Skema optimalisasi PPN
Skema penangguhan PPN
Sistem perpajakan yang disederhanakan, dll.
Pajak ekstraksi mineral
Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak ditentukan oleh Ch. 26 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak bersifat reproduktif.
Wajib Pajak – organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan pengguna lapisan tanah bawah. Tergantung pada kategori subjek pajaknya, wajib pajak harus didaftarkan di lokasi bidang tanah di bawahnya, di lokasi organisasi, atau di tempat tinggal orang pribadi (Pasal 335 KUHP).
Objek pajak – mineral yang diekstraksi dari lapisan tanah bawah di wilayah Federasi Rusia atau di luar perbatasannya di wilayah di bawah yurisdiksi Federasi Rusia, serta mineral yang diekstraksi dari limbah pertambangan.
Dipasang jenis mineral, yang produksinya dikenakan pajak. Ini termasuk: batu bara, gambut, minyak, gas alam, bijih besi, logam non-besi dan langka, air mineral, dll.
Sumber daya mineral tidak diakui sebagai objek perpajakan:
· cadangan mineral yang tidak tercatat dalam neraca negara, ditambang oleh pengusaha perorangan dan dipergunakan langsung olehnya untuk konsumsi pribadi;
· diekstraksi dari lapisan tanah bawah selama pembentukan, penggunaan, rekonstruksi dan perbaikan objek geologi yang dilindungi secara khusus yang memiliki kepentingan ilmiah, budaya, estetika, sanitasi atau kepentingan publik lainnya, dll.
Basis pajak - biaya bahan galian yang ditambang, dihitung oleh Wajib Pajak secara mandiri berdasarkan harga jual Wajib Pajak saat ini (tidak termasuk subsidi pemerintah) atau perkiraan biayanya.
Nilai mineral yang diekstraksi ditentukan dalam tiga cara:
1. berdasarkan harga jual Wajib Pajak untuk masa pajak yang bersangkutan tanpa memperhitungkan subsidi pemerintah;
2. berdasarkan harga jual terkini Wajib Pajak atas mineral yang ditambang untuk masa pajak yang bersangkutan;
3. berdasarkan perkiraan biaya mineral yang diekstraksi.
Basis pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap sumber daya mineral yang diekstraksi. Sehubungan dengan mineral yang ditambang yang tarif pajaknya berbeda-beda atau tarif pajaknya dihitung dengan mempertimbangkan suatu koefisien, maka dasar pengenaan pajaknya ditentukan sehubungan dengan masing-masing tarif pajak.
Masa pajak - bulan kalender.
Tarif pajak tergantung pada jenis cadangan mineral dan berkisar antara 0 hingga 17,5%. Tarif khusus 0% berlaku untuk ekstraksi mineral tertentu:
1. sumber daya mineral dalam hal peraturan kerugian sumber daya mineral;
2. gas alam yang mudah terbakar dari ladang minyak;
3. air mineral yang digunakan khusus untuk tujuan pengobatan tanpa penjualan langsung, dll.
Pengguna lapisan tanah yang melakukan pencarian dan eksplorasi endapan atas biaya sendiri membayar pajak sumber daya mineral dengan koefisien 0,7.
Tata cara perhitungan dan pembayaran. Jumlah pajak dihitung sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak. Hal ini ditentukan berdasarkan hasil masa pajak untuk setiap mineral yang diekstraksi. Pajak terutang di lokasi setiap bidang tanah di bawahnya yang diberikan kepada Wajib Pajak untuk digunakan. Dalam hal ini, jumlah pajak yang harus dibayar dihitung berdasarkan bagian mineral yang ditambang di setiap lokasi lapisan bawah tanah dalam jumlah total mineral yang diekstraksi dari jenis yang bersangkutan.
Jumlah pajak yang dihitung untuk mineral yang ditambang di luar wilayah Federasi Rusia dibayarkan di lokasi organisasi atau tempat tinggal pengusaha perorangan.
Batas waktu pembayaran. Wajib Pajak wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan mulai dari masa pajak dimana sebenarnya ekstraksi sumber daya mineral dimulai. Pernyataan ini disampaikan kepada fiskus di tempat (tempat tinggal) Wajib Pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Jumlah pajak yang terutang pada akhir masa pajak ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Tugas pemerintah
tugas pemerintah - Ini adalah biaya yang dikenakan pada organisasi dan individu untuk melakukan tindakan yang signifikan secara hukum demi kepentingan mereka dan menerbitkan dokumen (salinan, duplikat) kepada mereka oleh badan dan pejabat yang berwenang.
Subyek perpajakan (wajib pajak)– organisasi dan individu jika mereka:
· mengajukan permohonan untuk tindakan yang signifikan secara hukum;
· bertindak sebagai tergugat di pengadilan ketika keputusan pengadilan tidak menguntungkan mereka dan penggugat dibebaskan dari pembayaran biaya negara.
Objek pemungutan tol – ini adalah tuntutan dan pernyataan serta pengaduan lain yang diajukan ke pengadilan; pelaksanaan akta notaris oleh notaris pada kantor-kantor negara; pendaftaran negara (termasuk tindakan status sipil) dan tindakan signifikan secara hukum lainnya, pertimbangan dan penerbitan dokumen terkait dengan perolehan kewarganegaraan Rusia; masuk (keluar) ke Federasi Rusia; pendaftaran program komputer; pelaksanaan pengawasan pengujian federal.
Tarif. Undang-undang menetapkan jumlah bea negara yang tetap. Besarnya bea ditentukan untuk setiap jenis tindakan penting secara hukum yang dilakukan dan penerbitan dokumen.
Misalnya, dalam kasus yang disidangkan di pengadilan yurisdiksi umum, Anda diharuskan membayar 100 rubel. (untuk individu) dan 2 ribu rubel. (bagi badan hukum) pada saat mengajukan tuntutan yang bersifat harta benda yang tidak dapat dinilai. Untuk pendaftaran pernikahan negara, 200 rubel dibayarkan,
Hak istimewa. Pembebasan tugas penuh berlaku untuk kategori individu tertentu (Pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, peserta perang dan penyandang cacat, dll.) dan organisasi (lembaga anggaran, pengadilan, lembaga pemerintah, dll.). Alasan tambahan untuk tidak membayar bea telah ditetapkan, misalnya, pendaftaran penyitaan properti, hipotek, perjanjian untuk mengubah isi hipotek.
Saat mengajukan permohonan ke pengadilan yurisdiksi umum, biaya berikut tidak dibayarkan:
· penggugat – untuk jenis tuntutan tertentu (pengumpulan upah, tunjangan, ganti rugi);
· para pihak – ketika mengajukan banding dan kasasi sehubungan dengan tuntutan perceraian;
· organisasi dan individu – ketika mengajukan jenis permohonan dan pengaduan tertentu ke pengadilan;
Ketika mengajukan akta notaris, tunjangan juga ditetapkan. Dalam hal ini, organisasi publik penyandang disabilitas dapat dibebaskan dari pembayaran (untuk semua jenis akta notaris); pesantren dan lembaga pendidikan khusus; unit militer, dll.
Selama pendaftaran negara atas tindakan status sipil, pengecualian biaya diterima oleh individu (misalnya, untuk membuat perubahan pada catatan status sipil), serta otoritas pendidikan, perwalian dan perwalian - untuk menerbitkan akta kelahiran berulang untuk anak yatim dan anak-anak yang ditinggalkan tanpa perawatan orang tua.
Batas waktu dan tata cara pembayaran bea. Pembayar membayar bea dengan ketentuan berikut:
· saat mengajukan permohonan ke pengadilan - sebelum mengajukan permintaan, petisi, permohonan;
· pembayar bertindak sebagai terdakwa di pengadilan ketika keputusan pengadilan tidak menguntungkan mereka - dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal keputusan pengadilan mulai berlaku secara hukum;
· saat mengajukan akta notaris - sebelum melakukan akta notaris;
· saat mengajukan permohonan penerbitan dokumen - sebelum dokumen diterbitkan;
· saat mengajukan apostille - sebelum ditempelkan;
· ketika mengajukan tindakan penting secara hukum lainnya - sebelum mengajukan permohonan dan dokumen lain untuk melakukan tindakan tersebut.
Bea negara dibayarkan di tempat dilakukannya tindakan yang signifikan secara hukum dalam bentuk tunai dalam rubel melalui bank (cabangnya), serta dengan transfer jumlah bea non-tunai dari rekening pembayar melalui bank (cabangnya). Bank (cabangnya) menerima bea negara dengan menerbitkan kuitansi dalam bentuk yang telah ditetapkan atau salinan perintah pembayaran dengan tanda bank (untuk pembayaran nontunai).
Skema optimalisasi PPN
Skema penangguhan PPN
Skema ini disarankan untuk digunakan jika perusahaan menerima pendapatan yang besar pada akhir masa pajak PPN (bulan atau triwulan). Dan pada masa pajak berikutnya dia akan mendapat potongan PPN yang besar.
Inti dari skema ini adalah sebagai berikut. Setelah menerima pada akhir bulan sejumlah besar pendapatan yang harus dibayar PPN, perusahaan menyampaikan pernyataan kepada inspektorat untuk bulan ini, dengan sejumlah kecil pajak yang terutang, tidak termasuk jumlah yang diterima di akhir bulan. Sebaiknya pernyataan ini tidak berbeda jauh dengan jumlah pernyataan sebelumnya, agar tidak menimbulkan kecurigaan yang tidak perlu di kalangan pemeriksa. Akuntan selanjutnya akan mentransfer jumlah ini ke anggaran.
Untuk masa pajak berikutnya, apabila perusahaan menerima restitusi PPN dalam jumlah besar, maka perusahaan menyampaikan pengembalian seperti biasa. Segera setelah itu, akuntan mentransfer PPN ke anggaran periode sebelumnya, dengan memperhitungkan pengurangan pajak untuk deklarasi terakhir. Pada saat yang sama, ia segera membuat “klarifikasi” dengan angka-angka yang dapat dipercaya dan mengirimkannya ke inspektorat.
Dalam hal ini, organisasi harus membayar denda atas keterlambatan pembayaran pajak (1/300 dari tarif refinancing untuk setiap hari keterlambatan). Jadi, tanpa dokumen apa pun, Anda mengambil semacam kredit pajak dengan bunga minimal.
Namun, Anda harus membayar denda dan jumlah PPN sebelum mengirimkan deklarasi yang diperbarui, jika tidak, Anda tidak dapat menghindari denda.
2. Penciptaan struktur holding yang rasional sebagai metode optimalisasi perpajakan yang komprehensif. Pada saat yang sama, terdapat distribusi beban pajak yang cepat di antara para peserta dalam holding, akumulasi semua arus keuangan (dengan dan tanpa PPN) di satu perusahaan dari “Perusahaan Manajemen” atau “Rumah Dagang”.
3. Penggunaan perusahaan asing di luar negeri dalam operasi domestik Rusia;
4. “Pembatalan” organisasi;
Mulai tanggal 4 Maret, prosedur baru untuk mendapatkan penangguhan (rencana angsuran) untuk pembayaran pajak dan premi asuransi telah berlaku. Telah disetujui (selanjutnya disebut Nomor Pesanan ММВ-7-8/683@). Pada saat yang sama, dokumen pendahulunya dinyatakan tidak sah. Perlunya dilakukan perubahan karena adanya tata cara baru dalam pengelolaan premi asuransi.
Sehubungan dengan itu, ketentuan perubahan batas waktu pembayaran pajak diperluas hingga premi asuransi; selain itu, Surat Perintah Nomor ММВ-7-8/683@ telah memperbarui persyaratan susunan dan isi dokumen yang harus wajib pajak. menyerahkan kepada inspektorat untuk menerima penangguhan (angsuran) dan (atau) kredit pajak investasi.
Aturan umum perubahan batas waktu pembayaran pajak
Perubahan batas waktu pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, serta denda dan denda dianggap sebagai penundaan batas waktu pembayaran yang telah ditetapkan (termasuk batas waktu yang tidak terpenuhi) ke lain waktu. Pemindahan ini dilakukan sesuai dengan Ch. 9 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, ketentuan umum untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak (denda dan denda) ditetapkan oleh Art. 61 Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, ayat 2 pasal tersebut mengatur tentang perubahan batas waktu pembayaran sehubungan dengan seluruh jumlah atau sebagian yang harus dibayar ke anggaran (jumlah utang) dengan dikenakan bunga atas jumlah utang tersebut. Selain itu, pengalihan yang ditunjuk tidak membatalkan yang sudah ada dan tidak menimbulkan kewajiban baru untuk membayar pajak (klausul 4). Selain itu, perubahan ini dapat dijamin dengan gadai properti sesuai dengan Art. 73 Kode Pajak Federasi Rusia, dengan jaminan atau bank garansi (klausul 5).Otoritas pajak mengubah batas waktu pembayaran pajak (serta biaya, premi asuransi, denda dan denda) dengan cara yang ditentukan oleh perintah departemen (klausul 8 Pasal 61 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat ini adalah Nomor Pesanan ММВ-7-8/683@.
Apa itu penangguhan dan cicilan?
Izinkan kami mengingatkan Anda: berdasarkan paragraf 1 Seni. 64 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penangguhan (rencana angsuran) untuk pembayaran pajak adalah perubahan batas waktu pembayaran pajak, jika ada alasan yang ditetapkan oleh Kode Pajak, untuk jangka waktu masing-masing tidak lebih dari satu tahun, dengan pembayaran sekaligus atau bertahap dari jumlah utang. Ketika penangguhan diberikan, pajak dibayarkan sekaligus, tetapi di kemudian hari (klausul 6 Pasal 61 Kode Pajak Federasi Rusia), dan dalam hal mencicil - tidak hanya nanti, tetapi juga sebagian (klausul 1 pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia).Penundaan (rencana angsuran) untuk pembayaran pajak federal pada bagian yang dikreditkan ke anggaran federal diberikan untuk jangka waktu satu hingga tiga tahun. Ini dapat diberikan kepada wajib pajak untuk satu atau lebih pajak (klausul 3 pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk pajak yang dibayar oleh agen pajak, penangguhan (rencana angsuran) tidak diberikan (klausul 9 pasal 61 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Februari 2016 No. 03-02-07 /1/8000).
Nuansa penting. Jumlah penangguhan (rencana angsuran) untuk pembayaran pembayaran pajak yang diberikan tidak boleh melebihi nilai aset bersih organisasi (klausul 2.1 Pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia).
Siapa yang berhak mengajukan penangguhan (angsuran)?
Menurut paragraf 2 Seni. 64 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hak atas penangguhan (rencana angsuran) dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan yang situasi keuangannya tidak memungkinkan dia untuk membayar pajak tersebut tepat waktu, tetapi ada cukup alasan untuk meyakini bahwa kemungkinan tersebut pembayaran pajak akan timbul pada jangka waktu diberikannya penangguhan tersebut.Norma yang sama memberikan daftar alasan kapan orang yang berkepentingan dapat mengajukan penangguhan (rencana angsuran) untuk pembayaran pembayaran pajak:
- menyebabkan kerusakan akibat bencana alam, bencana teknologi, atau keadaan force majeure lainnya;
- keterlambatan pendanaan dari anggaran atau keterlambatan pembayaran atas perintah pemerintah yang telah diselesaikan;
- ancaman kebangkrutan apabila dilakukan pembayaran pajak sekaligus;
- produksi atau penjualan barang, pekerjaan atau jasa yang bersifat musiman.
Adapun PPN bea cukai (dibayar sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia), suatu organisasi dapat menerima penangguhan (rencana angsuran) sehubungan dengan pajak ini dalam kasus dan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang bea cukai ( ayat 6, ayat 2, pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Aturan untuk mendapatkan penangguhan (rencana angsuran)
Sebagaimana disebutkan di atas, Layanan Pajak Federal, melalui Perintah No. -7-8/683@, menyetujui Prosedur baru untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, denda dan denda oleh otoritas pajak (selanjutnya disebut sebagai Prosedur). Dokumen ini (seperti halnya pendahulunya) mengatur tata cara pemberian penangguhan (rencana angsuran) kepada wajib pajak, dan juga menentukan persyaratan komposisi dan isi dokumen yang diserahkan kepadanya untuk tujuan tersebut.Katakanlah langsung: tidak ada perubahan signifikan dalam tata cara memperoleh penangguhan (rencana cicilan). Tata cara perubahan batas waktu pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, denda dan denda yang ditetapkan dalam Tata Cara tidak jauh berbeda dengan peraturan sebelumnya.
Sebagaimana sebelumnya, keputusan untuk mengubah batas waktu atau menolak mengubah batas waktu pembayaran pajak harus diambil oleh badan yang berwenang dalam waktu 30 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan yang berkepentingan (pasal 15 Tata Cara). , ayat 6 Pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia). Salinan keputusan tersebut harus dikirimkan kepada orang yang berkepentingan selambat-lambatnya 3 hari kerja sejak tanggal adopsi (klausul 10 pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia).
Mohon diperhatikan: keputusan pemberian penangguhan (angsuran) pembayaran pajak mulai berlaku sejak tanggal yang disebutkan dalam keputusan ini. Denda yang harus dibayar sepanjang waktu sejak hari ditetapkannya pembayaran pajak sampai dengan hari berlakunya keputusan ini termasuk dalam jumlah utang, jika jangka waktu pembayaran yang ditentukan itu mendahului hari berlakunya keputusan itu. Jika penangguhan (rencana angsuran) diberikan atas jaminan properti, keputusan untuk memberikannya mulai berlaku hanya setelah dibuatnya perjanjian tentang penjaminan properti dengan cara yang ditentukan oleh Art. 73 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 8 Pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia).
Klausul 17 Prosedur, klausul 1 Seni. 63 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan badan yang berwenang dan tenggat waktu untuk memberikan penangguhan (rencana angsuran) berdasarkan jenis pajak. Untuk kenyamanan, informasi ini diberikan dalam tabel.
Jenis pajak | Badan yang berwenang mengambil keputusan penangguhan (rencana angsuran)* | Masa penangguhan (rencana cicilan) |
Pajak dan biaya federal (denda dan penalti) dikreditkan ke anggaran federal | Layanan Pajak Federal Rusia | Tidak lebih dari tiga tahun |
Pajak dan biaya federal (denda dan penalti) dikreditkan ke anggaran regional dan lokal | Layanan Pajak Federal Rusia berkoordinasi dengan otoritas keuangan entitas konstituen terkait Federasi Rusia dan kotamadya | Tidak lebih dari satu tahun |
Asuransi premium | Layanan Pajak Federal Rusia | Tidak lebih dari satu tahun |
Pajak daerah dan daerah | Layanan Pajak Federal dari entitas konstituen Federasi Rusia, otoritas pajak di lokasi wajib pajak | Tidak lebih dari satu tahun |
* Orang yang berkepentingan yang mengajukan perubahan batas waktu pembayaran pajak federal, biaya, premi asuransi, denda, denda, mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal Rusia melalui departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia di lokasinya atau melalui inspektorat antarwilayah Layanan Pajak Federal untuk pembayar pajak terbesar.
Nuansa penting. Atas permintaan orang yang berkepentingan, badan yang berwenang berhak mengambil keputusan untuk sementara (selama mempertimbangkan permohonan penundaan atau rencana angsuran) penangguhan pembayaran sejumlah utang oleh orang yang berkepentingan (paragraf 2 ayat 2 Prosedur). Pihak yang berkepentingan harus menyerahkan salinan keputusan tersebut kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya dalam waktu lima hari (paragraf 2, paragraf 6, pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dokumentasi
Untuk memperoleh penangguhan (rencana angsuran), pihak yang berkepentingan, selain permohonan, harus menyerahkan paket dokumen tertentu kepada badan yang berwenang, yang daftarnya diberikan dalam ayat 5 Seni. 64 Kode Pajak Federasi Rusia. Dokumen wajib adalah:
- surat keterangan dari bank tentang perputaran dana pada rekening masing-masing enam bulan sebelum pengajuan permohonan tersebut, serta surat keterangan tentang adanya dokumen setelmen yang ditempatkan dalam indeks kartu, atau ketidakhadirannya dalam indeks kartu ini;
- sertifikat bank tentang saldo kas di semua rekening bank;
- daftar rekanan-debitur. Penting untuk menunjukkan kepada setiap debitur harga kontrak dan persyaratan pelaksanaannya, melampirkan salinan kontrak ini dan dokumen utama (faktur, sertifikat layanan yang diberikan (pekerjaan yang dilakukan), dll.);
- kewajiban untuk mematuhi syarat-syarat penangguhan (installment plan), serta jadwal pembayaran utang yang diharapkan.
- kesimpulan otoritas tentang fakta terjadinya bencana alam (bencana teknologi) dan tindakan menilai kerusakan yang ditimbulkan - jika alasan pengajuan penundaan (rencana angsuran) adalah kerusakan yang disebabkan dalam keadaan darurat;
- informasi tentang jumlah pembayaran yang tidak tertagih untuk perintah pemerintah yang telah selesai (dokumen ini dapat dibuat oleh pengelola dana anggaran atau oleh wajib pajak sendiri) - dalam hal tidak diterimanya dana dari anggaran;
- sertifikat yang menyatakan bahwa bagian pendapatan dari kegiatan musiman setidaknya 50% dari total pendapatan organisasi - jika organisasi melakukan kegiatan yang bersifat musiman.
Menurut klausul 19 Prosedur, perubahan batas waktu pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, denda, dan denda dapat dipastikan:
- janji properti (Pasal 73 Kode Pajak Federasi Rusia);
- jaminan (Pasal 74 Kode Pajak Federasi Rusia);
- garansi bank (Pasal 74.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Untuk membuat perjanjian jaminan atau perjanjian gadai, pihak yang berkepentingan dan penjamin (atau pemberi gadai) harus sekaligus mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak (klausul 20 Prosedur). Contoh pernyataan yang direkomendasikan diberikan dalam Lampiran 8 dan 9 Prosedur.
Otoritas pajak harus memberitahukan kepada pihak yang berkepentingan (penjamin, pemberi gadai) tentang hasil pertimbangan permohonan untuk kemungkinan menyimpulkan perjanjian-perjanjian tersebut, serta hasil pertimbangan bank garansi, dalam waktu tujuh hari kerja setelah menerima dokumen terkait. (klausul 23 Prosedur).
Alasan penolakan pemberian penangguhan (rencana angsuran)
Kegagalan untuk menyerahkan dokumen-dokumen tersebut di atas menjadi alasan penolakan untuk memberikan penangguhan (rencana angsuran) pembayaran pembayaran pajak. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 13 Prosedur.Selain itu, dalam paragraf 1 Seni. 62 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyebutkan sejumlah situasi lain ketika wajib pajak pasti ditolak untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, denda, dan denda. Misalnya, suatu organisasi hampir tidak dapat mengandalkan keputusan positif jika proses sedang dilakukan terhadapnya karena pelanggaran perpajakan atau pelanggaran administratif di bidang pajak, biaya, premi asuransi, urusan bea cukai dalam hal pajak yang harus dibayar sehubungan dengan perpindahan tersebut. barang melalui perbatasan pabean Serikat Pabean (klausul 2, klausa 1, pasal 62 Kode Pajak Federasi Rusia).
Alasan lain untuk menolak memberikan penundaan (rencana angsuran) adalah keadaan berikut:
- perkara pidana dimulai atas dasar tindak pidana yang berkaitan dengan pelanggaran peraturan perundang-undangan perpajakan;
- terdapat cukup alasan untuk meyakini bahwa yang berkepentingan meminta penangguhan (angsuran) untuk menghindari pemungutan pajak;
- Tiga tahun belum berlalu sejak keputusan penolakan dibuat atas permohonan penangguhan sebelumnya dari tertanggung (rencana angsuran).
“PPN. Pajak Pertambahan Nilai”, 2008, N 11
Legislator telah mengubah tata cara pembayaran PPN. Sekarang jumlah pajak triwulanan dapat ditransfer bukan dalam satu, tetapi dalam tiga pembayaran.
Pada bulan Oktober 2008, di Art. 174 Kode Pajak, yang mengatur tata cara pembayaran PPN, diubah dengan Undang-Undang Federal No. 172-FZ tanggal 13 Oktober 2008 (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 172-FZ). Amandemen tersebut berubah dari rancangan undang-undang menjadi undang-undang dalam waktu hampir tiga minggu. RUU tersebut diserahkan ke Duma Negara pada tanggal 23 September, dan pada tanggal 8 Oktober diadopsi baik dalam pembacaan pertama maupun versi final. Setelah mendapat persetujuan Dewan Federasi pada 13 Oktober, pada hari yang sama Undang-undang tersebut ditandatangani oleh Presiden Federasi Rusia, dan pada 14 Oktober - di halaman Rossiyskaya Gazeta.
Catatan penjelasan menyatakan bahwa “RUU tersebut disiapkan sehubungan dengan kebutuhan akan aliran pajak pertambahan nilai yang lebih seragam ke dalam anggaran federal.”
Namun apa pun prasyarat untuk melakukan amandemen, fakta bahwa para deputi mengadopsi RUU tersebut memiliki manfaat langsung bagi organisasi dan pengusaha. Mereka sekarang dapat membayar pajak triwulanan secara mencicil. Dan hal ini terutama berlaku pada saat krisis keuangan saat ini.
Prosedur baru untuk membayar PPN
Menurut edisi baru paragraf 1 Seni. 174 Kitab Undang-undang Pajak, PPN harus disetorkan berdasarkan hasil triwulan dalam jumlah yang sama selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap tiga bulan setelah masa pajak berakhir. Edisi sebelumnya, seingat kami, mewajibkan pembayaran pajak paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak sebelumnya.
Undang-undang N 172-FZ mulai berlaku pada tanggal diundangkan. Selain itu, ketentuan ayat 1 Seni. 174 Kode Pajak sebagaimana telah diubah dengan dokumen ini berlaku surut: menurut prosedur baru, PPN harus ditransfer mulai dari pajak yang diperoleh pada triwulan ketiga tahun ini (Pasal 2 UU No. 172-FZ). Artinya, jumlah PPN yang menurut Kode Etik edisi sebelumnya harus disetorkan seluruhnya ke anggaran sebelum tanggal 20 Oktober 2008, kini dapat dibayar secara mencicil, dengan mentransfer sepertiga pajak untuk sepertiga. seperempat ke anggaran sebelum 20 Oktober, 20 November, dan sebelum 22 Desember.
Catatan. PPN pada akhir triwulan kini harus dibayar dengan angsuran yang sama selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap tiga bulan setelah masa pajak berakhir.
Layanan Pajak Federal Rusia, dalam klarifikasi tentang prosedur baru pembayaran PPN yang diposting di situs web, menunjukkan bahwa jika jumlah pajak yang dihitung untuk pembayaran ke anggaran tidak dibagi menjadi bagian yang sama selama tiga periode pembayaran, maka pembayaran terakhir harus dibulatkan.
Contoh. Menurut pengembalian PPN untuk kuartal ketiga tahun 2008, jumlah pajak yang perlu ditransfer ke anggaran adalah 450.736 rubel. Sepertiga dari jumlah ini sama dengan 150.245 rubel. 33 kopek (RUB 450.736: 3). Dengan mempertimbangkan penjelasan otoritas pajak, organisasi harus mentransfer masing-masing 150.245 rubel paling lambat tanggal 20 Oktober dan 20 November. Dan jumlah pembayaran pajak terakhir yang harus ditransfer sebelum 22 Desember akan sama dengan 150.246 rubel.
Perlu diketahui bahwa tidak ada perubahan yang dilakukan pada formulir pengembalian pajak mengenai waktu pembayaran pajak. Perangkat lunak perpajakan juga tidak disesuaikan secara tepat waktu, dan oleh karena itu rekening pribadi wajib pajak yang hanya mentransfer sepertiga dari PPN triwulanan pada tanggal 20 Oktober memiliki tunggakan yang secara otomatis dikenakan denda. Dalam klarifikasinya yang diposting di situs web, Layanan Pajak Federal Rusia tidak menyentuh masalah ini. Namun tampaknya, ketika program ini diperbarui, hukuman tersebut akan dibatalkan. Kami hanya bisa berharap bahwa sampai program ini diperbarui, otoritas pajak tidak akan punya waktu untuk mengambil tindakan apa pun untuk menutupi tunggakan “program” tersebut.
Mengantisipasi kesulitan tersebut, bahkan setelah diberlakukannya UU N 172-FZ, beberapa wajib pajak memilih untuk membayar seluruh jumlah PPN triwulanan pada tanggal 20 Oktober 2008. Pakar Departemen Pajak dalam klarifikasi di website mencatat bahwa hal tersebut bukan merupakan pelanggaran. Organisasi dan pengusaha berhak, pada batas waktu pembayaran pajak pertama dan (atau) kedua, untuk mentransfer jumlah yang lebih dari sepertiga PPN yang diperoleh untuk triwulan tersebut. Oleh karena itu, wajib pajak akan mempunyai kelebihan pembayaran, yang akan diimbangi dengan pembayaran PPN pada batas waktu pembayaran berikutnya.
Catatan. Layanan Pajak Federal Rusia telah mengklarifikasi bahwa organisasi dan pengusaha berhak, pada tenggat waktu pembayaran pajak pertama dan (atau) kedua, untuk mentransfer jumlah yang lebih dari sepertiga dari PPN yang diperoleh untuk kuartal tersebut
Benar, Layanan Pajak Federal Rusia tidak menjelaskan apakah dalam kasus ini perlu mengajukan permohonan ke inspektorat untuk mengimbangi kelebihan pembayaran tersebut. Dalam paragraf 4 Seni. 78 Kode Pajak menyatakan bahwa penggantian jumlah pajak yang lebih dibayar terhadap pembayaran yang akan datang untuk pajak ini atau pajak lainnya dilakukan berdasarkan permohonan tertulis dari wajib pajak dengan keputusan otoritas pajak. Artinya, ternyata mereka yang membayar seluruh jumlah PPN sekaligus tidak akan salah untuk mengajukan permohonan penggantian kerugian. Untuk berada di sisi yang aman. Sehingga otoritas pajak, yang mempertimbangkan dua pertiga dari PPN triwulanan sebagai kelebihan pembayaran, tidak mengirimkan jumlah ini, misalnya, untuk melunasi tunggakan pajak federal lainnya yang ditemukan (sesuai dengan paragraf 5 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia, otoritas pajak dapat melakukan penggantian kerugian secara mandiri).
Tetapi jika, misalnya, pada batas waktu pembayaran pertama, pajak ditransfer dalam jumlah kurang dari sepertiga jumlah PPN untuk triwulan terakhir (atau tidak ditransfer sama sekali), wajib pajak akan mempunyai tunggakan. Kita juga dapat berbicara tentang pelanggaran hukum jika, setelah dua periode pembayaran, anggaran menerima kurang dari dua pertiga jumlah PPN untuk kuartal tersebut.
Cara mengisi formulir pembayaran
Perintah pembayaran untuk pengalihan PPN dalam tiga bagian harus diisi dengan cara yang persis sama seperti dokumen pembayaran seluruh jumlah pajak triwulanan. Izinkan kami mengingatkan Anda: dalam hal ini, Anda harus dipandu oleh aturan untuk menunjukkan informasi yang mengidentifikasi pembayaran, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 November 2004 N 106n (selanjutnya disebut Aturan). Jadi, di kolom 106 “Basis pembayaran” Anda harus memasukkan “TP”. Dan di bidang 110 "Jenis pembayaran" - "NS". Memang, meskipun PPN untuk masa pajak sekarang ditransfer tidak sekaligus, tetapi dalam beberapa jumlah, kita masih berbicara tentang pembayaran saat ini dan pembayaran pajak.
Di bidang 108 “Nomor dokumen” dan 109 “Tanggal dokumen”, ketika membayar pembayaran saat ini sesuai dengan Aturan, Anda harus memasukkan masing-masing angka nol dan tanggal penandatanganan deklarasi. Data untuk masing-masing dari ketiga pembayaran ini akan sama, karena dasar pembayarannya adalah deklarasi triwulanan yang sama. Dan di bidang 107 "Masa pajak" Anda harus menunjukkan "KV.03.2008".
Berbicara tentang invoice pembayaran, mari kita ingat juga nilai kode klasifikasi anggaran yang harus dicantumkan pada kolom 104. Sehubungan dengan PPN atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual di Rusia, ditetapkan BCC berikut - 182 1 03 01000 01 1000 110.
Siapa yang tidak terkena dampak amandemen tersebut?
UU No. 172-FZ hanya mengubah ayat 1 Seni. 174 Kode Pajak. Semua poin lainnya tetap tidak berubah. Paragraf yang telah diedit mengatur tata cara umum pembayaran PPN. Ini berlaku kecuali aturan lain ditentukan dalam paragraf lain Seni. 174 Kode Pajak. Mari kita lihat pengecualian apa saja terhadap aturan umum yang ada. Jadi, paragraf 4 Seni. 174 Kode Pajak menetapkan prosedur pembayaran pajak khusus bagi perusahaan dan pengusaha yang bukan pembayar PPN atau telah menerima pengecualian berdasarkan Art. 145 Kode Pajak, menerbitkan faktur kepada pelanggannya dengan pajak yang dialokasikan. Dalam hal ini, transfer PPN tidak dapat dilakukan secara mencicil. Pajak tersebut harus dibayar lunas selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Paragraf yang sama menetapkan aturan khusus untuk membayar PPN untuk agen yang membeli karya atau layanan dari “orang asing” (tidak terdaftar untuk tujuan perpajakan di Rusia), yang tempat penjualannya diakui sebagai negara kita. Agen tersebut harus, seperti sebelumnya, membayar PPN yang dipotong bersamaan dengan transfer pembayaran kepada “orang asing”. Perlu kami ingatkan bahwa bank tidak berhak menerima perintah agen untuk mentransfer uang berdasarkan perjanjian dengan “orang asing” jika agen belum menyerahkan slip pembayaran ke bank untuk transfer PPN.
Mungkinkah organisasi dan pengusaha yang menjadi agen PPN karena alasan lain membayar PPN tidak sekaligus, tetapi dalam tiga bagian yang sama? Artinya, orang-orang yang:
- sewa properti negara (klausul 3 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
- membeli barang dari “orang asing” (tidak terdaftar untuk tujuan perpajakan di Rusia), yang tempat penjualannya diakui sebagai negara kita (Klausul 1, Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
- berwenang untuk menjual barang-barang sitaan, barang-barang berharga tanpa pemilik, harta karun dan barang-barang berharga yang dibeli, serta barang-barang berharga yang dialihkan berdasarkan hak waris kepada negara (klausul 4 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
- mereka menjual barang kepada "orang asing" (yang tidak terdaftar untuk tujuan perpajakan di Rusia) berdasarkan perjanjian perantara yang mengatur partisipasi dalam penyelesaian (klausul 5 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tidak ada kekhasan dalam pengalihan PPN oleh agen dalam semua situasi ini, Art. 174 Kode Pajak tidak menetapkan. Ternyata Anda perlu berpedoman pada ayat 1 Seni. 174 Kode Pajak. Lagi pula, tidak disebutkan di sini bahwa ketentuan ayat ini hanya berlaku bagi wajib pajak. Ini berarti bahwa agen (kecuali dalam hal pembayaran PPN yang dipotong dari biaya pekerjaan dan layanan yang diberikan oleh “orang asing”) juga harus membayar pajak pada akhir kuartal dalam tiga pembayaran yang sama.
Catatan. Agen PPN yang membeli karya atau jasa dari “orang asing”, yang tempat penjualannya adalah negara kita, harus, seperti sebelumnya, membayar PPN yang dipotong bersamaan dengan transfer pembayaran kepada “orang asing”.
Perhatikan bahwa pemodal dan spesialis departemen pajak setuju dengan hal ini. Layanan Pajak Federal Rusia mengeluarkan Surat tertanggal 29 Oktober 2008, No. ShS-6-3/782@, disepakati dengan Kementerian Keuangan Rusia, yang menjelaskan siapa yang dapat menerapkan prosedur pembayaran pajak baru dan siapa yang tidak terpengaruh oleh inovasi tersebut.
Dalam dokumen ini, pejabat pajak, khususnya, menekankan bahwa prosedur baru untuk mentransfer PPN ke anggaran tidak berlaku untuk pembayaran pajak atas deklarasi yang diperbarui yang disampaikan untuk masa pajak sebelum kuartal ketiga tahun 2008.
Selain itu, Layanan Pajak Federal Rusia dalam Surat tersebut mengingatkan bahwa PPN atas impor barang dari Republik Belarus, seperti sebelumnya, harus dibayar sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Perjanjian Rusia-Belarusia tentang tata cara pembayaran pajak tidak langsung tertanggal September. 15 Tahun 2004, yaitu tidak tepat waktu pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah pendaftaran barang impor.
E.Vtorushina
Penting bagi importir untuk mengetahui bahwa dalam beberapa kasus, ketika mengimpor barang, pajak pertambahan nilai mungkin tidak langsung dibayarkan, melainkan diangsur dalam jangka waktu tertentu. Kapan dan bagaimana hal ini dapat dilakukan, kata spesialis deklarasi bea cukai, direktur perusahaan Yurtex-Nar.
— Perubahan jangka waktu pembayaran Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut oleh otoritas pabean dilakukan dalam bentuk penangguhan atau rencana angsuran, yang diberikan sehubungan dengan barang yang akan ditempatkan berdasarkan tata cara pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri (tata cara pabean pada saat barang berlokasi di wilayah pabean serikat pabean tanpa batasan penggunaannya).
Direktur perusahaan "Yurtex-Nar"
Penundaan (angsuran) pembayaran PPN impor dapat diberikan dalam hal:
1. Rencana angsuran menurut Surat Keputusan No. 16 tanggal 13 Juni 2001 “Tentang pemberian pembayaran angsuran pajak pertambahan nilai pada saat mengimpor peralatan teknologi dan suku cadangnya ke dalam wilayah Republik Belarus.” Durasi - 1 tahun.
2. Rencana angsuran berdasarkan Keputusan Presiden No. 465 tanggal 24 September 2009 “Tentang Beberapa Masalah Peningkatan Kegiatan Penyewaan di Republik Belarus.” Diterbitkan untuk jangka waktu tidak lebih dari 5 tahun, tetapi tidak lebih lama dari jangka waktu perjanjian sewa.
3. Rencana angsuran (penangguhan) sesuai dengan undang-undang tanggal 10 Januari 2014 No. 129-Z “Tentang peraturan bea cukai di Republik Belarus.” Jangka waktu pemberian adalah 2 bulan.
Penting! Satu-satunya rencana angsuran yang penggunaannya tidak dikenakan bunga dan tidak diperlukan jaminan pembayaran adalah rencana angsuran yang diberikan untuk impor peralatan teknologi dan suku cadang berdasarkan Keputusan No. 16. Rencana angsuran ini paling diminati di kalangan importir.
Peralatan teknologi dan suku cadang
Paket angsuran diberikan ketika barang diimpor ke wilayah Belarus yang memenuhi ketentuan berikut:
- Barang diklasifikasikan menurut Nomenklatur Komoditi Kegiatan Ekonomi Asing (TN FEA) terpadu pada posisi komoditas 7309 00, 7311 00, 8402−8408, 8410−8431, 8433−8443, 8444 00, 8445−8448, 8449 00000 0, − 8466, 8468, 8471−8475, 8477−8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504−8508, 8514−8517, 8523, 8528−8531, 8535 −8537, 8543, 8545, 8603 , 8604 00000 0 , 8605 00000, 8608 00000, 9010−9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030−9032
- Tarif bea masuk impor sebesar nol persen berlaku.
Paket cicilan tersedia untuk organisasi dan pengusaha perorangan selama satu tahun.
Setiap bulan pemberi pernyataan wajib membayar 1/12 dari angsuran dan mengisi pernyataan penyesuaian barang di kantor pabean, dengan memperhitungkan bagian jumlah PPN yang telah dibayar.
Rencana angsuran diberikan langsung pada saat pengeluaran barang sesuai dengan tata cara pabean pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri. Paket cicilan dilunasi setiap bulan tanpa dikenakan bunga atas penggunaannya.
Jika pembayaran sebagian PPN tidak dilakukan tepat waktu dan penyesuaian DT tidak dilakukan, otoritas pabean mengambil keputusan untuk memungut bea masuk, serta denda untuk setiap hari kalender keterlambatan sebesar 1/360 dari pajak. Tingkat refinancing Bank Nasional. Untuk kegagalan untuk menyerahkan KDT (penyesuaian deklarasi barang) tepat waktu, tanggung jawab administratif ditetapkan sesuai dengan Pasal 23.16 Kode Republik Belarus tentang Pelanggaran Administratif dalam bentuk denda hingga 20 unit dasar.
Penting! Untuk penggunaan rencana angsuran pada saat mengimpor barang yang menjadi objek sewa internasional, serta rencana angsuran 2 bulan sesuai dengan UU No. 129-Z, harus dibayar bunga, dan diberikan jaminan pembayaran sehubungan dengan itu. Pembayaran bea masuk dapat dipastikan dengan cara berikut:
- Dengan uang
- Garansi Bank
- Jaminan
- Gadai properti (Pasal 86 Kode Pabean Serikat Pabean).
Pembayar berhak memilih salah satu metode keamanan ini, namun yang paling populer adalah garansi bank.
Hanya bank-bank yang termasuk dalam daftar Komite Pabean Negara Belarus yang relevan yang berhak menerbitkan bank garansi.
Subyek perjanjian sewa internasional
Dasarnya adalah Surat Keputusan Nomor 465. Sesuai dengan itu, apabila mengimpor barang-barang yang menjadi subjek perjanjian sewa-menyewa internasional, atas penerapan tata cara kepabeanan pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri, atas permintaan penyewa, dilakukan pembayaran angsuran nilai tambah. pajak diberikan selama jangka waktu perjanjian sewa, tetapi tidak lebih dari 5 tahun.
Paket angsuran disediakan dengan tunduk pada pembayaran pajak pertambahan nilai. Untuk penyediaan rencana angsuran, bunga dibebankan pada jumlah terhutang dari rencana angsuran sebesar 1/360 dari tingkat refinancing Bank Nasional yang berlaku pada hari pembayaran PPN - untuk setiap hari dalam jangka waktu yang telah berlalu. sejak tanggal mulai angsuran (untuk angsuran PPN pertama) atau sejak tanggal pembayaran angsuran sebelumnya (untuk angsuran kedua dan selanjutnya). Pelunasan rencana angsuran dan pembayaran bunga dilakukan secara bersamaan selama jangka waktu rencana angsuran dengan angsuran yang sama setiap triwulan.
Penundaan (angsuran) menurut UU No.129-Z
Sesuai dengan undang-undang ini, apabila barang ditempatkan menurut tata cara pabean pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri, pembayar dapat diberikan penangguhan (angsuran) pembayaran PPN untuk jangka waktu 2 bulan dalam hal sebagai berikut:
- Menyebabkan kerugian bagi pembayar akibat bencana alam, bencana teknologi atau keadaan force majeure lainnya
- Penundaan pendanaan orang ini dari anggaran republik atau pembayaran atas perintah pemerintah yang telah ia selesaikan
- Impor barang yang mudah rusak
- Melaksanakan penyerahan dalam kerangka perjanjian internasional
- Impor oleh badan hukum yang melakukan kegiatan pertanian, atau memasok mesin pertanian ke organisasi-organisasi ini sesuai dengan daftar yang ditentukan oleh pemerintah, bahan tanam atau benih, produk perlindungan tanaman, barang untuk pakan ternak (kecuali kucing, anjing, dan burung hias)
- Impor barang, termasuk bahan mentah, bahan baku, peralatan teknologi, komponen dan suku cadangnya, untuk keperluan industri pengolahan. Untuk memberikan penangguhan atau angsuran pembayaran pajak kepada otoritas pabean, industri pengolahan dipahami sebagai penggunaan barang-barang dalam produksi untuk memperoleh barang baru, yang kodenya, sesuai dengan Nomenklatur Komoditas Kegiatan Ekonomi Luar Negeri, berbeda dengan kode tersebut. barang yang diimpor untuk pengolahan industri pada tingkat empat digit pertama.
Bunga atas penggunaan rencana angsuran ini timbul atas jumlah pajak yang pembayarannya diberikan penangguhan atau rencana angsuran, untuk jangka waktu sejak hari setelah hari pengeluaran barang sampai dengan hari kewajiban membayar pajak bea cukai. berhenti sebesar 1/360 dari tingkat pembiayaan kembali NBRB yang berlaku pada periode penggunaan aktual yang relevan dari pembayaran yang ditangguhkan atau angsuran untuk setiap hari penggunaan. Jumlah bunga dibayarkan bersamaan dengan pembayaran yang dilakukan untuk melunasi rencana angsuran (penangguhan). Bunga dihitung untuk setiap periode.
Penting! Untuk menerima penangguhan atas impor obyek sewa internasional dan sesuai dengan Undang-Undang Nomor 129-Z, pembayar harus mengajukan permohonan kepada otoritas pabean tempat barang tersebut akan diumumkan. Permohonan diajukan dengan dokumen yang menegaskan adanya alasan pemberian penangguhan atau pembayaran angsuran pajak.
Permohonan harus menunjukkan informasi berikut:
- Informasi pembayar
- Deskripsi Barang
- Rincian perjanjian perdagangan luar negeri
- Alasan pemberian penangguhan atau rencana angsuran
- Jumlah pajak yang dimintakan penangguhan atau rencana angsuran
- Jangka waktu yang dimintakan rencana penangguhan atau angsuran
- Jadwal pembayaran pajak secara bertahap, jika diminta angsuran sehubungan dengan itu
- Keterangan tentang tidak adanya keadaan-keadaan sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 Pasal 107 Undang-undang ini, yang dalam hal itu tidak diberikan penangguhan atau rencana angsuran.
Hal ini antara lain: tidak terpenuhinya kewajiban membayar bea masuk dan pembayaran lainnya yang pemungutannya dipercayakan kepada pihak pabean; proses kebangkrutan dimulai; perkara pidana yang diajukan terhadap orang perseorangan yang merupakan pengusaha perorangan atau pengurus dan (atau) kepala akuntan suatu badan hukum yang penyidikannya dilakukan oleh pihak pabean; dalam hal penyediaan informasi dan dokumen yang relevan tidak lengkap.
Bersamaan dengan permohonan tersebut, dokumen yang mengkonfirmasi adanya alasan untuk memberikan penundaan diserahkan kepada otoritas pabean.
Keputusan untuk memberikan penangguhan atau angsuran pembayaran pajak atau menolak memberikannya diambil dalam jangka waktu paling lama 10 hari kerja sejak tanggal pengajuan permohonan.
Keputusan ini beserta data lainnya memuat jadwal pembayaran pajak secara bertahap.
Jangan lupa bahwa jika ketentuan pembayaran penundaan (angsuran) dilanggar, denda dibayarkan, dan pembayar, termasuk manajernya, dapat dibawa ke tanggung jawab administratif berdasarkan Bagian 9 Seni. 13.6 Kode Republik Belarus tentang Pelanggaran Administratif. Penting untuk mematuhi tenggat waktu yang ditetapkan dan melakukan pembayaran yang diperlukan tepat waktu, serta melengkapi dokumen yang diperlukan di bea cukai.
Perlu diketahui importir bahwa perubahan batas waktu pembayaran bea masuk (bea masuk dan pajak pertambahan nilai yang dipungut oleh otoritas pabean) dilakukan dalam bentuk penangguhan atau rencana angsuran pembayarannya.
bea masuk
Rencana penangguhan dan angsuran pembayaran bea masuk diberikan atas dasar:
- Kode Bea Cukai Serikat Pabean (Pasal 83);
- Perjanjian tentang alasan, syarat dan tata cara perubahan batas waktu pembayaran bea masuk (diratifikasi oleh Undang-undang Republik Belarus tanggal 10 Januari 2011 “Atas ratifikasi Perjanjian tentang alasan, syarat dan tata cara perubahan batas waktu pembayaran bea masuk” (unduh, 22.1 KB);
- Undang-undang Republik Belarus tanggal 10 Januari 2014 No. 129-Z “Tentang peraturan bea cukai di Republik Belarus” (unduh, 290,3 KV).