आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया क्या है (उदाहरण)? रिपोर्ट आयकर - लेखांकन लाभ घोषणा पत्र 2 परिशिष्ट 4।

आयकर रिटर्न: पूरा होने का क्रम

शुरु करो भरनेशीट 02 के परिशिष्टों से आवश्यक है, क्योंकि इस शीट को भरते समय उनसे प्राप्त डेटा का उपयोग किया जाता है। परिशिष्ट 1 और 2 आयकर रिटर्नसभी करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किए जाते हैं, बाकी केवल तभी भरे जाते हैं जब प्रासंगिक संकेतक उपलब्ध हों।

फिर आप शीट भरने के लिए आगे बढ़ सकते हैं। सभी भुगतानकर्ता शीट 02 भरते हैं। शेष शीट, साथ ही संलग्नक आयकर रिटर्नयदि आवश्यक हो तो इसमें शामिल करें।

सभी शीट तैयार होने के बाद, अंतिम खंड 1 के उपखंड बनाए जाते हैं इनकम टैक्स रिटर्न।

घोषणा के पृष्ठों की संख्या को शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाया जाना चाहिए, इसलिए इसे अंत में भरना बेहतर है।

आयकर रिटर्न: संकेतक भरने के नियम

सामान्य भरने की आवश्यकताएँ आयकर रिटर्नखंड II में निहित हैं। जो लोग कंप्यूटर पर फॉर्म भरने सहित कागजी रूप में घोषणा पत्र जमा करते हैं, उन्हें निश्चित रूप से उनसे परिचित होना चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक संस्करण तैयार करते समय या लेखांकन कार्यक्रमों का उपयोग करते समय, सॉफ़्टवेयर द्वारा आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित किया जाएगा।

तो, सामान्य आयकर रिटर्न भरने के नियमहैं:

करवर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर संकलित किया गया है।

विवरण के लिए, सामग्री देखें " » .

राशियाँ पूर्ण रूबल में इंगित की जाती हैं, जिसमें 50 कोप्पेक से कम मूल्य को छोड़ दिया जाता है, और 50 कोप्पेक या अधिक को निकटतम पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित किया जाता है।
पृष्ठों को शीर्षक पृष्ठ (001, 002, आदि) से क्रमानुसार क्रमांकित किया जाता है।
प्रत्येक संकेतक एक फ़ील्ड से मेल खाता है, अपवाद दिनांक (डॉट सेपरेटर के साथ 3 फ़ील्ड) और दशमलव अंश (डॉट सेपरेटर के साथ 2 फ़ील्ड) हैं।

दिनांक फ़ील्ड भरने का उदाहरण:

किसी फ़ील्ड को दशमलव अंश से भरने का एक उदाहरण:

किसी भी संकेतक के अभाव में, एक डैश लगाया जाता है - मैदान की पूरी लंबाई के साथ परिचितता के बीच में खींची गई एक सीधी रेखा।

डैश जोड़ने का एक उदाहरण:

फ़ील्ड बाएँ से दाएँ भरी जाती हैं, और रिक्त स्थानों को डैश से चिह्नित किया जाता है।

टिन फ़ील्ड भरने का उदाहरण:

भरते समय आयकर रिटर्नसॉफ़्टवेयर का उपयोग करके, संख्यात्मक संकेतकों के मूल्यों को सही (अंतिम) परिचितता से संरेखित किया जाता है।

उदाहरण:

अनुमति नहीं:

सुधारात्मक या अन्य समान माध्यमों से त्रुटियों को ठीक करना;
डुप्लेक्स प्रिंटिंग और शीट बाइंडिंग आयकर रिटर्न, जिससे कागज़ ख़राब हो गया।

मुद्रण करते समय इनकम टैक्स रिटर्नसॉफ़्टवेयर का उपयोग करके तैयार किया गया, यह अनुमति है कि परिचित स्थानों की कोई फ़्रेमिंग नहीं है और खाली परिचित स्थानों के लिए डैश नहीं है। विशेषता मानों का स्थान और आकार नहीं बदलना चाहिए। संकेत कूरियर न्यू फ़ॉन्ट, 16-18 पॉइंट फ़ॉन्ट में मुद्रित होते हैं।

भरते समय निर्दिष्ट नियम भी लागू होते हैं 2016 के लिए आयकर रिटर्नवर्ष।

आयकर रिटर्न भरना: मुख्य पत्रक और पंक्तियाँ

परिशिष्ट संख्या 6, 6ए और 6बी से शीट 02, जो करदाताओं के समेकित समूह के लिए भरे गए हैं;
शीट 03 का खंड बी - यह राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर आयकर की गणना करता है;
शीट 06, जो केवल गैर-राज्य पेंशन फंडों द्वारा भरी जाती है।

आयकर रिटर्न - प्रपत्रआप लेख "आयकर रिटर्न फॉर्म 2014-2015 (डाउनलोड नमूना)" में पा सकते हैं।

शीर्षक पेज

आपको "कर प्राधिकरण कर्मचारी द्वारा पूरा किया जाने वाला" अनुभाग को छोड़कर सभी संकेतक भरने होंगे।

यहां घोषणा के बारे में कुछ सामान्य जानकारी दी गई है

सबसे पहले, यह इंगित करना आवश्यक है (धारा III आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) और चेकपॉइंट (सभी पूर्ण शीटों पर आगे लिखें)।
समायोजन संख्या: प्राथमिक घोषणा के लिए, "0--" डालें, अद्यतन घोषणा के लिए, समायोजन की क्रम संख्या ("1--", "2--", आदि) डालें। यह सभी देखें " अद्यतन घोषणा: एक एकाउंटेंट को क्या जानने की आवश्यकता है? » );
कर (रिपोर्टिंग) अवधि. मूल कोड:

21, 31, 33 और 34 - क्रमशः पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने, वर्ष के लिए प्रस्तुत घोषणाओं के लिए;
कोड 35 से 46 - वास्तविक लाभ पर कर का भुगतान करने वालों द्वारा मासिक रूप से प्रस्तुत घोषणाओं के लिए;
50 - संगठन के पुनर्गठन (परिसमापन) के दौरान अंतिम कर अवधि की घोषणा के लिए।

समेकित आयकर पर घोषणाओं के लिए अलग-अलग कोड प्रदान किए गए हैं (घोषणा भरने की प्रक्रिया के लिए परिशिष्ट संख्या 1 देखें)।

आपका संघीय कर सेवा कोड.
घटक दस्तावेजों (यदि उपलब्ध हो तो लैटिन प्रतिलेखन सहित) के अनुसार संगठन का पूरा नाम (अलग प्रभाग)।
OKVED कोड ( इस जानकारी को भरने की बारीकियों के बारे में पढ़ें " » ).
संपर्क संख्या।
पृष्ठों की संख्या आयकर रिटर्न.
प्रतिनिधि के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों (प्रतियों) सहित सहायक दस्तावेजों या उनकी प्रतियों की शीट की संख्या।

हम रिपोर्टिंग जानकारी प्रमाणित करते हैं

"1" - यदि जानकारी की पुष्टि संगठन के प्रमुख द्वारा की जाती है;
"2" - यदि कोई प्रतिनिधि ऐसा करता है।

सामग्री में घोषणा पर मुहर लगाने के बारे में पढ़ें " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ ».

यदि प्रतिनिधि एक संगठन है, तो उसका नाम और उपनाम, पहला नाम, उसकी ओर से घोषणा को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति का संरक्षक नाम दिया गया है।

हस्ताक्षर करने पर आयकर रिटर्नकोई भी प्रतिनिधि अपने अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

धारा 1 और उसके उपधारा

धारा 1 में बजट के लिए देय कर की राशि के बारे में जानकारी शामिल है (धारा IV)। आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

इस अनुभाग में 3 उपखंड शामिल हैं:

इनकम टैक्स रिटर्नअनुभाग 1.1 शामिल होना चाहिए. इसमें संघीय और क्षेत्रीय बजट के त्रैमासिक भुगतान के बारे में जानकारी शामिल है, जिसमें बीसीसी और अतिरिक्त या कम भुगतान की जाने वाली राशि का संकेत दिया गया है। घोषणा की शीट 02 की कुल पंक्तियों (270-281) से राशियाँ यहाँ आती हैं।
धारा 1.2 केवल उन संगठनों द्वारा पूरी की जाती है जो तिमाही के भीतर मासिक अग्रिम भुगतान करते हैं। यह अगली तिमाही के लिए मासिक कर अग्रिम राशि दिखाता है। यह उपधारा वार्षिक घोषणा (खंड 1.1) में शामिल नहीं है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). पंक्तियाँ 120-140, साथ ही उपधारा की 220-240, शीट 02 की पंक्तियों 300 (330) और 310 (340) में दर्शाई गई राशियों का 1/3 भाग दर्शाती हैं।
धारा 1.3 उस कर की मात्रा के संबंध में पूरी हो गई है जो संगठन कर एजेंट के रूप में ब्याज और लाभांश पर भुगतान करता है। यदि ऐसा कोई कर नहीं है, तो अनुभाग में इनकम टैक्स रिटर्नचालू नहीं करता है।

घोषणा पत्र की शीट 02

इस शीट में कर गणना शामिल है। इसे एक निश्चित क्रम में भरा जाता है (धारा V आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

"करदाता पहचान" विवरण के लिए, अधिकांश संगठन "1" डालते हैं। विशेष कोड प्रदान किए गए हैं:

कृषि उत्पादकों के लिए - "2";
विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी - "3";
एक नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्र में काम करने वाले संगठन - "4"।

आगे भी इसी क्रम में चिन्ह भरा जाता है।

हम आय और व्यय दर्शाते हैं

पंक्तियाँ 010-020 परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को दर्शाती हैं।

030-040 की तर्ज पर - व्यय जो बिक्री आय और गैर-परिचालन व्यय को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक कम करते हैं।

ऑन लाइन 050 - नुकसान की राशि जो एक विशेष तरीके से ध्यान में रखी जाती है और परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में परिलक्षित होती है।

कर आधार का निर्धारण

पंक्ति 060 में हम वित्तीय परिणाम प्रदर्शित करते हैं - लाभ या हानि। अधिकांश मामलों में, यह राशि कर के लिए कर आधार होगी, जिसे पंक्ति 100 में दर्शाया जाना चाहिए।

यह सभी देखें " आपके आयकर रिटर्न पर हानि की रिपोर्ट करने के क्या परिणाम होंगे? »

पंक्ति 110 उन भुगतानकर्ताओं द्वारा भरी जाती है जो अतीत में हुए नुकसान को वर्तमान अवधि में स्थानांतरित करते हैं।

यदि हस्तांतरित करने के लिए कुछ भी नहीं है या वर्तमान लाभ हानि को कवर करता है, तो पंक्ति 120 में आपको उस आधार की राशि को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है जिससे कर की गणना की जाएगी। इस रेखा का सूचक रेखा 100 और 110 के बीच के अंतर के बराबर है।

पंक्ति 130 में, कर आधार व्यक्तिगत भुगतानकर्ताओं द्वारा प्रतिबिंबित होता है जो कम दरों पर विषय के बजट में कर का भुगतान करते हैं।

हम दरें दर्शाते हैं और करों की गणना करते हैं

पंक्तियाँ 140-170 कर दरों को दर्शाती हैं: सामान्य, संघीय, क्षेत्रीय और क्षेत्रीय कटौती। 180-200 की तर्ज पर - परिकलित कर की राशि।

210-230 की तर्ज पर आपको रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की मात्रा को इंगित करना होगा।

के लिए आयकर रिटर्न 2016 नमूनाहमारी वेबसाइट पर अलग-अलग पंक्तियाँ दी गई हैं।

अग्रिमों की गणना कैसे करें, इसकी जानकारी के लिए लेख पढ़ें " रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें ».

यह भी देखें " आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 220 कैसे भरी जाती है? »

पंक्तियाँ 240-260 तब भरी जाती हैं जब विदेश में चुकाए गए कर को कर भुगतान में शामिल किया जाता है।

संघीय कर सेवा भी इन पंक्तियों में व्यापार शुल्क को प्रतिबिंबित करने की अनुशंसा करती है - देखें " मॉस्को संगठन अपने आयकर रिटर्न में व्यापार शुल्क को कैसे दर्शा सकते हैं? ».

अतिरिक्त या कम भुगतान किए जाने वाले कर की राशि बजटीय आधार पर क्रमशः 270-271 और 280-281 में परिलक्षित होती है।

भुगतान की जाने वाली राशि की गणना रिपोर्टिंग अवधि (लाइनें 190 और 200) के लिए गणना किए गए कर, पिछली अवधि के लिए अग्रिम (लाइनें 220 और 230) और जमा किए गए "विदेशी" कर (लाइनें 250 और 260) के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

अगली तिमाही के लिए अग्रिम (पंक्तियाँ 290-310)।

यह वर्तमान घोषणा की पंक्ति 180 और पिछली रिपोर्टिंग अवधि की घोषणा की पंक्ति 180 के बीच का अंतर है। यदि यह नकारात्मक या शून्य है, तो अग्रिम भुगतान नहीं किया जाता है।

सेमी। " आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 290 की गणना कैसे करें? »

पंक्तियाँ 290-310 भरी नहीं गई हैं:

वार्षिक घोषणा में;
संगठन जो केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं;
करदाता जिन्होंने वास्तव में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करना शुरू कर दिया।

अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम (पंक्तियाँ 320-340)।

इन पंक्तियों को भरना होगा:

9 महीनों के लिए घोषणा में (इस मामले में, पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिमों की राशि चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिमों की राशि के बराबर ली जाती है, यानी लाइन 290-310 के संकेतक);
11 महीनों के लिए घोषणा में जब अग्रिमों से वास्तव में प्राप्त लाभ पर सामान्य प्रक्रिया पर स्विच किया जाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 बिक्री और गैर-परिचालन आय से संगठन की आय को दर्शाता है (धारा VI) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

राजस्व की जानकारी

लाइन 010 पर आपको बिक्री राजस्व की कुल राशि दिखानी होगी। शर्तों 011-014 के लिए, यह सूचक बिक्री राजस्व द्वारा विस्तृत है:

स्वयं के उपभोग के लिए सामान (कार्य, सेवाएँ);
खरीदा गया सामान;
संपत्ति के अधिकार, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में निर्दिष्ट ऋण का दावा करने के अधिकारों की बिक्री से आय को छोड़कर;
अन्य संपत्ति.

पंक्तियाँ 020-022 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं।

पंक्ति 023-024 में, 1 जनवरी 2015 से, विपणन योग्य प्रतिभूतियों पर आय उन भुगतानकर्ताओं द्वारा दिखाई गई है जो पेशेवर भागीदार नहीं हैं।

पंक्ति 027 एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाती है।

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में दर्शाए गए परिचालन से बिक्री से राजस्व को पंक्ति 030 (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 के पृष्ठ 340) में स्थानांतरित किया जाता है।

पंक्ति 040 बिक्री से होने वाली आय का योग है। इस राशि को शीट 02 की पंक्ति 010 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

गैर - प्रचालन आय

इनकम टैक्स रिटर्नयह मानता है कि गैर-परिचालन आय बिक्री आय के बाद परिलक्षित होती है।

सेमी। " कौन सी आय गैर-परिचालन आय है? »

पंक्ति 100 उनकी कुल राशि दर्शाती है। यह शीट 02 की लाइन 020 पर जाएगा।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचानी गई पिछले वर्षों की आय;
सेवा से बाहर की जा रही अचल संपत्तियों के परिसमापन के साथ-साथ मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, अचल संपत्तियों के आंशिक परिसमापन के दौरान निराकरण या निराकरण के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत;
नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकारों के रूप में प्राप्त;
अधिशेष सूची और अन्य संपत्ति की लागत जो सूची के परिणामस्वरूप पहचानी जाती है;
बहाल मूल्यह्रास बोनस की राशि ( यह सभी देखें " मूल्यह्रास बोनस: कब पुनर्स्थापित करें? » );
संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन पर डीलर गतिविधियों (बैंकों सहित) को चलाने वाले प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा प्राप्त आय;
संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन के लिए स्व-समायोजन राशियाँ ( सेमी। " संघीय कर सेवा ने बताया कि आश्रित पक्षों के साथ लेनदेन के लिए कर समायोजन की घोषणा कैसे की जाए ».

परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02

इनकम टैक्स रिटर्नशीट 02 में परिशिष्ट 2 शामिल है, जो संगठन के खर्चों की मात्रा की गणना करता है - उत्पादन और बिक्री और गैर-परिचालन दोनों से संबंधित (धारा VII) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). आइए एप्लिकेशन की मुख्य पंक्तियों पर नजर डालें।

हम उत्पादन और बिक्री की लागत दर्शाते हैं

उत्पादन लागत आवेदन में परिलक्षित होती है, जो प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित होती है।

सेमी। " कर लेखांकन में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों को कैसे ध्यान में रखें ».

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय के लिए आवंटित की गई हैं:

लाइन 010 माल के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान में लगे संगठनों द्वारा भरी जाती है;
ट्रेडिंग संचालन के लिए शर्तें 020-030 भरी जाती हैं।

इसके बाद अप्रत्यक्ष लागतें आती हैं। उनकी कुल राशि लाइन 040 पर दिखाई देती है, और लाइन 041-055 में उनमें से अलग-अलग को समझा जाता है, उदाहरण के लिए कर (बीमा प्रीमियम यहां शामिल नहीं हैं), मूल्यह्रास प्रीमियम, भूमि का अधिग्रहण, आर एंड डी।

ध्यान दें: नकद विधि!

यदि आप लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करते हैं, तो पंक्तियाँ 010-030 न भरें। व्यय जो कला के अनुसार कर आधार को कम करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 273, लाइन 040 पर दिखाएं।

लाइन 060 अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों, स्वयं के उत्पादन के उत्पादों, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को छोड़कर) के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत दिखाती है, जिसकी बिक्री से होने वाली आय लाइन 014 "अन्य संपत्ति की बिक्री से आय" में परिलक्षित होती है। परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक, साथ ही इसके कार्यान्वयन से जुड़ी लागतें।

पंक्ति 061 संपत्ति परिसर के रूप में बेची गई उद्यम की शुद्ध संपत्ति के मूल्य को इंगित करती है।

पंक्तियाँ 070 और 071 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं। गैर-पेशेवर प्रतिभागी विपणन योग्य प्रतिभूतियों से संबंधित खर्चों को क्रमशः 072-073 पंक्तियों में दर्शाते हैं।

पंक्ति 080 परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 का पृष्ठ 350) में परिलक्षित संचालन की लागत को दर्शाती है।

निम्नलिखित पंक्तियों में नुकसान दर्शाया जाना चाहिए:

090 - पिछली अवधि में प्राप्त औद्योगिक उद्यमों के नुकसान का हिस्सा, वर्तमान अवधि में ध्यान में रखा गया ( सेमी। " ») ;
100 - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से, कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार ध्यान में रखा गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 268 और पहले परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की लाइन 060 पर ध्यान में रखा गया था;
110 - भूमि भूखंड के अधिकार के कार्यान्वयन से।

लाइन 120 एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम के खरीदार द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम की राशि को दर्शाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 268.1)।

पंक्ति 131-135 पर, रैखिक/गैर-रेखीय उपार्जन विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास (अमूर्त संपत्तियों सहित) के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करें।

गैर परिचालन व्यय

गैर-परिचालन व्ययों की कुल राशि पंक्ति 200 में दिखाई गई है, व्यक्तिगत व्यय पंक्ति 201-206 में दिखाए गए हैं, विशेष रूप से:

ऋण दायित्वों पर ब्याज ( यह सभी देखें " ध्यान दें: रुचि पहचानने की प्रक्रिया पूर्वव्यापी रूप से बदल दी गई है » );
आरक्षित ( उदाहरण के लिए देखें, " संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान: कटौतियों के निर्माण और गणना की प्रक्रिया » );
ओएस को ख़त्म करने के लिए ( यह सभी देखें " कर लेखांकन में कम मूल्यह्रास वाली अचल संपत्तियों के परिसमापन की लागत को कैसे ध्यान में रखा जाए? » );
जुर्माना, जुर्माना, प्रतिबंध, हर्जाना, आदि।

टर्म 300 गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे को दर्शाता है, जिसमें वर्तमान अवधि (लाइन 301) और खराब ऋण (302) में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान शामिल हैं।

यदि वर्तमान अवधि में आप पिछले वर्षों की त्रुटियों को सुधार रहे हैं जिसके परिणामस्वरूप कर में कमी नहीं हुई है, तो पंक्तियाँ 400-403 भरें।

सेमी। " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ ».

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में एक विशेष तरीके से ध्यान में रखे गए वित्तीय परिणामों की गणना शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323)।

ये ऐसे कार्यों के लिए आय, व्यय और परिणाम हैं:

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री - पंक्तियाँ 010-060;
देय और अनुचित भुगतान के साथ ऋण का दावा करने के अधिकार का प्रयोग - पंक्तियाँ 100-170 ( पंक्तियाँ 160-170 भरने के बारे में पढ़ें " आयकर रिटर्न तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया की बारीकियाँ » );
औद्योगिक उद्यम की गतिविधियों का परिणाम - पंक्तियाँ 180-201 ( सेमी। " सेवा उद्योग और फार्म। आयकर » );
ट्रस्ट प्रबंधन - पंक्तियाँ 210-230;
भूमि भूखंड के अधिकार की प्राप्ति - पंक्तियाँ 240-260।

आवेदन के अंत में (पंक्तियाँ 340-360) दी गई हैं: यहां दर्शाए गए सभी लेनदेन के लिए कुल राजस्व, व्यय, हानि।

परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 4 उन करदाताओं द्वारा भरा जाता है जो पिछली अवधि में हुए नुकसान को वर्तमान अवधि में स्थानांतरित करते हैं।

हम आपको याद दिला दें कि ऐसा स्थानांतरण पिछले 10 वर्षों के नुकसान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 1, 2) के लिए संभव है।

परिशिष्ट केवल पहली तिमाही और वर्ष के लिए घोषणा में शामिल है (खंड 1.1) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

कर अवधि की शुरुआत में अकारण हानि का संतुलन पंक्ति 010 में दर्शाया गया है। पंक्तियाँ 040-130 उनके गठन के वर्ष के अनुसार हानि दिखाती हैं।

लाइन 140 कर आधार को इंगित करता है - यहां आपको शीट 02 की लाइन 100 के संकेतक को स्थानांतरित करने की आवश्यकता है।

पंक्ति 150 में - हानि की राशि जो वर्तमान कर आधार को कम करती है। यह रेखा पंक्ति 140 से बड़ी नहीं हो सकती। इसमें से संकेतक को घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 110 पर ले जाएँ।

अस्थानांतरित हानि का शेष पंक्ति 160 में दर्शाया गया है (केवल वार्षिक घोषणा में!)।

पंक्तियों 135, 151 और 161 का उद्देश्य पूर्ण लेनदेन पर होने वाले नुकसान को इंगित करना है जो कि संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त हुए थे, जो 31 दिसंबर 2014 से पहले उत्पन्न हुए थे और कर आधार का निर्धारण करते समय पहले ध्यान में नहीं रखा गया था।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। इसे भर दिया गया है (खंड 10.1 आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

अलग-अलग प्रभागों के बिना एक संगठन के लिए;
प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए, जिसमें वर्तमान कर अवधि में बंद किए गए, या रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों का समूह शामिल है।

पूर्ण किए गए आवेदनों की संख्या अलग-अलग प्रभागों या उनके समूहों की संख्या पर निर्भर करती है।

गणना कोड निर्दिष्ट करें

"गणना संकलित (कोड)" फ़ील्ड में, दर्ज करें:

1 - यदि आवेदन किसी ऐसे संगठन के लिए संकलित किया गया है जिसमें अलग-अलग प्रभाग शामिल नहीं हैं;
2 - एक अलग प्रभाग के लिए;
3 - वर्ष के दौरान बंद किए गए एक अलग प्रभाग के लिए;
4 - एक क्षेत्र के अलग-अलग प्रभागों के समूह के लिए।

फिर इकाई के बारे में जानकारी भरें: चेकपॉइंट, नाम, क्या वह समूह के लिए जिम्मेदार है।

हम आधार और कर की गणना करते हैं

लाइन 030 समग्र रूप से संगठन के लिए कर आधार को इंगित करता है। घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 120 से डेटा यहां स्थानांतरित करें।

पंक्तियों 040-120 में, प्रभाग (या मूल संगठन) के कर आधार की हिस्सेदारी और रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई में कर की दर के आधार पर कर और अग्रिम भुगतान की गणना करें।

कृपया ध्यान दें: संगठन के लिए अलग-अलग प्रभागों के बिना और प्रत्येक अलग प्रभाग (विभागों के समूह) के लिए परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्तियों 070 का योग शीट 02 की पंक्ति 200 में स्थानांतरित किया जाता है।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्तियों 080 का योग शीट 02 की पंक्ति 230 में परिलक्षित राशि के बराबर होना चाहिए।

हम अग्रिम राशि वितरित करते हैं

पंक्तियाँ 120 अगली तिमाही के लिए देय मासिक अग्रिमों को दर्शाती हैं। समग्र रूप से संगठन के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि (शीट 02 की पंक्ति 310) कर आधार के शेयरों के आधार पर मूल संगठन और प्रत्येक प्रभाग (समूह) के बीच वितरित की जाती है (शीट के परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्ति 040) घोषणा के 02):

पृष्ठ 120 = शीट 02 का पृष्ठ 310 x शीट 02/100 के परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 040।

चौथी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए भी मासिक अग्रिम हैं, जो 9 महीनों के लिए घोषणा के परिशिष्ट 5 की पंक्ति 121 में परिलक्षित होते हैं।

अग्रिमों को समान किश्तों में 3 भुगतान शर्तों में विभाजित किया गया है और धारा 1 के उपधारा 1.2 में मूल संगठन और प्रभागों के लिए घोषणाओं में दर्शाया गया है।

वार्षिक शर्तों में परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 120 आयकर रिटर्ननहीं भरा गया.

घोषणा पत्र की शीट 03

शीट 03 उन संगठनों द्वारा भरी जाती है जो लाभांश के रूप में आय के साथ-साथ राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के लिए कर एजेंट हैं। इसमें 3 खंड शामिल हैं:

धारा ए - लाभांश पर कर की गणना;
धारा बी - राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज पर कर की गणना;
धारा बी - लाभांश राशि (ब्याज) का विवरण।

आयकर रिटर्न भरनाधारा XI द्वारा निर्धारित शीट 03 के खंड ए, बी, सी के अनुसार आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

कृपया ध्यान दें: लाभ वितरण पर प्रत्येक निर्णय के लिए शीट 03 पूरी हो गई है। वे। यदि भुगतान वर्तमान अवधि में कई निर्णयों के तहत किया जाता है, तो कई संबंधित पत्रक 03 प्रस्तुत किए जाते हैं।

यह भी ध्यान रखें कि शीट केवल उन्हीं अवधियों में संकलित की जाती है जब लाभांश हस्तांतरित किए गए थे। इसे उन अवधियों के लिए प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है जब कोई भुगतान नहीं हुआ था - यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 2 पी. 1 कला. 289 रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ। 1.1, 1.7 और 11.1 आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

दूसरे शब्दों में, कोई संचयी योग नहीं होगा, जो घोषणा की अन्य शीटों में मौजूद है।

सेमी। " प्रोद्भवन आधार पर आयकर रिटर्न सही ढंग से कैसे भरें? »

उदाहरण:

मान लीजिए कि लाभांश के वितरण और भुगतान पर निर्णय जून में हुआ। वर्ष के दौरान ऐसा कोई और भुगतान नहीं हुआ। फिर शीट 03 को केवल अर्धवार्षिक घोषणा के भाग के रूप में जमा करना होगा। इसमें दर्शाई गई जानकारी को 9 महीने के परिणामों के आधार पर घोषणा या वार्षिक घोषणा में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।

शीट 03 का खंड ए

तो, शीट 03 का खंड ए। यह संगठनों द्वारा भरा जाता है:

सीधे लाभांश का भुगतान (जारीकर्ता);
गैर-जारीकर्ता, जैसे डिपॉजिटरी।

संबंधित विशेषता ("1" या "2") को शीट 03 के अनुभाग ए में "कर एजेंट की श्रेणी" फ़ील्ड में दर्ज किया जाना चाहिए।

अगला फ़ील्ड ("प्रतिभूतियाँ जारी करने वाले संगठन का टीआईएन") केवल गैर-जारीकर्ताओं द्वारा भरा जाता है। जारीकर्ताओं ने यहां डैश डाला।

लाभांश का प्रकार (1 - अंतरिम, 2 - वार्षिक);
परिशिष्ट संख्या 1 से रिपोर्टिंग (कर) अवधि कोड;
रिपोर्टिंग वर्ष.

फिर भुगतान किए गए लाभांश की राशि और आयकर के बारे में जानकारी परिलक्षित होती है:

ऑन लाइन 001 - सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि - यह कला के खंड 5 से कर गणना सूत्र में संकेतक डी1 है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड ( सेमी। " आयकर निर्धारित करने के लिए लाभांश की गणना की विशेषताएं » );
ऑन लाइन 010 - लाभांश केवल उन शेयरधारकों (प्रतिभागियों) को देय है जिनके संबंध में संगठन कर एजेंट के रूप में कार्य करता है;
020-060 की तर्ज पर, लाभांश राशियाँ उनके प्राप्तकर्ताओं (रूसी या विदेशी संगठन, व्यक्तिगत - रूसी संघ के निवासी और गैर-निवासी, अज्ञात स्थिति वाले व्यक्ति) की स्थिति के आधार पर विस्तृत हैं, और उनमें से कुछ के लिए भी - लागू कर दर के आधार पर ( सेमी। " 2015 के आयकर रिटर्न में लाभांश दर में बदलाव को ध्यान में नहीं रखा गया है। संघीय कर सेवा ने हमें बताया कि इसे कैसे भरना है » );
पंक्ति 070 उन व्यक्तियों को हस्तांतरित लाभांश की राशि को इंगित करती है जो कर रोक के बिना प्रतिभूतियों के नाममात्र धारक हैं; यदि आप एक जारीकर्ता हैं, तो पंक्तियों 010 और 070 का योग संकेतक डी1 के अनुरूप होना चाहिए ( सेमी। " लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें » );
लाइन 080 और 081 पर, रूसी और विदेशी संगठनों से प्राप्त लाभांश की राशि को प्रतिबिंबित करें, भुगतान के स्रोत - कर एजेंट द्वारा रोके गए कर को घटाकर (इस मामले में, लाइन 080 में पिछली अवधि में प्राप्त लाभांश, साथ ही शामिल होना चाहिए) चालू वर्ष की शुरुआत से वितरण की तारीख तक लाभांश जिन्हें पहले लाभांश के रूप में प्राप्त आय के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा गया था);
लाइन 081 पर पैराग्राफ में निर्दिष्ट लाभांश को छोड़कर, प्राप्त लाभांश दिखाएं। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, जिस पर कर की गणना 0% की दर से की जाती है - यह रेखा कला के खंड 5 से कर गणना सूत्र में संकेतक डी2 से मेल खाती है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड;
लाइन 090 पर, सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि को लाइन 081 (डी1 - डी2) पर संकेतक के मूल्य से घटाकर इंगित करें:

पृष्ठ 090 = पृष्ठ 001 - पृष्ठ 081

पृष्ठ 090 = पृष्ठ 010 + पृष्ठ 070 - पृष्ठ 081।

यदि लाइन 090 नकारात्मक है, तो आपको टैक्स नहीं देना होगा, लेकिन बजट से कोई रिफंड नहीं किया जाएगा। इस स्थिति में, अगली पंक्तियों (091-120) में डैश लगाएं।

गैर-जारीकर्ता ध्यान दें!

गैर-जारीकर्ताओं को लाइन 080, 081 पर डैश लगाना होगा और लाभांश के रूप में आय का भुगतान करने वाले रूसी संगठन द्वारा प्रदान की गई जानकारी के आधार पर लाइन 090 के लिए संकेतक निर्धारित करना होगा।

लाइन 091 और 092 पर कर की गणना के लिए उपयोग किए गए लाभांश की मात्रा को दर्शाया गया है, और लाइन 091 में - 9 और 13% की दर से लाभांश पर कर लगाया गया है ( सेमी। " 2015 के आयकर रिटर्न में लाभांश दर में बदलाव को ध्यान में नहीं रखा गया है। संघीय कर सेवा ने हमें बताया कि इसे कैसे भरना है » );
लाइन 100 पर, उनसे गणना किए गए कर को इंगित करें;
ऑन लाइन 110 - इक्विटी भागीदारी से आय के वितरण पर प्रत्येक निर्णय के संबंध में पिछली अवधि में रूसी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर की गणना;
ऑन लाइन 120 - इक्विटी भागीदारी से आय के वितरण पर प्रत्येक निर्णय के संबंध में रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) में रूसी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर अर्जित कर।

आंशिक रूप से (कई चरणों में) लाभांश का भुगतान करते समय, कर का भुगतान घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.3 की पंक्तियों 040 में परिलक्षित होना चाहिए। इस मामले में, कला के खंड 4 के अनुसार लाभांश के भुगतान की तारीख के आधार पर अवधि का संकेत दिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 287, अर्थात्। भुगतान के दिन के अगले दिन से बाद में नहीं।

शीट 03 का अनुभाग बी

शीट 03 के खंड ए में परिलक्षित लाभांश को समझने की आवश्यकता है।

कानूनी संस्थाओं को भुगतान किए गए लाभांश को समझने के लिए, शीट 03 का खंड बी व्यक्तियों से लाभांश के लिए है, घोषणा में परिशिष्ट संख्या 2 भरा गया है।

सेमी। " घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 2 ».

आय प्राप्त करने वाले प्रत्येक संगठन के लिए अनुभाग बी पूरा किया जाता है।

लाभांश के लिए अनुभाग बी भरते समय:

विशेषता "स्वामित्व का गुण" के अनुसार, कोड "ए" दर्ज किया गया है (इसका मतलब है कि डिकोडिंग शीट 03 के अनुभाग ए को संदर्भित करता है);
"प्रकार" विवरण के अनुसार, "00" प्राथमिक गणना में दर्ज किया गया है, और एक अद्यतन (सुधारात्मक) गणना सबमिट करते समय, समायोजन संख्या ("01", "02", आदि) इंगित किया गया है;
आय प्राप्त करने वाले संगठन, लाभांश की राशि (कर रोकने से पहले) और कर के बारे में जानकारी दी गई है।

यदि कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों को कर रोके बिना लाभांश हस्तांतरित किया जाता है, तो इन व्यक्तियों के बारे में जानकारी और उन्हें हस्तांतरित लाभांश की मात्रा शीट 03 के खंड बी में संगठन के नाम के बाद "कर एजेंट" नोट और एक डैश के साथ दिखाई देती है। लाइन 070 पर.

घोषणा पत्र की शीट 04

शीट 04 में, आयकर की गणना 20% की सामान्य दर (धारा XII) से भिन्न दरों पर की जाती है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया). यह मुख्य रूप से प्रतिभूतियों और लाभांश पर ब्याज के रूप में आय पर लगने वाला कर है। इस मामले में, निम्नलिखित प्रत्येक आय के लिए एक अलग शीट 04 भरी जाती है:

संघ राज्य के सदस्य राज्यों की सरकारी प्रतिभूतियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियों और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय (दर 15%);
उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय। 2 पी. 4 कला. रूसी संघ का 284 टैक्स कोड (दर 9%);
कराधान के अधीन राज्य और नगरपालिका बांड पर ब्याज के रूप में आय (दर 0%);
9% की दर से लाभांश के रूप में आय (विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
0% की दर से लाभांश के रूप में आय (विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
9% की दर से लाभांश के रूप में आय (रूसी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
कला के अनुसार शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री या अन्य निपटान से आय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 284.2 (दर 0%)।

आय के प्रकार (1-7) के लिए संबंधित कोड को "आय का प्रकार" फ़ील्ड में दर्ज किया जाना चाहिए।

प्रत्येक आय के लिए आपको यह प्रतिबिंबित करना होगा:

कर आधार (पंक्ति 010);
आय जो कर आधार को कम करती है (पंक्ति 020), प्रतिभूतियों पर ब्याज (कूपन) आय के संचय के मामले में उत्पन्न होने वाला व्यय जो कला के खंड 9 के अनुसार एक छोटी स्थिति को बंद करते समय रेपो लेनदेन का विषय है। 282 रूसी संघ का टैक्स कोड;
कर की दर (पंक्ति 030) - 15, 9 या 0%;
परिकलित कर की राशि (पंक्ति 040 = (पंक्ति 010 - पंक्ति 020) x पंक्ति 030/100);
रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए लाभांश पर कर की राशि और कला के अनुसार कर के भुगतान में गिना जाता है। पिछली रिपोर्टिंग अवधि में रूसी संघ के टैक्स कोड के 275, 311 (लाइन 050 पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाइन 050 और 060 के योग के बराबर है) और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि (लाइन 060) में; इस मामले में, पंक्तियाँ 050 और 060 केवल शीट 04 के लिए कोड "4" के साथ भरी जाती हैं;
पिछली रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित कर की राशि (पंक्ति 070 पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए पंक्ति 070 और 080 के योग के बराबर है);
रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (माह) में प्राप्त आय पर अर्जित कर की राशि (पंक्ति 080 = पंक्ति 040 - पंक्ति 050 - पंक्ति 060 - पंक्ति 070)।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) की विशिष्ट भुगतान तिथियों के लिए परिकलित कर घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.3 की पंक्तियों 040 पर परिलक्षित होता है। इस मामले में, अवधि को पैराग्राफ के अनुसार आय प्राप्त होने या लाभांश के भुगतान की तारीख के आधार पर दर्शाया गया है। 1 और 4 बड़े चम्मच। 287 रूसी संघ का टैक्स कोड।

घोषणा पत्र की शीट 05

शीट 05 में प्रतिभूतियों और FISS के साथ लेनदेन के लिए कर आधार की गणना शामिल है, जिसके वित्तीय परिणामों को एक विशेष तरीके से ध्यान में रखा जाता है। नई घोषणा में, इस शीट के 2 रूप हैं:

2014 की रिपोर्टिंग और कर अवधि के दौरान प्राप्त आय पर वार्षिक घोषणा - 2014 के लिए (धारा XIII-I) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया);
2015 की पहली तिमाही से शुरू होने वाली घोषणाओं के लिए (धारा XIII-II)। आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

2014 फॉर्म की शीट 05।

2014 फॉर्म में, शीट 05 निम्नलिखित लेनदेन को दर्शाता है:

संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के साथ (बाद में इसे ओआरएसएम के रूप में संदर्भित किया जाएगा);
प्रतिभूति बाज़ार में कारोबार नहीं की जाने वाली प्रतिभूतियाँ;
संगठित बाज़ार में कारोबार न किए जाने वाले वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरण;
01.07.2009 के बाद संपन्न हुए डेरिवेटिव लेनदेन के गैर-व्यापारिक वित्तीय उपकरण, जिसकी समाप्ति तिथि 01.01.2010 से शुरू होती है;
नवीनता के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों का व्यापार किया जाता है और सामान्य प्रतिभूति बाजार में व्यापार नहीं किया जाता है।

आप "ऑपरेशन का प्रकार" फ़ील्ड में संबंधित कोड (1 से 5 तक) दर्ज करें। शीट 05 में कोड के आधार पर आपको यह बताना होगा:

ऑन लाइन 010:

कोड 1, 2 और 4 - प्रासंगिक प्रतिभूतियों के मोचन सहित बिक्री, निपटान से प्राप्त आय;
कोड 3 और 5 - संबंधित FISS के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय।

ऑन लाइन 020:

कोड 1 - संगठित बाजार के बाहर प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान) से वास्तविक आय के विचलन की राशि, लेनदेन की तारीख पर संगठित बाजार में लेनदेन की न्यूनतम कीमत से कम या अनुमानित मूल्य से विचलन की राशि निवेश हिस्सेदारी;
कोड 2 - प्रतिभूतियों पर उनके अनुमानित मूल्य से वास्तविक आय के विचलन की राशि (यदि प्रतिभूतियों की वास्तविक कीमत अनुमानित मूल्य से 20% से कम है, या अनुमानित मूल्य से विचलन के मामले में लाइन भरी जाती है) (निवेश इकाई की निर्गम लागत);
कोड 3 और 5 - इसकी अनुमानित लागत से FISS की वास्तविक कीमत के विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक कीमत अनुमानित कीमत से 20% कम है;
कोड 4 - वास्तविक राजस्व के विचलन की राशि (परिचालित प्रतिभूतियों के लिए कोड 1 और गैर-परिसंचारी प्रतिभूतियों के लिए कोड 2 के समान)।

ऑन लाइन 030:

कोड 1, 2 और 4 - प्रासंगिक प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्च;
कोड 3 और 5 - FISS के साथ लेनदेन के लिए गैर-परिचालन व्यय जिनका बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

टर्म 031 में:

कोड 1 - बाजार के बाहर प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों को प्राप्त करने की वास्तविक लागत के विचलन की मात्रा लेनदेन की तारीख पर बाजार में लेनदेन की अधिकतम कीमत से अधिक है या निवेश शेयर के अनुमानित मूल्य से विचलन है;
कोड 2 - अनुमानित मूल्य से प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए वास्तविक लागत के विचलन की राशि (यदि वास्तविक लागत अनुमानित मूल्य से 20% से अधिक हो, या मामले में, तो लाइन भरी जाती है) निवेश इकाई के अनुमानित मूल्य (निर्गम लागत) से विचलन);
कोड 3 और 5 - FISS की वास्तविक कीमत के अनुमानित लागत से विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक कीमत अनुमानित कीमत से 20% अधिक है।

लाइन 040 में, लेन-देन कोड की परवाह किए बिना, आपको लाभ या हानि दिखाना होगा (लाइन 040 = लाइन 010 + लाइन 020 - लाइन 030 + लाइन 031)।

कोड 1, 2, 3 और 5 के लिए, यह, विशेष रूप से, संगठन के खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेकर ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न होने वाले विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा है। लेखांकन के लिए , IV, V, एहसास (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण हिस्से में;
कोड 4 के लिए (लाभ के साथ) - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा, बेचे जाने वाले हिस्से में (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियाँ (प्राथमिक मालिकों के लिए) या बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण OVGVZ श्रृंखला III पर विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि।

शेष पंक्तियों में (091 को छोड़कर), ऑपरेशन कोड की परवाह किए बिना, इंगित करें:

लाइन 060 में - पिछले कर अवधि के नुकसान को ध्यान में रखे बिना कर आधार (लाइन 060 = लाइन 040 - लाइन 050);
पंक्ति 070 में - पिछली अवधियों में प्राप्त हानि की राशि या हानि का हिस्सा (पंक्ति 070 पिछली कर अवधि के लिए घोषणा की शीट 05 की पंक्ति 090 के बराबर है);
पंक्ति 080 में - हानि (इसका हिस्सा), वर्तमान अवधि के आधार को कम करना;
पंक्ति 090 में - बेहिसाब हानि की राशि को अगले वर्ष तक ले जाया जाएगा (पंक्ति 090 = पंक्ति 070 - पंक्ति 080)। यदि पंक्ति 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
पंक्ति 100 में - अंतिम कर आधार (पंक्ति 100 = पंक्ति 060 - पंक्ति 080)। यदि राशि सकारात्मक है, तो इसे शीट 02 की पंक्ति 100 में शामिल करें।

लाइन 091 को केवल कोड 3 वाली शीट में भरा गया है। यह एफआईएसएस के साथ लेनदेन पर नुकसान की मात्रा को दर्शाता है जो बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, पूर्ण लेनदेन पर जो 1 जनवरी 2010 से पहले चुकाया नहीं गया है।

2015 फॉर्म की शीट 05।

2015 से प्राप्त प्रतिभूतियों और FISS से आय के लिए, शीट 05 का दूसरा फॉर्म भरें। यह लेनदेन पर आयकर की गणना करता है (ऑपरेशन प्रकार कोड):

ओआरटीएसएम और एफआईएसएस पर कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों का बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है;
नवीनता के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों का व्यापार किया गया और साधारण प्रतिभूति बाजार में व्यापार नहीं किया गया;
FISS, जिसका बाज़ार में कारोबार नहीं हुआ, 07/01/2009 के बाद समाप्त हुआ, जिसकी पूर्णता तिथि 01/01/2010 से शुरू होती है।

लेन-देन प्रकार कोड के आधार पर, निम्नलिखित डेटा शीट 05 में परिलक्षित होता है:

ऑन लाइन 010:

कोड 1, 2 और 3 - बिक्री, निपटान से प्राप्त आय, जिसमें प्रासंगिक प्रतिभूतियों का मोचन और संबंधित एफआईएसएस के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय शामिल है।

ऑन लाइन 011:

कोड 1, 2 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान से आय (उनके नाममात्र मूल्य के मोचन या आंशिक मोचन सहित);

ऑन लाइन 012:

कोड 1 और 2 - अनुमानित मूल्य से नीचे साधारण प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों की बिक्री से वास्तविक आय का विचलन, अधिकतम मूल्य विचलन को ध्यान में रखते हुए (यदि वास्तविक लेनदेन मूल्य अनुमानित मूल्य से कम है तो लाइन भर दी जाती है) 20% से अधिक, या अनुमानित मूल्य (निर्गम की लागत) निवेश इकाई से विचलन के मामले में);
कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

ऑन लाइन 013:

कोड 1 - गैर-परक्राम्य FISS के साथ लेनदेन से आय;
कोड 3 - FISS के साथ लेनदेन से गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 19) का संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है (संकेतक का मूल्य लाइन 010 के साथ मेल खाता है)।

ऑन लाइन 014:

कोड 1 - उनके अनुमानित मूल्य से गैर-व्यापारिक FISS की वास्तविक कीमतों के विचलन की कुल राशि, 20% की वृद्धि;
कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
कोड 3 - वास्तविक FISS मूल्य के अनुमानित मूल्य से विचलन की मात्रा, यदि वास्तविक मूल्य अनुमानित मूल्य से 20% से अधिक नीचे की ओर विचलन करता है।

ऑन लाइन 020:

कोड 1 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों की कुल राशि, जिसमें निवेश शेयरों के संचलन से जुड़े खर्च, साथ ही गैर-व्यापारित एफआईएसएस के साथ लेनदेन पर गैर-परिचालन खर्च शामिल हैं;
कोड 2 - नवीनीकरण के परिणामस्वरूप सरकारी प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों की बिक्री/निपटान (मोचन सहित) के लिए व्यय, प्रतिभूतियों के भुगतान किए गए मूल्य, उनके अधिग्रहण से जुड़े खर्च और बिक्री लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है;
कोड 3 - FISS के साथ लेनदेन के लिए गैर-परिचालन व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 265), बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

ऑन लाइन 021:

कोड 1 और 2 - प्रतिभूति बाजार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों की राशि, जिसमें म्यूचुअल फंड की निवेश इकाइयों के संचलन से जुड़े खर्च भी शामिल हैं;
कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

ऑन लाइन 022:

कोड 1 और 2 - गणना की गई कीमतों से सामान्य प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों की वास्तविक खरीद कीमतों के विचलन का योग, कीमतों के अधिकतम विचलन को ध्यान में रखते हुए (यदि वास्तविक कीमत 20 से अधिक है तो लाइन भरी जाती है) परिकलित मूल्य से % अधिक, या किसी शेयर के परिकलित मूल्य (लागत जारी करने) से विचलन के मामले में (कोड 1 के लिए));
कोड 3 - पंक्ति भरी नहीं है।

ऑन लाइन 023:

कोड 1 - गैर-व्यापारिक FISS के साथ लेनदेन के लिए खर्च;
कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
कोड 3 - गैर-व्यापारिक FISS के साथ लेनदेन पर गैर-परिचालन व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 265)। सूचक मान पंक्ति 020 से मेल खाता है।

ऑन लाइन 024:

कोड 1 - उनके अनुमानित मूल्य से गैर-व्यापारिक FISS की वास्तविक कीमतों के विचलन की कुल राशि, 20% कम;
कोड 2 - पंक्ति भरी नहीं है;
कोड 3 - इसकी अनुमानित लागत से इसके अधिग्रहण पर FISS की वास्तविक कीमत के विचलन की मात्रा, यदि विचलन 20% से अधिक है।

लाइन 040 में, लेनदेन कोड की परवाह किए बिना, आपको लाभ या हानि दिखाना होगा (लाइन 040 = लाइन 010 - लाइन 020)।
पंक्ति 050 में, लाभ/हानि समायोजन की राशि दर्शाएँ:

कोड 1 और 3 के लिए - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से लेकर शेयर में लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III, IV, V की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण। यह पंक्ति OVGVZ श्रृंखला III के नवीनीकरण के दौरान प्राप्त प्रतिभूतियों के प्राथमिक मालिकों द्वारा भरी जाती है, यदि आवश्यक हो, केवल वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ अधिकारों और दायित्वों को पूरा करते समय;
कोड 2 के लिए (लाभ के साथ) - खाते में विदेशी मुद्रा की प्राप्ति की तारीख से और लेखांकन के लिए ओवीजीवीजेड श्रृंखला III की स्वीकृति की तारीख तक उत्पन्न होने वाले विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि का हिस्सा, के कारण शेयर में बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियाँ (प्राथमिक स्वामियों के लिए); बेची गई (सेवानिवृत्त) सरकारी प्रतिभूतियों (प्राथमिक मालिकों के लिए) के कारण OVGVZ श्रृंखला III पर विनिमय दर अंतर के सकारात्मक संतुलन की राशि।

शेष पंक्तियाँ सभी प्रकार के कार्यों के लिए समान रूप से भरी जाती हैं, जो दर्शाती हैं:

पंक्ति 060 में - कर आधार: पंक्ति 060 = पंक्ति 040 - पंक्ति 050 (यदि परिणाम नकारात्मक है, तो कर आधार 0 के बराबर माना जाता है);
पंक्ति 080 में - कर आधार को कम करने के लिए वर्तमान अवधि में नुकसान की राशि या नुकसान का हिस्सा ध्यान में रखा गया है (राशि को परिशिष्ट संख्या 4 के पृष्ठ 150 से कोड 5 के साथ शीट 02 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए);
पंक्ति 100 में - अंतिम कर आधार: पंक्ति 100 = पंक्ति 060 - पंक्ति 080 (यदि राशि सकारात्मक है, तो इसे घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 100 के आंकड़े में शामिल करें)।

घोषणा पत्र की शीट 07

शीट 07 संपत्ति के इच्छित उपयोग (धन सहित), कार्य, धर्मार्थ गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्राप्त सेवाओं, लक्षित आय और लक्षित वित्तपोषण पर एक रिपोर्ट है। इसे केवल निर्दिष्ट धनराशि (धारा XV) प्राप्त होने पर ही घोषणा में शामिल किया जाता है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

सबसे पहले, आपको प्राप्त लेकिन अप्रयुक्त धनराशि पर पिछले वर्ष का डेटा रिपोर्ट में स्थानांतरित करना होगा:

जिसके उपयोग की अवधि समाप्त नहीं हुई है;
जिसकी कोई समाप्ति तिथि न हो.

इस मामले में, कॉलम 2 में खाते या कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति की तारीख, उपयोग की अवधि के साथ संपत्ति (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति की तारीख और कॉलम 3 में - की राशि का संकेत देना आवश्यक है। वे फंड जिनकी उपयोग अवधि समाप्त नहीं हुई है, साथ ही अप्रयुक्त फंड जिनके उपयोग की कोई अवधि नहीं है, पिछले वर्ष की रिपोर्ट के कॉलम 6 में दर्शाए गए हैं।

कॉलम 1 में, रसीद के प्रकार का कोड इंगित करें। इसे परिशिष्ट संख्या 3 से लिया गया है आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

उपयोगी जीवन वाले लक्षित फंडों के लिए कॉलम 2 और 5 भरें।

कॉलम 7 में, अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग की गई या निर्धारित अवधि के भीतर उपयोग नहीं की गई धनराशि दिखाएं। आपको इन फंडों को गैर-परिचालन आय (अनुच्छेद 250 के खंड 14, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 4 के खंड 9) में शामिल करना होगा।

घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 1

इस आवेदन में आपको (धारा XVI) अवश्य इंगित करना होगा आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

कर आधार निर्धारित करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा गया (परिशिष्ट संख्या 4 से कोड 510-600) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया),
करदाताओं की कुछ श्रेणियों द्वारा ध्यान में रखे गए व्यय (परिशिष्ट संख्या 4 से कोड 650-950) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

अधिकांश आय और व्यय विशिष्ट हैं। सबसे व्यापक में से, हम कोड 670-678 के साथ खर्चों को नोट करते हैं - विशेष गुणांक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.3) का उपयोग करके गणना की गई मूल्यह्रास राशि के रूप में।

सामग्री में विशेष गुणांकों के उपयोग के बारे में पढ़ें ” त्वरित मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करने का सार और विशेषताएं ».

घोषणा का परिशिष्ट क्रमांक 2

यदि आप कला के अनुसार कर एजेंट हैं तो इस आवेदन को पूरा करें। 226.1 रूसी संघ का टैक्स कोड:

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन करते समय,
FISS के साथ संचालन के लिए,
प्रतिभूतियों के साथ आरईपीओ लेनदेन पर,
प्रतिभूति ऋण लेनदेन के लिए,
रूसी जारीकर्ताओं (लाभांश) की प्रतिभूतियों पर भुगतान करते समय।

हालाँकि, याद रखें कि यह केवल वार्षिक लाभ घोषणा में शामिल है, क्योंकि इसमें व्यक्तिगत आयकर की जानकारी शामिल है, और इस कर की कर अवधि एक वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 216)।

प्रत्येक व्यक्ति के लिए एक अलग प्रमाणपत्र (या कई भी) जारी किया जाता है। उदाहरण के लिए, विभिन्न दरों पर आयकर का भुगतान करते समय।

भरते समय आपको (धारा XVII) अवश्य इंगित करना चाहिए आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया):

संदर्भ संख्या;
संकलन की तिथि;
प्रकार ("00") - प्राथमिक प्रमाणपत्र में, सुधार संख्या ("01", "02", आदि) - स्पष्टीकरण प्रमाणपत्र में;
उस व्यक्ति का पूर्ण व्यक्तिगत डेटा जो आय प्राप्तकर्ता है।

पंक्ति 010 में - व्यक्तिगत आयकर दर;
पंक्ति 020 में - कर कटौती को ध्यान में रखे बिना कर अवधि के परिणामों के आधार पर आय की कुल राशि (पंक्तियों 041 का योग);
लाइन 021 में - कर कटौती की कुल राशि जो आय की मात्रा को कम करती है, जो लाइन 043 और 051 के संकेतकों के योग द्वारा निर्धारित की जाती है;
पंक्ति 022 में - कर आधार (पंक्ति 022 = पंक्ति 020 - पंक्ति 021);
पंक्तियाँ 030-034 कर की राशि दर्शाती हैं: क्रमशः गणना, रोकी गई, भुगतान की गई, अधिक रोकी गई और बिना रोकी गई;
पंक्तियाँ 040-043 किसी व्यक्ति को दी गई आय और उसे प्रदान की गई कटौतियों को दर्शाती हैं। उनके कोड निर्देशिका "आय कोड" और "कटौती कोड" (परिशिष्ट संख्या 5 और 6) से लिए जाने चाहिए आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया).

यदि किसी व्यक्ति को व्यक्तिगत आयकर के लिए मानक कटौती प्रदान की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218), तो आपको प्रमाणपत्र के उपधारा "प्रदान की गई मानक कर कटौती की राशि" भी भरना होगा। उसी समय, पंक्ति 051 में संदर्भ पुस्तक "कटौती कोड" से मानक कर कटौती के कोड दर्शाए गए हैं (परिशिष्ट संख्या 6 से) आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया), और पंक्तियों 052 के लिए - उनका योग।

यह याद रखना चाहिए कि 13% व्यक्तिगत आयकर दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 210) के बावजूद, मानक कटौती लाभांश के रूप में आय पर लागू नहीं होती है।

ऑन लाइन 011 - स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से राजस्व;

ऑन लाइन 012 - खरीदे गए सामान की बिक्री से राजस्व;

आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 1 से शीट 02 की लाइन 013 पर - संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय। इस राशि में ऋण दावों की बिक्री से आय शामिल नहीं है, जो परिशिष्ट 3 से शीट 02 में परिलक्षित होती है;

ऑन लाइन 014 - अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (प्रतिभूतियों को छोड़कर, स्वयं के उत्पादन के उत्पाद, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति);

आयकर रिटर्न में लाइन 010 पर - बिक्री से आय की कुल राशि।

पंक्तियाँ 020-022 केवल पेशेवर प्रतिभूति बाजार सहभागियों द्वारा भरी जाती हैं। यदि संगठन एक नहीं है, तो इन पंक्तियों पर डैश लगाएं।

पंक्तियाँ 023-024 अन्य संगठनों (प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों नहीं) द्वारा भरी जाती हैं, जिन्हें संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री, निपटान और मोचन से आय प्राप्त होती है। पंक्ति 024 में, यदि लेनदेन संगठित प्रतिभूति बाजार के बाहर पूरा किया गया था, तो न्यूनतम निपटान मूल्य से विचलन की मात्रा को अलग से प्रतिबिंबित करें।

पंक्ति 027 "किसी उद्यम की संपत्ति परिसर के रूप में बिक्री से प्राप्त आय" केवल तभी भरी जानी चाहिए जब उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में बेचा जाता है। अन्य मामलों में, लाइन के साथ डैश लगाएं।

पंक्ति 030 में, संकेतकों को परिशिष्ट 3 की पंक्ति 340 से शीट 02 में स्थानांतरित करें।

आयकर रिटर्न "बिक्री से कुल आय" के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 040 के लिए संकेतक की गणना बिक्री से सभी आय के योग के रूप में करें:

पृष्ठ 040

पेज 010

पेज 020

पृष्ठ 023

पृष्ठ 027

पृष्ठ 030

पंक्तियाँ 100-107

पंक्तियाँ 101-107 का उद्देश्य गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करना है। अधिक विवरण देखें.कौन सी आय आयकर के अधीन है .

कृपया अपने कर रिकॉर्ड के अनुसार बताएं:

ऑन लाइन 101 - वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में पहचानी गई पिछले वर्षों की आय;

लाइन 102 पर - निराकरण, मरम्मत, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण, तकनीकी पुन: उपकरण, अचल संपत्तियों के आंशिक परिसमापन के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत;

आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 103 पर - नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों की लागत;

लाइन 104 पर - इन्वेंट्री के दौरान पहचाने गए अधिशेष इन्वेंट्री और अन्य संपत्ति की लागत;

लाइन 105 पर - मूल्यह्रास बोनस बहाल किया गया ;

ऑन लाइन 106 - संगठित बाजार में कारोबार नहीं किए गए वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के संचालन से प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार की आय;

ऑन लाइन 107 - निर्धारण के तरीकों को लागू करते समय लाभ का अतिरिक्त संचय बाजार कीमत.

लाइन 100 पर, गैर-परिचालन आय की कुल राशि इंगित करें। संगठन की गैर-परिचालन आय हो सकती है जो 101-107 की तर्ज पर इंगित नहीं की गई है। इस मामले में, पंक्ति 100 का संकेतक पंक्ति 101-107 के संकेतकों के योग से अधिक होगा। अन्यथा यह पंक्तियों के योग 101-107 के बराबर होगा।

परिस्थिति: संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन में कीमतों के उपयोग के कारण कर आधार में वृद्धि (समायोजन) को आयकर रिटर्न में कैसे दर्शाया जाए जो बाजार स्तर के अनुरूप नहीं है?

कर रिटर्न के परिशिष्ट 1 से शीट 02 की लाइन 107 पर आयकर के लिए कर आधार में समायोजन की राशि को प्रतिबिंबित करें।

यदि एक अन्योन्याश्रित पार्टी - खरीदार के साथ लेनदेन में, कीमतों का उपयोग किया जाता है जिसका मूल्य बाजार स्तर से कम है, तो इससे आयकर के लिए कर आधार का कम विवरण हो सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 1) ). ऐसी स्थिति में, संगठन को कर आधार और बजट में देय आयकर की राशि को स्वतंत्र रूप से समायोजित (बढ़ाने) का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के खंड 4, 6)।

कर रिटर्न में, परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 107 पर समायोजन की राशि (कर आधार में वृद्धि) को प्रतिबिंबित करें (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 6.2)। ММВ-7-3/600). इस लाइन का उपयोग इस बात की परवाह किए बिना किया जाना चाहिए कि संगठन लेनदेन के लिए बाजार मूल्य स्तर कैसे निर्धारित करता है। स्वतंत्र मूल्यांकन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.7 के खंड 9) का उपयोग करके बाजार मूल्य निर्धारित करते समय भी इस लाइन का उपयोग करें। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 11 मार्च 2015 के पत्र संख्या ईडी-4-13/3833 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

घोषणा के साथ, जो कर आधार में वृद्धि को दर्शाता है, इसे कर कार्यालय में जमा करने की सिफारिश की जाती है व्याख्यात्मक नोट किए गए समायोजन के बारे में. व्याख्यात्मक नोट में, नियंत्रित लेनदेन के बारे में जानकारी प्रदान करें जिसके संबंध में समायोजन किया गया था, जिसमें शामिल हैं:

अनुबंध की संख्या और तारीख;

अनुबंध में निर्दिष्ट लेनदेन मूल्य;

किए गए समायोजन की राशि;

लेन-देन के पक्षों के बारे में जानकारी (टिन, संगठन या उद्यमी का नाम);

अन्य प्रासंगिक जानकारी।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 अप्रैल 2014 के पत्र संख्या जीडी-4-3/7582 में निहित हैं।

परिशिष्ट 2 से शीट 02

परिशिष्ट 2 से शीट 02 प्रतिबिंबित करता है उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतें , गैर-परिचालन व्यय और घाटा।

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय

पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय को दर्शाती हैं। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से लागतों के वितरण के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें .

यदि कोई संस्था उपयोग करती है नकद विधि, पंक्ति 010-030 पर डैश लगाएं और पंक्ति 040 से भरना शुरू करें।

यदि कोई संस्था उपयोग करती है उपार्जन विधि , कर लेखांकन डेटा के अनुसार पंक्ति 010 "बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं से संबंधित प्रत्यक्ष व्यय" भरें।

यदि संगठन माल के थोक और खुदरा पुनर्विक्रय में लगा हुआ है तो पंक्तियाँ 020-030 भरें। कृपया अपने कर रिकॉर्ड के अनुसार बताएं:

ऑन लाइन 020 - बेची गई वस्तुओं से संबंधित खर्चों की कुल राशि;

ऑन लाइन 030 - बेचे गए खरीदे गए सामान की लागत।

पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष लागत

पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाती हैं। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से लागतों के वितरण के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखेंप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष खर्चों का टैक्स रिकॉर्ड कैसे रखें .

लाइन 040 पर, कर लेखांकन डेटा के अनुसार अप्रत्यक्ष व्यय की कुल राशि इंगित करें।

लाइन 041 पर, अर्जित करों और शुल्कों को इंगित करें। इस राशि में बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंध शामिल नहीं हैं।

परिस्थिति: आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 पर कौन से कर दर्शाए जाने चाहिए?

इस लाइन पर उन सभी करों की मात्रा को इंगित करें जिन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 041 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा किए गए अप्रत्यक्ष खर्चों का विवरण शामिल है। यह पंक्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट करों को छोड़कर, कर कानून के अनुसार अर्जित करों और शुल्क की मात्रा को दर्शाती है।

लाइन 041 पर घोषणा भरते समय, अर्जित राशि इंगित करें (यदि नकद विधि का उपयोग कर रहे हैं - भुगतान किया गया):

संपत्ति कर;

खनिज निष्कर्षण कर;

परिवहन कर;

भूमि का कर;

राज्य शुल्क;

वन्यजीव वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क;

जल कर.

इसके अलावा, इस लाइन पर आपको पहले कटौती के लिए स्वीकार किए गए और परिसंपत्तियों पर बहाल किए गए इनपुट वैट की मात्रा का संकेत देना चाहिए:

जिसका उपयोग वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों में किया जाने लगा (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170);

जिनका भुगतान बजट सब्सिडी (उपखंड 6, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170) से किया गया था।

अवैतनिक संपत्तियों पर इनपुट वैट को खर्चों में शामिल करने (और लाइन 041 पर प्रतिबिंबित करने) का प्रश्न, जिसके लिए देय खाते बट्टे खाते में डाल दिए गए हैं और आय में शामिल हैं, विवादास्पद है .

लाइन 041 पर निर्दिष्ट न करें:

संगठन द्वारा खरीदारों से वसूले जाने वाले वैट और उत्पाद शुल्क की राशि;

संगठन द्वारा अर्जित (भुगतान) आयकर की राशि;

अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान;

करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों के भुगतान से संबंधित जुर्माना, जुर्माना और बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि में) में स्थानांतरित किए गए अन्य प्रतिबंध;

पर्यावरण में प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान की राशि।

ऐसे नियम रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 7.1 के प्रावधानों और कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 के उपखंड 1 के प्रावधानों का पालन करते हैं। रूसी संघ का.

इसके अलावा, निम्नलिखित राशियाँ आयकर के लिए कर आधार की गणना में शामिल नहीं हैं (और इसलिए लाइन 041 पर इंगित नहीं की गई हैं):

OSNO और UTII पर गतिविधियों के संयोजन से अर्जित UTII;

जुआ कर.

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के अनुच्छेद 9 में कहा गया है।

पंक्तियाँ 042-043 मूल्यह्रास बोनस

यदि लेखांकन नीति प्रदान करती है तो पंक्तियाँ 042-043 ही भरें मूल्यह्रास बोनस . कृपया अपने कर रिकॉर्ड के अनुसार बताएं:

ऑन लाइन 042 - अचल संपत्तियों की मूल लागत के 10 प्रतिशत की दर से पूंजी निवेश के लिए व्यय;

ऑन लाइन 043 - अचल संपत्तियों की मूल लागत के 30 प्रतिशत की दर से पूंजी निवेश के लिए व्यय।

पंक्तियाँ 045-046 विकलांग लोगों का श्रम

पंक्ति 045 तभी भरें जब संगठन विकलांग लोगों के श्रम का उपयोग करता हो। यहां उनकी सामाजिक सुरक्षा की लागत बताएं।

लाइन 046 केवल विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों और ऐसे संगठनों द्वारा भरी जाती है जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन हैं।

पंक्तियाँ 047-051 भूमि भूखंड

लाइन 047 पर, उन खर्चों को इंगित करें जो वर्तमान रिपोर्टिंग या कर अवधि के कर आधार को कम करते हैं:

अधिग्रहण के लिए, 1 जनवरी, 2007 से 31 दिसंबर, 2011 की अवधि के दौरान, भूमि भूखंडों के अधिकार जो राज्य या नगरपालिका के स्वामित्व में थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1 के खंड 1, अनुच्छेद 5 के खंड 5) 30 दिसंबर 2006 के कानून संख्या 268-एफजेड);

भूमि भूखंडों के लिए एक पट्टा समझौते को समाप्त करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए - एक पट्टा समझौते के समापन के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1 के खंड 2)।

मई 047 लाइन पर व्यय दर्शाया गया है अलग ढंग से गिना जाता है (सेमी। ). पंक्ति 048-051 के लिए, स्थापित लेखांकन पद्धति के आधार पर पंक्ति 047 से राशि का विवरण दें। कृपया खाते में लिए गए खर्चों को अलग से बताएं:

समान रूप से उस अवधि में जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है - लाइन 048 पर;

पिछले वर्ष के आयकर आधार के 30 प्रतिशत तक की राशि में सालाना - लाइन 049 पर;

अनुबंध द्वारा निर्धारित किस्त अवधि के दौरान समान रूप से - ऑन लाइन 050;
राज्य पंजीकरण के अधीन नहीं होने वाले अनुबंधों के तहत भूमि भूखंड की लीज अवधि के दौरान - लाइन 051 पर।

पंक्तियाँ 052-055 आर एंड डी

लाइन 052 पर, कुल राशि दर्ज करें अनुसंधान एवं विकास व्यय . R&D खर्चों को अलग-अलग दर्शाते हुए इस राशि को विभाजित करें:

सकारात्मक परिणाम के बिना - लाइन 053 पर;

रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सूची के अनुसार - लाइन 054 पर;

रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सूची के अनुसार - जिन्होंने सकारात्मक परिणाम नहीं दिया - लाइन 055 पर।

पंक्तियाँ 059-061

लाइन 059 पर, वास्तविक संपत्ति अधिकारों के अधिग्रहण या निर्माण की लागत का संकेत दें। अधिक जानकारी के लिए देखेंसंपत्ति के अधिकार की बिक्री से आय और व्यय का हिसाब कैसे दें .

लाइन 060 पर, बिक्री से जुड़ी लागतों के साथ-साथ संपत्ति के अधिग्रहण या निर्माण की कीमत को इंगित करें, जिसकी बिक्री से होने वाली आय लाइन 014 पर दिखाई देती है।

यदि उद्यम को एक संपत्ति परिसर के रूप में बेचा गया था, तो लाइन 061 पर इसकी शुद्ध संपत्ति का मूल्य इंगित करें। अधिक विवरण देखें.किसी संगठन की शुद्ध संपत्ति का मूल्य कैसे निर्धारित करें .

पंक्तियाँ 070-073 प्रतिभूतियाँ

यदि संगठन प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार है, तो लाइन 070 प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, बिक्री, निपटान और मोचन से जुड़ी लागतों को इंगित करता है। अन्य संगठन इस पंक्ति में डैश लगाते हैं.

यदि संगठन ने प्रतिभूतियाँ खरीदीं और खरीद मूल्य अधिकतम या अनुमानित मूल्य से अधिक हो तो पंक्ति 071 को भरना होगा। इस मामले में, इस विचलन की मात्रा यहां दर्ज करें। अधिक विवरण देखें. कराधान के लिए अन्य संगठनों के शेयरों (शेयरों) के अधिग्रहण को कैसे ध्यान में रखा जाए .

पंक्तियाँ 072-073 ऐसे किसी भी संगठन द्वारा भरी जाती हैं जो प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं हैं। पंक्ति 072 में आपको संगठित बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के अधिग्रहण, बिक्री, निपटान और मोचन से जुड़ी लागतों को इंगित करना होगा। पंक्ति 073 में - अधिकतम या अनुमानित मूल्य से विचलन की मात्रा।

2014 की घोषणा में पंक्ति 072 और 073 न भरें।

पंक्ति 080

पंक्ति 080 में, व्यय की राशि को परिशिष्ट 3 की पंक्ति 350 से शीट 02 में स्थानांतरित करें।

पंक्तियाँ 090-110 हानियाँ

लाइन 090 पर, पिछले वर्षों में प्राप्त सेवा उद्योगों और फार्मों की सुविधाओं पर हुए नुकसान का हिस्सा प्रतिबिंबित करें। हानि के केवल उस हिस्से को इंगित करें जो वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में आधार को कम करता है। अधिक विवरण देखें.सेवा उद्योगों और फार्मों की आय और व्यय का कर रिकॉर्ड कैसे रखें .

राशि को लाइन 100 पर स्थानांतरित करें संपत्ति की बिक्री से हानि परिशिष्ट 3 की पंक्ति 060 से शीट 02 तक, इस रिपोर्टिंग या कर अवधि में ध्यान में रखा गया है।

लाइन 110 पर, भूमि भूखंड के अधिकार की बिक्री से होने वाले नुकसान के हिस्से को इंगित करें। अधिक विवरण देखें.कई रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित आयकर खर्चों का हिसाब कैसे रखें .

पंक्ति 120

यदि संगठन ने उद्यम को संपत्ति परिसर के रूप में अधिग्रहित किया है, तो लाइन 120 वर्तमान अवधि के खर्चों से संबंधित सद्भावना के मूल्य का हिस्सा दर्शाती है। अधिक विवरण देखें. लेखांकन और कर लेखांकन में व्यावसायिक प्रतिष्ठा (सद्भावना) को कैसे प्रतिबिंबित करें .

पंक्ति 130 कुल मान्यता प्राप्त व्यय

लाइन 130 पर, सूत्र का उपयोग करके सभी मान्यता प्राप्त खर्चों की राशि की गणना करें:

पृष्ठ 130

पेज 010

पेज 020

पृष्ठ 040

पृ. 059 से 070

पृष्ठ 072

पृ. 080 से 120

पंक्तियाँ 131-135 मूल्यह्रास राशि

पंक्ति 131-132 पर, इंगित करें मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके की जाती है :

लाइन 131 पर - मूल्यह्रास की कुल राशि;

ऑन लाइन 132 - .

पंक्ति 133-134 पर विचार करें मूल्यह्रास की गणना गैर-रेखीय विधि का उपयोग करके की जाती है :

लाइन 133 पर - मूल्यह्रास की कुल राशि;

ऑन लाइन 134 - अमूर्त संपत्ति पर मूल्यह्रास .

लाइन 135 पर डालें:

1 - यदि लेखांकन नीति एक रैखिक मूल्यह्रास पद्धति स्थापित करती है;

2 - यदि लेखांकन नीति एक गैर-रेखीय पद्धति स्थापित करती है।

परिस्थिति: यदि करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं, तो परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर कौन सा कोड इंगित करना है?

उस कोड को इंगित करें जो करदाताओं के समेकित समूह में अधिकांश प्रतिभागियों द्वारा उपयोग की जाने वाली मूल्यह्रास पद्धति से मेल खाता है।

घोषणा के परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर, आपको यह बताना होगा कि संगठन अपने द्वारा अपनाई गई मूल्यह्रास विधि (रैखिक या गैर-रैखिक) के अनुसार उपयोग करता है। कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां .

यदि करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं, तो परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 135 पर जिम्मेदार भागीदार इंगित करता है:

कोड 1 - यदि प्रतिभागियों की सबसे बड़ी संख्या सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करती है;

कोड 2 - यदि अधिकांश प्रतिभागी गैर-रेखीय मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करते हैं।

यदि पहली या दूसरी विधि का उपयोग करने वाले प्रतिभागियों की संख्या समान है, तो आपको समूह के सदस्यों द्वारा सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास की कुल राशि की तुलना गैर-रेखीय विधि का उपयोग करके उनके द्वारा अर्जित मूल्यह्रास की कुल राशि से करने की आवश्यकता है। . कौन सी राशि अधिक है, इसके आधार पर संबंधित मूल्यह्रास विधि कोड दर्ज किया जाता है।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 25 अप्रैल 2012 के पत्र संख्या ईडी-4-3/7007 में निहित हैं।

पंक्तियाँ 200-206 गैर-परिचालन व्यय

200-206 की तर्ज पर, गैर-परिचालन व्यय प्रतिबिंबित करें। अधिक विवरण देखें. .

लाइन 201 पर, प्राप्त उधार ली गई धनराशि पर अर्जित ब्याज को इंगित करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 द्वारा स्थापित सीमा के भीतर)।

लाइन 202 पर, विकलांग लोगों की सामाजिक सुरक्षा के लिए रिजर्व बनाने की लागत को दर्शाया गया है। अधिक विवरण देखें.कर लेखांकन में विकलांग लोगों की सामाजिक सुरक्षा के लिए आगामी खर्चों के लिए रिजर्व कैसे बनाएं और उसका उपयोग कैसे करें .

लाइन 204 पर, व्यय इंगित करें:

पर अचल संपत्तियों का परिसमापन और अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालना (कम अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा सहित);

पर अधूरी निर्माण परियोजनाओं का परिसमापन और अन्य संपत्ति, जिसकी स्थापना पूरी नहीं हुई है;

उपमृदा की सुरक्षा और अन्य समान कार्यों के लिए।

लाइन 205 पर खर्चों को फॉर्म में दर्शाएं प्रतिपक्षों के साथ संबंधों में संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, जुर्माना और अन्य प्रतिबंध , साथ ही क्षति के मुआवजे की लागत भी।

यदि संगठन प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं है तो लाइन 206 पर डैश लगाएं। अन्यथा, वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन पर प्राप्त हानि को प्रतिबिंबित करें जिनका संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।

लाइन 200 पर, गैर-परिचालन व्ययों की कुल राशि दर्शाएं। यदि संगठन ने केवल 201-206 लाइनों पर सूचीबद्ध गैर-परिचालन व्यय किए हैं, तो लाइन 200 पर संकेतक इन पंक्तियों के योग के बराबर होगा। यदि संगठन के पास अन्य गैर-परिचालन व्यय हैं (उदाहरण के लिए, संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौतों के तहत गैर-परिचालन व्यय), तो लाइन 200 पर संकेतक लाइन 201-206 पर खर्चों की कुल राशि से अधिक होगा।

पंक्तियाँ 300-302 हानियाँ

पंक्तियाँ 300-302 गैर-परिचालन व्ययों के बराबर घाटे को दर्शाती हैं। अधिक विवरण देखें.आयकर की गणना करते समय किन गैर-परिचालन व्ययों को ध्यान में रखा जाना चाहिए? .

लाइन 300 पर, ऐसे नुकसान की कुल राशि दर्शाएं।

लाइन 301 पर, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाने गए पिछले वर्षों के नुकसान को इंगित करें।

लाइन 302 पर, अशोध्य ऋण की राशि दर्ज करें। यदि संगठन संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाता है , यहां रिजर्व द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की राशि दर्ज करें।

पंक्तियाँ 400-403 कर आधार समायोजन

यदि पिछले वर्षों में संगठन ने अधिक आयकर चुकाया है और बनाता है तो लाइन 400-403 को पूरा किया जाना चाहिए कर आधार की पुनर्गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 1 के आधार पर। पंक्तियों में, पिछली अवधियों में कर आधार के अधिक आकलन की मात्रा को दर्शाया गया है - रिपोर्टिंग अवधि का आधार इस राशि से कम हो जाएगा।

यह प्रक्रिया के खंड 7.3 का अनुसरण करता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के 26 नवंबर 2014 संख्या एमएमवी-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

परिशिष्ट 4 से शीट 02

केवल पहली तिमाही और संपूर्ण कर अवधि के लिए घोषणा में आवेदन शामिल करें (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/600 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 1.1) .

लाइन 010 पर, वर्ष की शुरुआत में अस्थानांतरित हानि का शेष बताएं। यदि वर्ष की शुरुआत में कोई अकारण हानि नहीं हुई है, तो पहली तिमाही की घोषणा में परिशिष्ट 4 से शीट 02 को भरने की आवश्यकता नहीं है। यदि हानि वर्तमान अवधि में हुई है, तो इसे वर्ष की घोषणा में परिशिष्ट 4 से शीट 02 में दर्शाया जाना चाहिए।

040-130 की तर्ज पर, उनके गठन के वर्ष के अनुसार नुकसान को प्रतिबिंबित करें। इन पंक्तियों पर करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए घोषणा में, इस समूह में शामिल होने से पहले की अवधि में गणना किए गए समूह के सदस्यों के नुकसान को प्रतिबिंबित न करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 278.1)।

पंक्ति 135 और 136 का उद्देश्य संगठित बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन में पूर्ण लेनदेन से होने वाले नुकसान को प्रतिबिंबित करना है।

लाइन 140 पर, उस कर आधार को इंगित करें जिसका उपयोग पिछले वर्षों से हानि की राशि की गणना करते समय किया जाता है, जो वर्तमान कर अवधि के आधार को कम कर देता है। लाइन 140 पर दर्शाया गया मान शीट 02 की लाइन 100 पर संकेतक के बराबर होना चाहिए। यदि संगठन ने वर्तमान कर अवधि को नुकसान के साथ समाप्त किया है, तो लाइन 140 पर दर्शाया गया मान लाइन 160 पर संकेतक को बढ़ाता है और परिशिष्ट 4 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए घोषणा पत्र की शीट 02।

लाइन 150 पर, उस हानि को प्रतिबिंबित करें जिससे कंपनी चालू वर्ष के लिए कर आधार कम कर देती है। लाइन 150 पर संकेतक को शीट 02 की लाइन 110 में स्थानांतरित किया जाता है।

लाइन 151 पर, विपणन योग्य प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर होने वाले नुकसान को इंगित करें। लाइन 151 पर राशि लाइन 135 पर हानि की राशि के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए।

वार्षिक घोषणा में पंक्ति 160 ही भरें। कर अवधि के अंत में न किए गए नुकसान का शेष यहां रिकॉर्ड करें।

साथ ही वार्षिक घोषणा में पंक्ति 161 ही भरें। इस रेखा के लिए संकेतक को पंक्ति 136 और 151 के बीच अंतर के रूप में निर्धारित करें।

परिशिष्ट 5 से शीट 02

केवल अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों को ही परिशिष्ट 5 से शीट 02 में जानकारी दर्शानी चाहिए। इस मामले में घोषणा कैसे भरें, इसके विवरण के लिए देखें यदि किसी संगठन के अलग-अलग विभाग हैं तो आयकर रिटर्न कैसे बनाएं और जमा करें .

पिछली कर अवधि में प्राप्त घाटे को आगे बढ़ाने की व्यवस्था 1 जनवरी, 2017 से बदल दी गई थी। परिवर्तनों का सार क्या है और आयकर रिटर्न में उन्हें सही तरीके से कैसे ध्यान में रखा जाए?

14.02.2017

जैसा कि कला के पैराग्राफ 1 से निम्नानुसार है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 50, लाभ कमाना एक वाणिज्यिक संगठन का मुख्य लक्ष्य है। लेकिन यह लक्ष्य हमेशा हासिल नहीं होता. किसी न किसी कारण से, संगठनों को नुकसान हो सकता है।

कर लेखांकन में, हानि को अध्याय के अनुसार निर्धारित आय के बीच नकारात्मक अंतर के रूप में समझा जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के 25, और इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को ध्यान में रखा गया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8)। जब रिपोर्टिंग (कर) अवधि में हानि होती है, तो कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है। साथ ही, टैक्स कोड बाद की अवधि के कर योग्य आधारों की गणना करते समय (भविष्य में नुकसान को आगे बढ़ाते हुए) इस तरह के नकारात्मक अंतर को ध्यान में रखने की अनुमति देता है। घाटे को स्थानांतरित करने की व्यवस्था कला में निर्धारित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, और 1 जनवरी 2017 से इसे बदल दिया गया।

2017 में कर लेखांकन में पहले प्राप्त घाटे के कैरीओवर को कैसे दर्शाया जाए? मैं इसे अपने टैक्स रिटर्न पर कैसे दिखाऊं? आपको इस सामग्री में उत्तर मिलेंगे।

घाटे को आगे ले जाने के बारे में कर लेखांकन नियम।

कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड के 283 में प्रावधान है कि जिन करदाताओं को नुकसान (नुकसान) हुआ है, उनकी गणना Ch के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, पिछली कर अवधि में या पिछली कर अवधि में, उन्हें वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को प्राप्त नुकसान की पूरी राशि या एक से कम करने का अधिकार है इस राशि का एक भाग (नुकसान को भविष्य के लिए आगे ले जाना)।

साथ ही, वर्तमान कर अवधि के कर आधार का निर्धारण रूसी संघ के कर संहिता के निम्नलिखित लेखों द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए किया जाता है: 264.1 (भूमि भूखंडों के अधिकारों का अधिग्रहण), 268.1 (अधिग्रहण) एक संपत्ति परिसर के रूप में एक उद्यम का), 274 (कर आधार), 275.1 (औद्योगिक उद्यमों का उपयोग), 275.2 (एक नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन जमा पर हाइड्रोकार्बन के उत्पादन से संबंधित गतिविधियों को अंजाम देना), 278.1 (प्रतिभागियों द्वारा प्राप्त आय कंपनियों का समेकित समूह), 278.2 (निवेश साझेदारी समझौते में प्रतिभागियों द्वारा प्राप्त आय), 280 (प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन), 304 (आगे लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन)।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, यदि करदाता को एक से अधिक कर अवधि में नुकसान हुआ है, तो ऐसा नुकसान भविष्य में उसी क्रम में आगे बढ़ाया जाता है जिस क्रम में यह हुआ था।

नियम 2017 तक प्रभावी रहेंगे।

घाटे को स्थानांतरित करने के नियम, जो 2017 तक लागू थे, कला के अनुच्छेद 2 में निर्धारित किए गए थे। 283 रूसी संघ का टैक्स कोड। उनका सार इस प्रकार है:

1. करदाता को उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों तक हानि को आगे बढ़ाने का अधिकार था जिसमें हानि हुई थी (दूसरे शब्दों में, यदि इस दौरान संगठन को हानि को कवर करने के लिए पर्याप्त लाभ प्राप्त नहीं हुआ, तो से शुरू करना हानि प्राप्त करने के ग्यारहवें वर्ष में, बकाया शेष राशि को कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सका)।

2. करदाता पिछली कर अवधि में प्राप्त हानि की राशि को बिना किसी प्रतिबंध के वर्तमान कर अवधि में स्थानांतरित कर सकता है (उदाहरण के लिए, हानि को वर्तमान कर अवधि के कर आधार के बराबर राशि में पहचाना जा सकता है)।

3. एक हानि जिसे "अलाभकारी" वर्ष के बाद अगले वर्ष में आगे नहीं बढ़ाया गया था, उसे पूरे या आंशिक रूप से दूसरे वर्ष और अगले 10 वर्षों में स्थानांतरित किया जा सकता है (अर्थात, संगठन हानि के लिए कर आधार को कम कर सकता है) प्रत्येक कर अवधि नहीं, लेकिन रुक-रुक कर, यह देखते हुए कि यह दस साल की हानि आगे बढ़ाने की अवधि है)।

उदाहरण 1

2014 के लिए संगठन (कर लेखांकन के अनुसार) को 1,600,000 रूबल की राशि का नुकसान हुआ। निम्नलिखित कर अवधि में, उसने लाभ कमाया: 2015 में - 700,000 रूबल; 2016 में - 1,200,000 रूबल।

2015 के लिए आयकर की गणना करते समय, संगठन 2014 के नुकसान की राशि से संपूर्ण कर आधार को कम कर सकता है। शेष हानि 900,000 रूबल की है। (1,600,000 - 700,000) 2016 में स्थानांतरित कर दिया गया था।

2016 के लिए आयकर की गणना करते समय, संगठन 900,000 रूबल की राशि में हस्तांतरित हानि के शेष से कर आधार (1,200,000 रूबल) को भी कम कर सकता है। 2016 के लिए आयकर की गणना 300,000 रूबल की राशि पर की जाएगी।

2017-2020 की अवधि के लिए प्रभावी नियम।

01/01/2017 से खंड 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 283 एक नए संस्करण में निर्धारित किया गया है, और लेख स्वयं खंड 2.1 के साथ पूरक है।

करदाताओं को, पहले की तरह, पिछली कर अवधि में प्राप्त नुकसान की राशि को आगे ले जाने का अधिकार है।

हालाँकि, 2017-2020 की अवधि के लिए, निम्नलिखित नियम पेश किया गया है: वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आयकर आधार, कला के अनुसार गणना की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 274 को पिछली कर अवधि में प्राप्त नुकसान की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

इसके अलावा, कला से. रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, घाटे के हस्तांतरण पर अस्थायी (दस वर्ष) सीमा पर प्रावधान गायब हो गया है।

टिप्पणी

कला के प्रावधान. नए संस्करण में रूसी संघ के टैक्स कोड का 283 01/01/2007 से शुरू होने वाली कर अवधि के लिए करदाताओं द्वारा प्राप्त नुकसान पर लागू होता है। यह कला के अनुच्छेद 16 में कहा गया है। 30 नवंबर 2016 के संघीय कानून के 13 नंबर 401-एफजेड।

इस प्रकार, घाटे के हस्तांतरण पर दस साल के प्रतिबंध को हटाने के बावजूद, संगठनों को 2006 में प्राप्त घाटे को 2017 में ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है।

उदाहरण 2

2016 के अंत में, संगठन को 200,000 रूबल का नुकसान हुआ।

रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा साल, नौ महीने है।

2017 में आयकर के लिए कर योग्य आधार था: पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार - 60,000 रूबल, आधा साल - 140,000 रूबल, नौ महीने - 270,000 रूबल, वर्ष - 240,000 रूबल।

2017 की पहली तिमाही के लिए लाभ कर की गणना करते समय, संगठन को 30,000 रूबल की राशि में हस्तांतरित हानि के हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (रगड़ 60,000 x 50%)।

2017 में निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर आयकर की गणना करते समय एक संगठन 2016 के लिए नुकसान को भी पहचान सकता है, यानी 70,000 रूबल की राशि में छह महीने के लिए। (RUB 140,000 x 50%) और नौ महीने के लिए - RUB 135,000। (रगड़ 270,000 x 50%)।

2017 (कर अवधि) के परिणामों के आधार पर, एक संगठन लाभ कर उद्देश्यों के लिए केवल 120,000 रूबल की हानि को ध्यान में रख सकता है। (रगड़ 240,000 x 50%)।

1 जनवरी, 2018 तक अकारण हानि की शेष राशि 80,000 रूबल होगी। (200,000 - 120,000).

आइए परिणामों को एक तालिका में संक्षेपित करें।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि	कर आधार	कर आधार का 50%	कर आधार, जिस पर टैक्स देना होगा

मैं चौथाई
आधा वर्ष
नौ महीना

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में वर्ष के दौरान लाभ या तो बढ़ सकता है या घट सकता है (वर्ष के अंत में लाभ नौ महीने के अंत से कम हो सकता है)। इस प्रकार, बाद की कर अवधियों में आगे बढ़ाई गई हानि की राशि उस राशि पर निर्भर करती है जिसे कर अवधि के अंत में ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण 3

आइए उदाहरण 2 के साथ जारी रखें। 2016 के अंत में प्राप्त अकारण हानि की शेष राशि, 01/01/2018 तक, 80,000 रूबल थी।

2018 में आयकर के लिए कर योग्य आधार बराबर है: पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार - 72,000 रूबल, आधा साल - 210,000 रूबल, नौ महीने - 90,000 रूबल, वर्ष - 200,000 रूबल।

2018 की पहली तिमाही के लिए लाभ कर की गणना करते समय, संगठन को 36,000 रूबल की राशि में हस्तांतरित हानि के हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (रगड़ 72,000 x 50%)।

छह महीने के लिए लाभ कर की गणना करते समय, कर आधार को 105,000 रूबल से अधिक नहीं कम किया जा सकता है। (रगड़ 210,000 x 50%)। हालाँकि, 01/01/2018 तक हानि की शेष राशि 80,000 रूबल के बराबर है, इसलिए, हस्तांतरित हानि की पूरी राशि को छह महीने के अंत में ध्यान में रखा जा सकता है। इस प्रकार, वास्तव में, आधार 80,000 रूबल कम हो जाएगा, और कर की गणना 130,000 रूबल की राशि से करनी होगी। (210,000 - 80,000).

नौ महीने के अंत में प्राप्त लाभ 90,000 रूबल था। (जो वर्ष की पहली छमाही के लाभ से कम है)। इस प्रकार, 2018 के नौ महीनों के लिए लाभ कर की गणना करते समय, संगठन को 45,000 रूबल की राशि में कैरी फॉरवर्ड हानि के हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (90,000 रूबल x 50%)।

2018 के लिए आयकर की गणना करते समय, कर आधार को 100,000 रूबल से अधिक नहीं कम किया जा सकता है। (रगड़ 200,000 x 50%)। हालाँकि, 01/01/2018 तक हानि की शेष राशि 80,000 रूबल के बराबर है, इसलिए, हस्तांतरित हानि की पूरी राशि को वर्ष के अंत में ध्यान में रखा जा सकता है। इस प्रकार, वास्तव में, आधार 80,000 रूबल कम हो जाएगा, और कर की गणना 120,000 रूबल की राशि से करनी होगी। (200,000 - 80,000).

आइए परिणामों को एक तालिका में संक्षेपित करें।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि	कर आधार	कर आधार का 50%	रिपोर्टिंग (कर) अवधि में दर्ज हानि की राशि	कर आधार, जिस पर टैक्स देना होगा

मैं चौथाई
आधा वर्ष
नौ महीना

आयकर घोषणा में हस्तांतरित हानि का प्रतिबिंब।

पिछले वर्षों के नुकसान के बारे में जानकारी कॉर्पोरेट आयकर घोषणा (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित) की शीट 02 के परिशिष्ट 4 "नुकसान की राशि या कर आधार को कम करने वाले नुकसान के हिस्से की गणना" में परिलक्षित होती है। जो और इसे भरने की प्रक्रिया (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) को संघीय कर सेवा रूस के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित किया गया है।

प्रक्रिया के खंड 1.1 के अनुसार, घोषणा में शीर्षक पृष्ठ (शीट 01), खंड 1 की उपधारा 1.1, शीट 02, शीट 02 के परिशिष्ट 1 और 2 शामिल होने चाहिए।

घोषणा के परिशिष्ट 4 से शीट 02 को केवल पहली तिमाही और कर अवधि के लिए रिपोर्टिंग में शामिल किया गया है। उसी समय, पहली तिमाही के लिए परिशिष्ट 4 कर अवधि की शुरुआत में असंतुलित हानि के शेष को इंगित करता है, और कर अवधि के लिए परिशिष्ट 4 कर अवधि की शुरुआत और अंत दोनों में शेष राशि को दर्शाता है।

प्रक्रिया के खंड 9.1, 9.3, 9.4 के अनुसार, परिशिष्ट 4 से शीट 02 की पंक्ति 010 कर अवधि की शुरुआत में अकारण हानि के संतुलन को दर्शाती है, और पंक्ति 040 - 130 उनके गठन के वर्ष के अनुसार घाटे को दर्शाती है।

लाइन 140 कर आधार को दर्शाता है, जिसका उपयोग पिछली कर अवधि के नुकसान की राशि की गणना करते समय किया जाता है, जो वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम करता है।

पंक्ति 140 का संकेतक शीट 02 की पंक्ति 100 "कर आधार" के संकेतक के बराबर है।

पंक्ति 150 उस हानि की मात्रा को दर्शाती है जिससे करदाता वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम कर देता है।

टिप्पणी

वर्तमान घोषणा को भरने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित किया गया था, अर्थात, 30 नवंबर के संघीय कानून के जारी होने से पहले, 2016 नंबर 401-एफजेड। इस संबंध में, घाटे के हस्तांतरण को प्रतिबिंबित करने वाली रेखाओं के संकेतक इस कानून द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड में किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए बनाए जाने चाहिए। ऐसे स्पष्टीकरण, विशेष रूप से, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 01/09/2017 संख्या SD-4-3/61@ में दिए गए हैं।

परिशिष्ट 4 से शीट 02 में, लाइन 150 ", - कुल" पर संकेतक लाइन 140 "रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार" पर संकेतक के 50% से अधिक नहीं हो सकता है।

कर अवधि की शुरुआत में अकारण हानियों के शेष में (परिशिष्ट 4 से शीट 02 की पंक्तियाँ 010, 040 - 130), 2007 के नुकसान से शुरू होने वाले करदाताओं द्वारा प्राप्त नुकसान को ध्यान में रखा जा सकता है।

लाइन 150 पर संकेतक को घोषणा पत्र की शीट 02 की लाइन 110 "नुकसान की राशि या नुकसान का हिस्सा जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करता है" में स्थानांतरित किया जाता है।

कर अवधि के लिए रिटर्न तैयार करते समय लाइन 160 भरी जाती है। इस लाइन पर अनकैरेटेड हानि का संतुलन लाइन 010, 136 और 150 के योग में अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। यदि समाप्त कर अवधि में हानि प्राप्त हुई थी जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई थी, तो अनकैरेटेड हानि का शेष पर कर अवधि की समाप्ति (पंक्ति 160) में पंक्ति 010, 136 के संकेतक और समाप्त कर अवधि की हानि की राशि शामिल है।

कर अवधि (पंक्ति 160) के अंत में अकारण हानि का शेष अगले वर्ष की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रस्तुत गणना की पंक्ति 010 - 130, 136 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस मामले में, समाप्त कर अवधि के नुकसान की राशि को उन वर्षों की सूची में अंतिम रूप से दर्शाया गया है जिनके लिए नुकसान हुआ था।

जैसा कि ऊपर बताया गया है, परिशिष्ट 4 से शीट 02 केवल पहली तिमाही और कर अवधि के लिए घोषणा में शामिल है। हालाँकि, यह करदाता को चालू वर्ष के छह महीने और नौ महीनों के लिए कर आधार को कम करने में पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में रखने से नहीं रोकेगा।

आइए हम प्रक्रिया के खंड 5.5 की ओर मुड़ें, जिसमें कहा गया है कि पहली तिमाही और कर अवधि के लिए घोषणाओं में, हानि की राशि या हानि का हिस्सा जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करता है, स्थानांतरित किया जाता है। परिशिष्ट 4 की पंक्ति 150 से शीट 02 तक इस पत्ते की पंक्ति 110 तक।

अन्य रिपोर्टिंग अवधियों की घोषणाओं में, शीट 02 की पंक्ति 110 पिछली कर अवधि की घोषणा के परिशिष्ट 4 की पंक्ति 160 में डेटा के आधार पर निर्धारित की जाती है, पहली तिमाही की घोषणा के परिशिष्ट 4 की पंक्तियाँ 010, 135, 136 के आधार पर निर्धारित की जाती है। वर्तमान कर अवधि और रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाइन 100 जिसके लिए घोषणा तैयार की गई है।

उदाहरण 4

आइए उदाहरण 2 से डेटा का उपयोग करें। हम प्रदर्शित करेंगे कि 2017 की रिपोर्टिंग और कर अवधि के लिए घोषणाओं में शीट 02 और इस शीट के परिशिष्ट 4 पर कुछ संकेतक कैसे भरें।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना

संकेतक	लाइन कोड	मैं चौथाई	आधा वर्ष	नौ महीना
कुल लाभ (हानि)
कर आधार
हानि की राशि या हानि का हिस्सा जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करता है (परिशिष्ट 4 से शीट 02 की पंक्ति 150)
कर गणना के लिए कर आधार (पंक्ति 100 - पंक्ति 110)

हानि की राशि या हानि के भाग की गणना जिससे कर आधार कम हो जाता है

संकेतक	लाइन कोड	मैं चौथाई
कर अवधि की शुरुआत में अकारण हानि का शेष - कुल
2016 सहित
रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार (शीट 02 की पंक्ति 100)
हानि की राशि या हानि का हिस्सा जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करता है
कर अवधि के अंत में अकारण हानि का शेष

हानि प्रमाणित करने वाले दस्तावेज़ों के भंडारण की अवधि।

आयकर की गणना करते समय, संगठनों को कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अनुपालन के अधीन, घाटे को ध्यान में रखने का अधिकार दिया जाता है। इनमें कला का खंड 4 शामिल है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283 में करदाताओं के लिए संपूर्ण अवधि के दौरान हुए नुकसान की मात्रा की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखने का दायित्व प्रदान किया गया है, जब यह वर्तमान कर अवधि के कर आधार को पहले प्राप्त नुकसान की मात्रा से कम कर देता है।

हानि किसी संगठन की आर्थिक गतिविधि का वित्तीय परिणाम है, जिसका आकार कर अवधि में किए गए खर्चों की मात्रा से प्रभावित होता है, जिसे कर योग्य लाभ निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है यदि वे कला में सूचीबद्ध आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से की जाने वाली गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए खर्चों को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

हानि के लिए लेखांकन की अवधि के दौरान, कंपनी अपने आकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखने के लिए बाध्य है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 मई 2012 के पत्र क्रमांक 03-03-06/1/278 और दिनांक 23 अप्रैल देखें)। 2009 क्रमांक 03-03-06/1/276)। ऐसे दस्तावेज़ कर लेखांकन रजिस्टर और प्राथमिक दस्तावेज़ हैं (मामले संख्या A56 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के दिनांक 24 जुलाई 2012 संख्या 3546/12 और FAS उत्तर-पश्चिम जिला दिनांक 16 नवंबर 2012 के संकल्प देखें) -4116/2012).

इस प्रकार, इस घटना में कि कर लेखांकन रजिस्टरों और अन्य विश्लेषणात्मक दस्तावेजों के आधार पर संबंधित सहायक प्राथमिक दस्तावेजों के बिना कर रिटर्न में हानि परिलक्षित होती है, कला के खंड 4 द्वारा स्थापित प्रक्रिया। रूसी संघ के कर संहिता के 283 का अनुपालन नहीं माना जा सकता है, क्योंकि संबंधित लागत कला के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करेगी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

चूंकि नुकसान की मात्रा को ध्यान में रखने का अवसर एक घोषणात्मक प्रकृति का है और करदाता को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों सहित प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा नुकसान की पुष्टि के अभाव में, उनकी वैधता और वैधता साबित करने का दायित्व सौंपा गया है। संपूर्ण अवधि जब वह पहले प्राप्त हानि की मात्रा से कर आधार को कम कर देता है, तो करदाता प्रतिकूल कर परिणामों का जोखिम उठाता है (मामले संख्या में 22 जुलाई 2016 के मॉस्को के सुप्रीम कोर्ट का संकल्प संख्या F05-10138/2016 देखें) .ए41-81431/2015).

व्यवहार में ऐसी स्थिति संभव है. ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान नुकसान की घटना की अवधि की जाँच की गई, जिसके परिणामस्वरूप निरीक्षणालय के पास नुकसान दर्ज करने की वैधता के संबंध में कोई टिप्पणी नहीं थी। करदाता ने, यह मानते हुए कि नुकसान की पुष्टि हो गई है, दस्तावेजों को चार साल से अधिक समय तक नहीं रखा। सवाल उठता है: क्या करदाता को टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर किसी अधिनियम की उपस्थिति में भविष्य में नुकसान को आगे बढ़ाने का अधिकार है, अगर नुकसान की पुष्टि करने वाला कोई प्राथमिक सबूत नहीं है? उदाहरण के लिए, 2010 के अंत में संगठन को घाटा हुआ। नुकसान का एक हिस्सा 2011-2016 के लिए आयकर आधार की गणना में शामिल है। 2014 में, एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट किया गया था, जिसके परिणामस्वरूप भविष्य में घाटे को आगे बढ़ाने की वैधता के संबंध में कोई टिप्पणी नहीं की गई थी। क्या संगठन 2010 में हुए नुकसान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखने के लिए बाध्य है, या किए गए ऑडिट को ध्यान में रखते हुए उन्हें नष्ट किया जा सकता है?

मध्यस्थता अभ्यास में, इस मुद्दे पर दो राय हैं। पहला: संगठनों को घाटे को बट्टे खाते में डालने की पूरी अवधि के लिए दस्तावेज़ रखने की आवश्यकता होती है, भले ही उस अवधि के दौरान टैक्स ऑडिट पहले ही किया जा चुका हो, जिसमें नुकसान हुआ था। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट किसी नुकसान के लिए लेखांकन की वैधता को दर्शाने वाला दस्तावेज नहीं है; इसमें नुकसान की राशि की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का विश्लेषण शामिल नहीं है। इसके अलावा, कर कानून टैक्स ऑडिट की समाप्ति के बाद दस्तावेजों को संग्रहीत करने के करदाता के दायित्व को समाप्त करने का प्रावधान नहीं करता है (यह निष्कर्ष मामले संख्या A12-5807/ में 25 जनवरी 2012 के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णयों से आता है)। 2011, दिनांक 12 अप्रैल, 2011 प्रकरण क्रमांक A55-18273/2010 )। दूसरी राय: प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की अनुपस्थिति में, पिछले वर्षों के नुकसान की राशि की पुष्टि पहले से आयोजित ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों से की जा सकती है (उदाहरण के लिए, 1 जून को यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) , 2011 केस नंबर F09-2789/11-S3)।

हानियों के हस्तांतरण से संबंधित विशिष्ट मुद्दे।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने और वापस आने पर घाटे को स्थानांतरित करने की संभावना पर।

आइए ध्यान दें कि -यूएसएनओ पर स्विच करने पर ओएसएनओ के तहत करदाता द्वारा प्राप्त हानि स्वीकार नहीं की जाती है। इस प्रकार, कर योग्य वस्तु "आय शून्य व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाता को इस कराधान प्रणाली के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर आधार को कम करने का अधिकार नहीं है।

कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, संगठन के सरलीकृत कर प्रणाली के साथ सामान्य शासन में लौटने के बाद ओएसएनओ के आवेदन की अवधि के दौरान प्राप्त नुकसान को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है। 283 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 अक्टूबर 2010 के पत्र क्रमांक 03‑03‑06/1/657 से लिया गया है।

उदाहरण के लिए, 01.01.2017 से OSNO से -USNO पर स्विच करने पर, किसी संगठन को OSNO लागू करते समय 2016 में प्राप्त हानि की मात्रा से 2017 आधार को कम करने का अधिकार नहीं है।

यदि 01/01/2018 से यह सामान्य प्रणाली में लौटता है, तो इस अवधि से शुरू करके यह सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले प्राप्त नुकसान को ध्यान में रख सकता है।

यदि कर आधार गणना विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।

हमारी राय में, हाल ही में एएस वीएसओ द्वारा 12 जनवरी, 2017 के संकल्प संख्या एफ02-6973/2016 में मामले संख्या ए19-16924/2015 में एक विचित्र स्थिति पर विचार किया गया था।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करते समय, संगठन ऑडिट अवधि के लिए करों की सही गणना की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ प्रदान करने में असमर्थ था। इस संबंध में, आयकर आधार कला के खंड 7 के आधार पर गणना पद्धति का उपयोग करके संघीय कर सेवा द्वारा निर्धारित किया गया था। 31 रूसी संघ का टैक्स कोड। वहीं, समीक्षाधीन अवधि से पहले की अवधि में संगठन को घाटा हुआ। कर अधिकारियों ने गणना द्वारा निर्धारित आधार को घाटे की राशि से कम करने से इनकार कर दिया। मध्यस्थों ने इस मामले में कर अधिकारियों का समर्थन किया।

, शीट 02 और उसके परिशिष्ट: एन 1 और एन 2। शेष शीटों, अनुभागों और परिशिष्टों की आवश्यकता केवल तभी होती है जब आपने उनमें परिचालन प्रतिबिंबित किया हो खंड 1.1 घोषणा भरने की प्रक्रिया.

उदाहरण। स्थितियाँ जब आपको घोषणा के अतिरिक्त अनुभाग भरने की आवश्यकता होती है

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में, छह महीने के लिए राजस्व इंगित करें। परिशिष्ट संख्या 2 में - और व्यय, हानि. कई एप्लिकेशन पंक्तियाँ अक्सर खाली छोड़ दी जाती हैं, यह सामान्य है।

शीट 02 में, आवेदनों से सभी आय, व्यय और हानि का योग स्थानांतरित करें। पंक्ति 180 में, आधे वर्ष के लिए लाभ कर की गणना करें, और पंक्ति 210 में - वर्ष की शुरुआत के बाद से भुगतान की जाने वाली अग्रिम भुगतान की कुल राशि की गणना करें। उनके बीच सकारात्मक अंतर का मतलब अतिरिक्त भुगतान है, नकारात्मक अंतर का मतलब कमी है।

तीसरी तिमाही के लिए मासिक भुगतान की कुल राशि पंक्ति 290 में दें, यह आधे साल के लिए घोषणा की पंक्ति 180 और पहली तिमाही की घोषणा की पंक्ति 180 के बीच के अंतर के बराबर है। लाइन 320 को खाली छोड़ दें.

उपधारा 1.2 में, भुगतान शर्तों के अनुसार तीसरी तिमाही के लिए मासिक भुगतान की गणना करें। संघीय बजट का प्रत्येक भुगतान शीट 02 की पंक्ति 300 के 1/3 के बराबर है, क्षेत्रीय बजट के लिए - पंक्ति 310 का 1/3। यदि इन पंक्तियों के संकेतक 3 से विभाज्य नहीं हैं, तो शेष को तीसरी अवधि के भुगतान में जोड़ें।

उपधारा 1.1 में, संघीय और क्षेत्रीय बजट में तिमाही के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त या कम भुगतान की जाने वाली राशि का संकेत दें।

उदाहरण। 2019 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न भरना।

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अब हम शीट 02 में परिशिष्ट संख्या 4 को कैसे भर सकते हैं ताकि यह नुकसान की राशि को प्रतिबिंबित न करे जिससे हम आयकर कम नहीं करेंगे?

2014-2015 की घोषणाओं में, 010,040,140,160 पंक्तियों के साथ नुकसान की राशि की गणना करने के लिए परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 स्वचालित रूप से भरा गया था (चूंकि 2014 और 2015 दोनों में नुकसान प्राप्त हुआ था) और घोषणाएं संघीय कर सेवा को भेज दी गई थीं 2016 में घाटे का शेष हस्तांतरित नहीं किया गया। इस वर्ष हमें लाभ हुआ है, लेकिन हम 2014 के नुकसान के केवल एक हिस्से पर कर कम करना चाहते हैं, और शेष हिस्से पर कभी भी कर कम नहीं करना चाहते हैं।

कृपया परिशिष्ट 4 को सामान्य क्रम में भरें। पंक्ति 010-130 के लिए, वर्ष की शुरुआत में अस्थानांतरित हानि का संतुलन दिखाएं। 2016 में आपके द्वारा हस्तांतरित हानि के हिस्से की राशि को परिशिष्ट 4 की पंक्ति 150 पर और शीट 02 की पंक्ति 110 पर प्रतिबिंबित करें, वर्ष के अंत में हस्तांतरित नहीं की गई हानि की राशि - परिशिष्ट 4 की पंक्ति 160 पर। भविष्य में इस हानि को स्थानांतरित न करने के आपके निर्णय के संबंध में पंक्ति 160 को न भरना संभव नहीं है, क्योंकि अन्यथा घोषणा प्रारूप और तार्किक नियंत्रण को पारित नहीं करेगी।

लाइन 010-130 और 160 को पूरा करना किसी भी तरह से आपको भविष्य में नुकसान उठाने के लिए बाध्य नहीं करता है। अर्थात्, भले ही आप भविष्य में किसी रिपोर्टिंग या कर अवधि के परिणामों के आधार पर लाभ कमाते हों, आप परिशिष्ट 4 की पंक्ति 150 और शीट 02 की 110 पंक्तियाँ नहीं भरेंगे।

2017 से, आप अपनी घोषणा में परिशिष्ट 4 को बिल्कुल भी शामिल नहीं कर सकते हैं यदि आप दृढ़ता से आश्वस्त हैं कि आप नुकसान नहीं उठाएंगे। कृपया ध्यान दें: यदि आपका निर्णय अचानक बदल जाता है और आप नुकसान की शेष राशि को आगे बढ़ाना चाहते हैं, तो आपको उन अवधियों के लिए स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा जब परिशिष्ट 4 प्रस्तुत नहीं किया गया था।

इनकम टैक्स रिटर्न कैसे तैयार करें और जमा करें

परिशिष्ट 4 से शीट 02

केवल पहली तिमाही और संपूर्ण कर अवधि के लिए घोषणा में आवेदन शामिल करें (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया)।

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