Baik Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia percaya bahwa pengisian DAM nol diperlukan meskipun perusahaan yang diasuransikan tidak menjalankan bisnis dan tidak membayar gaji kepada karyawan.
Sebagai aturan umum, DAM 2018 harus disampaikan kepada fiskus paling lambat tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa periode pelaporan premi asuransi adalah kuartal pertama, enam bulan, dan sembilan bulan, dan periode perhitungannya adalah satu tahun kalender (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun apa yang harus dilakukan jika organisasi tidak membayar gaji karyawan dan tidak melakukan kegiatan usaha selama periode pelaporan? Apakah perlu mengirimkan RSV nol dalam kasus ini? Kita akan mengetahuinya di artikel hari ini.
Siapa yang mengikuti tes RSV 2018?
- perusahaan dan divisi terpisah di dalamnya;
- pengusaha perorangan;
- orang perseorangan yang bukan merupakan pengusaha perorangan;
- kepala peternakan/petani.
Jadi, jika staf perusahaan termasuk orang-orang yang diasuransikan di atas, tetapi tidak ada remunerasi yang dibayarkan kepada mereka, dan tidak ada kegiatan ekonomi yang dilakukan, Anda tetap harus menyerahkan RSV nol 2018 ke otoritas pajak.
Kegagalan untuk menyerahkan perhitungan nol untuk premi asuransi akan mengakibatkan denda sebesar 1.000 rubel (Klausul 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhitungan nol untuk kontribusi dapat dihasilkan di program BukhSoft dalam 3 klik. Itu selalu dibuat dalam bentuk yang terkini, dengan mempertimbangkan segala perubahan undang-undang. Program akan mengisi perhitungan secara otomatis. Sebelum dikirim ke kantor pajak, formulir tersebut akan diuji oleh semua program verifikasi Layanan Pajak Federal. Cobalah secara gratis:
Laporan kontribusi online
Pendapat pejabat Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia
Baik Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia percaya bahwa pengisian DAM nol diperlukan meskipun perusahaan yang membayar premi asuransi tidak menjalankan bisnis selama periode pelaporan dan tidak membayar tunjangan kepada karyawan. Tidak ada aturan dalam Kode Pajak Federasi Rusia yang membebaskan Anda dari kewajiban ini. Namun paragraf 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan kewajiban langsung pembayar premi asuransi untuk memberikan informasi dalam bentuk baru.
Secara khusus, dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24 Maret 2017 No. 03-15-07/17273 disebutkan bahwa dengan menyerahkan RSV nol tahun 2018, pembayar iuran memberitahukan kepada fiskus bahwa pada periode pelaporan tidak melakukan pembayaran premi asuransi kepada orang pribadi yang dikenakan pajak. Oleh karena itu, tidak ada jumlah premi asuransi yang harus dibayarkan untuk periode pelaporan tertentu.
Selain itu, zero RSV 2018 akan membantu otoritas pajak memisahkan pembayar iuran yang tidak melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dari mereka yang melanggar undang-undang perpajakan dengan menyampaikan informasi pada waktu yang salah, atau bahkan menghindari pembayaran premi asuransi.
Layanan Pajak Federal Federasi Rusia juga setuju dengan posisi Kementerian Keuangan. Oleh karena itu, melalui surat tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940@ dan tertanggal 3 April 2017 No. BS-4-11/6174, ahli Pelayanan Pajak memberikan penjelasan mengenai cara pengisian DAM nol tahun 2018.
Fitur pengisian RSV nol 2018
Formulir RSV 2018 adalah formulir nol, sama seperti perhitungan reguler dengan indikator, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. MMV-7-11/551.
Dalam surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940@, pejabat menjelaskan tata cara pengisian perhitungan nol.
Berdasarkan surat tersebut, zero DAM 2018 harus mencakup:
- Judul Halaman;
- Bagian 1 “Ringkasan kewajiban pembayar premi asuransi”;
- ayat 1.1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib”;
- ayat 1.2 “Penghitungan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib” dari lampiran 1 sampai bagian 1;
- Lampiran 2 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan” pada bagian 1;
- Bagian 3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang orang yang diasuransikan.”
Bagian perhitungan di atas adalah wajib bagi semua pembayar premi asuransi.
Saat mengisi perhitungan nol, pada bagian 1 Anda perlu mengisi baris dengan nilai BCC. Di baris yang menunjukkan akrual yang dibuat, masukkan angka nol.
Subbagian 1.1 dan 1.2 perhitungan harus menunjukkan jumlah orang yang diasuransikan. Ini bukan hanya karyawan berdasarkan kontrak kerja dan kontrak layanan sipil, tetapi juga direktur, meskipun dia adalah satu-satunya karyawan dan remunerasi tidak diberikan kepadanya sama sekali - dia harus disebutkan dalam perhitungan.
Bagian 3 diselesaikan jika perusahaan memiliki karyawan, tetapi gaji tidak dibayarkan kepada mereka. Misalnya, situasi seperti itu mungkin timbul jika semua karyawan diberhentikan tanpa bayaran. Bagian ini harus diselesaikan secara lengkap, tidak termasuk subbagian 3.2. Persyaratan tersebut ditentukan dalam surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Maret 2017 No. BS-4-11/4859.
Layanan Pajak Federasi Rusia juga mengingatkan bahwa angka nol harus dimasukkan di bagian formulir yang ditentukan, karena indikator kuantitatif dan total jika tidak ada nilai ditunjukkan dengan angka nol. Jika ada tempat familiar lainnya, Anda perlu memberi tanda hubung.
Apakah Anda memerlukan penjelasan tentang zero DAM 2018?
Perlu diketahui bahwa sebelumnya para pensiunan kerap meminta klarifikasi tambahan atas formulir RSV-1 yang diserahkan ke Dana Pensiun.
Sekarang, jika ada poin kontroversial atau klarifikasi, Anda juga dapat melampirkan penjelasan perhitungan nol premi asuransi Anda ke Layanan Pajak Federal.
Tapi ini opsional. Jika diperlukan, otoritas pajak sendiri akan memerlukan informasi tambahan yang diperlukan.
Mungkin poin kontroversial utama adalah ketidaksesuaian antara indikator DAM 2018 dan pajak penghasilan 6 orang pribadi. Oleh karena itu, pertanyaan mungkin timbul dari fiskus jika perusahaan menunjukkan akrual dalam Formulir 6-NFDL yang diserahkan, tetapi menyerahkan DAM 2018 dengan nilai nol. Hal ini dimungkinkan, misalnya, dengan adanya pembayaran sisa: diperoleh dalam satu periode, tetapi tidak dikeluarkan berdasarkan perjanjian GPC, ketika memperoleh pembayaran liburan, atau dengan adanya divisi terpisah yang membayar upah secara mandiri (pendapatan tidak akan menyatu). Perbedaan tidak selalu merupakan kesalahan, namun ada baiknya memberikan penjelasan kepada fiskus terlebih dahulu.
Apakah saya perlu menyampaikan perhitungan nol untuk premi asuransi? Ini adalah pertanyaan yang sering ditanyakan oleh pemegang polis kepada otoritas pajak dan koleganya.
Iuran dihitung oleh pembayar, yaitu perusahaan yang membayar imbalan kerja. Jika tidak ada akrual, maka secara formal tampaknya laporan tidak diperlukan. Namun Kementerian Keuangan berpendapat lain.
Kode Pajak tidak membebaskan tertanggung dari kewajiban untuk menyerahkan perhitungan nol untuk premi asuransi 2017, jika tidak ada aktivitas yang dilakukan. Artinya, Anda harus menyerahkan perhitungannya dalam hal apapun. Karena kegagalan untuk menyerahkan, petugas pajak akan didenda 1.000 rubel (klausul 1 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perusahaan menyampaikan laporan kepada inspektorat di lokasinya, pengusaha perorangan - di tempat tinggalnya (klausul 11, pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika organisasi memiliki divisi yang menghitung sendiri pembayaran kepada karyawan, perhitungan tersebut harus diserahkan ke tempat pendaftaran masing-masing kantor (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 09.03.2017 No. BS-4-11/). Wajib Pajak terbesar juga menyampaikan laporan iuran kepada inspektorat di lokasinya. Kode tersebut tidak menetapkan aturan khusus untuk perusahaan tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Februari 2017 No. 03-15-06/11252).
Perhitungan nol premi asuransi 2017: contoh pengisian
Laporan nol harus memuat halaman judul, bagian 1, subbagian 1.1 dan 1.2, lampiran 2 sampai bagian 1 dan subbagian 3.1 untuk setiap karyawan.
Formulir perhitungan nol untuk premi asuransi
Petugas pajak memperkirakan akan banyak kesalahan dalam laporan kontribusi pertama. Apalagi di awal tahun terjadi kesimpangsiuran perintah pembayaran dan inkonsistensi database pemeriksaan dan dana. Dan seragamnya masih baru. Untuk segera menyampaikan laporan nol, lihat apa yang perlu dilakukan dalam pelaporan.
Pertama, putuskan lembar perhitungan kontribusi asuransi ke Layanan Pajak Federal pada tahun 2017 mana yang perlu disiapkan jika Anda tidak menjalankan bisnis. Laporan terdiri dari halaman judul, tiga bagian dan 10 lampiran untuk bagian 1. Namun, siapkan hanya subbagian dan lampiran yang memuat informasi.
Termasuk dalam perhitungan nol premi asuransi 2017:
- Judul Halaman;
- bagian 1;
- subbagian 1.1 dan 1.2;
- lampiran 2 sampai bagian 1;
- ayat 3.1 untuk setiap karyawan.
Inspektur akan memeriksa laporan rasio pengendalian (surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/). Anda dapat menghindari kesalahan dan memprediksi permintaan jika Anda menggunakan metodologi otoritas pajak.
Perhitungan nol untuk sampel premi asuransi 2017
Perhitungan premi asuransi 2017: sampel
Sebelum mengisi perhitungan, periksa dan perbarui data pegawai. Untuk setiap karyawan, perusahaan mengisi data paspor, SNILS dan NPWP pada bagian 3. Isi bagian ini untuk seluruh karyawan yang termasuk dalam SZV-M, serta bagi karyawan yang diberhentikan yang menerima pembayaran pada triwulan I.
Dari rasio pengendalian dapat disimpulkan bahwa pemeriksa hanya akan membandingkan nama lengkap. dan SNIL. Namun program perpajakan akan membandingkan SNILS dan NPWP pegawai. Jadi periksa nomornya.
NPWP diisi jika tersedia (klausul 22.9 Prosedur, disetujui dengan Surat Perintah No. -7-11/). Menurut otoritas pajak yang kami wawancarai, NPWP harus dimasukkan dalam perhitungan jika perusahaan memiliki informasi tentang nomor tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21/04/2016 No. 03-04-06/23193) . Anda dapat memeriksa NPWP Anda melalui layanan di situs nalog.ru “Cari tahu NPWP Anda.”
Karena nama lengkap Anda dan SNILS berbeda, perhitungan tidak akan berhasil. Bidang dengan nomor sertifikat asuransi juga tidak boleh kosong. Untuk mengajukan perhitungan nol, minta SNILS bagi pendatang baru dan perbarui dokumen bagi karyawan yang telah berganti nama lengkap. Dana Pensiun Rusia menerbitkan kartu dalam waktu lima hari kerja (Perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 21 Desember 2016 No. 766n). Jika Anda tidak punya waktu untuk melakukan ini sebelum menyerahkan laporan, bayangkan perhitungannya tanpa karyawan tersebut. Kemudian terima kartu hijau dan kirimkan klarifikasi. Tidak akan ada penalti jika terlambat.
Cara mengisi perhitungan nol premi asuransi 2017
Inspektur akan merekonsiliasi iuran pensiun di berbagai bagian. Rasionya harus dipatuhi dengan ketat, jika tidak, otoritas pajak tidak akan menerima perhitungan tersebut (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Kesalahan mungkin terjadi jika perusahaan lupa mengisi Bagian 3 untuk karyawan yang diberhentikan yang diberi iuran tambahan, atau salah menghitung pembayaran untuk salah satu karyawan.
Petugas pajak akan memeriksa apakah ada setidaknya jumlah individu yang diasuransikan yang menerima pendapatan dari organisasi selama periode pelaporan. Indikatornya tidak akan sama jika karyawan sedang berlibur, cuti hamil, dll selama sebulan penuh. Selama bulan-bulan tersebut mereka tidak menerima pembayaran, tetapi tetap diasuransikan.
Jika hubungan tidak berlaku, ada kesalahan dalam laporan. Pemeriksa akan menerima perhitungan dengan ketidakakuratan tersebut, tetapi akan meminta klarifikasi. Kesalahan tidak mempengaruhi kontribusi, sehingga perusahaan tidak diharuskan untuk menyampaikan pembaruan (klausul 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini dikonfirmasi kepada kami oleh Layanan Pajak Federal. Cukup dengan mengirimkan penjelasan tertulis ke inspektorat.
Jika perusahaan mencerminkan dalam laporan jumlah karyawan yang mendapat iuran, akrual juga harus diisi. Misalnya, jika pada subbagian 1.1 ada 1 pada baris 020, maka kolom pada baris 030 perlu diisi. Jika rasio tidak terpenuhi, perusahaan bisa saja meremehkan basisnya. Penghitungannya akan selesai, namun Anda harus mengirimkan pembaruan.
Adapun iuran yang dihitung, tuliskan pada baris:
Apabila perusahaan mengisi baris 060 ayat 1.1, maka baris 061 ayat yang sama juga harus diisi. Para pengawas melaporkan bahwa ini adalah kesalahan paling umum yang dilakukan perusahaan yang telah menyampaikan laporan.
Bagaimana memperjelas laporan nol premi asuransi tahun 2017
Perhitungannya akan dilakukan dengan kesalahan, atau pemeriksa tidak akan menerima laporannya. Prosedur koreksi tergantung pada jenis ketidakakuratan.
Jika perusahaan melakukan kesalahan dalam data pribadi atau jumlah kontribusi, pemeriksa akan mengirimkan pemberitahuan bahwa laporan belum diserahkan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia, Lampiran 5 perintah dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 27 Agustus 2014 No. ММВ-7-6/). Pemberitahuan akan diterima:
- pada hari penyerahan atau keesokan harinya apabila laporan disampaikan secara online;
- dalam waktu 10 hari kerja jika pembayaran diserahkan di atas kertas.
Perbaiki laporan elektronik dalam 5 hari kerja, di atas kertas - 10 hari kerja. Jika memenuhi batas waktu tersebut, maka hari penyampaian laporan adalah tanggal perusahaan pertama kali menyampaikan perhitungannya. Jika Anda terlambat, tanggal penyerahan perhitungan akan berubah menjadi hari pengiriman update. Jika hari ini lebih lambat dari tanggal 2 Mei, pemeriksa akan mengenakan denda dan bahkan dapat memblokir rekening (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Januari 2017 No. ED-4-15/).
Lebih mudah dengan kesalahan lainnya. Laporan sudah terkirim, Anda tinggal menyampaikan updatenya. Anda tidak perlu mengoreksi perhitungan jika kesalahan tidak menyebabkan terlalu rendahnya perkiraan dasar kontribusi.
Jika ada ketidakkonsistenan dalam perhitungan, pemeriksa akan meminta klarifikasi. Jika dasarnya tidak dianggap remeh, Anda hanya bisa memberikan penjelasan atas kesalahannya. Namun pemeriksa dapat mengirimkan permintaan meskipun tidak ada kesalahan.
Otoritas pajak akan membandingkan baris 020 (dikurangi 025) dari 6-NDFL dan baris 030 dalam perhitungan iuran. Artinya, mereka akan merekonsiliasi seluruh penghasilan dari pelaporan pajak penghasilan orang pribadi dan pembayaran yang dikenakan pajak dan dibebaskan dari iuran. Menurut Layanan Pajak Federal, indikator pertama harus lebih besar atau sama dengan pendapatan yang dihitung. Lagi pula, pajak penghasilan pribadi dikenakan atas pembayaran lebih banyak - perjanjian sewa, keuntungan materi, bunga, dll.
Pelanggaran terhadap rasio belum tentu merupakan kesalahan. Perbedaan mungkin terjadi karena pembayaran sisa: remunerasi kontrak yang masih harus dibayar tetapi belum dikeluarkan, pembayaran liburan. Kalaupun tidak ada kesalahan, berikan penjelasannya.
Hanya perusahaan tanpa divisi yang dapat merekonsiliasi pendapatan dalam 6-NDFL dan perhitungannya. Jika ada divisi yang terpisah, maka pendapatan tidak akan menyatu.
30 Januari Hari terakhir periode pelaporan menurut DAM tahun 2017 akan segera tiba. Pengalaman menunjukkan bahwa melewatinya tidak selalu berjalan mulus. Kami akan mencari tahu bagian-bagian sulit dari formulir ini dan menunjukkan kepada Anda cara menyiasati atau memperbaikinya.
Sejak 2017, administrasi premi asuransi telah dialihkan ke Layanan Pajak Federal. Layanan Pajak Federal, dengan perintahnya No. -7-11/551, memperkenalkan formulir pelaporan RSV (KND 115111) untuk premi asuransi dengan tenggat waktu, denda, dan tanggung jawabnya sendiri. Formulir ini dimaksudkan untuk menggantikan RSV-1 yang sudah ada sebelumnya (informasi tentang masa kerja masih ditransfer ke Dana Pensiun Federasi Rusia dengan formulir).
Perhitungan premi asuransi disampaikan ke kantor pajak oleh seluruh pemegang polis, yaitu organisasi dan pengusaha yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi. Jangka waktu perhitungan pengisian DAM adalah tahun kalender. Tabel berikut menunjukkan periode pelaporan perhitungan ini, serta batas waktu penyampaiannya.
Tabel 1. Batas waktu pengajuan DAM tahun 2018
Pemegang polis dengan rata-rata jumlah tertanggung selama setahun terakhir 25 orang dan lebih banyak lagi yang diharuskan melaporkan secara elektronik. Aturan tersebut juga berlaku untuk organisasi baru dengan jumlah karyawan tertentu. Apabila jumlah tertanggung kurang dari 25 orang, maka pemegang polis dapat melaporkan baik secara elektronik maupun dalam bentuk kertas.
Aturan pengisian perhitungan
Prosedur pengisian formulir telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551@. Tabel berikut menjelaskan bagian mana yang harus diselesaikan dalam kasus apa.
Saat ini, rancangan perintah Layanan Pajak Federal untuk mengubah DAM diposting di portal tindakan hukum. Tampaknya, untuk melaporkan transfer pada tahun 2018 (Q1 2018 dan seterusnya), perlu menyerahkan formulir baru.
Namun laporan tahun 2017 kami sampaikan dalam bentuk yang sama.
Tabel 2. Pengisian bagian DAM
| Bab | Saat diisi | Catatan |
|---|---|---|
|
Selalu (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12 April 2017 N BS-4-11/6940@) | |
| Lampiran 3 hingga bagian 1 | Saat menghitung dan membayar tunjangan sosial | Manfaat yang diperoleh pada periode pelaporan tercermin. Tunjangan yang dibayarkan atas biaya majikan untuk 3 hari pertama sakit tidak ditampilkan. |
| Subbagian 1.3.1, 1.3.2 | Saat menghitung kontribusi asuransi kesehatan wajib dengan tarif tambahan | |
| Lampiran 5 hingga bagian 1 | Saat menerapkan pengurangan tarif | Organisasi teknologi tinggi |
| Lampiran 6 hingga bagian 1 | Subjek pada sistem perpajakan yang disederhanakan | |
| Lampiran 9 hingga bagian 1 | Jika ada pekerja asing sementara |
Jika tidak ada penggajian selama periode tersebut, maka sub-bagian 3.2 dari bagian 3 tidak perlu diisi - inilah yang dipikirkan oleh Layanan Pajak Federal (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Maret 2017 No. BS-4-11/4859).
Perlukah disampaikan perhitungan apabila dalam periode pelaporan tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada individu? Kementerian Keuangan berpendapat bahwa dalam hal ini perlu menyerahkan formulir dengan indikator nol (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 24 Maret 2017 No. 03-15-07/17273).
Beberapa nuansa pengisian RSV
Refleksi pengeluaran yang tidak dikenakan iuran
Apakah perlu memasukkan biaya-biaya yang tidak dikenakan premi asuransi dalam perhitungannya? Jawabannya tergantung apakah pembayarannya dikenakan iuran atau tidak. Jika tidak, maka tidak perlu direfleksikan. Jika pembayaran dikenakan akrual, tetapi menurut Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia dibebaskan dari kontribusi, maka itu harus tercermin dalam formulir.
Dalam hal ini, perhitungannya menunjukkan dasar pengenaan pajak - ini adalah jumlah pembayaran yang masih harus dibayar, yang termasuk dalam objek perpajakan, dikurangi dengan jumlah yang dibebaskan dari iuran.
Contoh. Mari kita pertimbangkan dua pembayaran: pembayaran properti yang disewa dari individu, dan tunjangan penitipan anak hingga satu setengah tahun. Kedua pembayaran tersebut bebas dari premi asuransi. Dalam hal ini, biaya sewa tidak akan tercermin dalam DAM, dan tunjangan harus dimasukkan dalam perhitungan.
Penjelasan. Sewa tidak dikenakan perhitungan premi asuransi sehingga tidak termasuk dalam DAM. Namun dengan tunjangan penitipan anak, semuanya berbeda. Secara umum, pembayaran untuk kepentingan individu yang tunduk pada asuransi sosial wajib diakui sebagai subjek premi asuransi berdasarkan paragraf 1 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, meskipun Pasal 422 Kode Etik mengecualikan tunjangan penitipan anak dari iuran asuransi, pembayaran tersebut termasuk dalam DAM.
Cara mengisi perhitungan dengan menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII
Situasi ini dijelaskan oleh Layanan Pajak Federal (surat tertanggal 28 Desember 2017 No. GD-4-11/26795@). Aturannya adalah:
- Lampiran 1 hingga bagian 1. Baris 001 menunjukkan kode tarif yang digunakan oleh pembayar biaya. Anda dapat menemukan kodenya pada Tata Cara pengisian RSV di atas (Lampiran No. 5).
- Bagian 3. Kolom 200 menunjukkan kode kategori tertanggung (Lampiran No. 8 Tata Cara).
Indikator-indikator ini harus sesuai.
Kode tarif pembayar mana yang harus saya pilih? Perusahaan yang membayar iuran dengan tarif umum dan menggabungkan “yang diperhitungkan” dan “yang disederhanakan” harus menunjukkan salah satu kode "01", "02", "03". Lampiran 1 sampai dengan Bagian 1 perhitungan diisi oleh mereka dalam satu rangkap.
Aturan pengisian Bagian 3
bidang “Nama belakang”, “Nama depan”, “Kewarganegaraan (kode negara)” wajib diisi. Dalam hal ini, aturan-aturan tertentu ditetapkan (Tabel 3).
Tabel 3. Aturan pengisian Bagian 3 formulir DAM
| Bidang | Aturan | Tidak dapat diterima |
|---|---|---|
| Nama belakang |
|
kehadiran simbol "." (titik), “-” (tanda hubung), “‘” (tanda kutip), “ ” (spasi) sebagai karakter pertama, terakhir, atau satu-satunya |
| Nama, Nama belakang(di hadapan) |
|
|
| NPWP di Federasi Rusia |
|
|
| SNIL | harus terdiri dari 11 digit dengan format XXX-XXX-XXX-XX atau XXX-XXX-XXX XX, dimana X mengambil nilai numerik dari 0 hingga 9 | |
| Seri dan nomor dokumen(untuk warga negara Federasi Rusia) | akan terlihat seperti “XX XX XXXXXX”, di mana X mengambil nilai numerik dari 0 hingga 9 (rangkaian dipisahkan dengan spasi) | |
| Tanggal lahir |
|
|
Kesalahan apa yang tidak boleh dilakukan di RSV
Kami sudah menulisnya mulai tahun ini. Secara khusus, daftar kesalahan kritis telah bertambah. Pada tabel berikut kami telah mengumpulkan kolom formulir, kesalahan yang akan menjadi kendala untuk melewati DAM.
Tabel 4. Data kritis formulir DAM
| Informasi Anda tidak bisa salah | bidang |
|---|---|
| jumlah pembayaran dan imbalan lainnya untuk masing-masing tiga bulan terakhir periode pelaporan atau penagihan | 210 |
| dasar penghitungan iuran pensiun dalam batas bulan yang sama | 220 |
| besarnya iuran pensiun yang dihitung dalam batas bulan yang sama | 240 |
| dasar penghitungan iuran pensiun dengan tarif tambahan untuk masing-masing tiga bulan terakhir masa pelaporan atau penagihan | 280 |
| besarnya iuran pensiun yang dihitung dengan tarif tambahan untuk bulan yang sama | 290 |
| Hubungan yang harus dipenuhi | |
| baris 061 pada kolom 3–5 lampiran 1 bagian 1 perhitungan harus sesuai dengan jumlah baris 240 bagian 3 masing-masing untuk setiap bulan | |
| total pada kolom 280, 290 harus sesuai dengan data pada baris 300 | |
| total kolom 210, 220 dan 240 harus sesuai dengan data pada baris 250 | |
| Catatan. Ringkasan data pada baris yang tercantum untuk semua individu harus sesuai dengan ringkasan data pada subbagian 1.1 dan 1.3 perhitungan. | |
Penting! Selain itu, laporan tidak akan diterima jika data pribadi palsu identifikasi tertanggung (nama lengkap, SNILS, INN).
Jika pembayaran tidak diterima
Jika DAM mengandung kesalahan kritis, Layanan Pajak Federal harus mengirimkan pemberitahuan kepada pemegang polis pada hari berikutnya. Batas waktu berikut diberikan untuk koreksi:
- saat menyampaikan DAM dalam bentuk elektronik - 5 hari sejak tanggal pengiriman pemberitahuan elektronik;
- ketika diserahkan di atas kertas - 10 hari sejak tanggal pengiriman pemberitahuan di atas kertas.
Jika pemegang polis berhasil mengoreksi dirinya dalam jangka waktu tersebut, maka tidak akan ada denda.
Sanksi
Pelanggar batas waktu dan tata cara penyampaian laporan di bawah DAM akan dikenakan denda.
Batas waktu pembayaran yang terlambat:
- Tanggung jawab berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Dendanya adalah 5%
dari jumlah yang dikenakan pembayaran tambahan berdasarkan perhitungan setiap bulan keterlambatan penuh atau sebagian. Dalam hal ini, denda minimum adalah 1.000 rubel, dan maksimum adalah 30% dari jumlah biaya tambahan.
Penting! Jika Anda menghitung kontribusi dengan benar dan membayarnya tepat waktu, maka karena keterlambatan pengiriman DAM Anda akan dikenakan denda sebesar 1.000 rubel.
- Tanggung jawab berdasarkan Pasal 15.5 Kitab Undang-undang Pelanggaran Administratif terhadap pejabat. Ini adalah denda 300-500 rubel.
Denda serius akan dihadapi oleh mereka yang akan menurunkan dasar kontribusi:
- Untuk pelanggaran berat terhadap aturan akuntansi, yang menyebabkan pernyataan yang meremehkan, denda dikenakan berdasarkan Bagian 3 Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia sebesar 20% dari jumlah yang belum dibayar, setidaknya 40 ribu rubel.
- Untuk pembayaran premi asuransi yang tidak dibayar atau tidak lengkap sebagai akibat dari perkiraan dasar yang terlalu rendah - denda berdasarkan Bagian 1 Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia sebesar 20% dari jumlah kontribusi yang belum dibayar.
Selain itu, mereka dapat dihukum pelanggaran tata cara penyampaian RSV:
- jika tertanggung seharusnya menyerahkan perhitungan nol, tetapi tidak melakukannya, denda berdasarkan paragraf 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia akan berjumlah 1.000 rubel;
- karena tidak memenuhi formulir pelaporan (diserahkan dalam bentuk kertas, padahal seharusnya menurut TKS), akan dikenakan denda berdasarkan Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia sebesar 200 rubel.
Kesalahan umum dalam RSV
Data karyawan salah
Perbedaan antara data tertanggung yang diserahkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan dan informasi yang terkandung dalam Layanan Pajak Federal adalah dasar umum penolakan untuk menerima DAM. Kesalahan ini terjadi karena dua alasan:
- Informasi yang salah ditransfer ke Layanan Pajak Federal dari Dana Pensiun. Dalam hal ini, organisasi harus menyediakan salinan dokumen pendukung sehingga pemeriksa dapat mengoreksi informasi dalam sistemnya secara manual.
- Perusahaan asuransi sendiri melakukan kesalahan. Penting untuk menyampaikan perhitungan terkini dengan informasi yang benar.
Perbedaan besaran iuran secara umum dan individu pegawai
Apabila ditemukan ketidaksesuaian tersebut, yaitu baris 061 pada kolom 3-5 Lampiran 1 Bagian 1 perhitungan masing-masing tidak sesuai dengan jumlah baris 240 Bagian 3 perhitungan untuk setiap bulan, maka itu adalah diperlukan untuk menyerahkan perhitungan yang diperbarui.
Inkonsistensi antara data RSV dan 6-NDFL
Meskipun dalam banyak kasus, data dalam laporan ini tidak sama karena alasan obyektif, mereka masih dapat meminta klarifikasi mengenai hal tersebut. Jika ternyata ketidaksesuaian tersebut disebabkan oleh kesalahan, maka Anda harus menyampaikan DAM yang telah diperbarui.
Kegagalan untuk menyerahkan laporan nol
Beberapa pemegang polis berpendapat bahwa jika tidak ada indikator, maka tidak perlu menyampaikan laporan. Namun, Kode Pajak tidak memuat aturan yang akan membebaskan pemegang polis dari kewajiban untuk mengajukan zero DAM. Dengan menggunakan formulir ini, organisasi dan pengusaha perorangan memberi tahu otoritas pajak bahwa tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada individu selama periode pelaporan.
Apakah perhitungan nol untuk premi asuransi wajib diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada tahun 2017? Apakah otoritas pajak benar-benar berhak memblokir rekening giro karena tidak menyampaikan laporan sama sekali? Bagian mana dari perhitungan nol yang perlu diselesaikan? Apakah ada klarifikasi resmi mengenai masalah ini atau haruskah Anda berkonsultasi dengan inspektorat Anda? Anda akan menemukan pemikiran tentang topik ini di artikel ini, dan Anda juga dapat mengunduh contoh perhitungan nol.
Nol RSV-1 hingga 2017
Hingga tahun 2017, semua perusahaan asuransi (perusahaan dan pengusaha perorangan) diwajibkan untuk menyerahkan perhitungan premi asuransi dalam formulir RSV-1 ke divisi teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia. Perhitungannya berupa laporan premi asuransi pensiun wajib dan asuransi kesehatan, yang dihitung dari pembayaran kepada karyawan.Dalam beberapa kasus, organisasi atau pengusaha perorangan tidak beroperasi atau karena berbagai alasan tidak membayar upah kepada karyawan. Namun Surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 29 September 2014 No. 17-4/OOG-817 menyatakan bahwa jika tertanggung tidak melakukan pembayaran atau imbalan apa pun untuk kepentingan individu, maka RSV-1 tetap perlu dilakukan. diserahkan. Menyatakan bahwa pemegang polis tidak berkewajiban membayar premi. Selain itu, jika mengikuti anjuran Kementerian Tenaga Kerja, maka hingga tahun 2017 perhitungan nol wajib diserahkan kepada satu-satunya direktur pendiri yang tidak menerima gaji.
Penyerahan RSV-1 nol sebelum tahun 2017 tidak berbeda dengan penyerahan RSV-1 dengan nilai bukan nol. Hanya saja, ketika menyerahkan “nol”, terkadang pegawai dana diminta untuk melampirkan catatan penjelasan di dalamnya, di mana mereka menjelaskan nilai nol tersebut, misalnya karena kurangnya aktivitas.
Bentuk pembayaran baru mulai tahun 2017
Mulai 1 Januari 2017, formulir RSV-1 yang telah disetujui berdasarkan Keputusan Dewan Dana Pensiun tanggal 16 Januari 2014 No.2p, dibatalkan. Terakhir kali akuntan melaporkan penggunaan formulir RSV-1 adalah pada tahun 2016.Sejak 2017, premi asuransi (kecuali kontribusi untuk cedera) berada di bawah tanggung jawab otoritas pajak. Untuk periode mulai triwulan I tahun 2017, perhitungan iuran asuransi pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan harus diserahkan ke KPP. Bentuk perhitungannya benar-benar baru. Itu disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551.
Di kalangan akuntan, formulir baru ini sering disebut “formulir perhitungan tunggal” karena menggabungkan informasi tentang berbagai jenis premi asuransi.
Siapa yang wajib menyerahkan pembayaran ke Layanan Pajak Federal pada tahun 2017?
Sebagai aturan umum, seluruh pemegang polis menyampaikan perhitungan premi asuransi pada tahun 2017:- organisasi dan divisinya masing-masing;
- orang perseorangan yang bukan wirausaha;
- kepala rumah tangga petani (pertanian).
- pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak kerja;
- direktur umum adalah pendiri tunggal;
- individu - pelaku berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak atau kontrak layanan).
Formulir nol: apakah perlu diisi?
Pada tahun 2017, perhitungan terpadu premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal, terlepas dari apakah organisasi atau pengusaha perorangan tersebut aktif pada periode pelaporan atau tidak. Dan tidak menjadi masalah apakah tertanggung menerima upah dan pembayaran lainnya atau tidak. Demikian pendapat beberapa pegawai Layanan Pajak Federal yang kami wawancarai melalui telepon. Paling sering, mereka mengacu pada paragraf 1 Pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 1.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No.Para ahli kami beralih ke ketentuan-ketentuan yang ditentukan dalam peraturan perundang-undangan dan memperhatikan bahwa ketentuan-ketentuan tersebut hanya berbicara tentang pembayar premi asuransi yang melakukan pembayaran dan imbalan kepada individu:
“Pembayar premi asuransi adalah orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lain kepada orang pribadi:
- organisasi;
- pengusaha perorangan;
- orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan
Oleh karena itu, menurut pendapat kami, perhitungan nol premi asuransi pada tahun 2017 tidak diperlukan jika jumlah iuran yang harus dibayar adalah nol dan tidak ada akrual dan pembayaran yang dilakukan untuk kepentingan individu. Memang dalam situasi seperti ini, organisasi atau pengusaha perorangan tidak diakui sebagai pembayar premi asuransi. Namun kami mencatat, sejauh ini belum ada klarifikasi resmi mengenai perlunya menyampaikan perhitungan dengan indikator nol pada tahun 2017. Oleh karena itu, masuk akal bagi pihak yang berkepentingan untuk menghubungi otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka untuk mendapatkan informasi yang relevan. Dan baru kemudian membuat keputusan yang tepat.
Jika perusahaan hanya memiliki seorang manajer
Apakah wajib menyampaikan perhitungan nol premi asuransi pada tahun 2017 jika organisasi hanya memiliki direktur umum, dan perusahaan tidak menjalankan usaha serta tidak mengeluarkan gaji? Menurut informasi kami, otoritas pajak setempat yakin bahwa perhitungan perlu dilakukan dalam situasi seperti itu. Tapi kenapa? Lagi pula, tidak ada persyaratan langsung untuk menyerahkan perhitungan jika organisasi tidak beroperasi dan tidak mengeluarkan upah sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.Perlu diketahui bahwa beberapa akuntan memilih untuk “tidak mengalami masalah” dan menyerahkan perhitungan nol triwulanan agar tidak membahayakan organisasi atau pengusaha perorangan. Selain itu, beberapa Inspektur Layanan Pajak Federal memberikan penjelasan tertulis kepada pemegang polis mengapa sebenarnya mereka diharuskan untuk menyerahkan perhitungan nol untuk premi. Mari kita tunjukkan kutipan dari jawaban salah satu pemeriksaan:
Dari penjelasan Layanan Pajak Federal tentang “titik nol”
Menurut klausul 1.1 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551, perhitungan premi asuransi pada tahun 2017 diisi oleh pembayar premi asuransi atau wakilnya, yaitu orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada perorangan (organisasi, pengusaha perorangan, perorangan yang bukan pengusaha perorangan). Pada saat yang sama, sesuai dengan Pasal 7 Undang-Undang Federal tanggal 15 Desember 2001 No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia” dan Pasal 10 Undang-Undang Federal tanggal 29 November 2010 No. FZ "Tentang Asuransi Kesehatan Wajib di Federasi Rusia", orang yang diasuransikan diakui , khususnya, mereka yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, termasuk kepala organisasi yang merupakan satu-satunya peserta (pendiri), anggota organisasi, pemilik properti mereka atau di bawah kontrak hukum perdata, yang pokok bahasannya adalah pelaksanaan pekerjaan dan pemberian jasa.
Menurut Pasal 6 Undang-Undang Federal No. 165-FZ tanggal 16 Juli 1999 “Tentang Dasar-dasar Asuransi Sosial Wajib”, orang yang diasuransikan adalah warga negara Federasi Rusia, serta warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, orang yang menyediakan pekerjaan bagi dirinya sendiri, atau warga negara kategori lain yang hubungannya dengan asuransi sosial wajib timbul sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu atau sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.
Oleh karena itu, perlu diketahui bahwa pembayar premi asuransi - orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu - harus menyerahkan satu perhitungan premi asuransi. Pada saat yang sama, di antara orang-orang yang diasuransikan dalam sistem pensiun wajib dan asuransi kesehatan, manajer disebutkan secara langsung - satu-satunya pendiri organisasi. Kontrak kerja tidak dibuat dengan direktur umum - pendiri tunggal (peserta, pemegang saham), dan organisasi tidak berkewajiban untuk menambah dan membayar gaji kepadanya. Ini mengikuti paragraf 1 Pasal 135, paragraf 2 Pasal 145 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Dari sini kita dapat menyimpulkan bahwa jika organisasi mempunyai direktur umum - satu-satunya pendiri yang tidak dibayar gajinya, maka perhitungan premi asuransi harus diberikan, karena dia adalah orang yang diasuransikan.
Jika Anda tidak menyerahkan perhitungan nol: apa risikonya?
Sekarang mari kita bicara tentang risiko apa yang menunggu perusahaan atau pengusaha perorangan jika mereka tidak memberikan perhitungan nol untuk kontribusi.Memblokir akun saat ini
Alasan pemblokiran rekening bank saat ini diberikan dalam Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia. Salah satu penyebabnya adalah keterlambatan penyampaian SPT selama 10 hari. Hal ini dinyatakan dalam sub-ayat 1 ayat 3 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun perlu diperhatikan bahwa norma ini tidak berbicara tentang pelaporan pajak secara umum, tetapi hanya tentang pengembalian pajak (misalnya, pengembalian PPN).Perhitungan premi asuransi bukan merupakan SPT. Ini adalah jenis pelaporan independen (paragraf 7, paragraf 1, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, memblokir transaksi pada rekening bank suatu perusahaan atau pengusaha perorangan karena keterlambatan penyerahan pembayaran tunggal adalah tindakan ilegal. Hal ini tertuang langsung dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Januari 2017 No. 03-02-07/1/556.
Namun sayangnya, Layanan Pajak Federal Rusia memiliki pendekatan sebaliknya. Pejabat pajak percaya bahwa inspektorat setempat memiliki hak untuk memblokir rekening bank karena keterlambatan pembayaran premi asuransi. Mereka mengacu pada paragraf 11 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia. Aturan ini, menurut mereka, memungkinkan adanya pemerataan penghitungan iuran terhadap SPT.
Ternyata posisi Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal sangat bertentangan. Namun, kami percaya bahwa jika perubahan tidak dilakukan pada sub-ayat 1 ayat 3 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia dan tidak secara langsung menyatakan bahwa pergerakan rekening dapat “dibekukan” untuk penyelesaian premi asuransi, maka organisasi dan pengusaha perorangan akan memiliki alasan untuk menentang pemblokiran rekening.
Jika kita sepenuhnya mengandalkan posisi Layanan Pajak Federal, maka jelas otoritas pajak akan membekukan rekening karena tidak menyerahkan, antara lain, nol perhitungan premi asuransi pada tahun 2017.
Denda
Jika perusahaan terlambat membayar iuran, maka pemeriksa dapat mengenakan denda berdasarkan Pasal 119 Kitab Undang-undang Pajak. Jumlahnya adalah 5% dari jumlah iuran yang belum dibayar selama tiga bulan terakhir, untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap, tetapi tidak dapat berupa:- lebih dari 30% dari jumlah iuran atas keterlambatan pembayaran tiga bulan terakhir;
- kurang dari 1000 rubel, jika semua kontribusi ditransfer tepat waktu.
Contoh perhitungan nol
Misalkan sebuah organisasi atau pengusaha perorangan memutuskan untuk tidak mengambil risiko dan, pada akhir setiap periode pelaporan, menyerahkan perhitungan nol untuk premi asuransi ke Layanan Pajak Federal. Tapi bagaimana cara mengisi formulir baru? Bagian formulir apa yang harus dimasukkan dalam angka nol? Apakah mungkin untuk menempatkan angka nol dan tanda hubung di mana saja? Belum ada penjelasan resmi mengenai hal ini, jadi kami akan mencoba mencari tahu sendiri.Jadi, Tata Cara pengisian perhitungan premi asuransi, disetujui. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551 mengatur bahwa semua pembayar premi asuransi harus mengisi halaman judul. Bagian, subbagian, dan aplikasi lainnya dibentuk tergantung pada situasi (ketersediaan pembayaran, tarif yang berlaku, dll.). Ini mengikuti paragraf 2.2 - 2.8 Tata Cara pengisian perhitungan.
| Siapa yang mengisi bagian perhitungan yang mana? | |
|---|---|
| Lembar (bagian) | Siapa yang mengisinya |
| Judul Halaman | Isi semuanya |
| Lembar “Keterangan tentang orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan” | Diisi oleh orang perseorangan yang bukan pengusaha perorangan dan tidak mencantumkan NPWP dalam perhitungannya |
| Bagian 1, subbagian 1.1 dan 1.2 dari lampiran 1 dan 2 hingga bagian 1, bagian 3 | Semua organisasi dan pengusaha yang memberikan pendapatan kepada individu |
| Bagian 2 dan Lampiran 1 sampai Bagian 2 | Kepala peternakan petani |
| Subbagian 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dari Lampiran 1 sampai Bagian 1 | Organisasi dan pengusaha yang membayar iuran dengan tarif tambahan |
| Lampiran 5-8 pada bagian 1 | Organisasi dan pengusaha yang menerapkan pengurangan tarif |
| Lampiran 9 hingga bagian 1 | Organisasi dan pengusaha yang membayar penghasilan kepada pegawai asing atau pegawai tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di Rusia |
| Lampiran 10 hingga bagian 1 | Organisasi dan pengusaha yang membayar pendapatan kepada siswa yang bekerja dalam tim siswa |
| Lampiran 3 dan 4 pada bagian 1 | Organisasi dan pengusaha yang mengeluarkan biaya untuk pembayaran pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib. Artinya, mereka membayar tunjangan rumah sakit, tunjangan anak, dan sebagainya. |
Jika kita berbicara tentang penyelesaian nol premi asuransi, maka diasumsikan bahwa tidak ada pembayaran atau imbalan yang menguntungkan individu. Jika ya, apakah benar-benar perlu menyerahkan hanya halaman judul (tanpa bagian) ke Layanan Pajak Federal sebagai bagian dari perhitungan nol? Kemungkinan besar, otoritas pajak tidak memerlukan halaman sampul, karena tidak memuat informasi berguna terkait penghitungan dan pembayaran iuran. Oleh karena itu, kami tidak akan mempertimbangkan opsi ini.
Mari kita beralih ke Format yang diperlukan untuk menyampaikan perhitungan premi asuransi dalam bentuk elektronik, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551. Formatnya menetapkan bahwa “Nama Belakang” dan “Nama” seseorang di Bagian 3 merupakan elemen wajib.
Jadi, ternyata menyerahkan perhitungan yang benar-benar kosong tanpa satu orang pun tidak ada gunanya. Itu tidak akan melewati kontrol format-logis. Dapat diasumsikan bahwa perhitungan nol untuk premi asuransi yang diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada tahun 2017 harus mencakup setidaknya satu orang individu. Bisa jadi pendirinya, yang merupakan direktur umum (walaupun dia tidak memiliki kontrak kerja dan tidak menerima pembayaran dari organisasi). Mari kita berikan contoh pengisian dari situasi serupa.
Tidak ada karyawan atau kontraktor di Utochka LLC. Tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada individu pada kuartal pertama tahun 2017. Pada saat yang sama, organisasi ini memiliki satu pendiri, yang merupakan direktur umum - Lev Sergeevich Petrov. Ia juga tidak menerima pembayaran apapun, dan perusahaannya sendiri tidak melakukan aktivitas apapun. Bahkan tidak ada transaksi akun apa pun. Namun, akuntan ingin menyampaikan perhitungan nol untuk perusahaan ini. Untuk triwulan 1 tahun 2017, untuk melindungi perusahaan dari denda. Bagaimana cara mengisinya?
Jika kita sepakat bahwa hanya satu direktur jenderal yang boleh muncul dalam perhitungan, maka susunan perhitungan nolnya adalah sebagai berikut:
- Judul Halaman;
- Bagian 1 “Ringkasan kewajiban pembayar premi asuransi”;
- Lampiran 1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk pensiun wajib dan asuransi kesehatan pada Bagian 1”;
- ayat 1.2 “Penghitungan iuran untuk asuransi kesehatan wajib”;
- Lampiran 2 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan pada bagian 1”;
- Bagian 3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang orang yang diasuransikan” (dan subbagian 3.2 dan 3.2.2).
Kami akan menunjukkan “NR” sebagai kode kategori tertanggung pendiri, yang merupakan direktur umum. Karena ini adalah kode yang ditujukan untuk orang yang diasuransikan. Tidak ada kode khusus untuk CEO pendiri.
Selanjutnya Anda dapat menyerahkan contoh perhitungan nol premi asuransi yang sudah diisi lengkap, yang diserahkan ke kantor pajak pada tahun 2017. Namun perlu diketahui bahwa posisi pihak berwenang (jika ada) mungkin berbeda dari yang di atas.
Organisasi dan pengusaha perorangan dengan karyawan harus menyerahkan perhitungan terpadu baru ke Layanan Pajak Federal setiap triwulan. Hari terakhir penyampaian perhitungan adalah hari ke 30 setiap bulan setelah periode pelaporan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Laporan pertama formulir baru harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 2 Mei 2017 karena adanya penundaan tanggal karena libur bulan Mei.
Dengan jumlah rata-rata lebih dari 25 orang, satu perhitungan harus disampaikan hanya dalam bentuk elektronik; yang lain dapat menyampaikan dalam bentuk kertas. Perlu diketahui bahwa saat ini tanggal penyampaian perhitungan premi tahun 2017 adalah sama untuk semua pemegang polis, apapun cara penyampaian perhitungannya.
Penting: perhitungan dianggap tidak disampaikan apabila jumlah iuran pensiun setiap pegawai tidak sesuai dengan jumlah iuran Dana Pensiun. Setelah menerima pemberitahuan tentang hal ini dari Layanan Pajak Federal, pemegang polis memiliki waktu 5 hari untuk menghilangkan kesalahan tersebut, jika tidak, denda tidak dapat dihindari.
Perhitungan premi asuransi 2017: contoh pengisian. Cara pengisian perhitungan premi asuransi tahun 2017
Perhitungannya terdiri dari halaman judul dan tiga bagian. Pada gilirannya, bagian 1 dan 2 mencakup aplikasi: di bagian 1 ada 10 aplikasi, di bagian 2 hanya ada satu aplikasi. Semua pemegang polis wajib menyerahkan bagian Perhitungan berikut:
Judul Halaman,
Ayat 1.1 Lampiran No. 1 Bagian 1 – perhitungan iuran pensiun,
Subbagian 1.2 Lampiran No. 1 Bagian 1 – perhitungan iuran asuransi kesehatan wajib,
Lampiran No. 2 Bagian 1 – perhitungan iuran asuransi sosial dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan,
Bagian 3 – informasi pribadi tentang orang yang diasuransikan.
Subbagian dan lampiran lainnya disajikan jika ada data untuk diisi.
Perhitungan diselesaikan dalam rubel dan kopeck. Di sel yang tidak terisi, tanda hubung ditambahkan. Semua kata pada baris Perhitungan ditulis dengan huruf kapital. Prosedur rinci baris demi baris untuk mengisi Perhitungan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551.
Perhitungan premi asuransi 2017: contoh pengisian.
Pada kuartal pertama tahun 2017, Alpha LLC memperoleh premi asuransi dari pembayaran kepada 1 karyawan, yang juga merupakan manajer. Organisasi ini bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dan menerapkan tarif dasar premi asuransi.
Pembayaran kontribusi kepada Mikhailov I.P. berjumlah 30.000 rubel setiap bulan. Pada bulan Januari-Maret, premi asuransi dibebankan setiap bulan:
Dana Pensiun (22%) - masing-masing 6600,00 rubel, asuransi kesehatan wajib (5,1%) - masing-masing 1530,00 rubel, asuransi sosial (2,9%) - masing-masing 870,00 rubel.
Jumlah total pembayaran ke Alpha LLC untuk kuartal pertama: 90.000 rubel.
Jumlah total kontribusi Alpha LLC untuk kuartal pertama: Dana Pensiun (22%) - 19.800,00 rubel, asuransi kesehatan wajib (5,1%) - 4590,00 rubel, asuransi sosial (2,9%) - 2610,00 rubel.
Akan lebih mudah untuk mengisi bagian penghitungan premi asuransi pada tahun 2017, contoh yang sedang kami pertimbangkan, dengan urutan sebagai berikut:
Pertama, mari kita isi informasi pribadi di bagian 3. Bagian ini diisi untuk semua tertanggung dan mencakup informasi selama 3 bulan terakhir. Dalam kasus kami, informasi diisi untuk satu karyawan, tetapi jika tertanggung lebih banyak, maka jumlah informasi dalam Perhitungan harus sesuai dengan nomor mereka.
Langkah selanjutnya adalah mengisi subbagian 1.1 dari lampiran 1 bagian 1 tentang iuran pensiun: kami merangkum dan mentransfer data akuntansi dari bagian 3 ke sini. Ingatlah bahwa semua indikator informasi yang dipersonalisasi secara total harus sesuai dengan indikator subbagian 1.1. Contoh kita disederhanakan dan hanya ada satu karyawan, jadi kita cukup mentransfer indikatornya dari bagian 3.
Premi asuransi sosial dihitung pada Lampiran 2 Bagian 1. Jika terdapat biaya asuransi sosial (cuti sakit, tunjangan) selama periode penagihan, hal ini harus tercermin dalam Lampiran 3 Bagian 1, yang berarti baris 070 Lampiran 2 Bagian 1 harus diisi. Dalam contoh kita, tidak ada pengeluaran seperti itu, jadi kita tidak mengisi Lampiran 3.
Setelah mengisi bagian-bagian untuk setiap jenis iuran, hal terakhir yang harus diisi adalah konsolidasi bagian 1. Jumlah premi asuransi yang harus dibayarkan ke anggaran ditunjukkan di sini. Perlu diketahui bahwa BCC yang tertera pada baris 020, 040, 060, 080 dan 100 belum disetujui untuk tahun 2017, jadi pada contoh kita tertera kode tahun 2016, dimana 3 digit pertama diganti dengan 182 yang artinya pembayaran. ke Layanan Pajak Federal.
Perhitungan nol premi asuransi 2017: bagian mana yang harus diisi
Perhitungan nol premi asuransi tahun 2017 meliputi:
Judul Halaman;
subbagian 1.1 dan 1.2 dari Lampiran 1 sampai Bagian 1;
Lampiran 2;
bagian 3 untuk informasi pribadi tentang karyawan.
Jangan sertakan sisa lembar dalam perhitungan premi asuransi (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 April 2017 No. BS-4-11/6940).
Perhitungan nol premi asuransi tahun 2017 bagi pengusaha perorangan
Pengusaha yang tidak mempunyai pegawai tidak wajib menyampaikan perhitungan nol premi asuransi pada tahun 2017. Karena pengusaha tidak membayar premi untuk orang pribadi lain, maka ia bukan perusahaan asuransi (ayat 1 ayat 1 pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan pemegang polislah yang mengajukan perhitungan baru (klausul 7 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, prosedur penyelesaian perhitungan menyatakan bahwa hanya diisi oleh perusahaan dan pengusaha yang membayar pendapatan kepada individu (klausul 1.1 Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. MMV -7-11/551).
Batas waktu penyampaian perhitungan nol premi asuransi tahun 2017
Perhitungan premi asuransi, termasuk nol, pada tahun 2017 harus disampaikan setiap triwulan. Batas waktu paling lambat tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Apabila batas waktu penyampaian perhitungan premi asuransi jatuh pada akhir pekan, maka perhitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 431, ayat 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanggal pastinya ada di lembar contekan di bawah ini.
Informasi lebih lanjut mengenai formulir baru penghitungan premi asuransi tahun 2017, serta tata cara pengisiannya beserta contohnya, dapat dilihat di