Denda pajak dan iuran adalah denda atas keterlambatan atau tidak lengkapnya (sebagian) pembayaran pajak atau iuran. Kita dapat mengatakan bahwa ini adalah jenis penalti atas kegagalan memenuhi kewajiban membayar pajak; mereka juga dikenakan atas kegagalan membayar tagihan listrik atau tunjangan, perlengkapan berdasarkan kontrak. Namun dalam artikel ini kami tertarik dengan denda perpajakan; tujuan, perhitungan dan pembayarannya diatur dalam Art. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayaran pajak memiliki tenggat waktu yang ketat. Jika tenggat waktu dilanggar, layanan pajak akan mengenakan denda yang akan bertambah hingga pajak dibayar lunas. Untuk menghentikan pertumbuhan denda, bayar pajak atau biaya Anda sesegera mungkin. Dendanya berupa persentase dari jumlah yang belum dibayar, dan dibebankan untuk setiap hari keterlambatan pembayaran. Untuk menghitungnya, Anda perlu mengetahui suku bunga utama Bank Sentral pada saat terjadi pelanggaran.

Siapa yang menghitung penalti

Jika wajib pajak atau pemberi kerja gagal menyetorkan pajak atau iuran tepat waktu, ia akan dikenakan denda. Untuk membayar denda, Anda harus menunggu permintaan dari Layanan Pajak Federal, yang dengan sendirinya harus menetapkan fakta tidak membayar dan membebankan denda.

Apabila Wajib Pajak melihat tunggakan pajak dan berencana menutupnya, ia harus bertindak dengan urutan sebagai berikut:

• hitung sendiri besaran dendanya;
• membayar sejumlah tunggakan dan denda;
• menyerahkan deklarasi yang diperbarui.

Dalam hal ini, wajib pajak akan terhindar dari denda (lihat paragraf 1 dan paragraf 4 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Anda terlebih dahulu mengirimkan pembaruan dan baru kemudian membayar tunggakan dan denda, kantor pajak akan mengenakan denda.

Pada hari apa denda dikenakan?

Hari pertama penghitungan denda dianggap sebagai hari berikutnya setelah batas waktu pembayaran pajak atau iuran. Para pejabat memiliki perbedaan pendapat mengenai hari terakhir penghitungan denda.

Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa denda tidak lagi dikenakan pada hari berikutnya setelah pembayaran, yang berarti hari pembayaran termasuk dalam perhitungan denda. Namun, ada surat dari Kementerian Keuangan yang menyatakan tidak perlu mengenakan denda pada hari pembayaran tunggakan. Surat ini tidak dikirimkan ke otoritas pajak untuk penerapan wajib, jadi Anda dapat dipandu oleh penjelasan ini atas risiko dan risiko Anda sendiri.

Jika jumlah denda per hari kecil, maka lebih aman untuk memasukkan hari pembayaran dalam perhitungan denda. Jika jumlahnya besar, bersiaplah untuk membela tindakan Anda di pengadilan. Selain itu, wajib pajak dapat mengajukan permintaan tertulis untuk memperjelas tata cara penghitungan kepada Kementerian Keuangan agar dapat mengandalkan tanggapan resmi dalam penghitungannya.

Cara menghitung penalti

Jumlah denda tergantung pada tingkat refinancing (atau suku bunga utama Bank Sentral). Jumlahnya dihitung secara berbeda untuk pengusaha perorangan dan organisasi, dan juga tergantung pada jumlah hari keterlambatan. Semua pengusaha perorangan dengan jumlah hari keterlambatan berapa pun dan organisasi dengan penundaan hingga 30 hari termasuk menghitung denda mulai 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali:

Jumlah tunggakan * (Tingkat utama Bank Sentral Federasi Rusia untuk periode pelanggaran / 300) * Jumlah hari penundaan

Jika organisasi terlambat selama 31 hari atau lebih, hitung dendanya sebagai berikut:

1. Pertama, kami menghitung denda untuk keterlambatan 30 hari pertama:

   Jumlah tunggakan * (Suku bunga utama Bank Sentral Federasi Rusia untuk periode pelanggaran / 300) * 30

2. Kemudian kami menghitung denda untuk keterlambatan hari berikutnya:

   Jumlah tunggakan * (Tingkat kunci Bank Sentral Federasi Rusia untuk periode pelanggaran / 150) * Jumlah hari penundaan dari 31 hari

3. Mari kita jumlahkan kedua nilai tersebut.

KBC untuk transfer denda tahun 2017 dan 2018

• Asuransi Pensiun - 182 1 02 02010 06 2110 160
• Asuransi kesehatan - 182 1 02 02101 08 2013 160
• Asuransi cacat dan kehamilan - 182 1 02 02090 07 2110 160
• Asuransi cedera - 393 1 02 02050 07 2100 160
• Pajak pendapatan federal anggaran - 182 1 01 01011 01 1000 110
• Pajak penghasilan di reg. anggaran - 182 1 01 01012 02 1000 110
• PPN — 182 1 03 01000 01 1000 110
• Pajak properti, kecuali Sistem Asuransi Sosial Negara Terpadu - 182 1 06 02020 02 1000 110
• Pajak atas properti yang termasuk dalam Sistem Pajak Negara Terpadu - 182 1 06 02020 02 1000 110
• Pajak penghasilan pribadi (dan pengusaha perorangan “untuk diri mereka sendiri”) - 182 1 01 02020 01 1000 110
• STS “pendapatan” - 182 1 05 01011 01 1000 110
• STS “beban-pendapatan” dan pajak minimum - 182 1 05 01021 01 1000 110
• UTII - 182 1 05 02010 02 1000 110

Kapan Anda dapat menghindari pembayaran denda?

Dalam beberapa kasus, denda tidak dikenakan. Misalnya saja ketika rekening wajib pajak diblokir atau uangnya disita atas perintah pengadilan. Atau ketika dalam menghitung pajak atau iuran, seorang pengusaha berpedoman pada putusan pengadilan.

Anda juga akan terhindar dari denda jika tunggakan timbul karena kesalahan dalam perintah pembayaran, yang dapat diperbaiki dengan mengklarifikasi pembayaran - dalam hal ini, denda akan dibatalkan. Kesalahan tersebut diperbaiki dengan klarifikasi jika tidak terkait dengan kesalahan indikasi nomor rekening, bank penerima atau KBK.

Cara menghitung penalti menggunakan kalkulator online

Hitung penalti menggunakan kalkulator gratis kami. Perhitungan akan memakan waktu kurang dari satu menit.

Tanggung jawab setiap wajib pajak, baik badan hukum, pengusaha perorangan, maupun orang pribadi, adalah membayar pajak. Selain itu, jika pajak terkait tidak dibayar tepat waktu, biaya keterlambatan dan denda dapat dikenakan sebesar jumlah yang tidak dibayar.

Sanksi adalah sanksi yang dikenakan kepada wajib pajak apabila ia terlambat membayar pajak. Ini dihitung dalam istilah moneter sebagai persentase tertentu yang dibebankan pada jumlah pajak yang kurang dibayar ke anggaran.

Tindakan ini berlaku untuk semua jenis pajak yang ditetapkan oleh otoritas federal, regional dan lokal, serta pajak yang dikenakan atas impor barang ke wilayah Federasi Rusia. Akrualnya terjadi pada hari berikutnya setelah hari pembayaran pajak yang telah ditetapkan.

Anda tidak boleh menunda pembayaran pajak sampai timbul denda, karena jumlah tersebut dapat ditransfer ke juru sita dan akan dipungut secara paksa.

Perlu dicatat bahwa denda hanya dikenakan pada jumlah pajak yang telah jatuh tempo, sampai pajak tersebut dilunasi sepenuhnya ke anggaran. Hukuman atas penalti tidak lagi dikenakan.

Dalam kasus apa denda tidak dapat dikenakan?

Jika Anda telah sepenuhnya memenuhi kewajiban Anda sebagai wajib pajak dan mentransfer seluruh jumlah kewajiban perpajakan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka tidak ada denda yang akan dikenakan, namun ada baiknya memeriksa detailnya sebelum membayar, karena jika jumlah yang dikirim salah. tempat, maka pajak akan dianggap belum dibayar dan denda akan dikenakan kepada Anda.

Namun, ada kasus luar biasa di mana denda pajak tidak dikenakan:

• Jika terdapat alasan obyektif mengapa Wajib Pajak tidak dapat menyetorkan pajaknya. Hal ini dapat terjadi, misalnya, ketika sebuah rekening diblokir oleh juru sita atau otoritas pajak, atau ketika sebuah properti disita.
• Apabila tunggakan kewajiban perpajakan timbul karena adanya surat dari inspektorat pajak. Jika rekomendasi tersebut diambil dari sumber resmi, dan bukan dari sumber yang tidak dapat diandalkan, maka akan dikenakan sanksi.
• Jika jumlah pajak yang salah ditunjukkan dalam deklarasi dan pajak serta pajak sebenarnya diremehkan. Kemudian denda akan dikenakan baik setelah kesalahan diidentifikasi oleh inspektur sebagai hasil inspeksi, atau setelah pelaporan korektif diberikan. Oleh karena itu, sebelum menyampaikan penyesuaian, Anda harus membayar jumlah kewajiban perpajakan yang hilang sesuai perhitungan baru, kemudian menyampaikan laporan.

Cara menghitung denda pajak

Perhitungannya tidak terlalu sulit; untuk ini Anda memerlukan data berikut:

1. Tanggal jatuh tempo pajak wajib diisi. Keterlambatan pembayaran akan terjadi keesokan harinya apabila pembayaran belum diterima atau telah diterima tetapi belum lunas. Oleh karena itu, meskipun Anda membayar, misalnya, 10.000 rubel dari 21.000 rubel yang diwajibkan, maka denda akan dikenakan atas 11 ribu rubel yang belum dibayar.
2. Diperlukan tanggal kapan tunggakan pajak akan dibayar. Dalam hal ini, hari sebelumnya hingga hari pembayaran tunggakan diambil.
3. Tingkat refinancing yang ditetapkan oleh Bank Sentral.
4. Jumlah yang dibebankan untuk setiap hari keterlambatan dihitung sebagai 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan pada hari pembayaran.

Penting! Tingkat refinancing sejak 2016, sesuai dengan instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 11 Desember 2015 No. 3894-U, sama dengan nilai suku bunga utama yang ditetapkan pada tanggal penghitungan denda. . Anda dapat menemukannya di situs web Bank Sentral Federasi Rusia. Sebelumnya, tingkat refinancing ditetapkan oleh dokumen peraturan terpisah.

Denda = Jumlah tunggakan pajak * jumlah hari keterlambatan * 1/300 dari tarif refinancing

Dalam hal ini, tingkat refinancing harus dibagi 100 terlebih dahulu untuk mengubah bunga menjadi angka. Kalkulator akan secara otomatis menghitung denda pajak secara online dan memungkinkan Anda melakukannya lebih cepat dan mudah daripada melakukannya secara manual.

Contoh perhitungan penalti:

Misalnya, Anda harus membayar Pajak Terpadu atas Penghasilan yang Diatribusikan pada tanggal 25 Juli sejumlah 11.250 rubel, tetapi Anda hanya dapat membayar seluruh jumlah tersebut pada tanggal 26 Agustus.

1. Tanggal pembayaran yang ditetapkan adalah 25/07/2016.
2. Tanggal pembayaran adalah 26/08/2016, jadi jangka waktu penundaannya adalah 32 hari.
3. Tingkat refinancing per 26 Agustus 2016 adalah 10,5%.

Denda = 11.250*32*0,105*1/300 = 126 rubel.

Kalkulator penalti di bawah ini dapat melakukan penghitungan untuk Anda secara otomatis.

Perhitungan denda pada kalkulator tingkat refinancing online

Kalkulator ini memungkinkan Anda menghitung penalti secara online; untuk ini, Anda hanya perlu mengganti angka yang Anda hitung.

Jika pembayar belum mentransfer pajak atau premi asuransi apa pun dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, maka ia akan dikenakan denda (Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 26.11 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 N 125-FZ , Pasal 25 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ (sebagaimana telah diubah, berlaku hingga 01/01/2017)). Benar, dalam hal ini dia tidak perlu membayar denda sendiri - dia bisa menunggu permintaan dari Layanan/Dana Pajak Federal. Namun apabila wajib pajak menyampaikan pemutakhiran dengan jumlah pajak/iuran yang lebih besar dibandingkan pelaporan awal, maka untuk menghindari denda, sebelum menyampaikan pemutakhiran harus membayar pajak/iuran dan dendanya (pasal 1, ayat 4, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 1 Klausul 1.4 Pasal 24 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 N 125-FZ, paragraf 1 Bagian 4 Pasal 17 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ (sebagaimana telah diubah, berlaku hingga 01/01/2017).

Kalkulator penalti untuk pajak dan premi asuransi

Mengajukan permohonan penangguhan (rencana angsuran) atau kredit pajak investasi tidak menangguhkan akrual denda atas jumlah pajak yang harus dibayar (paragraf 2, paragraf 3, pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia). TATA CARA MENINGKATKAN DENDA Denda dikenakan untuk setiap hari kalender dari keterlambatan pembayaran pajak saat ini.

Misalnya, pajak harus dibayar paling lambat tanggal 25 Juli, tetapi wajib pajak tidak mampu membayar jumlah yang diwajibkan untuk melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal yang ditentukan. Akibatnya, hukuman mulai dikenakan mulai tanggal 26 Juli. Denda akan dikenakan sampai hari utang pajak dilunasi.
Dengan kata lain, untuk menentukan besarnya denda, diperlukan jumlah utang pajak dan jangka waktu penundaan (klausul 3 Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia).

Cara menghitung penalti dengan cara baru di tahun 2016

Perhatian

Kalkulator penalti online kami akan membantu Anda menghitung jumlahnya, apa pun tujuan Anda: membayar denda sendiri atau memeriksa denda yang dihitung oleh otoritas pajak. Harap dicatat bahwa dengan menggunakan kalkulator Anda dapat menghitung denda hanya untuk pajak-pajak yang batas waktu pembayarannya ditentukan oleh undang-undang (yaitu, tidak mungkin menghitung denda, misalnya, untuk PPN yang dibayarkan oleh agen pajak saat membeli layanan dari luar negeri. entitas).

Perlu diketahui, apabila hari terakhir pembayaran pajak/iuran jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, maka batas waktu tersebut diundur ke hari kerja berikutnya setelah akhir pekan/hari libur tersebut (Pasal 7 Pasal 6.1 KUHP). Federasi Rusia, Klausul 4, Pasal 22 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 N 125-FZ, Bagian 7, Pasal 4 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ (sebagaimana telah diubah, berlaku hingga 1 Januari 2017)).

Cara menghitung denda pajak yang belum dibayar dengan benar untuk pengusaha perorangan dan LLC pada tahun 2016

Perintah ini mengkonfirmasi transfer dana ke rekening Perbendaharaan Federal;

• rekening bank Wajib Pajak yang menyerahkan surat perintah harus mempunyai saldo kas yang cukup pada saat melakukan pembayaran.

APA ITU DENDA PAJAK? Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia, denda diakui sebagai sejumlah uang yang harus dibayar oleh wajib pajak dalam hal pembayaran sejumlah pajak atau biaya yang harus dibayar (termasuk pajak yang dibayarkan sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean. Serikat Pabean) lebih lambat dari batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan. Singkatnya, denda adalah cara untuk memastikan pembayaran pajak tepat waktu.
Tapi tidak hanya.

Kalkulator penalti

Informasi

Dari artikel ini Anda akan belajar:

• berapa tingkat refinancing yang digunakan saat menghitung denda pada tahun 2016 untuk utang baru dan lama;
• dapatkah denda dimasukkan dalam beban pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan;
• perubahan apa dalam BCC yang perlu diperhitungkan saat mentransfer denda atas kontribusi.

Semua pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan yang melewatkan batas waktu pembayaran pajak atau premi asuransi wajib membayar denda atas keterlambatan tersebut. Jika Anda sendiri menemukan kesalahan dalam perhitungan yang menyebabkan tunggakan, maka hitunglah dendanya sesegera mungkin.

Dan kemudian membayar pajak atau kontribusi dengan denda terhadap anggaran. Kemudian kirimkan pernyataan yang diperbarui untuk periode terjadinya kesalahan.
Mengapa penting untuk membayar tunggakan dan denda sebelum menyerahkan deklarasi? Karena itu membebaskan Anda dari denda karena tidak membayar pajak dan iuran. Dan dendanya sebesar 20% dari jumlah yang terutang.
Kode Pajak Federasi Rusia, jangka waktu penundaan dimulai pada tanggal 29 Juli, yaitu pada hari penyerahan perintah pembayaran ke bank, dan pajak (sebagaimana tercantum dalam Surat No. 03-02-07/39318) dianggap berbayar. Ternyata dalam hal ini tidak ada penundaan.

Teruskan. Posisi pemodal ini berbeda dengan pendapat fiskus mengenai hari terakhir jangka waktu penundaan. Yang terakhir ini, dalam menghitung besaran denda, biasanya berpedoman pada penjelasan yang terdapat pada paragraf.

57 dan 61 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57, yang menyatakan (hampir kata demi kata) bahwa denda dibebankan pada hari pembayaran tunggakan yang sebenarnya. Dengan kata lain, pakar pajak bersikeras untuk memasukkan hari pelunasan utang pajak dalam periode penghitungan denda, sementara pemodal berpendapat bahwa hari tersebut harus dikeluarkan dari penghitungan.

Kalkulator untuk menghitung denda dan penalti

Hari terakhir penghitungan adalah hari yang ditentukan untuk pembayaran denda. Untuk menghitung denda (P) sebaiknya menggunakan rumus: P = Z x D x KS x 1/300, dimana Z adalah jumlah utang; D – jumlah hari keterlambatan (dihitung sejak tanggal perolehan utang sampai dengan tanggal pelunasan); KS adalah suku bunga utama Bank Rusia, yang berlaku selama periode penundaan.

Tabel key rate Bank of Russia mulai 24 Maret 2017 Masa berlaku nilai key rate 24 Maret 2017 - sekarang 9,75% 19 September 2016 - 23 Maret 2017 10% 14 Juni 2016 - 18 September 2016 10,5% 1 Januari 2016 - 13 Juni 2016 11% Tabel “Suku bunga refinancing Bank Rusia” Kesulitan tertentu dalam menghitung denda adalah kenyataan bahwa suku bunga utama dan suku bunga refinancing terkadang berubah.

Perhitungan (kalkulator) denda keterlambatan pembayaran pajak dan biaya

Namun, ketika menghitung periode keterlambatan (yang dikenakan denda), satu fitur harus diperhitungkan: undang-undang perpajakan secara tepat hanya mendefinisikan hari pertama dari periode tersebut - hari setelah hari pembayaran pajak yang ditetapkan. atau biaya. Tentang hari terakhir periode penagihan dalam paragraf 3 Seni. 75 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatakan sepatah kata pun.

Namun alinea 4 pasal tersebut memuat klausul penting - pidananya ditentukan untuk setiap hari keterlambatan. Misalkan wajib pajak membayar pajaknya setelah batas waktu yang ditentukan: bukan tanggal 25 Juli, melainkan baru tanggal 16 Agustus 2016.

Aturan penghitungan denda pajak

Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda secara rinci cara menghitung dan membayar denda, serta cara memperhitungkannya dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Perhitungan apa yang harus dilakukan pada tahun 2016 Denda harus selalu dihitung dengan menggunakan rumus berikut: Jumlah pajak yang terlambat ditransfer × Hari keterlambatan × 1/300 × Tingkat refinancing Bank Sentral Dalam hal ini, hari pertama keterlambatan adalah hari setelah batas waktu untuk pembayaran menurut hukum. Yang terakhir adalah hari ketika pajak atau biaya ditransfer ke anggaran. Hitung denda berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia.
Mulai 1 Januari 2016, Bank Rusia menyamakan tingkat refinancing dengan tingkat suku bunga utama. Oleh karena itu, mulai 1 Januari 2016 tarifnya menjadi 11%. Dan pada tahun 2015 sebesar 8,25%.

Jika rate refinancing yang berlaku selama periode penundaan berubah, maka lakukan perhitungan secara terpisah untuk setiap rate. Katakanlah pada tahun 2016 Anda menghitung denda atas tunggakan yang timbul pada tahun 2015.

Denda atas kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Denda atas kontribusi asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan 393 1 02 02090 07 2000 160 393 1 02 02090 07 2100 160 Denda atas kontribusi asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja 393 1 02 02050 07 2000 160 393 1 02 02050 07 2100 160 Denda atas kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal Denda atas kontribusi asuransi untuk karyawan 392 1 02 02101 08 2011 160 392 1 02 02101 08 2011 160 Denda atas kontribusi pengusaha untuk dirinya sendiri 392 1 02 02103 08 2011 160 392 1 02 02103 08 2011 160 Nuansa yang memerlukan perhatian khusus

1. Mulai 1 Januari 2016, saat menghitung denda, gunakan tingkat refinancing sebesar 11%.
2. Tidak ada denda yang dibayarkan dalam daftar pengeluaran tertutup berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, sehingga tidak tercermin dalam akuntansi pajak.

Kebutuhan untuk menghitung denda atas pembayaran pajak muncul ketika jumlah pajak yang masih harus dibayar, serta pembayaran asuransi wajib ke kas negara, dibayarkan lebih lambat dari yang ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan terkait.

Penting untuk diketahui bahwa pembayaran pajak dan iuran dianggap selesai hanya setelah penyerahan perintah yang sesuai kepada bank. Ini menegaskan adanya transfer dana ke rekening kas negara.

Pada saat yang sama, harus ada saldo yang cukup di rekening bank orang yang mengajukan pesanan pada saat melakukan pembayaran. Jika semua kriteria ini tidak terpenuhi, maka pembayaran wajib tambahan dalam bentuk denda akan dikenakan.

Definisi hukuman ada dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Penalti – mewakili sejumlah uang yang wajib dibayar oleh pembayar dalam hal biaya dan pajak dilunasi olehnya lebih lambat dari batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Denda tersebut harus dibayar selain jumlah pajak, dan dihitung setiap hari sepanjang jangka waktu keterlambatan pembayaran. Itu mulai bertambah segera setelah berakhirnya periode pembayaran pajak atau asuransi.

Hanya ada satu pengecualian untuk satu pengecualian, yang dendanya dihitung sesuai dengan Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Denda juga berperan sebagai instrumen pemerintah yang menjamin pembayaran pajak dan biaya tepat waktu. Karena akrualnya berhenti hanya pada hari pembayaran yang telah jatuh tempo dilunasi. Itu selalu dihitung sebagai persentase dari jumlah yang belum dibayar untuk satu jenis pembayaran.

Pengetatan sanksi keterlambatan pembayaran pajak tahun 2016 digambarkan dalam video berikut:

Akrual penalti

Akrual dan penghitungan denda pajak diatur oleh Kode Pajak negara.

Ada beberapa motif utama untuk menghitung penalti:

• yang paling umum adalah ketika wajib pajak tidak membayar kewajiban moneter dalam jangka waktu yang ditentukan;
• ketika otoritas pengawas pajak mengidentifikasi jumlah pembayaran pajak yang terlalu rendah;
• ada keadaan di mana akrual denda dapat diterapkan pada agen pajak jika ia mentransfer jumlah pembayaran pajak pembayar lebih lambat dari batas waktu yang ditentukan (yaitu, ketika penundaan itu terjadi karena kesalahan pemeriksa pajak);
• Pengumpulan denda dapat dilakukan tidak hanya di pasar dalam negeri, tetapi juga pada transaksi impor dan ekspor barang melintasi batas negara (bea masuk).

Ada juga kasus ketika tidak ada denda pajak yang dikenakan:

• tidak dibebankan atas jumlah tunggakan yang ditimbulkan oleh pembayar pajak dan biaya, karena pemberian penjelasan tertulis tentang tata cara penghitungan dan pembayaran pembayaran, atau karena penyelesaian tugas-tugas lain yang berkaitan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Kode Pajak Federasi Rusia, diberikan kepada pembayar oleh otoritas pajak setempat. Agar keadaan seperti itu dapat diperhitungkan ketika memutuskan penghitungan denda, keadaan tersebut harus dikonfirmasi dengan dokumen yang sesuai. Itu bisa diperoleh di kantor pajak. Pengecualian di atas juga berlaku bagi agen pajak (bila mereka diwajibkan membayar denda, klausul ini dapat membebaskan mereka dari pembayaran);
• apabila Wajib Pajak mempunyai kelebihan pembayaran untuk jenis pembayaran yang bersangkutan;
• jika jumlah kelebihan pembayaran seluruhnya menutupi denda;
• tidak dibebankan secara penuh apabila jumlah kelebihan pembayaran lebih kecil dari jumlah tunggakan menurut jenis pajak, dalam hal ini dendanya dikurangi sebanding dengan jumlah tunggakan yang hilang.

Kelebihan pembayaran- uang tunai, termasuk surplus yang dihasilkan dari pembayaran pajak, denda, dan denda. Dapat digunakan untuk melunasi hutang jika syarat-syarat berikut terpenuhi:

• kelebihan pembayaran tersebut ditransfer untuk menutupi tunggakan oleh fiskus;
• transfer kelebihan pembayaran hanya dapat dilakukan untuk melunasi pajak lokal, regional dan federal.

Jika Anda belum mendaftarkan organisasi, maka cara termudah Hal ini dapat dilakukan dengan menggunakan layanan online yang akan membantu Anda menghasilkan semua dokumen yang diperlukan secara gratis: Jika Anda sudah memiliki organisasi dan sedang memikirkan cara menyederhanakan dan mengotomatiskan akuntansi dan pelaporan, maka layanan online berikut akan membantu dan akan sepenuhnya menggantikan seorang akuntan di perusahaan Anda dan akan menghemat banyak uang dan waktu. Semua pelaporan dibuat secara otomatis, ditandatangani secara elektronik dan dikirim secara otomatis secara online. Ini sangat ideal untuk pengusaha perorangan atau LLC dengan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, PSN, TS, OSNO.
Semuanya terjadi dalam beberapa klik, tanpa antrian dan stres. Cobalah dan Anda akan terkejut betapa mudahnya hal itu!

Prosedur perhitungan

Denda dihitung untuk setiap hari kalender dari keterlambatan pembayaran pembayaran asuransi atau pajak.

Misalnya, pajak harus dibayar paling lambat tanggal 30 Maret, tetapi wajib pajak tidak dapat menyetor jumlah yang diperlukan untuk melunasi utang pajak sampai tanggal 30 inklusif. Artinya, hukuman mulai dikenakan mulai tanggal 31 Maret. Itu akan dibebankan sampai hari utang pajak dilunasi. Namun ada satu kekhasan dalam menentukan waktu pemberian denda. Periode akumulasinya tidak ditentukan secara tepat dalam Kode Pajak Federasi Rusia, sehingga perlu diklarifikasi dengan otoritas pajak pengatur.

Jumlah penalti dihitung sebagai persentase sehubungan dengan jumlah pembayaran pajak yang telah jatuh tempo. Persentasenya sama dengan 1/300 dari kurs yang ditetapkan Bank Sentral negara tersebut.

Saat ini rumus perhitungan denda tahun berjalan:

Denda = (kewajiban pajak yang telah jatuh tempo * tarif refinancing / 300) * durasi keterlambatan dalam hari kalender

Tarif refinancing merupakan nilai yang terus berubah, oleh karena itu dalam proses penghitungan denda, diambil tarif yang berlaku pada hari penghitungan denda.

Perubahan pada tahun 2019

Mulai 1 Oktober 2017, perubahan prosedur penghitungan denda sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 401 tanggal 30 November 2016 mulai berlaku. Nah untuk badan hukum besarnya akrual tergantung pada lamanya keterlambatan pembayaran. Seperti sebelumnya, hingga 30 hari perlu membayar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali, dan mulai dari 31 hari jumlah denda telah berubah menjadi 1/150 dari tingkat refinancing saat ini.

Contoh perhitungan

Mari kita lihat beberapa contoh penghitungan denda pajak, dengan ketentuan jumlah tunggakan pembayaran = 10.000 rubel, tarif refinancing 6,5 persen, dan tunggakan pembayaran 10 hari:

Jumlah penalti = 10.000*6,5% / 300*10 = 21,66 rubel.

Jika rate refinancing pada 5 hari pertama adalah 8%, kemudian dinaikkan menjadi 10%, maka besarnya denda akan dihitung sebagai berikut:

Jumlah penalti = (10.000* 8% / 300 * 5) + (10.000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99 gosok.

Sedikit perbedaan sudah terlihat.

Keunikan akrual atas keterlambatan uang muka pajak

Selain semua hal di atas, Kode Pajak Federasi Rusia saat ini menetapkan secara spesifik ketika menghitung denda untuk jenis uang muka pajak tertentu.

Pajak transportasi

Merupakan pembayaran pajak wajib yang dipungut dari seluruh pemilik kendaraan (baik perorangan maupun badan hukum). Dibayarkan ke otoritas pajak setempat setahun sekali. Denda untuk pajak jenis ini mulai dikenakan 3 bulan setelah tidak dibayarnya pembayaran.

Ukurannya dihitung menurut rumus:

P = refinancing rate (%) * jumlah tunggakan pembayaran * jumlah hari tidak dibayar / 300

Artinya, rumusnya sama seperti saat menghitung jenis pajak lainnya. Selain itu, apabila penundaan itu dilakukan dengan sengaja, maka orang yang lalai membayar pajak wajib membayar denda yang besarnya rata-rata 30% dari jumlah seluruh tunggakan pembayaran.

Properti

Jika terjadi keterlambatan, pemilik akan dikenakan denda berupa denda yang dibebankan setiap hari atas keterlambatan pembayaran. Untuk menentukan jumlah denda, tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia digunakan.

Denda dinilai oleh otoritas pajak setempat yang telah mengidentifikasi pelanggaran pembayaran. Mereka mengeluarkan dokumen pemberitahuan kepada pembayar yang menunjukkan jumlah pajak. Pada awal masa pajak, setiap pemilik Barang Kena Pajak dikirimkan pemberitahuan tentang kewajiban perpajakannya dan batas waktu pembayarannya. Jika pemberitahuan tidak sampai, Anda harus menghubungi administrasi pajak. Rumus perhitungannya standar.

Tanah

Dalam hal tunggakan dihitung dengan prinsip yang sama seperti jenis pajak lainnya. Namun ada juga semacam denda atas keterlambatan pembayaran pajak - 20%, untuk badan hukum dan orang pribadi, dari jumlah pajak yang belum dibayar, dan sebesar 40% jika tidak membayar dengan sengaja.

Otoritas pajak harus mengirimkan pemberitahuan pajak kepada seseorang yang menuntut pembayaran pajak dan denda yang dikenakan padanya.

Pajak penghasilan

Untuk pembayaran di muka, mulai bertambah setelah berakhirnya jangka waktu yang sama dengan satu bulan sejak tanggal tidak dibayar. Akrual terjadi sesuai dengan Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, prosedur perhitungan selebihnya adalah standar.

Aturan penghitungan denda uang muka di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dibahas dalam video ini:

Penalti

Menurut Kode Perumahan Federasi Rusia, pembayaran untuk tempat tinggal dan utilitas harus dibayar setiap bulan selambat-lambatnya pada tanggal 10 bulan tersebut - untuk hari sebelumnya (kecuali periode lain ditentukan oleh perjanjian pengelolaan gedung apartemen). Mulai tanggal 11 bulan baru, hukuman diterapkan - hukuman.

Aturan umum:

Denda dikenakan hanya untuk tunggakan pembayaran perumahan dan utilitas. Tidak ada penalti untuk layanan tambahan (“antena”, “interkom”). Selain itu, tidak ada denda baru yang dikenakan pada jumlah denda.

Jika pembayaran dilakukan tepat waktu, tetapi sebagian, denda akan dikenakan pada sisa jumlah utangnya. Pertama-tama, dana diterima untuk membayar perumahan dan utilitas. Sisa dana digunakan untuk membayar denda.

Denda dikenakan atas jumlah hutang yang belum dibayar selama seluruh periode keberadaannya. Jumlah denda yang terhutang ditambah dengan jumlah denda yang diterima bulan berikutnya.

Bagaimana cara menghitung penalti?

Dalam hal pelanggaran batas waktu pembayaran tempat tinggal dan utilitas atau pembayaran tidak penuh, denda dikenakan dalam jumlah berikut:

Dari 1 hingga 30 hari - tidak dikreditkan.

Dari keterlambatan 31 hari hingga 90 hari sebesar 1/300 dari tingkat refinancing;

Mulai hari ke-91, debitur dikenakan denda yang lebih besar - 1/130 dari tingkat pembiayaan kembali.

Prosedur ini telah disetujui oleh Undang-Undang Federal No. 307-FZ tanggal 3 November 2015* (selanjutnya disebut Undang-Undang Federal No. 307). Perubahan ini mulai berlaku pada 01/01/2016.

Bagaimana cara menghitung denda atas kontribusi untuk perbaikan besar?

Kode Perumahan Federasi Rusia mendefinisikan prosedur terpisah untuk menghitung denda atas kontribusi untuk perbaikan besar. Dengan analogi dengan utilitas, denda dibebankan bukan sejak hari pertama tidak dibayar atau tidak lengkapnya pembayaran biaya perbaikan besar, tetapi sejak hari ketiga puluh satu.

Tingkat pembiayaan kembali saat ini

Sesuai dengan instruksi Bank Rusia**, mulai 1 Januari 2016, nilai tingkat pembiayaan kembali sama dengan nilai suku bunga utama Bank Rusia yang ditentukan pada tanggal yang bersangkutan.

Akrual hukuman sesuai dengan Bagian 14, Bagian 14.1 Seni. 155 dari Kode Perumahan Federasi Rusia, dilakukan berdasarkan ukuran suku bunga utama Bank Rusia.

Suku bunga utama Bank Rusia mulai 17 Juni 2019 adalah 7,5%.

Hingga 1 Januari 2016, penduduk yang terlambat atau tidak menyelesaikan pembayaran perumahan dan utilitas diharuskan membayar denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia yang berlaku pada saat pembayaran.

Jika tingkat refinancing berubah, besaran denda juga berubah.

Dengan demikian, pada periode 14 September 2012 hingga 31 Desember 2015, tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia adalah 8,25%.

Contoh: menurut tanda terima Januari 2015, Anda harus membayar 3581,29 rubel.

Pada 02/08/2015, sejumlah 3.100 rubel telah disetorkan.

Dengan demikian, hutang sebesar 481,29 rubel telah muncul di akun pribadi Pelanggan. (RUB 3.581,29 - RUB 3.100,00) untuk periode 11/02/2015 hingga 21/02/2015 (tanggal pembuatan tanda terima bulan Februari).

Denda dikenakan sebagai berikut: RUB 481,29. (jumlah utang) x 11 hari (jumlah hari tunggakan utang, yaitu dari 11/02/2015 hingga 21/02/2015) x 0,00028 = 1,48 rubel.

Contoh:

Mulai 11 Januari 2016, 30 hari dihitung (selama periode ini dari 11 Januari hingga 9 Februari 2016, tidak ada denda yang dikenakan). Mulai 10 Februari 2016 (dari hari ke-31 hingga hari ke-90), denda dibebankan sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (penalti dalam jumlah yang ditentukan dibebankan mulai 10 Februari hingga 9 April 2016 inklusif). Mulai 10 April 2016 (dari hari ke-91) dan hari-hari berikutnya hingga hari pembayaran sebenarnya, denda sebesar 1/130 dari tingkat pembiayaan kembali akan dikenakan.

2. Perhitungan besarnya denda utang yang timbul sejak 11 September 2015 (dan sebelumnya)

Batas waktu pembayaran adalah tanggal 10 September 2015; sampai dengan tanggal 10 September 2015, pembayaran belum dilakukan (pembayaran belum dilakukan setelah tanggal 1 Januari 2016). Dari 11 September hingga 31 Desember 2015, denda dikenakan sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan RF sebagaimana telah diubah pada saat itu). Mulai 1 Januari 2016 hingga hari pembayaran aktual, denda dikenakan sebesar 1/130 dari tingkat pembiayaan kembali (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan Federasi Rusia sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 307, berlaku mulai tanggal 1 Januari 2016), karena sampai dengan tanggal 1 Januari 2016 jangka waktu keterlambatannya melebihi 90 hari sejak tanggal pembayaran.

Batas waktu pembayaran adalah tanggal 10 Oktober 2015; sampai dengan tanggal 10 Oktober 2015, pembayaran belum dilakukan (pembayaran belum dilakukan setelah tanggal 1 Januari 2016). Dari 11 Oktober hingga 31 Desember 2015, denda dikenakan sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan RF sebagaimana telah diubah pada saat itu). Dari 1 Januari hingga 8 Januari 2016, denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali terus dikenakan (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan RF sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 307, berlaku sejak 1 Januari 2016), karena sampai dengan tanggal 1 Januari 2016 jangka waktu keterlambatan melebihi 30 hari, tetapi tidak melebihi 90 hari sejak tanggal pembayaran. Mulai tanggal 9 Januari 2016 (hari ke-91 setelah jatuh tempo pembayaran), denda dikenakan sebesar 1/130 dari rate refinancing pada hari pembayaran sebenarnya.

Batas waktu pembayaran adalah tanggal 10 November 2015; sampai dengan tanggal 10 November 2015, pembayaran belum dilakukan (pembayaran belum dilakukan setelah tanggal 1 Januari 2016). Dari 11 November hingga 31 Desember 2015, denda dikenakan sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan Federasi Rusia sebagaimana telah diubah pada saat itu). Dari 1 Januari hingga 8 Februari 2016, denda sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali terus dikenakan (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan RF sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 307, berlaku sejak 1 Januari 2016), karena sampai dengan tanggal 1 Januari 2016 jangka waktu keterlambatan melebihi 30 hari, tetapi tidak melebihi 90 hari sejak tanggal pembayaran. Mulai tanggal 9 Februari 2016 (hari ke-91 setelah jatuh tempo pembayaran), denda dikenakan sebesar 1/130 dari rate refinancing pada hari pembayaran sebenarnya.

Batas waktu pembayaran adalah tanggal 10 Desember 2015; sampai dengan tanggal 10 Desember 2015, pembayaran belum dilakukan (pembayaran tidak dilakukan setelah tanggal 1 Januari 2016). Dari 11 Desember hingga 31 Desember 2015 (21 hari), denda dikenakan sebesar 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan Federasi Rusia sebagaimana telah diubah selama periode ini) . Dari 1 Januari hingga 9 Januari 2016 (9 hari) tidak dikenakan denda (sesuai dengan Bagian 14 Pasal 155 Kode Perumahan RF sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 307, berlaku mulai 1 Januari 2016 - tidak dikenakan denda dalam waktu 30 hari sejak tanggal jatuh tempo pembayaran). Mulai 10 Januari 2016 (tanggal 31 sejak tanggal pembayaran) hingga 9 Maret 2016 (tanggal 31 hingga 90), denda sebesar 1/300 dari tarif refinancing tetap dikenakan. Mulai 10 Maret 2016 (hari ke-91 setelah melewati batas waktu pembayaran), denda dikenakan sebesar 1/130 dari tarif refinancing pada hari pembayaran sebenarnya.

* Undang-undang Federal No. 307-FZ tanggal 3 November 2015 “Tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia sehubungan dengan penguatan disiplin pembayaran konsumen sumber daya energi.”