Tingkat pembiayaan kembali untuk bulan April tahun ini. Tingkat pembiayaan kembali menurut tahun

Setiap perusahaan dan pengusaha perorangan wajib melaporkan secara berkala pelaksanaan kegiatannya kepada kantor pajak. Komposisi pelaporan pajak terutama tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Apa dan kapan harus mengambil, kami akan mempertimbangkan dalam artikel ini.

Pelaporan pajak berisi informasi tentang pajak yang masih harus dibayar dan dibayar.

Jenis pelaporan pajak:

deklarasi (untuk PPN, pajak tanah, dll.);
setelmen (perhitungan uang muka pajak properti);
sertifikat (sertifikat dalam bentuk 2-NDFL).

Paling sering, pembayar pajak dihadapkan pada pengisian deklarasi. Ada juga perhitungan pajak untuk pembayaran di muka, yang merupakan semacam pelaporan sementara.

Pelaporan ke kantor pajak merupakan tanggung jawab langsung setiap wajib pajak. Untuk ketidakpatuhan dengan tenggat waktu pelaporan, Layanan Pajak Federal dapat mendenda perusahaan atau pengusaha perorangan.

Menyampaikan laporan ke kantor pajak, meskipun tidak ada kegiatan pada tahun berjalan. Untuk beberapa formulir, dimungkinkan untuk mengirimkan pernyataan nol (misalnya, untuk pajak penghasilan). Jika perusahaan tidak memiliki omset pada akun dan tidak ada objek perpajakan, Anda dapat mengirimkan satu deklarasi yang disederhanakan.

Pelaporan dilakukan secara triwulanan, tahunan, dan terkadang bulanan. Dari waktu ke waktu, komposisi pelaporan terus bertambah. Pelaporan pajak pada tahun 2016 diisi ulang dengan formulir baru 6-NDFL. Pada 2017, perusahaan dan pengusaha perorangan akan menyerahkan laporan premi asuransi ke Layanan Pajak Federal.

pelaporan PPN

SPT PPN disampaikan setiap triwulan paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan laporan.

Hanya perusahaan dan pengusaha perorangan yang bekerja dengan PPN yang dapat menyewakannya. Misalnya, LLC pada sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari kewajiban semacam itu.

Pelaporan pajak penghasilan

Perusahaan melaporkan pendapatan dan pengeluaran mereka melalui pengembalian pajak penghasilan.

Laporannya juga triwulanan, tetapi memiliki kekhasan: semua indikator ditetapkan berdasarkan akrual. Jadi, dalam deklarasi semi-tahunan, Anda perlu memperhitungkan pendapatan semua enam bulan, dan bukan hanya tiga bulan terakhir. Misalnya, hasil dari penjualan barang yang dibeli dari Bulan LLC untuk kuartal pertama berjumlah 576.000 rubel, dan selama April - Juni, perusahaan menerima 172.300 rubel untuk barang yang dijual. Dalam deklarasi selama enam bulan, Bulan LLC akan menuliskan jumlah total pendapatan - 748.300 rubel (576.000 + 172.300). Jumlah tersebut harus dicatat pada baris 012 Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02.

Layanan Pajak Federal mengharapkan deklarasi yang menguntungkan dari pembayar pajak pada bulan Maret (tahunan), April, Juli dan Oktober. Tanggal jatuh tempo adalah tanggal 28 setiap bulan yang terdaftar.

Pelaporan pajak penghasilan

Setiap pendapatan yang diterima oleh seorang individu harus diumumkan. Pengusaha - agen pajak melaporkan pendapatan yang dibayarkan dengan menyerahkan perhitungan pada formulir 2-NDFL dan 6-NDFL.

Bantuan 2-NDFL - tahunan. Informasi pendapatan untuk tahun 2016 harus diserahkan paling lambat tanggal 3 April 2017.

Formulir 6-NDFL - setiap tiga bulan. Layanan Pajak Federal menunggunya di hari-hari terakhir bulan April, Juli dan Oktober. Untuk formulir tahunan, masa persiapannya lebih lama - harus diserahkan sebelum 1 April.

Pelaporan pajak lainnya

Jika sebuah perusahaan atau pengusaha perorangan memiliki objek perpajakan yang relevan, maka perlu untuk menyerahkan deklarasi pajak properti, transportasi, dan tanah ke Layanan Pajak Federal. Batas waktu pelaporan transportasi dan darat adalah 1 Februari. Deklarasi properti harus diserahkan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh subjek Federasi Rusia.

Nuansa pelaporan untuk IP

Pengusaha melaporkan jauh lebih mudah. Rezim khusus mengajukan deklarasi untuk pajak mereka (USN, UTII, PSN). Pengusaha perorangan di OSNO menyerahkan deklarasi 3-NDFL paling lambat 30 April.

Jenis akuntansi dan pelaporan pajak beragam, serta batas waktu penyampaiannya.

Pertimbangkan jenis utama akuntansi dan pelaporan pajak.

Pelaporan pajak yang disederhanakan

Ada laporan keuangan yang disederhanakan. Pelaporan ini disusun oleh usaha kecil dan terdiri dari 2 bentuk pelaporan: Neraca dan Laporan Hasil Keuangan perusahaan. Sejak tahun 2013, laporan keuangan telah disampaikan kepada otoritas pajak 1 (satu) kali dalam setahun.

laporan keuangan interim

Laporan keuangan interim, mulai tahun ini, disiapkan hanya di dalam perusahaan untuk pengguna internal. Untuk pelaporan yang disederhanakan, formulir khusus yang disederhanakan telah dikembangkan, seperti untuk usaha kecil.

Akuntansi nol

Ada juga laporan keuangan nol. Dengan tidak adanya kegiatan perusahaan, tetapi pada saat berfungsi (sebelum likuidasi), tidak ada pelaporan yang diperlukan. Bentuk pelaporan nol tidak berbeda dengan bentuk angka. Itu. jika Anda memenuhi syarat sebagai "badan usaha kecil", Anda diperbolehkan menggunakan formulir pelaporan usaha kecil.

Komposisi laporan keuangan

Laporan akuntansi harus terdiri dari:

Laporan kegiatan keuangan perusahaan (formulir pelaporan No. 2);

Laporan perubahan ekuitas (Formulir No. 3);

Laporan arus kas (formulir pelaporan No. 4);

Lampiran neraca (formulir pelaporan No. 5) dan laporan auditor (diperlukan hanya untuk mereka yang diharuskan melakukan audit tahunan).

Pelaporan yang disederhanakan untuk usaha kecil terdiri dari:

Neraca (Formulir Pelaporan No. 1);

Laporan kegiatan keuangan perusahaan (formulir pelaporan No. 2).

Selain itu, selain akuntansi, eksekutif perusahaan juga wajib menyampaikan SPT.

Pelaporan pajak diserahkan ke otoritas teritorial pajak setiap tiga bulan, terlepas dari hasil aktivitas Anda, mis. konsep pelaporan nol juga hadir.

Tergantung pada sistem perpajakan, jenis pengembalian pajak yang akan disampaikan mungkin berbeda.

Pelaporan pada sistem perpajakan OSNO

Perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan umum (OSNO) diwajibkan untuk menyerahkan formulir pelaporan sebagai berikut:

deklarasi PPN. Itu disewa setiap tiga bulan pada hari ke 25 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.

Deklarasi Keuntungan. Tersedia pada hari ke-28 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.

Deklarasi Pajak Properti (Pembayaran di Muka). Tersedia pada hari ke 30 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.

LLC yang memiliki kendaraan diharuskan menghitung dan membayar pajak transportasi dan menyerahkan deklarasi pajak transportasi. Surat Pemberitahuan Pajak Pengangkutan disampaikan di lokasi kendaraan.

LLC yang memiliki sebidang tanah diharuskan untuk menghitung dan membayar pajak tanah dan menyerahkan deklarasi pajak tanah. Surat Pemberitahuan Pajak Bumi disampaikan di lokasi sebidang tanah.

Dalam hal perseroan tidak melakukan kegiatan ekonomi, tetapi belum dilikuidasi, wajib menyampaikan laporan nol pada formulir yang sama.

Pelaporan sistem perpajakan USN

Perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan 6% atau 15% diwajibkan untuk menyerahkan Deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan setahun sekali. Batas waktu adalah 30 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Selain melapor ke otoritas pajak, LLC diharuskan menyerahkan laporan triwulanan ke badan teritorial FSS dan PFR. Bahkan jika mereka tidak memiliki karyawan (dalam hal ini tidak ada laporan yang dikirimkan).

Formulir 4-FSS diserahkan ke FSS selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan laporan.

Formulir RSV-1 diserahkan ke FIU pada hari ke-15 bulan ke-2 setelah kuartal pelaporan. Kegiatan wirausaha tidak bisa tidak terkendali. Fungsi kontrol atas kegiatan masing-masing organisasi dan pengusaha individu dilakukan oleh negara yang diwakili oleh otoritas pengatur.

Undang-undang mewajibkan organisasi dan pengusaha perorangan untuk menyerahkan jenis laporan berikut:

akuntansi;
pajak;
statistik.

Terlepas dari 2 bagian dari Kode Pajak Federasi Rusia, itu tidak menemukan tempat untuk salah satu konsep utama - "pelaporan pajak", jadi saya akan mencoba merumuskannya sendiri.

Pelaporan pajak adalah seperangkat dokumen (perhitungan dan pengembalian pajak) yang disampaikan secara berkala oleh wajib pajak dalam bentuk yang ditentukan kepada otoritas pajak tanpa gagal berdasarkan persyaratan undang-undang saat ini dan berisi informasi tentang keadaan kewajiban badan hukum atau pengusaha perorangan kepada negara untuk penghitungan dan pembayaran pajak, iuran, dan retribusi.

Kontrol dari:

Kepatuhan wajib pajak dan agen pajak terhadap peraturan perpajakan;
perhitungan pajak yang benar;
kelengkapan dan ketepatan waktu pengenalan pajak dan pembayaran wajib lainnya yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia ke dalam anggaran yang relevan dipercayakan kepada otoritas pajak. Oleh karena itu, sebagai pembayar setiap pajak, baik organisasi maupun pengusaha perorangan berkewajiban tidak hanya untuk mentransfernya ke anggaran, tetapi juga melaporkannya ke kantor pajak.

Dari analisis peraturan perundang-undangan yang ada, maka pelaporan pajak meliputi:

Surat Pemberitahuan yang disampaikan pada akhir Masa Pajak;
perhitungan uang muka untuk pajak yang diajukan pada akhir periode pelaporan;
informasi tentang jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya, disampaikan selambat-lambatnya 20 Januari tahun berjalan, dan dalam hal pembentukan (reorganisasi) organisasi - selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya bulan di mana organisasi itu dibuat (direorganisasi);
dokumen lain yang berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran pajak (penjelasan, sertifikat, dll) yang diajukan atas permintaan dan permintaan otoritas pajak atau atas inisiatif Wajib Pajak.

Menurut paragraf 1 Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia, pengembalian pajak adalah aplikasi tertulis (atau aplikasi yang dibuat dalam bentuk elektronik dan dikirimkan melalui saluran telekomunikasi) dari wajib pajak:

atas objek perpajakan;
atas penghasilan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan;
tentang sumber pendapatan;
tentang basis pajak;
insentif pajak;
tentang jumlah pajak yang dihitung;
data lain yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak.

Oleh karena itu, kewajiban menyampaikan surat pernyataan ke kantor pajak bukan karena adanya jumlah pajak yang terutang, tetapi karena ketentuan undang-undang tentang jenis pajak ini, yang mengklasifikasikan suatu badan atau pengusaha perorangan sebagai wajib pajak. Berdasarkan hal ini, Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam paragraf 7 Surat Informasi No. 71 menyimpulkan bahwa tidak adanya jumlah pajak yang terutang pada akhir suatu periode pajak tidak dengan sendirinya membebaskan entitas ekonomi dari kewajiban untuk melaporkannya kepada IFTS. Artinya, jika ketentuan Kode Pajak tentang pajak tertentu tidak mengatur bahwa dengan tidak adanya objek pajak, pernyataan tidak diserahkan ke kantor pajak, maka itu harus diserahkan, meskipun dengan indikator nol.

Pengembalian pajak diajukan sesuai dengan bentuk tertentu dari Layanan Pajak Federal, yang berbeda untuk setiap pajak:

Menurut UTII;
atas pajak bumi;
pajak penghasilan;
untuk pajak penghasilan pribadi;
untuk PPN;
menurut USN.

Penghitungan uang muka adalah pernyataan tertulis atau permohonan yang dibuat dalam bentuk elektronik dan dikirimkan melalui saluran telekomunikasi dengan menggunakan tanda tangan elektronik yang disempurnakan, dari Wajib Pajak tentang dasar perhitungan, tentang manfaat yang digunakan, jumlah uang muka yang diperhitungkan, dan (atau) tentang data lain yang menjadi dasar perhitungan dan pembayaran uang muka. Perhitungan uang muka harus diserahkan dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh Kode Etik ini sehubungan dengan pajak tertentu.

Deklarasi diisi dengan bolpoin atau pulpen berwarna hitam atau biru. Dimungkinkan untuk mencetak teks deklarasi yang lengkap pada printer.

Deklarasi disampaikan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik sesuai dengan Prosedur untuk menyampaikan pengembalian pajak dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi, disetujui oleh Perintah Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-32/169 "Atas persetujuan tata cara penyampaian SPT dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi" ".

Surat pernyataan dalam bentuk cetak dapat disampaikan oleh Wajib Pajak kepada kantor pajak secara langsung atau melalui wakilnya, dikirim sebagai kiriman pos dengan uraian lampiran, atau dikirimkan melalui saluran telekomunikasi.

Saat mengirimkan pernyataan melalui pos, hari pengirimannya adalah tanggal pengiriman kiriman pos dengan deskripsi lampiran. Ketika sebuah deklarasi dikirimkan melalui saluran telekomunikasi, hari penyerahannya adalah tanggal pengirimannya.

Surat Pernyataan diisi oleh Wajib Pajak dengan memperhatikan hal-hal sebagai berikut:

Tidak diperbolehkan:
pencetakan dupleks di atas kertas tidak diperbolehkan;
ketersediaan perbaikan;
deformasi barcode saat mencetak deklarasi dan hilangnya informasi pada lembaran saat diikat bersama;
surat pernyataan diisi dengan tangan atau dicetak pada pencetak dengan tinta biru atau hitam;
pada bagian atas setiap halaman yang diisi dibubuhi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), serta nama keluarga dan inisialnya dengan huruf kapital;
pada bagian bawah setiap halaman yang diisi, kecuali halaman judul, pada kolom “Saya mengkonfirmasi kebenaran dan kelengkapan informasi yang ditunjukkan pada halaman ini”, dibubuhi tanda tangan wajib pajak atau wakilnya dan tanggal penandatanganan. ;
setiap indikator sesuai dengan satu bidang, terdiri dari sejumlah sel tertentu;
semua indikator biaya ditunjukkan dalam deklarasi dalam rubel dan kopek, dengan pengecualian jumlah pendapatan dari sumber di luar wilayah Federasi Rusia, sebelum dikonversi ke rubel Rusia;
pendapatan wajib pajak, serta biaya yang dapat dikurangkan, yang dinyatakan dalam mata uang asing, dihitung ulang ke dalam rubel dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penerimaan pendapatan aktual atau pada tanggal pengeluaran aktual;
jumlah pajak penghasilan individu dihitung dan ditunjukkan dalam rubel penuh (nilai kurang dari 50 kopeck dibuang, nilai 50 kopeck dan lebih banyak dibulatkan ke rubel penuh);
bidang teks dan formulir numerik diisi dari kiri ke kanan, mulai dari sel paling kiri, atau dari tepi kiri bidang yang disediakan untuk merekam nilai indikator. Saat menyiapkan deklarasi dalam bentuk elektronik, nilai indikator numerik disejajarkan dengan keakraban (terakhir) kanan;
saat mengisi indikator "Kode menurut OKATO (OKTMO)", sel bebas di sebelah kanan nilai kode jika kode OKATO (OKTMO) kurang dari sebelas karakter, diisi dengan nol.

Segala bentuk pelaporan pajak dibuat dalam setidaknya dua salinan - satu diserahkan ke kantor pajak, yang kedua disimpan dalam arsip wajib pajak.

Kode Pajak Federasi Rusia untuk setiap pajak memiliki tenggat waktu sendiri untuk membayar pajak dan tenggat waktu untuk mengirimkan pengembalian pajak ke otoritas pajak. Oleh peraturan umum pajak yang terutang pada akhir masa pajak harus dibayar selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian Surat Pemberitahuan untuk masa pajak tersebut.

Deklarasi pajak dan perhitungan uang muka dapat diajukan secara elektronik dan di atas kertas demi hukum. Dalam bentuk apa seorang wajib pajak tertentu harus menyampaikan laporan tergantung pada rata-rata jumlah pegawainya. Menurut paragraf 3 Pasal 80 Kode Pajak, jika jumlah rata-rata karyawan wajib pajak melebihi 100 orang, mereka menyerahkan pernyataan (perhitungan) pajak kepada otoritas pajak sesuai dengan format yang ditetapkan dalam bentuk elektronik. Itu. usaha kecil - organisasi dan pengusaha perorangan dengan jumlah karyawan rata-rata tidak lebih dari 100 orang berhak untuk menyampaikan laporan dalam bentuk kertas, meskipun mereka memiliki hak untuk melakukannya secara elektronik melalui saluran telekomunikasi (TCS).

Itu. Anda berhak menyampaikan semua laporan ke kantor pajak:

Sendiri;
melalui perwakilan
kirimkan melalui surat atau melalui Internet (dalam hal ini, pengiriman laporan keuangan dilakukan melalui operator telekomunikasi khusus).

Jika Anda mengirim deklarasi melalui Internet, maka Anda harus diberikan tanda terima untuk tanda terimanya. Saat pelaporan dikirim melalui surat atau di Internet, hari pengirimannya ke otoritas pajak dianggap sebagai hari pengiriman.

Otoritas pajak berkewajiban untuk menerima pengembalian pajak Anda dan, atas permintaan Anda, memberi tanda pada penerimaannya pada salinan pernyataan. Jika deklarasi diisi dengan benar, dan Anda tidak menemukan kesalahan di dalamnya, maka setelah diterima oleh otoritas pajak, jumlah yang ditunjukkan harus didebit dari akun Anda atau dibayar tunai.

Lebih baik mengirim laporan melalui surat dengan surat berharga (Anda dapat memperkirakan pengiriman dengan biaya minimum, misalnya, 1 rubel) dengan daftar lampiran dan tanda terima. Dalam hal pengiriman pengembalian pajak (perhitungan) melalui pos, hari pengirimannya menurut Kode Pajak adalah tanggal pengiriman, jadi Anda tidak perlu takut bahwa ini mungkin melanggar batas waktu undang-undang untuk mengirimkan satu atau beberapa formulir pelaporan. . Bukti bahwa laporan telah Anda kirimkan tepat waktu adalah sisa salinan inventaris lampiran dengan cap pos yang ditempelkan di atasnya, yang menunjukkan tanggal pengiriman, dan tanda terima pembayaran yang dilampirkan untuk perangko. Oleh karena itu, inventaris harus dibuat dalam rangkap dua, ditandatangani dan dimeteraikan oleh Wajib Pajak (jika ada), diserahkan kepada petugas pos yang menerima surat-menyurat yang terdaftar dan berharga untuk dicap, kemudian satu salinan inventaris harus dilampirkan dan dimeteraikan. amplop dengan pernyataan, perhitungan dan pelaporan lainnya, dan simpan salinan lainnya.

Harus diingat bahwa ada jenis pelaporan pajak yang tidak dapat dikirim melalui pos, tetapi hanya dapat disampaikan oleh TCS atau dengan mengunjungi otoritas pajak secara pribadi oleh kepala organisasi atau pengusaha perorangan atau orang lain yang diberi kuasa. pengacara - ini adalah Informasi tentang pendapatan orang pribadi (formulir 2- pajak penghasilan pribadi) yang diajukan oleh agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Dalam hal penyampaian informasi yang ditentukan secara langsung ke otoritas pajak, mereka diserahkan di tempat pendaftaran ke agen pajak pada media magnetik dalam bentuk elektronik (dalam bentuk file dari struktur tertentu yang mapan) - pada disket 3 ", CD atau flash drive ("flash drive"). ").

Mungkin juga Anda, yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan atau peserta dalam badan hukum yang baru terdaftar, belum melakukan kegiatan wirausaha dan, karenanya, menerima penghasilan dari kegiatan tersebut. Dalam hal ini, kewajiban untuk memelihara dan menyampaikan pengembalian pajak tetap ada pada Anda! inilah yang disebut pelaporan "nol". Ini terdiri dari dokumen yang sama dengan yang biasa dan hanya berbeda tergantung pada rezim pajak yang dipilih.

Untuk penyerahan sebelum waktunya: pembayaran uang muka, laporan keuangan atau pengembalian pajak kepada otoritas pajak dapat didenda untuk pelanggaran yang sama:

Organisasi - berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak.
pejabat (manajer atau kepala akuntan) - berdasarkan pasal 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (untuk keterlambatan penyerahan pengembalian pajak) atau 15.6. Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (untuk keterlambatan penyerahan uang muka dan laporan keuangan), t.to. membawa organisasi ke tanggung jawab tidak membebaskan pejabatnya dari tanggung jawab administratif.

Pasal 15.5 dan 15.6 dari Kode Pelanggaran Administratif memberikan peringatan atau denda 300 hingga 500 rubel untuk keterlambatan penyampaian pengembalian pajak.

Klausul 3 Pasal 76 Kode Pajak memberikan kesempatan kepada otoritas pajak untuk memblokir rekening bank jika keterlambatan pengajuan deklarasi lebih dari 10 hari kerja.

Denda harus dibayar sesuai dengan rincian yang ditentukan dalam resolusi dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal keputusan mulai berlaku, yaitu. setelah berakhirnya batas waktu yang ditetapkan untuk banding.

Penyerahan SPT

Banyak wajib pajak mengirimkan pengembalian pajak mereka. Kesempatan ini secara tegas disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Pengembalian pajak harus dikirim melalui surat resmi atau terdaftar. Surat tercatat dan surat berharga adalah kiriman pos terdaftar. Ini berarti bahwa kantor pos mengeluarkan tanda terima kepada pengirimnya, dan mengambil tanda terima dari penerima untuk menerima surat itu.

Jika menggunakan metode ini, tanggal penyampaian laporan ke kantor pajak adalah tanggal pengirimannya, yang ditentukan dengan cap pos (klausul 5 pasal 15 UU No. 129-FZ). Pelaporan diakui tepat waktu jika dikirim sebelum 24 jam hari terakhir didirikan untuk penyerahannya (klausul 8, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan biaya tambahan, Anda dapat mengirim surat tercatat dengan pemberitahuan pengirimannya kepada penerima. Pemberitahuan ini akan menunjukkan tanggal ketika perwakilan kantor pajak menerima pelaporan.

Jika pelaporan dikirim melalui pos tercatat, maka inventaris lampiran dapat dibuat dalam bentuk apa pun. Itu harus diisi dalam rangkap dua dan ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan. Jika organisasi mengirimkan surat tercatat dengan pemberitahuan, maka organisasi akan menerima pemberitahuan pengiriman surat kepada penerima. Ini akan menjadi bukti tambahan penerimaan pelaporan, karena pemberitahuan itu akan ditandatangani oleh penanggung jawab inspektorat pajak.

Dalam prakteknya, laporan pajak yang diterima melalui pos tanpa daftar lampiran dapat diakui oleh pemeriksa pajak sebagai tidak disampaikan, karena sesuai dengan paragraf 5 Seni. 15 UU No. 129-FZ, pelaporan harus dikirim dengan deskripsi investasi. Jika tidak ada dokumen seperti itu, pemeriksa pajak dapat meminta pertanggungjawaban organisasi berdasarkan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Peraturan dalam hal komunikasi pos, kiriman dengan deskripsi lampiran tidak ditetapkan, karena metode pemrosesan korespondensi ini dimungkinkan untuk beberapa kategori kiriman. Sesuai dengan par. 3, paragraf 12 Peraturan Daftar jenis dan kategori kiriman pos yang dikirim dengan daftar lampiran ditentukan oleh operator pos. Pada prinsipnya tidak dikecualikan kemungkinan pengiriman surat tercatat dengan daftar lampiran.

Namun, pengiriman dengan deskripsi lampiran hanya dimungkinkan untuk surat berasuransi (letters of value). Keuntungan dari kiriman pos semacam itu adalah bahwa inventaris lampiran dibuat pada formulir pos khusus. Karena layanan pos memikul tanggung jawab tambahan untuk pengiriman surat berharga, ia mengesahkan formulir seperti itu tanpa gagal. Sebuah inventaris untuk surat berharga harus dilengkapi, daftar deklarasi terlampir di dalamnya. Atas nama organisasi, daftar investasi harus ditandatangani oleh perwakilan resmi yang memiliki surat kuasa untuk menyampaikan laporan ke kantor pajak. Untuk menghindari masalah yang tidak perlu, saat mengirim surat, Anda perlu memeriksa keterbacaan perangko pos pada tanda terima dan inventaris. Tanggal keracunan harus terlihat jelas pada cetakan.

Jika, karena alasan tertentu, surat dengan pelaporan pajak tidak mencapai penerima pada waktunya dan inspektorat pajak menangguhkan operasi pada rekening penyelesaian, ayat 6 Seni. 6.1 dan paragraf 3 pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia), maka ketepatan waktu pengiriman deklarasi dapat dibuktikan dengan menyerahkan pemeriksaan:

Salinan pernyataan;
deskripsi lampiran;
tanda terima pos (kwitansi).

Penting untuk memastikan bahwa tanggal kompilasi ditunjukkan dalam setiap dokumen ini. Setelah dokumen yang mengkonfirmasi ketepatan waktu pengiriman deklarasi disajikan, inspeksi wajib membuka blokir rekening giro dalam satu hari kerja (paragraf 2, klausa 3, pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Memberikan pelaporan yang diperlukan dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang adalah tugas setiap badan usaha, baik itu badan hukum, pengusaha perorangan atau perorangan. Menurut undang-undang Rusia saat ini, entitas yang terdaftar berkewajiban dalam urutan tertentu untuk menyerahkan laporan ke berbagai otoritas: Layanan Pajak Federal, Dana Pensiun Federasi Rusia, Rosstat, kementerian dan departemen lain, tergantung pada jenis kegiatan mereka. . Bagian terbesar pelaporan di negara kita jatuh pada bagian dari berbagai perusahaan dan pengusaha perorangan, sebagian besar individu hanya menyerahkan dokumen ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, dan kemudian tidak semua dan tidak setiap periode pajak, tetapi hanya dalam situasi tertentu ( beberapa sumber pendapatan, transaksi utama jual beli, dll). Pada artikel ini, kami hanya akan menyentuh topik tentang berbagai cara penyampaian laporan pajak oleh badan hukum dan pengusaha perorangan.

Menurut Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia saat ini, laporan pajak dan akuntansi dapat diserahkan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak secara pribadi atau melalui perwakilan resmi, dikirim melalui pos dengan deskripsi wajib lampiran, atau dikirimkan melalui telekomunikasi. saluran. Selain itu, paragraf tiga artikel ini menyatakan bahwa jika jumlah rata-rata karyawan suatu organisasi untuk tahun kalender sebelumnya melebihi 100 orang, maka organisasi tersebut menyediakan formulir pelaporan yang dibuat untuknya dalam bentuk elektronik (jelas, untuk menyederhanakan pekerjaan dengan pelaporan ini ke fiskus). Pembentukan penghalang seperti itu (jumlah 100 orang) memungkinkan kita untuk mengatakan bahwa organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki hak untuk menggunakan ketiga opsi yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, mari kita lihat lebih dekat masing-masing metode ini.

Metode ini tradisional dan yang pertama untuk sistem pajak Rusia. Wajib pajak harus datang ke kantor pajak dengan laporan dan secara pribadi memberikan semua Dokumen yang dibutuhkan karyawan Layanan Pajak Federal Rusia. Menurut amandemen terbaru Kode Pajak, pelaporan dapat diberikan di atas kertas (dapat diisi baik dengan tangan dan dengan mesin) atau di media elektronik (media magnetik yang berisi file dengan laporan yang dihasilkan dalam perangkat lunak pajak khusus). Sayangnya, penyampaian laporan di media elektronik memerlukan konfirmasi di atas kertas pada saat kehadiran pribadi di otoritas pajak.

Pengusaha perorangan, serta direktur umum atau kepala akuntan dari LLC atau perusahaan saham gabungan, dapat secara pribadi mengirimkan laporan. Dimungkinkan juga bagi pihak ketiga untuk menyampaikan laporan secara langsung kepada otoritas pajak berdasarkan surat kuasa yang diterbitkan atas nama mereka. Surat kuasa semacam itu dapat dikeluarkan oleh pengusaha perorangan untuk menyerahkan laporan untuk dirinya sendiri, atau direktur umum badan hukum - untuk menyerahkan laporan kepada perusahaan, baik untuk karyawan perusahaan maupun untuk warga negara lainnya.

Keuntungan yang tidak diragukan dari pelaporan pribadi adalah bahwa seringkali karyawan Layanan Pajak Federal segera menemukan ketidakakuratan dan kesalahan dalam mengisi dokumen, yang memungkinkan, tanpa membuang waktu memberi tahu wajib pajak tentang hal ini melalui saluran lain, untuk memperbaiki kesalahan kecil langsung di tempat, atau di waktu singkat ulangi laporan dan kirim ulang. Juga di tempat Anda dapat menangani semua masalah dan kesalahpahaman lain dalam hubungan Anda dengan otoritas pajak (seringkali, wajib pajak mengetahuinya hanya ketika dia datang untuk menyerahkan laporan). Selain itu, Anda akan seratus persen yakin bahwa pelaporan Anda telah diserahkan pada hari Anda menyerahkan dokumen ke "jendela", yang berarti Anda dapat menghindari sakit kepala dengan membuktikan bahwa Anda mengirim kertas tepat waktu, tepat waktu. Kerugiannya termasuk hilangnya waktu dalam antrian (dalam inspeksi teritorial untuk bekerja dengan badan hukum dan pengusaha perorangan, sebagai aturan, hanya 1-2 jendela yang dialokasikan), serta kemungkinan kesalahan teknis saat mengisi deklarasi, dalam tertentu di atas kertas (Anda dapat mencampuradukkan angka TIN atau membuat kesalahan aritmatika).

Metode ini, tentu saja, sedikit lebih progresif daripada yang sebelumnya, tetapi telah digunakan di Rusia untuk jumlah tahun yang persis sama, yaitu sejak penerapan Kode Pajak yang baru. Mail, dengan demikian, membantu untuk membongkar sedikit dari orang-orang yang penuh sesak otoritas pajak teritorial.

Menurut pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia yang disebutkan di atas, kiriman pos dengan pelaporan pajak harus berupa surat dengan inventaris lampiran. Jika pelaporan pajak dikirim melalui pos lain, itu mungkin tidak dipertimbangkan oleh otoritas pajak karena melanggar prosedur pengiriman dokumen saat ini. Inventarisasi adalah formulir khusus yang mencantumkan isi amplop. Satu salinan inventaris terlampir dalam amplop itu sendiri, Anda akan menerima dokumen pos di tangan Anda, yang akan menunjukkan apa, kapan dan ke mana Anda mengirim. Sangat penting bahwa dokumen semacam itu harus dicap pos dengan tanggal keberangkatan, karena, menurut paragraf 4 Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal pengiriman surat dengan deskripsi lampiran dianggap sebagai tanggal penyampaian laporan kepada otoritas pajak. Oleh karena itu, tanda terima ini harus disimpan, apalagi jika pelaporannya disampaikan pada jam-jam terakhir sebelum batas waktu yang ditentukan undang-undang, karena. ada kemungkinan bahwa tanggal berikutnya akan dicap pada amplop karena kekhasan menyortir surat dalam surat.

Hak Anda juga merupakan pilihan independen dari operator pos untuk mengirim laporan, tidak harus Russian Post. Namun, tidak sepenuhnya rasional menggunakan jasa kurir pengiriman yang mahal dari perusahaan seperti DHL, karena tanggal penyampaian laporan adalah tanggal KEBERANGKATAN, dan bukan tanggal pengiriman ke kantor pajak. Tetapi, jika pengiriman dilakukan oleh operator non-negara, maka sangat disarankan untuk mengambil darinya salinan lisensi untuk kegiatan tersebut untuk menghindari kesalahpahaman. Aspek positif dari pengiriman dokumen ke kantor pajak melalui surat termasuk kenyamanan (tidak perlu mengantri di kantor pajak), efisiensi (terutama jika di kota yang sama), aksesibilitas (tarif untuk pos dari Badan Kesatuan Negara Federal Pos Rusia adalah sangat terjangkau). Yang negatif mencakup semua kerugian dari pekerjaan surat kami - kemungkinan kehilangan atau kerusakan surat, waktu pengiriman yang lama (yang mungkin memerlukan proses administratif atau bahkan pidana, karena Layanan Pajak Federal tidak akan tahu apakah Anda telah mengirimkan laporan atau tidak), tanggal keberangkatan tidak sesuai dengan kuitansi dan pada amplop (alasan pengenaan pajak denda kepada Wajib Pajak jika tanggal pada materai yang dibubuhkan pada amplop lebih lambat dari batas waktu penyerahan).

Metode ini paling muda dan paling progresif, berkembang pesat dan semakin banyak wajib pajak memilihnya untuk pelaporan. Ini dapat dibagi menjadi dua komponen besar: pelaporan melalui Internet, serta pengiriman di pusat-pusat khusus yang mengirimkan informasi langsung ke kantor pajak melalui saluran komunikasi yang aman. Layanan Pajak Federal Rusia tidak secara langsung menerima laporan baik melalui Internet atau di pusat-pusat khusus. Ini dilakukan oleh perusahaan telekomunikasi khusus yang memiliki perjanjian dengan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, yang menurutnya mereka dapat menerima laporan dari pembayar pajak dan mentransfernya secara elektronik melalui saluran aman ke kantor pajak.

Perusahaan tersebut memiliki hak untuk membuat perjanjian dengan pembayar pajak, di mana mereka memberinya kesempatan, atas dasar penggantian atau tidak, untuk memberi mereka laporan melalui saluran komunikasi, dan mereka berjanji untuk mentransfernya ke Layanan Pajak Federal. dari Federasi Rusia. Selain itu, wajib pajak mengeluarkan surat kuasa atas nama perusahaan untuk menyampaikan pelaporannya kepada otoritas pajak. Sebagai aturan, jika kita sedang berbicara atas penyampaian laporan di media elektronik di kantor perusahaan telekomunikasi, maka layanan tersebut diberikan secara cuma-cuma tanpa mengadakan kontrak apa pun, tetapi dengan surat kuasa. Jika dimungkinkan untuk mengirim dokumen elektronik melalui Internet, maka layanan semacam itu harus dibayar, sebagai aturan, sejumlah biaya berlangganan tahunan ditetapkan (saat ini, sekitar 1000-1500 rubel, tergantung pada perusahaan) . Selain itu, menurut kesepakatan, wajib pajak sering diberi kesempatan untuk menyampaikan laporan kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan otoritas statistik dengan cara yang sama. Ada banyak perusahaan yang menyediakan berbagai layanan di pasar, salah satu pemimpin yang jelas adalah kelompok perusahaan Tenzor, yang memiliki kantor di banyak wilayah di Rusia.

Bagaimana cara menghasilkan laporan untuk pengiriman melalui saluran telekomunikasi? Situs web perusahaan khusus - operator memiliki perangkat lunak khusus yang terus diperbarui sesuai dengan perubahan formulir pelaporan, tenggat waktu, dll. Perangkat lunak ini, sebagai suatu peraturan, terintegrasi dengan banyak program akuntansi dan pembukuan populer, termasuk pabrikan seperti 1C. Dengan menggunakan perangkat lunak ini, Anda dapat menyiapkan laporan dalam mode manual, mengunduh data dari berbagai sumber, mencetak formulir yang sudah jadi, memantau tenggat waktu pelaporan, mengirim dokumen yang sudah jadi ke operator melalui Internet (jika Anda memiliki perjanjian seperti itu), atau simpan ke media elektronik untuk kunjungan berikutnya ke kantor operator dan pengiriman. Informasi yang diterima operator baik melalui Internet dan secara langsung di kantor dikirim dalam bentuk terenkripsi ke Direktorat teritorial Layanan Pajak Federal Rusia. Dengan demikian, perbedaan antara pengiriman gratis (sebagai aturan) di kantor perusahaan telekomunikasi dan pelaporan melalui Internet hanyalah kenyamanan dan penghematan waktu, yang, bagaimanapun, Anda harus membayar biaya berlangganan tahunan, secara teknis kedua metode ini melakukannya tidak berbeda dalam hal apapun.

Baru-baru ini, sehubungan dengan pernyataan Presiden Medvedev, sering dibicarakan tentang pengenalan sistem e-government. Secara khusus, Portal Layanan Publik Federasi Rusia sudah aktif beroperasi, prosedur pendaftaran yang kompleks telah dibuka, dan penduduk beberapa wilayah (khususnya, Moskow) memiliki akses ke beberapa layanan yang disediakan melalui Internet (misalnya, memperoleh paspor). Portal menyediakan fungsi pelaporan ke Layanan Pajak Federal, tetapi, sayangnya, di saat ini layanan tidak disediakan secara online, hanya diberikan instruksi tentang langkah-langkah yang harus diambil untuk pengiriman yang benar. Kedepannya, dengan berkembangnya Portal ini, perusahaan perantara mungkin tidak diperlukan lagi, dan wajib pajak dapat langsung menyerahkan dokumennya ke layanan pajak.

Tidak diragukan lagi, Internet adalah saluran komunikasi yang paling menjanjikan antara warga dan lembaga pemerintah, termasuk yang berkaitan dengan penyerahan dokumentasi pajak. Tidak adanya antrian, kemudahan dan kenyamanan maksimal, kemungkinan pengiriman dari rumah atau kantor, meminimalkan persentase kesalahan dalam persiapan dokumen, pengiriman informasi secara instan - semua ini adalah keunggulan Internet yang tidak dapat disangkal dibandingkan dengan metode lain. Tentu saja, kita dapat mengatakan bahwa ada bahaya tertentu bahwa informasi yang dikirimkan melalui Internet dapat jatuh ke tangan penyusup dan dapat menyebabkan kerusakan yang signifikan, tetapi langkah-langkah modern enkripsi dan enkripsi informasi, teknologi perlindungan peretasan server dapat meminimalkan kemungkinan ini. Dapat dikatakan bahwa pengarsipan dokumen melalui Internet adalah teknologi masa kini, ratusan ribu orang sudah menggunakannya hari ini, tetapi di masa depan popularitas saluran transmisi data ini hanya akan meningkat.

Formulir pelaporan pajak

Untuk perusahaan dari segala bentuk kepemilikan, salah satu aspek penting dalam menjalankan bisnis adalah pelaporan pajak. Untuk menyerahkan semua dokumen yang diperlukan untuk perusahaan tepat waktu, akuntan yang kompeten dan spesialis hukum pajak harus bekerja dalam posisi penuh waktu atau sementara. Hanya pendekatan profesional yang akan memungkinkan Anda untuk mengisi formulir pelaporan pajak secara akurat dan menyerahkan semua dokumen tepat waktu kepada otoritas yang sesuai. Selain itu, diharapkan bahwa spesialis yang melakukan kegiatan akuntansi mengisi formulir pelaporan pajak. Sejak di kasus ini semua data akan menjadi yang paling dapat diandalkan, karena karyawan akan memahami masalah ini seakurat mungkin.

Pelaporan pajak dan semua formulir yang diperlukan harus disediakan bahkan oleh perusahaan-perusahaan yang saat ini tidak terlibat dalam kegiatan wirausaha, dalam hal ini pelaporan pajak nol diajukan, dan ini juga memerlukan waktu dan laporan akuntan ke pihak berwenang.

Produk dari lini "Asisten Akuntan" mencakup bagian "Semua Formulir Pelaporan", yang mencakup pelaporan akuntansi dan pajak, formulir akuntansi utama, dan pelaporan statistik. Kenyamanan bekerja dengan pajak dan formulir pelaporan lainnya adalah bahwa formulir asli diberikan - file dalam format .doc atau .xls. Setelah mengunduh, pengguna dapat mengisinya dan tidak khawatir bahwa semuanya harus diformat ulang. Bentuk asli pajak dan pelaporan lainnya disiapkan sedemikian rupa sehingga pengguna tidak perlu melakukan tindakan yang tidak perlu. Anda hanya perlu menemukan formulir yang tepat, mengisinya, dan mengirimkannya ke otoritas pajak.

Sekarang tidak perlu mengesahkan pelaporan pajak dengan stempel organisasi dan menunjukkan kode jenis kegiatan ekonomi.

Prosedur untuk menyerahkan pelaporan pajak terpadu dalam hal pendaftaran wajib pajak di berbagai kota telah diklarifikasi.

Dimungkinkan untuk menunjukkan koefisien pengurangan Kzhd, dan kode untuk jenis properti kena pajak dan "preferensi" telah diperbarui (properti yang terletak di perairan laut pedalaman, di laut teritorial, di landas kontinen Federasi Rusia; objek pipa gas utama; kereta api umum, struktur yang merupakan bagian teknologi integralnya, pipa utama, saluran transmisi listrik, real estat yang termasuk dalam daftar objek, basis pajak yang ditentukan sebagai nilai kadaster, dll.).

Bagian baru 2.1 telah diperkenalkan ke dalam pelaporan pajak, yang memberikan informasi spesifik objek tentang real estat yang dikenai pajak dengan biaya tahunan rata-rata.

Perintah tersebut berlaku sejak penyampaian SPT Tahunan. Selama tahun berjalan, bentuk terbaru dari pembayaran pajak di muka dapat digunakan atas inisiatif wajib pajak, misalnya, jika perlu untuk menerapkan koefisien "preferensial" Kzhd.

Kewajiban untuk menyerahkan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran dokumen yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran pajak dan biaya diatur dalam paragraf. 4 dan 5 paragraf 1 Seni. 23 Kode Pajak Federasi Rusia, serta ketentuan undang-undang tentang pajak dan biaya, menetapkan prosedur untuk menghitung dan membayar pajak dan biaya yang relevan.

Dalam hal. 4 hal.3 seni. 24 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan kewajiban agen pajak untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka dokumen yang diperlukan untuk mengontrol perhitungan yang benar, pemotongan dan transfer pajak. Berdasarkan pasal-pasal ini, pelaporan pajak disampaikan oleh organisasi pembayar pajak, agen pajak kepada otoritas pajak dalam batas waktu yang ditentukan untuk setiap jenis pelaporan.

Sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, pelaporan pajak dapat disampaikan oleh wajib pajak, agen pajak baik secara langsung (melalui kantor fiskus) maupun melalui pos. Dalam hal terakhir, hari pelaporan adalah tanggal pengiriman surat tercatat.

Penyampaian pelaporan pajak oleh wajib pajak, agen pajak, perwakilannya dimungkinkan baik pada disket maupun pada media lain yang memungkinkan pemrosesan komputer informasi yang dikandungnya. Perlu dicatat bahwa dalam hal ini, adalah bijaksana untuk wajib pajak, agen pajak (untuk menghindari tanggung jawab pajak atas kegagalan untuk menyampaikan pengembalian pajak dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, khususnya Pasal 119, 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia) untuk mendapatkan konfirmasi dari otoritas pajak bahwa akun telah diserahkan kepadanya. Tampaknya satu-satunya pilihan yang mungkin dalam kasus ini adalah menyerahkan laporan kepada otoritas pajak pada saat yang sama di atas kertas.

Tanggal pengiriman pelaporan adalah tanggal transfer aktualnya ke otoritas pajak di atas kertas atau tanggal pengirimannya di atas kertas, yang ditunjukkan pada stempel organisasi pos.

Ketentuan ini tidak berlaku untuk informasi yang dapat disampaikan kepada otoritas pajak pada disket atau media lain yang memungkinkan pemrosesan komputer, yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya. Misalnya, ayat 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kewajiban agen pajak untuk memberikan informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong pada media magnetik atau menggunakan telekomunikasi.

Dengan demikian, Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan pengajuan pengembalian pajak oleh wajib pajak, agen pajak dalam bentuk elektronik. Prosedur untuk mengirimkan pengembalian pajak dalam bentuk elektronik ditentukan oleh perintah Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-32/169. Pada saat mentransfer SPT melalui saluran telekomunikasi, hari penyampaiannya adalah tanggal penyerahan. Terlepas dari metode penyerahan dokumen, otoritas pajak tidak berhak menolak untuk menerimanya.

Deklarasi pajak diakui sebagai bentuk pelaporan pajak paling umum yang disampaikan oleh wajib pajak, agen pajak, yang harus diverifikasi selama CIT. Surat Pemberitahuan disampaikan oleh setiap wajib pajak untuk setiap pajak yang terutang oleh wajib pajak ini dan merupakan keterangan tertulis dari wajib pajak atas penghasilan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan, sumber penghasilan, manfaat pajak dan jumlah pajak yang dihitung dan (atau) data lain yang terkait. untuk perhitungan dan pembayaran pajak. Hal ini dinyatakan dalam Seni. 80 dari Kode Pajak. Perlu dicatat bahwa fakta bahwa seorang wajib pajak tidak mempunyai jumlah pajak yang terutang setelah suatu masa pajak tertentu tidak dengan sendirinya membebaskannya dari kewajiban untuk menyampaikan pengembalian pajak untuk masa pajak ini, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang tentang pajak dan biaya. Masalah ini diperjelas dengan ayat 7 Peninjauan kembali praktik penyelesaian perkara oleh pengadilan arbitrase terkait dengan penerapan ketentuan tertentu Bagian Pertama Kitab Undang-undang Pajak (selanjutnya disebut Peninjauan Kembali), yang dikirimkan melalui surat keterangan dari Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 71.

Pemberitahuan pajak disampaikan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak pada formulir formulir yang ditetapkan.

Saat ini, Layanan Pajak Federal Rusia telah menetapkan bentuk deklarasi berikut:

Deklarasi pajak pertambahan nilai yang disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia "Atas persetujuan formulir deklarasi pajak pertambahan nilai" No. BG-3-03/644 dengan Instruksi untuk mengisinya, disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-03/25;
- deklarasi cukai yang disetujui oleh Perintah Kementerian Perpajakan Rusia “Atas persetujuan deklarasi cukai dan Instruksi untuk mengisi deklarasi cukai” No. BG-3-03 / [dilindungi email];
- Pernyataan tentang pajak tunggal yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia "Atas persetujuan formulir pengembalian pajak untuk satu pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan pajak penyederhanaan sistem perpajakan, dan Tata Cara pengisiannya" No. BG-3-22/647;
- Deklarasi pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu, disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia "Atas persetujuan bentuk pernyataan pajak atas pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dan Prosedurnya untuk pengisiannya" No. BG-3-22/648;
- Deklarasi tentang pajak sosial terpadu untuk orang yang melakukan pembayaran kepada individu: organisasi; pengusaha perorangan; untuk individu yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan, disetujui oleh perintah Kementerian Perpajakan Rusia “Atas persetujuan formulir pernyataan pajak untuk pajak sosial terpadu untuk orang yang melakukan pembayaran kepada individu: organisasi; pengusaha perorangan; orang perseorangan yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan, dan Petunjuk pengisiannya” No. BG-3-05/550;
- deklarasi pendapatan yang diterima oleh organisasi Rusia dari sumber di luar Federasi Rusia, yang ditetapkan atas perintah Kementerian Perpajakan Rusia "Atas persetujuan bentuk pengembalian pajak atas penghasilan yang diterima oleh organisasi Rusia dari sumber di luar Federasi Rusia, dan Petunjuk Pengisian" No. BG-3-23 / [dilindungi email];
- deklarasi pajak penghasilan badan yang disetujui oleh Perintah Kementerian Perpajakan Rusia “Atas persetujuan formulir pernyataan pajak penghasilan badan” No. BG-3-02 / 614 dengan Instruksi untuk mengisinya, disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-02/585;
- Deklarasi pajak ekstraksi mineral disetujui atas perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia “Atas persetujuan formulir deklarasi pajak untuk pajak ekstraksi mineral dan Instruksi untuk mengisinya” No. BG-3-21/727.

Bentuk deklarasi pajak yang tercantum di atas berdasarkan Art. 31 dari Kode Pajak Federasi Rusia bersifat peraturan, mis. kepatuhan terhadap formulir yang ditetapkan adalah wajib bagi wajib pajak, agen pajak, dan otoritas pajak. Perlu dicatat bahwa otoritas pajak tidak berhak untuk meminta pembayar pajak, agen pajak untuk memasukkan informasi deklarasi pajak yang tidak terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak dan tidak disediakan oleh formulir deklarasi.

Saat menyiapkan laporan yang diserahkan ke otoritas pajak, tidak dapat diterima jika tidak ada rincian yang diperlukan, misalnya, NPWP atau periode penyampaian pernyataan, pengisian data pribadi yang tidak jelas atau pengisian dengan pensil dan, sebagai Akibatnya, ketidakmungkinan pembacaan mereka yang tidak ambigu. Koreksi yang tidak ditentukan oleh tanda tangan wajib pajak atau wakilnya tidak diperbolehkan. Dalam kasus ini, otoritas pajak harus memberi tahu wajib pajak tentang perlunya menyerahkan dokumen yang termasuk dalam pelaporan pajak, dalam bentuk yang disetujui untuk dokumen ini, dalam jangka waktu yang ditentukan oleh otoritas pajak.

Berdasarkan paragraf 7 Seni. 84 dari Kode Pajak, deklarasi yang diserahkan kepada otoritas pajak harus selalu menunjukkan nomor identifikasi organisasi, yang sama untuk semua jenis pajak dan biaya.

Deklarasi pajak diserahkan kepada otoritas pajak dalam batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya. Dalam hal kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, organisasi pembayar pajak tunduk pada kewajiban yang ditetapkan oleh Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Artikel ini mengatur pembayaran denda 100 rubel. untuk setiap pernyataan yang tidak diajukan. Pada saat yang sama, sesuai dengan Art. 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia mengatur tanggung jawab administratif pejabat organisasi untuk pelanggaran tenggat waktu yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya untuk mengirimkan pengembalian pajak ke otoritas pajak dalam bentuk denda administrasi di besarnya tiga sampai lima upah minimum (upah minimum).

Jika Wajib Pajak secara mandiri mengungkapkan dalam Surat Pemberitahuan bahwa ia telah mengajukan kegagalan untuk mencerminkan atau refleksi yang tidak lengkap dari informasi, serta kesalahan yang menyebabkan terlalu rendahnya jumlah pajak yang terutang, Wajib Pajak wajib mengajukan permohonan perubahan dan penambahan. ke SPT.

Perhatikan bahwa, sesuai dengan Art. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika aplikasi untuk perubahan dan penambahan pengembalian pajak dibuat sebelum batas waktu untuk mengajukan pengembalian pajak, itu dianggap diajukan pada hari aplikasi diajukan.

Harus diperhitungkan bahwa seorang wajib pajak yang menyerahkan kepada otoritas pajak pernyataan yang berisi informasi palsu yang mengarah pada perkiraan jumlah pajak atau biaya yang harus dibayar ke anggaran dapat dikecualikan dari Seni yang ditetapkan. 122 dari Kode Pajak Federasi Rusia kewajiban dalam kasus-kasus berikut:

Permohonan penambahan dan perubahan Surat Pemberitahuan dilakukan setelah batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan, tetapi sebelum batas waktu pembayaran pajak; wajib pajak dibebaskan dari tanggung jawab jika pernyataan tersebut dibuat sebelum saat ketika wajib pajak mengetahui tentang penemuan oleh otoritas pajak tentang kegagalan untuk mencerminkan atau refleksi yang tidak lengkap dari informasi dalam pernyataan yang disampaikan, serta kesalahan yang mengarah pada meremehkan jumlah pajak yang terutang, atau tentang penunjukan pemeriksaan pajak di tempat;
- permohonan penambahan dan perubahan Surat Pemberitahuan dilakukan setelah batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan dan batas waktu pembayaran pajak; wajib pajak dibebaskan dari kewajiban;
- Permohonan tersebut diajukan oleh wajib pajak sebelum saat ia mengetahui tentang penemuan otoritas pajak atas kegagalan untuk mencerminkan atau tidak lengkapnya refleksi informasi dalam pernyataan yang disampaikan, serta kesalahan yang mengarah pada perkiraan jumlah pajak yang terlalu rendah. terutang, atau tentang penunjukan audit pajak di tempat. Wajib Pajak dibebaskan dari kewajiban tersebut, dengan ketentuan bahwa sebelum mengajukan permohonan untuk melengkapi dan mengubah Surat Pemberitahuan, Wajib Pajak telah membayar jumlah pajak yang hilang, terutang dan denda yang sesuai.

Selain kewajiban wajib pajak dan agen pajak untuk menyampaikan pengembalian pajak kepada otoritas pajak, ada kewajiban untuk menyerahkan berbagai perhitungan pajak, misalnya, perhitungan pajak properti perusahaan (formulir tersebut disetujui oleh Order No. SAE-3- 21/224 dari Kementerian Perpajakan Rusia).

Selain dokumen pelaporan pajak di atas, wajib pajak, agen pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen pelaporan pajak lainnya yang menjadi dasar untuk menghitung dan membayar pajak. Misalnya, agen pajak yang membayar pendapatan kepada individu diwajibkan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka setiap tahun selambat-lambatnya 1 April tahun setelah masa pajak berakhir, Formulir No. 2-NDFL. Untuk pelanggaran tenggat waktu penyerahan formulir yang ditentukan, agen pajak organisasi tunduk pada tanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia - denda 50 rubel. untuk setiap formulir yang tidak dikirimkan per individu.

Untuk kegagalan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak dalam jangka waktu yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, atau penolakan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak dengan cara yang ditentukan, dokumen dan (atau) informasi yang diperlukan untuk pengendalian pajak, serta penyerahan informasi tersebut dalam bentuk yang tidak lengkap atau terdistorsi, pejabat orang dari organisasi memikul tanggung jawab administratif, diatur dalam ayat 1 Seni. 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, - pengenaan denda administrasi dalam jumlah tiga hingga lima upah minimum.

pelaporan pajak IP

STS (sistem perpajakan yang disederhanakan) adalah sistem pembayaran pajak khusus yang paling umum, yang disediakan untuk usaha kecil dan menengah.

Pembayaran pajak di muka dibayarkan berdasarkan hasil kuartal pertama, enam bulan dan sembilan bulan, dan pajak itu sendiri dibayarkan berdasarkan hasil tahun ini (Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, pemilik bisnis sendiri yang memutuskan objek perpajakan mana yang akan dipilih. Opsi pertama adalah membayar 6% dari pendapatan dan mengurangi pajak atas premi asuransi. Pilihan kedua adalah membayar 15% dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran.

Jika seorang pengusaha perorangan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6% dan tidak memiliki karyawan, ia dapat secara signifikan mengurangi jumlah pajak atas premi asuransi sebesar 100%. Anda dapat menggunakan hak ini hanya jika premi asuransi benar-benar ditransfer ke FIU.

Jika objek perpajakan adalah pendapatan dikurangi dengan biaya, premi asuransi mengurangi dasar kena pajak secara penuh.

Pelaporan dan pembayaran pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan:

Pertama, jika selama tahun buku pendapatan dan pengeluaran disimpan dalam bentuk elektronik, maka pada akhir tahun perlu menyiapkan versi kertasnya: cetak, jahit, dan nomor.
Kedua, untuk tahun itu, pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan tanpa karyawan harus membayar iuran tetap untuk diri mereka sendiri, yang dihitung berdasarkan upah minimum. Perhatikan bahwa tanggal 31 Desember jatuh pada hari Minggu, sehingga tanggal jatuh tempo pembayaran iuran dipindahkan ke hari kerja pertama.

Harap dicatat bahwa lebih mudah dan menguntungkan untuk membayar pembayaran tetap setiap tiga bulan untuk segera mengurangi pembayaran pajak di muka.

Pengusaha perorangan, maupun badan hukum, harus membayar pajak tertentu. Komposisi pajak tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Pelaporan pajak KI juga terkait dengan sistem perpajakan dan ketidakhadiran atau kehadiran pegawai. Bagaimana pengusaha perorangan membayar pajak dan menyampaikan laporan, akan kami uraikan di bawah ini.

Penyampaian laporan oleh pengusaha perorangan memiliki ciri khas tersendiri. Pelaporan pengusaha perorangan tanpa pegawai untuk tahun berjalan akan berbeda komposisinya dengan pelaporan pengusaha perorangan dengan pegawai. Semua pengusaha perorangan, terlepas dari sistem perpajakannya, membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Selain itu, kontribusi dibayarkan dalam hal apa pun, dan pajak penghasilan pribadi - hanya jika ada karyawan, dan dalam beberapa kasus pajak penghasilan pribadi dibayarkan dari penghasilan pengusaha perorangan itu sendiri.

Jika orang bekerja untuk pengusaha perorangan, maka mereka menerima gaji. Dari pendapatan tersebut, pengusaha perorangan harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran.

Pajak itu sendiri paling sering dibayarkan pada hari penghasilan dibayarkan atau keesokan harinya. Untuk memahami pada hari apa harus membayar pajak penghasilan pribadi, seorang pengusaha perorangan harus menentukan jenis pendapatan karyawan.

Jadi, misalnya, dalam banyak kasus, pajak penghasilan pribadi ditransfer dari uang muka hanya pada akhir bulan. Aturan yang sama berlaku untuk pajak penghasilan pribadi dari hari libur dan cuti sakit(Pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Semua ketentuan transfer pajak penghasilan pribadi secara langsung tergantung pada tanggal penerimaan penghasilan yang sebenarnya. Anda dapat menentukan tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, dipandu oleh Art. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Semua transaksi yang terkait dengan pajak penghasilan pribadi, pengusaha orang pribadi diwajibkan untuk mencerminkan triwulanan dalam bentuk 6 pajak penghasilan pribadi.

Batas waktu pelaporan untuk pajak penghasilan 6-pribadi - hari terakhir bulan setelah periode pelaporan. Misalnya, selama 9 bulan, otoritas pajak menunggu laporan dari pengusaha hingga 31 Oktober.

Pengusaha perorangan di OSNO menyatakan penghasilan mereka dalam pajak penghasilan 3-pribadi. Laporan harus diserahkan paling lambat 30 April. Dan jika seorang pengusaha telah bekerja untuk tahun pertama, pada penerimaan pendapatan pertama, ia wajib mengirim deklarasi 4-NDFL ke Layanan Pajak Federal.

Ada dua jenis iuran: iuran untuk diri sendiri dan iuran dari pendapatan karyawan.

Semua pengusaha perorangan membayar biaya tetap. Kontribusi berubah setiap tahun.

Jumlah pembayaran ini tergantung pada upah minimum, sehingga setiap pengusaha dapat menghitung pembayarannya sendiri.

Saat menghitung pembayaran tetap, jumlah pendapatan tahunan juga harus diperhitungkan. Jika pendapatan melebihi 300.000 rubel, pengusaha perorangan harus membayar tambahan 1% dari jumlah kelebihan (Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kontribusi tetap harus dibayar paling lambat tanggal 31 Desember. Frekuensi pemotongan dapat ditentukan oleh pengusaha perorangan itu sendiri: lebih mudah bagi seseorang untuk membayar setiap kuartal, dan bagi seseorang lebih mudah untuk membayar seluruh jumlah pada akhir tahun.

Semua kontribusi masuk ke FTS.

Jika seorang pengusaha perorangan membayar upah kepada karyawan, dari pendapatan tersebut ia harus menghitung dan mentransfer kontribusi ke OPS, asuransi kesehatan wajib dan asuransi sosial. Semua kontribusi, kecuali kontribusi untuk cedera, harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal.

Untuk iuran yang dipotong dari penghasilan pegawai, perlu dibuat perhitungan premi asuransi. Itu harus dikirim sekali seperempat sampai hari terakhir bulan setelah pelaporan.

Untuk kontribusi cedera pribadi, IP harus menyerahkan formulir 4-FSS - sebelum tanggal 25 setiap bulan setelah pelaporan.

Pengusaha perorangan dengan karyawan harus mengirimkan formulir SZV-M ke FIU paling lambat tanggal 15 setiap bulannya.

Pajak pengusaha perorangan di OSNO dapat secara kondisional dibagi menjadi umum (yang dibayar oleh semua pengusaha perorangan) dan khusus. Yang umum termasuk pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.

Dalam hal ini, PPN akan menjadi pajak khusus, karakteristik dari sistem perpajakan umum.

Anda harus membayar pajak dan mengirimkan deklarasi sekali dalam seperempat hingga hari ke 25 setiap bulan setelah tanggal pelaporan.

Pajak IP pada perpajakan yang disederhanakan berbeda dengan pajak IP pada OSNO. Disederhanakan tidak perlu membayar PPN.

Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan harus menyampaikan pernyataan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan. Tanggal jatuh tempo adalah 30 April. Batas waktu yang sama ditetapkan untuk pembayaran pajak tahunan pada sistem pajak yang disederhanakan. Selain jumlah tahunan, pengusaha perorangan harus membayar uang muka selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan pertama triwulan II, III, IV.

Karena pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan mengajukan deklarasi pendapatan khusus, ia tidak memiliki kewajiban untuk menyerahkan deklarasi 3-NDFL.

Perpajakan dan pelaporan pengusaha perorangan di UTII memiliki karakteristik tersendiri. Pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dibayar secara umum.

Anda juga perlu membayar satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan.

Anda harus menyerahkan deklarasi UTII sebelum hari ke-20 bulan pertama kuartal 1, 2, 3, 4.

Deklarasi 3-NDFL tidak diajukan jika pengusaha perorangan hanya melakukan kegiatan yang termasuk dalam UTII.

Semua pengusaha perorangan dengan karyawan setahun sekali harus menyerahkan informasi tentang jumlah karyawan rata-rata ke Layanan Pajak Federal.

Selain jenis pajak yang tercantum, pengusaha perorangan harus membayar pajak dengan adanya objek tertentu. Misalnya, properti, transportasi, tanah. Untuk objek-objek ini, Anda juga perlu membuat deklarasi dan mengirimkannya ke Layanan Pajak Federal. Tenggat waktu untuk pelaporan dan pembayaran pajak dapat ditemukan di bab-bab yang relevan dari Kode Pajak.

Pelaporan yang disampaikan oleh pengusaha perorangan dapat ditentukan oleh sistem perpajakan. Penyampaian laporan IP tepat waktu akan menyelamatkan pengusaha dari hukuman.

Akuntansi dan pelaporan pajak

Jenis akuntansi dan pelaporan pajak beragam, serta batas waktu penyampaiannya. Pertimbangkan jenis utama akuntansi dan pelaporan pajak.

Ada laporan keuangan yang disederhanakan. Pelaporan ini disusun oleh usaha kecil dan terdiri dari 2 bentuk pelaporan: Neraca dan Laporan Hasil Keuangan perusahaan. Laporan keuangan disampaikan kepada otoritas pajak 1 (satu) kali dalam setahun.

Laporan akuntansi harus terdiri dari:

Laporan kegiatan keuangan perusahaan (formulir pelaporan No. 2);
Laporan perubahan ekuitas (Formulir No. 3);
Laporan arus kas (formulir pelaporan No. 4);
Lampiran neraca (formulir pelaporan No. 5) dan laporan auditor (diperlukan hanya untuk mereka yang diharuskan melakukan audit tahunan).

Pelaporan yang disederhanakan untuk usaha kecil terdiri dari:

Neraca (Formulir Pelaporan No. 1);
Laporan kegiatan keuangan perusahaan (formulir pelaporan No. 2).

Selain itu, selain akuntansi, eksekutif perusahaan juga wajib menyampaikan SPT.

Pelaporan pajak diserahkan ke otoritas teritorial pajak setiap tiga bulan, terlepas dari hasil aktivitas Anda, mis. konsep pelaporan nol juga hadir.

Tergantung pada sistem perpajakan, jenis pengembalian pajak yang akan disampaikan mungkin berbeda.

Perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan umum (OSNO) diwajibkan untuk menyerahkan formulir pelaporan sebagai berikut:

deklarasi PPN. Itu disewa setiap tiga bulan pada hari ke 25 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.
Deklarasi Keuntungan. Tersedia pada hari ke-28 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.
Deklarasi Pajak Properti (Pembayaran di Muka). Tersedia pada hari ke 30 setiap bulan setelah kuartal pelaporan.

LLC yang memiliki kendaraan diharuskan menghitung dan membayar pajak transportasi dan menyerahkan deklarasi pajak transportasi. Surat Pemberitahuan Pajak Pengangkutan disampaikan di lokasi kendaraan.

LLC yang memiliki sebidang tanah diharuskan untuk menghitung dan membayar pajak tanah dan menyerahkan deklarasi pajak tanah. Surat Pemberitahuan Pajak Bumi disampaikan di lokasi sebidang tanah.

Dalam hal perseroan tidak melakukan kegiatan ekonomi, tetapi belum dilikuidasi, wajib menyampaikan laporan nol pada formulir yang sama.

Formulir 4-FSS diserahkan ke FSS selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan laporan.

Formulir RSV-1 diserahkan ke FIU pada hari ke-15 bulan ke-2 setelah kuartal pelaporan.

Dan juga, bersamaan dengan formulir ini, informasi yang dipersonalisasi dikirimkan jika Anda memiliki karyawan dan dikumpulkan oleh mereka upah dan pajak di atasnya.

Pelaporan pajak organisasi

Pelaporan pajak organisasi adalah pengembalian pajak dan laporan lain yang diserahkan organisasi ke kantor pajak. Setiap organisasi menyediakan pelaporan pajak tergantung pada sifat kegiatannya, ada / tidaknya jenis properti berwujud (aset) tertentu. Oleh karena itu, pelaporan pajak, misalnya, dari pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan perusahaan minyak besar berbeda secara signifikan.

Beberapa bentuk pelaporan pajak yang ada disajikan di bawah ini:

Informasi jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya;
Pemberitahuan transaksi yang dikendalikan;
pengembalian PPN;
Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan;
Pengembalian pajak atas penghasilan yang diterima oleh organisasi Rusia dari sumber di luar Federasi Rusia;
Perhitungan pembayaran rutin untuk penggunaan lapisan tanah;
SPT pajak penghasilan organisasi asing;
Deklarasi pajak tentang pajak sosial terpadu untuk wajib pajak yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi;
Perhitungan pembayaran di muka untuk pajak sosial terpadu untuk orang yang melakukan pembayaran kepada individu;
pengembalian pajak ekstraksi mineral;
Perhitungan pajak (informasi) atas jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong;
Perhitungan pembayaran di muka atas premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib bagi orang yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi;
Deklarasi pajak atas pajak pertanian terpadu;
Sertifikat jumlah pajak sosial terpadu yang dibayarkan untuk masa pajak yang telah berakhir oleh asosiasi pengacara, kantor hukum atau penasihat hukum untuk pengacara;
Deklarasi pajak tentang pajak sosial terpadu untuk pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang terlibat dalam praktik swasta;
Pernyataan tentang premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib bagi orang yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi;
SPT pajak air;
SPT atas taksiran penghasilan yang dikenakan pajak sosial tunggal bagi wajib pajak yang tidak melakukan pembayaran dan balas jasa untuk kepentingan orang pribadi;
Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan pada saat memenuhi perjanjian bagi hasil;
Deklarasi pajak terpadu (disederhanakan);
Deklarasi pajak atas pajak tidak langsung (pajak pertambahan nilai dan cukai) saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dari wilayah negara-negara anggota serikat pabean;
Deklarasi pajak atas pajak properti organisasi (penghitungan pajak atas pembayaran di muka);
pengembalian pajak transportasi;
SPT pajak bisnis perjudian;
Surat Pemberitahuan Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu;
Surat Pemberitahuan untuk pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan;
SPT PPh Badan;
Perhitungan pajak atas pembayaran di muka untuk pajak transportasi;
Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka pajak bumi dan bangunan;
Perhitungan pajak untuk pembayaran di muka atas pajak bumi;
keterangan tentang bidang tanah yang diakui sebagai objek perpajakan untuk pajak bumi;
SPT pajak tanah.

OSNO pelaporan pajak,
pelaporan pajak UTII.

Pelaporan pajak KI dapat disampaikan langsung oleh pengusaha perorangan atau melalui kuasanya. Pelaporan pajak pengusaha disampaikan dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Pelaporan pajak organisasi (LLC, CJSC, OJSC, kemitraan, kemitraan, organisasi nirlaba) juga tergantung pada sistem perpajakan yang berlaku. Pengajuan pelaporan pajak organisasi dapat dilakukan baik secara pribadi oleh perwakilan wajib pajak, dan melalui surat.

Tahapan penyusunan pelaporan pajak:

1. Memeriksa kelengkapan dan kebenaran pencerminan dokumen primer.
2. Jika perlu, melakukan koreksi terhadap refleksi dokumen primer.
3. Menyusun akuntansi dan pelaporan pajak.
4. Penyampaian laporan.

Masa pajak, tergantung pada jenis pajaknya, adalah tahun kalender, kuartal atau bulan. Suatu periode pajak dapat terdiri dari satu atau lebih periode pelaporan, yang pada akhir periode tersebut pembayaran di muka dilakukan.

Prinsip umum untuk menghitung masa pajak:

1. Masa pajak dan prosedur penghitungannya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF).
2. Jika sebuah organisasi didirikan setelah awal tahun kalender, periode pajak pertama untuk organisasi tersebut adalah periode dari tanggal pembentukannya hingga akhir tahun tertentu. Dalam hal ini, hari pendirian organisasi diakui sebagai hari pendaftaran negaranya. Ketika sebuah organisasi dibuat pada hari yang jatuh dalam periode waktu dari 1 Desember hingga 31 Desember, periode pajak pertama untuk itu adalah periode dari tanggal pembuatan hingga akhir tahun kalender setelah tahun pembuatan.
3. Jika organisasi itu dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun takwim, masa pajak terakhir untuk itu adalah jangka waktu dari awal tahun ini sampai hari likuidasi (reorganisasi) selesai. Jika sebuah organisasi yang didirikan setelah awal tahun kalender dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun ini, masa pajak untuk itu adalah periode dari tanggal pendirian hingga hari likuidasi (reorganisasi). Jika sebuah organisasi didirikan pada hari yang jatuh dalam periode dari 1 Desember hingga 31 Desember tahun kalender saat ini, dan dilikuidasi (direorganisasi) sebelum akhir tahun kalender setelah tahun pembuatan, periode pajak untuk itu adalah periode sejak tanggal pembentukan sampai dengan hari likuidasi ( reorganisasi) organisasi. Aturan ini tidak berlaku untuk organisasi yang satu atau lebih organisasinya dipisahkan atau bergabung.
4. Aturan di atas tidak berlaku untuk pajak-pajak yang masa pajaknya ditetapkan sebagai bulan atau kuartal kalender. Dalam kasus seperti itu, selama pembentukan, likuidasi, reorganisasi organisasi, perubahan periode pajak individu dilakukan sesuai dengan otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak.

Setiap pajak memiliki objek pajak independen, basis pajak, masa pajak, tarif pajak, ditentukan sesuai dengan bagian dua dari Kode Pajak Federasi Rusia. Basis pajak menurut seni. 53 dari Kode Pajak Federasi Rusia mewakili biaya, fisik atau karakteristik lain dari objek perpajakan. Basis pajak adalah ekspresi moneter dari laba yang dikenakan pajak. Saat menentukan basis pajak, laba yang dikenakan pajak ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.

Jika dalam periode pelaporan (pajak) pembayar pajak menerima kerugian - perbedaan negatif antara pendapatan dan pengeluaran (klausul 8 pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia), diperhitungkan untuk tujuan perpajakan, dalam pelaporan ini (pajak) periode, dasar pengenaan pajak diakui sama dengan nol. Kerugian yang ditimbulkan oleh wajib pajak dalam periode pelaporan (pajak) diakui untuk tujuan perpajakan dengan cara dan kondisi yang ditentukan oleh Art. 283 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut Seni. 283 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah organisasi yang menerima kerugian pajak pada periode pajak sebelumnya atau periode pajak sebelumnya memiliki hak untuk mengurangi basis pajak periode berjalan dengan seluruh jumlah kerugian yang diterima atau sebagian dari jumlah ini selama 10 tahun ke depan. Jika kerugian tersebut tidak dihapuskan selama periode ini (10 tahun), maka kerugian tersebut tetap terutang. Saldo terutang sesuai dengan PBU 18/02 "Pajak Penghasilan" menjadi selisih tetap. Wajib pajak wajib menyimpan dokumen yang mengkonfirmasi jumlah kerugian yang terjadi selama seluruh periode ketika ia mengurangi dasar pengenaan pajak dari periode pajak saat ini dengan jumlah kerugian yang diterima sebelumnya.

Beberapa kerugian dibawa ke depan dengan cara khusus. Fitur-fitur tersebut ditetapkan untuk kerugian:

Dari kegiatan industri jasa dan pertanian (Pasal 275.1 Kode Pajak Federasi Rusia);
tentang operasi dengan sekuritas (Pasal 280 Kode Pajak Federasi Rusia);
tentang operasi dengan instrumen keuangan transaksi berjangka (Pasal 304 Kode Pajak Federasi Rusia);
tentang operasi dengan properti yang dapat disusutkan (Pasal 323 Kode Pajak Federasi Rusia);
tentang operasi pengalihan hak klaim (Pasal 279 Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi memiliki hak untuk memperhitungkan kerugian yang terjadi selama penerapan hak milik (klausul 2 klausul 1 pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan dasar pengenaan pajak harus memuat data sebagai berikut:

1) jangka waktu penetapan dasar pengenaan pajak;
2) jumlah pendapatan dari penjualan, beban yang terkait dengan penjualan, dan laba yang diterima dalam periode pelaporan (pajak), termasuk:
- dari penjualan barang-barang produksi sendiri, serta hasil dari penjualan properti, hak milik;
- dari penjualan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir;
3) jumlah pendapatan dan beban non-operasional.

Jumlah pajak pada akhir periode pajak dan pembayaran di muka pada akhir periode pelaporan ditentukan oleh wajib pajak secara independen (kecuali jika kewajiban tersebut diberikan kepada agen pajak) (Pasal 286 Kode Pajak Rusia Federasi).

Wajib Pajak yang telah memilih triwulan, enam bulan, dan sembilan bulan sebagai masa laporan, selama masa laporan, menghitung besarnya uang muka bulanan sebagai berikut:

1) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan pertama Masa Pajak sekarang diambil sama dengan jumlah uang muka bulanan yang harus dibayar oleh Wajib Pajak pada triwulan terakhir Masa Pajak sebelumnya;
2) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan kedua masa pajak saat ini diambil sama dengan 1/3 dari jumlah uang muka yang dihitung untuk masa laporan pertama tahun berjalan;
3) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan ke-3 masa pajak saat ini diambil sama dengan 1/3 dari selisih antara jumlah uang muka yang dihitung berdasarkan hasil setengah tahun dan jumlah uang muka. uang muka yang dihitung berdasarkan hasil triwulan I;
4) jumlah uang muka bulanan yang terutang pada triwulan keempat Masa Pajak sekarang diambil sama dengan 1/3 dari selisih antara jumlah uang muka yang dihitung berdasarkan hasil sembilan bulan dan jumlah uang muka pembayaran dihitung berdasarkan hasil setengah tahun.

Jika jumlah uang muka bulanan yang dihitung dengan cara ini negatif atau sama dengan nol, pembayaran ini tidak dilakukan pada kuartal yang bersangkutan.

Sesuai dengan paragraf 3 Seni. 286 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang berikut ini memiliki hak untuk membayar hanya uang muka triwulanan berdasarkan hasil periode pelaporan:

Organisasi yang selama empat kuartal sebelumnya memiliki pendapatan dari penjualan, ditentukan sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak melebihi rata-rata 3 juta rubel. untuk setiap kuartal;
lembaga anggaran;
organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen;
organisasi nirlaba yang tidak memiliki pendapatan dari penjualan barang (karya, layanan);
peserta dalam kemitraan sederhana sehubungan dengan penghasilan yang diperoleh dari partisipasi dalam kemitraan sederhana;
penanam modal perjanjian bagi hasil dalam hal pendapatan yang diterima dari pelaksanaan perjanjian tersebut;
di bawah perjanjian kepercayaan.

Prosedur khusus untuk membayar uang muka bulanan ditetapkan untuk organisasi yang baru dibuat. Mereka mulai membayar uang muka bulanan setelah seperempat penuh dari tanggal pendaftaran negara mereka (klausul 6, pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut paragraf 5 Seni. 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang baru dibuat membayar pembayaran di muka untuk periode pelaporan yang sesuai, asalkan hasil penjualan tidak melebihi 1 juta rubel. per bulan, atau 3 juta rubel. per kuartal. Pajak yang terutang pada akhir periode pajak dibayar selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditentukan oleh Art. 289 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengajukan pengembalian pajak untuk periode pajak yang relevan (Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Uang muka berdasarkan hasil periode pelaporan dibayarkan selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian perhitungan pajak untuk periode pelaporan yang bersangkutan.

Deklarasi pajak (penghitungan pajak) sesuai dengan Art. 289 Kode Pajak Federasi Rusia disajikan:

Menurut hasil masa pajak - selambat-lambatnya 28 Maret tahun setelah masa pajak berakhir;
- menurut hasil periode pelaporan - selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak tanggal akhir periode pelaporan yang sesuai.

Uang muka bulanan yang terutang selama periode pelaporan dibayar tepat waktu selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan periode pelaporan ini. Prosedur pembayaran pajak dan uang muka di atas ditetapkan untuk pajak, yang dihitung dengan tarif 24%.

Deklarasi pajak - pernyataan tertulis dari wajib pajak tentang objek perpajakan, tentang penghasilan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan, tentang sumber penghasilan, tentang dasar pengenaan pajak, manfaat pajak, tentang jumlah pajak yang dihitung dan (atau) pada data lain yang berfungsi. sebagai dasar untuk menghitung dan membayar pajak.

Perhitungan uang muka - pernyataan tertulis dari Wajib Pajak tentang dasar perhitungan, tentang manfaat yang digunakan, jumlah uang muka yang dihitung dan/atau data lain yang menjadi dasar untuk menghitung dan membayar uang muka.

Wajib Pajak (agen pajak) menyampaikan surat pemberitahuan pajak (penghitungan pajak) selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak akhir periode pelaporan yang bersangkutan. Wajib Pajak yang menghitung jumlah uang muka bulanan atas dasar keuntungan yang sebenarnya diterima menyampaikan SPT dalam batas waktu yang ditetapkan untuk pembayaran uang muka.

Surat Pernyataan berdasarkan hasil masa pajak disampaikan oleh Wajib Pajak paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Bentuk pengembalian pajak penghasilan dan tata cara pengisiannya disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 54n.

Pelaporan pajak LLC

Pelaporan pajak untuk LLC dapat bervariasi dan bergantung pada sistem perpajakan yang dipilih oleh perusahaan. Namun, untuk beberapa pajak, seperti pajak penghasilan pribadi, pelaporan dan persyaratannya sama baik untuk organisasi pada sistem umum maupun untuk badan hukum yang menggunakan perpajakan preferensial.

Beban pajak utama ditanggung oleh organisasi yang kegiatannya melibatkan penggunaan sistem perpajakan umum:

1. Pajak utama dapat dianggap sebagai pajak penghasilan, yang dihitung berdasarkan hasil kegiatan umum perusahaan. Pembayarnya adalah organisasi Rusia dan asing, dengan pengecualian kelompok badan hukum yang tercantum dalam paragraf. 2 dan 4 Seni. 246 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ada juga lembaga yang berhak memanfaatkan pembebasan tersebut saat menghitung pajak penghasilan. Misalnya, peserta dalam proyek Skolkovo mungkin tidak membayar pajak penghasilan selama 10 tahun sejak tanggal memperoleh status yang sesuai. Batas waktu untuk mengajukan pernyataan tentang laba dan membayar pajak tergantung pada omset perusahaan. Organisasi mentransfer pembayaran uang muka bulanan pada hari ke 28 bulan berikutnya jika pendapatan mereka rata-rata melebihi 15.000.000 rubel untuk setiap kuartal dari 4 sebelumnya (Klausul 3, Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana diubah sesuai dengan Undang-Undang No. .150-FZ). Perusahaan lain melaporkan setiap triwulan. Batas waktu pembayaran pajak bagi mereka adalah tanggal 28 setiap bulan setelah periode pelaporan. Organisasi dengan pelaporan triwulanan juga mencakup perusahaan anggaran, nirlaba, dan organisasi lain yang tercantum dalam paragraf 3 Seni. 286 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Batas waktu penyampaian SPT Tahunan dan pembayaran pajak adalah 28 Maret.
2. Organisasi di OSNO juga diakui sebagai pembayar PPN atas barang dan jasa yang dijual di wilayah Federasi Rusia. Tetapi bahkan dalam hal ini, perpajakan preferensial dimungkinkan dalam bentuk pembebasan dari kewajiban wajib pajak untuk jenis barang dan jasa tertentu. Juga diperbolehkan untuk membatalkan kebutuhan untuk membebankan PPN jika pendapatan entitas tidak lebih dari 2.000.000 rubel selama 3 bulan sebelumnya. Batas waktu penyampaian SPT PPN adalah tanggal 25 bulan berikutnya setelah masa pajak (triwulan).
3. Pajak bumi, yang ditransfer ke anggaran daerah, dibayar oleh perusahaan yang memiliki barang bergerak dan tidak bergerak, yang dicatat sebagai aset tetap. Basis pajak tergantung pada biaya tahunan rata-rata aset tetap, dihitung dengan mempertimbangkan penyusutan, atau nilai kadaster untuk jenis properti tertentu yang tercantum dalam paragraf 1 Seni. 378.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Mengingat bahwa pajak properti adalah pajak daerah, transfer pembayaran di muka dan penyelesaiannya dilakukan dalam batas waktu yang ditentukan berdasarkan keputusan otoritas daerah. Hal yang sama berlaku untuk pajak itu sendiri.

Rezim perpajakan preferensial melibatkan penghapusan sejumlah pajak, seperti PPN (relatif terhadap penjualan di Federasi Rusia), pajak properti dan pajak penghasilan.

Namun, ada kebutuhan untuk membebankan pajak lain dan memberikan deklarasi tergantung pada rezim saat ini:

1. Organisasi yang telah beralih ke sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran yang diterima, yang tercermin dalam daftar pajak (buku pendapatan dan pengeluaran). Objek perpajakan bagi masyarakat sederhana adalah penghasilan atau penghasilan yang dikurangi dengan besarnya pengeluaran. Pilihan dalam hal ini dibuat oleh wajib pajak itu sendiri. Berdasarkan hasil periode pajak yang lalu, sama dengan 1 tahun, sebuah deklarasi diajukan ke Layanan Pajak Federal. Batas waktu penyerahan dan pembayaran pajak adalah sampai dengan tanggal 31 Maret. Selama tahun ini, pembayaran di muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah wajib untuk pembayaran, yang dihitung oleh perusahaan secara independen dan ditransfer ke anggaran setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada hari ke-25 bulan setelah periode pelaporan.
2. Organisasi di imputasi menghitung pajak UTII sesuai dengan data indikator fisik yang terkait langsung dengan aktivitas yang diperhitungkan, dan nilai koefisien deflator K1 dan K2. Diperbolehkan untuk mengurangi jumlah total pembayaran dengan jumlah premi asuransi yang terdaftar untuk karyawan dan cuti sakit yang dibayarkan atas biaya majikan. Periode pelaporan untuk UTII adalah seperempat. Pelaporan disampaikan sebelum tanggal 20 bulan berikutnya. Tanggal jatuh tempo adalah hari ke-25 setiap bulan setelah akhir kuartal.
3. Produsen produk pertanian memiliki hak untuk menggunakan rezim pajak preferensial yang ditetapkan khusus untuk mereka. Dalam hal ini, diperlukan pencatatan pajak berdasarkan indikator yang ada. Pendapatan dan beban yang diterima digunakan di masa depan untuk menentukan dasar kena pajak. Batas waktu untuk mengajukan deklarasi dan membayar pajak (dikurangi pembayaran di muka yang dilakukan sebelumnya) adalah 31 Maret tahun berikutnya setelah periode pelaporan. Pembayaran di muka ditransfer selambat-lambatnya pada hari ke-25 setelah periode pelaporan, yang sesuai dengan paragraf 2 Seni. 346,7 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditetapkan sebagai setengah tahun.

Terlepas dari sistem perpajakan yang dipilih, beberapa pajak dibebankan dan dibayar oleh semua badan usaha.

Ini termasuk yang berikut:

1. Pajak penghasilan pribadi untuk karyawan. Dalam hal ini, pemberi kerja bertindak sebagai agen pajak, memotong dari pendapatan karyawan mereka dan pendapatan lain yang menguntungkan mereka jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar. Organisasi menyerahkan laporan tentang pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar atas upah dan penghasilan lain dari karyawan kepada otoritas pajak sebelum 1 April tahun berikutnya dalam bentuk 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi. Transfer pajak dilakukan setiap bulan sesuai dengan waktu dikeluarkannya upah. Menurut aturan baru, selain ketentuan tahunan sertifikat 2-NDFL, pemberi kerja harus melaporkan setiap tiga bulan dalam formulir 6-NDFL.
2. PPN atas operasi ekspor-impor ditransfer ke anggaran oleh semua subjek, terlepas dari sistem perpajakannya. Penghitungan pajak atas barang impor sebagai akibat impor dilakukan secara mandiri. Pembayaran dan penyerahan SPT yang bersangkutan harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan penerimaan barang dan bahan. Saat mengekspor barang, wajib pajak, dalam jangka waktu tidak lebih dari 180 hari, mengumpulkan paket dokumen untuk mengonfirmasi penerapan tarif 0% yang wajar. Deklarasi harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah periode yang ditetapkan untuk pengumpulan dokumen.
3. Organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan, OSNO, UTII dan UAT juga harus membayar pajak properti seperti pajak transportasi, tanah dan properti (dalam kaitannya dengan objek, basis pajak yang ditentukan sebagai nilai kadaster), jika objek yang relevan perpajakan berada dalam kepemilikan mereka. Pengajuan deklarasi tidak boleh dilakukan selambat-lambatnya 1 Februari setelah berakhirnya periode pelaporan. Badan-badan pemerintahan sendiri lokal diberi kesempatan untuk secara mandiri menentukan prosedur untuk mentransfer pembayaran di muka untuk pajak tanah. Hal yang sama berlaku untuk subjek Federasi Rusia sehubungan dengan pajak transportasi dan pajak properti.
4. Pajak cukai dapat dibebankan dan dibayar oleh semua organisasi, tetapi untuk ini perlu mematuhi sejumlah persyaratan. Penyederhanaan dan produsen pertanian hanya dapat melakukan operasi penjualan barang kena cukai. Namun, produksi mereka tidak melibatkan penggunaan ESHN atau USN. Jika sebuah organisasi yang berlokasi di UTII melakukan transaksi yang dikenai cukai, maka organisasi tersebut juga membayarnya secara umum. Tetapi harus diingat bahwa penjualan barang kena cukai tidak selalu memungkinkan penggunaan UTII. Ketentuan untuk membayar pajak cukai dan mengirimkan laporan tergantung pada jenis produk yang melakukan operasi (Pasal 204 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelaporan pajak perusahaan harus mencerminkan gambaran nyata dari kondisi keuangan mereka, serta menunjukkan keberadaan aset properti. Kelengkapan dan frekuensi pelaporan sangat bergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Beban terbesar pada persiapan deklarasi dan perhitungan jatuh pada organisasi di OSNO.

Penting untuk mematuhi tenggat waktu untuk menyerahkan laporan pajak, jika tidak, perusahaan akan menghadapi denda yang signifikan.

Akuntansi dan pelaporan pajak

Akuntansi pajak - sistem untuk meringkas informasi untuk menentukan basis pajak untuk pajak berdasarkan data dokumen utama yang dikelompokkan sesuai dengan prosedur yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Akuntansi pajak dilakukan untuk menghasilkan informasi yang lengkap dan dapat diandalkan tentang prosedur akuntansi untuk keperluan perpajakan dari transaksi bisnis yang dilakukan oleh wajib pajak selama periode pelaporan (pajak), serta untuk memberikan informasi kepada pengguna internal dan eksternal untuk mengendalikan kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu perhitungan dan pembayaran dalam anggaran pajak. Sistem akuntansi pajak diselenggarakan oleh wajib pajak secara mandiri, berdasarkan prinsip urutan penerapan norma dan aturan akuntansi pajak, yaitu diterapkan secara berurutan dari satu masa pajak ke masa pajak lainnya.

Prosedur untuk memelihara catatan pajak ditetapkan oleh wajib pajak dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan, disetujui oleh perintah (instruksi) kepala yang relevan.

Perubahan tata cara akuntansi untuk transaksi usaha orang pribadi dan (atau) objek pajak dilakukan oleh Wajib Pajak dalam hal terjadi perubahan peraturan perundang-undangan atau metode akuntansi yang diterapkan.

Pada saat yang sama, keputusan tentang setiap perubahan harus tercermin dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan dan diterapkan sejak awal periode pajak baru.

Jika Wajib Pajak telah mulai melakukan jenis kegiatan baru, ia juga berkewajiban untuk menentukan dan mencerminkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan prinsip dan prosedur pencatatan jenis kegiatan untuk tujuan perpajakan.

Data akuntansi pajak harus mencerminkan prosedur untuk menghasilkan jumlah pendapatan dan pengeluaran, prosedur untuk menentukan bagian pengeluaran yang diperhitungkan untuk tujuan perpajakan pada periode (pelaporan) pajak saat ini, jumlah saldo pengeluaran (kerugian) untuk dibebankan ke biaya dalam periode pajak berikut, prosedur untuk membentuk jumlah cadangan yang dibuat , serta jumlah utang atas pembayaran pajak penghasilan dengan anggaran.

Konfirmasi data akuntansi pajak adalah:

Dokumen akuntansi utama (termasuk sertifikat akuntan);
register analitis akuntansi pajak;
perhitungan dasar pengenaan pajak.

Untuk pertama kalinya, tren pembatasan akuntansi dan perpajakan menjadi jelas sehubungan dengan reformasi pajak dan penerapan undang-undang dan peraturan tentang perpajakan perusahaan dan organisasi.

Masalah pemeliharaan yang paling akut, bersama dengan akuntansi, akuntansi pajak memanifestasikan dirinya, dimulai dengan laporan untuk tahun itu. Ini terhubung, di satu sisi, dengan perubahan metodologi akuntansi, di sisi lain, dengan pengenalan perubahan signifikan dalam undang-undang perpajakan. Akuntansi dan akuntansi pajak memecahkan masalah independen dan diatur oleh kerangka peraturan yang relevan.

Spesialis mendefinisikan akuntansi pajak sebagai sistem untuk mengumpulkan, memperbaiki dan memproses informasi ekonomi dan keuangan untuk menghitung kewajiban pajak pembayar. Tugas utamanya adalah menentukan jumlah pasti kewajiban terhadap anggaran.

Informasi dalam sistem akuntansi pajak dibentuk dalam dua tahap. Tahap pertama adalah pengumpulan informasi berdasarkan dokumen primer. Yang kedua adalah sistematisasi dan pengelompokan informasi akuntansi.

Saat ini, terdapat berbagai pendekatan untuk memelihara akuntansi pajak dalam sistem informasi:

Pengenalan fitur analitis tambahan pada akun saldo dalam kerangka Bagan Akun;
penggunaan akun off-balance tambahan dengan analitik tambahan;
akuntansi dan akuntansi pajak secara paralel Bagan Akun.

Pelaporan pajak keuangan

Pelaporan pajak adalah paket dokumentasi analitik (deklarasi, laporan, dll.), Yang diserahkan oleh subjek hubungan ekonomi kepada otoritas pengawas setelah periode tertentu kegiatannya. Tergantung pada spesifikasi pekerjaan, ada atau tidak adanya aset berwujud tertentu, dll. komposisi dan urutan pengiriman kertas berbeda.

Di USN. Untuk jenis pelaporan pajak ini, batas waktu penyampaian berkas dibatasi sampai dengan tanggal 2 Mei. Untuk pembayaran pembayaran triwulanan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tanggal pengiriman dokumen adalah tanggal 25 bulan setelah periode triwulanan. Laporan triwulanan dalam jenis perpajakan ini untuk pengusaha perorangan tidak disediakan.

Pada DASAR. Dalam hal ini, dokumen pelaporan pajak berikut dikeluarkan: pengembalian PPN, 3-NDFL dan 4-NDFL. Yang terakhir diajukan jika terjadi perubahan pendapatan untuk masa pajak lebih dari 50%, atau hingga 5 hari setelah akhir bulan jika pengusaha menerima penghasilan pertamanya. Formulir 3-NDFL dikirimkan setiap tahun (sampai 30 April), dan dokumentasi PPN dalam format digital diserahkan setiap tiga bulan sampai tanggal 25 bulan berikutnya setelah akhir periode (April, Juli dan Oktober).

Di ENVD. Dalam hal ini, pengusaha wajib mengirimkan laporan ke kantor pajak selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah akhir triwulan (masing-masing Januari, April, Juli dan Oktober). Pembayaran juga dilakukan setiap tiga bulan, hingga tanggal 25.

Di PSN. Dalam hal ini, badan usaha tidak menyerahkan dokumen pelaporan, tetapi wajib setiap tahun mengesahkan buku pendapatan dan pengeluaran kepada otoritas pengawas. Batas waktu dalam hal ini adalah 30 April tahun setelah pendaftaran paten.

Di ESHN. Dalam hal ini, ketentuan pelaporan pajak dikurangi menjadi pengajuan tahunan deklarasi dalam periode hingga 31 Maret. Periode pelaporan adalah enam bulan. Pembayaran dilakukan pada tanggal 25 setiap bulan setelah akhir periode.

Pada mode apa pun dengan karyawan. Dalam hal ini, pembayar, selain pelaporan pajak keuangan, memberikan informasi kepada otoritas pengawas tentang jumlah karyawan (20 Januari), serta sertifikat individu 2-NDFL (setiap tahun hingga 1 April) dan 6-NDFL (triwulanan). Perhitungan pembayaran asuransi dilakukan setiap triwulan dan dikirimkan sebelum tanggal 30 setiap bulan setelah berakhirnya periode pelaporan.

Terlepas dari bentuk pelaporan pajak yang digunakan, badan hukum menyerahkan kepada otoritas pengawas:

Informasi jumlah karyawan (sampai dengan 20 Januari);
dokumentasi pajak atas bumi dan kendaraan dengan adanya peralatan dan tanah (sampai 1 Februari);
sertifikat 2-NDFL (sampai 1 April);
perhitungan premi asuransi;
6-NDFL (triwulanan);
dokumentasi akuntansi.

Selain itu, pelaporan pajak untuk organisasi mencakup hal-hal berikut.

Di USN. Dalam hal ini, deklarasi tahunan (hingga 31 Maret) dan pembayaran di muka di setiap kuartal ditambahkan ke paket dokumen. Kontribusi dibayarkan pada tanggal 25 setiap bulan setelah akhir periode penagihan.

Pada DASAR. Dalam hal ini, dokumentasi pajak penghasilan dan properti (jika ada) dilampirkan pada pelaporan, yang masing-masing diserahkan sebelum tanggal 28 dan 30 Maret. Selain itu, pembayar mengajukan deklarasi triwulanan untuk PPN, pajak properti dan laba, selambat-lambatnya tanggal 25 dan 28 bulan setelah periode penagihan.

Di ENVD. Dalam hal ini, organisasi menyerahkan kepada otoritas pengawas deklarasi triwulanan, yang diserahkan sebelum tanggal 20 bulan setelah periode penagihan.

Di ESHN. Dalam hal ini, bekerja dengan pelaporan turun ke pengajuan deklarasi tahunan pada tanggal 31 Maret.

Pelaporan tanpa pajak

Perusahaan itu ada, tetapi aktivitasnya tidak. Ini terjadi, terutama pada awalnya: tidak ada basis klien, tidak ada cukup dana untuk promosi, barang tidak dibeli. Pada saat yang sama, organisasi sudah terdaftar dan terdaftar sebagai wajib pajak, tergantung pada rezim yang dipilih. Pelaporan apa yang harus disampaikan oleh pengusaha perorangan tanpa pelaporan dan bagaimana melaporkan ke badan hukum? Kami akan menceritakannya di artikel ini.

Dalam situasi ini, sejumlah pertanyaan muncul: apa yang dimaksud dengan nol pelaporan, komposisinya, bagaimana cara menyampaikan nol pelaporan ke kantor pajak, sanksi apa yang diberikan atas keterlambatan atau kegagalan untuk menyampaikan. Saya juga prihatin dengan proses pelaporan itu sendiri: apakah perlu mengisi semua formulir atau cukup satu, misalnya, apakah pengusaha perorangan perlu menyerahkan neraca tanpa pelaporan? Bisakah saya mengirimkan formulir melalui email atau apakah saya harus mengirimkannya di atas kertas? Kami tahu siap untuk menjawab ini dan pertanyaan lainnya.

Pelaporan nol dibuat dengan tidak adanya aktivitas kewirausahaan selama periode pajak: tidak ada arus kas di akun saat ini dan di meja kas organisasi. Itu diserahkan dalam istilah yang sama seperti yang biasa. Komposisi formulir pelaporan tersebut dapat berbeda tergantung pada jenis sistem perpajakan perusahaan dan periode yang dipilih.

Bagi perusahaan dan pengusaha dengan sistem umum, susunan formulir pernyataan dan dokumen lainnya adalah sebagai berikut:

1. SPT PPN - disampaikan setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada hari ke-25 setelah akhir masa pajak.
2. Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan - disampaikan setiap triwulan selambat-lambatnya pada hari ke-28 setelah berakhirnya masa pajak.
3. Pernyataan tentang pajak properti - harus disampaikan setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada hari ke-30 setelah berakhirnya masa pajak.
4. Penghitungan premi asuransi secara terpadu - disampaikan setiap triwulan sebelum hari ke-20 setelah berakhirnya masa pajak.
5. Laporan akuntansi - diserahkan setahun sekali hingga 31 Maret.

Dengan tidak adanya arus kas dan terjadinya objek perpajakan, Anda dapat mengisi satu deklarasi yang disederhanakan, yang akan menggantikan laporan pajak penghasilan dan PPN. Anda harus mengirimkannya ke IFTS sebelum hari ke-20 setelah akhir kuartal. Pengusaha perorangan yang tidak memiliki pegawai tidak menyampaikan laporan ke dana. Jadi, jawaban atas pertanyaan "apakah perlu mengajukan pengembalian PPN nol?" - positif.

Untuk perusahaan dan pengusaha pada sistem pajak yang disederhanakan dengan karyawan, deklarasi kosong diajukan sesuai dengan sistem yang disederhanakan (setahun sekali hingga 31 Maret - untuk perusahaan, dan hingga 30 April - untuk pengusaha perorangan) dan melapor ke FIU (SZV- M) - hingga tanggal 15 setiap bulan dan FSS (4-FSS) - hingga tanggal 20 setiap bulan setelah kuartal. Omong-omong, Anda dapat mengisi satu formulir pernyataan yang disederhanakan. Hal tersebut tertuang dalam surat Menteri Keuangan No. AC-4-3/ [dilindungi email] Oleh karena itu, pelaporan nol IP pada sistem pajak yang disederhanakan tidak memiliki fitur apa pun.

Adapun mengirim laporan tanpa data ke UTII, maka semuanya tidak sesederhana itu. Kantor pajak tidak menerima laporan pajak yang diperhitungkan kosong. Pada imputasi, perhitungan pajak tidak tergantung pada pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan. Sekalipun kegiatan itu tidak dilakukan, dan wajib pajak tidak dicabut pendaftarannya, ia wajib membayar pajak dan membuat laporan-laporan. Batas waktu penyampaian laporan adalah tanggal 20 setiap bulan setelah akhir triwulan. Akuntansi dan pelaporan ke dana akan menjadi nol.

Poin penting lainnya: saat menyiapkan laporan keuangan, juga tidak mungkin membiarkan semua kolom neraca kosong. Organisasi memiliki modal resmi, mungkin uang di rekening atau di tangan, semacam properti. Dengan tidak adanya transaksi bisnis selama periode pelaporan, angka-angka ini harus tercermin dalam laporan keuangan.

Jika wajib pajak tidak melaporkan tepat waktu, ia akan didenda. Tidak ada pelaporan LLC atau IP tidak terkecuali.

Laporan yang tidak disampaikan akan menimbulkan sanksi dari inspektorat pajak dalam bentuk denda uang:

Dari organisasi - 1000 rubel;
dari pejabat - dari 300 hingga 500 rubel.

Selain itu, IFTS berhak memblokir rekening giro perusahaan jika laporan tidak disampaikan dalam waktu 10 hari setelah batas waktu.

Pada sistem perpajakan umum, untuk melaporkan pajak penghasilan dan PPN, Anda dapat mengisi satu pernyataan sederhana (EUD). Oleh karena itu, untuk pertanyaan "apakah perlu mengajukan pengembalian PPN nol" - kami menjawab bahwa itu dapat diajukan dalam bentuk EUD. Organisasi dan pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan dapat menggunakan formulir yang sama. Formulir laporan dan cara pengisiannya telah disetujui dengan surat Menteri Keuangan No. 62n, dengan memperhatikan norma-norma yang ditentukan dalam surat No. ED-4-3 / 18585. Nol pelaporan ke FSS disampaikan pada formulir laporan 4-FSS yang telah diperbarui. Itu hanya mengisi Judul Halaman dan kode. Laporan akuntansi dapat disusun dalam bentuk singkatan: neraca dan laporan laba rugi. Salinan yang disertifikasi oleh kantor pajak juga harus dikirim ke ROSTAT di tempat pendaftaran.

Semua pengembalian PPN harus diserahkan secara elektronik. Karena perusahaan masih perlu membeli perangkat lunak dan tanda tangan digital untuk mengirim laporan, tidak ada gunanya menyerahkan sisa laporan dalam bentuk kertas. Lebih mudah untuk mengirim email semuanya. Untuk non-pembayar PPN, pelaporan nol dapat diserahkan ke pajak dan Rosstat baik dalam bentuk kertas maupun elektronik, atas kebijaksanaan responden. Anda juga dapat menggunakan layanan perwakilan resmi untuk pengiriman nol pelaporan.

Anda dapat menghasilkan nol laporan dalam program akuntansi atau akuntansi Internet. Untuk perangkat lunak, "nol" adalah yang paling tugas sederhana.

Untuk penyusunan dan penyampaian pelaporan nihil dalam bentuk elektronik, ada banyak layanan khusus. Hampir semua program akuntansi memberikan kesempatan seperti itu. Lagi pula, mereka tidak hanya tidak perlu mengeluarkan sedikit uang untuk mengirimkan laporan tanpa penghasilan, tetapi mereka juga tidak perlu menyelidiki apa sebenarnya dan kapan harus menyerahkannya. Dalam hal pendaftaran dalam program, dia sendiri akan mengingatkan Anda apa pelaporan nol harus diserahkan, dan akan menawarkan untuk menghasilkan dokumen yang diperlukan. Yang diperlukan dari seorang pengusaha perorangan hanyalah memasukkan data Anda, IIN, alamat pendaftaran, dan kode OKVED.

Setelah laporan dibuat, mereka dapat dikirim ke penerima secara langsung melalui Internet (layanan ini dibayar untuk semua operator, termasuk 1C), atau dapat dicetak dan dikirim ke semua penerima melalui surat atau dikirimkan secara pribadi. Bagaimanapun, penggunaan layanan khusus secara signifikan menghemat waktu dan dapat membantu tidak hanya pengusaha perorangan, tetapi juga akuntan berpengalaman yang mengelola beberapa perusahaan dan pengusaha, beberapa di antaranya harus lulus "nol". Memang, dalam hal ini, mereka juga tidak harus mengikuti tenggat waktu untuk semua laporan, serta mengeluarkan upaya ekstra untuk mengisi formulir sendiri. Layanan ini memungkinkan Anda melakukan ini hanya dalam tiga klik.

Karena premi asuransi wajib dihitung dari upah, muncul pertanyaan: apakah perusahaan terdaftar, memiliki satu direktur, tetapi tidak ada gaji? Banyak organisasi di mana pendirinya adalah direkturnya tidak mengenakan upah tanpa adanya aktivitas. Dalam hal tuntutan dari otoritas pengatur, dapat merujuk pada surat Menteri Keuangan No. 03-04-07-02, yang menyatakan bahwa jika kontrak kerja belum dibuat dengan direktur, maka tidak ada kewajiban. untuk membayar upah. Menurut Seni. 273 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, satu-satunya pendiri tidak dapat membuat kontrak kerja dengan dirinya sendiri. Pembayaran selanjutnya dengan adanya laba akan dianggap sebagai dividen. Selain itu, Dana Pensiun Rusia percaya bahwa dalam kasus ini juga tidak perlu menyerahkan laporan nol SZV-M.

Otoritas inspeksi biasanya tidak memerlukan dokumen tambahan untuk mengkonfirmasi nol pelaporan. Namun dalam beberapa kasus, mereka diminta untuk melampirkan surat yang menyatakan bahwa selama periode pelaporan organisasi tidak menerima pendapatan dan tidak melakukan kegiatan. Juga, terkadang, lembaga inspeksi dapat menghubungi bank tempat rekening giro perusahaan berada dan meminta ekstrak pergerakan dana. Semua informasi yang diperlukan akan diperoleh darinya.

Jenis pelaporan pajak

Undang-undang mewajibkan badan usaha untuk menyerahkan laporan kepada otoritas pajak yang mencerminkan pembayaran pajak yang masih harus dibayar dan dibayar. Komposisi dan bentuk pelaporan pajak agak berbeda untuk setiap jenis kegiatan dan sistem perpajakan.

Pelaporan pajak pengusaha perorangan berbeda-beda tergantung pada sistem perpajakan yang berlaku:

OSNO pelaporan pajak,
pelaporan pajak di bawah USN,
pelaporan pajak UTII.

Rezim pajak umum berlaku untuk sebagian besar jenis kegiatan badan hukum dan pengusaha perorangan.

Dalam hal ini, jenis laporan berikut harus diserahkan kepada otoritas pajak:

Pada akhir bulan, pemberitahuan cukai;
pada akhir kuartal, deklarasi PPN, perhitungan pajak atas air dan tanah, transportasi (untuk organisasi);
pada akhir tahun, pengembalian pajak penghasilan (untuk organisasi) atau pajak penghasilan pribadi dengan sertifikat penghasilan (untuk pengusaha perorangan).

Sekali lagi kami ingin menekankan bahwa komposisi dan bentuk pelaporan pajak bergantung pada jenis kegiatan tertentu yang dilakukan, dan termasuk, selain pajak federal, regional, dan lokal. Selain itu, laporan keuangan perusahaan diajukan untuk disetujui oleh otoritas pajak.

Namun, ada "perangkap" di sini, misalnya, dengan tidak adanya aktivitas, masih perlu menyerahkan laporan "nol", yang tidak sulit saat menyusun dokumen, tetapi membutuhkan waktu.

Bekerja dengan sistem perpajakan ini memerlukan persiapan triwulanan dan penyerahan kepada otoritas pajak pernyataan formulir yang ditetapkan untuk UTII, dan, jika perlu, perhitungan untuk pajak tanah, air, dan transportasi. Selain itu, ketika menggabungkan UTII dengan rezim pajak lainnya, perlu untuk menyediakan neraca, serta melaporkan keuntungan dan kerugian.

Pembayar pajak pertanian terpadu mungkin tidak menyimpan akuntansi lengkap, tetapi harus mendokumentasikan pendapatan dan pengeluaran, transaksi tunai yang diperlukan untuk menghitung basis pajak.

Perangkat pelaporan pajak di bawah sistem perpajakan ini juga kecil:

Sekali setahun, pengembalian pajak diajukan untuk pajak pertanian terpadu, serta sertifikat 2-NDFL;
penyelesaian triwulanan untuk transportasi, air dan pajak tanah (hanya agen pajak yang menyerahkan);
SPT PPN triwulanan (hanya dalam hal pembayaran pajak sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana, pada kegiatan bersama).

Segala bentuk pelaporan pajak dibuat dalam setidaknya dua salinan - satu diserahkan ke kantor pajak, yang kedua disimpan dalam arsip wajib pajak.

Demikian pula perhitungan uang muka adalah keterangan tertulis Wajib Pajak tentang dasar perhitungan, tentang manfaat yang digunakan, jumlah uang muka yang diperhitungkan dan (atau) data lain yang menjadi dasar perhitungan dan pembayaran uang muka. pembayaran. Perhitungan uang muka diajukan dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan pajak tertentu.

Kalender untuk mengirimkan pengembalian dan membayar pajak tergantung pada rezim pajak tempat Anda bekerja. Biarkan saya mengingatkan Anda bahwa ada:

OSNO - sistem umum perpajakan,
USN - sistem perpajakan yang disederhanakan,
UTII - pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan,
PSN - sistem paten perpajakan,
ESHN - pajak pertanian tunggal.

Mari kita pertimbangkan secara terpisah jenis deklarasi yang diajukan dan tenggat waktu pengiriman pada tahun 2017 untuk setiap mode untuk pengusaha perorangan dan untuk LLC (artikel akan diperbarui setiap tahun).

IP pada sistem pajak yang disederhanakan (6% atau 15%):

Tidak perlu menyerahkan laporan triwulanan, tetapi ada kewajiban untuk membayar pembayaran di muka pada sistem pajak yang disederhanakan untuk setiap triwulan (selambat-lambatnya tanggal 25 setiap bulan setelah periode triwulanan).

IP pada OSNO:

Deklarasi PPN - setiap tiga bulan, paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah kuartal penagihan (25 April, 25 Juli, 25 Oktober). Dijual secara elektronik saja.
3-NDFL - setiap tahun, paling lambat 30 April.
Deklarasi 4-NDFL. Untuk pengusaha perorangan yang baru terdaftar, dokumen ini harus diserahkan selambat-lambatnya 5 hari setelah berakhirnya satu bulan sejak penghasilan pertama pengusaha perorangan muncul. Juga, 4-NDFL diajukan jika terjadi peningkatan atau penurunan yang signifikan (lebih dari 50 persen) dalam pendapatan pengusaha dalam masa pajak.

IP pada UTII:

Pembayaran pajak harus dilakukan setiap triwulan paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah triwulan penagihan.

IP di PSN:

Pelaporan tidak tersedia.

Ada kewajiban untuk mengesahkan di kantor pajak buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 30 April tahun berikutnya ketika KI mengajukan permohonan paten.

IP pada ESHN:

Dalam mode ESHN, perlu membayar uang muka untuk periode pelaporan (enam bulan). Pembayaran dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah periode pelaporan.

Jika ada karyawan, pengusaha perorangan dalam mode apa pun juga diserahkan ke IFTS:

Sertifikat 2-NDFL - setiap tahun, hingga 1 April (sertifikat disiapkan secara terpisah untuk setiap karyawan).
6-NDFL - triwulanan, hingga akhir bulan setelah periode pelaporan (jika jatuh pada akhir pekan, tanggal dipindahkan ke hari kerja berikutnya). Laporan 6-NDFL untuk 2017 harus diserahkan sebelum 2 April 2018.
Perhitungan premi asuransi - 1 kali per kuartal, selambat-lambatnya tanggal 30 setiap bulan setelah kuartal pelaporan. Ini merupakan jenis pelaporan baru yang muncul di tahun 2017 setelah semua premi asuransi diawasi oleh inspektorat pajak.

Jenis pelaporan umum untuk LLC pada sistem pajak yang disederhanakan, OSNO dan UTII:

Informasi tentang jumlah rata-rata karyawan - hingga 20 Januari.
Deklarasi pajak transportasi (jika ada kendaraan) - hingga 1 Februari.
Deklarasi pajak tanah (jika ada sebidang tanah) - sebelum 1 Februari.
Bantuan 2-NDFL - setiap tahun, hingga 1 April.
Perhitungan triwulanan pajak penghasilan 6-pribadi - sampai akhir bulan setelah kuartal penagihan.
Perhitungan premi asuransi - triwulanan, sampai tanggal 30 bulan berikutnya.
Laporan keuangan - hingga 31 Maret.

Selain laporan di atas, LLC harus menyerahkan:

LLC pada sistem pajak yang disederhanakan (6% atau 15%):

Pembayaran di muka dibayarkan setiap triwulan: selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan penagihan.

LLC di OSNO:

Untuk pajak penghasilan - hingga 28 Maret.
Untuk pajak properti (jika ada properti) - hingga 30 Maret.
Pengembalian PPN triwulanan - selambat-lambatnya tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan penagihan (25 April, 25 Juli, 25 Oktober).
SPT pajak penghasilan triwulanan - selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan setelah triwulan penagihan (28 April, 28 Juli, 28 Oktober).
Deklarasi triwulanan tentang pajak properti (jika ada properti) - pada akhir bulan setelah kuartal penagihan.

LLC di UTII:

Deklarasi UTII triwulanan - paling lambat tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan penagihan (20 Januari, 20 April, 20 Juli, 20 Oktober).

LLC di ESHN:

Menyediakan pelaporan pajak

Pada akhir setiap pelaporan dan masa pajak, wajib pajak wajib menyampaikan laporan pajak berikut kepada otoritas pajak di lokasi mereka dan lokasi setiap subdivisi terpisah:

SPT pajak penghasilan badan (Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 54n), yang juga digunakan untuk agen pajak;
pengembalian pajak atas penghasilan yang diterima oleh organisasi Rusia dari sumber di luar Federasi Rusia (perintah Kementerian Pajak Rusia No. BG-3-23/709);
perhitungan pajak (informasi) tentang jumlah pendapatan dan pajak yang dipotong yang dibayarkan kepada organisasi asing (perintah Kementerian Pajak Rusia No. SAE-3-23/286, mengisi formulir - pesanan Kementerian Pajak Rusia No. .BG-3-23/275).

Sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, deklarasi pajak penghasilan harus diserahkan oleh organisasi-organisasi yang membayar pajak ini.

Semua organisasi yang membayar pajak penghasilan, kecuali untuk organisasi yang berhak mengajukan satu pernyataan pajak (yang disederhanakan), diwajibkan untuk menyerahkan pernyataan pajak penghasilan pada akhir setiap periode pelaporan (pajak), meskipun mereka tidak memiliki kewajiban apa pun kepada anggaran untuk pajak ini pada periode ini (paragraf 1, klausa 1, pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika organisasi mentransfer pajak setiap tiga bulan atau setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima pada kuartal sebelumnya, maka tenggat waktu untuk mengajukan deklarasi adalah:

Untuk triwulan I - paling lambat tanggal 28 April tahun pelaporan;
selama setengah tahun - selambat-lambatnya 28 Juli tahun pelaporan;
selama sembilan bulan - selambat-lambatnya 28 Oktober tahun pelaporan;
per tahun - paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya.

Jika organisasi mentransfer pajak setiap bulan berdasarkan keuntungan aktual, maka tenggat waktu untuk mengajukan deklarasi adalah:

Selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan dalam tahun berjalan;
pernyataan tahunan harus diserahkan selambat-lambatnya 28 Maret tahun berikutnya (klausul 3 dan 4 pasal 289 dan ayat 4 ayat 1 pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat mengajukan pengembalian pajak:

Di atas kertas (misalnya, melalui perwakilan resmi organisasi atau melalui surat);
elektronik.

Jika rata-rata jumlah karyawan untuk tahun sebelumnya melebihi 100 orang, maka tahun ini Anda hanya dapat menyampaikan pengembalian pajak dengan cara ini. Hal ini juga berlaku untuk organisasi yang tergolong sebagai pembayar pajak terbesar. Mereka harus menyerahkan laporan pajak (termasuk deklarasi tahunan) dalam bentuk elektronik ke inspeksi antardaerah untuk pembayar pajak terbesar (paragraf 4, klausa 3, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk keterlambatan penyerahan deklarasi, organisasi akan didenda sesuai dengan Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Besarnya denda ditentukan oleh lamanya penundaan:

5% - dari jumlah pajak atas deklarasi, jika organisasi menyerahkan deklarasi dalam waktu 180 hari setelah tenggat waktu, dibayarkan untuk setiap bulan keterlambatan penuh atau sebagian (jumlah denda tidak boleh kurang dari 100 rubel dan lebih dari 30% dari jumlah pajak atas deklarasi);
30% - dari jumlah pajak pada deklarasi ditambah 10% untuk setiap bulan penuh atau sebagian keterlambatan mulai dari hari ke-181, jika keterlambatan lebih dari 180 hari.

Ada tanggung jawab administratif untuk pejabat organisasi (atas permintaan inspektorat pajak dan keputusan pengadilan) - denda dalam jumlah 300 hingga 500 rubel (Pasal 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Otoritas pajak tidak berhak menolak untuk menerima pernyataan dan wajib, atas permintaan wajib pajak, membubuhkan tanda pada salinan pernyataan pajak pada penerimaan dan tanggal penyerahannya (pasal 2, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia).

Persiapan pelaporan pajak

Pelaporan pajak - pelaporan yang diserahkan kepada otoritas pajak dan dana non-anggaran dan mencirikan keadaan kewajiban perusahaan terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya.

Bentuk pelaporan pajak ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia. Bentuk deklarasi pajak dan prosedur pengisiannya disetujui oleh Kementerian Keuangan Rusia (klausul 7, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia).

Deklarasi pajak dibuat sesuai dengan instruksi (prosedur) untuk penyelesaiannya. Ketika formulir baru diperkenalkan, penerbitan instruksi merupakan prasyarat. Persyaratan semacam itu ditetapkan oleh paragraf 2 dari perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. MM-3-13 / 20.

Deklarasi dapat disampaikan baik secara elektronik maupun di atas kertas. Persyaratan tambahan dikenakan pada formulir kertas (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. MM-3-13 / 20):

Formulir harus dicetak di atas kertas A4;
margin tidak boleh melebihi 5 mm;
informasi harus hanya ada di satu sisi lembar;
teks harus dicetak hanya dalam warna hitam;
teks harus diketik dalam font Courier New, tinggi 12 poin dan spasi 5 poin;
formulir harus berisi kode batang, dll.

Setiap surat pernyataan pajak atau dokumen lain yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak meliputi:

Judul Halaman;
bagian 1, yang mencerminkan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran;
bagian yang mencerminkan indikator utama yang diperlukan untuk menghitung pajak;
bagian yang mencerminkan data tambahan yang digunakan untuk menghitung pajak (jika perlu).

Formulir pelaporan pajak yang sudah diisi harus ditandatangani oleh perwakilan resmi atau resmi dari organisasi (paragraf 2, klausul 5, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, perwakilan resmi harus memiliki surat kuasa yang menegaskan haknya untuk menandatangani (klausul 3, pasal 29 Kode Pajak Federasi Rusia). Salinan surat kuasa harus dilampirkan pada laporan. Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 3 paragraf 5 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pelaporan yang disampaikan kepada fiskus dibagi menjadi dua blok: pelaporan pajak (pelaporan pajak dan perhitungan uang muka pembayaran pajak (selanjutnya disebut perhitungan)) dan laporan akuntansi.

Sesuai dengan sub-paragraf 4 dan 5 paragraf 1 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia), wajib pajak harus menyerahkan deklarasi (perhitungan) pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, jika kewajiban tersebut diatur oleh undang-undang tentang pajak dan biaya.

Mereka juga diharuskan untuk menyerahkan laporan keuangan kepada otoritas pajak di lokasi organisasi sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 129-FZ "Tentang Akuntansi" (selanjutnya - Undang-Undang No. 129-FZ), kecuali jika organisasi dibebaskan dari akuntansi.

Tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak ditetapkan oleh Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak mengakibatkan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang belum dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan pernyataan ini, untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap dari tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 1.000 rubel.

Tanggung jawab untuk tidak menyampaikan laporan keuangan ditetapkan dalam klausa 1 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Kegagalan wajib pajak untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia kepada otoritas pajak dalam periode yang ditentukan, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Art. 119 dan Seni. 129.4 dari Kode Pajak Federasi Rusia, memerlukan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.

Deklarasi pajak (perhitungan) disampaikan dalam bentuk yang ditentukan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik sesuai dengan format yang ditetapkan, bersama dengan dokumen yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, harus dilampirkan pada deklarasi pajak (perhitungan ).

Wajib pajak yang rata-rata jumlah karyawannya untuk tahun kalender sebelumnya melebihi 100 orang, serta organisasi yang baru dibuat (termasuk selama reorganisasi) yang jumlah karyawannya melebihi batas yang ditentukan, hanya menyampaikan deklarasi (perhitungan) pajak dalam bentuk elektronik.

Informasi tentang rata-rata jumlah pegawai untuk tahun takwim sebelumnya disampaikan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya selambat-lambatnya tanggal 20 Januari tahun berjalan, dan dalam hal pembentukan (reorganisasi) suatu organisasi - selambat-lambatnya tanggal 20 setiap bulan setelah bulan di mana organisasi itu dibuat (direorganisasi).

Sesuai dengan Seni. 119.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketidakpatuhan dengan prosedur untuk mengirimkan deklarasi pajak (perhitungan) dalam bentuk elektronik dalam kasus yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia memerlukan denda 200 rubel.

Pemberitahuan (perhitungan) pajak dapat disampaikan oleh wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) kepada otoritas pajak secara langsung atau melalui perwakilan, serta dikirim dalam bentuk kiriman pos dengan deskripsi lampiran atau ditransmisikan secara elektronik melalui saluran telekomunikasi.

Saat mengirim deklarasi pajak (perhitungan) melalui pos, hari pengirimannya adalah tanggal pengiriman kiriman pos. Saat mentransfer deklarasi (perhitungan) pajak melalui saluran telekomunikasi, hari penyerahannya adalah tanggal pengirimannya.

Otoritas pajak tidak berhak menolak untuk menerima pernyataan (perhitungan) pajak yang diajukan dalam formulir yang ditentukan. Ia berkewajiban, atas permintaan wajib pajak, untuk membubuhkan pada salinan surat pemberitahuan (perhitungan) tanda penerimaannya dan tanggal penerimaannya, pada saat menerima surat pemberitahuan pajak di atas kertas, atau menyerahkan kepada wajib pajak a penerimaan penerimaan dalam bentuk elektronik - setelah penerimaan pernyataan pajak melalui saluran telekomunikasi.

Pelaporan pajak adalah seperangkat pernyataan pajak yang wajib disampaikan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran pajak dalam batas waktu yang ditentukan.

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengembalian pajak adalah pernyataan tertulis atau pernyataan yang dibuat dalam bentuk elektronik dan dikirimkan melalui saluran telekomunikasi menggunakan tanda tangan digital elektronik, wajib pajak tentang objek perpajakan, pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan, sumber penghasilan, dasar pengenaan pajak, manfaat pajak, atas jumlah pajak yang dihitung dan (atau) atas data lain yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak.

Surat Pemberitahuan disampaikan oleh setiap wajib pajak untuk setiap pajak yang terutang.

Penghitungan uang muka adalah keterangan Wajib Pajak tentang dasar perhitungan, tentang manfaat yang digunakan, jumlah uang muka yang diperhitungkan dan (atau) data lain yang menjadi dasar perhitungan dan pembayaran uang muka. Perhitungan uang muka diajukan dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan pajak tertentu.

Seorang wajib pajak untuk satu atau lebih pajak yang tidak melakukan transaksi yang mengakibatkan perpindahan dana pada rekening banknya (di meja kas organisasi), dan yang tidak memiliki objek pajak untuk pajak ini, menyerahkan satu (disederhanakan ) pernyataan pajak untuk pajak-pajak ini.

Deklarasi pajak tidak tunduk pada otoritas pajak untuk pajak-pajak di mana wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayarnya sehubungan dengan penerapan rezim pajak khusus - sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dan pajak pertanian tunggal. pajak.

Formulir dan prosedur untuk mengisi formulir deklarasi pajak (perhitungan), serta format dan prosedur untuk mengirimkan deklarasi pajak (perhitungan) dalam bentuk elektronik, disetujui oleh Layanan Pajak Federal dalam perjanjian dengan Kementerian Keuangan Rusia secara terpisah untuk masing-masing pajak.

Wajib pajak atau perwakilannya menandatangani pernyataan pajak (perhitungan), yang mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditunjukkan di dalamnya.

Batas waktu untuk mengirimkan pengembalian pajak untuk suatu masa pajak dan menghitung pembayaran di muka untuk periode pelaporan kepada otoritas pajak ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia secara terpisah untuk setiap pajak.

Pembentukan pelaporan pajak

Berdasarkan hukum federal RF, setiap organisasi yang terdaftar di wilayah Rusia harus menyiapkan laporan keuangan. Ini mencerminkan indikator kondisi keuangan dan properti organisasi untuk periode pelaporan. Ini juga menampilkan hasil keuangan untuk periode pelaporan tertentu. Laporan keuangan disampaikan setahun sekali.

Pelaporan pajak adalah dokumen wajib pajak yang memuat perhitungan dan pengembalian pajak untuk semua jenis pajak dan pembayaran wajib atau penghasilan yang dibayarkan. Ini juga termasuk lampiran untuk perhitungan dan pengembalian pajak. Kode Pajak menetapkan prosedur untuk mengajukan laporan pajak, yang disusun dan diserahkan kepada otoritas pajak negara bagian.

Pembentukan laporan keuangan harus dilakukan secara ketat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Untuk melakukan ini, perlu untuk menyusun semua dokumen pengusaha perorangan dan organisasi secara kompeten dalam bentuk elektronik dan kertas untuk masa pajak saat ini. Kemudian dokumentasi diserahkan kepada otoritas negara terkait.

Pembentukan pelaporan pajak adalah tahap terakhir dan terpenting dari sistem perpajakan perusahaan. Wajib Pajak wajib menyampaikan SPT Tahunan dan SPT pada akhir periode laporan triwulanan.

Pengusaha individu dari berbagai bentuk dan LLC mengirimkan paket dokumentasi akuntansi yang berbeda. Untuk menghindari kesalahan pelaporan dan menghindari denda, perlu diketahui persis dalam bentuk apa dan kapan laporan akuntansi LLC dan pengusaha perorangan diserahkan. Juga perlu mempertimbangkan bahwa laporan keuangan dari berbagai bentuk LLC dan IP memiliki sistem perpajakan yang berbeda.

Ada dua rezim pajak untuk objek kegiatan ekonomi:

OSNO (OSN) adalah rezim pajak paling kompleks untuk organisasi. Dengan itu, perlu untuk membayar pajak atas pajak penghasilan pribadi, PPN, membuat dan menyerahkan laporan laba rugi perusahaan, neraca, serta membayar kontribusi pajak properti. Dengan sistem perpajakan seperti itu, deklarasi UTII disampaikan kepada otoritas pajak setiap triwulan.

UNS (disederhanakan) - rezim pajak khusus. Itu tidak termasuk PPN atau pajak properti. Selain itu, tidak perlu menyerahkan neraca dan laporan laba rugi. Deklarasi ONS dan laporan akuntansi disampaikan setahun sekali.

Saat mendaftarkan organisasi dengan otoritas pajak, organisasi itu secara otomatis mendaftar ke Dana Pensiun. Baik pengusaha perorangan maupun LLC harus menyiapkan dan menyerahkan laporan keuangan ke Dana Pensiun Federasi Rusia.

Pelaporan organisasi dari berbagai bentuk kepemilikan disediakan dalam dua bentuk:

RSV-1 - laporan triwulanan, yang menyajikan perhitungan kontribusi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk organisasi dari berbagai bentuk kepemilikan, di mana jumlah rata-rata karyawan lebih dari 50 orang;
RSV-2 - laporan tahunan dengan perhitungan kontribusi yang masih harus dibayar dan dibayarkan untuk pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran kepada karyawan.

Semua pengusaha menyerahkan ke cabang regional perhitungan FSS (Formulir-4 FSS) tentang kontribusi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk asuransi wajib karyawan organisasi.

Menurut aturan, akuntansi dan pelaporan pajak harus diserahkan kepada otoritas pajak setahun sekali untuk jangka waktu selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir periode pelaporan. Dokumentasi diserahkan dalam dua salinan: aslinya diserahkan ke kantor pajak, salinan - ke otoritas statistik pajak negara bagian. Aturan ini harus diikuti oleh semua organisasi, kecuali yang dikecualikan dari akuntansi.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang bekerja di bawah UNS atau UTII menyusun dan menyerahkan:

Deklarasi ONS sampai dengan tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (untuk IP atas ONS);
- Deklarasi pajak untuk UTII dan pajak pertambahan nilai sebelum tanggal 20 bulan setelah kuartal pelaporan (untuk OSNO);
- Informasi jumlah pegawai sampai dengan tanggal 20 Januari tahun berjalan;
- Perhitungan iuran pensiun bagi karyawan (jika ada) dalam formulir RSV-1 sebelum tanggal 15 bulan kedua setelah bulan laporan;
- Perhitungan premi asuransi wajib yang masih harus dibayar dan dibayar (untuk pengusaha perorangan tanpa karyawan) dalam formulir RSV-2 sebelum 1 Maret;
- Pelaporan ke SJK dalam bentuk 4-FSS sampai dengan tanggal 15 setelah bulan laporan.

Bagaimana pelaporan pajak dilakukan?

Laporan pajak dan akuntansi dapat disampaikan secara elektronik, dikirim melalui pos atau dikirimkan secara pribadi kepada otoritas terkait. Beberapa wajib pajak diharuskan untuk mengajukan pengembalian pajak mereka secara elektronik saja.

Petugas pajak wajib menerima laporan wajib pajak. Dalam hal dokumen yang diisi secara tidak benar atau diberikan dalam bentuk yang tidak disetujui oleh undang-undang saat ini, penerimaan dokumen dapat ditolak. Pada saat yang sama, pegawai badan negara tidak membuat catatan apa pun dalam laporan dan dalam daftar.

Penyusunan laporan pajak dan akuntansi, serta penyerahannya kepada otoritas pajak, merupakan tahap penting dari dukungan akuntansi. Oleh karena itu, hal ini harus dilakukan oleh akuntan berpengalaman yang mengikuti semua perubahan undang-undang perpajakan.

Keterlambatan penyerahan dokumentasi kepada otoritas pajak dapat menyebabkan pengenaan sanksi pada organisasi. Misalnya, untuk keterlambatan penyampaian pengembalian pajak, denda setidaknya 1.000 rubel atau 5% untuk setiap bulan tidak membayar pajak. Kesalahan dalam pengisian dokumentasi juga dapat menyebabkan keterlambatan.

Mengisi pengembalian pajak

Seringkali penyusunan laporan pajak menimbulkan pertanyaan. Apakah formulirnya mutakhir? Apakah kolom diisi dengan benar? Tentu saja, setiap formulir memiliki instruksi. Pada saat yang sama, itu harus diakui: mengisi deklarasi pada pedoman, tidak selalu mungkin untuk menghindari kesalahan.

Formulir deklarasi untuk sistem pajak yang disederhanakan (formulir menurut KND 1152017) disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/99.

Deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan diajukan setahun sekali: oleh pengusaha - paling lambat 30 April, organisasi - paling lambat 31 Maret tahun setelah pelaporan.

Formulir pernyataan USN (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/99) meliputi:

Judul Halaman;
bagian 1.1 "Jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek pajak - penghasilan), terutang (dikurangi), menurut wajib pajak";
pasal 1.2 “Jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (obyek perpajakan adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran), dan pajak minimum yang terutang (pengurangan), menurut pembayar pajak";
bagian 2.1.1 "Penghitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek pajak - penghasilan)";
pasal 2.1.2 "Penghitungan jumlah pajak penjualan yang mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek pajak - penghasilan), yang diperoleh berdasarkan hasil periode pajak (pelaporan) untuk objek perpajakan dari jenis kegiatan wirausaha, yang sehubungan dengan itu, sesuai dengan Bab 33 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak penjualan ditetapkan";
bagian 2.2 "Penghitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dan pajak minimum (obyek perpajakan adalah pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran)";
Bagian 3 "Laporan tentang tujuan penggunaan properti (termasuk dana), pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, penerimaan yang dialokasikan, pembiayaan yang dialokasikan".

Persyaratan umum untuk mengisi semua bagian (lembar) deklarasi tercantum di detik. II Perintah, disetujui. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/99.

Ini termasuk, khususnya:

- warna tinta (tempel) untuk mengisi deklarasi (hitam, ungu atau biru);
- larangan mengoreksi kesalahan menggunakan cara korektif (serupa lainnya);
– larangan pencetakan dua sisi pernyataan di atas kertas;
- larangan mengikat lembaran deklarasi, yang menyebabkan kerusakan;
– aturan untuk mengisi sel dan bidang (termasuk indikator yang tidak memiliki indikator);
– aturan penomoran halaman (melalui penomoran, terlepas dari jumlah bagian, lembar yang harus diisi);
- aturan untuk mengisi indikator biaya (harus ditunjukkan dalam rubel penuh. Dalam hal ini, indikator kurang dari 50 kopeck (0,5 unit) dibuang, dan 50 kopeck (0,5 unit) dan lebih banyak dibulatkan menjadi rubel penuh);
– aturan untuk melengkapi deklarasi dengan mesin (termasuk font yang digunakan).

Anda dapat mengirimkan deklarasi ke IFTS di atas kertas (melalui surat, serta secara langsung atau melalui perwakilan) atau secara elektronik.

Semua pelaporan LLC dapat dibagi menjadi lima kategori:

Pelaporan tergantung pada sistem perpajakan

kembalian pajak

Sesuai dengan sistem perpajakan yang dipilih, LLC harus menyerahkan pengembalian pajak berikut ke IFTS:

rezim pajak	Spt	Batas waktu deklarasi
Sistem perpajakan yang disederhanakan (STS)	Deklarasi USN
Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII)	Deklarasi UTII	Berdasarkan hasil setiap triwulan paling lambat tanggal 20 bulan pertama triwulan berikutnya
Pajak Pertanian Terpadu (ESKhN)	Deklarasi ESHN	Pada akhir tahun takwim paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya
Sistem Umum Perpajakan (DOS)	pengembalian pajak penghasilan	Untuk triwulan I, setengah tahun dan 9 bulan paling lambat tanggal 28 bulan pertama triwulan berikutnya.
	Deklarasi Pajak Properti + Perhitungan Uang Muka	Pada akhir tahun kalender selambat-lambatnya 30 Maret tahun berikutnya (perhitungan diajukan dalam waktu 30 hari setelah akhir periode pelaporan: 1 kuartal, setengah tahun, 9 bulan)
	deklarasi PPN	Setiap akhir triwulan paling lambat tanggal 25 bulan pertama triwulan berikutnya

catatan bahwa ketika menggabungkan rezim pajak, perlu terpisah untuk setiap sistem perpajakan untuk menyimpan catatan, menyampaikan laporan dan membayar pajak.

Buku Pembukuan Pendapatan dan Pengeluaran (KUDIR)

Semua LLC yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan diharuskan memiliki pembukuan untuk pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan (KUDIR). Sejak 2013, sertifikasi wajib KUDIR di Layanan Pajak Federal telah dibatalkan. Namun, buku yang dijahit dan diberi nomor harus dalam hal apa pun (denda karena ketidakhadirannya untuk organisasi adalah 10.000 rubel).

Organisasi di UTII KUDIR melakukan tidak dibutuhkan, tetapi pada saat yang sama mereka perlu memperhitungkan indikator fisik mereka (jumlah meter persegi, karyawan, dll.).

Undang-undang tidak mengatur dalam bentuk apa ini harus dilakukan, oleh karena itu persyaratan karyawan IFTS untuk aplikasi wajib yang disebut "Buku UTII" tidak masuk akal. Apalagi jika mengandung bagian seperti "Penghasilan", "Pengeluaran", dll.

Bagaimanapun, perlu untuk mempertimbangkan indikator fisik, oleh karena itu, jika biaya buku semacam itu dapat diterima (denda karena ketidakhadirannya adalah dari 500 hingga 700 rubel), itu mungkin dan layak untuk dibeli. Tetapi pada saat yang sama, penting untuk diingat bahwa hanya perlu menyimpan catatan indikator fisik di dalamnya, semua informasi lain tentang pendapatan dan pengeluaran tidak perlu dimasukkan di sana.

Lebih detail tentang KUDIR.

Laporan keuangan

Semua organisasi, terlepas dari sistem perpajakan yang dipilih dan jumlah karyawan, diwajibkan untuk menyimpan catatan akuntansi dan menyerahkan laporan keuangan setiap tahun (UU “Tentang Akuntansi” No. 402-FZ tanggal 6 Desember 2011).

Pernyataan akuntansi untuk berbagai kategori organisasi bervariasi. Secara umum, ini terdiri dari dokumen-dokumen berikut:

Laporan perubahan ekuitas (Formulir 3).
Laporan arus kas (Formulir 4).
Laporan tujuan penggunaan dana (form 6).
Penjelasan dalam bentuk tabel dan tekstual.

Untuk perusahaan kecil (jumlah karyawan tidak lebih dari 100 orang dan pendapatan tidak lebih dari 800 juta rubel per tahun), laporan keuangan terdiri dari dua dokumen wajib dalam bentuk yang disederhanakan:

Neraca (formulir 1).
Laporan hasil keuangan (form 2).

Laporan keuangan disampaikan sekali pada setiap akhir tahun kepada dua otoritas: layanan pajak (FTS) dan otoritas statistik (Rosstat). Batas waktu pelaporan - paling lambat 31 Maret.

Atas keterlambatan penyampaian laporan keuangan, Bagus dalam jumlah 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan. Pejabat organisasi dapat didenda dalam jumlah 300 hingga 500 rubel + dari 3.000 rubel. hingga 5.000 rubel karena gagal mengirimkan laporan ke Rosstat.

Pelaporan untuk karyawan

Semua pelaporan untuk karyawan dapat dibagi menjadi tiga kategori:

Pelaporan ke Layanan Pajak Federal (Layanan Pajak).
Pelaporan ke Dana Pensiun (Dana Pensiun).
Pelaporan ke FSS (Dana Asuransi Sosial).

Di mana untuk mengambil?	Apa yang harus diambil?	Kapan harus mengambil?
FTS	Jumlah rata-rata karyawan	Pada akhir tahun takwim paling lambat tanggal 20 Januari tahun berikutnya
	Referensi 2-NDFL	Pada akhir tahun takwim paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya
	Perhitungan 6-NDFL	Setiap akhir triwulan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pertama triwulan berikutnya
	Perhitungan premi asuransi	Menurut hasil setiap triwulan, paling lambat tanggal 30 setiap bulan setelah periode penyelesaian (pelaporan).
FIU	Laporan dalam bentuk SZV-STAZH (berisi informasi tentang pengalaman asuransi dari orang yang diasuransikan)	Pada akhir tahun, paling lambat tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun laporan.
FIU	Laporan dalam bentuk SZV-M (berisi informasi yang memungkinkan Anda melacak pensiunan yang bekerja)	Setiap akhir bulan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya
FSS	Laporkan dalam formulir 4-FSS Mulai 1 Januari 2017, perhitungan ini hanya mencakup informasi tentang cedera dan penyakit akibat kerja	Menurut hasil setiap triwulan, paling lambat tanggal 25 (untuk formulir elektronik) dan hari ke-20 (untuk formulir kertas) bulan ke-1 triwulan berikutnya

Pelaporan transaksi tunai

Organisasi yang melakukan operasi terkait dengan penerimaan, pengeluaran, dan penyimpanan uang tunai(transaksi tunai), wajib mematuhi aturan disiplin kas (pelaksanaan dokumen kas, kepatuhan terhadap batas kas, dll).

Kebutuhan untuk menjaga disiplin uang tidak tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih atau ketersediaan mesin kasir. LLC mungkin tidak memiliki mesin kasir, tetapi hanya mengeluarkan BSO (formulir pelaporan yang ketat), tetapi pada saat yang sama masih berkewajiban untuk mematuhi aturan disiplin uang.

Efektif mulai Juni 2014 prosedur yang disederhanakan untuk menjaga disiplin uang tunai, yang menurutnya organisasi kecil (jumlah karyawan tidak lebih dari 100 orang dan pendapatan tidak lebih dari 400 juta rubel per tahun) tidak lagi diharuskan untuk menetapkan batas saldo kas pada mesin kasir.

Pelaporan pajak tambahan

Beberapa organisasi melakukan kegiatan yang melibatkan pembayaran pajak tambahan dan pelaporan.

Tabel pajak dan pelaporan tambahan

Biaya tambahan	Jenis pelaporan	Tenggat waktu
Pajak transportasi	Deklarasi pajak transportasi
Pajak tanah	Deklarasi pajak tanah	Pada akhir tahun takwim paling lambat tanggal 1 Februari tahun berikutnya
pajak air	Deklarasi pajak air	Berdasarkan hasil setiap triwulan paling lambat tanggal 20 bulan 1 triwulan berikutnya
pajak kena cukai	Pemberitahuan cukai	Menurut hasil setiap bulan, paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya (untuk bensin langsung dan alkohol yang didenaturasi: paling lambat tanggal 25 bulan ketiga setelah bulan pelaporan)
pajak kena cukai	Pemberitahuan pembayaran di muka dalam 4 salinan (termasuk satu dalam bentuk elektronik) + salinan dokumen pembayaran	Paling lambat tanggal 18 bulan berjalan
Pajak ekstraksi mineral (MET)	Pernyataan tentang pajak pesangon	Pada akhir bulan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya
Pajak bisnis perjudian	Deklarasi pajak bisnis perjudian	Pada akhir bulan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya
Biaya penggunaan objek satwa liar	Penyerahan ke IFTS informasi tentang izin yang diperoleh untuk ekstraksi objek dunia hewan
Biaya penggunaan objek sumber daya hayati perairan	Memberikan informasi kepada IFTS tentang izin yang diterima dan jumlah biaya yang harus dibayar	Selambat-lambatnya 10 hari sejak tanggal diterimanya izin
Biaya penggunaan objek sumber daya hayati perairan	Memberikan informasi tentang jumlah objek yang akan dipindahkan dari habitat ke Inspektorat Layanan Pajak Federal	Paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya bulan lalu masa berlaku izin
Pembayaran rutin untuk penggunaan lapisan tanah	Penyerahan kepada IFTS tentang perhitungan pembayaran reguler untuk penggunaan lapisan tanah	Setiap akhir triwulan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pertama triwulan berikutnya

Sejak saat pendaftaran negara, sebuah organisasi, pengusaha perorangan menjadi wajib pajak (agen pajak) dengan munculnya kewajiban berdasarkan Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk penyerahan formulir pelaporan kepada otoritas pajak, terlepas dari fakta kegiatan wirausaha.

Pelaporan pajak mencakup seperangkat dokumen yang mencerminkan informasi tentang perhitungan dan pembayaran pajak:

deklarasi pajak (perhitungan pembayaran di muka);

informasi jumlah rata-rata karyawan;

dokumen lain yang berkaitan dengan penghitungan dan pembayaran pajak (pemberitahuan, surat keterangan, penjelasan) yang diajukan atas permintaan otoritas pajak atau atas prakarsa Wajib Pajak.

Pelaporan akuntansi (keuangan) - informasi tentang properti dan posisi keuangan organisasi dan hasil kegiatan keuangan dan ekonominya.

Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kewajiban organisasi untuk menyerahkan kepada otoritas pajak salinan wajib dari laporan akuntansi (keuangan) tahunan.

Deklarasi pajak (Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia) adalah pernyataan tertulis oleh wajib pajak tentang keberadaan (ketidakhadiran) objek perpajakan, basis pajak, manfaat pajak, jumlah pajak yang dihitung, dll. empat

Deklarasi (perhitungan) dapat diajukan ke otoritas pajak dengan dua cara utama:

di kertas:

secara pribadi - otoritas pajak menetapkan kekuasaan pelapor (wajib pajak, perwakilannya yang sah atau sah);
melalui pos - otoritas pengirim pelaporan tidak ditetapkan oleh otoritas pajak.

dalam bentuk elektronik:

menurut TCS(wajib pajak, otoritas pajak, operator EDF) – keaslian ES wajib pajak, perwakilannya ditetapkan oleh operator EDF;
melalui situs web Layanan Pajak Federal Rusia, Layanan Internet - "Penyediaan laporan pajak dan akuntansi" (pembayar pajak, MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pusat data - keaslian ES (identifikasi) pembayar pajak ditetapkan oleh FTSOD (proyek percontohan);
melalui rekening pribadi wajib pajak(undang-undang 05.11.2014 menetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia status saluran komunikasi resmi, kesetaraan dokumen kertas yang ditandatangani dengan tanda tangan tulisan tangan, dokumen elektronik yang ditandatangani dengan tanda tangan wajib pajak yang ditingkatkan).

Operator EDI adalah organisasi khusus yang memiliki izin dan izin yang diperlukan untuk penyediaan layanan komunikasi. Operator adalah pihak yang berwenang untuk mengkonfirmasi fakta pengiriman dan pengiriman dokumen. Fungsi operator dilakukan berdasarkan perjanjian dengan Layanan Pajak Federal Rusia.

Konsep dan jenis tanda tangan elektronik ditetapkan oleh undang-undang federal No. 63-FZ tanggal 6 April 2011 "Tentang Tanda Tangan Elektronik". Dokumen yang dikirim ke Layanan Pajak Federal harus ditandatangani dengan tanda tangan yang memenuhi syarat (sederhana, memenuhi syarat, dan tidak memenuhi syarat).

Untuk mengirimkan laporan di TMS, Anda harus: terhubung ke operator EDI; membeli sertifikat tanda tangan elektronik (electronic character set) dan alat perlindungan kriptografi (program).

Menerima laporan ditangani departemen untuk bekerja dengan pembayar pajak pemeriksaan FTS.

Ketentuan hukum tata cara penyampaian surat pemberitahuan (perhitungan) pajak meliputi anggaran rumah tangga sebagai berikut:

Secara khusus, AR menetapkan bahwa prosedur penerimaan mencakup langkah-langkah berikut: resmi IFTS (di atas kertas):

verifikasi otorisasi (identifikasi wajib pajak);

kontrol visual formulir;

pendaftaran deklarasi (perhitungan) dalam sumber informasi Layanan Pajak Federal;

membubuhkan tanda pada penerimaan pernyataan.

sebagai wajib pajak sendiri Hanya warga negara (pengusaha) yang dapat menyampaikan SPT. Dari organisasi, perwakilan hukum atau resmi berhak untuk menyerahkan laporan (paragraf 1, klausa 4, pasal 80, pasal 27, 29 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

perwakilan hukum surat kuasa untuk pelaporan tidak diperlukan (klausul 1, pasal 27 Kode Pajak Federasi Rusia). Perwakilan resmi yang menyerahkan pengembalian pajak harus memiliki surat kuasa bersamanya (klausul 3, pasal 29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Di atas kertas, pengembalian pajak harus diserahkan pada lembaran dengan barcode. Data dari deklarasi akan secara otomatis ditransfer ke database IFTS.

Daftar alasan di mana inspektorat pajak dapat menolak untuk menerima laporan untuk suatu organisasi:

tidak adanya (penolakan untuk menunjukkan) dokumen yang mengkonfirmasi otoritas perwakilan organisasi untuk menyerahkan laporan dan mengkonfirmasi informasi yang ditentukan di dalamnya;

penyampaian laporan tidak dalam bentuk yang ditentukan (tidak dengan cara yang ditentukan);

tidak adanya segel dan tanda tangan (termasuk tanda tangan elektronik) dalam pelaporan pajak kepala atau perwakilan resmi organisasi;

penyampaian pernyataan (perhitungan) ke kantor pajak, yang kompetensinya tidak termasuk penerimaan laporan-laporan tersebut.

Kode Pajak Federasi Rusia mengatur tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan deklarasi pajak (perhitungan), atau pelanggaran metode penyampaiannya. Tidak ada tanggung jawab untuk mengajukan pengembalian pajak dengan kesalahan, ketidakakuratan, dll. Ketidakakuratan dan kesalahan dalam pernyataan yang diungkapkan oleh pemeriksaan pajak tidak saat mengambil, tetapi saat memproses dan memasukkan informasi ke dalam database. Adanya kesalahan bukan merupakan dasar untuk meminta pertanggungjawaban organisasi atas kegagalan penyampaian atau keterlambatan penyampaian laporan.

Kewajiban penyampaian laporan pajak dalam bentuk elektronik diberikan kepada wajib pajak yang rata-rata jumlah pegawainya untuk tahun takwim sebelumnya melebihi 100 orang. Dengan pengecualian SPT PPN - mulai 01.01.2014 - deklarasi elektronik (kecuali untuk agen pajak yang bukan pembayar PPN).

Pengelolaan dokumen elektronik untuk pengiriman/penerimaan laporan oleh otoritas pajak meliputi beberapa prosedur pemeriksaan lampiran elektronik dan pembuatannya dokumen elektronik:

pemberitahuan tanda terima (pemberitahuan kesalahan);

tanda terima penerimaan (pemberitahuan penolakan);

masukan notifikasi (notifikasi klarifikasi).

1 prosedur: wajib pajak membuat pengembalian pajak, menandatanganinya dengan tanda tangan elektronik dan mengirimkannya ke operator EDI. Operator memperbaiki tanggal dan waktu pengiriman dan pembuatan Konfirmasi Tanggal Pengiriman ED, menandatangani ES-nya dan mengirimkannya ke wajib pajak (komunikasi transportasi) dan otoritas pajak bersama dengan pernyataan (kontainer pengiriman).

Kompleks penerima otoritas pajak melakukan verifikasi awal investasi (keaslian ES operator EDI, rute) dan menghasilkan, menandatangani ES dan mengirimkannya ke wajib pajak melalui operator EDI Tanda Terima Pemberitahuan atau Pesan eror.

2 prosedur: Paket perangkat lunak n otoritas pajak memeriksa deklarasi (perhitungan) (mengidentifikasi file berdasarkan nama, jenis, kode penerima (IFTS), untuk kepatuhan dengan format yang ditetapkan, dll.) menghasilkan dan menandatangani ES Tanda terima penerimaan atau Pemberitahuan Penafian dan mengirimkannya kepada wajib pajak melalui operator EDF;

3 prosedur: Memasukkan deklarasi ke dalam basis data Inspektorat Layanan Pajak Federal dan mengirimkan Pemberitahuan Masuk kepada pembayar pajak atau Pemberitahuan klarifikasi(pengajuan deklarasi yang diperbarui, jika tidak ada detail wajib, kode, indikator, dll.).

Portal Wanita Flero

pelaporan PPN

Pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan pajak lainnya

Nuansa pelaporan untuk IP

Pelaporan pajak yang disederhanakan

laporan keuangan interim

Akuntansi nol

Pelaporan pada sistem perpajakan OSNO

Pelaporan sistem perpajakan USN

Penyerahan SPT

Formulir pelaporan pajak

pelaporan pajak IP

Akuntansi dan pelaporan pajak

Pelaporan pajak organisasi

Pelaporan pajak LLC

Akuntansi dan pelaporan pajak

Pelaporan pajak keuangan

Pelaporan tanpa pajak

Jenis pelaporan pajak

Menyediakan pelaporan pajak

Persiapan pelaporan pajak

Pembentukan pelaporan pajak

Mengisi pengembalian pajak

Pelaporan tergantung pada sistem perpajakan

kembalian pajak

Buku Pembukuan Pendapatan dan Pengeluaran (KUDIR)

Laporan keuangan

Pelaporan untuk karyawan

Pelaporan transaksi tunai

Pelaporan pajak tambahan

ARTIKEL TERKAIT