ผู้เสียภาษีขอคำชี้แจงในสถานการณ์ต่อไปนี้ ในเดือนพฤศจิกายน 2556 องค์กรซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ VAT "ป้อนข้อมูล" ในการดำเนินการนี้ได้รับการยอมรับให้หักในไตรมาสที่สี่ของปีเดียวกัน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 สินค้าเหล่านี้ไม่ได้จำหน่าย เนื่องจากมูลค่าตลาดลดลง ณ วันที่ระบุ จึงมีการสำรองเพิ่มขึ้นในการบัญชีสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ ในเดือนสิงหาคม 2559 สินค้าขายในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อนั่นคือขาดทุน องค์กรมีหน้าที่ในการปรับ (เรียกคืน) ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่ยอมรับสำหรับการหักในปี 2556 ในลักษณะที่กำหนดหรือไม่

จากสถานการณ์ที่ระบุเป็นไปตามที่เมื่อสินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในปี 2556 องค์กรจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ไว้ตามกฎหมายโดยเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษี

ต่อมาผู้เสียภาษีมีคำถามว่าจำเป็นต้องคืนภาษีที่เคยยอมรับไว้สำหรับการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้หรือไม่ เนื่องจาก:

ด้วยมูลค่าตลาดของสินค้าที่ลดลง

ด้วยการสำรองคงค้างในการบัญชีสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ

ขายสินค้าขาดทุน.

มาวิเคราะห์กันว่าจำเป็นหรือไม่ตามบรรทัดฐานของบท 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ร่วมกับบทบัญญัติของกฎหมายการบัญชี) เพื่อปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"

การบัญชี

สินค้าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง (MPI) ซึ่งบันทึกอยู่ในบัญชี 41 "สินค้า" และได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริงซึ่งสอดคล้องกับจำนวนต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ ที่ไม่สามารถขอคืนได้ ( ข้อ 2 , 5, 6 PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ"<1>,คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี<2>).

___________________________
<1>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 N 44n
<2>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n

เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของงบการเงินสินค้าที่มูลค่าตลาด (การขาย) เปลี่ยนไปลดลงจะต้องสะท้อนในงบดุลตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยคำนึงถึงสภาพทางกายภาพของสินค้า ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าดังกล่าวจะมีการตั้งสำรองไว้ในการบัญชีสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ

ตามข้อ 25 ของ PBU 5/01 และข้อ 20 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลัง<3>สินค้าคงเหลือที่ล้าสมัยสูญเสียคุณภาพเดิมหรือมูลค่าตลาดปัจจุบันไปทั้งหมดหรือบางส่วนซึ่งมีราคาขายลดลงจะแสดงในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานลบด้วยสำรองสำหรับมูลค่าวัสดุที่ลดลง สินทรัพย์ เงินสำรองนี้เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรตามจำนวนความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบันและต้นทุนจริงของสินค้าคงคลังหากค่าหลังสูงกว่า

___________________________
<3>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n

สำหรับข้อมูลของคุณ จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ ทุกองค์กรจะต้องได้รับเงินสำรองที่กำหนด (ในกรณีที่เหมาะสม) โดยไม่มีข้อยกเว้น ตั้งแต่วันที่ 20 มิถุนายน 2559 องค์กรที่มีสิทธิ์ดำเนินการบัญชีในลักษณะที่เรียบง่ายได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันนี้ (การเปลี่ยนแปลงข้อ 25 ของ PBU 5/01 จัดทำโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2559 ยังไม่มีข้อความ 64n)

รายชื่อองค์กรดังกล่าวมีระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 4 มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ตามข้อ จำกัด ที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของบทความนี้) เมื่อใช้วิธีการบัญชีแบบง่าย ยอดคงเหลือของวัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง งานระหว่างทำ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า ฯลฯ ค่าของข้อมูลขององค์กรจะแสดงในงบการเงินในราคาต้นทุนที่กำหนดในบัญชีทางบัญชีโดยไม่คำนึงถึงความล้าสมัยการสูญเสียคุณภาพดั้งเดิมการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตลาดปัจจุบันราคาขาย (ข้อความข้อมูลกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2559 N IS-accounting-3) .

การปรับปรุงมูลค่าสินค้าคงเหลือเนื่องจากมูลค่าตลาดลดลงจะรับรู้เป็นการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าโดยประมาณ จำนวนสำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุเป็นมูลค่าโดยประมาณการเปลี่ยนแปลงซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยการรวมไว้ในรายได้หรือค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 2 - 4 ของ PBU 21/2551 “ การเปลี่ยนแปลงมูลค่าโดยประมาณ ”<4>).

___________________________
<4>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 106n

ยอดคงค้างของทุนสำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญทำได้โดยการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เงินสำรองดังกล่าวจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น

ต่อมาปริมาณสำรองอาจเปลี่ยนแปลงหากในระหว่างการประเมินสินค้าคงคลังครั้งถัดไป มีการพิจารณาว่ามูลค่าที่แท้จริงของสินค้านั้นลดลงมากยิ่งขึ้นหรือในทางกลับกันเพิ่มขึ้น ความแตกต่างที่ระบุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหรือรายได้อื่น

การประเมินสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญจะต้องดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง - ก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปี หากต้องการคุณสามารถแก้ไขจำนวนสำรองโดยประมาณได้บ่อยขึ้น (ความถี่ที่เกี่ยวข้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี)

เมื่อมีการขายสินค้าที่คิดค่าเสื่อมราคาไปแล้ว เงินสำรองที่ค้างจ่ายก่อนหน้านี้จะต้องได้รับการคืนสภาพ จำนวนเงินสำรองที่เกี่ยวข้องกับสินค้าดังกล่าวจะรับรู้เป็นรายได้อื่น
เราจะแสดงให้เห็นว่าธุรกรรมการขายสินค้าที่มีการสำรองเกิดขึ้นสำหรับการลดมูลค่าของสินค้าคงเหลือจะแสดงในการบัญชีอย่างไร

ตัวอย่าง.ในเดือนพฤศจิกายน 2013 องค์กรได้ซื้อเก้าอี้ชุดหนึ่งมูลค่า 354,000 รูเบิลเพื่อขายต่อ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54,000 รูเบิล) ในเดือนเดียวกันนั้น จะมีการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" เพื่อหักออก ระหว่างปี 2556 - 2558 สินค้าชิ้นนี้ไม่ได้จำหน่าย

ก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปี 2558 จะมีการประเมินราคาขายที่เป็นไปได้ของสินค้าในคลังสินค้า (รวมถึงเก้าอี้ที่ระบุ) คณะกรรมการผู้เชี่ยวชาญพบว่ามูลค่าตลาดปัจจุบันของเก้าอี้ชุดหนึ่งคือ 200,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2559 เก้าอี้ขายได้ในราคา 259,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 39,600 รูเบิล)

นโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดว่าจะมีการทบทวนจำนวนปริมาณสำรองโดยประมาณปีละครั้ง (ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน)

ยอดคงค้างของทุนสำรองสำหรับการลดมูลค่าสินค้าคงเหลือทำได้โดยการเดบิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ") และเครดิตของบัญชี 14 "เงินสำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ" ( ส่วนที่ VIII ของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีข้อ 20 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังข้อ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร"<5>).

___________________________
<5>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n

จำนวนเงินสำรองสอดคล้องกับความแตกต่างเชิงบวกระหว่างต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และมูลค่าตลาดปัจจุบัน จำนวนเงินสำรองจะเป็น 100,000 รูเบิล (354,000 - 54,000 - 200,000)

ในวันที่ขายสินค้าจะรับรู้รายได้จากกิจกรรมปกติซึ่งสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 62“ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” และเครดิตของบัญชี 90“ การขาย” (บัญชีย่อย 90-1“ รายได้”) ( ข้อ 5, 12 ของ PBU 9 /99 "รายได้ขององค์กร"<6>- ในเวลาเดียวกันต้นทุนจริงของสินค้าที่ขายจะถูกตัดออกจากบัญชี 41 ไปยังเดบิตของบัญชี 90 (บัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนการขาย") (ส่วนที่ VIII ของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) ในกรณีนี้จำนวนสำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินค้าคงเหลือจะรับรู้เป็นรายได้อื่นซึ่งจำนวนดังกล่าวแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 14 และเครดิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" ) (ข้อ 7, 16 ของ PBU 9/99)

___________________________
<6>อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 32n

รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชีขององค์กร:

เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
ณ วันที่รับสินค้าเข้าบัญชี
สินค้าที่รับเข้าบัญชี ((354,000 - 54,000) ถู)	41	60	300 000
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์จะสะท้อนให้เห็น	19	60	54 000
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินแล้ว	68-ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	54 000
ณ วันที่ 31/12/2558
มีการตั้งสำรองไว้เพื่อลดต้นทุนของสินค้าคงคลัง	91-2	14	100 000
ณ วันที่ขายสินค้า
รายได้จากการขายสินค้ารับรู้แล้ว	62	90-1	259 600
มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่ขาย	90-3	68-ภาษีมูลค่าเพิ่ม	39 600
ตัดต้นทุนสินค้าขายออก	90-2	41	300 000
เงินสำรองคงค้างก่อนหน้านี้สำหรับการลดต้นทุนของสินค้าคงเหลือได้รับการกู้คืนแล้ว	14	91-1	100 000
สะท้อนถึงผลขาดทุนที่เกิดจากการขายสินค้า ((300,000 - (259,600 - 39,600)) ถู)	99	90-9	80 000

ดังที่เราเห็นกฎเกณฑ์ทางบัญชีไม่ได้กำหนดให้มีการเปลี่ยนแปลงต้นทุนที่แท้จริงของสินค้าคงเหลือตลอดจนการปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ที่หักลดหย่อนได้เนื่องจากค่าเสื่อมราคาของสินค้าการสร้างทุนสำรองเพื่อลดมูลค่าและต่อมา ขายขาดทุน. ในสถานการณ์เช่นนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยผู้จัดหาสินค้าจะเกินภาษีที่องค์กรคำนวณจากการขาย ในตัวอย่างของเรา ส่วนเกินนี้มีจำนวน 14,400 รูเบิล (54,000 - 39,600)

การใช้บทบัญญัติของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่เริ่มแรก VAT "ป้อนข้อมูล" สำหรับสินค้าที่ซื้อได้รวมอยู่ในการหักภาษีตามกฎหมายแล้วเมื่อมีการขายสินค้าเดียวกันโดยขาดทุนเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการคืนภาษีได้เฉพาะตามมาตรา 3 ของศิลปะเท่านั้น 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัตินี้กำหนดไว้สำหรับห้ากรณีที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดไว้ในบท มาตรา 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีการบูรณะ

เราเชื่อว่าเราอาจสนใจกรณีที่ระบุไว้ในย่อหน้า ข้อ 2 และ 4 ย่อหน้า 3 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

การใช้สินค้าเพิ่มเติมเพื่อดำเนินการตามที่ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงต้นทุนสินค้าที่จัดส่งลดลง

ในสถานการณ์ที่พิจารณา สินค้าจะถูกขายภายในกรอบของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และจะไม่ใช้สำหรับการดำเนินการที่ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนต้นทุนสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อนั้นไม่มีการเปลี่ยนแปลง การลดลงของราคาตลาดที่แท้จริงของสินค้าเกิดขึ้นก่อนที่จะมีการสรุปข้อตกลงการจัดหา

ดังนั้น ในกรณีที่ระบุไว้ บทบัญญัติของวรรค 3 ของศิลปะ ไม่สามารถใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 170 และ Ch. มาตรา 21 ไม่มีกฎอื่น ๆ ที่กำหนดไว้สำหรับการปรับปรุง (ฟื้นฟู) ภาษี "ซื้อ" สำหรับสินค้าที่ซื้อในกรณีที่มีการใช้ต่อไปในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในจดหมายลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2558 N 03-07-11/64260

โปรดทราบว่าแผนกยังได้พูดถึงประเด็นการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อ

เจ้าหน้าที่จำได้ว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า (งาน บริการ) ได้รับการจัดตั้งขึ้นเป็นต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) ซึ่งคำนวณบนพื้นฐานของราคาที่กำหนดตามมาตรา 154 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามย่อหน้า 3 ข้อ 1 ของบรรทัดฐานสุดท้าย ราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่ฝ่ายที่เป็นบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน รวมถึงรายได้ (กำไร รายได้) ที่ได้รับจากบุคคลที่เป็นคู่สัญญาในธุรกรรมเหล่านี้จะรับรู้เป็นราคาตลาด

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ราคาธุรกรรมที่กำหนดในสัญญาโดยคู่สัญญาจะถือเป็นราคาตลาดตามกฎทั่วไป บนพื้นฐานของราคานี้จะมีการกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ยิ่งกว่านั้นความจริงที่ว่าสินค้าถูกขายไปโดยขาดทุนก็ไม่สำคัญ

แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ไม่สามารถใช้กับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบราคาเพื่อให้สอดคล้องกับระดับตลาด

รายการธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมมีระบุไว้ในมาตรา 105.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ธุรกรรมในด้านการค้าต่างประเทศในสินค้าของการค้าแลกเปลี่ยนโลก

ธุรกรรมที่คู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นบุคคลที่จดทะเบียนในต่างประเทศ

ดังนั้นเมื่อขายสินค้าที่ขาดทุนภายในกรอบการทำธุรกรรมที่ไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ ตามมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาจากมูลค่าที่กำหนดในข้อตกลงโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมนี้

สำหรับการหักภาษีซื้อ กระทรวงการคลังระบุว่า เมื่อทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อ จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับไว้ก่อนหน้านี้จะหักออกใน การปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในหมวด ไม่ควรเรียกคืนรหัสภาษี 21 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมที่ขาดทุนและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อพิจารณาถึงความสัมพันธ์ระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ เราเชื่อว่าจำเป็นต้องวิเคราะห์สองประเด็น:

1. ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าที่ขายในภายหลังขาดทุนจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่?

2. หากราคาซื้อสินค้าไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายให้ครบถ้วน ผู้เสียภาษีจะมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้เต็มจำนวนหรือไม่

ในย่อหน้า 3 น. 1 ศิลปะ มาตรา 268 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อขายสินค้าที่ซื้อผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวด้วยต้นทุนการซื้อสินค้าเหล่านี้ ยิ่งไปกว่านั้น วรรค 2 ของบทความเดียวกันระบุว่า: หากราคาซื้อสินค้าโดยคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายนั้นเกินกว่ารายได้ที่ได้รับจากการขาย ดังนั้นความแตกต่างระหว่างมูลค่าเหล่านี้จะถูกรับรู้เป็นขาดทุนที่นำมา บัญชีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

จากบรรทัดฐานเหล่านี้ตลอดจนบทบัญญัติอื่น ๆ ของบท มาตรา 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการลดลงของมูลค่าตลาดของสินค้าตลอดจนการขายในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อไม่ส่งผลกระทบต่อความเป็นไปได้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีสำหรับการซื้อ สินค้าเต็มจำนวน ดังนั้นคำถามในการปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนสินค้าดังกล่าวจึงหายไป

บทสรุป.บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการปรับ (ฟื้นฟู) ของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ซึ่งยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักในลักษณะที่กฎหมายกำหนดในกรณีที่สินค้าเสื่อมราคาจะมีการสำรองไว้ในการบัญชี มูลค่าลดลงและสินค้าก็ขายขาดทุนในเวลาต่อมา

เหตุผลที่บริษัทขายสินค้าในราคาที่ลดลงอาจแตกต่างกัน: สินค้าไม่เป็นที่ต้องการมาเป็นเวลานาน ซื้อผลิตภัณฑ์ตามความต้องการขององค์กร แต่ความต้องการผลิตภัณฑ์เหล่านั้นหายไป ลูกค้าปฏิเสธผลิตภัณฑ์เฉพาะที่ผลิตตามคำสั่งซื้อของเขา และผู้ขายไม่สามารถหาผู้ซื้อรายอื่นได้ ยอดคงเหลือสินค้าคงคลังถูกขายเนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กรการชำระบัญชีการเปลี่ยนสถานที่หรือเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทิศทางขององค์กร อุปสงค์ตามฤดูกาลลดลง และอื่นๆ

ตอนนี้ให้เรานึกถึงคำจำกัดความของแนวคิดของ "ธุรกรรมที่มีการควบคุม" ได้รับการแนะนำในรหัสภาษีเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2012 Federal Tax Service มีสิทธิ์ตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาตลาด () สำหรับธุรกรรมดังกล่าว ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบได้เฉพาะรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศเกี่ยวกับสินค้าการค้าแลกเปลี่ยนโลก ธุรกรรมที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นบุคคลที่จดทะเบียนในบริษัทนอกอาณาเขต

หากธุรกรรมการขายไม่อยู่ในหมวดหมู่ใดในสามประเภทนี้ ก็จะไม่ถูกควบคุม ดังนั้นราคาที่ใช้ในธุรกรรมอื่น ๆ รวมถึงรายได้ (กำไรรายได้) ที่ได้รับจากการขายเหล่านี้จึงรับรู้เป็นราคาตลาดตามค่าเริ่มต้น (ข้อ 1 ข้อ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานขายอิสระ

เช็ค "ราคา"

ในตัวเลือกที่สอง บริษัท จะต้องพิสูจน์ให้ผู้ตรวจสอบทราบในระหว่างการตรวจสอบ "ราคา" ว่าผลิตภัณฑ์ไม่อยู่ในความต้องการและต้นทุนของการดำเนินการดังกล่าวอยู่ในช่วงราคาที่ขายผลิตภัณฑ์โดยบุคคลที่ไม่พึ่งพา (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 105.7 ข้อ 7 ข้อ 105.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากหน่วยงานทางการคลังพิจารณาว่าราคาไม่สามารถเทียบเคียงกับราคาตลาดได้ หลังจากเหตุการณ์การควบคุมพวกเขาจะไปที่ศาลเพื่อรวบรวมเงินค้างชำระและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 ของข้อ 105.3 วรรค 4 ของวรรค 2 ของศิลปะ .45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากรายได้จากการทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับปี 2558 หน่วยงานการคลังสามารถกำหนดค่าปรับให้กับ บริษัท ในอัตราร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ข้อ 1 ของข้อ 129.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ มาตรา 9 ของมาตรา 4 ของกฎหมายลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 227 -FZ)

อย่าลืมว่าภายในวันที่ 20 พฤษภาคมของปีหน้าจำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ควบคุมซึ่งเสร็จสิ้นในปีที่ผ่านมา (ข้อ 2 ของข้อ 105.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังผู้ตรวจสอบ

นอกจากนี้ ผู้ควบคุมอาจยืนยันว่าต้นทุนในการซื้อสินค้าที่ขายขาดทุนนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายของคุณคุณสามารถให้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้: ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้ามีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเนื่องจากผลิตภัณฑ์ถูกซื้อมาเพื่อขายเพื่อทำกำไร แต่เนื่องจากสถานการณ์ไม่ได้เปลี่ยนแปลงไปในทางที่ดีขึ้น สิ่งสำคัญกว่าคือการขายสินค้าโดยขาดทุนเพื่อเพิ่มเงินทุนหมุนเวียน ซึ่งช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงความสูญเสียที่มากยิ่งขึ้นจากการตัดสินค้าออกทั้งหมด

ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจหากมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ ผลลัพธ์สุดท้ายไม่ชี้ขาด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด เจ้าหน้าที่อาจเห็นผลประโยชน์ที่ไม่ยุติธรรมในธุรกรรมที่ขาดทุนด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้: การไม่มีจุดประสงค์ทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลในการสรุปธุรกรรมที่ขาดทุน (ข้อ 1, 3, 9 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53) การหักเงินเมื่อซื้อมากกว่าจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า จากนี้ หน่วยงานการคลังจะยืนยันว่าหากมีการขายสินค้าโดยขาดทุน จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ป้อน" ได้จากสินค้าเหล่านั้น

อย่างไรก็ตาม สิทธิประโยชน์ทางภาษีของการหักลดหย่อนเมื่อขายสินค้าที่ขาดทุนสามารถโต้แย้งได้ในการพิจารณาคดีของศาล ในข้อพิพาทอนุญาโตตุลาการ คดีได้รับการแก้ไขในความโปรดปรานของผู้เสียภาษีหากเขาแสดงหลักฐานการมีอยู่ของเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลต่อศาลซึ่งดำเนินการเมื่อสรุปธุรกรรมที่ทำให้เกิดการสูญเสีย (ดูตัวอย่าง ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2556 เลขที่ A40-40420/12-91-224 ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2555 เลขที่ A40-43413/11-90-184) แต่หากไม่มีเป้าหมายดังกล่าวและจากการบ่งชี้ทั้งหมดว่าองค์กรเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการภาษี การหักเงินจะถูกถอนออกเนื่องจากไม่มีเป้าหมายทางเศรษฐกิจ

นอกเหนือจากการขาดวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจแล้ว ผู้ควบคุมอาจระบุสัญญาณอื่นของการได้รับผลประโยชน์ทางการเงินที่ไม่ยุติธรรม นี่คือตัวอย่างจากการปฏิบัติ: องค์กรซื้อสินค้าฝากขาย แต่ไม่มีความชัดเจนว่าจะเก็บไว้ที่ไหนทั้งเดือน เนื่องจากบริษัทไม่ได้เป็นเจ้าของหรือเช่าพื้นที่คลังสินค้า และถึงแม้จะมีการสรุปข้อตกลงการดูแล แต่ก็ไม่ปฏิบัติตาม ( ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 24 มกราคม 2013 เลขที่ A32-3122/2012)

ดังนั้นสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายขาดทุนสามารถพิสูจน์ได้หากองค์กรพิสูจน์ได้ว่าเมื่อสรุปธุรกรรมนั้นได้ดำเนินการตามเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลเช่นเพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่มากขึ้นจากการตัดจำหน่ายทั้งหมด สินค้า. แต่หากขายผลิตภัณฑ์บนกระดาษเท่านั้นและไม่มีการทำธุรกรรมจริง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะยังคงยกเลิกการหักเงิน

เหตุผลด้านต้นทุน

เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายและเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของคุณในกรณีที่มีข้อพิพาทกับเจ้าหน้าที่ คุณสามารถดำเนินการดังต่อไปนี้ ประการแรกหัวหน้าบริษัทจะต้องออกคำสั่งลดราคา (สินค้าลดราคา) ประการที่สอง การมาร์กดาวน์จะต้องได้รับการพิสูจน์ เพื่อจุดประสงค์นี้ จะมีการจัดตั้งคณะกรรมการขึ้น ซึ่งรวมถึงผู้เชี่ยวชาญด้านคุณภาพ ผู้เชี่ยวชาญฝ่ายขาย และพนักงานคนอื่นๆ ที่สามารถประเมินสภาพที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์และกำหนดราคาขายที่เป็นไปได้อย่างมืออาชีพ ผลลัพธ์ของงานของคณะกรรมการจะต้องได้รับการบันทึกไว้ในการคิดค่าเสื่อมราคาของรายการสินค้าคงคลัง ในการทำเช่นนี้คุณสามารถใช้แบบฟอร์มหมายเลข MX-15 หรือจัดทำเอกสารในรูปแบบใดก็ได้ การกระทำจะต้องแนบไปกับคำสั่ง

เอกสารต้องระบุ: ลักษณะ คุณสมบัติ และคุณภาพของผลิตภัณฑ์ เหตุผลที่ไม่สามารถขายทำกำไรได้ ข้อสรุปของคณะกรรมการลดราคาสินค้า ในสถานการณ์เช่นนี้ ค่าใช้จ่ายจะมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เนื่องจากมีจุดมุ่งหมายในการทำกำไร

การควบคุม "แบบง่าย"

“ผู้เรียบง่าย” และ “ผู้ใส่ร้าย” ไม่ควรกังวลเกี่ยวกับการควบคุมราคา หากบริษัทขายสินค้าโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในราคาที่ลดลงให้กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน บริษัทจะไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติมสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ถึงแม้จะขายได้ในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนก็ตาม

ความจริงก็คือ Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ในการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เนื่องจากตามกฎหมายสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีสี่รายการ (ข้อ 4 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ภาษีเงินได้; ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ประกอบการ ภาษีการสกัดแร่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นองค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี)

สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นหากผู้ชำระเงิน UTII ขายสินค้าโดยขาดทุน ประการแรก เนื่องจากการประเมินเพิ่มเติมสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีทั้งสี่ที่กล่าวมาข้างต้นเท่านั้น นอกจากนี้ “การใส่ร้าย” ยังจ่ายตามรายได้จริงที่ยังไม่ได้ใส่อีกด้วย

ดังนั้น ผู้ชำระภาษี "แบบง่าย" และ UTII จึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมราคาของ Federal Tax Service และไม่จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม

ช่วยให้ธุรกิจของคุณเติบโต

ประสบการณ์อันล้ำค่าในการแก้ปัญหาในปัจจุบัน คำตอบสำหรับคำถามที่ซับซ้อน ข้อมูลล่าสุดที่คัดสรรมาเป็นพิเศษในสื่อสำหรับนักบัญชีและผู้จัดการ

ในบางกรณีบริษัทจะขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน

โดยหลักการแล้วห้ามขายสินค้าขาดทุน

แต่หน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบราคาเพื่อให้สอดคล้องกับราคาตลาดและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมได้

สถานการณ์ที่บริษัทขายสินค้าในราคาที่ลดลง

สถานการณ์เมื่อบริษัทขายสินค้าในราคาที่ลดลงอาจเป็นดังนี้:

ผลิตภัณฑ์ไม่เป็นที่ต้องการเป็นเวลานานและล้าสมัย

มีการซื้อสินค้า (วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง) ตามความต้องการขององค์กร แต่ไม่มีความต้องการอีกต่อไป

อายุการเก็บรักษาของผลิตภัณฑ์กำลังจะหมดอายุ

ลูกค้าปฏิเสธผลิตภัณฑ์เฉพาะที่ผลิตตามคำสั่งซื้อของเขา แต่พวกเขาไม่พบผู้ซื้อรายอื่น

ยอดคงเหลือสินค้าคงคลังถูกขายเนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี การเปลี่ยนแปลงสถานที่ หรือเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทิศทางของบริษัท

ความต้องการตามฤดูกาลลดลงในช่วงที่กิจกรรมของผู้บริโภคต่ำ

บริษัทจำหน่ายแบบจำลองทดลองและตัวอย่างเพื่อให้ผู้บริโภคคุ้นเคย

ธุรกรรมที่ควบคุม

ในช่วงระยะเวลาการรายงานถัดไป ณ เวลาที่ขายสินค้าซึ่งมีการสำรองเกิดขึ้นจำนวนที่สงวนไว้จะถูกเรียกคืน: รายการจะทำในเดบิตเครดิตทางบัญชีบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น"

ตัวอย่าง

องค์กรจำหน่ายตู้ ผู้เล่นตัวจริงของพวกเขาได้รับการปรับปรุงเป็นประจำ บริษัทขายสินค้าที่ขายไม่ออกจากคอลเลกชันก่อนหน้าในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน

มีตู้เหลืออยู่ห้าตู้ในโกดังขององค์กรการค้า

ราคาซื้อของแต่ละตู้คือ 11,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 รูเบิล)

ค่าคอมมิชชันที่ประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายขายจัดทำค่าเสื่อมราคาสำหรับรายการสินค้าคงคลังและกำหนดราคาที่เป็นไปได้สำหรับการขาย - 5,900 รูเบิล สำหรับ 1 ชิ้น (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 รูเบิล)

ขายตู้ 5 ตู้ในราคารวม 29,500 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 4,500 rub.) ผู้ซื้อเป็นองค์กรของรัสเซียที่ไม่พึ่งพาอาศัยกันในเรื่องที่เกี่ยวข้องกับผู้ขาย

เนื่องจากธุรกรรมระหว่างบริษัทรัสเซียที่เป็นอิสระไม่ได้รับการควบคุม ราคาขายของจอภาพจึงเริ่มรับรู้เป็นราคาตลาดและไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ

เนื่องจากตู้ขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน จึงจำเป็นต้องสร้างส่วนต่างของราคา

ในวันที่จัดทำพระราชบัญญัติค่าเสื่อมราคาควรทำการผ่านรายการต่อไปนี้:

25,000 ถู (((11,800 rub. - 1,800 rub.) - (5,900 rub. - 900 rub.)) x 5 ชิ้น) - มีการสำรองไว้เพื่อลดมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะไม่นำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนเงินสำรองคงค้าง ผลแตกต่างถาวรเกิดขึ้นซึ่งจะต้องคำนวณภาระภาษีถาวร:

29,500 รูเบิล - รายได้จากการขายตู้สะท้อนให้เห็น

50,000 ถู ((11,800 รูเบิล - 1,800 รูเบิล) x 5 ชิ้น) - ตัดต้นทุนจริงของตู้ออกแล้ว

25,000 ถู - เงินสำรองที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ได้รับการคืนแล้ว

จำนวนเงินสำรองที่ได้รับคืนจะไม่รับรู้เป็นรายได้ในการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงเกิดความแตกต่างถาวรซึ่งมีการคำนวณสินทรัพย์ภาษีถาวร:

5,000 ถู (25,000 รูเบิล x 20%) - ได้มีการสะสมสินทรัพย์ภาษีถาวรแล้ว

การขายสินค้าขาดทุนให้กับกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

หากบริษัทขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน เช่น ให้กับบริษัทย่อย

ในกรณีนี้ คู่สัญญาในการทำธุรกรรมได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เพื่อให้หน่วยงานภาษีตรวจสอบราคาที่ใช้ในธุรกรรมเพื่อให้สอดคล้องกับราคาตลาด นอกเหนือจากการพึ่งพาซึ่งกันและกัน ธุรกรรมดังกล่าวจำเป็นต้องรับรู้ว่ามีการควบคุมด้วย

ธุรกรรมจะถือว่าควบคุมหากจำนวนรายได้ต่อปีจากธุรกรรมเกินเกณฑ์ที่ไม่สามารถควบคุมได้

ในปี 2558 มีมูลค่าหนึ่งพันล้านรูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ เฉพาะรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สำหรับธุรกรรมทั้งหมดเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย (ข้อ 9 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากขายผลิตภัณฑ์ในราคาที่ไม่ใช่ตลาดและมีการควบคุมธุรกรรมดังกล่าว (เกินเกณฑ์ที่ไม่สามารถควบคุมได้ - 1 พันล้านรูเบิล) ก็จำเป็น:

(หรือ)ในระหว่างการตรวจสอบ "ราคา" ให้พิสูจน์ต่อหน่วยงานภาษีว่าราคาของการทำธุรกรรมนั้นอยู่ในช่วงราคาที่ขายสินค้าดังกล่าวโดยบุคคลที่ไม่ขึ้นอยู่กับ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 105.7 ข้อ 1 7 บทความ 105.9 ของรหัสภาษี RF)

พิจารณาการดำเนินการขององค์กรในแต่ละตัวเลือกเหล่านี้

ตัวเลือกแรก

บริษัททำการปรับภาษีโดยสมัครใจหลังจากสิ้นปีปฏิทิน กล่าวคือ จะเรียกเก็บภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มตามราคาตลาด (ข้อ 6 ของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง

องค์กรขายอุปกรณ์เทคโนโลยีในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนให้กับบริษัทในเครือ

รายได้จากการขายมีจำนวน 2,360,000,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360,000,000 รูเบิล) ราคาซื้ออุปกรณ์อยู่ที่ 2,200,000,000 รูเบิล

องค์กรดูแลรักษาการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีการคงค้าง

ราคาขายในตลาดของสินค้าคือ RUB 3,540,000,000 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 540,000,000 รูเบิล)

เพื่อลดความเสี่ยงด้านภาษี จึงตัดสินใจเรียกเก็บภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มตามราคาตลาด

จากนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี รายได้ควรสะท้อนให้เห็นในราคาตลาด และในการบัญชี - ขึ้นอยู่กับราคาขายจริง

สิ่งนี้จะนำไปสู่ความแตกต่างถาวรระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีจำนวน 1,000,000,000 รูเบิล ((3,540,000,000 รูเบิล - 540,000,000 รูเบิล) - (2,360,000,000 รูเบิล - 360,000,000 รูเบิล))

ในการบัญชี ผลแตกต่างถาวรจะก่อให้เกิดภาระภาษีถาวรจำนวน 200,000,000 รูเบิล (1,000,000,000 รูเบิล x 20%)

รายการต่อไปนี้จะต้องจัดทำในการบัญชีขององค์กร:

2,360,000,000 รูเบิล - สะท้อนถึงรายได้จริงจากการขายอุปกรณ์

2,200,000,000 รูเบิล - ตัดค่าอุปกรณ์ออก

540,000,000 ถู - โอนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นงบประมาณโดยคำนวณตามราคาตลาด

200,000,000 ถู - ภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นตามราคาตลาดจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

การปรับแบบสมมาตร

หากผู้ขายคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระในราคาตลาดจากรายได้จากธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ผู้ซื้อจะไม่สามารถคำนวณฐานภาษีใหม่ด้านล่างได้

ท้ายที่สุดเขาจะมีสิทธิ์ดังกล่าวก็ต่อเมื่อหลังจากตรวจสอบราคาและชำระเงินค้างชำระโดยผู้ขายแล้วผู้ซื้อจะได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานด้านภาษีให้ทำการปรับเปลี่ยนแบบสมมาตร (ข้อ 1 ของข้อ 105.3 ข้อ 1, 2 ของบทความ 105.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากบริษัทสมัครใจจ่ายภาษีเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ Federal Tax Service จะส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการปรับแบบสมมาตรให้กับผู้เข้าร่วมรายอื่นในธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมภายในหนึ่งเดือน (ข้อ 4 ของมาตรา 105.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ตัวเลือกที่สอง

ในกรณีนี้ บริษัทจะต้องพิสูจน์ต่อหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบ "ราคา" ว่าสินค้าไม่อยู่ในความต้องการ และราคาของการทำธุรกรรมดังกล่าวอยู่ในช่วงราคาที่ขายสินค้าดังกล่าวโดยผู้ไม่พึ่งพา บุคคล (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 105.7 หน้า 7 ข้อ 105.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าราคาไม่สามารถเทียบเคียงกับราคาตลาดได้ หลังจากตรวจสอบ "ราคา" พวกเขาจะไปที่ศาลเพื่อเก็บเงินค้างชำระและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 ของข้อ 105.3 วรรค 4 ของ วรรค 2 ของศิลปะ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากรายได้จากการทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับปี 2558 หน่วยงานภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ข้อ 1 ของข้อ 129.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 9 ของบทความ 4 แห่งกฎหมายลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2554 N 227-FZ)

ประกาศการทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม

ภายในวันที่ 20 พฤษภาคมของปีหน้าจำเป็นต้องส่งหนังสือแจ้งการทำธุรกรรมควบคุมที่เสร็จสิ้นในปีที่ผ่านมาไปยังผู้ตรวจสอบภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 105.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนการซื้อสินค้าที่ขายขาดทุน

เจ้าหน้าที่ภาษีอาจยืนยันว่าต้นทุนในการซื้อสินค้าที่ขายไปโดยขาดทุนนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายของคุณ คุณสามารถให้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้:

ต้นทุนการซื้อสินค้ามีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เนื่องจากสินค้าถูกซื้อมาเพื่อขายโดยมีกำไร

แต่เนื่องจากสถานการณ์ไม่ได้เปลี่ยนไปในทางที่ดีขึ้น การขายสินค้าโดยขาดทุนเพื่อเพิ่มเงินทุนหมุนเวียนจึงเป็นเรื่องสำคัญมากกว่า ซึ่งช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงความสูญเสียที่มากยิ่งขึ้นจากการตัดสินค้าออกทั้งหมด

ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจหากมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร ผลลัพธ์สุดท้ายไม่ชี้ขาด

ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายขาดทุน

หน่วยงานด้านภาษีอาจเห็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมในธุรกรรมที่ขาดทุนด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

การไม่มีเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลในการสรุปธุรกรรมที่ขาดทุนเป็นหนึ่งในสัญญาณของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม (ข้อ 1, 3, 9 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม , 2549 N 53);

การหักเงินเมื่อซื้อมากกว่าจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า

จากนี้ หน่วยงานภาษีอาจยืนยันว่าหากสินค้าขายขาดทุน ก็จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ป้อน" ได้จากสินค้าเหล่านั้น

อย่างไรก็ตาม สิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายสินค้าที่ขาดทุนสามารถพิสูจน์ได้ในการดำเนินคดีของศาล

ในข้อพิพาททางกฎหมาย คดีได้รับการแก้ไขเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีหากเขาแสดงหลักฐานการมีอยู่ของเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลต่อศาลซึ่งดำเนินการเมื่อสรุปธุรกรรมที่ทำให้เกิดการสูญเสีย (ดูตัวอย่าง การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2556 N A40-40420/12-91-224 ลงวันที่ 05.05.2012 N A40-43413/11-90-184)

แต่หากไม่มีเป้าหมายดังกล่าวและจากข้อบ่งชี้ทั้งหมดว่าองค์กรเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการภาษี การหักภาษีจะถูกถอนออกเนื่องจากขาดเป้าหมายทางเศรษฐกิจ

นอกเหนือจากการไม่มีวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจแล้ว ผู้ควบคุมอาจระบุสัญญาณอื่นๆ ของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อสินค้าฝากขาย แต่สถานที่จัดเก็บสินค้าทั้งเดือนนั้นไม่ชัดเจน เนื่องจากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของหรือเช่าพื้นที่คลังสินค้า และถึงแม้จะได้ข้อสรุปข้อตกลงการดูแล แต่ก็ไม่ได้ดำเนินการ (ดูข้อมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคาซัคสถานเหนือลงวันที่ 24/01/2556 N A32-3122/2555)

ดังนั้นสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายที่ขาดทุนสามารถพิสูจน์ได้หากองค์กรพิสูจน์ได้ว่าเมื่อสรุปธุรกรรมที่ขาดทุนนั้นได้ติดตามเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลเช่นเพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสียที่มากขึ้นจากการเขียนทั้งหมด -ออกจากสินค้า

แต่หากขายสินค้าบนกระดาษเท่านั้นและไม่มีการทำธุรกรรมจริง เจ้าหน้าที่ภาษีจะยกเลิกการหักเงินดังกล่าว

เหตุผลด้านต้นทุน

เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายและเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของคุณในกรณีที่มีข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถดำเนินการดังต่อไปนี้

ขั้นแรกผู้จัดการจะต้องออกคำสั่งเพื่อลดราคา (ทำเครื่องหมายลงสินค้า)

ประการที่สอง การมาร์กดาวน์จะต้องได้รับการพิสูจน์ เพื่อจุดประสงค์นี้ จะมีการจัดตั้งคณะกรรมการขึ้น ซึ่งรวมถึงผู้เชี่ยวชาญด้านคุณภาพ ผู้เชี่ยวชาญฝ่ายขาย และพนักงานคนอื่นๆ ที่สามารถประเมินสภาพที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์และกำหนดราคาขายที่เป็นไปได้อย่างมืออาชีพ

ผลลัพธ์ของการทำงานของคณะกรรมาธิการสามารถจัดทำอย่างเป็นทางการโดยการคิดค่าเสื่อมราคาของรายการสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N MX-15 หรือในรูปแบบใด ๆ ) และแนบไปกับคำสั่งซื้อ

การกระทำจะต้องระบุ:

ลักษณะ คุณสมบัติ และคุณภาพของผลิตภัณฑ์

เหตุใดจึงไม่สามารถขายทำกำไรได้?

ข้อสรุปของคณะกรรมการเกี่ยวกับการลดราคาสินค้า

ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเนื่องจากมีจุดมุ่งหมายในการทำกำไร

ในกรณีนี้ผลลัพธ์สุดท้ายจะไม่ชี้ขาด

การขายสินค้าที่ขาดทุนโดยองค์กรภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

โปรดทราบว่า "simplifiers" และ "presumers" ไม่ควรกังวลเกี่ยวกับการควบคุมราคา

ดังนั้น หากบริษัทขายสินค้าโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในราคาที่ลดลงให้กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน บริษัทจะไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมของภาษี "แบบง่าย" สำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม และถึงแม้จะขายได้ในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนก็ตาม

ความจริงก็คือ Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ในการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เนื่องจากตามกฎหมายสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีสี่รายการเท่านั้น (ข้อ 4 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ภาษีเงินได้;

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ประกอบการ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นองค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี)

สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นหากผู้ชำระเงิน UTII ขายสินค้าโดยขาดทุน ประการแรก เนื่องจากการประเมินเพิ่มเติมสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีทั้งสี่ที่กล่าวมาข้างต้นเท่านั้น นอกจากนี้ UTII ยังจ่ายตามรายได้จริงไม่อิงตามรายได้จริง

ดังนั้นผู้ชำระภาษี "แบบง่าย" และ UTII จึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมราคาของ Federal Tax Service และไม่จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม

ข้อผิดพลาดนี้เกิดขึ้นเมื่อผ่านรายการเอกสารหากคลังสินค้าไม่มีปริมาณสินค้าที่ต้องการ บ่อยครั้งที่มีสถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งคุณจำเป็นต้องขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีในสต็อก แต่โปรแกรมไม่อนุญาตให้คุณทำเช่นนี้ ฉันจะปิดการใช้งานสิ่งนี้ได้อย่างไร?

ทำไมยอดคงเหลือในคลังสินค้าถึงเกิน?

บ่อยครั้งที่มีสถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งคุณจำเป็นต้องขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีในสต็อก แต่โปรแกรมไม่อนุญาตให้คุณทำเช่นนี้ เมื่อเปลี่ยนสถานะของคำสั่งซื้อเป็นผู้ซื้อ "สำหรับการจัดส่ง" ข้อผิดพลาด "เกินยอดคงเหลือในคลังสินค้าฟรี" จะปรากฏขึ้นหรือเมื่อโพสต์เอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" ข้อผิดพลาดนี้เกิดขึ้นถ้าคลังสินค้าไม่มีปริมาณสินค้าที่ต้องการหรือปริมาณที่มีอยู่ถูกจองไว้แล้ว ฉันอยากจะบอกคุณถึงวิธีวิเคราะห์สิ่งนี้โดยใช้เครื่องมือมาตรฐานของโปรแกรม Trade Management 11.0

ใน UT 10.3 เราได้ปิดใช้งานการควบคุมยอดคงเหลือสำหรับการกำหนดค่าทั้งหมดโดยรวม ในเวอร์ชัน UT 11 ซึ่งสามารถทำได้สำหรับคลังสินค้าแต่ละแห่ง (พื้นที่คลังสินค้า) นอกจากนี้ ในเวอร์ชัน 11 ยังสามารถเปิดหรือปิดใช้งานการควบคุมยอดคงเหลือสำหรับองค์กรได้ เราไม่แนะนำให้ยกเลิกการเลือกช่องทำเครื่องหมายนี้ เนื่องจากหากองค์กรมียอดดุลติดลบ การคำนวณต้นทุนจะดำเนินการไม่ถูกต้อง ในรุ่นเก่า การตั้งค่านี้จะอยู่ในการตั้งค่าพารามิเตอร์ทางบัญชี ตอนนี้อยู่ที่แท็บการบริหารส่วนการเงิน

เปิดการประมวลผล "การจัดการสินค้าคงคลัง" หากคุณยังไม่คุ้นเคย โปรดอ่านความช่วยเหลือในส่วนนี้ เรียกใช้ความช่วยเหลือในเอกสารโดยคลิกที่วงกลมสีส้มพร้อมเครื่องหมายคำถามซึ่งอยู่ทางด้านขวาที่ด้านบน ดังนั้นดูที่การประมวลผล "การจัดการสินค้าคงคลัง" บนแท็บ "สินค้าคงคลังและการซื้อ" ตั้งค่าคลังสินค้าที่ต้องการในการตั้งค่าแล้วคลิกปุ่ม "อัปเดต" การประมวลผลนี้แสดงให้เห็นว่าสินค้ารายการใดที่ขาดหายไปจากคลังสินค้า และสามารถสร้างคำสั่งซื้อสำหรับซัพพลายเออร์ได้โดยตรงจากคลังสินค้า เมื่อคลิกที่เซลล์ที่มีรูปแว่นขยาย คุณสามารถเปิดเอกสารที่มีการบุกรุกได้

รายงานที่เป็นประโยชน์อีกฉบับหนึ่งเรียกว่า "การวิเคราะห์ความพร้อมของผลิตภัณฑ์" คุณจะพบได้โดยคลิกที่ด้านซ้ายที่ด้านบนซึ่งมีข้อความว่า "รายงานสินค้าคงคลังและการซื้อ" คุณยังสามารถค้นหาสิ่งที่มีประโยชน์อีกมากมายได้ที่นี่

ต่อไป มาดูการตั้งค่าของคลังสินค้าที่เราขายสินค้า ให้ความสนใจกับบริเวณที่เน้น เราขอแนะนำอย่างยิ่งให้คุณอ่านความช่วยเหลือก่อนที่จะเริ่มทำการตั้งค่า คุณสามารถเลือกตัวเลือกในการควบคุมสารตกค้างได้ตามที่คุณต้องการ หากคุณไม่ต้องการการควบคุม ให้เลือก “ไม่ต้องควบคุม”

หัวข้อการสำรองสต็อกและการควบคุมยอดคงเหลือนั้นกว้างกว่ามากและเป็นไปไม่ได้เลยที่จะรวมทุกอย่างไว้ในบทความเดียว เราหวังว่าเนื้อหานี้จะเป็นประโยชน์สำหรับการศึกษาโปรแกรม และอย่าลืมว่ามีผู้เชี่ยวชาญที่พร้อมช่วยเหลือคุณอยู่เสมอ!