ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถพิจารณาว่าสมเหตุสมผลหรือจัดทำเป็นเอกสารทางเศรษฐกิจได้ (สอดคล้องกับมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น อาจเป็นค่าแท็กซี่กรณีมีทางเลือกอื่นในการเดินทางไปยังจุดหมายปลายทางด้วยรถสาธารณะ ค่าอาหารกลางวันในร้านอาหาร ค่าสื่อสารเคลื่อนที่ ในกรณีที่ไม่มีเอกสารหลักฐานของเจ้าหน้าที่ ลักษณะของการเจรจา

หน่วยงานด้านภาษีอาจถือว่าผิดกฎหมายสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้สำหรับต้นทุนค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงานซึ่งยังไม่ได้สรุปสัญญาจ้างงานเป็นลายลักษณ์อักษร แต่นี่เป็นเรื่องที่ถกเถียงกัน และศาลเข้าข้างองค์กรที่จ่ายเงินรายได้ดังกล่าว ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 23 เมษายน 2010 เลขที่ A13-5979/2009 ผู้พิพากษายืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย ในการตัดสินใจ พวกเขาได้รับคำแนะนำจากคำให้การของพนักงานและระเบียบการสอบสวนขององค์กรผู้จ้างงาน

คำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะรวมค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ซึ่งเป็นต้นทุนค่าตอบแทนที่เกินกว่า 20 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนสะสมก็ถือเป็นข้อโต้แย้งเช่นกัน ให้เราระลึกว่ามาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำกัดการจ่ายเงินที่ไม่เป็นตัวเงินสำหรับส่วนแบ่งนี้อย่างแม่นยำ ตามตำแหน่งอย่างเป็นทางการของเจ้าหน้าที่จากแผนกสูงสุด สามารถรวมเงินเดือนที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายได้เพียงร้อยละ 20 ของเงินเดือนที่ค้างจ่าย (จดหมายลงวันที่ 5 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-05/200) สิ่งที่กล่าวมาข้างต้นจะต้องนำมาประกอบกับผลกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรเจ้าหน้าที่กล่าว

เจ้าหน้าที่ไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้และค่าตอบแทนพนักงานสำหรับค่าจ้างล่าช้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/164) แต่ในเรื่องนี้ผู้พิพากษาอยู่เคียงข้างรัฐวิสาหกิจอีกครั้ง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคโวลก้าลงวันที่ 30 สิงหาคม 2553 เลขที่ A55-35672/2552) พวกเขาระบุว่าค่าใช้จ่ายในรูปของค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานถือเป็นการลงโทษสำหรับการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญา ดังนั้นจึงสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามอนุวรรค 13 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ของพนักงานใดบ้างที่ต้องสมทบ?

องค์กรต่างๆ คำนวณและชำระเบี้ยประกันสำหรับประเภทบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2009 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ) และในแง่ของเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน - ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ)

ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ และวรรค 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันสำหรับองค์กรคือการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยพวกเขาเพื่อสนับสนุน กรอบการทำงานสัมพันธ์และสัญญาทางแพ่ง เรื่อง การปฏิบัติงานและการให้บริการ ตามมาตรา 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ และวรรค 2 ของมาตรา 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ พื้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันคือจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้ชำระค่าเบี้ยประกันสำหรับ ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินเพื่อประโยชน์ของผู้เอาประกันภัย

กฎหมายไม่ได้กำหนดให้ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่าการชำระเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้โดยมีภาระผูกพันในการกำหนดการชำระเงินประกันสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ ดังนั้นจึงไม่สำคัญว่าการชำระเงินให้กับบุคคลจะมาจากแหล่งใดหรือจะนำมาพิจารณาอย่างไรเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ข้อยกเว้นคือจำนวนเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ และในแง่ของเงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน - จำนวนเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 20.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับ:

• การจ่ายเงินชดเชยทุกประเภทภายในขอบเขตของกฎหมาย
• ความช่วยเหลือทางการเงินครั้งเดียวเมื่อคลอดบุตร ในเวลาเดียวกันการจ่ายเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานจะถูกจำกัดไว้ที่ 50,000 รูเบิล หากจำนวนเงินช่วยเหลือเกินเกณฑ์นี้ จะต้องได้รับการบริจาค
• ความช่วยเหลือทางการเงินที่มอบให้กับพนักงานไม่เกิน 4,000 รูเบิล ในปี;
• การชำระเงินโดยองค์กรสำหรับการฝึกอบรมพนักงานในโครงการการศึกษาวิชาชีพ
• จำนวนเงินที่จ่ายเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยในการซื้อหรือก่อสร้างที่อยู่อาศัย
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานในรูปเบี้ยเลี้ยงรายวันตลอดจนค่าเดินทางไปถึงจุดหมายปลายทางและไปกลับ

เบี้ยประกันทั้งหมดสามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่?

องค์กรที่จ่ายภาษีเงินได้จะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานนี้มีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ตั้งชื่อค่าใช้จ่ายประเภทดังกล่าวเป็นเบี้ยประกันจากการชำระจากกำไรสุทธิ ในเวลาเดียวกันตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้น:

• ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการประกันบำนาญภาคบังคับ
• ไปยังกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร
• ไปยังกองทุนประกันภาคบังคับของรัฐบาลกลางสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ

ดังที่เห็นได้จากบรรทัดฐานนี้เพื่อให้เบี้ยประกันรับรู้เมื่อเก็บภาษีกำไรจะต้องสะสมในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้กล่าวถึงในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. ให้เราระลึกว่าตามวรรค 6 และ 7 ของบทความนี้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบสำหรับการประกันสมัครใจและการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในมาตรา 255, 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือ ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

ความจริงที่ว่าเบี้ยประกันจากการจ่ายจากกำไรสุทธิจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อเก็บภาษีกำไรขององค์กรตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยเจ้าหน้าที่จาก แผนกการเงินสูงสุด (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/27562)

ก่อนหน้านี้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-05/85 ระบุว่าเบี้ยประกันค้างจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาสำหรับการเก็บภาษีกำไรนั้นรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามอนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่เบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามอนุวรรค 45 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำอธิบายดังกล่าวจากเจ้าหน้าที่มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/457

วิธีสะท้อนการชำระจากผลกำไรและเงินสมทบค้างรับในการบัญชี

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจจะใช้บัญชี 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" และสำหรับการชำระเงินอื่น - บัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ" สามารถใช้บัญชี 73 ได้เช่นเมื่อจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงิน ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับพนักงาน (จำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายตลอดจนเบี้ยประกันค้างจ่าย) ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์การได้มาและการขายสินค้า ซึ่งหมายความว่าต้นทุนเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 2, 4, 11 ของ PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวบันทึกในการบัญชีในวันที่มีหนี้ต่อพนักงานเกิดขึ้น (ข้อ 16, 17, 19 ของ PBU 10/99)

การรวมความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญในค่าใช้จ่ายนั้นสะท้อนให้เห็นโดยการรายการในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และในเครดิตของบัญชี 73 ยอดคงค้างของเบี้ยประกันจะแสดงโดยการรายการในเดบิต ของบัญชี 91 และเครดิตของบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย"

การจ่ายเงินสดให้กับพนักงานจะแสดงโดยรายการในเดบิตของบัญชี 73 และเครดิตของบัญชี 50 "เงินสด"

ความช่วยเหลือทางการเงินในการบัญชีรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งหมดและในการบัญชีภาษี - ในจำนวนไม่เกิน 4,000 รูเบิล ในปี เป็นผลให้ในวันที่ได้รับความช่วยเหลือทางการเงิน อาจเกิดผลแตกต่างถาวรและความรับผิดทางภาษีถาวรที่เกี่ยวข้องในการบัญชีขององค์กร (ข้อ 4, 7 ของ PBU 18/02 ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114น) สะท้อนให้เห็นโดยรายการเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และเครดิตของบัญชี 68

เอ. ซโดโรเวนโก,
ที่ปรึกษาด้านบัญชีและภาษี LLC "AZ - ที่ปรึกษา"

เมื่อคำนวณความช่วยเหลือด้านวัสดุและโบนัสครั้งเดียว (สำหรับวันครบรอบวันหยุด) องค์กรจะคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ จำนวนเงินที่ค้างจ่ายเพื่อประโยชน์ของพนักงานจะถูกเรียกเก็บในบัญชี 91.02 (ไม่ลดค่าใช้จ่ายฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ) ตามคำแนะนำกระทรวงการคลังสามารถลดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้ด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ ภาษีเงินได้มีคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับเรื่องนี้เพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีหรือไม่?

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมและสุขภาพที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (ความช่วยเหลือด้านวัสดุ โบนัสครั้งเดียว) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ไม่มีแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการ เนื่องจากเวอร์ชันอย่างเป็นทางการอยู่เคียงข้างผู้เสียภาษี

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

<…>

ขั้นพื้นฐาน

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ให้รวมจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายไว้ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้ใช้กับจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดไม่ว่าการชำระเงินที่คำนวณสมทบจะลดกำไรทางภาษีหรือไม่ก็ตาม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/ 146).*

หากองค์กรใช้วิธีการเงินสดให้รวมจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากที่โอนไปยังงบประมาณแล้วเท่านั้น (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรใช้วิธีการคงค้างความเป็นจริงของการจ่ายเงินสมทบไม่สำคัญ - ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินสมทบเกี่ยวข้องกับเดือนที่มีการสะสม (ข้อ 1 ข้อย่อย 1 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/2/101 ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/323 ลงวันที่ 13 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/255 ลงวันที่ 13 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/258 ลงวันที่ 16 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/140 และ Federal Tax Service ของ รัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2553 ฉบับที่ 3-2-12/21) เบี้ยประกันภัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งแม้ว่าการชำระเงินที่เกิดขึ้นจะเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่แตกต่างกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 เมษายน 2553 เลขที่ 03-03-06/1 /258)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ให้คำนึงถึงจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบสำหรับงวดก่อนหน้าในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03- 03-06/1/7994).

ช่วงเวลาที่รวมเบี้ยประกันไว้ในฐานภาษีนั้นขึ้นอยู่กับว่าค่าตอบแทนที่คำนวณการสมทบเป็นของค่าใช้จ่ายทางตรงหรือทางอ้อม (ข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เบี้ยประกันภัยซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เมื่อคุณขายผลิตภัณฑ์ในราคาที่รวมอยู่ (ย่อหน้า 2 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ให้จดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงไว้ในนโยบายการบัญชี (ข้อ 1 ของมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อควรสนใจ: องค์กรกำหนดขั้นตอนในการจำแนกเบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่ายทางตรงหรือทางอ้อมโดยอิสระ (ข้อ 1 ของมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2553 หมายเลข 03-03 -06/2/101 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KE-4-3/2952) ในเวลาเดียวกัน การแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อมควรมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรอาจคำนวณภาษีเงินได้ใหม่ได้*

ดังนั้นให้คำนึงถึงเงินเดือนและเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายโดยตรง เงินเดือนและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นสำหรับการบริหารองค์กรจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม

เบี้ยประกันภัยซึ่งจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ เวลาที่มีรายได้คงค้าง (วรรค 1 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรให้บริการ ต้นทุนโดยตรงสามารถนำมาพิจารณาได้ เช่นเดียวกับต้นทุนทางอ้อม ณ เวลาที่มีรายได้คงค้าง (ย่อหน้า 3 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในองค์กรการค้า เงินเดือนและเบี้ยประกันรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม (วรรค 3 ของมาตรา 320 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นควรคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ณ เวลาที่คงค้าง

เงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการประกันสังคมภาคบังคับจะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร ดังนั้นรายได้ดังกล่าวจึงไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของบทความและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-11-11/98 แม้ว่าจดหมายจะจ่าหน้าถึงผู้เสียภาษีรายเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่าย แต่ก็สามารถใช้เป็นแนวทางในการคำนวณภาษีเงินได้: หลักการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะเหมือนกันในทุกระบบภาษี

เซอร์เกย์ ราซกูลินรองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

2. จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 17 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/419

ในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

คำถาม:
LLC จ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินและผลประโยชน์ทางสังคมอื่น ๆ ให้กับพนักงานขององค์กร โดยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ เบี้ยประกันภัยจะเรียกเก็บจากการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่นที่เป็นประโยชน์ต่อพนักงาน ไม่ว่าการชำระเงินดังกล่าวจะนำมาพิจารณาในการลดกำไรทางภาษีหรือไม่ก็ตาม
เมื่อตัดสินใจว่าจะรวมเบี้ยประกันภัยเหล่านี้ไว้ที่ใด (กำไรหรือค่าใช้จ่ายทางอ้อม) เราเชื่อว่าควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 45 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตำแหน่งของเราขึ้นอยู่กับสิ่งต่อไปนี้:
1. มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่ไม่อนุญาตให้คำนึงถึงเมื่อเก็บภาษีกำไร เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับการชำระเงินและค่าตอบแทนที่ไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย
2. ในทำนองเดียวกัน เงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 270 และจัดอยู่ในประเภท "อื่น ๆ" (ข้อ 1 ข้อ 1 ของ มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคโวลก้าเรียกร้องให้จัดประเภท "เบี้ยประกัน" เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรตามมติ N A55-11745/2004-41 ลงวันที่ 22 มีนาคม 2548
โปรดระบุความคิดเห็นของคุณ - เราถูกหรือผิด?

กรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรได้ทบทวนจดหมายเกี่ยวกับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรในรูปแบบของเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและการแพทย์ภาคบังคับของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันภัยและรายงานดังต่อไปนี้
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ "ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง" การชำระเงินและรางวัลอื่น ๆ ให้กับบุคคล รวมถึงกำไรจากกองทุนที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อต้องเสียภาษีกำไรที่ต้องสมทบทุนประกัน ยกเว้นที่ได้ระบุไว้อย่างชัดแจ้งในมาตรา 9 ของกฎหมายข้างต้น*
ตามวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ใน มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่ไม่อนุญาตให้เบี้ยประกันสะสมสำหรับการชำระเงินและค่าตอบแทนที่ไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร
เมื่อพิจารณาถึงข้างต้นแล้ว ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมและการรักษาพยาบาล รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ บนพื้นฐาน

ระบบภาษีที่ได้รับความนิยมมากที่สุดสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ชื่ออื่นของระบบนี้คือ “USN 6 เปอร์เซ็นต์” เนื่องจากอัตราภาษีมาตรฐานที่นี่เป็นเพียง 6% ของรายได้ที่ได้รับ แต่จำนวนภาษีที่คำนวณได้นี้สามารถลดลงได้อีกเนื่องจากเบี้ยประกันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเองและนายจ้างสำหรับลูกจ้าง ดูวิธีลดภาษีค่าเบี้ยประกันโดยใช้การคำนวณของเราเป็นตัวอย่าง

ฐานบรรทัดฐาน

ประการแรก ทฤษฎีเล็กๆ น้อยๆ ซึ่งช่วยให้ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดภาษีที่คำนวณได้ลง 6 เปอร์เซ็นต์จนเหลือศูนย์ โอกาสในการคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายในปี 2562 สำหรับระบบภาษีแบบง่ายนั้นมีให้ในมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คือบทบัญญัติจากบทความนี้: “ ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีจะลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณสำหรับงวดภาษี (การรายงาน) ด้วยจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับภาคบังคับ ประกันสังคมกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวกับการคลอดบุตร ประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในการทำงาน และโรคจากการทำงานที่จ่าย (ภายในจำนวนที่คำนวณได้) ภายในระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่กำหนดให้”

ระยะเวลาภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย 6% คือปีปฏิทินและรอบระยะเวลาการรายงานตามผลลัพธ์ที่จำเป็นในการคำนวณและชำระคือช่วงเวลาต่อไปนี้: ไตรมาสแรกครึ่งปี และ 9 เดือน กำหนดเวลาในการชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม ตามลำดับ)

หากผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ที่จ่ายเบี้ยประกันสำหรับตนเองหรือพนักงานในช่วงระยะเวลารายงานการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณได้จะลดลง นอกจากนี้ การลดระบบภาษีแบบง่ายสำหรับจำนวนเบี้ยประกันในปี 2562 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานนั้นดำเนินการในลักษณะพิเศษ - พวกเขาสามารถลดการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายไป หากผู้ประกอบการมีพนักงาน สามารถลดภาษีได้ไม่เกิน 50% สิ่งนี้ระบุไว้ในบทความเดียวกัน 346.21 ของรหัสภาษี

ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่เรากำลังพิจารณาลดการจ่ายภาษีเนื่องจากเบี้ยประกันที่ชำระแล้วสำหรับระบบที่เรียบง่ายในตัวเลือก "รายได้" เท่านั้น ความจริงก็คือเมื่อเลือกผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เพียงคำนึงถึงเงินสมทบที่จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่ายของเขาเท่านั้น แต่ไม่สามารถลดการชำระภาษีได้เอง

วิธีลดภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน

ก่อนอื่นเรามาดูการลดระบบภาษีแบบง่ายสำหรับจำนวนเบี้ยประกันในปี 2562 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน เราจะแสดงวิธีลดการชำระภาษีที่คำนวณได้โดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

ตัวอย่าง

ผู้ประกอบการที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้จะให้บริการครัวเรือนแก่ประชาชนโดยอิสระ ในปี 2562 เขาได้รับรายได้ 937,000 รูเบิล เขาควรจ่ายภาษีและเงินสมทบอะไรบ้างสำหรับรายได้ดังกล่าว?

จำนวนภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย 6% จะเป็น (937,000 * 6%) 56,220 รูเบิล นอกจากนี้ผู้ประกอบการจะต้องชำระค่าเบี้ยประกันด้วยตนเอง ในปี 2019 สำหรับระบบภาษีแบบง่ายนั้นมีดังนี้: เงินสมทบคงที่ขั้นต่ำ 36,238 รูเบิลบวกเงินสมทบเพิ่มเติม (1% ของจำนวนรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล) 6,370 รูเบิลรวม 42,608 รูเบิล

เมื่อมองแวบแรกสามารถสันนิษฐานได้ว่าจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะเท่ากับเงินสมทบ 42,608 รูเบิลบวกภาษี 56,220 รูเบิลและการชำระเงินล่วงหน้า รวม 98,828 รูเบิล ในความเป็นจริงนี้ไม่เป็นความจริง

อัตราร้อยละ 6 แบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการที่ไม่มีพนักงานช่วยให้คุณสามารถลดภาษีที่ได้รับการประเมินได้ เป็นผลให้ผู้ประกอบการแต่ละรายจะจ่ายงบประมาณเพียง 56,220 รูเบิลพร้อมกับเงินสมทบ แต่ต้องทำอย่างถูกต้อง

แม้ว่าจะมีกำหนดเส้นตายในการจ่ายเงินสมทบให้กับตัวคุณเอง (ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม) เพื่อลดอัตราที่คำนวณไว้ 6 เปอร์เซ็นต์สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายทันที ควรจ่ายเงินสมทบเป็นงวดทุกไตรมาส ตารางนี้สะท้อนถึงจำนวนรายได้และเงินสมทบที่จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงานตามเกณฑ์คงค้างตามที่กำหนดโดยมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*หมายเหตุ: สามารถจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติม 1% ได้ในภายหลังก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2020 แต่ผู้ประกอบการโอนเงินทั้งหมดในปีปัจจุบัน

ตอนนี้โดยใช้ข้อมูลเหล่านี้เป็นตัวอย่าง เรามาดูวิธีการคำนวณและลดเงินจ่ายล่วงหน้าและภาษี ณ สิ้นปีด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสมทบที่จ่ายไปแล้ว

1. สำหรับไตรมาสแรก: 135,000 * 6% = 8,100 ลบเงินสมทบที่จ่ายแล้ว 8,000 ยังคงต้องชำระ 100 รูเบิล
2. ในช่วงหกเดือนการชำระเงินที่คำนวณได้จะเป็น 418,000 * 6% = 25,080 รูเบิล เราลบเงินสมทบที่จ่ายสำหรับครึ่งปีและเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก: 25,080 - 18,000 - 100 = 6,980 รูเบิล สิ่งที่เหลืออยู่คือการจ่ายเพิ่มในงบประมาณ
3. เป็นเวลาเก้าเดือนภาษีที่คำนวณได้จะเป็น 614,000 * 6% = 36,840 รูเบิล เราลดค่าธรรมเนียมและเงินทดรองจ่าย: 36,840 - 27,000 - 100 - 6,980 = 2,760 รูเบิล คุณต้องแสดงรายการก่อนวันที่ 25 ตุลาคม
4. ณ สิ้นปีเราคำนวณจำนวนเงินที่ผู้ประกอบการต้องจ่ายเพิ่มภายในวันที่ 30 เมษายน: 937,000 * 6% = 56,220 - 42,608 - 100 - 6980 - 2760 = 3,772 รูเบิล

มาตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณกันอีกครั้ง ทั้งหมดที่จ่าย:

• การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงาน: (100 + 6980 + 2760) 9,840;
• ภาษีคงเหลือ ณ สิ้นปี 3,772;
• เงินสมทบทั้งปี 42,608.

เราพบว่าการชำระงบประมาณทั้งหมดมีจำนวน 56,220 รูเบิลไม่ใช่ 98,828 รูเบิลเนื่องจากอาจดูเหมือนเมื่อมองแวบแรก

การคำนวณจะเป็นอย่างไรหากการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานไม่ลดลงเนื่องจากผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบให้ตัวเองในจำนวนเดียว ณ สิ้นปี - 30 ธันวาคม

ในกรณีนี้จะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าในแต่ละรอบระยะเวลารายงานเต็มจำนวน ได้แก่ แทนที่จะเป็น 9,840 รูเบิล ตามผลลัพธ์ของเก้าเดือน ผู้ประกอบการแต่ละรายจะโอนเงิน 36,840 รูเบิล ภาษีที่เหลือ (56,220 - 36,840) = 19,380 จะลดลงด้วยจำนวนเงินสมทบครั้งเดียวที่ 42,608 รูเบิล ส่งผลให้มีการชำระภาษีมากเกินไป 23,228 รูเบิล

เพื่อความสะดวกในการชำระภาษีและเบี้ยประกัน แนะนำให้เปิดบัญชีกระแสรายวัน นอกจากนี้ ปัจจุบันธนาคารหลายแห่งเสนอเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยในการเปิดและรักษาบัญชีกระแสรายวัน

วิธีลดการชำระภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีลูกจ้าง

หากผู้ประกอบการจ้างคนงาน เงินจ่ายล่วงหน้าและภาษีจะลดลงตามจำนวนเงินสมทบ แต่ไม่เกิน 50% ในกรณีนี้อนุญาตให้คำนึงถึงเงินสมทบที่จ่ายไม่เพียงเพื่อตัวเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานด้วย

โดยทั่วไป อัตราเบี้ยประกันสำหรับพนักงานคือ 30% ของเงินเดือนและการชำระเงินอื่นๆ:

• สำหรับการประกันบำนาญ - 22%;
• สำหรับการประกันสุขภาพ - 5.1%;
• สำหรับการประกันสังคม - 2.9%

นอกจากนี้ คุณต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม ซึ่งมีอัตราตั้งแต่ 0.2% ถึง 8.5% ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงทางวิชาชีพของกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย

จนถึงปี 2019 ผู้ประกอบการจำนวนมากที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจ่ายเงินสมทบประกันสำหรับพนักงานในอัตราที่ลดลง (เพียง 20% สำหรับประกันบำนาญ) อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปีนี้เป็นต้นไป สวัสดิการถูกยกเลิก ดังนั้นคนงานจึงจ่ายค่าเบี้ยประกันแบบทั่วไป

ตัวอย่าง

ในปี 2019 ผู้ประกอบการแต่ละรายและพนักงานได้รับ 1,780,450 รูเบิล เราจะสะท้อนถึงการรับรายได้และการจ่ายเงินสมทบสำหรับตัวเราเองและพนักงานในตารางนี้

ภาษีที่คำนวณได้โดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าในตัวอย่างนี้จะเป็น 1,780,450 * 6% = 106,827 รูเบิล และเงินสมทบสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและพนักงานจะได้รับการจ่ายเป็นจำนวน 78,790 โดยคำนึงถึงขีดจำกัด 50% ภาษีที่คำนวณได้สามารถ ลดลงเหลือเพียง (106,827/ 2) 53413.5 รูเบิล แม้ว่าเงินสมทบที่จ่ายจะมากกว่าจำนวนนี้ก็ตาม ดังที่เราเห็นภาระทางการเงินของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายนั้นสูงขึ้นไม่เพียงเนื่องจากเงินสมทบของพนักงานเท่านั้น แต่ยังเนื่องมาจากข้อ จำกัด ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีด้วย

หากคุณยังคงมีคำถามหรือต้องการคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ เราก็พร้อมให้บริการ ให้คำปรึกษาด้านภาษีฟรีจาก 1C

วัตถุภาษีที่เลือกในระบบภาษีแบบง่ายส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ของบุคคลแบบง่ายในการคำนึงถึงค่าใช้จ่ายของเขาเมื่อกำหนดฐานภาษี แต่ถึงแม้จะมีเป้าหมาย "รายได้ 6%" ตัวทำให้ง่ายขึ้นสามารถลดภาษีของเขาด้วยการชำระเงินจำนวนหนึ่ง เราจะบอกวิธีการทำเช่นนี้ในการให้คำปรึกษาของเรา

ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"

ตัวย่อใน KUDiR สะท้อนถึงรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยใช้วิธี "เงินสด" สิ่งที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขายสามารถอ่านได้ในศิลปะ 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการมีระบุไว้ในมาตรา รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธี "เงินสด" ในการรับรู้รายได้ของตัวลดความซับซ้อนหมายความว่ารายได้ของเขาจะถูกรับรู้ในวันที่ได้รับเงินและทรัพย์สินอื่น ๆ หรือการชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

• เงินสมทบที่จ่ายจากผลประโยชน์ของพนักงานให้กับกองทุนนอกงบประมาณ
• ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายโดยนายจ้าง (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน)
• การจ่ายเงินประกันภาคสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวภายใต้เงื่อนไขบางประการ

นอกจากนี้ผู้จ่ายภาษีการค้าที่อยู่ใน "รายได้" ของระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดภาษีได้โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 8 ของบทความ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าธรรมเนียมที่ระบุไว้จะลดเฉพาะส่วนหนึ่งของภาษี "แบบง่าย" ซึ่งคำนวณสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียค่าธรรมเนียมการค้า

ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ 6%”: การลดภาษีจากเงินสมทบ

การบริจาคให้กับกองทุนนอกงบประมาณจะช่วยลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• เงินสมทบได้รับการจ่ายจริงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งผู้ทำให้ง่ายขึ้นต้องการลดภาษีของเขา
• เงินสมทบได้รับการจ่ายภายในจำนวนเงินที่คำนวณได้ ซึ่งหมายความว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะลดภาษีจากเงินสมทบที่โอนเกินกว่าจำนวนเงินที่สะสมไว้ ซึ่งส่งผลให้มีการจ่ายเงินสมทบมากเกินไป เงินสมทบที่จ่ายเกินสามารถนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่มีการตัดสินใจเพื่อชดเชยจำนวนเงินเหล่านี้กับเงินสมทบที่ค้างชำระ ในเวลาเดียวกันการชำระหนี้ค้างชำระที่เกิดขึ้นในปีก่อน ๆ จะช่วยลดภาษีในช่วงเวลาที่จ่ายเงินสมทบ
• เฉพาะจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้นที่สามารถลดลงได้ หากผู้ทำให้ง่ายขึ้นชำระหนี้จากเงินสมทบที่เกิดขึ้นระหว่างระยะเวลาการสมัครเช่น OSNO จะไม่สามารถลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้

ลดหย่อนภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายได้เท่าไหร่?

เงินสมทบกองทุนพิเศษงบประมาณของตัวลดความซับซ้อน เช่นเดียวกับการชำระเงินอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในข้อ 3.1 ของศิลปะ มาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาสามารถลดภาษีขององค์กรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือผู้ประกอบการรายบุคคลแบบง่ายที่มีพนักงานได้สูงสุด 50%

หากผู้ประกอบการรายบุคคลธรรมดาไม่มีพนักงาน เขาสามารถลดภาษีด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเองโดยไม่มีข้อจำกัด

จำนวนเงินสมทบและการจ่ายเงินอื่น ๆ ที่ผู้ทำให้ง่ายขึ้นลดภาษีของเขาในระบบภาษีแบบง่ายจะแสดงในการคืนภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 (อนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2559 N ММВ-7-3/99@​) บนบรรทัด 140-143 ตอนที่ 2.1.1.

เจ้าของธุรกิจทุกคนอย่างน้อยปีละครั้งจะคิดหาวิธีลดภาษีเงินได้ ผู้จัดการที่มีประสิทธิภาพมักจะคิดถึงเรื่องนี้อยู่เสมอ เพราะไม่มีใครอยากแบ่งปันเงินทุนที่พวกเขาได้มาด้วยเลือดและหยาดเหงื่อ ในบทความนี้เรา:

• เราจะตรวจสอบว่าระบบภาษีแบบใดที่เหมาะกับธุรกิจของคุณ
• เรามาดูวิธีการทางกฎหมายที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการลดภาระภาษีกัน
• เราจะทบทวนแผนการที่ผิดกฎหมายในการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้
• เราจะพัฒนาอัลกอริธึมสำหรับทดสอบวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพเพื่อความถูกต้องตามกฎหมาย

ขั้นตอนแรกในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเงินได้คือการเลือกระบบภาษี ระบบภาษีเป็นขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายซึ่งมีการเก็บภาษีจากบุคคลและนิติบุคคล

ปัจจุบัน ระบบภาษีสามระบบได้รับการกำหนดอย่างถูกต้องตามกฎหมายสำหรับการใช้งานโดยบุคคลและนิติบุคคลที่หลากหลาย ระบบหนึ่งสำหรับฟาร์มชาวนา และอีกระบบหนึ่งสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - ผู้ถือสิทธิบัตร แต่ละคนมีข้อดีและข้อเสีย

มาดูกันว่าระบบไหนที่เหมาะกับคุณ ในการทำเช่นนี้เรามาทำความคุ้นเคยกับรายละเอียดเพิ่มเติมโดยพิจารณาตามลำดับการเติบโตของธุรกิจของผู้เสียภาษีที่เสนอ

ภาษีรวมสำหรับรายได้ที่นำเข้า (UTII)

นี่คือชื่อของระบบภาษีพิเศษซึ่งมีพื้นฐานแตกต่างจากระบบอื่นๆ ข้อแตกต่างคือฐานภาษีไม่ได้ถูกกำหนดตามตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพจริงในช่วงเวลานั้น แต่ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไร "ที่ใส่" ขั้นพื้นฐาน หากต้องการทราบจำนวนความสามารถในการทำกำไรที่กำหนด โปรดดูที่ประมวลกฎหมายภาษี 346.29 ย่อหน้าที่ 3

รายได้จากการให้บริการในครัวเรือนประเมินโดยรัฐที่ 7,500 รูเบิลต่อเดือน นิดหน่อย ใช่ไหม? มีข้อแม้ประการหนึ่ง - สามารถให้บริการในครัวเรือนได้เฉพาะบุคคลเท่านั้น

กิจกรรมประเภทอื่นๆ ก็มีรายได้ "ที่ถูกกล่าวหา" ค่อนข้างสมเหตุสมผลเช่นกัน สัตวแพทย์จะมีฐานภาษี 7,500 รูเบิล ช่างซ่อมรถยนต์ - 10,000 รูเบิล ผู้ขาย - 4,500 รูเบิล คนขับ - จาก 1,000 ถึง 6,000 รูเบิล

ภาษีจะคำนวณเป็น 15% ของจำนวนรายได้ที่กำหนดคูณด้วยสัมประสิทธิ์ K1 และ K2 ค่าสัมประสิทธิ์ K1 จะถูกกำหนดปีละครั้งตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ส่วนค่าสัมประสิทธิ์ K2 จะถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น

UTII เป็นตัวเลือกที่ดีสำหรับบุคคลและองค์กรที่มีรายได้จำนวนมากแต่ใช้ทรัพยากรน้อย ด้วยการคำนวณที่ถูกต้อง อาจกลายเป็นว่าการจ่าย UTII 15% จะน้อยกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ในจำนวนที่แน่นอน

แต่ก็มีข้อผิดพลาดอยู่ที่นี่เช่นกัน

ประการแรก ผู้ประกอบการและองค์กรเพียงส่วนน้อยเท่านั้นที่สามารถทำงานร่วมกับ UTII ได้ ในบรรดาภาคส่วนกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต:

• การขนส่งผู้โดยสารและการขนส่งสินค้า
• บริการจัดเลี้ยง (มีข้อจำกัด)
• การบำรุงรักษา ซ่อมแซม และล้างรถ
• การเช่าอพาร์ทเมนต์และอาคารพาณิชย์
• บริการให้เช่าพื้นที่จอดรถ
• การขายปลีก (มีข้อจำกัด);
• บริการสัตวแพทย์
• บริการโฆษณา (มีข้อจำกัด)
• บริการชำระเงินบางอย่างแก่บุคคลและบุคคลอื่น ๆ ที่อธิบายไว้ในมาตรา รหัสภาษี 346 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความ 346.26 จำกัดความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนไปใช้ Unified Tax Fund มากยิ่งขึ้น คุณไม่สามารถใช้ UTII ได้หาก:

• คุณมีพนักงานมากกว่า 100 คน
• คุณมีส่วนแบ่งมากกว่า 25% ในนิติบุคคลอื่น
• คุณใช้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนและความไว้วางใจที่เรียบง่าย
• กฎหมายท้องถิ่นจำกัดการใช้ UTII

ประการที่สอง คุณต้องแน่ใจว่าคุณจะได้รับรายได้เพียงพอทุกเดือน เพราะภาษีจะต้องจ่ายไม่ว่าคุณจะทำงานจริงหรือไม่และมีรายได้หรือไม่

สุดท้ายนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2021 UTII จะถูกยกเลิก คำนึงถึงประเด็นนี้เมื่อเลือกระบบภาษี

ระบบภาษีแบบง่าย (USNO)

ระบบภาษีแบบง่ายยังเป็นระบบภาษีพิเศษ แต่สามารถใช้ได้อย่างกว้างขวางกว่า UTII มาก ระบบภาษีแบบง่ายเรียกว่าวิธีนี้เพราะวิธีการคำนวณฐานภาษีและภาษีนั้นง่ายมาก

ในตัวเลือกแรก ภาษีจะคำนวณเป็น 6% ของรายได้ เมื่อใช้ตัวเลือกนี้ คุณไม่จำเป็นต้องยืนยันค่าใช้จ่ายสำหรับสำนักงานสรรพากร

ในตัวเลือกที่สอง คุณจะจ่าย 15% ของกำไร นั่นคือคุณคำนึงถึงและยืนยันรายได้และค่าใช้จ่าย

ผู้ประกอบการหรือองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือผู้จ่ายภาษีเพียงรายเดียว ซึ่งมาแทนที่ภาษีบางส่วน: ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สำหรับเจ้าของธุรกิจ) ภาษีทรัพย์สิน แต่ภาษีอื่นๆ ได้แก่ ค่าขนส่งและที่ดิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้จ้างงาน และภาษีทรัพย์สินในกรณีพิเศษ จะต้องชำระ

สามารถคำนวณวิธีการจัดเก็บภาษีแบบใดได้บ้าง การทำเช่นนี้เราใช้ความไม่เท่าเทียมกัน:

0.06 × รายได้ - จำนวนเงินที่หักลดหย่อนได้< 0,15 × (Доходы — Расходы)

หากความไม่เท่าเทียมกันเป็นที่พอใจ จะทำกำไรได้มากกว่าหากเลือกภาษี 6% จากรายได้ แต่ถ้าไม่เป็นเช่นนั้น ก็ควรเปลี่ยนเป็น 15% จากกำไร

อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดบางประการเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะไม่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ของระบบภาษีแบบง่ายได้หาก:

1. องค์กรของคุณมีสาขา
2. คุณมีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี
3. คุณมีส่วนร่วมในกิจกรรมโรงรับจำนำ
4. คุณให้บริการการพนัน
5. มีผู้คนมากกว่าร้อยคนทำงานเพื่อคุณ
6. มีสินทรัพย์ถาวรมากกว่าหนึ่งร้อยล้านรายการในองค์กรของคุณ
7. คุณหรือองค์กรของคุณถือหุ้นมากกว่า 25% ในบริษัทอื่น
8. มูลค่าการซื้อขายขององค์กรของคุณในช่วงเก้าเดือนที่ผ่านมาเกิน 45 ล้านรูเบิล คูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator

เป็นที่น่าสังเกตว่า 6% และ 15% เป็นอัตราสูงสุดที่สามารถลดลงได้ตามกฎหมายอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราขั้นต่ำคือ 0% และ 5% ตามลำดับ

บนเว็บไซต์ของบริการภาษีระดับภูมิภาค คุณสามารถค้นหาข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับกรอบกฎหมายสำหรับการลดภาษีเงินได้

ระบบภาษีขั้นพื้นฐาน (OSNO)

OSNO เป็นระบบการปกครองที่มีภาระทางการเงินและการบริหารมากที่สุด องค์กรที่ทำงานในระบบนี้จะดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีอย่างครบถ้วน คำนวณและชำระภาษีทั้งหมดที่มีอยู่ในกฎหมายภาษีของรัสเซีย

สำหรับปี 2560 อัตราภาษีเงินได้ภายใต้ OSNO คือ 20%

เมื่อคุณตัดสินใจเกี่ยวกับระบบภาษีแล้ว ก็ถึงเวลาคิดถึงวิธีเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเงินได้ของคุณ มาดูระบบภาษีพิเศษกันอย่างรวดเร็ว

การเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

มีเพียงสองวิธีในการลด UTII:

1. รับรายได้อย่างสม่ำเสมอ มากกว่ารายได้ที่คุณกำหนดไว้มาก ดังนั้น UTII ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของคุณจะน้อยลง
2. คุณสามารถลดจำนวนภาษีได้ไม่เกินครึ่งหนึ่งโดยการหักเงินสมทบสังคมที่จ่ายให้กับพนักงาน ใบรับรองความสามารถในการทำงาน และจำนวนเงินประกันภาคสมัครใจ

ลดหย่อนภาษีเดี่ยวด้วยระบบภาษีแบบง่าย 6%

คุณสามารถลดภาษีเงินได้ 6% ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเช่นเดียวกับ UTII โดยลบออกจากจำนวนภาษีผลลัพธ์:

1. เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ, กองทุนประกันสังคม
2. การชำระค่าลาป่วย
3. การจ่ายเงินค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจให้กับพนักงาน

หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลในเอกพจน์ คุณสามารถหักลดหย่อนได้เต็มจำนวน แต่หากคุณใช้แรงงานจ้าง คุณสามารถลดภาษีเดี่ยวลงได้เพียง 50% เท่านั้น

ตารางที่ 1. กฎการลดหย่อนภาษี

ลดหย่อนภาษีเดี่ยวด้วยระบบภาษีแบบง่าย 15%

ผู้ที่เลือกระบบภาษีแบบง่าย “รายได้-ค่าใช้จ่าย” มีขอบเขตความคิดสร้างสรรค์ในการลดภาษีที่กว้างกว่ามาก

ดังนั้นภายในขอบเขตของค่าใช้จ่ายที่อนุญาต คุณสามารถลดฐานภาษีได้ มาดูกันว่าสามารถทำได้อย่างไร

การบัญชีภาษีขั้นต่ำสำหรับงวดก่อนหน้า

หากปีที่แล้วคุณชำระภาษีขั้นต่ำ ปีนี้คุณสามารถหักล้างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่เกินกว่าภาษีเดียวที่ประมาณไว้ได้

การบัญชีสำหรับการสูญเสียในอดีต

หากในหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น คุณขาดทุน คุณสามารถชดเชยจำนวนเงินที่ขาดทุนได้เมื่อคำนวณฐานภาษีของคุณ คุณสามารถใช้ข้อมูลในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา

การเพิ่มค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตที่อนุญาต

ต่อไปนี้เป็นวิธีการที่ถูกกฎหมายอย่างยิ่งในการเพิ่มค่าใช้จ่ายของบริษัทของคุณโดยไม่ต้องใช้จ่ายอะไรเลย:

1. การจ้างงานของเจ้าของบริษัททุกอย่างเป็นเรื่องง่ายที่นี่: ด้วยการทำงานในธุรกิจของคุณเอง คุณจะเพิ่มค่าใช้จ่ายของบริษัทจากค่าจ้างของคุณ หากคุณได้รับเฉพาะเงินปันผล คุณจะไม่สามารถลดฐานภาษีของคุณได้ แน่นอนว่าผลประโยชน์โดยตรงจะมีน้อย เนื่องจากคุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 13% ของเงินเดือนและเงินสมทบสังคมด้วย แต่โอกาสจะเปิดรอคุณมากแค่ไหน! คุณจะสามารถเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อทำงาน เรียน ซื้อวัสดุสิ้นเปลืองและทรัพย์สินถาวรเพื่อปฏิบัติหน้าที่ได้ และทั้งหมดนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของธุรกิจของคุณ
2. การรวมทรัพย์สินของเจ้าของไว้ในสินทรัพย์ถาวรตัวอย่างเช่น คุณทำงานเป็นผู้อำนวยการทั่วไป และคุณซื้อรถใหม่ให้ตัวเองเพื่อจะได้ขับไปทำงาน ลงทะเบียนรถของคุณเป็นสินทรัพย์ถาวร และคุณจะลดค่าใช้จ่ายรายเดือนลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคา ค่าน้ำมันเชื้อเพลิง ค่าบำรุงรักษา และบริการล้างรถ
3. การได้มาโดยองค์กรทรัพย์สินที่จำเป็นสำหรับเจ้าของธุรกิจสมมติว่าคุณได้รับผลกำไรที่ดีและคุณมีเงินเพียงพอและมีฐานภาษีที่ดีพอๆ กัน คุณสามารถซื้อพื้นที่เชิงพาณิชย์สำหรับองค์กรของคุณและให้เช่าให้กับตัวเองโดยเสียค่าธรรมเนียมเพียงเล็กน้อย จากนั้นคุณจะเช่าช่วงเอง หลักการ "กระเป๋าใบเดียว" ใช้ได้ผลที่นี่ นั่นคือคุณเพียงแค่โอนเงินจากกระเป๋าหนึ่งไปยังอีกกระเป๋าหนึ่งพร้อมทั้งลดภาษีไปด้วย
4. ข้ามค่าใช้จ่ายที่ได้รับการควบคุมค่าใช้จ่ายบางส่วนที่ระบุไว้ในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุม นั่นคือต้องไม่เกินจำนวนที่กำหนด ซึ่งรวมถึง: ค่าใช้จ่ายสำหรับชุดทำงานและเครื่องแบบ ค่าความบันเทิง ดอกเบี้ยเงินกู้ที่เกินกว่าปกติ และอื่นๆ ต้นทุนเหล่านี้ส่งผลกระทบต่อธุรกิจเกือบทุกประเภท ดังนั้นการหลีกเลี่ยงกฎระเบียบจึงส่งผลเชิงบวกอย่างมาก

ตัวอย่างที่ดีของการหลีกเลี่ยงกฎเกณฑ์ดังกล่าวคือการทดแทนค่าชดเชยการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจด้วยสัญญาเช่ารถยนต์ส่วนตัวของพนักงานในบริษัทแท็กซี่ เหมือนจะเท่าเดิมแต่ฐานภาษีน้อยกว่า

หากตามผลการคำนวณจำนวนภาษีน้อยกว่า 1% ของจำนวนรายได้จะต้องจ่าย 1% ของจำนวนรายได้ให้กับงบประมาณ

วิดีโอ - วิธีเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสีขาว

การลดหย่อนภาษีเงินได้ภายใต้ OSNO

ขอบเขตจินตนาการที่ยิ่งใหญ่ที่สุดเปิดกว้างสำหรับผู้เสียภาษีในระบอบการปกครองทั่วไป

ประการแรก พวกเขาสามารถใช้วิธีการทั้งหมดเพื่อลดภาษีของคน "แบบง่าย" ลง 15% และสามารถเพิ่มอะไรให้ตัวเองได้มากมาย อ่านด้านล่างเกี่ยวกับตัวเลือกที่หลากหลาย ตั้งแต่ตัวเลือกที่ง่ายที่สุดไปจนถึงตัวเลือกที่ซับซ้อนที่สุด

การสร้างเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

การตั้งสำรองคือการตัดค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาปัจจุบันที่จะเกิดขึ้นอย่างแน่นอนในงวดหน้า

ตามกฎหมาย บริษัทสามารถตั้งสำรองสำหรับการด้อยค่าของลูกหนี้ที่ค้างชำระ สำหรับการจ่ายเงินวันหยุดให้กับพนักงาน สำหรับการจ่ายโบนัสประจำปีให้กับพนักงาน (ระบุไว้ในสัญญาจ้างเท่านั้น) และค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์ คุณต้องเข้าใจว่าการสร้างทุนสำรองจะช่วยเร่งการรับรู้ค่าใช้จ่ายและไม่ทำให้ค่าใช้จ่ายโดยรวมเพิ่มขึ้น และหากไม่มีค่าใช้จ่ายในอนาคตก็จะต้องคืนทุนสำรอง (อ่าน: รวมอยู่ในรายได้แล้ว)

การประมาณค่าต้นทุนที่เกี่ยวข้องสูงเกินไป

เกือบทุกบริษัทเช่าสำนักงานหรือโกดังสินค้า ในพื้นที่เช่าจำเป็นต้องบำรุงรักษาระบบชีวิต ทำความสะอาด และบำรุงรักษาทรัพย์สินถาวรและเครื่องมือแรงงานอื่นๆ ให้อยู่ในสภาพดี ค่าใช้จ่ายทั้งหมดนี้เป็นเครื่องมือที่เหมาะสมในการเพิ่มต้นทุน

ฝึกอบรมบุคลากร, บริการให้คำปรึกษา

รายการทั้งหมดเหล่านี้เกี่ยวข้องกับต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า ดังนั้นควรฝึกอบรมพนักงานของคุณ และคุณจะได้รับผลประโยชน์ทั้งในรูปของมูลค่าเพิ่มให้กับธุรกิจ และความโปรดปรานของพนักงาน และคุณจะลดภาษีด้วย

การใช้คำปรึกษาทุกประเภทตั้งแต่การใช้ซอฟต์แวร์ไปจนถึงการวิจัยการตลาดยังช่วยลดภาษีอีกด้วย

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ทุกคนรู้ดีว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรถือเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อสร้างฐานภาษี แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่าเมื่อตัดสินทรัพย์ถาวรคุณสามารถรวมค่าเสื่อมราคาที่ไม่ค้างชำระทั้งหมดไว้ในค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าใช้จ่ายในการรื้อถอนการรีไซเคิลและการถอดสินทรัพย์ถาวร

การชดเชยการชำระภาษีมากเกินไป

เราขอเตือนคุณว่าการจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าอาจไม่สอดคล้องกับจำนวนภาษีโดยประมาณขั้นสุดท้ายสำหรับงวดนั้น ดังนั้นองค์กรจึงสะสมการจ่ายเงินมากเกินไปซึ่งจำเป็นต้องอ่านให้ตรงเวลา มิฉะนั้น หลังจากสามปี คุณจะสูญเสียจำนวนเงินเหล่านี้อย่างถาวร

การก่อตั้งกลุ่มบริษัทซึ่งบางบริษัทก็ “เรียบง่าย”

สิ่งสำคัญในที่นี้คือการไม่โฆษณาความเชื่อมโยงระหว่างผู้ก่อตั้งบริษัทในกลุ่ม หรือเพื่อทำให้โมเดลกลุ่มมีความสมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น คุณสามารถแบ่งกลุ่มธุรกิจของคุณตามพื้นที่ของกิจกรรม หรือตามภูมิภาคที่ปรากฏ แต่หากผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบความเชื่อมโยงและพบว่าน่าสงสัย คุณจะต้องให้ข้อโต้แย้งที่ชัดเจนว่าเหตุใดคุณจึงทำในสิ่งที่คุณทำ

การใช้บริษัทนอกอาณาเขต

โครงการใช้บริษัทนอกอาณาเขตมีความคล้ายคลึงกับโครงการก่อนหน้านี้และถูกกฎหมายอย่างแน่นอน แม้ว่าจะมีภาพลักษณ์ของ "การติดต่อที่มืดมน" ก็ตาม เช่นเดียวกับในเวอร์ชันก่อนหน้า สิ่งสำคัญคือการพิสูจน์ให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบถึงความถูกต้องของการมีอยู่ของกลุ่มบริษัท

ตามเนื้อผ้า ข้อโต้แย้งที่สนับสนุนการสร้างบริษัทนอกอาณาเขตคือการมีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ลิขสิทธิ์ สิทธิบัตร แบรนด์) ที่จำเป็นต้องได้รับการคุ้มครอง สินทรัพย์ถูกโอนไปยังบริษัทนอกอาณาเขต และบริษัทในรัสเซียชำระค่าลิขสิทธิ์ (อ่าน: ถอนเงินไปยังเขตอำนาจศาลภาษีต่ำ)

ความสนใจ! ธุรกรรมการชำระเงินทั้งหมดในต่างประเทศจะถูกควบคุมโดยการควบคุมสกุลเงินของธนาคาร สำหรับการทำธุรกรรมสกุลเงินโดยใช้เอกสารปลอมมาตรา มาตรา 193.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดทางอาญา ดังนั้นโปรดตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารการชำระเงินไม่เป็นเท็จโดยจงใจ

การโอนทรัพย์สินไปยังบุคคลที่เรียบง่าย

การโอนสินทรัพย์ยังเป็นทางเลือกสำหรับการสร้างกลุ่มบริษัท ซึ่งขณะนี้สินทรัพย์ของบริษัท เช่น เครื่องจักร อุปกรณ์ สำนักงาน และวิธีการทำงานอื่นๆ เท่านั้นที่กลายเป็นตัวเอกหลัก

ข้อดีของโครงการนี้ไม่เพียงแต่ประหยัดภาษีกำไรในบริษัทบน OSNO เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่สูงเกินจริง แต่ยังไม่มีการเสียภาษีทรัพย์สินในบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกด้วย ทุกคนสนุกกับโครงการนี้

ประหยัดภาษีกำไรเนื่องจากการเช่าซื้อ

การเช่าซื้อถือเป็นขุมสมบัติของวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีอย่างแท้จริง คุณสามารถเลือกหนึ่งในตัวเลือกที่เสนอหรือใช้ทั้งสองอย่าง:

1. ค่าเสื่อมราคาเร่งของสินทรัพย์ที่เช่าคุณสามารถทำข้อตกลงกับผู้ให้เช่าในรูปแบบที่ตามกฎการบัญชีทั้งหมดคุณจะต้องกำหนดอายุการใช้งานเท่ากับอายุของสัญญา และนั่นคือสิ่งที่คุณต้องการ อายุการใช้งานลดลง - ค่าเสื่อมราคาเพิ่มขึ้น - ภาษีเงินได้ลดลง ในเวลาเดียวกัน คุณจะลดภาษีทรัพย์สิน เนื่องจากภาษีดังกล่าวเป็นสัดส่วนกับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร
2. Leaseback เป็นวิธีประหยัดภาษีสาระสำคัญของการเช่ากลับ: บริษัท โอนทรัพย์สินของตนไปยังบริษัทลีสซิ่งแล้วรับการเช่าเช่น กู้ยืมเงินค้ำประกันด้วยอุปกรณ์จริงๆ ดังนั้น บริษัท จึงแก้ไขปัญหาทางการเงินหลายประการ หนึ่งในนั้นคือการลดภาษีเงินได้โดยการเพิ่มค่าใช้จ่าย ปัญหาที่สองคือการลดภาษีทรัพย์สินเนื่องจากการไม่มีทรัพย์สิน (บนกระดาษ)

แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ผิดกฎหมาย จะไม่ทำได้อย่างไร?

ในบทความของเรา เราได้พิจารณาวิธีการลดภาษีเงินได้ตามกฎหมายโดยเฉพาะ

เรามาสัมผัสกับวิธีการที่ผิดกฎหมายเพื่อให้ผู้อ่านไม่ประสบปัญหาในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

ซ่อนรายได้

รายได้ทั้งหมดขององค์กร ทั้งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์หลักและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ จะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและเอกสารขององค์กร การสร้างเครื่องบันทึกเงินสดที่เรียกว่า "สีเทา" ซึ่งมีการเคลื่อนย้ายเงินทุนที่ไม่ได้บัญชีเกิดขึ้นนั้นผิดกฎหมาย

การใช้แผนการตัวกลาง

โครงการตัวกลางหมายถึงการกระทำเมื่อบริษัทขายสินค้าหรือบริการผ่านตัวกลางที่ควบคุมโดยบริษัทนั้น ตัวอย่างเช่น บริษัทผู้ผลิตขายสินค้าในราคามาร์กอัปขั้นต่ำให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ในทางกลับกันขายต่อด้วยกำไรจำนวนมาก บริษัทตัวแทนค่านายหน้าอาจเป็นบริษัทแบบวันเดียวหรือบริษัท "เรียบง่าย" ก็ได้

โครงการโอน

ค่อนข้างเป็นโครงการที่ได้รับความนิยมคล้ายกับโครงการของกลุ่มบริษัทซึ่งบางโครงการก็ "เรียบง่าย" เฉพาะที่นี่กลุ่มบริษัทที่ใช้ประโยชน์จากความร่วมมือของพวกเขาทำให้ราคาขายวัตถุดิบหรือบริการภายในบริษัทสูงขึ้น บริษัทในระบบภาษีต่ำขายสินค้า (บริการ) ให้กับบริษัทบน OSNO ในราคาที่สูงกว่าตลาดอย่างมาก กฎหมายการโอนระงับความพยายามเหล่านี้

ทำงานผ่านบริษัทที่บินกลางคืน

บริษัท "วันเดย์" คือบริษัทที่ถูกสร้างขึ้นไม่ใช่เพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจ แต่เพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ตามกฎแล้ว บริษัทดังกล่าวมีอยู่ได้ไม่นานจนกว่าจะมีการตรวจสอบภาษีครั้งแรก

ผู้ฉ้อโกงสามารถสร้างบริษัทเชลล์โดยเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มหรือใช้บริการของ "บริษัทแบบบินต่อคืน" ซึ่งเป็นบุคคลที่ธุรกิจที่ผิดกฎหมายมีจุดประสงค์เพื่อช่วยเหลือบริษัท "สีขาว" โดยสมบูรณ์ให้เพิ่มต้นทุนหรือฟอกเงิน บริษัทที่ให้ข้อมูลเท็จโดยเจตนาเกี่ยวกับบริการที่ให้ (บ่อยที่สุด) หรือสินค้าที่จัดหา รับเงินจากบริษัท แล้วส่งคืนเป็นเงินสดลบด้วยเปอร์เซ็นต์ที่กำหนด

เราได้ระบุวิธีที่ผิดกฎหมายที่พบบ่อยที่สุดเพียงไม่กี่วิธีในการลดภาษีเงินได้ จริงๆ แล้วยังมีอีกหลายวิธี เพื่อหลีกเลี่ยงการเป็นอาชญากรด้านภาษี ไม่ว่าจะโดยตั้งใจหรือไม่รู้ตัว ให้ตรวจสอบวิธีการปรับให้เหมาะสมที่ใช้ตามรูปแบบต่อไปนี้

อัลกอริทึมสำหรับตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ความเห็นของผู้ตรวจสอบภาษี

1. ทุกข้อตกลงที่ทำขึ้นจะต้องมีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ระหว่างทางภาษีก็ลดลง - ได้โปรด แต่ธุรกิจคือแนวหน้า
2. ราคาการทำธุรกรรมจะต้องสมเหตุสมผลและต้องไม่ขัดแย้งกับบทที่ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ธุรกรรมใดๆ ภายในกลุ่มบริษัทจะต้องสอดคล้องกับตรรกะทางธุรกิจ
4. สำหรับแต่ละธุรกรรม จะต้องจัดทำเอกสารทั้งหมด: สัญญา การกระทำ ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ
5. คู่สัญญาที่เข้าทำธุรกรรมที่มีผลลดหย่อนภาษีจะต้องไม่เกี่ยวข้องกัน