Нередко граждане не осведомлены о наличии у них права на применение льготного налогообложения, к находящемуся в их собственности, имуществу. В связи с чем, они переплачивают немалые денежные суммы, пока оплачивают налоговые платежи по полному тарифу. Для того чтобы избежать этого, необходимо изучить свои законные возможности, и алгоритм их применения.

Вне зависимости от того, обратился ли гражданин в уполномоченные органы за получением преференции, либо нет, он обязан платить налоги.

Все виды налоговых выплат можно разделить на:

• Федеральные. Они распространяют свое действие на всех российских граждан и на определенное количество лиц, имеющих иностранное гражданство;
• Региональные и местные. Данные платежи, закреплены в локальных НА конкретных субъектов, и имеют силу только на их территории.

ФЛ обременены следующими видами налогов:

• НДФЛ;
• На находящееся, исключительно в собственности, имущество;
• Земельным;
• Транспортным;
• Водным;
• Выплачиваемым в качестве государственной пошлины;
• В виде акцизов.

Классификация налоговых льгот

Данные государственные преференции можно разделить.

По субъекту, на который направленно их действие:

• Для граждан;
• Для ЮЛ.

По характеру:

• Общеэкономические;
• Социальные;
• По целевому предназначению:

Внешнеэкономические;

Общеэкономические.

Льгота по налогу может выражаться в:

• Полном освобождении лица от них;
• Уменьшении общепринятой налоговой ставки;
• Снижении налогового оклада;
• Предоставлении субъекту отсрочки, либо рассрочки, по внесению налоговых платежей.

Льготы по налогу на имущество физических лиц и на ТС

Важно обратить внимание, что с начала 2015 года на территории некоторых субъектов РФ начали действовать новые правила, касающиеся расчета налоговой суммы на имущество ФЛ. Главное отличие заключается в том, что теперь в основу налога будет браться кадастровая цена, а не инвентаризационная.

Налог на имущество граждан распространяет свое действие, на лиц, у которых имеются в собственности:

• Жилой дом, включая дачу, сарай, и разного рода пристройки;
• Помещение, предназначенное для проживания, в виде квартиры, либо комнаты;
• Гараж;
• Недостроенный недвижимый объект;
• Здания, сооружения, либо складские помещения;
• Недвижимый комплекс.

Но гражданин может быть на законных основаниях, отнесен к льготной категории, либо его имущество не подлежит налогообложению. Для того, чтобы ему это узнать, необходимо будет ознакомиться с соответствующем перечнем, на официальном сайте ФНС.

Получение налоговых преференций лицам, имеющим статус пенсионеров, необходимо начать с подачи заявления в органы СЗН, чтобы они зафиксировали его документально.

Что же касается транспортного налога, то на федеральном уровне закреплен перечень лиц, полностью освобождающихся от него. А именно:

• Граждане, признанные инвалидами, и владеющие ТС, переоборудованным, надлежащим образом;
• Собственники автомобилей с небольшой мощностью двигателя, а также лодок, весельного типа;
• Лица, владеющие промысловыми судами;
• ФЗ, получившие ТС от органов соцзащиты, если ее мощность менее 100 л. с.;
• Граждане, купившие специальную технику, с целью использовать ее исключительно для занятия сельским хозяйством;
• Предприниматели, чья деятельность непосредственно связана с использованием собственных пассажирских судов;
• Лица, имеющие в собственности буровое судно. Здесь важным моментом будет надлежащая его регистрация;
• Граждане, владеющие плавучей/стационарной платформой;
• ФЗ, которые имеют в фактическом распоряжении угнанный автомобиль.

Не только перечисленные выше категории собственников ТС имеют льготы по соответствующему налогу. Иные лица тоже могут рассчитывать на данное право, если оно будет закреплено на уровне определенного субъекта.

Для уточнения подобной информации можно обратиться либо к электронному ресурсу ФНС, как указывалось выше, либо посетить непосредственно территориальный налоговый орган.

Алгоритм действий для получения налоговых льгот

После того, как лицо узнало о причитающихся ему преференциях, ему следует пройти определенные этапы. Они аналогичны для всех категорий льготников.

Первое, что необходимо будет сделать собственнику - это собрать пакет определенных документов. А именно:

• Паспорт заявителя;
• Бумагу, которая служит доказательством отнесения лица к льготной категории;
• ИНН, если он получался ФЛ;
• Правоудостоверяющий документ на объект налогообложения;
• Если интересы собственника осуществляются доверенным лицом, то также потребуется, надлежащим образом оформленная, доверенность;
• Со всех этих документов следует сделать копии.

Важно учесть, что объем необходимых бумаг различается, в зависимости от вида налога и муниципального образования.

Следующим этапом будет представление всех вышеперечисленных документов в подведомственный налоговый орган. Он определяется исходя из места регистрации, облагаемого налогом, объекта.

Данная процедура может осуществляться посредством личного посещения собственником отделения налоговой службы, либо с помощью услуг представителя. В данном случае рекомендуется составить два идентичных заявления о предоставлении льгот, один из которых, останется у уполномоченного органа. А на другом, желательно чтобы инспектор поставил печать с указанием даты принятия данного документа, и свою подпись. При возникновении каких-либо разногласий, это послужит доказательственной базой о представлении данной бумаги.

Почтового отправления.

Электронного отправления, через официальный сайт ФНС.

Составление заявления на льготы по налогам

С 2015 года был утвержден типовой бланк данного документа, согласно которому информация вноситься в следующей последовательности и объеме:

• Адрес территориального налогового органа. Данные сведения фиксируются в правом верхнем углу документа;
• Далее заявитель галочкой отмечается необходимый вид налога, для которого будет предоставляться преференция;
• Следующей вноситься информация о документе, являющимся основанием для льготного налогообложения. К ней, в частности, относятся его реквизиты и наименование;
• Дальше налогоплательщик указывает свои ФИО, ИНН, контактные данные, а именно, действующий номер телефона и адрес электронной почты;
• Если полномочия заявителя осуществляет доверенное лицо, то заполняется графа, в которой необходимо зафиксировать название и реквизиты документа, на основании которого он уполномочен выполнять данные функции;
• Обязательно следует указать количество приложенных бумаг, если такие имеются;
• Последней будет ставиться подпись налогоплательщика/представителя, с расшифровкой и число, месяц, год составления заявления;
• Но следует уточнить, что данная форма заполнения носит рекомендательный характер, и вполне законно использование иного шаблона.

Важно запомнить, что ФЛ следует как можно быстрее оформлять все необходимые, для предоставления налоговых льгот, документов, чтобы успеть до первого числа ноября, т. к. именно с этого числа начинается новый налоговый период.

Налог на имущество физических лиц выступает одним из основных источников формирования бюджета для муниципалитетов.

Объектом налогообложения выступает недвижимость, оформленная в собственность населения .

В настоящее время нестабильная ситуация в экономике страны вынуждает власти предпринимать шаги, направленные на увеличение налоговой нагрузки на граждан, вместе с тем возникает необходимость защитить от непомерной финансовой нагрузки пенсионеров и другие социально незащищенные категории населения, для чего разработана система льгот .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно !

Категории льготников

Кто освобожден от уплаты налога на имущество?

Статья 407 НК РФ содержит перечень лиц, которым предоставлены льготы по налогу (на имущество физических лиц):

• Пенсионеры ;
• Граждане, с 1 и 2 группой инвалидности и инвалиды с детства ;
• Отдельные категории военнослужащих ;
• Участники военных действий, ветераны ;
• Близкие родственники военнослужащих и госслужащих, погибших при выполнении профессиональных обязанностей ;
• Чернобыльцы ;
• Граждане творческих профессий, использующие объект налогообложения (помещение) для работы ;
• Владельцы хозпостроеек, имеющих площадь в пределах 50 квадратных метров .

Важно знать, что региональным законодательством перечень федеральных льготников может быть расширен.

Налог на имущество для пенсионеров

Пенсионеры имеют преференции по имущественному налоговому сбору на всей территории страны.

Однако, у налогоплательщиков возникает ряд вопросов, касающихся трактовки норм о налоговых льготах, предоставляемых гражданам, вышедшим на пенсию, и основаны они на особенностях национальной пенсионной системы.

Поскольку пенсионное законодательство предусматривает возможность досрочного выхода на пенсию, отдельные категории граждан (учителя, работники вредных производств, пожарные и прочие) приобретают статус пенсионера до наступления официального пенсионного возраста.

С какого возраста применяются налоговые льготы в этом случае?

Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ (письмо от 29.09.2011 №03-05-06-01/69) налоговая льгота устанавливается для граждан, признанных пенсионерами в законном порядке, независимо от возраста и условий назначения им пенсии.

Какую собственность можно не включать в налоговую базу?

Льготу разрешено применять к недвижимости, принадлежащей пенсионеру на праве собственности, как:

• Жилье, расположенное в многоквартирном здании (квартира, комната);
• Индивидуальные жилые дома (любые постройки жилого назначения, размещенные на землях, выделенных для индивидуального использования и не связанных с предпринимательством);
• Объекты недвижимости, необходимые льготнику в творческой профессиональной деятельности (например, художественные студии и мастерские) и преобразованные для этих целей, и жилье, которым пользуются, как публичным музеем или библиотекой;
• Хозпостройки площадью 50 квадратов и менее, возведенные на земле, определенной для строительства жилья или дачи ;
• Гаражи и оформленные в порядке, предусмотренном для недвижимости, парковочные места .

Но для приобретения таких финансовых преимуществ введены дополнительные условия:

1. Не включается в налоговую базу лишь один объект, относящийся к каждой из вышеперечисленных категорий . Так, пенсионер, имеющий в собственности 2 комнаты и дачу, вправе использовать льготу исключительно на дачный дом и одну из комнат.
2. Для подтверждения льготы нужно, чтобы объект недвижимости не использовался пенсионером в коммерческих целях . Например, на гараж, оборудованный пенсионером-предпринимателем под автомастерскую, льготу применить нельзя.
3. Пенсионеры, владеющие дорогостоящей недвижимостью, стоимость которой, по кадастровой оценке, составляет более 300 миллионов рублей, не вправе использовать льготу для данного объекта .

Не стоит забывать, что налог начисляется в отношении объектов незаконченного строительства и иной недвижимости. Льготы на такие строения федеральным законодательством не установлены.

Не имеет значения и количество оснований, которые дают гражданину право на применение имущественной налоговой льготы .

Таким образом, если пенсионер еще является участником Великой Отечественной войны, то количество объектов недвижимости, на которые он может распространить льготу, не увеличивается.

Как оформить?

Налоговым законодательством предусмотрен особый порядок, соблюдение которого необходимо для получения права на льготу по имущественному налогу.

Предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами по заявлению налогоплательщика.

Для подтверждения статуса льготника и заполнения необходимых бланков пенсионеру понадобятся следующие документы:

• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) ;
• Паспорт гражданина (нужно предъявить при подаче заявления);
• Пенсионное удостоверение (копию необходимо приложить к заявлению);
• Свидетельство о праве собственности на объекты недвижимости, на которые оформляется льгота.

Как заполнить заявление?

Федеральной налоговой службой (ФНС) разработана рекомендованная типовая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (письмо от 16.11.2015 №БС-4-11/19976@) .

Этот документ заполняется гражданами, желающими получить льготу по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. На каждый вид налога заполняется отдельный бланк.

В заявлении о предоставлении льготы по налогу на имущество пенсионеру необходимо:

1. Указать наименование налогового органа, в который предоставляются документы . Поскольку гражданин может иметь несколько объектов недвижимого имущества, расположенных в разных субъектах РФ, пункт 6 статьи 407 НК РФ предусматривает возможность обращения в любую инспекцию по выбору налогоплательщика.
2. Отметить вид налога в специальном поле (налог на имущество физических лиц).
3. В строке «На основании» указать название и реквизиты документа, свидетельствующего о факте назначения пенсии (пенсионное удостоверение) .
4. Оставить пустой строку об объекте , так как эти данные необходимо указывать только при получении льгот по другим налогам.
5. Указать фамилию, имя и отчество, ИНН, телефонный номер, адрес электронного ящика (при наличии) . Данные реквизиты посимвольно фиксируются в предусмотренных для них ячейках.
6. В строке «Срок предоставления льготы» подчеркнуть вариант «бессрочно», поскольку статус пенсионера не подлежит пересмотру .
7. Поставить подпись и дату заполнения заявления .

Предлагаем вам скачать образец заявления для получения налоговой льготы для пенсионеров: Скачать бланк .

Предусмотрена возможность подачи заявления представителем льготника. Для этого необходима доверенность, оформленная нотариусом. Фамилия, имя и отчество доверенного лица и документ, на основании которого осуществляются данные полномочия также следует зафиксировать в форме .

Уведомление о выборе имущества

Определенные пенсионером объекты, в отношении которых предполагается получить льготу, указываются в специальном уведомлении.

Форма этого документа введена в действие приказом ФНС №ММВ-7-11/280@, утвержденным 13.07.2015.

На бланке необходимо заполнить следующие строки о заявителе:

• Фамилия, имя, отчество ;
• Дата и место рождения ;
• Название и данные удостоверения личности ;
• Адрес места проживания (пребывания);
• Номер телефона для контактов .

По каждому из объектов, на которые налогоплательщик желает распространить действие льготы, необходимо указать:

1. Присвоенный в учетной системе недвижимости номер (обычно кадастровый, но используются также условный и инвентарный);
2. Субъект РФ, где расположено это имущество, с указанием кода региона;
3. Месяц и год начала применения льготы.

Уведомление об избранном имуществе можно уточнять неограниченное количество раз, но только до 1 ноября каждого года использования льготы.

Поэтому имеет смысл отслеживать сведения о проведении и, соответственно, изменении стоимости своего имущества с целью своевременной корректировки перечня льготной недвижимости.

Если же пенсионер направит в налоговую только заявление о предоставлении льготы, не оформив уведомления, то сотрудники ведомства самостоятельно распространят действие льготы на объекты, по которым рассчитана наибольшая сумма налога .

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Предлагаем Вам посмотреть видеоролик.

Российское налоговое законодательство предусматривает для определенных категорий налогоплательщиков льготы или даже полное освобождение от уплаты различных видов налогов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для того, чтобы воспользоваться своим правом нужно написать и подать в свою налоговую инспекцию заявление на предоставления положенных по закону льгот.

Документ надо составить с учетом всех правил и требований, чтобы от обращения получить желаемый результат.

Что это такое

Налоговые льготы дают возможность снизить размер уплачиваемых налогов или даже получить полное освобождение от них.

Предоставляются такие преимущества только определенным категориям налогоплательщиков.

Налоговые льготы существуют как для юридических, так и для физических лиц.

Сложнее обстоит дело с налогоплательщиками-физическими лицами. Налоговые льготы носят обычно заявительный характер.

Это значит, что нужно обязательно подавать заявление вместе с необходимым пакетом документов.

Простые граждане часто не знают, как заполнить заявление о предоставлении льготы в налоговую. Главное, проявить немного внимательности и изучить подходящие к конкретному случаю требования и нормы.

Нормы законодательства

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливаются НК РФ.

Он же предусматривает и возможность получения льгот по различным видам налогов для отдельных категорий граждан, а также порядок их оформления. По разным видам налогов льготы устанавливаются различными статьями НК РФ.

Физическим лицам по вопросу налоговых льгот можно обратиться к ст. 361.1, ст. 395, ст. 407 НК РФ, если вопрос касается налогов, взимаемых с различных видов собственности (транспортных средств, земельных участков, недвижимости).

Предусмотрены и преференции для отдельных категорий граждан и по налогу на доходы физических лиц.

Существующие типы

Налоги можно разделять на категории по различным критериям. Если исходить из объекта налогообложения, то их можно разделить на имущественные и налоги на доходы, а также различные сборы.

Также можно разделить налоги с физических лиц на следующие категории, исходя из уровня принадлежности:

• федеральные;
• региональные;
• местные налоги.

Федеральные

Вводятся федеральные налоги НК РФ, и они обязательны к уплате на всей территории страны.

Физические лица из федеральных налогов платят только НДФЛ, государственные пошлины и сборы при получении разрешений на охоту, рыбную ловлю и т.п.

Хотя перечень федеральных налогов относительно небольшой они составляют довольно существенную часть налоговой нагрузки гражданина.

Региональные

В отличие от федеральных региональные устанавливаются и регулируются уже субъектами РФ.

Таким образом, в различных областях размер региональных налогов может отличаться, а иногда они могут и действовать лишь в некоторых субъектах РФ. К числу региональных налогов физических лиц относится транспортный сбор.

Налоги на землю и на имущество физических лиц относятся уже к местным. Их регулированием занимаются власти конкретных муниципальных образований.

Куда подавать

Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам (образец можно скачать ) следует подавать в налоговую инспекцию по месту жительства.

Допускается лично принести пакет документов и сдать его или отправить по почте ценным письмом с описью вложения.

В первом случае надо обязательно получить отметку о принятии документа, чтобы в дальнейшем не возникло спора о наличии заявления.

При отправке почтой подтверждением будут служить квитанции и чеки из почтового отделения.

Замечание. Можно отправить заявление также и через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ИФНС .

Кто имеет право

Обычно в него входят пенсионеры по возрасту, инвалиды, Герои СССР и РФ, участники ВОВ, ветераны боевых действий и т.д.

Прикладывать документы, подтверждающие право на получение льготы желательно. Но необязательно, налоговая служба часто может запросить необходимые документы из других госорганов.

Но все же лучше документы представить, например, не всегда у налоговиков получается узнать информацию относительно инвалида или других не самых распространенных категорий льготников. Более-менее схема взаимодействия отлажена только по пенсионерам.

Какие объекты собственности подпадают

Главным образом, вопрос о том на какие объекты можно получить льготу касается налога на имущества.

Можно получать льготы на следующие объекты:

• квартира (комната);
• гараж (машино-место);
• хозяйственные сооружения, а также помещения, используемые в качестве студии, мастерской и т.п.

Налогоплательщик может получить льготу на один объект каждого вида. Это означает что, например, имея в собственности 3 квартиры, получить льготу можно только на 1, но в тоже время имея квартиру, дом и гараж льготы можно получить на все 3 объекта.

Когда решение вступает в силу

Налоговому органу дается 30 дней на то, чтобы рассмотреть заявление. За это время ему предстоит принять решение о предоставлении льготы или об отказе в ней.

Выбрать объект для получения льготы по налогу на имущество можно только до 1 ноября соответствующего налогового периода.

Если этого не сделать, то налоговый орган будет льготу предоставлять на объект с максимальной суммой.

Не стоит откладывать подачу заявления в долгий ящик, лучше после появления обстоятельств, позволяющих воспользоваться льготой, например, выхода на пенсию по старости сразу обратиться в ИФНС и оформить положенные льготы. Начнут, в этом случае, они применяться с момента подачи обращения.

Видео: налоговые льготы с 1 января 2019 года

Образец заявления о предоставлении льготы

Долгое время регламентированной формы для заявления о предоставлении льготы по налогам в российском законодательстве не устанавливалось, и налогоплательщик мог подготовить документ фактически полностью по своему усмотрению.

С 2019 года ситуация изменилась. Законодательство установило необходимость использовать для заявления о предоставлении льготы стандартную форму КНД 1150063 (скачать образец можно ).

По налогу на имущество пенсионерам

Пенсионеры могут получить льготы по налогу на имущество физического лица.

Для этого им необходимо обратиться в ИФНС по месту жительства с заполненным заявлением по установленной форме.

Желательно к нему приложить также копию пенсионного удостоверения, чтобы у сотрудников не возникало проблемы с выяснением наличия необходимых обстоятельств.

По транспортному

Транспортный налог традиционно вызывает множество споров. Он является региональным налогом и субъекты РФ могут менять ставки по нему.

Льготы предусмотрены только для владельцев грузовиков массой более 12 тонн при наличии системы Платон.

Их владельцы могут уменьшить налог на сумму платежей по системе Платон или получить полное освобождение от него, если размер платежей превышает размер налога.

По земельному

Земельный налог относится к числу местных налогов. Его устанавливают органы власти конкретного муниципального образования.

Они же имеют возможность предоставить льготы для отдельных категорий граждан, например, инвалидов или пенсионеров.

НК РФ устанавливает льготы главным образом для государственных, общественных и других подобных организаций, а также для коренных народов, если земля ими используется для традиционной деятельности.

Правила оформления

Заявление по установленной форме можно заполнить на компьютере или от руки.

Первый вариант предпочтительнее, т.к. такие документы гораздо легче читать и можно использовать для автоматической обработки. При написании от руки все данные следует вносить печатными буквами.

При заполнении бланка нужно обязательно указывать всю информацию точно также, как в подтверждающих документах.

Никаких исправлений или помарок в документе допускать нельзя. Готовое заявление нужно обязательно подписать перед отправкой или передачей в налоговую инспекцию.

Начиная с 2015 года, в законодательстве были внедрены изменения в порядке определения и принципов получения льгот.

До этого при наличии значимых оснований от налогов все виды материального имущества полностью освобождались. Начиная с 2015 года, налоговая льгота может быть оформлена только по отношению к какому-то одному объекту из всех типов собственности. В отношении остальных материальных ценностей размер налогового взноса определяется в полном размере.

Многие интересуются информацией о том, кому полагаются налоговые льготы. Под такой льготой подразумевается частичное или полное снижение суммы уплаты в качестве налога на имущество. Это привилегия, воспользоваться которой гражданин может по желанию.

Для предоставления льготы нужно собрать список необходимых документов и предоставить в территориальное отделение ФНС.

Кому полагается

Продолжительность действия такой льготы точно не определена законодательством РФ. Однако конечный срок всегда будет соответствовать дате, указанной в документах, благодаря которым гражданин получает право на скидку.

Кому же полагаются льготы по налогу на имущество? Это могут быть как физические, так и юридические лица. Благодаря этим льготам, государство частично решает вопрос обеспечения материальной защиты населения. Именно в связи с этим всевозможные распоряжения относительно послабления налогового режима выносятся в трудных экономических ситуациях в стране.

К категории льготников имеют отношение:

• Участники ВОВ;
• Семьи военнослужащих;
• Семейства, в которых хотя бы один из членов погиб при исполнении служебных обязанностей во время проведения боевых действий;

Любой налогоплательщик имеет право отказаться от предоставления таких льгот.

Порядок предоставления заявления

Для оформления налоговой льготы пенсионерам и работающим гражданам необходимо предоставить заявление в территориальное отделение ФНС, а также документы, подтверждающие отношение к определенной группе лиц.

Граждане имеют право выбирать отделение, в которое будут предоставляться документы. Оформить льготу можно исключительно в отношении какого-то одного объекта налогообложения .

Если гражданин обладает правом на предоставление налоговой льготы, нужно подготовить такие документы :

Если гражданин не выбирает объект, в отношении которого будет оформляться налоговая льгота, это за него сделают сотрудники ФНС. В подобных ситуациях выбирается собственность с наибольшей стоимостью.

Если гражданину необходимо самостоятельно определить льготный объект, нужно составить заявление. Форма документа утверждена распоряжением ФНС РФ №ММВ-7-11/280. Уведомление нужно успеть предоставить до 1 ноября. Гражданам, которые успели подать запрос до этой даты, изменения будут засчитаны.

Порядок заполнения

В шапке при написании необходимо указать номер отделения ФНС, в который будет предоставляться заявление.

Такой документ будет отправлен в территориальное отделение ФНС по месту размещения объекта налогообложения (если это недвижимость). Указывается название, номер и дата составления справки, подтверждающей отношение гражданина к категории льготников. Прописывается адрес объекта налогообложения, в отношении которого планируется оформление льготы. Форма документа разработана для земельных участков и транспортных средств. Налогоплательщику придется выбрать в отношении какого конкретно имущества будет оформляться льгота.

Указывается ФИО заявителя, в бланке предусмотрена отдельная клетка для каждого символа. Гражданин пишет свой ИНН и контактный номер телефона. Указывается дата, начиная с которой одобрение заявления о предоставлении налоговой льготы вступит в законную силу.

Официальный налоговый портал в нашей стране заостряет внимание граждан на то, что право на предоставление льготы обязательно подтверждается лично. Налоговым инспекторам не обеспечивается доступ к информации о том, относится ли гражданин к категории льготников. Известны ситуации, когда граждане, владеющие объектами жилой недвижимости, не предоставляют пенсионные удостоверения, и налоговый орган осуществляет полноценное начисление.

Чтобы воспользоваться правом на льготу, придется самостоятельно явиться в ИФНС и документально освидетельствовать свое право на скидку.

Документы

Пенсионерам для получения льготы необходимо предъявить свое удостоверение.

Заявление и отсканированные копии некоторых документов можно предоставить ФНС несколькими способами :

Лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, должны уплачивать налог на имущество. Перечислим ситуации , в которых будет актуальным данное правило:

1. Предприниматель считается владельцем рассматриваемого объекта недвижимости, либо транспортного средства. В ситуации, когда объект недвижимости не находится в перечне собственности юридического лица, эксплуатируется на основе соглашения об аренде нет необходимости выплачивать такой налог.
2. Если объект недвижимости не находится на территории РФ, выплачивать налоговые взносы по нему не потребуется. Это здание находится на подведомственной территории налоговой инспекции другой страны.

Когда у работающих граждан появляется право на льготу, придется самостоятельно предоставить заявление в отделение ФНС, на подведомственной территории которого размещен объект налогообложения. Документами, свидетельствующими об отношении предпринимателя к льготной категории, могут быть договора с поставщиками, арендаторами, платежные квитанции и т.п.

О правилах уплаты данного вида налога рассказано в следующем видеосюжете:

Комментарий к Письму ФНС России от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@ "О направлении рекомендаций по порядку работы с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения"

С 1 января 2015 г. введена в действие гл. 32 НК РФ, регулирующая введение, порядок уплаты и налоговые льготы в отношении обновленного (далее - НИФЛ).

Комментируемым Письмом от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@ налоговая служба обнародовала Рекомендации, касающиеся порядка работы с заявлениями налогоплательщиков о по НИФЛ и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения (далее - Рекомендации).

• разд. I "Прием заявления (уведомления) ". Этот раздел регламентирует порядок приема и регистрации заявления (уведомления), проверку правильности и полноты полученных документов, сроки их рассмотрения, порядок уведомления гражданина о результатах рассмотрения представленных бумаг;
• разд. II "Принятие решения о предоставлении льготы/отказе в предоставлении льготы ". Этот раздел регулирует работу инспекторов, направленную на идентификацию налогоплательщика и объекта налогообложения в базе данных налогового органа;
• разд. III "Ведение журнала учета Заявлений (Уведомлений) ". В этой части документа даны рекомендации по фиксированию с 1 января 2015 г. этапов рассмотрения заявлений налоговыми инспекциями.

Рекомендации содержат типовой ответ заявителю о результатах рассмотрения документов о предоставлении льготы, а также форму журнала работы с заявлениями (уведомлениями) об объектах недвижимого имущества, в отношении которых предоставляется льгота по НИФЛ.

Данные в Письме N БС-4-11/5594@ советы налоговой службы инспекторы будут применять до того момента, пока не будет утверждена соответствующая форма уведомления и не будет осуществлен переход на автоматизированную информационную систему (АИС) "Налог-3". Проект ведомственного приказа об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по НИФЛ, уже разработан, прошел публичное обсуждение и скоро будет принят.

Пока же рассмотрим порядок действия налоговиков, рекомендованный в Письме N БС-4-11/5594@. Но для начала напомним, кто обязан будет платить НИФЛ, какие виды имущества с 2015 г. облагаются этим налогом и какие льготы по нему предусмотрены гл. 32 НК РФ.

Плательщики налога и объекты имущества, подлежащие налогообложению

На основании ст. 400 НК РФ плательщиками НИФЛ признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогом облагаются расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующие виды имущества :

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс (ЕНК);
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в перечне, объектом налогообложения признается также ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом). ЕНК - это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей. Для отнесения недвижимой вещи к ЕНК необходимо наличие одного из следующих критериев:

• неразрывной физической или технологической связи объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, в том числе линейных объектов (линий электропередачи, трубопроводов и др.),
• либо расположения указанных объектов на одном земельном участке (если в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как на одну недвижимую вещь).

Состав общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не признается (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Льготы

Закрытый перечень лиц, относящихся к льготной категории плательщиков НИФЛ, установлен п. 1 ст. 407 НК РФ. В этот перечень вошли:

• герои Советского Союза и герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства;
• участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
• лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
• физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как видим, в гл. 32 НК РФ в полном объеме сохранен ранее действовавший перечень категорий граждан, имеющих льготу по уплате налога на имущество физических лиц, который прежде был установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Перечисленные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в отношении находящихся в их собственности и не используемых в предпринимательской деятельности объектов ранее указанного имущества.

Важно помнить, что налоговая льгота предоставляется вне зависимости от количества оснований для ее применения только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (п. п. 3 и 4 ст. 407 НК РФ).

Пример. Гражданин 1954 года рождения (II группа инвалидности) имеет в собственности две квартиры, гараж и хозяйственное строение на дачном участке. У гражданина два основания на льготу: пенсионный возраст и инвалидность. Независимо от этого льготу по НИФЛ он будет иметь только по одному основанию в отношении одной из двух квартир (по выбору), в отношении гаража и хозблока на дачном участке.

Напомним, что НИФЛ относится к числу местных налогов. В соответствии с НК РФ муниципалы вправе вводить и отменять его своими нормативно-правовыми актами. Для социально незащищенных категорий граждан в гл. 32 НК РФ закреплены минимальные гарантии, действующие на всей территории РФ.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. В этом же пункте закреплено, что налоговые льготы по местным налогам могут устанавливаться в порядке и в пределах, которые предусмотрены главой НК РФ по соответствующему налогу.

Если обратиться к п. 2 ст. 399 НК РФ, то там сказано, что при установлении НИФЛ нормативными правовыми актами местных властей (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные гл. 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками .

А это значит, что установленные ст. 407 НК РФ ограничения применяются исключительно в отношении льгот, предусмотренных на федеральном уровне. На "собственные" местные льготы эти ограничения не распространяются. Такое разъяснение дал Минфин России в Письме от 13.11.2014 N 03-05-04-01/57508.

ФНС России также разъяснила (п. 2 Приложения к Письму ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 "О направлении разъяснений по установлению льгот по налогу на имущество физических лиц"), что органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительные льготы в отношении тех категорий налогоплательщиков, которые установлены п. 1 ст. 407 НК РФ .

Поскольку льготы носят заявительный характер, налогоплательщик до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, должен уведомить налоговую инспекцию об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если этого не сделать, то налоговую льготу предоставят в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Как уже было сказано ранее, уведомление нужно будет подавать по форме, которую утвердит налоговая служба.

Порядок работы инспекторов с заявлениями (уведомлениями)

Обратите внимание : налогоплательщики, уже получавшие льготу в соответствии с Законом N 2003-1 по состоянию на 31 декабря 2014 г., вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, предусмотренные п. 6 ст. 407 НК РФ. Это закреплено нормой п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Подать заявление на льготу и (или) уведомление о выбранных объектах для использования льготы можно в любую территориальную налоговую инспекцию по своему выбору . Такое право дает п. 6 ст. 407 НК РФ.

До того момента, пока не будет утверждена официальная форма уведомления, налоговые инспекции будут принимать информацию о выбранных объектах в произвольной форме. Налоговая инспекция, в которую подаются заявление и (или) уведомление, должна проверить правильность и полноту полученных документов. После проверки подлинников налоговая инспекция должна сделать копии документов, подтверждающих право на льготу (если их не сделал сам налогоплательщик).

Не позднее следующего дня поданное заявление должны зарегистрировать. После регистрации его передадут на рассмотрение в отдел, занимающийся вопросами администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц.

Могут ли налоговики отказать в рассмотрении заявления? Да, могут.

Причины отказа такие:

• представление документов в нечитаемом виде;
• непредставление оригиналов документов, подтверждающих право на льготу, указанную в заявлении;
• приложение к заявлению нечитаемых копий подтверждающих документов.

Если такие причины будут выявлены, налоговики должны будут сообщить гражданину о невозможности рассмотрения его заявления (уведомления). Для этого им отводится срок не более 5 рабочих дней с момента регистрации документов.
Если же с представленными документами все нормально, налоговая инспекция должна рассмотреть их в течение 30 календарных дней с момента регистрации.
При этом предлагается дать заявителю ответ типовой формы (представлен в образце).

Образец

ТИПОВОЙ ОТВЕТ ЗАЯВИТЕЛЮ

Ф.И.О. заявителя
Адрес заявителя

О рассмотрении документов
о предоставлении льготы

Уважаемый _______________!

Заявление/уведомление о предоставлении Вам льготы по налогу на имущество физических лиц, представленное Вами в ИФНС/УФНС дата, будет учтено при расчете налога на имущество физических лиц в 2016 г. за налоговый период 2015 г. с учетом п. 7 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель начальника инспекции Ф.И.О.

Несколько иной порядок рассмотрения предусмотрен для случая, при котором заявление подается в налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик не состоит на учете по факту владения льготируемым имуществом.

В такой ситуации принявшая заявление (уведомление) налоговая инспекция обязана довести его (со всеми копиями документов) до сведения налогового органа по месту нахождения имущества. Сделать это инспекторы должны в течение трех рабочих дней.

Налогоплательщика должны уведомить о том, что его документы направлены для рассмотрения в другой налоговый орган. Функции по определению налоговых органов, в которых физическое лицо состоит на учете по факту владения имуществом, принадлежащим заявителю, возложены также на сотрудников отдела, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц. При этом налоговики используют федеральную базу ЕГРН.

Если налоговый орган, которому надо передать документы, определить не смогут, то копию заявления (уведомления) направят в адрес соответствующего регионального управления ФНС России. А уже оно должно будет направить документы в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.

Как уже обращалось внимание, налогоплательщик мог до 1 января 2015 г. пользоваться льготой по ранее поданному заявлению. Если в 2015 г. у него есть необходимость выбора среди нескольких объектов налогообложения, то он вправе подать в налоговую инспекцию лишь уведомление о выбранных объектах для льготы.

В этом случае налоговая инспекция, в которую подано уведомление, должна будет запросить копию заявления и копии подтверждающих документов в том налоговом органе, которым соответствующая льгота была ранее предоставлена.

Принятие решения

Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения должен идентифицировать налогоплательщика и объекты налогообложения в базе данных.

Может случиться так, что идентифицировать налогоплательщика не удастся или будут выявлены несоответствия в базе данных адреса налогоплательщика и других сведений, указанных в заявлении. В таком случае порядок действий налогового органа по месту нахождения недвижимого имущества (если он отличается от налоговой инспекции по месту жительства гражданина) определен следующим образом. Он должен сообщить о расхождениях в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, для того чтобы провести в установленном порядке учетные действия или уточнить сведения ЕГРН в отношении данного физического лица.

Налоговая инспекция по месту жительства гражданина должна:

• проверить поступление сведений из ФМС России, а также из подразделений Росреестра, а в случае их отсутствия - направить запрос в соответствующие подразделения;
• проконтролировать наличие указанных сведений на федеральном уровне.

Если объекты недвижимости не будут найдены в налоговой базе ИФНС или будут выявлены несоответствия данных об объектах недвижимости, которые имеются в базе и в отношении которых заявлена льгота, налоговый орган должен будет направить соответствующий запрос в регистрирующий орган. При получении подтверждающего ответа налогоплательщика должны поставить на учет по месту нахождения объекта налогообложения, если, конечно, ранее это не было сделано.

Если налогоплательщик в налоговом периоде владел последовательно (без пересечения периодов владения) несколькими объектами налогообложения, то льгота будет предоставлена на каждый объект. В Приложении к Письму N БС-4-11/5919 для такого случая приведен следующий пример. Скажем, гражданин владел в 2014 г. однокомнатной квартирой в период с 1 января по 15 июня. В том же году однокомнатная квартира была продана, а с 17 июня была оформлена в собственность двухкомнатная квартира. В этом случае льгота будет предоставлена по двум объектам налогообложения в полном объеме.

Если же периоды владения объектами пересекутся, то в период пересечения льгота будет предоставлена по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика.

Если территория муниципального образования администрируется несколькими налоговыми инспекциями, льготу будет предоставлять та из них, которая администрирует объект с максимально рассчитанной суммой налога (п. 2.10 Рекомендаций).

В заключение напомним, что гл. 32 НК РФ предусмотрены правила определения налоговой базы, предусматривающие уменьшение кадастровой стоимости объектов.

Для всех налогоплательщиков при определении налоговой базы по НИФЛ будут применяться следующие правила уменьшения кадастровой стоимости в отношении жилого помещения:

• квартиры - в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади соответствующего объекта налогообложения;
• комнаты - в размере кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты.

В жилых домах кадастровая стоимость будет уменьшаться на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади дома.

В отношении ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговую базу можно уменьшить на 1 млн руб.