiri menunjukkan kode OKTMO (OKATO) dari layanan pajak teritorial sebelumnya (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tanggal 30 Oktober 2008 No. 20-12 /101962).

Tata cara penyampaian klarifikasi tahun 2019

Bagaimana cara menyampaikan SPT PPN yang telah diperbarui? Apakah ada batas waktu penyampaian SPT PPN terkini? Saat ini, wajib pajak diwajibkan untuk menyampaikan SPT secara elektronik. Sesuai dengan paragraf 5 Seni. 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia, deklarasi yang disampaikan di atas kertas alih-alih format elektronik wajib dianggap tidak diajukan.

Aturan ini juga berlaku untuk deklarasi yang diperbarui (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Maret 2015 No. GD-4-3/4440@). Oleh karena itu, pada tahun 2019 juga disampaikan dalam format elektronik.

Namun tidak ada batas waktu khusus untuk menyampaikan klarifikasi. Dalam hal ini, lebih baik untuk menyerahkannya segera setelah kesalahan diidentifikasi secara independen, karena deteksi kesalahan ini oleh otoritas pajak dapat mengakibatkan denda.

Konsekuensi penyampaian klarifikasi

Apabila pemutakhiran disampaikan dalam jangka waktu penyampaian pernyataan pelaporan belum berakhir, maka dianggap tidak pemutakhiran, tetapi disampaikan tepat waktu (klausul 2 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila SPT Klarifikasi disampaikan setelah berakhirnya jangka waktu penyampaian laporan, tetapi sebelum berakhirnya pembayaran pajak, maka Wajib Pajak dapat menghindari tanggung jawab apabila kesalahan tersebut tidak diketahui lebih awal oleh fiskus.

Anda dapat menghindari tanggung jawab ketika menyampaikan pembaruan setelah akhir masa pembayaran pajak jika:

• sebelum mengajukan pemberitahuan perubahan tersebut, tunggakan pajak dan denda atas pemberitahuan PPN perubahan telah dibayar;
• fiskus tidak mendeteksi kesalahan ini jika pemeriksaan dilakukan sebelum klarifikasi disampaikan.

Perintah pembayaran untuk pembayaran tambahan PPN pada deklarasi yang diperbarui dibuat dalam bentuk biasa, yang menunjukkan di dalamnya periode pembayaran tambahan dilakukan dan jenis pembayaran yang sesuai dengan pembayaran utang (ZD bukan TP) .

Jika deklarasi yang diperbarui diserahkan pada saat audit meja atas deklarasi sebelumnya, maka kantor pajak harus menghentikan audit yang sedang berlangsung (klausul 9.1 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Kini desk audit bisa dimulai setelah klarifikasi disampaikan.

Baca mengenai apakah pelanggaran tenggat waktu pemeriksaan meja oleh inspektorat dapat berakibat pada publikasi berikut:

• “Bagaimana cara menghukum pemeriksa pajak karena melanggar batas waktu pemeriksaan”;
• “Pemeriksaan menunda ruang kamera. Apakah ada peluang untuk membatalkan keputusan tersebut? .

Jika amandemen diajukan dan tunggakan telah dibayar, tetapi denda tidak dibayar, maka wajib pajak dikenakan denda (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 26 April 2011 No. 11185/10) .

Inspektorat Pajak dapat menjadwalkan pemeriksaan lapangan yang kedua pada saat Wajib Pajak menyampaikan SPT yang telah dimutakhirkan yang mengurangi jumlah PPN, setelah menyelesaikan pemeriksaan lapangan sebelumnya dan membuat laporan hasilnya (ayat 2 ayat 10 pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 Desember 2009 No. 03 -02-07/2-209 dan Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase tanggal 16 Maret 2010 No. 8163/09).

Terhadap Wajib Pajak yang pengendaliannya dilakukan dalam bentuk pengawasan perpajakan, pada saat menyampaikan Surat Pemberitahuan yang telah dimutakhirkan dengan pengurangan jumlah pajak yang terutang, dapat pula dilakukan pemeriksaan lapangan (ayat 4 ayat 5.1 pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca tentang bagaimana inspeksi di tempat dilakukan dalam materi “Tata cara melakukan pemeriksaan pajak di tempat (nuansa)” .

Hasil

Wajib Pajak menyampaikan SPT perubahan apabila ditemukan kesalahan setelah berakhirnya masa pajak yang mengakibatkan penurunan/peningkatan jumlah pajak. Pembaruan dibuat pada formulir yang berlaku pada periode penyesuaian dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal dalam format elektronik. Apabila akibat pembetulan suatu kesalahan timbul tunggakan pajak, maka harus dilunasi bersamaan dengan pembayaran denda sampai dengan saat penyampaian surat pernyataan yang diperbaharui. Dan apabila pada saat penyampaian klarifikasi terjadi kelebihan pembayaran pajak, maka tidak dapat dikesampingkan kemungkinan dilakukannya pemeriksaan di tempat. Sejak tahun 2017, surat pengembalian PPN terkini (penjelasan) hanya dapat disampaikan secara elektronik dalam format yang telah ditetapkan.