करदाता निम्नलिखित स्थिति के स्पष्टीकरण का अनुरोध करता है। नवंबर 2013 में, संगठन ने पुनर्विक्रय के लिए सामान खरीदा। इस ऑपरेशन पर "इनपुट" वैट उसी वर्ष की चौथी तिमाही में कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। 31 दिसंबर 2015 तक, ये सामान बेचा नहीं गया था। निर्दिष्ट तिथि के अनुसार उनके बाजार मूल्य में कमी के कारण, भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए लेखांकन में एक आरक्षित राशि अर्जित की गई थी। अगस्त 2016 में सामान खरीद मूल्य से कम कीमत पर यानी घाटे में बेचा गया. क्या संगठन के पास 2013 में कटौती के लिए स्वीकृत "इनपुट" वैट को निर्धारित तरीके से समायोजित (बहाल) करने का दायित्व है?

संकेतित स्थिति से यह पता चलता है कि जब 2013 में लेखांकन के लिए माल स्वीकार किया गया था, तो "इनपुट" वैट को संगठन द्वारा कर कटौती के हिस्से के रूप में कानूनी रूप से शामिल किया गया था।

इसके बाद, करदाता के मन में यह सवाल था कि क्या कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए कर को बहाल करना आवश्यक है:

माल के बाजार मूल्य में कमी के साथ;

भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए लेखांकन में आरक्षित संचय के साथ;

घाटे पर माल बेचना।

आइए विश्लेषण करें कि क्या अध्याय के मानदंडों के आधार पर इसकी आवश्यकता है। "इनपुट" वैट को समायोजित करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 (लेखा कानून के प्रावधानों के साथ)।

लेखांकन

सामान इन्वेंटरी (एमपीआई) का हिस्सा हैं, खाता 41 "माल" में दर्ज किए जाते हैं और वास्तविक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं, एक नियम के रूप में, वैट और अन्य गैर-वापसी योग्य करों को छोड़कर उनके अधिग्रहण के लिए लागत की राशि के अनुसार ( खंड 2 , 5, 6 पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन"<1>, खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश<2>).

___________________________
<1>रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 06/09/2001 एन 44एन द्वारा अनुमोदित।
<2>रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के लिए, जिन वस्तुओं का बाजार (बिक्री) मूल्य नीचे की ओर बदल गया है, उनकी भौतिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए, मौजूदा बाजार मूल्य पर बैलेंस शीट में प्रतिबिंब के अधीन है। ऐसे सामानों के संबंध में, भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए लेखांकन में एक आरक्षित राशि अर्जित की जाती है।

पीबीयू 5/01 के खंड 25 और इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के खंड 20 के अनुसार<3>वे वस्तु-सूची जो अप्रचलित हैं, पूरी तरह या आंशिक रूप से अपनी मूल गुणवत्ता या वर्तमान बाजार मूल्य खो चुकी हैं, जिनकी बिक्री कीमत में कमी आई है, सामग्री के मूल्य में कमी के लिए आरक्षित राशि घटाकर रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है। संपत्तियां। यह रिज़र्व संगठन के वित्तीय परिणामों की कीमत पर वर्तमान बाजार मूल्य और इन्वेंट्री की वास्तविक लागत के बीच अंतर की राशि से बनता है, यदि बाद वाला अधिक है।

___________________________
<3>28 दिसंबर 2001 एन 119एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित।

आपकी जानकारी के लिए। हाल तक, निर्दिष्ट रिज़र्व (उचित मामलों में) बिना किसी अपवाद के सभी संगठनों द्वारा अर्जित किया जाना था। 20 जून 2016 से, सरलीकृत तरीके से लेखांकन करने का अधिकार रखने वाले संगठनों को इस दायित्व से छूट दी गई है (रूस के वित्त मंत्रालय के 16 मई 2016 के आदेश द्वारा पीबीयू 5/01 के खंड 25 में परिवर्तन किए गए थे) एन 64एन)।

ऐसे संगठनों की सूची कला के पैरा 4 में दी गई है। 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 6 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (इस लेख के पैराग्राफ 5 में निर्दिष्ट प्रतिबंधों के आधार पर)। लेखांकन की सरलीकृत पद्धति को लागू करते समय, कच्चे माल, सामग्री, ईंधन, प्रगति पर काम, तैयार उत्पाद, माल इत्यादि का संतुलन। संगठन के डेटा के मूल्य लेखांकन खातों में निर्धारित लागत पर वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होते हैं, उनकी अप्रचलनता, उनकी मूल गुणवत्ता की हानि, वर्तमान बाजार मूल्य में परिवर्तन, बिक्री मूल्य (वित्त मंत्रालय का सूचना संदेश) की परवाह किए बिना रूस का दिनांक 24 जून 2016 एन आईएस-अकाउंटिंग-3)।

उनके बाजार मूल्य में कमी के कारण इन्वेंट्री के मूल्य में समायोजन को अनुमानित मूल्य में बदलाव के रूप में पहचाना जाता है। भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए आरक्षित राशि अनुमानित मूल्य हैं, जिनमें परिवर्तन संगठन की आय या व्यय में शामिल करके लेखांकन में परिलक्षित होते हैं (पीबीयू 21/2008 के खंड 2 - 4 "अनुमानित मूल्यों में परिवर्तन" ”<4>).

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<4>रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 अक्टूबर 2008 एन 106एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए रिजर्व का संचय खाता 91 "अन्य आय और व्यय" को डेबिट करके किया जाता है। आरक्षित राशि को अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है।

इसके बाद, रिजर्व की राशि बदल सकती है यदि, इन्वेंट्री के अगले मूल्यांकन के दौरान, यह निर्धारित किया जाता है कि उनका वास्तविक मूल्य और भी कम हो गया है या, इसके विपरीत, बढ़ गया है। पहचाने गए अंतर को अन्य खर्चों या आय में शामिल किया जाता है।

वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने से पहले - भौतिक संपत्ति का मूल्यांकन वर्ष में कम से कम एक बार किया जाना चाहिए। यदि आप चाहें, तो आप अनुमानित भंडार की मात्रा को अधिक बार संशोधित कर सकते हैं (संबंधित आवृत्ति लेखांकन नीति में तय की गई है)।

जैसे ही मूल्यह्रासित सामान बेचा जाता है, पहले से अर्जित रिजर्व बहाली के अधीन है। ऐसी वस्तुओं से संबंधित आरक्षित राशि को अन्य आय के रूप में मान्यता दी जाती है।
हम दिखाएंगे कि माल की बिक्री के लिए लेनदेन, जिसके संबंध में इन्वेंट्री के मूल्य में कमी के लिए आरक्षित अर्जित किया गया है, लेखांकन में कैसे परिलक्षित होता है।

उदाहरण।नवंबर 2013 में, संगठन ने पुनर्विक्रय के लिए RUB 354,000 मूल्य की कुर्सियों का एक बैच खरीदा। (वैट सहित - 54,000 रूबल)। उसी महीने, "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। 2013 - 2015 के दौरान यह उत्पाद बेचा नहीं गया.

2015 के लिए वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने से पहले, गोदाम में माल की संभावित बिक्री मूल्य (संकेतित कुर्सियों सहित) का आकलन किया गया था। विशेषज्ञ आयोग ने पाया कि कुर्सियों के एक बैच का वर्तमान बाजार मूल्य 200,000 रूबल है। (वैट के बिना)।

अगस्त 2016 में, कुर्सियाँ RUB 259,600 में बेची गईं। (वैट सहित - 39,600 रूबल)।

संगठन की लेखांकन नीति स्थापित करती है कि अनुमानित भंडार की मात्रा की समीक्षा वर्ष में एक बार की जाती है (रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक)।

इन्वेंट्री के मूल्य में कमी के लिए रिजर्व का संचय खाता 91 (उपखाता 91-2 "अन्य व्यय") के डेबिट और खाता 14 के क्रेडिट "भौतिक संपत्ति के मूल्य में कमी के लिए रिजर्व" द्वारा किया जाता है। खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देशों की धारा आठवीं, इन्वेंट्री के लिए लेखांकन लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के खंड 20, पीबीयू 10/99 के खंड 11 "संगठन के व्यय"<5>).

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<5>रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 एन 33एन द्वारा अनुमोदित।

आरक्षित राशि उत्पाद की वास्तविक लागत (वैट को छोड़कर) और उसके वर्तमान बाजार मूल्य के बीच सकारात्मक अंतर से मेल खाती है। रिजर्व की राशि 100,000 रूबल होगी। (354,000 - 54,000 - 200,000)।

माल की बिक्री की तारीख पर, सामान्य गतिविधियों से आय को मान्यता दी जाती है, जो खाता 62 के डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और खाता 90 "बिक्री" (उपखाता 90-1 "राजस्व") के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। पीबीयू 9/99 के खंड 5, 12 "संगठन की आय"<6>). उसी समय, बेची गई वस्तुओं की वास्तविक लागत खाता 41 से खाता 90 (उप-खाता 90-2 "बिक्री की लागत") (खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों की धारा VIII) के डेबिट में लिखी जाती है। इस मामले में, इन्वेंट्री के मूल्य में कमी के लिए आरक्षित राशि को अन्य आय के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसकी राशि खाता 14 के डेबिट और खाता 91 के क्रेडिट (उपखाता 91-1 "अन्य आय" में परिलक्षित होती है) ) (पीबीयू 9/99 के खंड 7, 16)।

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<6>रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 एन 32एन द्वारा अनुमोदित।

निम्नलिखित प्रविष्टियाँ संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में की जाएंगी:

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय	मात्रा, रगड़ें।
लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति की तिथि पर
लेखांकन के लिए माल स्वीकार किया गया ((354,000 - 54,000) रगड़।)	41	60	300 000
आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि परिलक्षित होती है	19	60	54 000
आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार कर ली गई है	68-वैट	19	54 000
12/31/2015 तक
इन्वेंट्री की लागत को कम करने के लिए एक रिजर्व अर्जित किया गया है	91-2	14	100 000
माल की बिक्री की तारीख पर
माल की बिक्री से प्राप्त राजस्व को मान्यता दी जाती है	62	90-1	259 600
वैट बेचे गए माल की कीमत पर लगाया जाता है	90-3	68-वैट	39 600
बेचे गए माल की लागत बट्टे खाते में डाल दी गई	90-2	41	300 000
इन्वेंट्री की लागत को कम करने के लिए पहले से अर्जित रिजर्व को बहाल कर दिया गया था	14	91-1	100 000
माल की बिक्री से होने वाले नुकसान को दर्शाता है ((300,000 - (259,600 - 39,600)) रगड़।)	99	90-9	80 000

जैसा कि हम देख सकते हैं, लेखांकन नियम इन्वेंट्री की वास्तविक लागत में बदलाव के साथ-साथ माल के मूल्यह्रास के कारण कटौती योग्य "इनपुट" वैट में समायोजन, उनके मूल्य में कमी के लिए रिजर्व का निर्माण और उसके बाद प्रदान नहीं करते हैं। घाटे पर बिक्री. ऐसी स्थिति में, माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि उनकी बिक्री पर संगठन द्वारा गणना किए गए कर से अधिक हो जाती है। हमारे उदाहरण में, यह अतिरिक्त राशि 14,400 रूबल थी। (54,000 - 39,600).

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 के प्रावधानों का अनुप्रयोग

चूंकि शुरू में खरीदे गए सामान पर "इनपुट" वैट को कानूनी रूप से कर कटौती में शामिल किया गया था, तो जब वही सामान घाटे में बेचा जाता है, तो हम केवल कला के खंड 3 के आधार पर कर बहाली के बारे में बात कर सकते हैं। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड।

यह प्रावधान पांच मामलों के लिए प्रदान करता है जिसमें वैट की रकम पहले अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 बहाली के अधीन हैं।

हमारा मानना ​​है कि पैराग्राफ में निर्दिष्ट मामलों में हमारी रुचि हो सकती है। 2 और 4 पैराग्राफ 3 कला। रूसी संघ का 170 टैक्स कोड:

कला के खंड 2 में निर्दिष्ट कार्यों को करने के लिए माल का आगे उपयोग। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170;

भेजे गए माल की लागत में कमी की ओर परिवर्तन।

विचाराधीन स्थिति में, सामान वैट के अधीन गतिविधियों के ढांचे के भीतर बेचे जाते हैं, और कला के खंड 2 में निर्दिष्ट संचालन के लिए उपयोग नहीं किए जाते हैं। 170 रूसी संघ का टैक्स कोड। जहाँ तक खरीदार को भेजे गए माल की लागत का सवाल है, इसमें कोई बदलाव नहीं आया। माल के वास्तविक बाजार मूल्य में कमी आपूर्ति समझौते के समापन से पहले ही हुई।

इस प्रकार, संकेतित मामले में, कला के अनुच्छेद 3 के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 लागू नहीं हैं, और Ch. 21 में वैट के अधीन लेनदेन में उनके आगे उपयोग की स्थिति में खरीदे गए सामान पर "इनपुट" कर के समायोजन (बहाली) के लिए प्रदान करने वाले अन्य नियम शामिल नहीं हैं।

यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति से मेल खाता है, जो 9 नवंबर 2015 के पत्र संख्या 03-07-11/64260 में व्यक्त किया गया है।

बता दें कि विभाग ने खरीद मूल्य से कम कीमत पर सामान बेचने पर वैट के लिए कर योग्य आधार निर्धारित करने के मुद्दे पर भी बात की थी।

अधिकारियों ने इसे कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर याद किया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए कर आधार इन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत के रूप में स्थापित किया गया है, जिसकी गणना कला के अनुसार निर्धारित कीमतों के आधार पर की जाती है। वैट को शामिल किए बिना रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.3।

पैरा के अनुसार. इन मानदंडों में से अंतिम के 3 खंड 1, उन लेनदेन में लागू कीमतें जिनके पक्ष ऐसे व्यक्ति हैं जिन्हें अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, साथ ही उन व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय (लाभ, राजस्व) जो इन लेनदेन के पक्षकार हैं, को बाजार कीमतों के रूप में मान्यता दी जाती है।

दूसरे शब्दों में, इसके पक्षों द्वारा अनुबंध में तय किया गया लेनदेन मूल्य, एक सामान्य नियम के रूप में, बाजार मूल्य माना जाता है। इस कीमत के आधार पर ही वैट के लिए कर योग्य आधार निर्धारित किया जाता है। इसके अलावा, यह तथ्य कि माल घाटे में बेचा गया था, कोई मायने नहीं रखता।

लेकिन इस नियम का एक अपवाद भी है. यह नियंत्रित लेनदेन पर लागू नहीं होता है, जिसके संबंध में कर अधिकारियों को बाजार स्तरों के अनुपालन के लिए कीमतों की जांच करने का अधिकार है।

नियंत्रित लेनदेन की सूची कला में दी गई है। 105.14 रूसी संघ का टैक्स कोड। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं:

संबंधित पक्षों के बीच संपन्न लेनदेन;

वैश्विक विनिमय व्यापार की वस्तुओं में विदेशी व्यापार के क्षेत्र में लेनदेन;

लेन-देन जिसमें पार्टियों में से एक अपतटीय पंजीकृत व्यक्ति है।

इस प्रकार, कला में निर्दिष्ट नहीं किए गए लेनदेन के ढांचे के भीतर घाटे में सामान बेचते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.14, वैट के लिए कर आधार इस लेनदेन के पक्षों द्वारा समझौते में स्थापित मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

"इनपुट" कर की कटौती के लिए, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया: खरीद मूल्य से कम कीमत पर माल की बिक्री पर वैट के अधीन लेनदेन करते समय, करदाता द्वारा कटौती के लिए पहले स्वीकार की गई कर की राशि अध्याय में प्रदान की गई प्रक्रिया का अनुपालन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 को बहाल नहीं किया जाना चाहिए।

घाटे वाले लेनदेन और वैट वसूली के लिए खर्च

वैट और आयकर के बीच संबंध को ध्यान में रखते हुए, हमारा मानना ​​है कि दो बिंदुओं का विश्लेषण करना आवश्यक है:

1. क्या बाद में घाटे में बेची गई वस्तुओं की खरीद पर होने वाले खर्च को कर उद्देश्यों के लिए पूरा हिसाब में लिया जाता है?

2. यदि माल की खरीद कीमत को पूरी तरह से व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, तो क्या करदाता को पूरा वैट काटने का अधिकार है?

पैराग्राफ में 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 268 में स्थापित किया गया है कि खरीदे गए सामान को बेचते समय, करदाता को इन सामानों की खरीद की लागत से ऐसे लेनदेन से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है। इसके अलावा, उसी लेख के पैराग्राफ 2 में कहा गया है: यदि माल की खरीद मूल्य, उनकी बिक्री से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए, उनकी बिक्री से प्राप्त आय से अधिक है, तो इन मूल्यों के बीच के अंतर को नुकसान के रूप में पहचाना जाता है। आयकर की गणना करते समय खाता।

इन मानदंडों से, साथ ही अध्याय के अन्य प्रावधानों से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 यह इस प्रकार है कि माल के बाजार मूल्य में कमी, साथ ही खरीद मूल्य से कम कीमत पर उनकी बिक्री, खरीद के लिए कर लेखांकन खर्चों को पहचानने की संभावना को प्रभावित नहीं करती है। माल पूरा. तदनुसार, ऐसे सामानों पर कटौती के लिए स्वीकृत "इनपुट" वैट को समायोजित करने का प्रश्न गायब हो जाता है।

निष्कर्ष।रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड "इनपुट" वैट के समायोजन (बहाली) के लिए प्रदान नहीं करते हैं, जो पहले कानून द्वारा निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, ऐसे मामलों में जहां माल का मूल्यह्रास होता है, लेखांकन में एक रिजर्व बनाया जाता है। उनके मूल्य में कमी आती है, और सामान बाद में घाटे में बेचा जाता है।

जब कोई कंपनी कम कीमतों पर उत्पाद बेचती है तो उसके कारण अलग-अलग हो सकते हैं: उत्पाद लंबे समय से मांग में नहीं है; उत्पाद उद्यम की जरूरतों के लिए खरीदे जाते हैं, लेकिन उनकी आवश्यकता गायब हो जाती है; ग्राहक अपने ऑर्डर के अनुसार उत्पादित विशिष्ट उत्पादों को अस्वीकार कर देता है, और विक्रेताओं को कोई अन्य खरीदार नहीं मिल पाता है; इन्वेंट्री शेष पुनर्गठन, परिसमापन, स्थान परिवर्तन या उद्यम की दिशा में बदलाव के कारण बेचे जाते हैं; मौसमी मांग गिरती है, इत्यादि।

आइए अब "नियंत्रित लेनदेन" की परिभाषा याद रखें। इसे 1 जनवरी 2012 को टैक्स कोड में पेश किया गया था। संघीय कर सेवा को ऐसे लेनदेन के लिए बाजार () कीमतों के अनुपालन की जांच करने का अधिकार है। इस मामले में, लेखा परीक्षक केवल लेनदेन की जांच कर सकते हैं: संबंधित पक्षों के बीच; विश्व विनिमय व्यापार की वस्तुओं पर विदेशी आर्थिक लेनदेन; लेनदेन जिसमें पार्टियों में से एक अपतटीय कंपनियों में पंजीकृत व्यक्ति है।

यदि बिक्री लेनदेन इन तीन श्रेणियों में से किसी से संबंधित नहीं हैं, तो उन्हें नियंत्रित नहीं किया जाता है। इसलिए, अन्य लेनदेन में उपयोग की जाने वाली कीमतें, साथ ही इन बिक्री से प्राप्त आय (लाभ, राजस्व) को डिफ़ॉल्ट रूप से बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 1)।

स्वतंत्र बिक्री

"कीमत की जाँच

दूसरे विकल्प में, कंपनी को "कीमत" जांच के दौरान लेखा परीक्षकों को यह साबित करना होगा कि उत्पाद मांग में नहीं था और ऐसे ऑपरेशन की लागत उन कीमतों की सीमा के भीतर आती है जिस पर उत्पाद गैर-निर्भर व्यक्तियों द्वारा बेचा जाता है। (रूसी संघ के कर संहिता का खंड 1, खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 105.7, खंड 7 अनुच्छेद 105.9)। यदि राजकोषीय अधिकारी फिर भी मानते हैं कि कीमतें बाजार कीमतों के साथ तुलनीय नहीं थीं, तो नियंत्रण घटना के बाद वे आयकर और वैट के लिए बकाया और जुर्माना इकट्ठा करने के लिए अदालत में जाएंगे (अनुच्छेद 105.3 के खंड 5, कला के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 4) . रूसी संघ के टैक्स कोड के 45)। यदि लेनदेन से आय 2015 से संबंधित है, तो राजकोषीय अधिकारी कंपनी पर अवैतनिक करों की राशि का 20 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.3 के खंड 1; खंड) का जुर्माना भी लगा सकते हैं। 18 जुलाई 2011 के कानून संख्या 227-एफजेड के अनुच्छेद 4 के 9)।

यह मत भूलो कि अगले वर्ष के 20 मई से पहले पिछले वर्ष के दौरान उसके द्वारा पूर्ण किए गए नियंत्रित लेनदेन के बारे में निरीक्षणालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.16 के खंड 2)।

इसके अलावा, नियंत्रक इस बात पर जोर दे सकते हैं कि घाटे पर बेची गई वस्तुओं की खरीद की लागत आर्थिक रूप से उचित नहीं है, और इसलिए आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। अपने खर्चों की वैधता की पुष्टि करने के लिए, आप निम्नलिखित तर्क दे सकते हैं: सामान खरीदने की लागत आर्थिक रूप से उचित थी, क्योंकि उत्पाद लाभ कमाने के लिए बिक्री के लिए खरीदे गए थे, लेकिन चूंकि परिस्थितियां बेहतर के लिए नहीं बदली हैं, इसलिए यह है कार्यशील पूंजी निधि को मुक्त करने के लिए नुकसान पर माल बेचना अधिक महत्वपूर्ण है, जो आपको माल के पूर्ण बट्टे खाते में डालने से होने वाले और भी अधिक नुकसान से बचने की अनुमति देता है।

इस प्रकार, व्यय आर्थिक रूप से उचित होंगे यदि उनका उद्देश्य आय उत्पन्न करना हो। अंतिम परिणाम निर्णायक नहीं है.

निवेश वैट

लेकिन यह बिलकुल भी नहीं है। अधिकारी निम्नलिखित कारणों से घाटे वाले लेन-देन में अनुचित लाभ देख सकते हैं: घाटे वाले लेन-देन के समापन के लिए उचित आर्थिक उद्देश्य की अनुपस्थिति (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 1, 3, 9) रूसी संघ दिनांक 12 अक्टूबर 2006 संख्या 53); खरीद पर कटौती माल की बिक्री पर अर्जित कर की राशि से अधिक थी। इसके आधार पर, राजकोषीय अधिकारी इस बात पर जोर देंगे कि यदि सामान घाटे में बेचा जाता है, तो उन पर "इनपुट" वैट नहीं काटा जा सकता है।

हालाँकि, घाटे में सामान बेचने पर कटौती के कर लाभ पर अदालती कार्यवाही में बहस की जा सकती है। मध्यस्थता विवादों में, मामले को करदाता के पक्ष में हल किया जाता है यदि वह अदालत को एक उचित आर्थिक लक्ष्य के अस्तित्व का सबूत प्रदान करता है जिसे घाटे वाले लेनदेन का समापन करते समय अपनाया गया था (उदाहरण के लिए, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प देखें) मॉस्को जिले का दिनांक 30 मई, 2013 क्रमांक A40-40420/12-91- 224, दिनांक 5 मई, 2012 क्रमांक A40-43413/11-90-184)। लेकिन अगर ऐसा कोई लक्ष्य नहीं था, और सभी संकेतों से संगठन कर योजना में भागीदार है, तो आर्थिक लक्ष्य की कमी के कारण कटौती वापस ले ली जाएगी।

आर्थिक उद्देश्य की कमी के अलावा, नियंत्रक अनुचित वित्तीय लाभ प्राप्त करने के अन्य संकेतों की पहचान कर सकते हैं। यहां अभ्यास से एक उदाहरण दिया गया है: एक संगठन ने माल की एक खेप खरीदी, लेकिन इसे पूरे एक महीने के लिए कहां संग्रहीत किया गया था यह स्पष्ट नहीं है, क्योंकि कंपनी न तो गोदाम परिसर का मालिक है और न ही पट्टे पर देती है, और हालांकि एक हिरासत समझौता संपन्न हुआ था, यह पूरा नहीं हुआ था ( देखें। उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 24 जनवरी 2013 संख्या ए32-3122/2012)।

इस प्रकार, घाटे में बेची गई वस्तुओं पर वैट कटौती के रूप में कर लाभ को उचित ठहराया जा सकता है यदि संगठन यह साबित करता है कि लेनदेन का समापन करते समय उसने एक उचित आर्थिक लक्ष्य का पीछा किया, उदाहरण के लिए, पूर्ण राइट-ऑफ से और भी अधिक खर्चों से बचने के लिए माल। लेकिन अगर उत्पाद केवल कागज पर बेचे गए और कोई वास्तविक लेनदेन नहीं हुआ, तो ऑडिटर अभी भी कटौती हटा देंगे।

लागत का औचित्य

खर्चों की वैधता की पुष्टि करने और अधिकारियों के साथ विवाद की स्थिति में अपनी स्थिति मजबूत करने के लिए आप निम्न कार्य कर सकते हैं। सबसे पहले, कंपनी के प्रमुख को कीमतें कम करने (माल पर छूट) का आदेश जारी करना चाहिए। दूसरे, मार्कडाउन को उचित ठहराया जाना चाहिए। इस उद्देश्य के लिए, एक आयोग बनाया जाता है, जिसमें गुणवत्ता विशेषज्ञ, बिक्री विभाग विशेषज्ञ और अन्य कर्मचारी शामिल होते हैं जो पेशेवर रूप से उत्पाद की वास्तविक स्थिति का आकलन कर सकते हैं और संभावित बिक्री मूल्य निर्धारित कर सकते हैं। आयोग के काम के परिणामों को इन्वेंट्री वस्तुओं के मूल्यह्रास के एक अधिनियम में दर्ज किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, आप फॉर्म नंबर एमएक्स-15 का उपयोग कर सकते हैं या किसी भी रूप में एक दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं। अधिनियम को आदेश के साथ संलग्न किया जाना चाहिए।

दस्तावेज़ में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए: उत्पाद की विशेषताएँ, गुण और गुणवत्ता; कारण कि इसे लाभ पर क्यों नहीं बेचा जा सकता; उत्पादों की कीमत कम करने पर आयोग के निष्कर्ष। ऐसी स्थिति में, खर्च आर्थिक रूप से उचित होंगे, क्योंकि उनका उद्देश्य लाभ कमाना है।

"सरलीकृत" नियंत्रण

"सरल लोगों" और "इम्प्यूटर्स" को मूल्य नियंत्रण के बारे में चिंता नहीं करनी चाहिए। यदि कोई कंपनी किसी अन्योन्याश्रित व्यक्ति को कम लागत पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान बेचती है, तो उसे नियंत्रित लेनदेन पर अतिरिक्त कर शुल्क का सामना नहीं करना पड़ेगा। भले ही वह लागत से कम कीमत पर बिकती हो।

तथ्य यह है कि संघीय कर सेवा को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अतिरिक्त कर वसूलने का अधिकार नहीं है। चूंकि, कानून के अनुसार, यह केवल चार करों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 4) के संबंध में ऐसा कर सकता है: आयकर; उद्यमी की आय पर व्यक्तिगत आयकर; मिले; वैट (यदि लेनदेन में पार्टियों में से एक एक संगठन (उद्यमी) है जो वैट का भुगतान नहीं करता है या करदाता के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट प्राप्त है)।

ऐसी ही स्थिति तब उत्पन्न होती है जब यूटीआईआई भुगतानकर्ता घाटे में सामान बेचता है। सबसे पहले, क्योंकि नियंत्रित लेनदेन के लिए अतिरिक्त मूल्यांकन केवल उपरोक्त चार करों के संबंध में ही संभव है। इसके अलावा, "आरोप" का भुगतान वास्तविक के आधार पर नहीं, बल्कि आरोपित आय के आधार पर किया जाता है।

इसलिए, "सरलीकृत" कर और यूटीआईआई के भुगतानकर्ता संघीय कर सेवा के मूल्य नियंत्रण के अधीन नहीं हैं और उन्हें नियंत्रित लेनदेन के बारे में सूचनाएं जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

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कुछ मामलों में, कंपनी लागत से कम कीमत पर माल की बिक्री करती है।

सिद्धांत रूप में, घाटे पर सामान बेचना प्रतिबंधित नहीं है।

लेकिन कर अधिकारी बाजार कीमतों के अनुपालन के लिए कीमतों की जांच कर सकते हैं और अतिरिक्त कर लगा सकते हैं।

स्थितियाँ जब कोई कंपनी कम कीमतों पर सामान बेचती है

जब कोई कंपनी कम कीमतों पर सामान बेचती है तो स्थितियाँ इस प्रकार हो सकती हैं:

उत्पाद लंबे समय तक मांग में नहीं रहते और अप्रचलित हो जाते हैं;

उद्यम की जरूरतों के लिए सामान (कच्चा माल, आपूर्ति) खरीदा जाता है, लेकिन अब उनकी कोई आवश्यकता नहीं है;

उत्पाद का शेल्फ जीवन समाप्त हो रहा है;

ग्राहक अपने ऑर्डर के अनुसार उत्पादित विशिष्ट उत्पादों को अस्वीकार कर देता है। लेकिन उन्हें कोई दूसरा खरीदार नहीं मिलता;

पुनर्गठन, परिसमापन, स्थान परिवर्तन या कंपनी की गतिविधियों की दिशा में बदलाव के कारण इन्वेंटरी शेष बेची जाती है;

कम उपभोक्ता गतिविधि की अवधि के दौरान मौसमी मांग घट जाती है;

कंपनी उपभोक्ताओं को इनसे परिचित कराने के लिए प्रायोगिक मॉडल और नमूने बेचती है।

नियंत्रित लेनदेन

अगली रिपोर्टिंग अवधि में, माल की बिक्री के समय जिसके लिए रिजर्व का गठन किया गया था, आरक्षित राशि बहाल की जाती है: लेखांकन डेबिट क्रेडिट, उपखाता 91-1 "अन्य आय" में एक प्रविष्टि की जाती है।

उदाहरण

संगठन अलमारियाँ बेचता है. उनका लाइनअप नियमित रूप से अपडेट किया जाता है। कंपनी पिछले संग्रह से बिना बिके माल को लागत से कम कीमत पर बेचती है।

व्यापारिक संगठन के गोदाम में पांच अलमारियाँ बची हैं।

प्रत्येक कैबिनेट का खरीद मूल्य 11,800 रूबल है। (वैट सहित - 1800 रूबल)।

बिक्री विभाग के विशेषज्ञों से युक्त एक आयोग ने इन्वेंट्री वस्तुओं के लिए मूल्यह्रास अधिनियम तैयार किया और उनकी बिक्री के लिए संभावित मूल्य निर्धारित किया - 5,900 रूबल। 1 टुकड़े के लिए (वैट सहित - 900 रूबल)।

पाँच अलमारियाँ कुल RUB 29,500 में बेची गईं। (वैट सहित - 4500 रूबल)। खरीदार एक रूसी संगठन है जो विक्रेता के संबंध में अन्योन्याश्रित नहीं है।

चूंकि स्वतंत्र रूसी कंपनियों के बीच लेनदेन नियंत्रित नहीं होते हैं, इसलिए मॉनिटर की बिक्री मूल्य को शुरू में बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है और यह सत्यापन के अधीन नहीं है।

चूँकि अलमारियाँ लागत से कम कीमत पर बेची गईं, इसलिए कीमत में अंतर पैदा करना आवश्यक है।

मूल्यह्रास अधिनियम तैयार करने की तिथि पर, निम्नलिखित पोस्टिंग की जानी चाहिए:

25,000 रूबल। (((11,800 रूबल - 1,800 रूबल) - (5,900 रूबल - 900 रूबल)) x 5 पीसी।) - भौतिक संपत्ति के मूल्य को कम करने के लिए एक रिजर्व अर्जित किया गया है।

आयकर की गणना करते समय, अर्जित आरक्षित राशि के रूप में व्यय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। एक स्थायी अंतर उत्पन्न होता है जिसके विरुद्ध स्थायी कर दायित्व की गणना की जानी चाहिए:

रगड़ 29,500 - अलमारियाँ की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है;

50,000 रूबल। ((आरयूबी 11,800 - आरयूबी 1,800) x 5 पीसी।) - अलमारियों की वास्तविक लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

25,000 रूबल। - पहले से अर्जित रिजर्व बहाल कर दिया गया था।

बहाल आरक्षित राशि को कर लेखांकन में आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसलिए, एक स्थायी अंतर उत्पन्न होता है, जिसके साथ स्थायी कर संपत्ति की गणना की जाती है:

5000 रूबल। (आरयूबी 25,000 x 20%) - एक स्थायी कर संपत्ति अर्जित की गई है।

संबंधित पक्षों को हानि पर माल की बिक्री

यदि कंपनी ने लागत से कम कीमत पर सामान बेचा, उदाहरण के लिए, अपनी सहायक कंपनी को।

इस मामले में, लेन-देन के पक्षों को अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 105.1)।

हालाँकि, कर अधिकारियों के लिए बाजार की कीमतों के अनुपालन के लिए लेनदेन में उपयोग की जाने वाली कीमतों की जांच करने के लिए, परस्पर निर्भरता के अलावा, यह आवश्यक है कि लेनदेन को नियंत्रित के रूप में भी मान्यता दी जाए।

यदि लेनदेन से वार्षिक आय की राशि अनियंत्रित सीमा से अधिक हो तो लेनदेन को नियंत्रित माना जाता है।

2015 में, इसकी राशि एक अरब रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 105.14) है।

इस मामले में, सभी लेनदेन के लिए केवल कर योग्य आय (वैट को छोड़कर) को खर्चों को ध्यान में रखे बिना ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के खंड 9)।

इसलिए, यदि कोई उत्पाद गैर-बाजार मूल्य पर बेचा गया था और ऐसा लेनदेन नियंत्रित है (अनियंत्रित सीमा पार हो गई है - 1 बिलियन रूबल), तो यह आवश्यक है:

(या)"कीमत" ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को साबित करें कि लेनदेन की कीमत उन कीमतों की सीमा के भीतर है जिस पर ऐसे सामान गैर-आश्रित व्यक्तियों द्वारा बेचे जाते हैं (उपखंड 1, खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 105.7, खंड 1, 7, टैक्स कोड आरएफ का अनुच्छेद 105.9)।

आइए इनमें से प्रत्येक विकल्प में संगठन के कार्यों पर विचार करें।

पहला विकल्प

कंपनी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद स्वेच्छा से कर समायोजन करती है, अर्थात्, यह बाजार मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 6) के आधार पर आयकर और वैट वसूल करेगी।

उदाहरण

संगठन ने अपनी सहायक कंपनी को लागत से कम कीमत पर तकनीकी उपकरण बेचे।

बिक्री से प्राप्त आय RUB 2,360,000,000 थी। (वैट सहित - RUB 360,000,000)। उपकरण का खरीद मूल्य RUB 2,200,000,000 था।

संगठन प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन बनाए रखता है।

माल का बाजार विक्रय मूल्य RUB 3,540,000,000 है। (वैट सहित - RUB 540,000,000)।

कर जोखिमों को कम करने के लिए, बाजार मूल्यों पर आयकर और वैट वसूलने का निर्णय लिया गया।

फिर, कर उद्देश्यों के लिए, राजस्व को बाजार मूल्य पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। और लेखांकन में - वास्तविक बिक्री मूल्यों के आधार पर।

इससे 1,000,000,000 रूबल की राशि में लेखांकन और कर लेखांकन के बीच स्थायी अंतर हो जाएगा। ((RUB 3,540,000,000 - RUB 540,000,000) - (RUB 2,360,000,000 - RUB 360,000,000))।

लेखांकन में, एक स्थायी अंतर 200,000,000 रूबल की राशि में एक स्थायी कर दायित्व बनाएगा। (रगड़ 1,000,000,000 x 20%)।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:

रगड़ 2,360,000,000 - उपकरण की बिक्री से वास्तविक राजस्व परिलक्षित होता है;

रगड़ 2,200,000,000 - उपकरण की लागत बट्टे खाते में डाल दी गई है;

540,000,000 रूबल। - वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है, जिसकी गणना बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है;

200,000,000 रूबल। - बाजार मूल्य के आधार पर अर्जित आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

सममित समायोजन

यदि विक्रेता स्वतंत्र रूप से नियंत्रित लेनदेन से आय पर बाजार मूल्य पर करों की गणना और भुगतान करता है, तो खरीदार कर आधार को नीचे की ओर पुनर्गणना करने में सक्षम नहीं होगा।

आखिरकार, उसके पास ऐसा अधिकार तभी होगा, जब कीमतों की जांच करने और विक्रेता द्वारा बकाया का भुगतान करने के बाद, खरीदार को कर प्राधिकरण से सममित समायोजन करने के लिए एक अधिसूचना प्राप्त होगी (अनुच्छेद 105.3 का खंड 1, अनुच्छेद के खंड 1, 2) रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.18)।

यदि कंपनी स्वेच्छा से बजट में अतिरिक्त करों का भुगतान करती है, तो संघीय कर सेवा एक महीने के भीतर नियंत्रित लेनदेन में किसी अन्य भागीदार को सममित समायोजन की संभावना के बारे में एक अधिसूचना भेजेगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.18 के खंड 4) .

दूसरा विकल्प

इस मामले में, कंपनी को "कीमत" जांच के दौरान कर अधिकारियों को यह साबित करना होगा कि उत्पाद मांग में नहीं था और इस तरह के लेनदेन की कीमत उन कीमतों की सीमा के भीतर आती है जिस पर ऐसे सामान गैर-निर्भर द्वारा बेचे जाते हैं। व्यक्ति (खंड 1, खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 105.7, पृष्ठ 7 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.9)।

यदि कर अधिकारी फिर भी मानते हैं कि कीमतें बाजार कीमतों के साथ तुलनीय नहीं थीं, तो "कीमत" जांच के बाद वे आयकर और वैट के लिए बकाया और जुर्माना इकट्ठा करने के लिए अदालत में जाएंगे (अनुच्छेद 105.3 के खंड 5, अनुच्छेद 4) कला के अनुच्छेद 2। रूसी संघ के कर संहिता के 45)।

यदि लेनदेन से आय 2015 से संबंधित है, तो कर अधिकारी अवैतनिक करों की राशि का 20% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.3 के खंड 1; अनुच्छेद के अनुच्छेद 9) का जुर्माना भी लगा सकते हैं। 18 जुलाई 2011 के कानून के 4 एन 227-एफजेड)।

नियंत्रित लेनदेन की सूचना

अगले वर्ष के 20 मई से पहले, कर निरीक्षक को पिछले वर्ष के दौरान उसके द्वारा पूर्ण किए गए नियंत्रित लेनदेन की सूचना प्रस्तुत करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.16 के खंड 2)।

घाटे पर बेची गई वस्तुओं को खरीदने की लागत

कर अधिकारी इस बात पर जोर दे सकते हैं कि घाटे पर बेची गई वस्तुओं की खरीद की लागत आर्थिक रूप से अनुचित है और इसलिए आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

अपने खर्चों की वैधता की पुष्टि के लिए आप निम्नलिखित तर्क दे सकते हैं:

सामान खरीदने की लागत आर्थिक रूप से उचित थी, क्योंकि सामान लाभ पर बिक्री के लिए खरीदा गया था।

लेकिन चूँकि परिस्थितियाँ बेहतरी के लिए नहीं बदली हैं, इसलिए कार्यशील पूंजी को मुक्त करने के लिए नुकसान पर माल बेचना अधिक महत्वपूर्ण है, जो आपको माल के पूर्ण बट्टे खाते में डालने से होने वाले और भी अधिक नुकसान से बचने की अनुमति देता है।

इस प्रकार, यदि खर्चों का उद्देश्य लाभ कमाना है तो वे आर्थिक रूप से उचित होंगे। अंतिम परिणाम निर्णायक नहीं है.

घाटे पर बेचे गए माल पर इनपुट वैट

कर अधिकारी निम्नलिखित कारणों से घाटे वाले लेनदेन में अनुचित कर लाभ देख सकते हैं:

घाटे में चल रहे लेन-देन के समापन के लिए एक उचित आर्थिक लक्ष्य का अभाव एक अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के संकेतों में से एक है (12 अक्टूबर के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 1, 3, 9) , 2006 एन 53);

खरीद पर कटौती माल की बिक्री पर अर्जित कर की राशि से अधिक थी।

इसके आधार पर, कर अधिकारी इस बात पर जोर दे सकते हैं कि यदि सामान घाटे में बेचा जाता है, तो उन पर "इनपुट" वैट नहीं काटा जा सकता है।

हालाँकि, घाटे में सामान बेचने पर वैट कटौती के रूप में कर लाभ को अदालती कार्यवाही में उचित ठहराया जा सकता है।

कानूनी विवादों में, मामले को करदाता के पक्ष में हल किया जाता है यदि वह अदालत को एक उचित आर्थिक लक्ष्य के अस्तित्व का सबूत प्रदान करता है जिसे घाटे वाले लेनदेन का समापन करते समय अपनाया गया था (उदाहरण के लिए, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) मॉस्को क्षेत्र का दिनांक 30 मई 2013 एन ए40-40420/12-91-224, दिनांक 05.05.2012 एन ए40-43413/11-90-184)।

लेकिन अगर ऐसा कोई लक्ष्य नहीं था, और सभी संकेतों से संगठन कर योजना में भागीदार है, तो आर्थिक लक्ष्य की कमी के कारण कर कटौती वापस ले ली जाएगी।

आर्थिक उद्देश्य की कमी के अलावा, नियंत्रक अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के अन्य संकेतों की पहचान कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए, एक संगठन ने माल की एक खेप खरीदी, लेकिन इसे पूरे महीने के लिए कहां संग्रहीत किया गया था यह स्पष्ट नहीं है, क्योंकि संगठन के पास न तो गोदाम परिसर का स्वामित्व है और न ही पट्टे पर है, और हालांकि एक हिरासत समझौता संपन्न हुआ था, इसे निष्पादित नहीं किया गया था (संकल्प का संकल्प देखें) उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 01/24/2013 एन ए32-3122/2012)।

इस प्रकार, घाटे में बेची गई वस्तुओं पर वैट कटौती के रूप में कर लाभ को उचित ठहराया जा सकता है यदि संगठन यह साबित करता है कि घाटे वाले लेनदेन का समापन करते समय उसने एक उचित आर्थिक लक्ष्य का पीछा किया, उदाहरण के लिए, पूर्ण लेखन से और भी अधिक नुकसान से बचने के लिए - माल बंद.

लेकिन अगर सामान केवल कागज पर बेचा गया और कोई वास्तविक लेनदेन नहीं हुआ, तो कर अधिकारी ऐसी कटौतियां हटा देंगे।

लागत का औचित्य

खर्चों की वैधता की पुष्टि करने और कर अधिकारियों के साथ विवाद की स्थिति में अपनी स्थिति मजबूत करने के लिए, आप निम्नलिखित कार्य कर सकते हैं।

सबसे पहले, प्रबंधक को कीमतें कम करने (माल को कम करने) का आदेश जारी करना होगा।

दूसरे, मार्कडाउन को उचित ठहराया जाना चाहिए। इस उद्देश्य के लिए, एक आयोग बनाया जाता है, जिसमें गुणवत्ता विशेषज्ञ, बिक्री विभाग विशेषज्ञ और अन्य कर्मचारी शामिल होते हैं जो पेशेवर रूप से उत्पाद की वास्तविक स्थिति का आकलन कर सकते हैं और संभावित बिक्री मूल्य निर्धारित कर सकते हैं।

आयोग के काम के परिणामों को इन्वेंट्री आइटम (फॉर्म एन एमएक्स -15 या किसी भी रूप में) के मूल्यह्रास के एक अधिनियम में औपचारिक रूप दिया जा सकता है और आदेश से जोड़ा जा सकता है।

अधिनियम को इंगित करना चाहिए:

उत्पाद की विशेषताएँ, गुण और गुणवत्ता;

किन कारणों से इसे लाभ पर बेचना असंभव है;

उत्पाद की कीमत कम करने के बारे में आयोग के निष्कर्ष।

इस प्रकार, खर्च आर्थिक रूप से उचित होंगे, क्योंकि उनका उद्देश्य लाभ कमाना है।

इस मामले में, अंतिम परिणाम निर्णायक नहीं है.

एक विशेष व्यवस्था के तहत संगठनों द्वारा घाटे पर माल की बिक्री

आइए ध्यान दें कि "सरलीकरणकर्ताओं" और "अनुमानकों" को मूल्य नियंत्रण के बारे में चिंता नहीं करनी चाहिए।

इस प्रकार, यदि कोई कंपनी किसी अन्योन्याश्रित व्यक्ति को कम लागत पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके सामान बेचती है, तो उसे नियंत्रित लेनदेन पर "सरलीकृत" कर के अतिरिक्त शुल्क का सामना नहीं करना पड़ेगा। और भले ही वह लागत से कम कीमत पर बिकती हो।

तथ्य यह है कि संघीय कर सेवा को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अतिरिक्त कर वसूलने का अधिकार नहीं है। चूँकि, कानून के अनुसार, यह केवल चार करों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 4) के संबंध में ऐसा कर सकता है:

आयकर;

उद्यमी की आय पर व्यक्तिगत आयकर;

वैट (यदि लेनदेन में पार्टियों में से एक एक संगठन (उद्यमी) है जो वैट का भुगतान नहीं करता है या करदाता के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट प्राप्त है)।

ऐसी ही स्थिति तब उत्पन्न होती है जब यूटीआईआई भुगतानकर्ता घाटे में सामान बेचता है। सबसे पहले, क्योंकि नियंत्रित लेनदेन के लिए अतिरिक्त मूल्यांकन केवल उपरोक्त चार करों के संबंध में ही संभव है। इसके अलावा, यूटीआईआई का भुगतान वास्तविक नहीं, बल्कि आरोपित आय के आधार पर किया जाता है।

इसलिए, "सरलीकृत" कर और यूटीआईआई के भुगतानकर्ता संघीय कर सेवा के मूल्य नियंत्रण के अधीन नहीं हैं और उन्हें नियंत्रित लेनदेन के बारे में सूचनाएं जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि गोदाम में आवश्यक मात्रा में माल नहीं है तो दस्तावेज़ पोस्ट करते समय यह त्रुटि उत्पन्न होती है। बहुत बार ऐसी स्थिति उत्पन्न हो जाती है जिसमें आपको कोई ऐसा उत्पाद बेचने की ज़रूरत होती है जो स्टॉक में नहीं है, लेकिन प्रोग्राम आपको ऐसा करने की अनुमति नहीं देता है। मैं इसे कैसे अक्षम कर सकता हूं?

गोदाम में मुक्त शेष राशि क्यों पार हो गई है?

बहुत बार ऐसी स्थिति उत्पन्न हो जाती है जिसमें आपको कोई ऐसा उत्पाद बेचने की ज़रूरत होती है जो स्टॉक में नहीं है, लेकिन प्रोग्राम आपको ऐसा करने की अनुमति नहीं देता है। खरीदार को "शिपमेंट के लिए" ऑर्डर की स्थिति बदलते समय, "गोदाम में निःशुल्क शेष राशि पार हो गई है" त्रुटि दिखाई देती है या दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" पोस्ट करते समय दिखाई देती है। यह त्रुटि तब होती है जब गोदाम में आवश्यक मात्रा में माल नहीं है या जो मात्रा उपलब्ध है वह पहले से ही आरक्षित है। मैं आपको बताना चाहता हूं कि ट्रेड मैनेजमेंट 11.0 प्रोग्राम के मानक टूल का उपयोग करके इसका विश्लेषण कैसे किया जाए।

यूटी 10.3 में हमने संपूर्ण कॉन्फ़िगरेशन के लिए संतुलन नियंत्रण को अक्षम कर दिया है; यूटी 11 संस्करण में यह प्रत्येक व्यक्तिगत गोदाम (गोदाम क्षेत्र) के लिए किया जा सकता है। इसके अलावा, संस्करण 11 में किसी संगठन के लिए संतुलन नियंत्रण को सक्षम या अक्षम करना संभव है। हम इस चेकबॉक्स को अनचेक करने की अनुशंसा नहीं करते हैं, क्योंकि यदि संगठन में नकारात्मक शेष है, तो लागत गणना सही ढंग से नहीं की जाएगी। पुराने रिलीज़ में, यह सेटिंग अकाउंटिंग पैरामीटर सेटिंग्स में स्थित थी। अब यह प्रशासन टैब, वित्त अनुभाग पर स्थित है।

"इन्वेंटरी प्रबंधन" प्रसंस्करण खोलें। यदि आप अभी तक इससे परिचित नहीं हैं, तो इस पर सहायता अवश्य पढ़ें। शीर्ष पर दाईं ओर स्थित प्रश्न चिह्न वाले नारंगी वृत्त पर क्लिक करके किसी दस्तावेज़ पर सहायता मांगी जाती है। तो, "इन्वेंटरी और खरीद" टैब पर "इन्वेंटरी प्रबंधन" प्रसंस्करण को देखें, सेटिंग्स में वांछित वेयरहाउस सेट करें, और "अपडेट" बटन पर क्लिक करें। यह प्रसंस्करण दिखाता है कि गोदाम से कौन सा सामान गायब है, और आपूर्तिकर्ताओं के लिए ऑर्डर सीधे इससे स्वचालित रूप से उत्पन्न हो सकते हैं। आवर्धक लेंस की छवि वाले सेल पर क्लिक करके, आप उन दस्तावेज़ों को खोल सकते हैं जिनमें ओवररन था।

एक अन्य उपयोगी रिपोर्ट को "उत्पाद उपलब्धता विश्लेषण" कहा जाता है। आप इसे बाईं ओर, शीर्ष पर, शिलालेख "इन्वेंट्री और खरीद पर रिपोर्ट" पर क्लिक करके पाएंगे। आपको वहां कई और उपयोगी चीजें भी मिल सकती हैं।

इसके बाद, उस गोदाम की सेटिंग देखें जहां से हम सामान बेचते हैं। हाइलाइट किए गए क्षेत्रों पर ध्यान दें. हम दृढ़तापूर्वक अनुशंसा करते हैं कि आप सेटिंग करना शुरू करने से पहले सहायता पढ़ें। आप अवशेषों को नियंत्रित करने के लिए वह विकल्प चुन सकते हैं जिसकी आपको आवश्यकता है। यदि आपको नियंत्रण की आवश्यकता नहीं है, तो "नियंत्रण न करें" चुनें।

स्टॉक भंडार और शेष राशि के नियंत्रण का विषय बहुत व्यापक है और सब कुछ एक लेख में फिट करना संभव नहीं है। हमें आशा है कि यह सामग्री कार्यक्रम का अध्ययन करने के लिए उपयोगी होगी। और यह मत भूलिए कि ऐसे विशेषज्ञ हैं जो इसमें आपकी सहायता के लिए हमेशा तैयार रहते हैं!