13.4.5. Доходы от капитала

В соответствии с Законом о подоходном налоге к данному виду доходов относятся следующие три группы доходов:

1) доли прибыли и аналогичные доходы;

2) доходы от деятельности негласных товариществ (Stille Gesellschaft) или ссуд, за которые предусмотрено право на долевое участие в прибыли (partiarisches Darlehen);

3) прочие доходы от вложений под проценты и доходы от определенных операций по передаче прав собственности.

К первой группе относятся выплаты, основанные на участие владельца доли в юридическом лице:

Дивиденды и прочие выплаты на акции акционерных обществ и коммандитных обществ на акциях;

Распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью между участниками общества;

Распределение прибыли между участниками товарищества;

Распределение прибыли на определенные права, связанные с участием в прибыли (Genussrechte);

Распределение прибыли инвестиционных фондов.

Распределение прибыли инвестиционных фондов имеет определенные налоговые особенности:

Налогообложение доходов происходит так же, как если бы владелец долей инвестиционного фонда приобретал акции и прочие ценные бумаги напрямую, без участия в инвестиционном фонде;

Сам инвестиционный фонд не подлежит налогообложению корпоративным и промысловым налогом;

Независимо от того, куда инвестиционный фонд инвестирует деньги, доходы, полученные владельцами долей инвестиционного фонда, считаются доходами от капитала;

Доходы от продажи ценных бумаг рассматриваются с налоговой точки зрения по-разному, в зависимости от типа фонда и владельца долей.

При рассмотрении вопроса о налогообложении от негласных товариществ следует иметь в виду, что к доходам от капитала относятся только доходы от деятельности так называемых типичных (tipisches), или настоящих (echtes) негласных товариществ.

В остальных случаях доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности.

К третьей группе доходов относятся:

Получение процентов от ипотечных ссуд (Hypotheken) и других долговых обязательств под залог недвижимости (Grunds-chulden);

Получение процентов на накопительную часть договоров пенсионного страхования (Rentenversicherung) и страхования жизни (Lebensversicherung). Во многих случаях доходы по таким договорам не подлежат налогообложению;

Прочие доходы от капитала.

Как отмечено ранее, многие виды доходов от капитала свободны от уплаты налога, т. е. такие доходы не влияют на размер подоходного налога.

Для доходов от капитала, подлежащих налогообложению, существует специальная форма предварительной уплаты подоходного налога – налог на доход с капитала (Kapitalertragsteuer). В зависимости от вида дохода ставка этого налога составляет от 20 до 30 %. Налог взимается у источника (например, при выплате банком процентов по сберегательному счету). При подаче годового налогового отчета уплаченный предварительный налог засчитывается и производится возврат или доплата подоходного налога.

При оплате налога на доход с капитала существует не облагаемая налогом сумма доходов – так называемая свободная сумма для вкладчиков (Sparer-Freibetrag). В настоящее время размер этой суммы составляет 1370 евро в год для одиноких и 2740 евро в год для супружеской пары.

Естественно, как и для других видов доходов, расходы, связанные с получением дохода от капитала, уменьшают размер налогооблагаемой базы. К таким расходам относятся, например: оплата консультационных услуг, плата за хранение ценных бумаг и др.

Паушально, без представления документов на затраты, связанные с получением данного вида дохода, относятся 51 евро для одиноких и 102 евро – для супружеской пары.

Из книги Биржевая игра [Сделай миллионы, играя числами] автора Джонс Райан

ЛИНИИ ТРЕНДА КАПИТАЛА И СКОЛЬЗЯЩАЯ СРЕДНЯЯ КАПИТАЛА Использование линий тренда в сочетании со скользящей средней представляет собой еще один способ ограничения убытков. Линии тренда могут использоваться со скользящей средней, если их проводить между двумя самыми

Из книги Инвестиции в недвижимость автора Кийосаки Роберт Тору

Доходы Ценность недвижимости основывается на ее финансовой отдаче, а не на стоимости. Основная ошибка, которая может превратить хорошую недвижимость в плохую, заключается в непонимании факта, что недвижимость – это не просто инвестиция, а бизнес. Таким образом,

Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна

2. Учет собственного капитала, формирование уставного капитала, расчеты с учредителями и акционерами по вкладам в уставный капитал Формирование уставного капитала производится с целью создания организации и ее организационно-правовой формы.Организации подразделяются

автора

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы» При переходе на объект налогообложения «доходы» у налогоплательщиков, как правило, не возникает никаких проблем с расчетом единого налога. Единый налог рассчитывается по ставке 6%

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» Если же объект ОС или НМА был приобретен (сооружен, изготовлен) в период применения УСН, то включить в состав расходов затраты на его приобретение (сооружение, изготовление) нельзя.

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

Доходы Если единый налог платится с доходов, то сумма пособия по временной нетрудоспособности не отражается в книге учета доходов и расходов. В то же время величина единого налога, начисленного за отчетный период, уменьшается на сумму больничных, выплаченных за счет

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

Доходы В налоговом учете доходы делятся на две большие группы: доходы от реализации; внереализационные доходы.Указанные виды доходов определяются так же, как для налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы

Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также

Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

84. Анализ собственного капитала (капитала) организации Собственный капитал (капитал) организации – это стоимость ее активов, не обремененных обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами.Собственный

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

112. Учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей, зарегистрированная в учредительных документах. Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80

Из книги Азбука экономики автора Гвартни Джеймс Д

РЫНОК КАПИТАЛА: чтобы рационально использовать свои ресурсы, страна должна иметь механизм направления капитала в эффективные производства Потребление является целью любого производства. Однако чаще всего мы можем увеличивать выпуск потребительских товаров, вначале

Из книги Микроэкономика: конспект лекций автора Тюрина Анна

1. Понятие капитала. Рынок капитала Капитал представляет собой ценный ресурс, фактор производства, который предопределяет протекание производственного процесса или иной деятельности. Кроме того, капитал приносит своему собственнику факторный доход в виде процентной

автора

Органическое строение капитала. Концентрация и централизация капитала. В ходе капиталистического накопления общая масса капитала возрастает, причём различные его части изменяются неодинаково.Накопляя прибавочную стоимость и расширяя своё предприятие, капиталист

Из книги Политическая экономия автора Островитянов Константин Васильевич

Из книги Капитал. Том третий автора Маркс Карл

ОТДЕЛ ЧЕТВЁРТЫЙ ПРЕВРАЩЕНИЕ ТОВАРНОГО КАПИТАЛА И ДЕНЕЖНОГО КАПИТАЛА В ТОВАРНО-ТОРГОВЫЙ КАПИТАЛ И ДЕНЕЖНО-ТОРГОВЫЙ КАПИТАЛ (КУПЕЧЕСКИЙ

Из книги Богатый ребенок, умный ребенок автора Шарон Роберт Кийосаки

Получаемый владельцем капитала доход в производственной, коммерческой, правовой, интеллектуальной и других формах. По английски: Capital income См. также: Денежный капитал Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

Доход с капитала - (capital income) доход юридического или физического лица от финансовых вложений (акций, депозитов, займов другим лицам). Подразделяется на доход от прироста капитальной стоимости активов и доход в качестве процентов и дивидендов … Экономико-математический словарь

доход с капитала - Доход юридического или физического лица от финансовых вложений (акций, депозитов, займов другим лицам). Подразделяется на доход от прироста капитальной стоимости активов и доход в качестве процентов и дивидендов. [ОАО РАО "ЕЭС России"… … Справочник технического переводчика

ДОХОД С КАПИТАЛА - (англ. capital income) – доход юридического или физического лица от финансовых вложений, т.е. размещения капитала в ценные бумаги, паи, вклады, депозиты, займы другим лицам. Доход физического лица с капитала нередко рассматривается как доход… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ДОХОД С КАПИТАЛА Большой бухгалтерский словарь

ДОХОД С КАПИТАЛА - доход, получаемый владельцем капитала в результате его функционирования в различной форме (производственной, торговой, финансовой и т.д.) … Большой экономический словарь

Объектом этого Н. служит доход в объективном смысле (Ertrag), т. е. сумма процентов, получаемых с денежного капитала, отданного в ссуду. Для более точного определения этого объекта надо различать, во первых, процент от других видов дохода с… …

- (ссудного) Объектом этого Н. служит доход в объективном смысле (Ertrag), т. е. сумма процентов, получаемых с денежного капитала, отданного в ссуду. Для более точного определения этого объекта надо различать, во первых, процент от других видов… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

См. Доход от собственности, Доход с капитала Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

- (с общеэкономической точки зрения). Под доходом понимается или известная сумма поступлений в руки какого либо лица, или вновь создаваемая сумма новых реальных ценностей. Первого рода Д. есть понятие частнохозяйственное, второе… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона