Ini adalah pengeluaran yang tidak dapat dianggap dibenarkan atau didokumentasikan secara ekonomi (sesuai dengan Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, biaya untuk membayar taksi jika ada alternatif untuk mencapai tujuan dengan transportasi umum, biaya makan siang di restoran, pembayaran komunikasi seluler jika tidak ada bukti dokumenter dari pejabat tersebut. sifat negosiasi.

Otoritas pajak dapat menganggap melanggar hukum untuk tujuan pajak penghasilan biaya upah yang dibayarkan kepada karyawan yang kontrak kerja tertulisnya belum dibuat. Namun hal ini kontroversial, dan pengadilan memihak perusahaan yang membayar pendapatan tersebut. Misalnya, dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 23 April 2010 No. A13-5979/2009, hakim menegaskan keabsahan memasukkan pengeluaran tersebut sebagai pengeluaran. Dalam mengambil keputusan, mereka dipandu oleh kesaksian karyawan dan protokol interogasi dari organisasi tempatnya bekerja.

Pertanyaan tentang kemungkinan memasukkan dalam biaya-biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan, biaya-biaya remunerasi dalam bentuk natura, yang melebihi 20 persen dari gaji yang masih harus dibayar, juga dianggap kontroversial. Ingatlah bahwa Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia membatasi pembayaran non-moneter hanya pada bagian ini. Menurut jabatan resmi pejabat dari departemen tertinggi, gaji yang dibayarkan dalam bentuk natura dapat dimasukkan ke dalam pengeluaran hanya dalam jumlah 20 persen dari gaji bulanan yang masih harus dibayar (surat tertanggal 5 Oktober 2009 No. 03-03-05/200). Angka di atas harus dikaitkan dengan sisa keuntungan yang dimiliki perusahaan, kata para pejabat.

Pejabat tidak mengakui beban pajak penghasilan dan kompensasi karyawan atas keterlambatan gaji (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2011 No. 03-03-06/2/164). Namun dalam hal ini, hakim kembali berpihak pada perusahaan (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga tanggal 30 Agustus 2010 No. A55-35672/2009). Mereka menyatakan bahwa biaya dalam bentuk kompensasi uang yang dibayarkan kepada karyawan merupakan sanksi atas pelanggaran kewajiban kontrak. Oleh karena itu, biaya-biaya tersebut dapat diperhitungkan dalam pengeluaran yang mengurangi laba kena pajak, sesuai dengan sub-ayat 13 ayat 1 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia.

Berapa penghasilan karyawan yang dikenakan iuran?

Perusahaan menghitung dan membayar premi asuransi untuk jenis wajib sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 (selanjutnya disebut Undang-Undang Federal No. 212-FZ). Dan dalam hal kontribusi terhadap asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja - sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 (selanjutnya disebut Undang-Undang Federal No. 125-FZ).

Menurut Bagian 1 Pasal 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ dan paragraf 1 Pasal 20.1 Undang-Undang Federal No. 125-FZ, objek perpajakan premi asuransi untuk perusahaan adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperolehnya untuk kepentingan perusahaan. kerangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang pokok bahasannya adalah pelaksanaan pekerjaan dan pemberian jasa. Sesuai dengan Pasal 8 Undang-Undang Federal No. 212-FZ dan paragraf 2 Pasal 20.1 Undang-Undang Federal No. 125-FZ, dasar penghitungan premi asuransi adalah jumlah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh pembayar premi asuransi untuk periode penagihan untuk kepentingan individu yang diasuransikan.

Undang-undang tidak menjadikannya tergantung pada kenyataan bahwa pembayaran termasuk dalam biaya ketika menghitung pajak penghasilan dengan kewajiban untuk mengenakan pembayaran asuransi atas pembayaran tersebut. Oleh karena itu, tidak menjadi masalah dari sumber mana pembayaran dilakukan kepada individu atau bagaimana pembayaran tersebut diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan badan. Pengecualian adalah jumlah yang ditentukan dalam Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 212-FZ, dan dalam hal kontribusi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja - jumlah yang ditentukan dalam Pasal 20.2 Undang-Undang Federal No.

Secara khusus, premi asuransi tidak dikenakan biaya untuk:

• segala jenis pembayaran ganti rugi dalam batas peraturan perundang-undangan;
• bantuan keuangan satu kali pada saat kelahiran seorang anak. Pada saat yang sama, pembayaran tidak kena pajak kepada karyawan dibatasi hingga 50.000 rubel. Jika jumlah bantuan melebihi ambang batas ini, mereka akan dikenakan iuran;
• bantuan keuangan yang diberikan kepada karyawan tidak melebihi 4.000 rubel. di tahun;
• pembayaran oleh perusahaan untuk pelatihan karyawan dalam program pendidikan profesional;
• jumlah yang dibayarkan untuk mengganti biaya pembayaran bunga atas pembelian atau pembangunan perumahan;
• biaya perjalanan dinas pegawai berupa tunjangan harian, serta biaya perjalanan pulang pergi.

Apakah seluruh premi asuransi dapat dihapuskan sebagai beban?

Perusahaan yang membayar pajak penghasilan mengurangi pendapatan yang diterima sebesar biaya yang dikeluarkan, dengan pengecualian biaya yang ditentukan dalam Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia. Norma ini diatur dalam paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menyebutkan jenis pengeluaran seperti premi asuransi dari pembayaran yang dilakukan dari laba bersih. Pada saat yang sama, menurut sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan termasuk jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar:

• kepada Dana Pensiun Federasi Rusia untuk asuransi pensiun wajib;
• kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan;
• ke Dana Asuransi Wajib Federal untuk asuransi kesehatan wajib.

Sebagaimana dapat dilihat dari norma ini, agar premi asuransi dapat diakui ketika mengenakan pajak atas keuntungan, premi tersebut harus dihitung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dan tidak disebutkan dalam Pasal 270 Kode Pajak Rusia. Federasi. Ingatlah bahwa sesuai dengan paragraf 6 dan 7 pasal ini, pengeluaran dalam bentuk kontribusi untuk asuransi sukarela dan penyediaan pensiun non-negara (kecuali untuk kontribusi yang ditentukan dalam Pasal 255, 263 Kode Pajak Federasi Rusia) adalah tidak termasuk dalam biaya.

Fakta bahwa premi asuransi dari pembayaran yang dilakukan dari laba bersih termasuk dalam biaya ketika mengenakan pajak atas laba organisasi berdasarkan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia dikonfirmasi oleh penjelasan resmi yang diberikan oleh pejabat dari departemen keuangan tertinggi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Juli 2013 No. 03-03-06/1/27562).

Sebelumnya, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 April 2010 No. 03-03-05/85 disebutkan bahwa premi asuransi yang timbul sehubungan dengan pembayaran yang tidak diperhitungkan dalam perpajakan laba diakui sebagai bagian dari pengeluaran lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan, sesuai dengan sub-ayat 49 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tetapi premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja diperhitungkan sebagai biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan, berdasarkan sub-ayat 45 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Penjelasan pejabat tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 3 September 2012 No. 03-03-06/1/457.

Bagaimana mencerminkan pembayaran dari keuntungan dan kontribusi yang masih harus dibayar dalam akuntansi

Untuk memperhitungkan penyelesaian dengan karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis, akun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” digunakan, dan untuk pembayaran lainnya - akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk transaksi lain”. Rekening 73 bisa digunakan, misalnya saat membayar bantuan keuangan. Pengeluaran organisasi untuk membayar bantuan keuangan kepada seorang karyawan (jumlah bantuan keuangan yang dibayarkan, serta premi asuransi yang masih harus dibayar) tidak terkait dengan pembuatan dan penjualan produk, perolehan dan penjualan barang. Artinya biaya-biaya tersebut merupakan biaya lain-lain (klausul 2, 4, 11 PBU 10/99, disetujui atas perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 6 Mei 1999 No. 33n). Pengeluaran tersebut diakui dalam akuntansi pada tanggal timbulnya hutang kepada karyawan (klausul 16, 17, 19 PBU 10/99).

Pencantuman bantuan materil dalam beban tercermin dalam entri di debet akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” subakun “Beban lain-lain” dan di kredit akun 73. Akrual premi asuransi tercermin dalam entri di debit rekening 91 dan kredit rekening 69 “Perhitungan asuransi dan jaminan sosial”.

Pembayaran tunai kepada karyawan tercermin dalam entri di debit akun 73 dan di kredit akun 50 “Uang Tunai”.

Bantuan keuangan dalam akuntansi sepenuhnya termasuk dalam pengeluaran, dan dalam akuntansi pajak - dalam jumlah tidak lebih dari 4.000 rubel. di tahun. Akibatnya, pada tanggal perolehan bantuan keuangan, perbedaan permanen dan kewajiban pajak permanen yang terkait mungkin timbul dalam akuntansi organisasi (klausul 4, 7 PBU 18/02, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 November 2002 Nomor 114n). Hal ini tercermin dari entri pada debit akun 99 “Laba dan rugi” dan kredit akun 68.

A.Zdorovenko,
konsultan akuntansi dan pajak, LLC "AZ - Konsultan"

Saat menghitung bantuan materi dan bonus satu kali (untuk hari jadi, hari libur), organisasi menghitung premi asuransi untuk pembayaran ini. Jumlah pembayaran yang masih harus dibayar untuk kepentingan karyawan dibebankan ke akun 91,02 (tidak mengurangi basis pajak pengeluaran untuk pajak penghasilan. ). Berdasarkan rekomendasi Kementerian Keuangan dapat mengurangi dasar kena pajak penghasilan sebesar jumlah premi asuransi yang diperoleh untuk pembayaran ini. Risiko pajak apa yang dimiliki suatu organisasi ketika menghubungkan biaya-biaya ini (premi asuransi) dengan pengurangan dasar kena pajak pajak penghasilan? Apakah ada keputusan pengadilan mengenai masalah ini yang menguntungkan pembayar pajak?

Saat menghitung pajak penghasilan, pengeluaran dalam bentuk iuran asuransi untuk pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan, yang diperoleh dari pembayaran yang tidak termasuk dalam pengeluaran pajak penghasilan badan (bantuan materi, bonus satu kali) diperhitungkan sebagai bagian dari biaya lainnya.

Tidak ada praktik peradilan, karena versi resmi ada di pihak wajib pajak.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

<…>

DASAR

Saat menghitung pajak penghasilan, sertakan jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (ayat 1, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Aturan ini berlaku untuk seluruh jumlah premi asuransi, terlepas dari apakah pembayaran yang iurannya dihitung mengurangi laba kena pajak atau tidak (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Maret 2010 No. 03-03-06/1/ 146).*

Jika organisasi menggunakan metode tunai, maka jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dimasukkan dalam pengeluaran hanya setelah ditransfer ke anggaran (ayat 3, ayat 3, pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi menggunakan metode akrual, fakta pembayaran iuran tidak menjadi masalah - biaya pembayaran iuran berkaitan dengan bulan di mana iuran tersebut diperoleh (klausul 1, ayat 1, ayat 7, Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia) Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 25 Mei 2010 No. 03-03-06/2/101, tanggal 12 Mei 2010 No. 03-03-06/1/323, tanggal 13 April 2010 03-03-06/1/255, tanggal 13 April 2010 No. 03-03-06/1/258, tanggal 16 Maret 2010 No. 03-03-06/1/140 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 7 April 2010 No.3-2-12/21). Premi asuransi dimasukkan dalam pengeluaran sekaligus, meskipun pembayaran yang diperolehnya berkaitan dengan periode pelaporan (pajak) yang berbeda (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 April 2010 No. 03-03-06/1 /258).

Dalam menghitung pajak penghasilan, memperhitungkan jumlah tambahan premi asuransi berdasarkan hasil pemeriksaan untuk periode-periode sebelumnya pada periode perolehannya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Maret 2013 No. 03- 03-06/1/7994).

Saat mana premi asuransi dimasukkan ke dalam basis pajak tergantung pada apakah remunerasi yang menghitung iuran termasuk dalam biaya langsung atau tidak langsung (klausul 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Premi asuransi, yang dianggap sebagai pengeluaran langsung, harus diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan saat Anda menjual produk yang biayanya termasuk (paragraf 2, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi terlibat dalam produksi dan penjualan produk (pekerjaan, jasa), tuliskan daftar pengeluaran langsung dalam kebijakan akuntansi (klausul 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhatian: organisasi menentukan prosedur untuk mengklasifikasikan premi asuransi sebagai pengeluaran langsung atau tidak langsung secara mandiri (klausul 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Mei 2010 No. 03-03 -06/2/101 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 24 Februari 2011 No. KE-4-3/2952). Pada saat yang sama, pembagian biaya menjadi biaya langsung dan tidak langsung harus dibenarkan secara ekonomi. Jika tidak, kantor pajak dapat menghitung ulang pajak penghasilan.*

Oleh karena itu, gaji dan premi asuransi yang diperoleh karyawan yang terlibat langsung dalam produksi diperhitungkan sebagai biaya langsung. Gaji dan biaya yang diperoleh untuk administrasi organisasi diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung.

Premi asuransi, yang diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung, harus diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan pada saat perolehannya (paragraf 1, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi menyediakan layanan, maka biaya langsung dapat diperhitungkan, serta biaya tidak langsung, pada saat perolehannya (paragraf 3, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam organisasi perdagangan, gaji dan premi asuransi diakui sebagai biaya tidak langsung (paragraf 3 Pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pertimbangkanlah hal-hal tersebut ketika menghitung pajak penghasilan pada saat akrual.

Dana yang diterima dari Dana Asuransi Sosial Federal Rusia untuk mengganti biaya asuransi sosial wajib tidak diakui sebagai pendapatan organisasi. Oleh karena itu, penerimaan tersebut tidak menambah dasar pengenaan pajak penghasilan. Hal ini mengikuti ketentuan pasal dan Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Maret 2013 No. 03-11-11/98. Meskipun surat tersebut ditujukan kepada wajib pajak tunggal dengan cara yang disederhanakan, namun surat tersebut juga dapat digunakan sebagai pedoman dalam menghitung pajak penghasilan: prinsip-prinsip pengakuan penghasilan untuk tujuan perpajakan adalah sama untuk semua rezim perpajakan.

Sergei Razgulin, Wakil Direktur Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia

2. SURAT KEMENTERIAN KEUANGAN RUSIA tanggal 17 Agustus 2012 No.03-03-06/1/419

Tentang akuntansi untuk keperluan pajak laba atas pengeluaran dalam bentuk kontribusi asuransi yang dibayarkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal

Pertanyaan:
LLC, dengan mengorbankan laba bersihnya, membayar bantuan keuangan dan tunjangan sosial lainnya kepada karyawan perusahaan. Premi asuransi dibebankan pada pembayaran dan imbalan lain yang menguntungkan karyawan, terlepas dari apakah pembayaran tersebut diperhitungkan dalam pengurangan laba kena pajak atau tidak.
Saat memutuskan di mana akan memasukkan premi Asuransi ini (keuntungan atau pengeluaran tidak langsung), kami yakin bahwa premi tersebut harus dimasukkan dalam pengeluaran lain (klausul 45, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).
Posisi kami didasarkan pada hal-hal berikut:
1. Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang tidak mengizinkan memperhitungkan ketika mengenakan pajak keuntungan Premi asuransi yang diperoleh untuk pembayaran dan imbalan yang tidak diakui sebagai beban untuk tujuan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia Federasi Rusia.
2. Demikian pula, kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal tidak disebutkan dalam Pasal 270 dan diklasifikasikan sebagai “lainnya” (klausul 1, ayat 1 dari Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga mendukung klasifikasi “premi asuransi” sebagai pengeluaran untuk tujuan pajak laba dalam Resolusi N A55-11745/2004-41 tanggal 22 Maret 2005.
Silakan nyatakan pendapat Anda - apakah kami benar atau salah?

Departemen Kebijakan Pajak dan Tarif Bea Cukai meninjau surat tentang masalah akuntansi untuk tujuan pajak laba dalam bentuk kontribusi asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, dan Medis Wajib Federal Dana Asuransi, dan laporkan sebagai berikut.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal", pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu , termasuk yang berasal dari dana yang tidak diperhitungkan pada saat dikenakan pajak penghasilan yang dikenakan premi asuransi, kecuali yang secara tegas disebutkan dalam Pasal 9 undang-undang di atas.*
Menurut paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia), wajib pajak mengurangi pendapatan yang diterima sebesar jumlah biaya yang dikeluarkan, dengan pengecualian biaya-biaya yang ditentukan dalam Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pada saat yang sama, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang tidak mengizinkan premi asuransi yang diperoleh untuk pembayaran dan remunerasi yang tidak diakui sebagai pengeluaran untuk tujuan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. harus diperhitungkan ketika mengenakan pajak atas keuntungan.
Dengan memperhatikan hal-hal di atas, maka pengeluaran-pengeluaran dalam bentuk iuran asuransi untuk pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan, termasuk yang timbul dari pembayaran-pembayaran yang tidak termasuk dalam beban pajak penghasilan badan, diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran-pengeluaran lain atas dasar

Rezim perpajakan paling populer untuk usaha kecil. Nama lain dari sistem ini adalah “USN 6 persen”, karena standar tarif pajak di sini hanya 6% dari penghasilan yang diterima. Namun jumlah pajak yang dihitung ini dapat dikurangi lebih lanjut karena premi asuransi yang dibayar oleh pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri, dan pemberi kerja untuk karyawannya. Cari tahu cara mengurangi pajak atas premi asuransi menggunakan contoh perhitungan kami.

Basis normatif

Pertama, sedikit teori, yang memungkinkan pembayar sistem pajak yang disederhanakan untuk mengurangi pajak yang dihitung sebesar 6 persen hingga nol. Kemampuan untuk memperhitungkan jumlah yang dibayarkan pada tahun 2019 menurut sistem pajak yang disederhanakan diatur oleh Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketentuan dalam pasal ini adalah sebagai berikut: “Wajib Pajak yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dihitung untuk masa pajak (pelaporan) sebesar jumlah iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, wajib. asuransi sosial dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja yang dibayarkan (dalam jumlah yang dihitung) dalam periode (pelaporan) pajak tertentu.”

Masa pajak bagi pengusaha orang pribadi dengan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 6% adalah satu tahun takwim, dan masa pelaporan yang berdasarkan hasil yang perlu dihitung dan dibayar adalah masa-masa sebagai berikut: triwulan pertama, setengah tahun dan 9 bulan. Batas waktu pembayaran uang muka paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (masing-masing 25 April, Juli, Oktober).

Jika pembayar sistem pajak yang disederhanakan atas penghasilan membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri atau untuk karyawan selama periode pelaporan, maka pembayaran uang muka yang dihitung dapat dikurangi. Selain itu, pengurangan besaran premi asuransi pada tahun 2019 dengan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai dilakukan dengan cara khusus - mereka dapat mengurangi uang muka atas seluruh iuran yang dibayarkan. Jika pengusaha mempunyai pegawai, maka pajak dapat dikurangi tidak lebih dari 50%. Hal ini ditunjukkan dalam pasal yang sama 346.21 Kode Pajak.

Bukan suatu kebetulan jika kami mempertimbangkan pengurangan pembayaran pajak karena premi asuransi yang dibayarkan hanya untuk sistem yang disederhanakan dalam opsi “Penghasilan”. Faktanya, ketika memilih, wajib pajak hanya berhak memperhitungkan iuran yang dibayarkan dalam pengeluarannya, tetapi tidak dapat mengurangi sendiri pembayaran pajaknya.

Cara mengurangi pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai

Pertama, mari kita lihat pengurangan besaran premi asuransi pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019 bagi pengusaha perorangan tanpa karyawan. Kami akan menunjukkan cara mengurangi pembayaran pajak yang dihitung menggunakan contoh spesifik.

Contoh

Seorang pengusaha yang telah memilih sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatannya secara mandiri menyediakan layanan rumah tangga kepada penduduk. Pada tahun 2019, ia menerima penghasilan sebesar 937.000 rubel. Pajak dan kontribusi apa yang harus dia bayarkan atas penghasilan tersebut?

Jumlah pajak untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6% akan menjadi (937.000 * 6%) 56.220 rubel. Selain itu, pengusaha harus membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri. pada tahun 2019 untuk sistem pajak yang disederhanakan dilakukan sebagai berikut: kontribusi tetap minimum 36.238 rubel ditambah kontribusi tambahan (1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300.000 rubel) sebesar 6.370 rubel, total 42.608 rubel.

Pada pandangan pertama, kita dapat berasumsi bahwa jumlah total yang harus dibayarkan ke anggaran akan sama dengan 42.608 rubel kontribusi ditambah 56.220 rubel pajak dan pembayaran di muka. Totalnya 98.828 rubel. Faktanya, hal ini tidak benar.

Tarif 6 persen yang disederhanakan untuk pengusaha tanpa karyawan memungkinkan Anda mengurangi pajak yang dikenakan. Akibatnya, pengusaha perorangan hanya akan membayar 56.220 rubel ke anggaran beserta kontribusinya, tetapi ini harus dilakukan dengan benar.

Meski ada satu batas waktu pembayaran iuran untuk diri sendiri (paling lambat tanggal 31 Desember), namun untuk segera mengurangi perhitungan 6 persen bagi pengusaha perorangan, iuran harus dicicil setiap triwulan. Tabel tersebut mencerminkan jumlah pendapatan dan kontribusi yang dibayarkan untuk periode pelaporan berdasarkan akrual, sebagaimana ditetapkan oleh Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia.

*Catatan: tambahan iuran 1% dapat dibayarkan kemudian, sebelum 1 Juli 2020, namun pengusaha mentransfer seluruh jumlahnya pada tahun berjalan.

Sekarang, dengan menggunakan data ini sebagai contoh, mari kita lihat bagaimana pembayaran di muka dan pajak dihitung dan dikurangi pada akhir tahun karena iuran yang dibayarkan.

1. Untuk kuartal pertama: 135.000 * 6% = 8.100 dikurangi kontribusi yang dibayarkan sebesar 8.000, masih ada 100 rubel yang harus dibayar.
2. Selama enam bulan, pembayaran yang dihitung adalah 418.000 * 6% = 25.080 rubel. Kami mengurangi kontribusi yang dibayarkan selama setengah tahun dan uang muka yang dibayarkan untuk kuartal pertama: 25.080 - 18.000 - 100 = 6.980 rubel. Yang tersisa hanyalah membayar ekstra ke dalam anggaran.
3. Selama sembilan bulan, pajak yang dihitung akan menjadi 614.000 * 6% = 36.840 rubel. Kami mengurangi dengan biaya dan uang muka yang dibayarkan: 36.840 - 27.000 - 100 - 6.980 = 2.760 rubel. Anda harus mencantumkannya sebelum tanggal 25 Oktober.
4. Pada akhir tahun, kami menghitung berapa banyak pengusaha harus membayar ekstra pada tanggal 30 April: 937.000 * 6% = 56.220 - 42.608 - 100 - 6980 - 2760 = 3.772 rubel.

Mari kita periksa kembali keakuratan perhitungannya. Jumlah yang dibayarkan:

• pembayaran di muka berdasarkan hasil periode pelaporan: (100 + 6980 + 2760) 9,840;
• sisa pajak akhir tahun 3.772;
• kontribusi sepanjang tahun 42.608.

Kami menemukan bahwa memang semua pembayaran ke anggaran berjumlah 56.220 rubel, dan bukan 98.828 rubel, seperti yang terlihat pada pandangan pertama.

Bagaimana perhitungannya jika uang muka pada sistem pajak yang disederhanakan pada akhir periode pelaporan tidak berkurang, karena pengusaha membayar iuran untuk dirinya sendiri dalam satu jumlah pada akhir tahun - 30 Desember?

Dalam hal ini, pembayaran di muka dilakukan setiap periode pelaporan secara penuh, yaitu. alih-alih 9.840 rubel, berdasarkan hasil sembilan bulan, pengusaha perorangan akan mentransfer 36.840 rubel. Sisa pajak (56.220 - 36.840) = 19.380 dikurangi dengan jumlah kontribusi satu kali sebesar 42.608 rubel, yang mengakibatkan kelebihan pembayaran pajak sebesar 23.228 rubel.

Untuk kenyamanan pembayaran pajak dan premi asuransi, kami sarankan untuk membuka rekening giro. Selain itu, sekarang banyak bank menawarkan kondisi yang menguntungkan untuk pembukaan dan pemeliharaan rekening giro.

Cara mengurangi pembayaran pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai

Jika seorang pengusaha mempekerjakan pekerja, maka pembayaran di muka dan pajak itu sendiri dapat dikurangi sebesar iuran, tetapi tidak lebih dari 50%. Dalam hal ini diperbolehkan memperhitungkan iuran yang dibayarkan tidak hanya untuk diri sendiri, tetapi juga untuk karyawan.

Secara umum tarif premi asuransi bagi seorang karyawan adalah 30% dari gaji dan pembayaran lainnya:

• untuk asuransi pensiun - 22%;
• untuk asuransi kesehatan - 5,1%;
• untuk asuransi sosial - 2,9%.

Selain itu, Anda harus membayar iuran ke Dana Asuransi Sosial, yang besarnya, tergantung pada kelas risiko profesional dari aktivitas pengusaha perorangan, berkisar antara 0,2% hingga 8,5%.

Hingga tahun 2019, banyak pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan membayar potongan premi asuransi bagi karyawan (hanya 20% untuk asuransi pensiun). Namun, mulai tahun ini, tunjangan tersebut dibatalkan, sehingga pekerja yang disederhanakan membayar premi asuransi secara umum.

Contoh

Pada tahun 2019, seorang pengusaha perorangan dan seorang karyawan memperoleh 1.780.450 rubel. Kami akan mencerminkan penerimaan pendapatan dan pembayaran iuran untuk diri kami sendiri dan karyawan dalam tabel ini.

Pajak yang dihitung dengan memperhitungkan pembayaran di muka dalam contoh ini adalah 1.780.450 * 6% = 106.827 rubel, dan kontribusi untuk pengusaha perorangan dan karyawan dibayarkan sebesar 78.790 hanya dikurangi menjadi (106.827/ 2) 53413,5 rubel, meskipun kontribusi yang dibayarkan lebih dari jumlah ini. Seperti yang bisa kita lihat, beban keuangan pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan lebih tinggi bukan hanya karena iuran bagi karyawan, tetapi juga karena terbatasnya manfaat pajak.

Jika Anda masih memiliki pertanyaan atau ingin saran dari profesional, kami dapat menawarkannya konsultasi pajak gratis dari 1C.

Objek perpajakan yang dipilih pada sistem perpajakan yang disederhanakan mempengaruhi hak orang yang disederhanakan untuk memperhitungkan pengeluarannya ketika menentukan dasar pengenaan pajak. Namun dengan objek “penghasilan 6%”, penyederhana dapat mengurangi pajaknya dengan sejumlah pembayaran. Kami akan memberi tahu Anda cara melakukan ini dalam konsultasi kami.

sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan"

Penyederhanaan di KUDiR mencerminkan pendapatannya dari penjualan dan pendapatan non-operasional (klausul 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia) dengan menggunakan metode “tunai”. Apa yang berhubungan dengan pendapatan dari penjualan dapat dibaca di Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar pendapatan non-operasional diberikan dalam Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Cara “tunai” dalam mengakui penghasilan penyederhana berarti penghasilannya diakui pada tanggal penerimaan dana dan harta benda lainnya atau pelunasan utang dengan cara lain (klausul 1 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia) .

• iuran yang dibayarkan dari tunjangan karyawan ke dana ekstra-anggaran;
• tunjangan cacat sementara yang dibayarkan atas beban pemberi kerja (kecuali kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja);
• pembayaran asuransi sukarela pekerja jika mereka cacat sementara dalam kondisi tertentu.

Selain itu, pembayar pajak perdagangan yang termasuk dalam “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan dapat mengurangi pajaknya dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (klausul 8 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya yang tercantum hanya mengurangi sebagian dari pajak “yang disederhanakan”, yang dihitung untuk aktivitas yang dikenakan biaya perdagangan.

Sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan 6%”: pengurangan pajak atas kontribusi

Kontribusi terhadap dana ekstra-anggaran mengurangi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan ketentuan sebagai berikut:

• iuran tersebut sebenarnya dibayarkan pada masa pelaporan (pajak) dimana penyederhana ingin mengurangi pajaknya;
• iuran telah dibayarkan dalam jumlah yang dihitung. Artinya tidak mungkin mengurangi pajak atas iuran yang dialihkan melebihi jumlah yang masih harus dibayar sehingga mengakibatkan kelebihan pembayaran iuran. Kelebihan pembayaran iuran dapat diperhitungkan pada periode pengambilan keputusan untuk mengimbangi jumlah tersebut dengan tunggakan iuran. Pada saat yang sama, pembayaran tunggakan iuran yang timbul pada tahun-tahun sebelumnya mengurangi pajak selama jangka waktu pembayaran iuran;
• Hanya jumlah premi asuransi yang diperoleh selama periode penerapan sistem pajak yang disederhanakan yang dapat dikurangi. Jika penyederhana melunasi hutang atas kontribusi yang timbul selama periode penerapan, misalnya OSNO, maka tidak mungkin untuk mengurangi pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atas mereka.

Berapa banyak pajak yang dapat dikurangi berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan?

Kontribusi untuk dana penyederhanaan di luar anggaran, serta pembayaran lain yang tercantum dalam klausul 3.1 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mereka dapat mengurangi pajak organisasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan atau pengusaha perorangan yang disederhanakan dengan karyawan sebanyak maksimum 50%.

Apabila pengusaha perorangan yang disederhanakan tidak mempunyai pegawai, maka ia dapat mengurangi pajaknya sebesar premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri tanpa batasan.

Jumlah iuran dan pembayaran lain yang digunakan penyederhana untuk mengurangi pajaknya pada sistem pajak yang disederhanakan akan tercermin dalam Surat Pemberitahuan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019 (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Februari 2016 N ММВ-7-3/99@​) pada baris 140-143 Bagian 2.1.1.

Setiap pemilik bisnis setidaknya setahun sekali memikirkan cara mengurangi pajak penghasilan. Manajer yang efektif memikirkan hal ini terus-menerus, karena tidak ada seorang pun yang mau membagi modal yang mereka peroleh dengan darah dan keringat mereka. Dalam artikel ini kami:

• Kami akan memeriksa sistem perpajakan mana yang sesuai dengan bisnis Anda;
• Mari kita lihat cara legal yang paling efektif untuk mengurangi beban pajak;
• kami akan meninjau skema ilegal untuk menghindari pajak penghasilan;
• Kami akan mengembangkan algoritma untuk menguji metode optimasi legalitas.

Langkah pertama dalam mengoptimalkan pajak penghasilan adalah memilih sistem perpajakan. Sistem perpajakan adalah suatu tata cara yang ditetapkan secara hukum di mana pemungutan pajak baik dari orang pribadi maupun badan hukum.

Hingga saat ini, tiga sistem perpajakan telah ditetapkan secara hukum untuk digunakan oleh berbagai individu dan badan hukum, satu untuk pertanian petani dan satu lagi untuk pengusaha perorangan - pemegang paten. Masing-masing membawa kelebihan dan kekurangan.

Mari kita cari tahu sistem mana yang tepat untuk Anda. Untuk melakukan ini, mari kita kenali mereka lebih detail, dengan mempertimbangkannya dalam urutan pertumbuhan bisnis calon wajib pajak.

Pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII)

Ini adalah nama sistem perpajakan preferensial yang secara fundamental berbeda dengan sistem perpajakan lainnya. Perbedaannya adalah bahwa basis pajak ditentukan bukan berdasarkan indikator kinerja aktual untuk periode tersebut, tetapi berdasarkan profitabilitas dasar yang “diperhitungkan”. Untuk mengetahui jumlah profitabilitas yang diperhitungkan, lihat Kode Pajak Art. 346.29 ayat 3.

Pendapatan dari penyediaan layanan rumah tangga diperkirakan oleh negara sebesar 7.500 rubel per bulan. Sedikit, kan? Ada satu peringatan - layanan rumah tangga hanya dapat diberikan kepada individu.

Jenis kegiatan lain juga memiliki pendapatan “yang diperhitungkan” yang cukup masuk akal. Dokter hewan akan memiliki basis pajak 7.500 rubel, mekanik mobil - 10.000 rubel, penjual - 4.500 rubel, pengemudi - dari 1.000 hingga 6.000 rubel.

Pajak dihitung sebesar 15% dari jumlah penghasilan yang diperhitungkan dikalikan dengan koefisien K1 dan K2. Koefisien K1 ditentukan setahun sekali atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi, koefisien K2 ditentukan oleh pemerintah daerah.

UTII adalah pilihan yang baik bagi individu dan organisasi yang memiliki pendapatan besar dengan menggunakan sedikit sumber daya. Jika dihitung dengan benar, ternyata pembayaran 15% UTII akan lebih kecil jumlah absolutnya dibandingkan pajak penghasilan orang pribadi sebesar 13%.

Namun ada juga kendala di sini.

Pertama, hanya sebagian kecil pengusaha perorangan dan organisasi yang dapat bekerja sama dengan UTII. Di antara sektor kegiatan yang diperbolehkan:

• angkutan penumpang dan barang;
• layanan katering (dengan batasan)
• pemeliharaan, perbaikan dan pencucian mobil;
• penyewaan apartemen dan tempat komersial;
• jasa penyewaan tempat parkir;
• perdagangan eceran (dengan pembatasan);
• layanan kedokteran hewan;
• layanan periklanan (dengan batasan);
• layanan berbayar tertentu kepada individu dan orang lain yang dijelaskan dalam Art. 346 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pasal 346.26 semakin membatasi kemungkinan peralihan ke Dana Pajak Terpadu. Anda tidak dapat menggunakan UTII jika:

• Anda memiliki lebih dari 100 karyawan;
• Anda mempunyai saham lebih dari 25% pada badan hukum lain;
• Anda menggunakan perjanjian kemitraan dan kepercayaan sederhana;
• hukum setempat membatasi penggunaan UTII.

Kedua, Anda harus yakin bahwa Anda akan menerima penghasilan yang cukup setiap bulannya, karena pajak dibayarkan terlepas dari apakah Anda benar-benar bekerja dan apakah Anda memperoleh keuntungan.

Terakhir, mulai 1 Januari 2021, UTII dibatalkan. Pertimbangkan hal ini ketika memilih sistem perpajakan.

Sistem perpajakan yang disederhanakan (USNO)

Sistem perpajakan yang disederhanakan juga merupakan sistem perpajakan preferensial, tetapi dapat digunakan lebih luas daripada UTII. Sistem perpajakan yang disederhanakan disebut demikian karena metodologi penghitungan dasar pengenaan pajak dan pajaknya sangat sederhana.

Pada opsi pertama, pajak dihitung sebesar 6% dari pendapatan. Saat menggunakan opsi ini, Anda tidak perlu mengonfirmasi pengeluaran ke kantor pajak.

Pada opsi kedua, Anda membayar 15% dari keuntungan, yaitu memperhitungkan dan mengonfirmasi pendapatan dan pengeluaran.

Pengusaha atau organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah pembayar pajak tunggal, yang menggantikan sebagian pajak: pajak penghasilan, PPN, pajak penghasilan orang pribadi (bagi pemilik usaha), pajak properti. Namun pajak lainnya: transportasi dan tanah, pajak penghasilan pribadi untuk personel yang direkrut dan, dalam kasus khusus, pajak properti - harus dibayar.

Metode perpajakan mana yang harus dipilih juga bisa diperhitungkan. Untuk melakukan ini kami menggunakan pertidaksamaan:

0,06 × Pendapatan - Jumlah yang dapat dikurangkan< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Jika ketimpangan terpenuhi, maka lebih menguntungkan memilih pajak sebesar 6% atas pendapatan, tetapi jika tidak, lebih baik beralih ke 15% atas keuntungan.

Namun, ada batasan tertentu ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Anda tidak akan dapat memanfaatkan sistem perpajakan yang disederhanakan jika:

1. Organisasi Anda memiliki cabang.
2. Anda terlibat dalam produksi barang kena cukai.
3. Anda terlibat dalam kegiatan pegadaian.
4. Anda menyediakan layanan perjudian.
5. Lebih dari seratus orang bekerja untuk Anda.
6. Ada lebih dari seratus juta aset tetap di organisasi Anda.
7. Anda atau organisasi Anda memiliki saham lebih dari 25% di perusahaan lain.
8. Omset organisasi Anda selama sembilan bulan terakhir telah melebihi 45 juta rubel, dikalikan dengan koefisien deflator.

Perlu dicatat bahwa 6% dan 15% adalah tarif maksimum yang dapat dikurangi oleh undang-undang teritorial entitas konstituen Federasi Rusia. Tarif minimum masing-masing 0% dan 5%.

Di situs web layanan pajak daerah, Anda dapat menemukan semua informasi yang diperlukan tentang kerangka legislatif untuk mengurangi pajak penghasilan.

Sistem perpajakan dasar (OSNO)

OSNO adalah rezim yang paling banyak memuat beban fiskal dan administratif. Organisasi yang bekerja dalam sistem ini memelihara catatan akuntansi dan pajak secara lengkap, menghitung dan membayar semua pajak yang ada dalam undang-undang perpajakan Rusia.

Untuk tahun 2017, tarif pajak penghasilan berdasarkan OSNO adalah 20%.

Setelah Anda memutuskan rezim perpajakan Anda, sekarang saatnya memikirkan metode untuk mengoptimalkan pajak penghasilan Anda. Mari kita lihat sekilas rezim pajak khusus.

Optimalisasi pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan

Hanya ada dua cara untuk mengurangi UTII:

1. Hasilkan banyak uang secara konsisten, lebih banyak daripada penghasilan yang Anda perkirakan. Maka UTII sehubungan dengan penghasilan Anda akan berkurang.
2. Anda dapat mengurangi jumlah pajak hingga maksimal setengahnya dengan mengurangi kontribusi sosial yang dibayarkan untuk karyawan, surat keterangan tidak mampu bekerja, dan jumlah asuransi sukarela.

Pengurangan pajak tunggal dengan sistem pajak yang disederhanakan 6%

Anda dapat mengurangi pajak penghasilan sebesar 6% berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dengan cara yang sama seperti UTII dengan mengurangi jumlah pajak yang dihasilkan:

1. Iuran kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, Dana Asuransi Sosial.
2. Pembayaran cuti sakit.
3. Pembayaran asuransi kesehatan sukarela bagi karyawan.

Jika Anda seorang pengusaha perorangan dalam bentuk tunggal, maka Anda dapat menerapkan pemotongan dalam jumlah penuh, tetapi jika Anda menggunakan tenaga kerja upahan, maka Anda dapat mengurangi pajak tunggal hanya sebesar 50%.

Tabel 1. Aturan pengurangan pajak

Pengurangan pajak tunggal dengan sistem pajak yang disederhanakan 15%

Mereka yang telah memilih “pengeluaran-pendapatan” sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki ruang kreativitas yang lebih luas dalam mengurangi pajak.

Oleh karena itu, dalam batas pengeluaran yang diperbolehkan, basis pajak dapat dikurangi. Mari kita lihat bagaimana hal ini dapat dilakukan.

Akuntansi pajak minimum untuk periode sebelumnya

Jika tahun lalu Anda membayar pajak minimum, maka tahun ini Anda dapat mengimbangi jumlah pajak minimum yang melebihi pajak tunggal yang dihitung.

Akuntansi untuk kerugian masa lalu

Jika dalam satu atau lebih tahun sebelumnya Anda mengalami kerugian, Anda dapat mengimbangi jumlah kerugian tersebut saat menghitung dasar pengenaan pajak Anda. Anda dapat menggunakan data selama 10 tahun terakhir.

Meningkatkan pengeluaran dalam batas yang diperbolehkan

Berikut beberapa cara yang sangat legal untuk meningkatkan pengeluaran perusahaan Anda tanpa mengeluarkan apa pun:

1. Pekerjaan pemilik perusahaan. Semuanya sederhana di sini: dengan bekerja di bisnis Anda sendiri, Anda meningkatkan pengeluaran perusahaan untuk gaji Anda. Jika Anda hanya menerima dividen, Anda tidak akan dapat mengurangi basis pajak Anda atas dividen tersebut. Keuntungan langsungnya tentu saja kecil, karena Anda akan membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dari gaji dan juga iuran sosial. Tapi berapa banyak peluang yang terbuka untuk Anda! Anda akan dapat melakukan perjalanan bisnis untuk bekerja, belajar, membeli bahan habis pakai dan aset tetap untuk menjalankan tugas Anda. Dan semua ini akan dimasukkan dalam biaya bisnis Anda.
2. Pencantuman harta pemilik dalam aktiva tetap. Misalnya, Anda bekerja sebagai direktur umum. Dan Anda membeli sendiri mobil baru agar Anda bisa mengendarainya ke tempat kerja. Daftarkan mobil Anda sebagai aset tetap dan Anda akan mengurangi pengeluaran bulanan Anda sebesar jumlah penyusutan, bahan bakar, pemeliharaan dan layanan pencucian.
3. Akuisisi oleh suatu organisasi atas properti yang sebenarnya diperlukan bagi pemilik bisnis. Katakanlah Anda memperoleh keuntungan besar, dan Anda memiliki jumlah uang yang layak serta basis pajak yang sama layaknya. Anda dapat membeli ruang komersial untuk organisasi Anda dan menyewakannya kepada Anda sendiri dengan sedikit biaya. Anda kemudian akan menyewakannya sendiri. Prinsip “satu kantong” berlaku di sini. Artinya, Anda cukup mentransfer uang dari satu kantong ke kantong lainnya, sekaligus mengurangi pajak.
4. Melewati pengeluaran yang diatur. Beberapa pengeluaran yang tercantum dalam Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia diatur. Artinya, jumlahnya tidak boleh lebih dari jumlah tertentu. Diantaranya: biaya pakaian terusan dan seragam, biaya hiburan, bunga pinjaman yang melebihi norma, dan lain-lain. Biaya-biaya ini mempengaruhi hampir semua jenis usaha, sehingga mengabaikan peraturan mempunyai dampak positif yang kuat.

Contoh yang baik dalam menghindari peraturan adalah penggantian kompensasi penggunaan kendaraan pribadi untuk tujuan bisnis dengan perjanjian sewa mobil pribadi karyawan di perusahaan taksi. Kelihatannya sama, tapi basis pajaknya lebih kecil.

Apabila berdasarkan hasil penghitungan jumlah pajak kurang dari 1% dari jumlah penghasilan, maka 1% dari jumlah penghasilan harus disetor ke anggaran.

Video - Cara putih untuk mengoptimalkan pajak

Pengurangan pajak penghasilan di bawah OSNO

Ruang lingkup imajinasi terbesar terbuka bagi pembayar pajak dalam rezim umum.

Pertama, mereka dapat menggunakan segala cara untuk mengurangi pajak orang yang “disederhanakan” sebesar 15%. Dan mereka dapat menambahkan banyak hal untuk diri mereka sendiri. Baca di bawah tentang beragam pilihan, dari yang paling sederhana hingga yang paling canggih.

Membuat cadangan untuk pengeluaran masa depan

Provisi adalah penghapusan biaya-biaya pada periode berjalan yang pasti akan timbul pada periode mendatang.

Sesuai dengan undang-undang, perusahaan dapat membuat cadangan untuk penurunan nilai piutang yang telah jatuh tempo, untuk pembayaran uang liburan kepada karyawan, untuk pembayaran bonus tahunan kepada karyawan (hanya ditentukan dalam kontrak kerja), dan untuk penyusutan surat berharga. Perlu Anda pahami bahwa pembuatan cadangan membantu mempercepat pengakuan pengeluaran, dan tidak menambah pengeluaran secara keseluruhan. Dan jika di kemudian hari tidak ada pengeluaran, maka cadangan tersebut perlu dikembalikan (baca: termasuk dalam pendapatan).

Estimasi biaya terkait yang berlebihan

Hampir setiap perusahaan menyewa kantor atau gudang. Pada lahan yang disewakan perlu dilakukan pemeliharaan sistem kehidupan, kebersihan, serta pemeliharaan aset tetap dan peralatan kerja lainnya dalam kondisi baik. Semua pengeluaran ini merupakan alat yang cocok untuk meningkatkan biaya.

Pelatihan personel, layanan konsultasi

Semua item ini berhubungan dengan biaya lain yang terkait dengan produksi barang. Oleh karena itu, latihlah staf Anda. Dan Anda akan menerima keuntungan berupa nilai tambah bagi bisnis, dan kebaikan karyawan, serta Anda akan mengurangi pajak.

Penggunaan segala jenis konsultasi mulai dari implementasi perangkat lunak hingga riset pemasaran juga mengurangi pajak.

Penyusutan aset tetap

Semua orang tahu bahwa penyusutan aset tetap diperhitungkan sebagai beban ketika membentuk dasar pengenaan pajak. Namun tidak semua orang mengetahui bahwa ketika menghapus suatu aset tetap, Anda dapat memasukkan semua penyusutan yang belum masih harus dibayar, serta biaya pembongkaran, daur ulang, dan pemindahan aset tetap ke dalam biaya.

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa uang muka pajak penghasilan mungkin tidak sesuai dengan perkiraan jumlah pajak final untuk periode tersebut. Oleh karena itu, organisasi mengakumulasi kelebihan pembayaran yang perlu dibaca tepat waktu. Jika tidak, setelah tiga tahun Anda akan kehilangan jumlah tersebut dan tidak dapat ditarik kembali.

Pembentukan sekelompok perusahaan, beberapa di antaranya “disederhanakan”

Hal utama di sini adalah tidak mengiklankan hubungan antara para pendiri grup perusahaan, atau membuat model grup dapat dibenarkan. Misalnya, Anda dapat mengelompokkan bisnis Anda berdasarkan area aktivitas, atau berdasarkan wilayah keberadaan. Namun jika pemeriksa pajak menemukan hubungan tersebut dan menganggapnya mencurigakan, Anda perlu memberikan argumen yang jelas mengapa Anda melakukan hal tersebut.

Penggunaan perusahaan luar negeri

Skema penggunaan perusahaan luar negeri serupa dengan skema sebelumnya dan benar-benar legal, meskipun terdapat citra “kesepakatan gelap”. Di sini, seperti pada versi sebelumnya, yang utama adalah membuktikan kepada pemeriksa pajak keabsahan keberadaan sekelompok perusahaan.

Secara tradisional, argumen yang mendukung pendirian perusahaan luar negeri adalah adanya aset tidak berwujud (hak cipta, paten, merek) yang perlu dilindungi. Aset tersebut ditransfer ke perusahaan luar negeri, dan perusahaan di Rusia membayar penggunaan royalti (baca: menarik dana ke yurisdiksi pajak rendah).

Perhatian! Semua transaksi pembayaran di luar negeri dikendalikan oleh kontrol mata uang bank. Untuk melakukan transaksi mata uang menggunakan dokumen palsu, Art. 193.1 KUHP Federasi Rusia mengatur pertanggungjawaban pidana. Oleh karena itu, pastikan bahwa dokumen pembayaran tidak sengaja dipalsukan.

Pengalihan aset kepada orang yang disederhanakan

Pengalihan aset juga menjadi pilihan untuk membentuk grup perusahaan, hanya saja saat ini aset perusahaan – mesin, peralatan, kantor, dan sarana tenaga kerja lainnya – menjadi protagonis utama.

Keuntungan dari skema ini antara lain tidak hanya penghematan pajak laba pada perusahaan OSNO akibat pengeluaran yang membengkak, tetapi juga tidak adanya pajak properti pada perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Semua orang menikmati skema ini.

Penghematan pajak keuntungan karena sewa

Leasing benar-benar merupakan harta karun metode optimalisasi pajak. Anda dapat memilih salah satu opsi yang diusulkan atau menggunakan keduanya:

1. Penyusutan yang dipercepat dari aset sewaan. Anda dapat membuat perjanjian dengan lessor sedemikian rupa sehingga, menurut semua aturan akuntansi, Anda harus menetapkan masa manfaat yang sama dengan jangka waktu perjanjian. Dan itulah yang Anda butuhkan. Masa manfaat berkurang - penyusutan meningkat - pajak penghasilan berkurang. Pada saat yang sama, Anda mengurangi pajak properti karena sebanding dengan nilai aset tetap.
2. Sewa kembali sebagai cara menghemat pajak. Inti dari sewa kembali: suatu perusahaan mengalihkan hartanya kepada perusahaan leasing, dan kemudian menerimanya untuk disewakan, yaitu. sebenarnya mengambil pinjaman yang dijamin dengan peralatan. Dengan demikian, perusahaan memecahkan beberapa masalah keuangan, salah satunya adalah mengurangi pajak penghasilan dengan menggelembungkan biaya, dan yang kedua adalah mengurangi pajak properti karena kekurangan properti (di atas kertas).

Skema optimalisasi pajak ilegal. Bagaimana tidak melakukannya?

Dalam artikel kami, kami hanya membahas metode legal untuk mengurangi pajak penghasilan.

Mari kita bahas cara-cara ilegal agar pembaca tidak mendapat masalah di tengah panasnya optimalisasi pajak.

Menyembunyikan pendapatan

Semua pendapatan organisasi, baik pendapatan dari penjualan produk utama maupun pendapatan non-operasional, harus tercermin dalam akuntansi organisasi dan didokumentasikan. Penciptaan apa yang disebut mesin kasir “abu-abu”, di mana terjadi pergerakan dana yang tidak terhitung, adalah ilegal.

Penggunaan skema perantara

Skema perantara mengacu pada tindakan ketika perusahaan menjual produk atau jasanya melalui perantara yang dikendalikan olehnya. Misalnya, sebuah perusahaan manufaktur menjual barang dengan markup minimum kepada agen komisi. Hal yang sama, pada gilirannya, menjualnya kembali dengan keuntungan yang signifikan. Perusahaan agen komisi itu sendiri dapat berupa perusahaan satu hari atau perusahaan yang “sederhana”.

Skema pemindahan

Skema yang cukup populer, mirip dengan skema kerja sekelompok perusahaan, beberapa di antaranya “disederhanakan”. Hanya di sini perusahaan grup, dengan memanfaatkan afiliasinya, menaikkan harga penjualan bahan mentah atau jasa di dalam perusahaan. Perusahaan dengan rezim pajak rendah menjual barang (jasa) kepada perusahaan di OSNO dengan harga yang jauh lebih tinggi daripada harga pasar. Perundang-undangan transfer menghambat upaya-upaya ini.

Bekerja melalui perusahaan penerbangan malam

Perusahaan “satu hari” adalah perusahaan yang didirikan bukan untuk tujuan bisnis, tetapi untuk memperoleh manfaat pajak. Biasanya, perusahaan seperti itu tidak akan bertahan lama, sampai pemeriksaan pajak pertama.

Penipu dapat membuat perusahaan cangkang sebagai bagian dari suatu kelompok atau menggunakan layanan “perusahaan penerbangan malam” – orang-orang yang bisnis ilegalnya dibangun untuk membantu perusahaan “kulit putih” menaikkan biaya atau mencuci uang. Perusahaan fly-by-night dengan sengaja memberikan informasi palsu tentang layanan yang diberikan (paling sering) atau barang yang dipasok, menerima uang dari perusahaan dan kemudian mengembalikannya dalam bentuk tunai dikurangi persentase tertentu.

Kami hanya mencantumkan beberapa cara ilegal yang paling umum untuk mengurangi pajak penghasilan; sebenarnya masih banyak lagi cara-cara ilegal lainnya. Agar tidak menjadi penjahat pajak, baik disengaja maupun tidak, periksa metode optimasi yang digunakan sesuai skema berikut.

Algoritma pengecekan legalitas optimalisasi perpajakan. pendapat pemeriksa pajak

1. Setiap kesepakatan yang dilakukan pasti mempunyai tujuan bisnis. Dalam perjalanannya, pajak diturunkan - tolong, tetapi bisnis adalah yang terdepan.
2. Harga transaksi harus dapat dibenarkan dan tidak bertentangan dengan Bab 40 Kode Pajak Federasi Rusia.
3. Setiap transaksi dalam sekelompok perusahaan harus sesuai dengan logika bisnis.
4. Untuk setiap transaksi, semua dokumen harus dibuat: kontrak, tindakan, faktur, faktur, dll.
5. Para pihak yang melakukan transaksi yang mempunyai efek pengurangan pajak tidak boleh mempunyai hubungan darah.