В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

• реальные доходы и затраты;
• объем полученных средств, источники их поступления;
• способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

• документ должен содержать показатели за два последовательных года;
• данные надо указывать на конец отчетного периода;
• суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
• цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
• показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
• обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

• 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
• 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
• 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
• 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
• 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
• 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

В нашей консультации вы найдете таблицу взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Она поможет успешно закрыть отчетную кампанию за 2017-й год.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Даже если организация для своих нужд доработала бланки основных бухгалтерских отчетов, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности всё равно должна быть соблюдена!

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

Баланс и отчет о движении денег

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1
Бух. баланс	=	Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»	=	Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4400 «За предыдущий год»

Пояснение:

• строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
• строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
• 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
• 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

Баланс и изменения капитала

В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Таблица взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности в 2017 году № 2
Бух. баланс		Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года»	=	Строка 3300 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3200 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3100 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

• строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
• строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
• строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
• строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
• строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
• строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Пояснение:

• строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
• строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
• строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
• строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
• строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).

В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.

Соотношение с налоговой отчетностью

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Специфика малых предприятий

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

1. в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
2. в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.

Поступления от текущий операций - всего (стр. 4110) - общая сумма поступлений от текущих операций (сумма строк 4111-4119),

в т.ч. от продажи продукции, товаров, работ и услуг (стр. 4111) - сумма поступивших ДС и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги. Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по Д-ту счетов: 50; 51;52; 58; 76 и отражаются в отчете за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитают суммы НДС); полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.). Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму отражают по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

Арендных, лицензионных, комиссионных и иных платежей (строка 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов, (отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм: косвенных налогов (без НДС); полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

От перепродажи финансовых вложений (стр. 4113),

Прочие поступления (стр. 4119): суммы выгоды от продажи/покупки валюты; положительное сальдо расчетов по НДС; суммы возмещений; проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств).

Платежи по текущим операциям - всего (стр. 4120) - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках. В том числе:

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стр.4121), связанные с текущей деятельностью организации. Отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счетов: 50; 51; 52; 58; 76;

В связи с оплатой труда работников (стр. 4122).

Процентов по долговым обязательствам (стр. 4123), кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Налога на прибыль (стр. 4124), включая авансовые платежи налога (стр. 4125-4128) - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям. В дополнительных строках отражают платежи с учетом уровня существенности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам, их нельзя однозначно классифицировать, отражаются по тем же принципам.

Прочие платежи (стр. 4129): суммы убытка от продажи/покупки валюты; суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов; отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС; уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами; банковские расходы; расходы, не отнесенные к предыдущим пунктам.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (стр. 4100) - сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (стр. 4400) = Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) + Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200); + Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300.

Стр. 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода) - увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения. Остаток денежных средств на начало отчетного года равен остатку денежных средств на конец предшествующего года.

Стр. 4500 - сумма остатка ДС и денежных эквивалентов на конец года, увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года.

Остаток на начало года + сальдо денежных потоков (с плюсом или минусом) = остаток денежных средств на конец года.

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

3.4.4.1. Пример заполнения строки 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

ПРИМЕР 13.1

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:

Решение

Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. – 5918 тыс. руб. – 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. – 1273 тыс. руб. – 3642 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

3.4.5. Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.5.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

При заполнении строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 57 “Переводы в пути”;

——————————–

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

В графу “За предыдущий год” строки 4450 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

ПРИМЕР 13.2

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2014 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

3.4.6. Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.6.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

При заполнении строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”.

——————————–

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

——————————–

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 “Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.

В графу “За предыдущий год” строки 4500 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы “За предыдущий год” по строке 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” должен совпадать с показателем графы “За отчетный год” по строке 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”.

3.4.6.2. Пример заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

ПРИМЕР 13.3

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

3.4.7. Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

В графу “За предыдущий год” строки 4490 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.7.1. Пример заполнения строки 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

ПРИМЕР 13.4

Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2014 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. – 222 456 руб.).

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2013 г. составляет 102 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.

Пример заполнения строки 4300

"Сальдо денежных потоков от финансовых операций"

ПРИМЕР 12.7

Для определœения показателœей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.

Решение

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 ᴦ. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 ᴦ. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.

Строка 4400

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. В случае если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │

│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │

│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │

│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │

│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Пример заполнения строки 4400

"Сальдо денежных потоков за отчетный период"

ПРИМЕР 13.1

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 ᴦ.:

Пример заполнения строки 4300 - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Пример заполнения строки 4300" 2017, 2018.

- Пример заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" ПРИМЕР 13.3 Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями,... .

- Пример заполнения строки 4490

"Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" ПРИМЕР 13.4 Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете: руб. Показатель Сумма 1 2 1. Оборот за 2014 г. по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со... .

- Пример заполнения строки 4450

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" ПРИМЕР 13.2 Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями,... .

- Пример заполнения строки 4310

"Поступления - всего" ПРИМЕР 12.1 Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие. тыс. руб. Строка Графа "За 2014 г. " "За 2013 г. " 4311 "получение кредитов и займов" 890 4000 4312 "денежных вкладов... .

- Пример заполнения строки 4210

"Поступления - всего" ПРИМЕР 11.1 Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие. тыс. руб. Строка Графа "За 2014 г. " "За 2013 г. " 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" 1500 850 ...