Kako se popunjava prijava poreza na dohodak (primjer)? Izvješće o porezu na dohodak - Računovodstvena izjava o dobiti list 2 dodatak 4.

Prijava poreza na dohodak: redoslijed popunjavanja

Započeti punjenje potrebni iz priloga listu 02, budući da se podaci iz njih koriste prilikom popunjavanja ovog lista. Prilozi 1 i 2 do prijave poreza na dohodak podnose svi porezni obveznici, ostali se popunjavaju samo ako su dostupni relevantni pokazatelji.

Zatim možete nastaviti s popunjavanjem listova. Svi uplatitelji popunjavaju list 02. Preostale listove, kao i priloge uz prijave poreza na dohodak uključeni u njega ako je potrebno.

Nakon što su svi listovi spremni, formiraju se pododjeljci posljednjeg odjeljka 1 prijava poreza na dobit.

Broj stranica deklaracije mora biti naveden na naslovnoj stranici, pa ju je bolje ispuniti na kraju.

Prijava poreza na dohodak: pravila popunjavanja pokazatelja

Opći zahtjevi za punjenje prijave poreza na dohodak nalaze se u odjeljku II. S njima bi se svakako trebali upoznati oni koji prijavu podnose u papirnatom obliku, uključujući i ispunjavanje obrasca na računalu. Prilikom generiranja elektroničke verzije ili korištenja računovodstvenih programa, usklađenost sa zahtjevima bit će osigurana softverom.

Dakle, generalno pravila za ispunjavanje prijava poreza na dohodak su:

Porez sastavlja se kumulativno od početka godine.

Za detalje pogledajte materijal " » .

Iznosi su navedeni u punim rubljama, s vrijednostima manjim od 50 kopejki odbačenim, a 50 kopejki ili više zaokruženim na punu rublju.
Stranice su numerirane uzastopno od naslovne stranice (001, 002 itd.).
Svaki indikator odgovara jednom polju, izuzeci su datum (3 polja s točkom za odvajanje) i decimalni razlomak (2 polja s točkom za odvajanje).

Primjer popunjavanja polja datuma:

Primjer popunjavanja polja decimalnim razlomkom:

U nedostatku bilo kakvog indikatora, stavlja se crtica - ravna linija povučena u sredini familijarne linije duž cijele dužine polja.

Primjer dodavanja crtice:

Polja se popunjavaju s lijeva na desno, a prazna mjesta označena su crticama.

Primjer popunjavanja polja PIB:

Prilikom punjenja prijave poreza na dohodak Pomoću softvera, vrijednosti numeričkih pokazatelja su usklađene s desnim (zadnjim) poznatim.

Primjer:

Nije dozvoljeno:

ispravljanje pogrešaka korektivnim ili drugim sličnim sredstvima;
dvostrani tisak i uvez araka prijave poreza na dohodak, što dovodi do oštećenja papira.

Prilikom ispisa prijava poreza na dobit, pripremljen softverski, dopušteno je da nema uokvirivanja poznatih mjesta i crtica za prazna poznata mjesta. Mjesto i veličina vrijednosti atributa ne bi se trebali mijenjati. Znakovi se tiskaju fontom Courier New, veličine slova 16-18.

Navedena pravila vrijede i prilikom ispunjavanja prijave poreza na dobit za 2016. godinu godina.

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak: glavni listovi i reci

prilozi broj 6, 6a i 6b uz list 02 koji se popunjavaju za zbirnu skupinu poreznih obveznika;
odjeljak B lista 03 - obračunava porez na dohodak od dohotka od kamata na državne i općinske vrijednosne papire;
list 06, koji ispunjavaju samo nedržavni mirovinski fondovi.

Prijava poreza na dohodak - obrazac možete pronaći u članku “Obrazac prijave poreza na dohodak 2014-2015 (uzorak za preuzimanje)”

Naslovnica

Potrebno je popuniti sve pokazatelje osim rubrike „Popunjava djelatnik porezne uprave“.

Evo nekih općih informacija o deklaraciji

Prije svega, potrebno je naznačiti (Odjeljak III Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

Identifikacijski broj poreznog obveznika (OIB) i kontrolnu točku (upisati dalje na svim popunjenim listovima).
Broj ispravke: za primarnu deklaraciju upisati “0--”, za ažuriranu deklaraciju redni broj ispravke (“1--”, “2--” itd.) ( vidi također " Ažurirana deklaracija: što računovođa mora znati? » );
Porezno (izvještajno) razdoblje. Osnovni kodovi:

21., 31., 33. i 34. - za deklaracije podnesene redom za prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, godinu;
šifre 35 do 46 - za prijave koje podnose mjesečno oni koji plaćaju porez na stvarnu dobit;
50 - za deklaraciju za posljednje porezno razdoblje tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije.

Za prijave o konsolidiranom porezu na dohodak predviđene su posebne šifre (vidi Dodatak br. 1. Postupku popunjavanja prijave).

Vaš kod Savezne porezne službe.
Puni naziv organizacije (odvojeni odjel) u skladu s konstitutivnim dokumentima (uključujući latiničnu transkripciju, ako je dostupna).
Kod OKVED ( Pročitajte o nijansama ispunjavanja ovih podataka u " » ).
Kontakt broj.
Broj stranica prijave poreza na dohodak.
Broj listova popratnih dokumenata ili njihovih kopija, uključujući dokumente (kopije) koji potvrđuju ovlaštenje zastupnika.

Potvrđujemo podatke o izvješćivanju

"1" - ako je podatke potvrdio čelnik organizacije;
“2” - ako to čini zastupnik.

Pročitajte o stavljanju pečata na deklaraciju u materijalu " Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Ako je zastupnik organizacija, navodi se njezino ime i prezime, ime i patronim osobe ovlaštene da u njezino ime ovjerava izjavu.

Prilikom potpisivanja prijave poreza na dohodak bilo koji predstavnik također daje podatke o dokumentu koji potvrđuje njegovu ovlast.

Odjeljak 1. i njegovi pododjeljci

Odjeljak 1 sadrži podatke o iznosu poreza koji se plaća u proračun (odjeljak IV Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Ovaj odjeljak uključuje 3 pododjeljka:

Povrat poreza na dohodak mora sadržavati odjeljak 1.1. Sadrži podatke o tromjesečnim uplatama u savezni i regionalni proračun, s naznakom BCC-a i iznosa koji se dodatno plaćaju ili smanjuju. Iznosi ovdje dolaze iz ukupnih redaka (270-281) lista 02 deklaracije.
Odjeljak 1.2 popunjavaju samo one organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije unutar kvartala. Prikazuje mjesečne iznose akontacije poreza za sljedeće tromjesečje. Ovaj pododjeljak nije uključen u godišnju deklaraciju (klauzula 1.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). Redovi 120-140, kao i 220-240 pododjeljka odražavaju iznose koji čine 1/3 iznosa navedenih u redovima 300 (330) i 310 (340) lista 02.
Odjeljak 1.3 popunjen je u odnosu na iznose poreza koje organizacija plaća na kamate i dividende, uključujući kao porezni agent. Ako takav porez ne postoji, odjeljak u prijava poreza na dobit ne pali se.

List 02 deklaracije

Ovaj list sadrži obračune poreza. Popunjava se određenim redoslijedom (odjeljak V Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Za pojedinost "Identifikacija poreznog obveznika" većina organizacija stavlja "1". Dostupni su posebni kodovi:

za poljoprivredne proizvođače - "2";
stanovnici posebne gospodarske zone - "3";
organizacije koje rade na novom morskom polju ugljikovodika - “4”.

Znak se dalje popunjava istim redoslijedom.

Odražavamo prihode i rashode

U retke 010-020 iskazuju se prihodi od prodaje i neposlovni prihodi iz Priloga br. 1 Listu 02.

Na redovima 030-040 - rashodi koji umanjuju prihode od prodaje i izvanposlovni rashodi iz Priloga br. 2 Listu 02.

U retku 050 - iznos gubitaka koji se uzimaju u obzir na poseban način i odražavaju se u Dodatku br. 3 na listu 02.

Utvrđivanje porezne osnovice

U retku 060 ispisujemo financijski rezultat - dobit ili gubitak. U većini slučajeva taj će iznos biti porezna osnovica za porez, što bi se trebalo odraziti u retku 100.

Vidi također " Koje su posljedice prijave gubitka u prijavi poreza na dohodak? »

U redak 110. upisuju se obveznici koji prenose gubitke nastale u prošlosti u tekuće razdoblje.

Ako se nema što prenijeti ili tekuća dobit pokriva gubitak, u retku 120 potrebno je prikazati iznos osnovice od koje će se obračunati porez. Pokazatelj ove linije jednak je razlici između linija 100 i 110.

U retku 130 poreznu osnovicu iskazuju pojedinačni obveznici koji plaćaju porez u proračun subjekta po sniženim stopama.

Označavamo stope i obračunavamo poreze

U recima 140-170 iskazuju se porezne stope: opće, savezne, regionalne i regionalno snižene. Na redovima 180-200 - iznos obračunatog poreza.

U redovima 210-230 potrebno je navesti iznose obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje.

Za uzorak prijave poreza na dohodak 2016 pojedinačne linije dane su na našoj web stranici.

Za informacije o tome kako izračunati predujmove, pročitajte članak “ Kako izračunati mjesečne akontacije poreza na dohodak u izvještajnom razdoblju ».

Također pogledajte " Kako se popunjava redak 220 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Redovi 240-260 popunjavaju se kada je porez plaćen u inozemstvu uključen u uplatu poreza.

Savezna porezna služba također preporučuje odraz trgovinske naknade u ovim redcima - vidi “ Kako moskovske organizacije mogu prikazati trgovinsku naknadu u svojoj prijavi poreza na dohodak? ».

Iznos poreza koji treba dodatno platiti ili smanjiti odražava se na proračunskoj osnovi u linijama 270-271, odnosno 280-281.

Iznos za uplatu izračunava se kao razlika između obračunatog poreza za izvještajno razdoblje (red. 190 i 200), predujmova za prethodno razdoblje (red. 220 i 230) i odobrenog „inozemnog” poreza (red. 250 i 260).

Predujmovi za sljedeći kvartal (redci 290-310).

To je razlika između retka 180. tekuće prijave i retka 180. deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Ako je negativan ili nula, predujmovi se ne isplaćuju.

Cm. Kako izračunati redak 290 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Redovi 290-310 se ne popunjavaju:

u godišnjoj izjavi;
organizacije koje plaćaju samo kvartalne akontacije;
porezni obveznici koji su prešli na obračun mjesečnih akontacija prema stvarno ostvarenoj dobiti.

Predujmovi za prvi kvartal sljedeće godine (redci 320-340).

Ove retke je potrebno popuniti:

u deklaraciji za 9 mjeseci (u ovom slučaju iznos mjesečnih predujmova za 1. kvartal uzima se jednak iznosu mjesečnih predujmova koji se plaćaju u 4. kvartalu, odnosno pokazatelji redaka 290-310);
u deklaraciji za 11 mjeseci pri prelasku s predujmova na stvarno primljenu dobit na opći postupak.

Prilog br.1 uz list 02

Dodatak br. 1 Listi 02 odražava prihod organizacije od prodaje i neoperativni prihod (odjeljak VI. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Podaci o prihodima

U retku 010 potrebno je prikazati ukupan iznos prihoda od prodaje. Za uvjete 011-014, ovaj pokazatelj je detaljno prikazan prema prihodu od prodaje:

dobra (radovi, usluge) za vlastitu potrošnju;
kupljena roba;
imovinska prava, osim prihoda od prodaje prava potraživanja duga navedenih u Prilogu broj 3. lista 02;
druga imovina.

Redove 020-022 popunjavaju samo profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira.

U retke 023-024 od 1. siječnja 2015. godine iskazuju se prihodi od utrživih vrijednosnih papira po isplatiteljima koji nisu profesionalni sudionici.

U retku 027 iskazuje se prihod od prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa.

Prihodi od prodaje iz poslovanja iskazani u Prilogu br. 3 Listu 02 prenose se u redak 030 (stranica 340 Priloga br. 3 Listu 02).

U redak 040 upisuje se ukupno prihod od prodaje. Ovaj iznos mora se prenijeti u redak 010 lista 02.

Neposlovni prihodi

Povrat poreza na dohodak pretpostavlja da se neoperativni prihod odražava nakon prihoda od prodaje.

Cm. Koji su prihodi izvan poslovanja? »

U redak 100 upisuje se njihov ukupni iznos. Ići će u redak 020 lista 02.

prihodi prethodnih godina utvrđeni u izvještajnom (poreznom) razdoblju;
trošak materijala i druge imovine primljene tijekom demontaže ili demontaže tijekom likvidacije dugotrajne imovine koja se povlači iz upotrebe, kao i tijekom popravka, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke ponovne opreme, djelomične likvidacije dugotrajne imovine;
primljeno u obliku besplatno primljene imovine (rad, usluge) ili imovinskih prava;
trošak viška zaliha i druge imovine koja je identificirana kao rezultat popisa;
iznos vraćenog bonusa za amortizaciju ( vidi također " Bonus za amortizaciju: kada vratiti? » );
prihodi koje profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira koji obavljaju poslove dilera (uključujući banke) ostvaruju od poslova s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
iznosi samousklađivanja za transakcije s povezanim stranama ( cm " Savezna porezna služba objasnila je kako prijaviti porezne prilagodbe za transakcije s ovisnim stranama ».

Prilog br.2 uz list 02

Povrat poreza na dohodak sadrži Dodatak 2 Listu 02, koji izračunava iznos troškova organizacije - kako povezanih s proizvodnjom i prodajom, tako i neposlovnih (odjeljak VII. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). Pogledajmo glavne linije aplikacije.

Mi odražavamo troškove proizvodnje i prodaje

Troškovi proizvodnje odražavaju se u aplikaciji, podijeljeni na izravne i neizravne.

Cm. Kako uzeti u obzir izravne i neizravne troškove u poreznom računovodstvu ».

Linije 010-030 raspoređene su za izravne troškove:

redak 010 popunjavaju organizacije koje se bave proizvodnjom robe, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;
termini 020-030 ispunjavaju se za poslove trgovanja.

Zatim dolaze neizravni troškovi. Njihov ukupni iznos odražava se u retku 040, au recima 041-055 dešifriraju se pojedinačni od njih, na primjer porezi (ovdje nisu uključene premije osiguranja), premije amortizacije, stjecanje zemljišta, istraživanje i razvoj.

Pažnja: gotovinska metoda!

Ako koristite gotovinski način računovodstva, ne popunjavajte retke 010-030. Rashodi koji umanjuju poreznu osnovicu sukladno čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije, prikažite na retku 040.

U retku 060 iskazuje se cijena stjecanja (stvaranje) ostale imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, nabavljene robe, imovine koja se amortizira), čiji se prihodi od prodaje iskazuju u retku 014 „Primici od prodaje ostale imovine” Priloga br. 1 uz list 02, kao i troškove vezane uz njegovu provedbu.

U retku 061 upisuje se vrijednost neto imovine poduzeća koje se prodaje kao imovinski kompleks.

Retke 070 i 071 popunjavaju samo profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira. Neprofesionalni sudionici iskazuju troškove vezane uz utržive vrijednosne papire u redovima 072-073.

Redak 080 odražava troškove za operacije prikazane u Dodatku br. 3 Listu 02 (stranica 350 Dodatka br. 3 Listu 02).

Sljedeći redovi trebaju prikazati gubitke:

090 - dio gubitka industrijskih poduzeća primljenih u prethodnim razdobljima, uzet u obzir u tekućem razdoblju ( cm " ») ;
100 - od prodaje imovine koja se amortizira, uzeta u obzir u skladu sa stavkom 3. čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije i prethodno uzeti u obzir u retku 060 Dodatka br. 3 listu 02;
110 - od provedbe prava na zemljišnu parcelu.

Redak 120 prikazuje iznos premije koju je platio kupac poduzeća kao imovinskog kompleksa (klauzula 1, klauzula 3, članak 268.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U redovima 131-135 odražavaju informacije o obračunatoj amortizaciji (uključujući nematerijalnu imovinu) korištenjem metode linearnog/nelinearnog obračuna.

Neposlovni troškovi

Ukupni iznos izvanposlovnih rashoda iskazuje se u retku 200, a pojedinačni rashodi iskazuju se u retku 201-206, i to:

kamate na dužničke obveze ( vidi također " Pažnja: promijenjen je postupak priznavanja kamata retroaktivno » );
rezerve ( vidi, na primjer, " Rezerviranja za sumnjiva potraživanja: postupak formiranja i obračuna odbitaka » );
likvidirati OS ( vidi također " Kako u poreznom knjigovodstvu uzeti u obzir troškove likvidacije nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine? » );
novčane kazne, penali, sankcije, naknade štete itd.

Pojam 300 odražava gubitke izjednačene s neoperativnim troškovima, uključujući gubitke iz prethodnih godina identificirane u tekućem razdoblju (linija 301) i loša dugovanja (302).

Ako u tekućem razdoblju ispravljate greške iz prethodnih godina koje nisu rezultirale umanjivanjem poreza, ispunite retke 400-403.

Cm. Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Prilog br.3 na listu 02

Dodatak br. 3 listu 02 sadrži izračun financijskih rezultata koji se uzimaju u obzir na poseban način (članci 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreznog zakona Ruske Federacije).

To su prihodi, rashodi i rezultati za operacije kao što su:

prodaja imovine koja se amortizira - redovi 010-060;
ostvarivanje prava na potraživanje duga s dospjelim i nedospjelim plaćanjem - redovi 100-170 ( o ispunjavanju redaka 160-170 pročitajte " Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak » );
rezultat aktivnosti poduzeća - linije 180-201 ( cm " Uslužne djelatnosti i farme. Porez na dohodak » );
povjereničko upravljanje - linije 210-230;
ostvarivanje prava na zemljišnu česticu - red.240-260.

Na kraju zahtjeva (redovi 340-360) navedeni su: ukupni prihod, rashodi, gubici za sve transakcije koje se ovdje odražavaju.

Prilog br. 4 na listu 02

Prilog broj 4 popunjavaju porezni obveznici koji u tekuće razdoblje prenose gubitke iz prethodnih razdoblja.

Podsjetimo da je takav prijenos moguć za gubitke od 10 prethodnih godina (točke 1., 2. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatak je uključen u deklaraciju samo za prvi kvartal i za godinu (klauzula 1.1. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Stanje neizvršenog gubitka na početku poreznog razdoblja odražava se u retku 010. U redovima 040-130 iskazuju se gubici po godini njihovog nastanka.

Redak 140 označava poreznu osnovicu - ovdje morate prenijeti pokazatelj retka 100 lista 02.

U retku 150 - iznos gubitka koji umanjuje tekuću poreznu osnovicu. Taj redak ne može biti veći od retka 140. Premjestite indikator iz njega u redak 110 lista 02 deklaracije.

Stanje neizvršenog gubitka iskazuje se u retku 160 (samo u godišnjoj prijavi!).

U retke 135, 151 i 161 iskazuju se gubici po obavljenim poslovima koji su ostvareni po poslovima s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira nastali zaključno s 31. prosincem 2014. godine, a prethodno nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice.

Prilog br. 5 na listu 02

Dodatak br. 5 listu 02 ispunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Ispunjava se (točka 10.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

za organizaciju bez posebnih odjela;
za svaki zasebni odjel, uključujući one zatvorene u tekućem poreznom razdoblju, ili grupu zasebnih odjela koji se nalaze na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Broj ispunjenih zahtjeva ovisi o broju izdvojenih odjela ili njihovih skupina.

Navedite šifru izračuna

U polje “Izračun sastavljen (šifra)” unesite:

1 - ako je prijava sastavljena za organizaciju koja u nju nisu uključena posebna odjeljenja;
2 - za zaseban odjel;
3 - za izdvojeni odjel zatvoren tijekom godine;
4 - za skupinu zasebnih odjela jedne regije.

Zatim ispunite podatke o jedinici: kontrolna točka, ime, je li odgovorna za grupu.

Izračunavamo osnovicu i porez

Redak 030 označava poreznu osnovicu za organizaciju kao cjelinu. Ovdje prenesite podatke iz retka 120. lista 02. deklaracije.

U redovima 040-120 izračunajte porez i akontacije na temelju udjela porezne osnovice odjela (ili matične organizacije) i porezne stope u odgovarajućem sastavnom entitetu Ruske Federacije.

Imajte na umu: zbroj redaka 070. Dodatka br. 5 za organizaciju bez posebnih odjela i za svaki zasebni odjel (skupinu odjela) prenosi se u redak 200. lista 02.

Zbroj redaka 080 Dodatka br. 5 listu 02 mora biti jednak iznosu koji se odražava u retku 230 lista 02.

Dijelimo predujmove

Redak 120 odražava mjesečne predujmove koji se plaćaju za sljedeće tromjesečje. Iznos mjesečne akontacije za organizaciju kao cjelinu (redak 310 lista 02) raspoređuje se između matične organizacije i svakog odjela (skupine) na temelju udjela porezne osnovice (redak 040 priloga br. 5 listu 02 deklaracije):

strana 120 = stranica 310 lista 02 x stranica 040 Priloga broj 5 uz list 02/100.

Mjesečni predujmovi za četvrto tromjesečje također su mjesečni predujmovi za prvi kvartal sljedeće godine, koji se odražavaju u retku 121. Dodatka 5. deklaracije za 9 mjeseci.

Predujmovi su podijeljeni u 3 uvjeta plaćanja u jednakim ratama i prikazani su u izjavama za matičnu organizaciju i odjele u pododjeljcima 1.2 odjeljka 1.

Redak 120. Priloga br. 5. Listu 02. godišnje prijave poreza na dohodak nije ispunjeno.

List 03 deklaracije

List 03 ispunjavaju organizacije koje su porezni agenti za dohodak u obliku dividende, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire. Sastoji se od 3 dijela:

Odjeljak A - obračun poreza na dividendu;
Odjeljak B - obračun poreza na kamate na državne i općinske vrijednosne papire;
Odjeljak B - raščlamba iznosa dividende (kamate).

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak prema odjeljcima A, B, C lista 03 određenim odjeljkom XI Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Napomena: List 03 popunjava se za svaku odluku o raspodjeli dobiti. Oni. ako se isplate vrše po više odluka u tekućem razdoblju, dostavlja se više odgovarajućih listova 03.

Također imajte na umu da se obrazac sastavlja samo u onim razdobljima kada su dividende prebačene. Nema potrebe iskazivati ga za ona razdoblja kada nije bilo plaćanja - to proizlazi iz st. 2 str. 289 Porezni zakon Ruske Federacije, st. 1.1, 1.7 i 11.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Drugim riječima, neće biti kumulativnog zbroja, koji je prisutan u drugim listovima deklaracije.

Cm. Kako pravilno ispuniti prijavu poreza na dohodak po načelu nastanka događaja? »

Primjer:

Recimo, odluka o raspodjeli i isplati dividende dogodila se u lipnju. Tijekom godine takvih isplata više nije bilo. Tada je list 03 potrebno predati samo u sklopu polugodišnje prijave. Informacije prikazane u njemu ne moraju biti uključene ni u deklaraciju na temelju rezultata 9 mjeseci niti u godišnju.

Odjeljak A lista 03

Dakle, odjeljak A lista 03. Ispunjavaju ga organizacije:

izravna isplata dividendi (emitenti);
neemitente, kao što su depozitari.

Odgovarajući atribut (“1” ili “2”) treba unijeti u polje “Kategorija poreznog agenta” u odjeljku A lista 03.

Sljedeće polje (“TIN organizacije koja izdaje vrijednosne papire”) popunjavaju samo neizdavatelji. Izdavatelji ovdje stavljaju crticu.

vrsta dividende (1 - međugodišnja, 2 - godišnja);
šifra izvještajnog (poreznog) razdoblja iz Priloga broj 1 do;
izvještajna godina.

Zatim se odražavaju podaci o iznosima isplaćenih dividendi i poreza na dohodak:

na retku 001 - ukupan iznos dividende raspoređen u korist svih primatelja - to je pokazatelj D1 u formuli za obračun poreza iz st. 5. čl. 275 Porezni zakon Ruske Federacije ( cm " Značajke izračuna dividende za utvrđivanje poreza na dobit » );
u retku 010 - dividende koje se plaćaju samo onim dioničarima (sudionicima) u odnosu na koje organizacija djeluje kao porezni agent;
u redovima 020-060 iznos dividende je detaljiziran ovisno o statusu primatelja (ruska ili strana organizacija, fizička osoba - rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije, osobe nepoznatog statusa), a za neke od njih i ovisno o primijenjenoj poreznoj stopi ( cm " U prijavi poreza na dobit za 2015. godinu nisu uračunate promjene stope dividende. Savezna porezna služba nam je rekla kako ga ispuniti » );
u redak 070 upisuje se iznos dividende prenesen na osobe koje su nominalni imatelji vrijednosnih papira, bez poreza po odbitku; ako ste izdavatelj, tada zbroj redaka 010 i 070 treba odgovarati indikatoru D1 ( cm " Kako izračunati porez na dobit od dividende » );
u redovima 080 i 081 odražavaju iznos dividendi koje ste primili od ruskih i stranih organizacija, umanjen za porez zadržan od strane izvora plaćanja - poreznog agenta (u ovom slučaju redak 080 treba uključivati dividende primljene u prethodnim razdobljima, kao i od početka tekuće godine do dana isplate dividendi koje prethodno nisu bile uzete u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice na dohodak ostvaren u obliku dividende);
na retku 081 iskazuju se primljene dividende, osim onih navedenih u st. 1. stavak 3. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, čiji se porez obračunava po stopi od 0% - ovaj redak odgovara pokazatelju D2 u formuli za izračun poreza iz klauzule 5. čl. 275 Porezni zakon Ruske Federacije;
na retku 090 upisuje se ukupan iznos dividende raspoređen u korist svih primatelja umanjen za vrijednost pokazatelja na retku 081 (D1 - D2):

stranica 090 = stranica 001 - stranica 081

strana 090 = strana 010 + strana 070 - strana 081.

Ako je linija 090 negativna, nećete morati platiti porez, ali neće biti povrata iz proračuna. U tom slučaju stavite crtice u naredne retke (091-120).

Pozor neemitentima!

Neizdavatelji moraju staviti crtice na retke 080, 081 i odrediti pokazatelj za redak 090 na temelju podataka koje je dostavila ruska organizacija koja isplaćuje prihode u obliku dividendi.

u retke 091 i 092 iskazuju se iznosi dividendi za obračun poreza, au retke 091 - dividende oporezovane po stopama od 9 i 13% ( cm " U prijavi poreza na dobit za 2015. godinu nisu uračunate promjene stope dividende. Savezna porezna služba nam je rekla kako ga ispuniti » );
u red 100 upisuje se na njih obračunati porez;
na retku 110 - porez obračunat na dividende isplaćene ruskim organizacijama u prethodnim razdobljima u odnosu na svaku odluku o raspodjeli prihoda od sudjelovanja u kapitalu;
na retku 120 - porez obračunat na dividende isplaćene ruskim organizacijama u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja u odnosu na svaku odluku o raspodjeli prihoda od sudjelovanja u kapitalu.

Prilikom djelomične isplate dividende (u nekoliko faza), plaćanje poreza mora se odraziti u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 izjave. U ovom slučaju, razdoblje je naznačeno na temelju datuma isplate dividende u skladu s klauzulom 4. čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. najkasnije narednog dana od dana uplate.

Odjeljak B lista 03

Potrebno je dešifrirati dividende prikazane u odjeljku A lista 03.

Za dešifriranje isplaćenih dividendi pravnim osobama odjeljak B lista 03 je namijenjen za dividende od fizičkih osoba, popunjava se Prilog br. 2 uz izjavu.

Cm. Prilog broj 2 uz deklaraciju ».

Odjeljak B popunjava se za svaku organizaciju koja prima prihod.

Prilikom popunjavanja odjeljka B za dividende:

prema atributu „Svojstvo vlasništva” upisuje se šifra „A” (to znači da se dešifriranje odnosi na odjeljak A lista 03);
prema detalju „Vrsta“ u primarni obračun upisuje se „00“, a kod predaje ažuriranog (korekcijskog) obračuna iskazuje se broj usklađenja („01“, „02“ i sl.);
navedeni su podaci o organizaciji koja prima prihod, iznos dividende (prije poreza po odbitku) i sam porez.

Ako se dividende prenose bez poreza po odbitku osobama priznatim kao porezni agenti, podaci o tim osobama i iznosi dividendi prenesenih na njih odražavaju se u odjeljku B lista 03 s napomenom „porezni agent” nakon naziva organizacije i crtice. na liniji 070.

List 04 deklaracije

U listu 04 porez na dohodak obračunava se po stopama koje se razlikuju od opće stope od 20% (odjeljak XII. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). To je uglavnom porez na dohodak u obliku kamata na vrijednosne papire i dividende. U tom slučaju za svaki od sljedećih primanja popunjava se zaseban list 04:

prihod u obliku kamata na državne vrijednosne papire država članica savezne države, državne vrijednosne papire konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i općinske vrijednosne papire (stopa 15%);
prihod u obliku kamata na vrijednosne papire iz podstavka. 2. stavak 4. čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije (stopa 9%);
prihodi u obliku kamata na državne i općinske obveznice, podložni oporezivanju (stopa 0%);
prihodi u obliku dividende (prihodi od vlasničkog udjela u stranim organizacijama) po stopi od 9%;
prihodi u obliku dividendi (prihodi od vlasničkog udjela u stranim organizacijama) po stopi od 0%;
prihod u obliku dividende (prihod od sudjelovanja u kapitalu u ruskim organizacijama) po stopi od 9%;
prihodi od prodaje ili drugog otuđenja dionica (sudjelujućih udjela) sukladno čl. 284.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (stopa 0%).

U polje „Vrsta primanja“ potrebno je upisati odgovarajuću šifru za vrstu primanja (1-7).

Za svaki prihod morate prikazati:

porezna osnovica (red 010);
prihod koji umanjuje poreznu osnovicu (red. 020), rashod nastao u slučaju obračuna kamata (kuponskih) prihoda na vrijednosne papire koji su predmet repo transakcije pri zatvaranju kratke pozicije u skladu sa stavkom 9. čl. 282 Porezni zakon Ruske Federacije;
porezna stopa (red. 030) - 15, 9 ili 0%;
iznos obračunatog poreza (r. 040 = (r. 010 - r. 020) x r. 030 / 100);
iznos poreza na dividende isplaćene izvan Ruske Federacije i uračunate u plaćanje poreza u skladu s čl. 275, 311 Poreznog zakona Ruske Federacije u prethodnim izvještajnim razdobljima (redak 050 jednak je zbroju redaka 050 i 060 za prethodno izvještajno razdoblje) iu tekućem izvještajnom razdoblju (redak 060); u ovom slučaju retke 050 i 060 popunjavaju samo za list 04 sa šifrom "4";
iznos poreza obračunanog u prethodnim izvještajnim razdobljima (redak 070 jednak je zbroju redova 070 i 080 za prethodno izvještajno razdoblje);
iznos obračunanog poreza na dohodak ostvaren u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja (r. 080 = r. 040 - r. 050 - r. 060 - r. 070).

Obračunati porez za određene datume plaćanja posljednjeg tromjesečja (mjeseca) izvještajnog (poreznog) razdoblja odražava se u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 izjave. U ovom slučaju, razdoblje je naznačeno na temelju datuma primitka prihoda ili isplate dividende u skladu sa stavcima. 1 i 4 žlice. 287 Porezni zakon Ruske Federacije.

List 05 deklaracije

List 05 sadrži izračun porezne osnovice za poslove s vrijednosnim papirima i FISS-om, čiji se financijski rezultati uzimaju u obzir na poseban način. U novoj deklaraciji ovaj list ima 2 oblika:

za godišnju prijavu - 2014. o dohotku ostvarenom tijekom izvještajnog i poreznog razdoblja 2014. godine (odjeljak XIII-I. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak);
za deklaracije počevši od prvog kvartala 2015. godine (odjeljak XIII-II Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

List 05 obrasca 2014.

U obrascu za 2014. list 05 odražava sljedeće transakcije:

s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (u daljnjem tekstu ORSM);
vrijednosni papiri kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira;
financijski instrumenti terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
financijski instrumenti kojima se ne trguje derivativnih transakcija sklopljenih nakon 01.07.2009., čiji datum završetka počinje 01.01.2010.;
vrijednosni papiri kojima se trguje i kojima se ne trguje na Redovnom tržištu vrijednosnih papira, a primaju ih primarni vlasnici državnih vrijednosnih papira kao rezultat novacije.

U polje “Vrsta operacije” upisujete odgovarajući kod (od 1 do 5). Ovisno o šifri u listu 05 potrebno je navesti:

Na liniji 010:

šifre 1, 2 i 4 - primici od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih vrijednosnih papira;
šifre 3 i 5 - izvanposlovni prihodi od transakcija s pripadajućim FISS-om.

Na liniji 020:

oznaka 1 - iznos odstupanja stvarnih primitaka od prodaje (otpuštanja) vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira izvan organiziranog tržišta ispod minimalne cijene transakcija na organiziranom tržištu na datum transakcije ili odstupanja od procijenjene vrijednosti udio ulaganja;
oznaka 2 - iznos odstupanja stvarnih primitaka po vrijednosnim papirima od njihove procijenjene cijene (redak se popunjava ako je stvarna cijena vrijednosnih papira manja od procijenjene za više od 20%, odnosno u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (trošak emisije) investicijske jedinice);
šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od njegove procijenjene cijene, ako je stvarna cijena više od 20% niža od procijenjene;
oznaka 4 - iznos odstupanja ostvarenog prihoda (slično oznaci 1 za optječuće vrijednosne papire i oznaci 2 za neotječuće vrijednosne papire).

Na liniji 030:

šifre 1, 2 i 4 - troškovi vezani uz stjecanje i prodaju relevantnih vrijednosnih papira;
šifre 3 i 5 - izvanposlovni troškovi za transakcije s FISS-om kojima se ne trguje na tržištu.

U terminu 031:

oznaka 1 - iznos odstupanja stvarnih troškova stjecanja vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira izvan tržišta veći je od maksimalne cijene transakcija na tržištu na datum transakcije ili odstupanja od procijenjene vrijednosti investicijskog udjela;
oznaka 2 - iznos odstupanja stvarnih troškova stjecanja vrijednosnih papira kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira od procijenjene cijene (redak se popunjava ako stvarni troškovi premašuju procijenjenu cijenu za više od 20%, odnosno u slučaju odstupanje od procijenjene vrijednosti (troška emisije) investicijske jedinice);
šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od njegove procijenjene cijene, ako je stvarna cijena veća od procijenjene za više od 20%.

U retku 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 + red 020 - red 030 + red 031).

za šifre 1, 2, 3 i 5, to je, posebice, dio iznosa pozitivnog stanja tečajnih razlika nastalog od datuma primitka deviza na račun organizacije do datuma prihvaćanja OVGVZ serije III. , IV, V za računovodstvo, u udjelu koji pripada realiziranim (povučenim) državnim vrijednosnim papirima (za primarne vlasnike);
za šifru 4 (s dobiti) - dio iznosa pozitivnog salda tečajnih razlika nastalih od dana primitka deviza na račun do dana prihvaćanja OVGVZ serije III za računovodstvo, u udjelu koji pripada prodanom (povučeni) državni vrijednosni papiri (za primarne vlasnike) ili iznos pozitivnog stanja tečajnih razlika na OVGVZ seriji III koji se može pripisati prodanim (povučenim) državnim vrijednosnim papirima (za primarne vlasnike).

U ostalim redovima (osim 091), bez obzira na šifre operacija, naznačite:

u retku 060 - poreznu osnovicu bez uzimanja u obzir gubitaka prethodnih poreznih razdoblja (r. 060 = r. 040 - r. 050);
u retku 070 - iznos gubitka ili dijela gubitka ostvarenog u prethodnim razdobljima (redak 070 jednak je retku 090 lista 05 prijave za prethodno porezno razdoblje);
u retku 080 - gubitak (dio), smanjenje osnovice tekućeg razdoblja;
u retku 090 - iznos neobračunatog gubitka koji se prenosi u sljedeću godinu (r. 090 = r. 070 - r. 080). Ako je linija 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
u retku 100 - konačnu poreznu osnovicu (r. 100 = r. 060 - r. 080). Ako je iznos pozitivan, uključite ga u red 100 lista 02.

Redak 091 popunjava se samo u listu s oznakom 3. Iskazuje se iznos gubitka po poslovima s FISS-om kojima se ne trguje na tržištu, po obavljenim poslovima koji nisu otplaćeni prije 1. siječnja 2010. godine.

List 05 obrasca 2015.

Za prihode od vrijednosnih papira i FISS-a primljene od 2015. popunjava se drugi obrazac obrasca 05. U njemu se obračunava porez na dobit od transakcija (šifra vrste operacije):

s vrijednosnim papirima kojima se trguje na ORTSM i FISS kojima se ne trguje na tržištu;
vrijednosni papiri kojima se trguje i kojima se ne trguje na Redovnom tržištu vrijednosnih papira, koje primaju primarni vlasnici državnih vrijednosnih papira kao rezultat novacije;
FISS, ne trguje na tržištu, sklopljen nakon 01.07.2009., čiji datum završetka počinje 01.01.2010.

Ovisno o šifri vrste transakcije, sljedeći se podaci odražavaju na listu 05:

Na liniji 010:

šifre 1, 2 i 3 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih vrijednosnih papira i neoperativni prihodi od transakcija s relevantnim FISS-om.

Na liniji 011:

šifre 1, 2 - prihod od prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira (uključujući od otkupa ili djelomičnog otkupa njihove nominalne vrijednosti);

Na liniji 012:

šifre 1 i 2 - odstupanje stvarnih prihoda od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na Redovnom tržištu vrijednosnih papira ispod procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene (redak se popunjava ako je stvarna cijena transakcije niža od procijenjene cijene) za više od 20%, odnosno u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (troška izdavanja) investicijske jedinice);
šifra 3 - redak nije popunjen.

Na liniji 013:

šifra 1 - prihod od transakcija s neugovarajućim FISS-om;
šifra 3 - neoperativni prihod od transakcija s FISS-om (članak 19. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije) kojima se ne trguje na organiziranom tržištu (vrijednost pokazatelja podudara se s linijom 010).

Na liniji 014:

oznaka 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS od njihove procijenjene vrijednosti, uvećan za 20%;
oznaka 2 - redak se ne popunjava;
kod 3 - iznos odstupanja stvarne FISS cijene od procijenjene vrijednosti, ako stvarna cijena odstupa od procijenjene za više od 20% naniže.

Na liniji 020:

oznaka 1 - ukupan iznos troškova vezanih uz stjecanje i prodaju vrijednosnih papira kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira, uključujući troškove povezane s prometom investicijskih udjela, kao i izvanposlovne troškove transakcija s netrgovanim FISS-om;
šifra 2 - troškovi prodaje/raspolaganja (uključujući i otkup) vrijednosnih papira primljenih od strane primarnih vlasnika državnih vrijednosnih papira kao rezultat novacije, utvrđeni na temelju plaćene cijene vrijednosnih papira, troškovi vezani uz njihovo stjecanje i troškovi prodaje;
šifra 3 - neoperativni troškovi za transakcije s FISS-om (klauzula 18, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije), kojima se ne trguje na tržištu.

Na liniji 021:

oznake 1 i 2 - iznos troškova u vezi sa stjecanjem i prodajom vrijednosnih papira kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira, uključujući troškove u vezi s prometom investicijskih jedinica uzajamnih fondova;
šifra 3 - redak nije popunjen.

Na liniji 022:

šifre 1 i 2 - zbroj odstupanja stvarnih kupovnih cijena vrijednosnih papira kojima se ne trguje na Redovnom tržištu vrijednosnih papira od izračunatih cijena, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijena (redak se popunjava ako je stvarna cijena veća od 20 % više od izračunate cijene, odnosno u slučaju odstupanja od izračunate vrijednosti (trošak izdavanja) dionice (za šifru 1));
šifra 3 - redak nije popunjen.

Na liniji 023:

šifra 1 - troškovi za transakcije s netrgovačkim FISS-om;
oznaka 2 - redak se ne popunjava;
šifra 3 - neoperativni troškovi transakcija s netrgovačkim FISS-om (članak 18, stavak 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vrijednost indikatora odgovara retku 020.

Na liniji 024:

oznaka 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS od njihove procijenjene vrijednosti, umanjen za 20%;
oznaka 2 - redak se ne popunjava;
šifra 3 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a pri nabavi od njegove procijenjene vrijednosti, ako je odstupanje veće od 20% naviše.

U retku 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je iskazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 - red 020).
U retku 050 odrazite iznos usklađenja dobiti/gubitka:

za šifre 1 i 3 - dio iznosa pozitivnog stanja tečajnih razlika nastalih od dana primitka deviza na račun do dana prihvaćanja OVGVZ serije III, IV, V za računovodstvo, u udjelu može se pripisati prodanim (povučenim) državnim vrijednosnicama (za primarne vlasnike). Ovaj redak popunjavaju primarni vlasnici vrijednosnih papira primljenih tijekom novacije OVGVZ serije III, po potrebi samo pri ispunjavanju prava i obveza financijskim instrumentima terminskih transakcija;
za šifru 2 (s dobiti) - dio iznosa pozitivnog salda tečajnih razlika nastalih od dana primitka deviza na račun do dana prihvaćanja OVGVZ serije III za računovodstvo, u udjelu koji pripada prodane (povučene) državne vrijednosnice (za primarne vlasnike) ; iznos pozitivnog salda tečajnih razlika na OVGVZ serija III koji se može pripisati prodanim (povučenim) državnim vrijednosnim papirima (za primarne vlasnike).

Preostali redovi popunjavaju se jednako za sve vrste operacija s naznakom:

u retku 060 - porezna osnovica: redak 060 = redak 040 - redak 050 (ako je rezultat negativan, porezna osnovica se smatra jednakom 0);
u retku 080 - iznos gubitka ili dijela gubitka koji se uzima u obzir u tekućem razdoblju za smanjenje porezne osnovice (iznos se mora prenijeti na stranicu 150. Dodatka br. 4. na list 02 s oznakom 5);
u redak 100 - konačna porezna osnovica: redak 100 = redak 060 - redak 080 (ako je iznos pozitivan, uključiti ga u brojku za redak 100. lista 02. deklaracije).

List 07 deklaracije

List 07 je izvješće o namjenskom korištenju imovine (uključujući novčana sredstva), radu, primljenim uslugama u sklopu dobrotvornih aktivnosti, namjenskom prihodu i namjenskom financiranju. Unosi se u deklaraciju tek po primitku navedenih sredstava (odjeljak XV Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Najprije u izvješće trebate prenijeti prošlogodišnje podatke o primljenim, a neiskorištenim sredstvima:

čije razdoblje korištenja nije isteklo;
bez roka trajanja.

U tom slučaju u stupcu 2 potrebno je navesti datum primitka sredstava na račun ili blagajnu, datum primitka imovine (radova, usluga) koje imaju rok korištenja, au stupcu 3 - iznos sredstava čiji rok korištenja nije istekao, kao i neiskorištena sredstva koja nemaju rok korištenja iskazan u stupcu 6 izvješća za prethodnu godinu.

U stupac 1. upisuje se šifra vrste potvrde. Preuzeto je iz Priloga br. 3 do Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Ispunite stupce 2 i 5 za ciljana sredstva koja imaju vijek trajanja.

U stupcu 7 iskazuju se nenamjenski iskorištena sredstva ili neiskorištena u propisanom roku. Ta sredstva morate uključiti u neoperativne prihode (članak 250. stavak 14., članak 271. stavak 4. stavak 9. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilog br.1 deklaraciji

U ovoj prijavi morate navesti (odjeljak XVI Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice (šifre 510-600 iz Priloga br. 4. do Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak),
izdaci koji se obračunavaju kod pojedinih kategorija poreznih obveznika (šifre 650-950 iz Priloga br. 4. do Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Većina prihoda i rashoda su specifični. Od najraširenijih, bilježimo troškove s kodovima 670-678 - u obliku iznosa amortizacije izračunatih pomoću posebnih koeficijenata (članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte o korištenju posebnih koeficijenata u materijalu " Bit i značajke korištenja metode ubrzane amortizacije ».

Prilog broj 2 uz deklaraciju

Ispunite ovu prijavu ako ste porezni agent sukladno čl. 226.1 Porezni zakon Ruske Federacije:

prilikom obavljanja poslova s vrijednosnim papirima,
za rad sa FISS-om,
o REPO poslovima s vrijednosnim papirima,
za poslove pozajmljivanja vrijednosnih papira,
prilikom plaćanja vrijednosnim papirima ruskih izdavatelja (dividende).

Međutim, zapamtite da je uključen samo u godišnju izjavu o dobiti, budući da sadrži informacije o porezu na dohodak, a porezno razdoblje za ovaj porez je godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za svakog pojedinca izdaje se posebna potvrda (ili čak nekoliko njih). Na primjer, kod plaćanja poreza na dohodak po različitim stopama.

Prilikom popunjavanja morate navesti (odjeljak XVII Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

referentni broj;
datum sastavljanja;
tip ("00") - u primarnoj potvrdi, broj ispravka ("01", "02" itd.) - u potvrdi za razjašnjavanje;
potpune osobne podatke pojedinca koji je primatelj dohotka.

u redak 010 - stopa poreza na dohodak;
u retku 020 - ukupan iznos dohotka na temelju rezultata poreznog razdoblja bez uzimanja u obzir poreznih odbitaka (zbroj redaka 041);
u retku 021 - ukupan iznos poreznih odbitaka koji umanjuju iznos dohotka, koji se utvrđuje zbrajanjem pokazatelja reda 043 i 051;
u red 022 - porezna osnovica (red 022 = red 020 - red 021);
u redove 030-034 upisuje se iznos poreza: obračunat, po odbitku, uplaćen, više po odbitku i ne po odbitku;
retke 040-043 dešifrirati prihod isplaćen pojedincu i odbitke koji su mu dani. Njihove šifre moraju se preuzeti iz direktorija „Šifre prihoda” i „Šifre odbitaka” (prilozi br. 5 i 6 uz Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Ako je pojedincu omogućen standardni odbitak poreza na dohodak (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije), također morate ispuniti pododjeljak potvrde „Iznos dostavljenih standardnih poreznih odbitaka”. Istodobno, u recima 051 navedene su šifre standardnih poreznih odbitaka iz priručnika „Šifre odbitaka” (Dodatak br. 6. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak), a za retke 052 - njihove zbrojeve.

Treba imati na umu da se standardni odbici ne primjenjuju na dohodak u obliku dividendi, čak i unatoč stopi poreza na dohodak od 13% (stavak 2, stavak 3, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije).

na retku 011 – prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje;

na retku 012 – prihod od prodaje kupljene robe;

na retku 013. Priloga 1. lista 02. prijave poreza na dohodak - primici od prodaje imovinskih prava. Ovaj iznos ne uključuje prihode od prodaje potraživanja duga, koji su prikazani u Dodatku 3 Liste 02;

na retku 014 – primici od prodaje ostale imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, nabavljene robe, imovine koja se amortizira);

na retku 010 u prijavi poreza na dohodak - ukupan iznos dohotka od prodaje.

Redove 020–022 popunjavaju samo profesionalni sudionici tržišta vrijednosnih papira. Ako organizacija nije jedna, stavite crtice na ove retke.

Redove 023–024 popunjavaju druge organizacije (neprofesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira) koje su ostvarile prihode od prodaje, otuđenja i otkupa vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu. U retku 024 posebno se iskazuje iznos odstupanja od minimalne cijene namire ako je transakcija obavljena izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira.

Redak 027 »Primici od prodaje poduzeća kao imovinskog sklopa« popunjava se samo ako se poduzeće prodaje kao imovinski sklop. U ostalim slučajevima stavite crtice duž crte.

U retku 030 prenesite pokazatelje iz retka 340 Dodatka 3 na list 02.

Izračunajte pokazatelj za redak 040. Priloga 2. lista 02. prijave poreza na dobit „Ukupan prihod od prodaje“ kao zbroj svih prihoda od prodaje:

stranica 040

stranica 010

stranica 020

stranica 023

stranica 027

Stranica 030

Redci 100–107

Redovi 101–107 namijenjeni su za prikaz neoperativnih prihoda. Pogledajte više detalja.Koji dohodak podliježe porezu na dohodak .

Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

na retku 101 - prihodi iz prethodnih godina utvrđeni u tekućem izvještajnom razdoblju;

na retku 102 - trošak materijala i druge imovine primljene tijekom demontaže, popravka, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke ponovne opreme, djelomične likvidacije dugotrajne imovine;

na retku 103. Priloga 1. lista 02. prijave poreza na dohodak - trošak besplatno primljene imovine, radova, usluga, imovinskih prava;

na retku 104 - trošak viška zaliha i druge imovine utvrđene popisom;

na liniji 105 – vraćena bonus amortizacija ;

na retku 106 – prihodi profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira od poslova s financijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

na retku 107 – dodatno razgraničenje dobiti kod primjene metoda za utvrđivanje tržišna cijena.

U retku 100 upisuje se ukupan iznos izvanposlovnih prihoda. Organizacija bi mogla imati neoperativni prihod koji nije naveden u redovima 101–107. U tom će slučaju pokazatelj za redak 100 biti veći od zbroja pokazatelja za retke 101–107. Inače će biti jednak zbroju redaka 101–107.

Situacija: Kako u prijavi poreza na dobit prikazati povećanje (usklađivanje) porezne osnovice zbog korištenja cijena u transakciji između povezanih osoba koje ne odgovaraju tržišnoj razini?

Iznos usklađenja porezne osnovice poreza na dohodak iskazati na retku 107. Priloga 1. lista 02. porezne prijave.

Ako se u transakciji s međuovisnom stranom - kupcem koriste cijene čija je vrijednost niža od tržišne razine, to može dovesti do podcjenjivanja porezne osnovice poreza na dohodak (1. stavak članka 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije ). U takvoj situaciji, organizacija ima pravo samostalno prilagoditi (povećati) poreznu osnovicu i iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun (točke 4, 6 članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U poreznoj prijavi odrazite iznos usklađenja (povećanje porezne osnovice) u retku 107 Dodatka 1 Listu 02 (točka 6.2 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600). Ovaj se redak treba koristiti bez obzira na to kako organizacija određuje razinu tržišne cijene za transakciju. Također koristite ovaj redak pri određivanju tržišne cijene pomoću neovisne procjene (9. članak 105.7. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je navedeno u stavku 1. pisma Federalne porezne službe Rusije od 11. ožujka 2015. br. ED-4-13/3833.

Uz prijavu, koja odražava povećanje porezne osnovice, preporuča se podnijeti poreznoj upravi objašnjenje o izvršenoj prilagodbi. U bilješci s objašnjenjem navedite podatke o kontroliranoj transakciji u vezi s kojom je izvršeno usklađivanje, uključujući:

broj i datum ugovora;

transakcijska cijena navedena u ugovoru;

iznos izvršene prilagodbe;

podaci o stranama u transakciji (PIB, naziv organizacije ili poduzetnika);

druge relevantne informacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2014. br. GD-4-3/7582.

Dodatak 2 na list 02

Dodatak 2 listu 02 odražava troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom , izvanposlovni troškovi i gubici.

Redovi 010–030 Izravni troškovi

U redovima 010–030 iskazuju se izravni troškovi. Za više informacija o raspodjeli troškova na izravne i neizravne vidi .

Ako organizacija koristi gotovinska metoda, stavite crtice na retke 010–030 i počnite popunjavati od retka 040.

Ako organizacija koristi obračunska metoda , popunite redak 010 „Izravni rashodi u svezi s prodanom robom, radovima, uslugama” prema podacima poreznog knjigovodstva.

Ispunite retke 020–030 ako se organizacija bavi preprodajom robe na veliko i malo. Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

na retku 020 - ukupan iznos troškova koji se odnose na prodanu robu;

na retku 030 – nabavna vrijednost prodane robe.

Linije 040–041 Neizravni troškovi

U redovima 040–041 iskazuju se neizravni troškovi. Za više informacija o raspodjeli troškova na izravne i neizravne vidiKako voditi poreznu evidenciju izravnih i neizravnih izdataka .

U retku 040 upisuje se ukupan iznos neizravnih rashoda prema podacima poreznog knjigovodstva.

Na retku 041 upisuju se obračunati porezi i naknade. Ovaj iznos ne uključuje premije osiguranja, kazne, penale i druge sankcije.

Situacija: koje poreze treba navesti u retku 041 Priloga 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak?

U ovom retku navedite iznose svih poreza koji se uzimaju u obzir kao rashodi koji smanjuju oporezivu dobit u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Redak 041. Priloga 2. Listu 02. prijave poreza na dobit uključuje se u prikaz neizravnih rashoda organizacije u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Ovaj redak odražava iznose poreza i naknada obračunatih u skladu s poreznim zakonodavstvom, osim poreza navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja deklaracije u retku 041 navedite obračunate iznose (ako koristite gotovinsku metodu - plaćene):

porez na imovinu;

MET;

porez na prijevoz;

zemljišni porez;

državne pristojbe;

naknade za korištenje objekata divljači;

porez na vodu.

Osim toga, u ovom retku trebate navesti iznose ulaznog PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak i vraćeni na imovinu:

koji se počeo koristiti u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u (podtočka 2, točka 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije);

koji su plaćeni iz proračunskih subvencija (podklauzula 6, klauzula 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pitanje uključivanja u troškove (i odražavanja na retku 041) ulaznog PDV-a na neplaćenu imovinu, obveze prema dobavljačima za koje su otpisane i uključene u prihod, je kontroverzan .

Nemojte navesti u liniji 041:

iznos PDV-a i trošarina koje organizacija naplaćuje kupcima;

iznos poreza na dohodak koji je obračunala (plaćala) organizacija;

doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove;

kazne, novčane kazne i druge sankcije prenesene u proračun (u izvanproračunske fondove) u vezi s plaćanjem poreza, naknada i premija osiguranja;

iznosi plaćanja za prekomjerne emisije onečišćujućih tvari u okoliš.

Takva pravila proizlaze iz odredaba članka 7.1. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600 i podtočke 1. točke 1. članka 264. Poreznog zakona. Ruske Federacije.

Osim toga, sljedeći iznosi ne ulaze u izračun porezne osnovice poreza na dohodak (pa se stoga ne iskazuju u retku 041):

UTII obračunat pri kombiniranju aktivnosti na OSNO i UTII;

porez na kockanje.

To je navedeno u stavku 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Linije 042–043 Bonus za amortizaciju

Redove 042–043 popuniti samo ako je to predviđeno računovodstvenom politikom bonus za amortizaciju . Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

na retku 042 – izdaci za kapitalna ulaganja u visini od 10 posto izvorne vrijednosti dugotrajne imovine;

na retku 043 – izdaci za kapitalna ulaganja po stopi od 30 posto izvorne vrijednosti dugotrajne imovine.

Redovi 045–046 Rad invalida

Ispunite redak 045 samo ako organizacija koristi rad osoba s invaliditetom. Ovdje navedite troškove njihove socijalne zaštite.

Redak 046 popunjavaju samo javne invalidske organizacije i organizacije čiji su jedini vlasnici imovine javne invalidske organizacije.

Linije 047–051 Zemljišne parcele

U retku 047 upisuju se izdaci koji umanjuju poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog ili poreznog razdoblja:

za stjecanje, u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2011., prava na zemljišne čestice koje su bile u državnom ili općinskom vlasništvu (1. stavak članka 264.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 5. članka 5. Zakona od 30. prosinca 2006. br. 268 -FZ);

za stjecanje prava na sklapanje ugovora o zakupu zemljišnih parcela - pod uvjetom sklapanja ugovora o zakupu (klauzula 2 članka 264.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi iskazani na retku 047 mogu drugačije računati (cm. ). Za retke 048–051 detaljno iskazati iznos iz retka 047 ovisno o utvrđenoj računovodstvenoj metodi. Molimo zasebno navedite troškove koji su uzeti u obzir:

ravnomjerno kroz razdoblje koje organizacija samostalno odredi - na retku 048;

godišnje u iznosu do 30 posto osnovice poreza na dohodak za prethodnu godinu – na red 049;

ravnomjerno tijekom ugovorenog razdoblja otplate - na retku 050;
tijekom razdoblja zakupa zemljišne čestice prema ugovorima koji ne podliježu državnoj registraciji - na liniji 051.

Linije 052–055 Istraživanje i razvoj

U retku 052 upisuje se ukupan iznos Troškovi istraživanja i razvoja . Raščlanite ovaj iznos, zasebno navodeći troškove istraživanja i razvoja:

bez pozitivnog rezultata - na liniji 053;

prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije - na liniji 054;

prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije - oni koji nisu dali pozitivan rezultat - na liniji 055.

Linije 059–061

Na retku 059 upisuje se trošak stjecanja ili nastanka ostvarenih imovinskih prava. Za više informacija pogledajteKako obračunati prihode i rashode od prodaje imovinskih prava .

U retku 060 navedite troškove povezane s prodajom, kao i cijenu stjecanja ili stvaranja imovine, čiji se prihod od prodaje odražava na retku 014.

Ako je poduzeće prodano kao imovinska cjelina, u retku 061 navedite vrijednost njegove neto imovine. Pogledajte više detalja.Kako odrediti vrijednost neto imovine organizacije .

Linije 070–073 Vrijednosni papiri

Ako je organizacija profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira, u retku 070 navesti troškove vezane uz stjecanje, prodaju, otuđenje i otkup vrijednosnih papira. Druge organizacije stavljaju crtice u ovaj redak.

Redak 071 popunjava se ako je organizacija kupila vrijednosne papire, a kupovna cijena premašila maksimalnu ili procijenjenu cijenu. U tom slučaju ovdje unesite iznos ovog odstupanja. Pogledajte više detalja. Kako uzeti u obzir stjecanje dionica (udjela) drugih organizacija za oporezivanje .

Redove 072–073 popunjavaju sve organizacije koje nisu profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira. U retku 072 potrebno je navesti troškove vezane uz stjecanje, prodaju, otuđenje i otkup vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu. U retku 073 - iznos odstupanja od maksimalne odnosno procijenjene cijene.

U prijavi za 2014. godinu ne popunjavaju se redovi 072 i 073.

Linija 080

U redak 080 prenijeti iznos troškova iz retka 350 Priloga 3 na list 02.

Linije 090–110 Gubici

Na retku 090 iskazati dio gubitka na objektima uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava primljenih prethodnih godina. Navesti samo onaj dio gubitka koji umanjuje osnovicu u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju. Pogledajte više detalja.Kako voditi poreznu evidenciju prihoda i rashoda uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava .

Prenesite iznos u red 100 gubitak od prodaje imovine iz retka 060. Priloga 3. Listu 02. uzeti u obzir u ovom izvještajnom odnosno poreznom razdoblju.

U retku 110 upisuje se dio gubitka od prodaje prava na zemljišnu česticu. Pogledajte više detalja.Kako obračunati rashode poreza na dobit koji se odnose na nekoliko izvještajnih razdoblja .

Linija 120

Ako je organizacija stekla poduzeće kao imovinski kompleks, u retku 120 odražava se dio vrijednosti goodwilla koji se odnosi na troškove tekućeg razdoblja. Pogledajte više detalja. Kako prikazati poslovni ugled (goodwill) u računovodstvu i poreznom računovodstvu .

Red 130 Ukupno priznati rashodi

U retku 130 izračunajte iznos svih priznatih troškova po formuli:

stranica 130

stranica 010

stranica 020

stranica 040

str. 059 do 070

stranica 072

str. 080 do 120

Redovi 131–135 Iznos amortizacije

U redovima 131–132 naznačite amortizacija obračunata pravocrtnom metodom :

na retku 131 - ukupan iznos amortizacije;

na liniji 132 – .

Osvrnite se na retke 133–134 amortizacija obračunata nelinearnom metodom :

na retku 133 - ukupan iznos amortizacije;

na liniji 134 – amortizacija nematerijalne imovine .

U red 135 stavite:

1 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena linearna metoda amortizacije;

2 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena nelinearna metoda.

Situacija: koju oznaku navesti u retku 135. Dodatka 2. Listu 02. ako članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika koriste različite metode obračuna amortizacije?

Označite šifru koja odgovara metodi amortizacije koju koristi većina sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika.

U retku 135 Dodatka 2 listu 02 izjave morate navesti koju metodu amortizacije (linearnu ili nelinearnu) organizacija koristi u skladu s onom koju je usvojila računovodstvene politike za porezne svrhe .

Ako članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika koriste različite metode obračuna amortizacije, tada odgovorni sudionik na retku 135. Priloga 2. Listu 02. označava:

oznaka 1 – ako najveći broj sudionika obračunava amortizaciju pravocrtnom metodom;

kod 2 – ako većina sudionika koristi nelinearnu metodu amortizacije.

Ako je broj sudionika koji koriste prvu ili drugu metodu isti, trebate usporediti ukupni iznos amortizacije koju su članovi grupe obračunali pravocrtnom metodom s ukupnim iznosom amortizacije koju su oni obračunali nelinearnom metodom . Ovisno o tome koji je iznos veći, upisuje se odgovarajuća šifra metode amortizacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2012. br. ED-4-3/7007.

Redovi 200–206 Izvanposlovni rashodi

U redovima 200–206 iskazati neoperativne troškove. Pogledajte više detalja. .

U retku 201 navedite kamate obračunate na primljena posuđena sredstva (u granicama utvrđenim člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na retku 202 iskazati troškove stvaranja pričuve za socijalnu zaštitu osoba s invaliditetom. Pogledajte više detalja.Kako u poreznom knjigovodstvu stvoriti i koristiti pričuvu za buduće izdatke za socijalnu zaštitu osoba s invaliditetom .

U retku 204 navedite troškove:

na likvidacija dugotrajne imovine i otpis nematerijalne imovine (uključujući iznose nedovoljno obračunate amortizacije);

na likvidacija nedovršenih građevinskih objekata i druga imovina čija instalacija nije dovršena;

za zaštitu podzemlja i druge slične poslove.

U retku 205 unesite troškove u obrazac novčane kazne, penali i druge sankcije za kršenje ugovornih obveza u odnosima s drugim ugovornim stranama , kao i troškove naknade pričinjene štete.

U redak 206 stavite crtice ako organizacija nije profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira. U suprotnom, odrazite gubitak ostvaren u transakcijama s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.

U retku 200, odražavajte ukupni iznos neposlovnih troškova. Ako je organizacija imala samo neposlovne troškove navedene u redovima 201–206, pokazatelj u retku 200 bit će jednak zbroju tih redaka. Ako je organizacija imala druge neoperativne troškove (na primjer, neoperativne troškove prema ugovorima o povjereničkom upravljanju imovinom), pokazatelj u retku 200 bit će veći od ukupnog iznosa troškova u recima 201–206.

Linije 300–302 Gubici

U redovima 300–302 iskazuju se gubici izjednačeni s neposlovnim troškovima. Pogledajte više detalja.Koje izvanposlovne rashode treba uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit? .

U retku 300 navedite ukupan iznos takvih gubitaka.

U redak 301 upisuju se gubici iz prethodnih godina utvrđeni u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.

U redak 302 upisuje se iznos nenaplativih potraživanja. Ako organizacija stvara rezervu za sumnjiva dugovanja , ovdje unesite iznos nenaplativih potraživanja koja nisu pokrivena pričuvom.

Redovi 400–403 Ispravak porezne osnovice

Redovi 400–403 moraju se popuniti ako je u prethodnim godinama organizacija preplatila porez na dobit i čini preračunavanje porezne osnovice na temelju stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije. U redovima odrazite iznos precijenjene porezne osnovice u prethodnim razdobljima - osnovica izvještajnog razdoblja bit će smanjena za taj iznos.

To proizlazi iz članka 7.3. Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Dodatak 4 na listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje u cjelini (točka 1.1. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600) .

U retku 010 upisuje se stanje neprenesenog gubitka na početku godine. Ako na početku godine nema neizvršenog gubitka, ne popunjava se Prilog 4. lista 02. u prijavi za prvo tromjesečje. Ako je gubitak nastao u tekućem razdoblju, mora se odraziti u Dodatku 4 na list 02 u deklaraciji za godinu.

U redovima 040–130 odrazite gubitke prema godini njihovog nastanka. U deklaraciji za konsolidiranu grupu poreznih obveznika u ovim redcima ne odražavajte gubitke članova grupe izračunate u razdobljima prije nego što su se pridružili ovoj grupi (članak 278.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U redovima 135 i 136 iskazuju se gubici od obavljenih transakcija u poslovima s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu.

U redak 140. upisuje se porezna osnovica koja se koristi za izračun iznosa gubitka iz prethodnih godina, a kojim se umanjuje osnovica tekućeg poreznog razdoblja. Vrijednost navedena u retku 140 mora biti jednaka pokazatelju u retku 100 lista 02. Ako je organizacija završila tekuće porezno razdoblje s gubitkom, vrijednost navedena u retku 140 povećava pokazatelj u retku 160 i prenosi se u Dodatak 4 na list 02 deklaracije za prvi kvartal iduće godine.

U retku 150 iskazati gubitak za koji tvrtka umanjuje poreznu osnovicu za tekuću godinu. Indikator na retku 150 prenosi se na red 110 lista 02.

U retku 151 upisuje se gubitak po poslovima s utrživim vrijednosnim papirima. Iznos u retku 151 ne smije premašiti 20 posto iznosa gubitka u retku 135.

Redak 160 popunjava se samo u godišnjoj prijavi. Ovdje zabilježite stanje neprenesenog gubitka na kraju poreznog razdoblja.

Također se u godišnjoj prijavi popunjava samo redak 161. Indikator za ovaj redak odredite kao razliku između redaka 136 i 151.

Dodatak 5 na listu 02

Samo organizacije s odvojenim odjelima trebaju navesti podatke u Dodatku 5 na Listu 02. Pojedinosti o tome kako ispuniti deklaraciju u ovom slučaju pogledajte Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima zasebne odjele .

Od 1. siječnja 2017. promijenjen je mehanizam za prijenos gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima. Što je bit izmjena i kako ih pravilno uračunati u prijavi poreza na dohodak?

14.02.2017

Kako proizlazi iz st. 1. čl. 50 Građanskog zakonika Ruske Federacije, stvaranje dobiti je glavni cilj komercijalne organizacije. Ali ovaj cilj nije uvijek postignut. Iz ovog ili onog razloga, organizacije mogu pretrpjeti gubitke.

U poreznom računovodstvu gubitak se podrazumijeva kao negativna razlika između prihoda utvrđenih u skladu s poglav. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, a troškovi koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe na način propisan ovim poglavljem (točka 8 članka 274 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada u izvještajnom (poreznom) razdoblju nastane gubitak, smatra se da je porezna osnovica jednaka nuli. Istodobno, Porezni zakon dopušta da se takva negativna razlika uzme u obzir pri izračunu oporezive osnovice sljedećih razdoblja (prenošenje gubitka u budućnost). Mehanizam prijenosa gubitaka utvrđen je čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, a od 1. siječnja 2017. promijenjen je.

Kako odraziti prijenos gubitaka primljenih ranije u poreznom računovodstvu u 2017.? Kako to prikazati u svojoj poreznoj prijavi? Odgovore ćete pronaći u ovom materijalu.

PRAVILA POREZNOG RAČUNOVODSTVA O PRENOŠENJU GUBITKA.

Stavak 1. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak (gubitke) izračunat u skladu s Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, u prethodnom poreznom razdoblju ili u prethodnim poreznim razdobljima, imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja za cjelokupni iznos gubitka koji su primili ili za dio ovog iznosa (prenijeti gubitak u budućnost).

Istodobno, određivanje porezne osnovice tekućeg poreznog razdoblja vrši se uzimajući u obzir značajke utvrđene sljedećim člancima Poreznog zakona Ruske Federacije: 264.1 (stjecanje prava na zemljišne parcele), 268.1 (stjecanje poduzeća kao imovinskog kompleksa), 274 (porezna osnovica), 275,1 (korištenje industrijskih poduzeća), 275,2 (obavljanje djelatnosti u vezi s proizvodnjom ugljikovodika na novom ležištu ugljikovodika na moru), 278,1 (dohodak sudionika konsolidirana grupa društava), 278,2 (prihodi koje ostvaruju sudionici ugovora o investicijskom partnerstvu), 280 (transakcije s vrijednosnim papirima), 304 (transakcije s financijskim instrumentima terminskih poslova).

Prema stavku 3. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je porezni obveznik pretrpio gubitak u više od jednog poreznog razdoblja, takav se gubitak prenosi u budućnost redoslijedom kojim je nastao.

PRAVILNIK NA SNAZI DO 2017.

Pravila za prijenos gubitaka, koja su bila na snazi do 2017. godine, propisana su stavkom 2. čl. 283 Porezni zakon Ruske Federacije. Njihova suština je sljedeća:

1. Porezni obveznik je imao pravo prenijeti gubitak 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je gubitak nastao (drugim riječima, ako tijekom tog vremena organizacija nije ostvarila dovoljno dobiti da pokrije gubitak, tada počevši od jedanaeste godine nakon zaprimanja gubitka, nepodmireni iznos nije se mogao uzeti u obzir za porezne svrhe).

2. Porezni obveznik može prenijeti u tekuće porezno razdoblje iznos gubitka ostvaren u prethodnom poreznom razdoblju bez ikakvih ograničenja (primjerice, gubitak se može priznati u iznosu jednakom poreznoj osnovici tekućeg poreznog razdoblja).

3. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu nakon "neprofitabilne" godine mogao bi se u cijelosti ili djelomično prenijeti u drugu godinu i sljedećih 10 godina (odnosno, organizacija bi mogla smanjiti poreznu osnovicu za gubitak ne svako porezno razdoblje, ali povremeno, promatrajući ovo je desetogodišnje razdoblje prijenosa gubitka).

Primjer 1

Organizacija je (prema podacima poreznog računovodstva) za 2014. godinu ostvarila gubitak u iznosu od 1.600.000 rubalja. U sljedećim poreznim razdobljima ostvarila je dobit: 2015. - 700.000 rubalja; u 2016. - 1.200.000 rubalja.

Pri obračunu poreza na dobit za 2015. godinu organizacija može umanjiti cjelokupnu poreznu osnovicu za iznos gubitka za 2014. godinu. Preostali gubitak u iznosu od 900.000 RUB. (1.600.000 - 700.000) prebačen je u 2016. godinu.

Prilikom izračuna poreza na dobit za 2016., organizacija bi također mogla smanjiti poreznu osnovicu (1 200 000 RUB) za saldo prenesenog gubitka u iznosu od 900 000 RUB. Porez na dohodak za 2016. bi se obračunao na iznos od 300.000 rubalja.

PRAVILNIK NA SNAZI ZA RAZDOBLJE 2017. - 2020.

Od 01.01.2017. stavak 2. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije izneseno je u novom izdanju, a sam članak dopunjen je klauzulom 2.1.

Porezni obveznici, kao i do sada, imaju pravo prenijeti iznose gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima.

Međutim, za razdoblje 2017. - 2020. uvodi se pravilo: osnovica poreza na dohodak za tekuće izvještajno (porezno) razdoblje, obračunata prema čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se smanjiti za više od 50% iznosa gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima.

Osim toga, iz čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije nestala je odredba o privremenom (desetogodišnjem) ograničenju prijenosa gubitaka.

Bilješka

Odredbe čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju primjenjuje se na gubitke koje su primili porezni obveznici za porezna razdoblja koja počinju od 01.01.2007. To je navedeno u stavku 16. čl. 13 Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Dakle, unatoč uklanjanju desetogodišnjeg ograničenja prijenosa gubitaka, organizacije nemaju pravo uzeti u obzir gubitke primljene 2006. u 2017.

Primjer 2

Na kraju 2016. organizacija je pretrpjela gubitak od 200.000 rubalja.

Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2017. bila je: prema rezultatima prvog tromjesečja - 60.000 rubalja, polugodišta - 140.000 rubalja, devet mjeseci - 270.000 rubalja, godine - 240.000 rubalja.

Prilikom izračuna poreza na dobit za prvo tromjesečje 2017., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 30.000 rubalja. (60 000 RUB x 50%).

Organizacija također može priznati gubitak za 2016. godinu pri izračunu poreza na dobit na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja u 2017. godini, odnosno za šest mjeseci u iznosu od 70 000 rubalja. (140 000 RUB x 50%) i za devet mjeseci - 135 000 RUB. (270 000 RUB x 50%).

Na temelju rezultata 2017. (porezno razdoblje), organizacija može uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit gubitak u iznosu od samo 120.000 rubalja. (240 000 RUB x 50%).

Stanje neprenesenog gubitka od 1. siječnja 2018. bit će 80 000 RUB. (200 000 - 120 000).

Sažmimo rezultate u tablicu.

Izvještajna (porezna) razdoblja	Porezna osnovica	50% porezne osnovice	Porezna osnovica, na koji će se plaćati porez

I četvrt
Pola godine
Devet mjeseci

Kao što se može vidjeti iz primjera, dobit tijekom godine na kraju svakog izvještajnog razdoblja može se povećati ili smanjiti (dobit na kraju godine može biti manja nego na kraju devet mjeseci). Dakle, iznos gubitka koji se prenosi u sljedeća porezna razdoblja ovisi o iznosu koji se uzima u obzir na kraju poreznog razdoblja.

Primjer 3

Nastavimo s primjerom 2. Stanje neisplaćenih gubitaka primljenih na kraju 2016., na dan 01.01.2018., iznosilo je 80 000 rubalja.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2018. godini jednaka je: prema rezultatima prvog tromjesečja - 72.000 rubalja, polugodišta - 210.000 rubalja, devet mjeseci - 90.000 rubalja, godine - 200.000 rubalja.

Prilikom izračuna poreza na dobit za prvo tromjesečje 2018., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 36.000 rubalja. (72 000 RUB x 50%).

Pri izračunu poreza na dobit za šest mjeseci, porezna osnovica može se smanjiti za najviše 105.000 rubalja. (210 000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80 000 rubalja, stoga se cjelokupni iznos prenesenog gubitka može uzeti u obzir na kraju šest mjeseci. Tako će se zapravo osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 130.000 rubalja. (210 000 - 80 000).

Dobit ostvarena na kraju devet mjeseci iznosila je 90.000 rubalja. (što je manje od dobiti za prvo polugodište). Stoga, prilikom izračuna poreza na dobit za devet mjeseci 2018., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 45.000 rubalja. (90 000 rub. x 50%).

Pri izračunu poreza na dohodak za 2018. porezna osnovica može se smanjiti za najviše 100.000 rubalja. (200 000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80 000 rubalja, stoga se cijeli iznos prenesenog gubitka može uzeti u obzir na kraju godine. Tako će se zapravo osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 120.000 rubalja. (200 000 - 80 000).

Sažmimo rezultate u tablicu.

Izvještajna (porezna) razdoblja	Porezna osnovica	50% porezne osnovice	Iznos gubitka evidentiranog u izvještajnom (poreznom) razdoblju	Porezna osnovica, na koji će se plaćati porez

I četvrt
Pola godine
Devet mjeseci

ODRAZ PRENESENOG GUBITKA U PRIJAVI POREZA NA DOBITAK.

Podaci o gubicima iz prethodnih godina vidljivi su u Prilogu 4. „Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu” na listu 02 prijave poreza na dobit (u daljnjem tekstu: prijava), obrasca koji i Postupak za njegovo popunjavanje (u daljnjem tekstu: Postupak) odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@.

Prema točki 1.1. Postupka, deklaracija mora sadržavati naslovnu stranicu (list 01), pododjeljak 1.1. odjeljka 1., list 02., priloge 1. i 2. listu 02.

Dodatak 4 listu 02 deklaracije uključen je u izvješćivanje samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje. Istovremeno, u Prilogu 4. za prvo tromjesečje iskazana su stanja neiskazanog gubitka na početku poreznog razdoblja, au Prilogu 4. za porezno razdoblje prikazana su stanja na početku i na kraju poreznog razdoblja.

Prema točkama 9.1, 9.3, 9.4 Postupka, redak 010 Dodatka 4 listu 02 odražava stanje neizvršenog gubitka na početku poreznog razdoblja, a retke 040 - 130 prikazuju gubitke po godini njihovog nastanka.

U retku 140. iskazuje se porezna osnovica koja se koristi pri izračunu iznosa gubitka prethodnih poreznih razdoblja kojim se umanjuje porezna osnovica tekućeg poreznog razdoblja.

Pokazatelj za redak 140. jednak je pokazatelju za redak 100. „Porezna osnovica“ lista 02.

U retku 150 iskazuje se iznos gubitka za koji porezni obveznik umanjuje poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja.

Bilješka

Obrazac i postupak za ispunjavanje trenutne deklaracije odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@, odnosno prije objavljivanja Saveznog zakona od 30. studenoga, 2016 br. 401-FZ. U tom smislu, pokazatelji redaka koji odražavaju prijenos gubitaka moraju se formirati uzimajući u obzir promjene unesene u Porezni zakon Ruske Federacije ovim zakonom. Takva pojašnjenja dana su, posebno, u pismu Federalne porezne službe Rusije od 01.09.2017. br. SD-4-3/61@.

U Prilogu 4 lista 02 pokazatelj u retku 150 “, - ukupno” ne može biti veći od 50% pokazatelja u retku 140 “Porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje.”

U stanjima neknjiženih gubitaka na početku poreznog razdoblja (red. 010, 040 - 130 Priloga 4 Liste 02) mogu se uzeti u obzir gubici koje porezni obveznici ostvaruju počevši od gubitaka za 2007. godinu.

Pokazatelj u retku 150 prenosi se u redak 110 „Iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje” lista 02 prijave.

Redak 160 popunjava se prilikom sastavljanja prijave za porezno razdoblje. Stanje neizvršenog gubitka na ovom retku utvrđuje se kao razlika u zbroju redaka 010, 136 i 150. Ako je gubitak ostvaren u proteklom poreznom razdoblju za koje je prijava podnesena, tada se stanje neizvršenog gubitka na na kraju poreznog razdoblja (redak 160) upisuju se pokazatelji redaka 010, 136 i iznos gubitka proteklog poreznog razdoblja.

Stanje neizvršenog gubitka na kraju poreznog razdoblja (redak 160) prenosi se u retke 010 - 130, 136 obračuna koji se podnosi za izvještajno (porezno) razdoblje iduće godine. U tom slučaju iznos gubitka proteklog poreznog razdoblja navodi se zadnji u popisu godina za koje su gubici nastali.

Kao što je gore navedeno, Dodatak 4 listu 02 uključen je u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje. No, to neće spriječiti poreznog obveznika da u umanjenje porezne osnovice za šest mjeseci i devet mjeseci tekuće godine uračuna gubitak iz prethodnih godina.

Prijeđimo na točku 5.5. Postupka, koja kaže da se u prijavama za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje prenosi iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje. od reda 150. Dodatka 4. do lista 02. do reda 110. ovog lista.

U prijavama za ostala izvještajna razdoblja redak 110. lista 02 utvrđuje se na temelju podataka u retku 160. Dodatka 4. prijave za prethodno porezno razdoblje, redak 010., 135., 136. Dodatka 4. deklaracije za prvo tromjesečje godine. tekuće porezno razdoblje i redak 100. za izvještajno razdoblje za koje se sastavlja prijava.

Primjer 4

Poslužimo se podacima iz primjera 2. Pokazat ćemo kako popuniti neke pokazatelje na listu 02 i prilogu 4 ovog lista u prijavama za izvještajno i porezno razdoblje 2017. godine.

Obračun poreza na dobit

Indikatori	Linijski kod	I četvrt	Pola godine	Devet mjeseci
Ukupna dobit (gubitak)
Porezna osnovica
Iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu izvještajnog (poreznog) razdoblja (red 150 dodatka 4 listu 02)
Porezna osnovica za obračun poreza (redak 100 - redak 110)

Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu

Indikatori	Linijski kod	I četvrt
Stanje neprenesenog gubitka na početku poreznog razdoblja - ukupno
Uključujući i za 2016
Porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje (redak 100 lista 02)
Iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu izvještajnog (poreznog) razdoblja
Stanje neprenesenog gubitka na kraju poreznog razdoblja

TRAJANJE ČUVANJA DOKUMENATA KOJI DOKAZUJU GUBITAK.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, organizacije imaju pravo uzeti u obzir gubitke, pod uvjetom da ispunjavaju zahtjeve utvrđene zakonom. To uključuje stavak 4. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih obveznika da čuvaju dokumente koji potvrđuju iznos gubitaka nastalih tijekom cijelog razdoblja kada smanjuje poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za iznose prethodno primljenih gubitaka.

Gubitak je financijski rezultat gospodarske djelatnosti organizacije na čiju veličinu utječe visina rashoda nastalih u poreznom razdoblju koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju oporezive dobiti ako ispunjavaju uvjete navedene u čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani, napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.

Tijekom razdoblja obračunavanja gubitka, tvrtka je dužna čuvati dokumente koji potvrđuju njegovu veličinu (vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2012. br. 03-03-06/1/278 i od 23. travnja, 2009. broj 03-03-06/1/276). Takvi dokumenti su porezni računovodstveni registri i primarni dokumenti (vidi odluke Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. srpnja 2012. br. 3546/12 i FAS Sjeverozapadnog okruga od 16. studenog 2012. u predmetu br. A56 -4116/2012).

Dakle, u slučaju da se gubitak odražava u poreznoj prijavi bez odgovarajućih popratnih primarnih dokumenata na temelju poreznih knjigovodstvenih registara i drugih analitičkih dokumenata, postupak utvrđen stavkom 4. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se smatrati ispunjenim, budući da odgovarajući troškovi neće zadovoljiti kriterije utvrđene stavkom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Budući da je mogućnost uzimanja u obzir iznosa gubitka deklarativne prirode i poreznom obvezniku je povjerena obveza dokazivanja njihove zakonitosti i valjanosti, u nedostatku potvrde gubitka relevantnim dokumentima, uključujući primarne računovodstvene dokumente, tijekom cijelo razdoblje kada umanjuje poreznu osnovicu za iznose prethodno ostvarenog gubitka, porezni obveznik snosi rizik nepovoljnih poreznih posljedica (vidi Odluku Vrhovnog suda Moskve od 22. srpnja 2016. br. F05-10138/2016 u predmetu br. A41-81431/2015).

U praksi je takva situacija moguća. Razdoblje nastanka gubitka provjeravalo se terenskim poreznim nadzorom, nakon čega inspekcija nije imala primjedbi na zakonitost evidentiranja gubitka. Porezni obveznik, smatrajući da je gubitak potvrđen, nije čuvao dokumentaciju dulje od četiri godine. Postavlja se pitanje: ima li porezni obveznik pravo prenijeti gubitak u budućnost uz postojanje akta temeljenog na rezultatima porezne kontrole, ako nema primarnih dokaza koji potvrđuju gubitak? Na primjer, krajem 2010. organizacija je poslovala s gubitkom. Dio gubitka uključen je u izračun osnovice poreza na dobit za 2011. - 2016. godinu. U 2014. godini obavljen je porezni nadzor na licu mjesta, nakon čega nije bilo primjedbi na valjanost prijenosa gubitaka u budućnost. Je li organizacija dužna čuvati dokumente koji potvrđuju gubitak ostvaren u 2010. godini ili ih se može uništiti s obzirom na provedenu reviziju?

U arbitražnoj praksi postoje dva mišljenja o ovom pitanju. Prvo: organizacije su dužne čuvati dokumente za cijelo razdoblje otpisa gubitaka, čak i ako su porezne kontrole već obavljene tijekom razdoblja u kojima je gubitak nastao. Izvješće o poreznom nadzoru nije dokument koji ukazuje na zakonitost obračuna gubitka, ne sadrži analizu dokumenata koji potvrđuju visinu gubitka. Osim toga, porezno zakonodavstvo ne predviđa prestanak obveze poreznog obveznika da pohranjuje dokumente nakon završetka porezne kontrole (ovaj zaključak proizlazi iz odluka Federalne antimonopolske službe od 25.01.2012. u predmetu br. A12-5807 /2011, od 04.12.2011., u predmetu broj: A55-18273/2010). Drugo mišljenje: u nedostatku primarnih računovodstvenih dokumenata, iznos gubitka iz prethodnih godina može se potvrditi rezultatima prethodno provedene porezne revizije na licu mjesta (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 06. 01/2011 u predmetu broj F09-2789/11-S3).

SPECIFIČNA PITANJA VEZANA UZ PRIJENOS GUBITAKA.

O mogućnosti prijenosa gubitaka pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav i natrag.

Napominjemo da se kod prelaska na -USNO ne priznaje gubitak koji porezni obveznik ostvaruje po OSNO. Dakle, porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "dohodak umanjen za troškove" nema pravo na smanjenje porezne osnovice plaćene u vezi s korištenjem ovog poreznog sustava.

Gubici primljeni tijekom razdoblja primjene OSNO-a mogu se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit nakon što se organizacija vrati na opći režim s pojednostavljenim poreznim sustavom, uzimajući u obzir odredbe čl. 283 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 25. listopada 2010. br. 03‑03‑06/1/657.

Na primjer, prelaskom s 01.01.2017. s OSNO na -USNO, organizacija nema pravo smanjiti osnovicu za 2017. za iznos gubitka ostvarenog u 2016. prilikom primjene OSNO.

Ako se od 01.01.2018. vrati na opći sustav, tada počevši od tog razdoblja može uzeti u obzir gubitke primljene prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.

AKO SE POREZNA OSNOVICA UTVRĐUJE OBRAČUNSKOM METODOM.

Zanimljivu situaciju, po našem mišljenju, nedavno je razmatrao AS VSO Rješenjem br. F02-6973/2016 od 12. siječnja 2017. u predmetu br. A19-16924/2015.

Prilikom provođenja porezne revizije na licu mjesta, organizacija nije mogla pružiti primarne dokumente koji potvrđuju točan izračun poreza za revidirano razdoblje. S tim u vezi, osnovicu poreza na dohodak utvrdila je Federalna porezna služba metodom izračuna temeljenom na stavku 7. čl. 31 Porezni zakon Ruske Federacije. Istodobno, u razdobljima koja su prethodila promatranom razdoblju, organizacija je poslovala s gubitkom. Poreznici su odbijali obračunski umanjiti osnovicu za iznos gubitaka. Arbitri su po tom pitanju podržali porezne vlasti.

, List 02 i prilozi uz njega: N 1 i N 2. Preostali listovi, odjeljci i prilozi potrebni su samo ako ste u njima odrazili operacije točka 1.1. Postupak popunjavanja deklaracije.

Primjer. Situacije kada je potrebno ispuniti dodatne rubrike deklaracije

U prilogu broj 1 uz list 02 navesti prihode za prvo polugodište. U prilogu br. 2 - i rashodi, gubici. Mnoge linije aplikacije često ostaju prazne, to je normalno.

U list 02 prenesite zbrojeve svih prihoda, rashoda i gubitaka iz prijava. U retku 180. obračunava se porez na dobit za polugodište, au retku 210. - ukupan iznos predujmova koje je trebalo platiti od početka godine. Pozitivna razlika između njih znači dodatno plaćanje, negativna razlika znači smanjenje.

U redak 290 unesite ukupan iznos mjesečnih isplata za 3. tromjesečje, jednak je razlici između retka 180. prijave za polugodište i retka 180. prijave za 1. tromjesečje. Ostavite redak 320 prazan.

U pododjeljku 1.2 izračunajte mjesečne rate za 3. kvartal prema rokovima plaćanja. Svaka uplata u savezni proračun jednaka je 1/3 retka 300. lista 02, u regionalni proračun - 1/3 retka 310. Ako pokazatelji ovih redaka nisu djeljivi s 3, ostatak dodajte uplati za treći rok.

U pododjeljku 1.1 navedite iznos koji treba dodatno platiti ili smanjiti na temelju rezultata tromjesečja u savezni i regionalni proračun.

Primjer. Popunjavanje prijave poreza na dohodak za prvo polugodište 2019.

Svaki dan biramo novosti koje su važne za rad računovođe, štedeći Vaše vrijeme.

Kako sada ispuniti Prilog br. 4 uz List 02 da se u njemu ne vidi iznos gubitka za koji nećemo umanjiti porez na dobit?

U izjavama za 2014.-2015., Dodatak br. 4 listu 02 automatski je popunjen za izračun iznosa gubitka (budući da je gubitak primljen i 2014. i 2015.) duž redaka 010,040,140,160 i izjave su poslane Federalnoj poreznoj službi s neprenesenim saldom gubitka u 2016. godini. Ove godine imamo dobit, ali želimo smanjiti porez samo na dio gubitka za 2014. godinu, a na preostali dio nikako.

Molimo ispunite Prilog 4 prema općem redoslijedu. U redovima 010 – 130 iskazuje se stanje neprenesenog gubitka na početku godine. Odrazite iznos dijela gubitka koji prenosite u 2016. u retku 150 Dodatka 4 iu retku 110 Liste 02, iznos gubitka koji nije prenesen na kraju godine - u retku 160 Dodatka 4. Da li ne ispunite redak 160 u vezi s vašom odlukom da ovaj gubitak ne prenosite u budućnosti nije moguće, jer inače deklaracija neće proći kontrolu formata i logike.

Popunjavanje redaka 010-130 i 160 vas ni na koji način ne obvezuje na buduće gubitke. To jest, čak i ako ostvarite dobit na temelju rezultata bilo kojeg izvještajnog ili poreznog razdoblja u budućnosti, jednostavno nećete ispuniti retke 150 Dodatka 4 i 110 Liste 02.

Od 2017. Prilog 4 uopće ne smijete uključivati u svoju deklaraciju ako ste čvrsto uvjereni da nećete snositi gubitke. Imajte na umu: ako se vaša odluka iznenada promijeni i želite prenijeti ostatak gubitka, morat ćete podnijeti pojašnjenja za ona razdoblja kada Dodatak 4 nije dostavljen.

Kako pripremiti i predati prijavu poreza na dohodak

Dodatak 4 na listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje u cjelini (Postupak odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572).

Redak 160 popunjava se samo u godišnjoj prijavi. Ovdje zabilježite stanje neprenesenog gubitka na kraju poreznog razdoblja.

Ženski portal Fleurot